2022-2023年吉林省通化市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2022-2023年吉林省通化市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入D公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為22萬(wàn)元，已提折舊3萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備3萬(wàn)元，甲設(shè)備的公允價(jià)值無(wú)法合理確定，換入的乙設(shè)備的公允價(jià)值為24萬(wàn)元。D公司另向A公司收取補(bǔ)價(jià)2萬(wàn)元。兩公司資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，A公司換入乙設(shè)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收益的金額為()萬(wàn)元。

A.4B.0C.2D.6

2.第

4

題

下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。

A.未提足折舊提前報(bào)廢的設(shè)備B.閑置的設(shè)備C.已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備D.經(jīng)營(yíng)租賃租人的設(shè)備

3.第

10

題

對(duì)下列前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法不正確的是（）。

A.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，可以采用未來(lái)適用法更正

B.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，必須采用未來(lái)適用法

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)

D.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與當(dāng)期相同的相關(guān)項(xiàng)目

4.2021年7月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2000萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)工人工資1700萬(wàn)元；生產(chǎn)部門(mén)管理人員工資100萬(wàn)元；管理部門(mén)管理人員工資200萬(wàn)元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10％和8％計(jì)提并繳存醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2％和1．5％計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2021年7月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.2430B.200C.364．5D.243

5.

第

14

題

下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的建筑物

B.已出租的土地使用權(quán)

C.已開(kāi)發(fā)完成將用于出租的商品房

D.超過(guò)閑置期正接受土地管理部門(mén)處理的土地使用權(quán)

6.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期及以后期間，采用新的會(huì)計(jì)估計(jì)，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果

C.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間，有關(guān)估計(jì)變更的影響在當(dāng)期及以后各期確認(rèn)

D.難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理

7.甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，甲公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)”余額為25萬(wàn)元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證15萬(wàn)元，當(dāng)年支付了6萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)。甲公司2010年所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。

A．121．25

B．125

C．330

D．378．75

8.2014年12月31日，長(zhǎng)江公司將賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元的一項(xiàng)管理設(shè)備以6000萬(wàn)元出售給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租入該設(shè)備。此時(shí)，該設(shè)備尚可使用年限為12年，租賃協(xié)議規(guī)定租期為10年，期滿(mǎn)后歸還設(shè)備。假定長(zhǎng)江公司租回時(shí)確定的該固定資產(chǎn)人賬價(jià)值為5000萬(wàn)元，并按年限平均法計(jì)提折舊。該管理設(shè)備對(duì)長(zhǎng)江公司2015年利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.200B.-300C.500D.-700

9.某投資企業(yè)于2013年1月1日取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的某項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2013年年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。被投資單位2013年10月5日向投資企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)為60萬(wàn)元，成本為40萬(wàn)元，至2013年12月31日，投資企業(yè)尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅等因素的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.300B.291C.309D.285

10.

第

2

題

甲股份有限公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。該公司2008年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的是（）。

11.

第

2

題

甲企業(yè)為延長(zhǎng)A設(shè)備的使用壽命，2003年6月份對(duì)其進(jìn)行改良并于當(dāng)月完工，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)20萬(wàn)元，估計(jì)能使A設(shè)備延長(zhǎng)使用壽命2年。根據(jù)2003年6月末的賬面記錄，A設(shè)備的原賬面原價(jià)為120萬(wàn)元，已提折舊為57萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。若確定甲設(shè)備改良完工后的可收回金額為78萬(wàn)元，則該企業(yè)改良的A設(shè)備入賬價(jià)值（）萬(wàn)元。

A.110B.120C.78D.83

12.正保公司和遠(yuǎn)華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2013年6月1日，正保公司委托遠(yuǎn)華公司銷(xiāo)售400件商品，每件商品的成本為50元，協(xié)議價(jià)為每件75元。代銷(xiāo)協(xié)議約定，遠(yuǎn)華公司在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否賣(mài)出、獲利，均與正保公司無(wú)關(guān)。商品已發(fā)出，并且貨款已經(jīng)收付，則正保公司在2013年6月1日應(yīng)確認(rèn)收入（）元。

A.0B.20000C.30000D.28080

13.A公司采用融資租賃方式租入一臺(tái)全新設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，租賃期為8年。租賃期屆滿(mǎn)時(shí)，A公司將以5000元的價(jià)格優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備，則該A公司該融資租入設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的期限為（）年。

A.10B.8C.7D.12

14.

第

24

題

《價(jià)格法》中價(jià)格監(jiān)測(cè)制度不包括（）。

15.2011年6月1日。甲公司以自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入120萬(wàn)股乙公司股票（每股8元）。共支付價(jià)款960萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用3萬(wàn)元。甲公司將該投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該股票的價(jià)格為每股9元。2012年12月31日。乙公司股票的價(jià)格為每股5元。甲公司預(yù)計(jì)乙公司股票的價(jià)格將持續(xù)下跌。2013年12月31日。乙公司股票的價(jià)格為每股6元。假定不考慮其他因素，2012年甲公司利潤(rùn)表因股票下跌應(yīng)確認(rèn)的減值損失是（）萬(wàn)元。

A.360B.3C.363D.0

16.

17.淮南公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司委托其他單位（增值稅一般納稅人）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，兩種商品適用的消費(fèi)稅稅率均為10％。發(fā)出材料的成本為200萬(wàn)元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬(wàn)元，支付的增值稅為17萬(wàn)元。該批原材料已加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)，其實(shí)際成本為（）萬(wàn)元

A.317B.333.33C.350.33D.300

18.甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元。2013年11月，甲公司得知乙公司經(jīng)營(yíng)狀況不斷惡化，因此在編制2013年年度報(bào)表時(shí)為該項(xiàng)股權(quán)投資計(jì)提了減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元。2014年3月5日，甲公司獲悉乙公司的經(jīng)營(yíng)情況仍未好轉(zhuǎn)，因此估計(jì)對(duì)乙公司的投資最多可收回400萬(wàn)元。假定甲公司在2014年-．3月31日完成所得稅匯算清繳工作，董事會(huì)批準(zhǔn)于4月10日?qǐng)?bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司適用所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，且預(yù)計(jì)今后3年很可能取得用于抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。

A.225B.22．5C.202．5D.300

19.

第

19

題

甲公司于2000年初開(kāi)始對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)用的設(shè)備提取折舊，該固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬(wàn)元，折舊期為5年，甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)。2001年末可收回價(jià)值為48萬(wàn)元，2003年末可收回價(jià)值為18萬(wàn)元.則2003年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.10B.18C.16D.12

20.A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入B公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊30萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。D公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元，甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價(jià)值均無(wú)法合理確定。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.65B.55C.60D.95

二、多選題(20題)21.第

23

題

以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)的債務(wù)重組中，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)的，視同銷(xiāo)售該存貨，應(yīng)按照其公允價(jià)值確認(rèn)相應(yīng)的收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本

B.債務(wù)人以固定資產(chǎn)償還債務(wù)的，固定資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

C.債務(wù)人以長(zhǎng)期股權(quán)投資償還債務(wù)的，長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額計(jì)入投資損益

D.債務(wù)人以無(wú)形資產(chǎn)償還債務(wù)的，無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

22.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）2014年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2015年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2015年4月3日。該公司2015年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.3月1Et發(fā)現(xiàn)2014年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未人賬

B.3月11日外匯匯率發(fā)生重大變化

C.4月2日經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增股本

D.3月10日甲公司被法院二審判決敗訴并要求支付賠款1000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2014年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元．

23.2012年1月，為獎(jiǎng)勵(lì)并激勵(lì)高管，A上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)，并且公司股價(jià)每年均提高10％以上，管理層成員即可以以低于市價(jià)的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)一定數(shù)量的本公司股票。A公司以期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)授予的此項(xiàng)期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為6000000元。在授予日，A公司估計(jì)3年內(nèi)管理層離職的比例為10％；在第2年年末，A公司調(diào)整其估計(jì)離職率為5％；到第3年年末，公司實(shí)際離職率為6％。在第1年中，公司股價(jià)提高了10．5％，第2年提高了11％，第3年提高了6％。公司在第1年年末和第2年年末均預(yù)計(jì)下年能實(shí)現(xiàn)當(dāng)年股價(jià)增長(zhǎng)10％以上的目標(biāo)。關(guān)于各年確認(rèn)的費(fèi)用，下列選項(xiàng)中正確的有()。

A.第1年確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為1800000元

B.第2年確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為2000000元

C.第2年確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為3800000元

D.第3年確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為1840000元

24.資產(chǎn)組或總部資產(chǎn)發(fā)生減值，抵減損失后的各資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于（）中的較高者

A.該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額（如可確定）B.該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值C.0D.該資產(chǎn)的賬面價(jià)值

25.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.為執(zhí)行銷(xiāo)售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)

B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)

C.沒(méi)有銷(xiāo)售合同約定的存貨(不包括用于出售的材料)，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷(xiāo)售價(jià)格(即市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)

D.用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以其預(yù)計(jì)售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)

26.關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)計(jì)量，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入

B.申請(qǐng)人會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，應(yīng)在款項(xiàng)收回不存在重大不確定性時(shí)確認(rèn)收入

C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

D.安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；安裝工作是商品銷(xiāo)售附帶條件的，安裝費(fèi)應(yīng)在確認(rèn)商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入

27.下列各項(xiàng)中，屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的權(quán)益工具有（）。

A.虛擬股票B.模擬股票C.業(yè)績(jī)股票期權(quán)D.現(xiàn)金股票增值權(quán)

28.下列各項(xiàng)中，應(yīng)構(gòu)成外購(gòu)原材料采購(gòu)成本的有（）。

A.進(jìn)口關(guān)稅B.入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)C.運(yùn)輸途中合理?yè)p耗D.不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

29.下列關(guān)于負(fù)債的表述中正確的有（）。

A.負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的潛在義務(wù)

B.符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表

C.如果未來(lái)流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益金額能夠可靠計(jì)量，應(yīng)該確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債

30.下列有關(guān)持有至到期投資的處理中，正確的有（）

A.企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的固定利率國(guó)債、浮動(dòng)利率公司債券等，符合持有至到期投資條件的，可以劃分為持有至到期投資

B.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目確認(rèn)

C.持有至到期投資通常具有長(zhǎng)期性質(zhì)，但期限較短（1年以?xún)?nèi)）的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可將其劃分為持有至到期投資

D.購(gòu)入的股權(quán)投資也可能劃分為持有至到期投資

31.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有()A.A.固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理發(fā)生的人工費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)安裝過(guò)程中領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅

C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款利息

D.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤(pán)虧凈損失

32.注銷(xiāo)稅務(wù)登記的范圍包括（）。

A.被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照B.資不抵債破產(chǎn)C.新設(shè)立企業(yè)D.因經(jīng)營(yíng)期限屆滿(mǎn)而自動(dòng)解散

33.企業(yè)擁有的下列固定資產(chǎn)應(yīng)正常提取折舊的有（）。

A.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)B.閑置的固定資產(chǎn)C.大修理期間的固定資產(chǎn)D.更新改造期間的固定資產(chǎn)

34.以下各項(xiàng)關(guān)于所得稅稅率發(fā)生變化對(duì)遞延所得稅影響的表述中正確的有（）。

A.因適用稅率發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)算

B.因適用稅率發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)按變化后的稅率計(jì)算，但無(wú)需對(duì)以前期間的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行調(diào)整

C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額代表的是有關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異或應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，導(dǎo)致應(yīng)交所得稅金額的減少或增加的情況

D.適用所得稅稅率的變化必然導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)產(chǎn)生增加或減少應(yīng)交所得稅金額的變化

35.甲公司系一上市公司，為激勵(lì)員工，授予其管理層的股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，甲公司股價(jià)每年提高5％以上，管理層成員可獲得一定數(shù)量的該公司股票。上述協(xié)議中，甲公司在下列時(shí)點(diǎn)應(yīng)做會(huì)計(jì)處理的是（）。

A.授予日B.等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日C.股份支付協(xié)議取消日D.行權(quán)日

36.下列各項(xiàng)中，關(guān)于建造合同的說(shuō)法正確的有()。

A.因訂立合同而發(fā)生的投標(biāo)費(fèi)，如果能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)計(jì)人合同成本

B.建造合同的獎(jiǎng)勵(lì)款應(yīng)計(jì)入合同總收入核算

C.合同成本中不包括企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用

D.以已發(fā)生成本占估計(jì)總成本比例計(jì)算完工進(jìn)度時(shí)，成本中不應(yīng)包括支付給分包方的預(yù)付款項(xiàng)

37.母公司報(bào)表中含有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司（境外經(jīng)營(yíng)）凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目的情況下，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷(xiāo)分錄時(shí)，應(yīng)遵循的原則有（）。

A.實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入“外幣報(bào)表折算差額”

B.實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷(xiāo)，差額記入“外幣報(bào)表折算差額”

C.如果合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間也存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)另一子公司（境外經(jīng)營(yíng)）凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)比照上面AB選項(xiàng)原則編制相應(yīng)的抵銷(xiāo)分錄

D.實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

38.下列項(xiàng)目中，可能會(huì)影響材料存貨的可變現(xiàn)凈值計(jì)算的有（）

A.材料估計(jì)售價(jià)B.存貨的賬面成本C.估計(jì)發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用D.至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本

39.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有()。

A.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

40.甲公司應(yīng)收紅葉公司賬款余額200萬(wàn)元，因?yàn)榧t葉公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2010年11月30日雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意紅葉公司以一幢廠(chǎng)房和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)抵債。該廠(chǎng)房的原值為100萬(wàn)元，累計(jì)折舊50萬(wàn)元，重組日公允價(jià)值為80萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)的原值為120萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)60萬(wàn)元，重組日公允價(jià)值為70萬(wàn)元。甲公司對(duì)取得的抵債資產(chǎn)不改變?cè)褂糜猛?。假定不考其他因素，則下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失50萬(wàn)元

B.紅葉公司確認(rèn)債務(wù)重組利得50萬(wàn)元

C.紅葉公司確認(rèn)處置資產(chǎn)利得40萬(wàn)元

D.紅葉公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為90萬(wàn)元

三、判斷題(20題)41.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織只是起到中介人的作用，民間非營(yíng)利組織的受托代理業(yè)務(wù)與其通常從事的捐贈(zèng)活動(dòng)存在本質(zhì)上的差異。（）

A.是B.否

42.經(jīng)營(yíng)出租的無(wú)形資產(chǎn)，租金收入記入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目；出租期間的攤銷(xiāo)應(yīng)記入“管理費(fèi)用”項(xiàng)目（）

A.是B.否

43.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，選擇總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入。（）

A.是B.否

44.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)時(shí)，應(yīng)視同銷(xiāo)售處理，按存貨的賬面價(jià)值確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入，同時(shí)按照相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免、直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。（）

A.是B.否

47.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)于提供勞務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

A.是B.否

48.債務(wù)人以定向增發(fā)股票方式抵償債務(wù)的，為發(fā)行股票支付的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)沖減營(yíng)業(yè)外收入。()

A.是B.否

49.同一控制下企業(yè)合并形成的企業(yè)集團(tuán)，在期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)母公司不需將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。（）

A.是B.否

50.購(gòu)買(mǎi)方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。（）

A.是B.否

51.

第

26

題

企業(yè)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值如果又得以恢復(fù)，則應(yīng)在已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)將計(jì)提的減值損失予以全部或部分轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

52.在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，如果換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資和交易性金融資產(chǎn)的，則換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)人投資收益。（）A.是B.否

53.

A.是B.否

54.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異(減值除外)，不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。（）

A.是B.否

55.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。()

A.是B.否

56.采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，有證據(jù)表明，若企業(yè)首次取得的某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得，為了保證所有投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式計(jì)量，則企業(yè)不得取得該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)()

A.是B.否

57.企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿(mǎn)日期間計(jì)提應(yīng)付利息．計(jì)提的應(yīng)付利息分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）

A.是B.否

58.

第

33

題

宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

59.企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入其他綜合收益。（）

A.是B.否

60.企業(yè)在預(yù)計(jì)在建工程的未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使該類(lèi)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2．長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷(xiāo)售單價(jià)除特殊標(biāo)明外，均為不含增值稅的價(jià)格。長(zhǎng)江公司2011年12月份的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）12月1日，向甲公司銷(xiāo)售A商品一批，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為4000000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為5000000元。新華公司于當(dāng)日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后，得知甲公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款，相關(guān)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。（2）12月10日，銷(xiāo)售一批B商品給乙公司，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為50000元，實(shí)際成本為40000元，長(zhǎng)江公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10%的折讓?zhuān)?2月12日長(zhǎng)江公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（3）12月11日，與丙公司簽訂代銷(xiāo)協(xié)議：丙公司委托長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：長(zhǎng)江公司應(yīng)按每件5000元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售，丙公司按售價(jià)的10%支付長(zhǎng)江公司手續(xù)費(fèi)。長(zhǎng)江公司當(dāng)日收到商品。（4）12月15日接受一項(xiàng)電梯安裝任務(wù)，安裝期2個(gè)月，合同總價(jià)款600000元，至年末已預(yù)收款項(xiàng)400000元，實(shí)際發(fā)生成本250000元，均為人工費(fèi)用，預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生成本150000元，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成進(jìn)度。（5）2011年6月28日，長(zhǎng)江公司與丁公司簽訂協(xié)議，向丁公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)為40000元。協(xié)議規(guī)定，長(zhǎng)江公司應(yīng)在6個(gè)月后將商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為46000元。2011年12月28日購(gòu)回上述銷(xiāo)售商品，價(jià)款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實(shí)際成本為45000元。（假設(shè)只考慮增值稅）要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

62.判斷甲公司與戊公司進(jìn)行的股權(quán)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說(shuō)明判斷依據(jù)。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

63.（2）分析說(shuō)明紫玉公司業(yè)務(wù)（2）~（7）的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，請(qǐng)作更正（不考慮所得稅影響）。

64.

65.

參考答案

1.D解析：A公司換入乙設(shè)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收益=24-(22-3-3)-2=6萬(wàn)元

2.B固定資產(chǎn)無(wú)論是否使用，均應(yīng)計(jì)提折舊。但已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不提折舊；固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。

3.B確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開(kāi)始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來(lái)適用法。

4.D甲公司2021年7月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額=200+200×(10％+8％+2％+1．5％)=243(萬(wàn)元)。生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)工人工資計(jì)入生產(chǎn)成本，生產(chǎn)部門(mén)管理人員工資計(jì)入制造費(fèi)用。

5.B用于生產(chǎn)產(chǎn)品的建筑物，屬于固定資產(chǎn)；已出租的土弛使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)；已開(kāi)發(fā)完成將用于出租的商品房屬于存貨；超過(guò)閑置期正接受土地管理部門(mén)處理的土地使用權(quán)屬于其他資產(chǎn)。

6.D選項(xiàng)ABC說(shuō)法正確；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更（而非會(huì)計(jì)政策變更）處理。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.A【答案】A

【解析】①預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為25萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異25萬(wàn)元；年末賬面余額=25+15-6=34（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異34萬(wàn)元。②當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額：34×25%-25×25%=2.25（萬(wàn)元）。③當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5（萬(wàn)元）。④當(dāng)年所得稅費(fèi)用=123.5-2.25=121.25（萬(wàn)元）。

8.B售后租回形成融資租賃，售價(jià)與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入遞延收益，遞延收益=售價(jià)6000-資產(chǎn)賬面價(jià)值4000=2000(萬(wàn)元)，對(duì)2015年利潤(rùn)總額的影響=遞延收益攤銷(xiāo)200(2000÷10)-固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用500(5000÷10)=-300(萬(wàn)元)。

9.D【答案】D

【解析】投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1000-(600÷10-300÷10)]×30%-(60-40)×30%=285(萬(wàn)元)。

10.A

11.C與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后金額不應(yīng)超過(guò)該固定資產(chǎn)的可收回金額。

12.C因遠(yuǎn)華公司取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否賣(mài)出、獲利，均與正保公司無(wú)關(guān)，因此正保公司在6月1日應(yīng)確認(rèn)的收入=400×75=30000(元)。

13.A因租賃期屆滿(mǎn)時(shí)A公司存在優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)權(quán)，因此該設(shè)備計(jì)提折舊的期限以其使用年限10年為基礎(chǔ)計(jì)提折舊。

14.D本題考核價(jià)格監(jiān)測(cè)制度。價(jià)格特別干預(yù)制度，與價(jià)格監(jiān)測(cè)制度，同屬于價(jià)格調(diào)控制度。

15.C暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

16.C

17.D為購(gòu)入存貨支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入存貨成本；收回用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資支付的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，留待抵扣，不計(jì)入存貨成本。因此，該批已加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)的原材料的實(shí)際成本＝200（成本）＋100（加工費(fèi)）＝300（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

收回委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（委托加工物資成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率

18.C暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

19.C（1）2001年末該固定資產(chǎn)的折余價(jià)值＝100－100÷5×2＝60（萬(wàn)元）；

（2）2001年末該固定資產(chǎn)的可收回價(jià)值為48萬(wàn)元，期末應(yīng)提減值準(zhǔn)備12萬(wàn)元；

（3）2002年、2003年每年折舊額＝48÷3＝16（萬(wàn)元）；

（4）2003年末的賬面價(jià)值＝16萬(wàn)元；

（5）2003年末的可收回價(jià)值為18萬(wàn)元，相比此時(shí)的賬面價(jià)值16萬(wàn)元說(shuō)明固定資產(chǎn)的價(jià)值有所恢復(fù)，但新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)一旦貶值不得恢復(fù)，所以應(yīng)維持16萬(wàn)元不變。

20.BA公司換入乙設(shè)備的入賬價(jià)值=(100-30-10)-5=55(萬(wàn)元)。

21.ABCD以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售處理，根據(jù)教材第十三章收入相關(guān)規(guī)定，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。故選項(xiàng)ABE確。非現(xiàn)金資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。故選項(xiàng)BD正確。非現(xiàn)金資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資損益。故選項(xiàng)C也正確。

22.AD在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間(2015年1月1日至2015年3月30日)發(fā)現(xiàn)2014年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬，屬于調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)A正確；3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2014年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元，屬于調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)D正確。

23.ABD按照股份支付準(zhǔn)則的規(guī)定，第1年末確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=6000000×1／3×(1-10％)=1800000(元)；第2年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=6000000×2／3×95％=3800000(元)；第3年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=6000000×(1-6％)=5640000(元)；由此，第2年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=3800000-1800000-2000000(元)，第3年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=5640000-3800000=1840000(元)。

24.ABC抵減資產(chǎn)減值損失后資產(chǎn)組中的各資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于以下三者之中最高者：該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額（如可確定的）；該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（如可確定的）；零。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

25.ACD選項(xiàng)B，如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷(xiāo)售價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。

26.ABD屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，應(yīng)在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

27.ABCD解析：本題考核股份支付的分類(lèi)。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類(lèi)：模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。企業(yè)授予的虛擬股票或業(yè)績(jī)股票也是屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。

28.ACD選項(xiàng)B,一般情況計(jì)入當(dāng)期損益。如果在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用則應(yīng)計(jì)入存貨加工成本中,而不是采購(gòu)成本。

29.BD選項(xiàng)A，負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)；在符合負(fù)債定義的前提下，還應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足“與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)”和“未來(lái)流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計(jì)量”這兩個(gè)條件時(shí)才能確認(rèn)為負(fù)債；選項(xiàng)C，說(shuō)法不全面。

30.AC選項(xiàng)AC處理正確，選項(xiàng)B處理錯(cuò)誤，持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；

選項(xiàng)D處理錯(cuò)誤，購(gòu)入的股權(quán)投資因其沒(méi)有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，因此不能劃分為持有至到期投資。

綜上，本題應(yīng)選AC。

31.BD解析：固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理發(fā)生的人工費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

32.ABD解析：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形的，應(yīng)在向工商行政管理等機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前或自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。C選項(xiàng)應(yīng)該為辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記。

33.BC選項(xiàng)A：報(bào)廢的固定資產(chǎn)無(wú)需再計(jì)提折舊；選項(xiàng)D：處于更新改造期間的固定資產(chǎn)暫停計(jì)提折舊。

34.ACD因適用稅率發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)算，選項(xiàng)B不正確。

35.BCD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

36.ABCD

37.ABC實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應(yīng)在抵消長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時(shí)，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目。

38.ACD選項(xiàng)ACD可能會(huì)，選項(xiàng)B不會(huì)，用于直接銷(xiāo)售的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值＝估計(jì)售價(jià)－估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用-估計(jì)稅金；

用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值＝產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值-至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本，其中，產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的一般市場(chǎng)價(jià)－估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用－估計(jì)稅金。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

39.AD選項(xiàng)B和C，被投資單位所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動(dòng)，投資方不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。

40.ABCD甲公司的會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)80無(wú)形資產(chǎn)70營(yíng)業(yè)外支出50貸：應(yīng)收賬款200紅葉公司的會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)清理50累計(jì)折舊50貸：固定資產(chǎn)100借：應(yīng)付賬款200累計(jì)攤銷(xiāo)60貸：固定資產(chǎn)清理50無(wú)形資產(chǎn)120營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得50——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得40

41.Y【答案】√

42.Y經(jīng)營(yíng)出租的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)，攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，列示在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目中。

43.Y對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。

因此，本題表述正確。

對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。

①與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

②與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。這類(lèi)補(bǔ)助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關(guān)，是對(duì)企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用或損失的補(bǔ)償，或是對(duì)企業(yè)過(guò)去行為的獎(jiǎng)勵(lì)。

44.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

45.Y

46.Y政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補(bǔ)助主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無(wú)償給予非貨幣性資產(chǎn)等。通常情況下，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

47.N企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

48.N發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減資本公積(股本溢價(jià))，無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)不足沖減的，沖減留存收益。

49.N無(wú)論是同一控制還是非同一控制下，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，都需要將長(zhǎng)期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法。

50.N【答案】×

【解析】應(yīng)當(dāng)沖減資本公積(股本溢價(jià))，不足部分沖減留存收益。

51.N

52.Y

53.N

54.N權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異(減值除外)：如果企業(yè)擬長(zhǎng)期持有，則一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響；但如果企業(yè)改變持有意圖擬對(duì)外出售，則要確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

55.N【答案】×

【解析】發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自初始確認(rèn)金額（相對(duì)公允價(jià)值）的相對(duì)比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

56.N在極少數(shù)情況下，采用公允價(jià)值對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，有證據(jù)表明，當(dāng)企業(yè)首次取得的某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得，則應(yīng)采用成本模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

57.Y【答案】√。解析：企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金．，即債務(wù)約定贖回期屆滿(mǎn)日應(yīng)當(dāng)支付的利息減去應(yīng)付債券票面利息的金額，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿(mǎn)日期間計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)提的應(yīng)付利息分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。

58.Y

59.N企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。因此，本題表述錯(cuò)誤。

60.Y確認(rèn)資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，包括為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出，其中包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出。

因此，本題表述正確。61.（1）12月1日借：發(fā)出商品4000000貸：庫(kù)存商品4000000借：應(yīng)收賬款——甲公司850000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）850000（2）12月10日借：應(yīng)收賬款——乙公司58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40000貸：庫(kù)存商品4000012月12日借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）850貸：應(yīng)收賬款——乙公司5850（3）12月11日借：受托代銷(xiāo)商品5000000貸：受托代銷(xiāo)商品款5000000（4）借：銀行存款400000貸：預(yù)收賬款400000借：勞務(wù)成本250000貸：應(yīng)付職工薪酬2500002011年完工進(jìn)度250000÷（250000+150000）×100%=62．5%2011年應(yīng)確認(rèn)收入=600000×62．5%=375000（元）2011年應(yīng)確認(rèn)成本=（250000+150000）×62．5%=250000（元）借：預(yù)收賬款375000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入375000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本250000貸：勞務(wù)成本250000（5）售后回購(gòu)不應(yīng)確認(rèn)收入，但按照稅法規(guī)定要計(jì)算繳納增值稅：借：銀行存款46800貸：其他應(yīng)付款40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6800在售后回購(gòu)期間每月計(jì)提財(cái)務(wù)費(fèi)用，即7月28日，8月28日，9月28日，10月28日，11月28日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000〔（46000-40000）÷6〕貸：其他應(yīng)付款10002011年12月28日購(gòu)回時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000〔（46000-40000）÷6〕貸：其他應(yīng)付款1000借：其他應(yīng)付款46000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅