對(duì)AB通訊進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃方案,稅務(wù)碩士論文

對(duì)AB通訊進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃方案,稅務(wù)碩士論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【第1部分】【第2部分】【第3部分】【第4部分】對(duì)AB通訊進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃方案【第5部分】【第6部分】【第7部分】3對(duì)AB通訊進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃方案。3.1對(duì)AB通訊進(jìn)行所得稅的國(guó)際稅務(wù)籌劃。3.1.1利用不同的組織形式籌劃所得稅。一、籌劃背景。由于通訊行業(yè)的迅速發(fā)展，國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨緊張，乃至逐步飽和。所以，AB通訊不得不把目光投向了國(guó)外，開(kāi)場(chǎng)尋求在世界范圍內(nèi)投資設(shè)廠(chǎng)，以逐步實(shí)現(xiàn)自個(gè)的國(guó)際化進(jìn)程。由于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，AB通訊需要在美國(guó)成立一家公司，以開(kāi)拓業(yè)務(wù)，拓展市場(chǎng)，支撐其進(jìn)行擴(kuò)張。二、籌劃方案。三、籌劃效果。對(duì)于AB通訊來(lái)講，假如單單是從節(jié)約稅收的角度來(lái)分析，選擇分公司這種組織形式對(duì)AB通訊更為有利，由于AB通訊剛走出國(guó)門(mén)，在海外投資設(shè)廠(chǎng)，在剛開(kāi)場(chǎng)的一段時(shí)期內(nèi)，可能會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)虧損，這時(shí)選擇設(shè)立分公司的話(huà)，分公司的虧損就能夠抵消總公司的利潤(rùn)。對(duì)于AB通訊來(lái)講，這樣就能夠減少其所得稅負(fù)擔(dān)。通過(guò)選擇分公司這種組織形式，就能夠抵消總公司AB通訊的利潤(rùn)，這樣的話(huà)，就到達(dá)了對(duì)所得稅進(jìn)行稅收籌劃的目的。而假如選擇具有獨(dú)立法人資格的子公司的話(huà)，這種形式能夠給總公司中國(guó)的AB通訊帶來(lái)納稅風(fēng)險(xiǎn)，乃至經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因而，AB通訊從綜合考慮，選擇建立具有獨(dú)立法人資格的子公司。3.1.2利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃所得稅。轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨國(guó)公司在進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃時(shí)的一個(gè)較為常用的手段?？鐕?guó)公司通過(guò)選擇轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式來(lái)進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃，跨國(guó)公司在集團(tuán)的內(nèi)部來(lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，他們盡量避免公司集團(tuán)的利潤(rùn)在高稅國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)中實(shí)現(xiàn)，而是盡量追求公司集團(tuán)的利潤(rùn)在低稅國(guó)的關(guān)聯(lián)企業(yè)中實(shí)現(xiàn)。通過(guò)這樣的稅收籌劃，低稅國(guó)的關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤(rùn)和稅負(fù)會(huì)增加，而高稅國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤(rùn)和稅負(fù)都會(huì)減少，而且低稅國(guó)的利潤(rùn)和稅負(fù)的增長(zhǎng)幅度必然小于高稅國(guó)的利潤(rùn)和稅負(fù)的降低幅度。那么，從整體上來(lái)衡量，通過(guò)這樣的稅收籌劃，最終結(jié)果必然導(dǎo)致公司集團(tuán)的總體稅負(fù)的大幅下降。一、籌劃背景。A和B是AB通訊的兩家子公司，A所在國(guó)美國(guó)的公司所得稅稅率是30%,B所在國(guó)日本的公司所得稅稅率是40%.在某一納稅年度，A公司生產(chǎn)某電子元件20萬(wàn)件，全部要出售給有關(guān)聯(lián)的B公司，再由B公司向外銷(xiāo)售。假如A公司根據(jù)每張20美元的價(jià)格將這批電子元件出售給B公司，然后B公司再按每張30美元的價(jià)格將這批電子元件出售給一個(gè)非關(guān)聯(lián)的客戶(hù)〔方案一〕，則A和B兩企業(yè)的納稅總額為75萬(wàn)美元，稅后利潤(rùn)為125萬(wàn)美元。二、籌劃方案。三、籌劃效果。假如A公司按每張25美元的價(jià)格向B公司出售這批產(chǎn)品〔方案2〕，則A公司的銷(xiāo)售利潤(rùn)就會(huì)增加100萬(wàn)美元，B公司的銷(xiāo)售利潤(rùn)就會(huì)則會(huì)相應(yīng)下降100萬(wàn)美元。由于A公司所在國(guó)是低稅國(guó)，B公司所在國(guó)是高稅國(guó)，假如A公司提高轉(zhuǎn)讓給B公司的價(jià)格，則兩個(gè)公司的納稅負(fù)擔(dān)會(huì)下降，而稅后利潤(rùn)則會(huì)從原來(lái)的125萬(wàn)美元提高到135萬(wàn)美元，相應(yīng)的也提高了10萬(wàn)美元。可見(jiàn)，公司A通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)就能夠輕而易舉的把100萬(wàn)美元從B公司所在的高稅國(guó)轉(zhuǎn)移到A公司所在的低稅國(guó)。而在實(shí)際的稅收籌劃經(jīng)過(guò)中，為了更大限度的降低稅收負(fù)擔(dān)，跨國(guó)公司甚至能夠讓高稅國(guó)的B公司出現(xiàn)虧損，這樣的話(huà)，就把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅國(guó)的A公司賬面上。假如A公司所在國(guó)的所得稅稅率比擬低或者甚至不征收所得稅，那么通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的轉(zhuǎn)讓策略就能夠在更大程度上減輕跨國(guó)公司的稅收負(fù)擔(dān)，帶來(lái)更大的稅收收益。3.1.3利用資本弱化籌劃所得稅所謂資本弱化，是指企業(yè)為了降低稅負(fù)而增加借貸款融資并減少股權(quán)融資的方式來(lái)增加稅前扣除，能夠增加企業(yè)的收益。企業(yè)通過(guò)借貸款的利息一般能夠作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除，而股息卻不能在稅前扣除，因而，有很多企業(yè)會(huì)選擇資本弱化的方式來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)收益。權(quán)益資本和債務(wù)資本組成了企業(yè)資本。債務(wù)資本是從關(guān)聯(lián)企業(yè)的融資，從銀行或者資本市場(chǎng)的借貸資本。權(quán)益資本是所有者投入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)過(guò)中的資本，包括投入的資本金、盈余公積金、資本公積金和未分配利潤(rùn)等。債務(wù)資本和權(quán)益資本的比率能夠反映一家企業(yè)資本構(gòu)造優(yōu)劣情況。假如比率比擬適當(dāng)，能夠起到保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和防備市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的作用，并會(huì)產(chǎn)生良性的財(cái)務(wù)效應(yīng)，這就是資本構(gòu)造的優(yōu)化。而假如債務(wù)資本太多，就會(huì)造成比例不協(xié)調(diào)，資本弱化由此產(chǎn)生。根據(jù)企業(yè)所得稅理論，債務(wù)資本的利息能夠列為財(cái)務(wù)費(fèi)用，從應(yīng)納稅所得額中扣除，進(jìn)行稅前扣除；而權(quán)益資本在利潤(rùn)分配前，要先根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，不能進(jìn)行稅前扣除。換句話(huà)講，權(quán)益資本是由稅收負(fù)擔(dān)的，而債務(wù)資本是沒(méi)有稅收負(fù)擔(dān)的。因而，跨國(guó)公司往往盡可能的減少股權(quán)投資，盡可能的選擇高負(fù)債、低投資，使資本弱化，這樣就能夠增加稅前扣除，減少應(yīng)納稅所得額。所以，企業(yè)能夠利用增加債務(wù)資本的方式來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，這樣能夠減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)稅收收益。因而，適當(dāng)?shù)奶岣咂髽I(yè)的債務(wù)比率對(duì)企業(yè)來(lái)講是個(gè)很好的選擇。不過(guò)，假如負(fù)債過(guò)高的話(huà)，也不利于企業(yè)的管理。一旦出現(xiàn)管理不善或者經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不穩(wěn)，會(huì)影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。一、籌資背景。2020年AB通訊的位于美國(guó)的子公司由于業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，需要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，需要融資100萬(wàn)美元，企業(yè)財(cái)務(wù)部打算采取兩種籌資方式，一是向其注入股本金；二是跨國(guó)公司對(duì)該子公司進(jìn)行債務(wù)融資，利率是10%.二、籌劃方案。三、籌劃效果?？鐕?guó)公司往往會(huì)選擇資本弱化的方式來(lái)向境外的子公司注入資金，通過(guò)這種方式減少納稅負(fù)擔(dān)，進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃。這是由于，假如跨國(guó)公司通過(guò)借貸款的方式來(lái)向國(guó)外的關(guān)聯(lián)企業(yè)注入資金，那么，該關(guān)聯(lián)企業(yè)向跨國(guó)公司支付的利息能夠在稅前扣除，能夠計(jì)入成本，這樣的話(huà)，納稅負(fù)擔(dān)就會(huì)減輕，應(yīng)納稅所得額就會(huì)減少。而假如跨國(guó)公司向國(guó)外的關(guān)聯(lián)企業(yè)注入的是資本金，關(guān)聯(lián)企業(yè)向跨國(guó)公司分配的股息、紅利就無(wú)法在稅前扣除，就無(wú)法計(jì)入成本，其應(yīng)納稅所得額就不能得到?jīng)_減。而假如關(guān)聯(lián)企業(yè)適用的所得稅稅率比擬高，這時(shí)，跨國(guó)公司向國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行股權(quán)融資就不如進(jìn)行債務(wù)融資有利。3.2利用中介控股公司籌劃預(yù)提稅。隨著AB通訊國(guó)際化進(jìn)程的加快，AB通訊海外業(yè)務(wù)也迅速發(fā)展，其需要在海外進(jìn)行投資，需要