2022-2023年吉林省四平市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2022-2023年吉林省四平市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.對應收賬款在會計期末提取壞賬準備這一做法體現(xiàn)的原則是（）。

A.配比原則B.重要性原則C.謹慎性原則D.可比性原則

2.

第

12

題

A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，A公司委托B公司加工一批材料(屬于應稅消費品)，收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品，A公司發(fā)出原材料實際成本為100萬元。加工完成后，A公司支付加工費20萬元(不含增值稅)，并取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。另支付運雜費3萬元，運輸途中發(fā)生合理損耗5%，不考慮其他因素，A公司收回該批委托加工物資的人賬價值為（）萬元。

3.下列各項中，屬于政府財務會計要素的是（）。

A.預算結(jié)余B.預算收入C.凈資產(chǎn)D.預算支出

4.2011年5月10日，甲公司對外出租的一辦公樓租賃期滿，甲公司收回后將其出售，取得價款5400萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，出售時，該項辦公樓原價為6800萬元，已計提累計折舊1300萬元，已計提減值準備200萬元，假定不考慮相關(guān)稅費等其他因素的影響，則甲公司出售該項投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.0B.100C.200D.300

5.2012年1月1日，甲公司向其200名管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務滿3年，就可以以5元每股購買10萬股甲公司股票。這些期權(quán)在授予日的公允價值為18元，第一年有15名管理人員離開公司。預計整個等待期內(nèi)離職總?cè)藬?shù)會達到30％。則2012年年末企業(yè)貸記“資本公積”()萬元。

A.7800B.8000C.8200D.8400

6.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

A.將自創(chuàng)的商譽確認為無形資產(chǎn)

B.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務成本

C.將預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)賬面價值計入管理費用

D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨確認為無形資產(chǎn)

7.下列有關(guān)暫時性差異的說法中，正確的是（）。

A.未作為資產(chǎn)確認的項目，其計稅基礎(chǔ)和賬面價值之間的差異不屬于暫時性差異

B.企業(yè)因合并取得的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時陛差異，不予確認

C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減。視同暫時性差異處理

D.只要產(chǎn)生暫時l生差異，就應確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債

8.

第

12

題

甲公司2005年5月初增加無形資產(chǎn)一項，實際成本360萬元，預計受益年限6年。2007年年末對該項無形資產(chǎn)進行檢查后，估計其可收回金額為160萬元，則至2008年年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.140B.152C.157D.112

9.會計檔案保管期限從（）后第一天算起。

A.月度終了B.季度終了C.年度終了D.半年度終了

10.某事業(yè)單位2018年收到財政部門批復的2017年未下達零余額賬戶用款額度500萬元，下列會計處理正確的是（）

A.貸記“財政補助收入”500萬元B.借記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”500萬元C.貸記“財政應返還額度”500萬元D.不做處理

11.2013年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3600萬元，預計使用年限為5年，已使用3年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司改良過程中支付出包工程款96萬元。2013年8月31日，改良工程完工，固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，重新預計其尚可使用年限為4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年度甲公司對該固定資產(chǎn)應計提的折舊額為（）萬元。

A.128B.180C.308D.384

12.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2010年12月31日外購一項投資性房地產(chǎn)，購買價款為4200萬元。該項投資性房地產(chǎn)稅法規(guī)定的使用年限為20年，預計凈殘值為200萬元，稅法采用年限平均法計提折舊。2011年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為4500萬元;2012年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為4350萬元。則甲公司2012年度應確認的公允價值變動損益金額為（）萬元。

A.0B.收益300C.收益350D.損失150

13.

第

1

題

甲公司采用成本與市價孰低法按單項投資分別于半年末和年末計提短期資跌價準備，在短期投資出售時同時結(jié)轉(zhuǎn)相應的跌價準備。2004年6月25日，甲公司以每股1.3元購進某股票200萬股，準備短期持有；6月30日，該股票市價為每股東1.1元；11月2日，以每股1.4元的價格全部出售該股票。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司出售該股票形成的投資收益為（）萬元。

A.-20B.20C.40D.60

14.某民間非營利組織于2018年初設立，2018年度取得捐贈收入200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入50萬元，發(fā)生業(yè)務活動成本180萬元，其他費用30萬元，則該民間非營利組織2018年末非限定性凈資產(chǎn)的金額為（）萬元A.200B.90C.70D.40

15.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。2013年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)甲公司以賬面價值為50萬元、市場價格為65萬元的一批庫存商品向乙公司投資，取得乙公司2％的股權(quán)。甲公司取得乙公司2％的股權(quán)后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響；(2)甲公司以賬面價值為20萬元、市場價格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項32萬元；(3)甲公司領(lǐng)用賬面價值為30萬元、市場價格為32萬元的一批庫存商品，投入在建工程項目；(4)甲公司將賬面價值為l0萬元、市場價格為l4萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。甲公司2013年度因上述交易或事項應當確認的收入為（）萬元。A.90B.104C.122D.136

16.關(guān)于或有負債的表述中，正確的是（）。

A.或有負債不能確認為負債B.或有負債可以確認為負債C.或有負債不能在財務報表附注中進行披露D.或有負債就是預計負債

17.甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品價款總額260000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。銷售A產(chǎn)品成本總額為200000元。甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%，至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更;甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于20×7年度財務報告批準對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認的遞延所得稅費用是()。

A.-4500元

B.0元

C.4500元

D.-15000元

18.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。購入原材料。150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元，增值稅額170萬元。另發(fā)生運輸費用10萬元(運費可按7％抵扣增值稅進項稅額)，包裝費8萬元，途中保險費用2．7萬元。運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為148公斤，運輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。該原材料入賬價值為()萬元。

A.979．2B.1190C.1190．7D.1020

19.關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的會計處理原則，下列說法中不正確的是()。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務的，應當以授予職工權(quán)益工具的公允價值計量

B.在資產(chǎn)負債表日，后續(xù)信息表明可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量與以前估計不同的，應當進行調(diào)整，并在行權(quán)El調(diào)整至實際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量

C.授予后立即可行權(quán)的換取職工服務的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應當在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費用

D.在可行權(quán)日之后，不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整

20.

二、多選題(20題)21.

第

26

題

根據(jù)企業(yè)所褥稅法的規(guī)定，下列美予生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的說法中正確的有（）。

22.下列事項中，可能影響當期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。A.A.計提無形資產(chǎn)減值準備

B.新技術(shù)項目研究過程中發(fā)生的人工費用

C.出租無形資產(chǎn)取得的租金收入

D.接受其他單位捐贈的專利權(quán)

23.

第

25

題

重組事項主要包括（）。

A.出售企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務

B.對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進行較大的調(diào)整

C.關(guān)閉企業(yè)的部分經(jīng)營場所，或?qū)I業(yè)活動由一個國家或地區(qū)遷移到其他國家或地區(qū)

D.因經(jīng)營困難，與債權(quán)方進行債務重組

24.下列關(guān)于公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，表述正確的有（）

A.不需要計提折舊或進行攤銷

B.存在減值跡象時，應當按照資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進行減值測試

C.取得的租金一般計入其他業(yè)務收入

D.轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益

25.如果清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預期由第三方補償，下列說法中，錯誤的有()。

A.補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額不應超過所確認負債的賬面價值

B.補償金額只有在很可能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額不應超過所確認負債的賬面價值

C.補償金額只有在基本確定能夠收到時。企業(yè)才能按所需支出扣除補償金額后確認負債

D.補償金額在基本確定能夠收到時，企業(yè)應按所需支出確認預計負債，而不能扣除預期補償金額

26.企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，不需要調(diào)整年初未分配利潤的有（）。

A．長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法

B．因租約條件的改變而將經(jīng)營性租賃改為融資租賃核算

C．將壞賬準備的計提比例由上期的10%提高55%

D．將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

27.甲公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，甲公司股價每年提高5％以上，管理層成員可獲得一定數(shù)量的該公司股票。上述協(xié)議中，甲公司在下列時點應做會計處理的是（）。

A.授予日B.等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日C.股份支付協(xié)議取消日D.行權(quán)日

28.甲公司2014年1月1日購入乙公司當日發(fā)行的一筆一次還本付息的債券，面值為1000萬元。該債券為5年期債券，票面利率為7％，假定實際利率為3％，甲公司支付購買價款1164．51萬元。甲公司將其劃分為持有至到期投資。2014年末，該債券出現(xiàn)減值跡象，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為850萬元。2016年1月1日，甲公司由于資金緊張，將該批債券全部對外處置，處置價款為900萬元，發(fā)生處置費用5萬元。假定不考慮其他因素，則下列表述正確的有()。

A.2014年末，甲公司應確認持有至到期投資減值準備349．45萬元

B.2015年末，持有至到期投資的賬面價值是875．5萬元

C.2016年處置時該債券的賬面余額是1224．95萬元

D.2016年處置應確認的損益為19．5萬元

29.根據(jù)資產(chǎn)減值準則的規(guī)定，無形資產(chǎn)等發(fā)生并確認減值后，下列情況中該減值可以予以轉(zhuǎn)銷的有（）

A.該資產(chǎn)對外投資時

B.以非貨幣性資產(chǎn)交換方式對外換出時

C.該資產(chǎn)未來可收回金額超過其賬面價值時

D.債務重組中抵償債務時

30.下列資產(chǎn)發(fā)生減值跡象時，應計提減值準備的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.商譽D.采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

31.下列關(guān)于民間非營利組織財務會計報告的說法，不正確的有（）

A.民間非營利組織的財務會計報告由會計報表、會計報表附注構(gòu)成

B.財務情況說明書指為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋

C.會計報表附注是對民間非營利組織一定會計期間業(yè)務活動以及財務、收入、成本費用情況進行分析說明的書面文字報告

D.民間非營利組織的會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、凈資產(chǎn)表和現(xiàn)金流量表三張基本報表

32.下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理的有（）

A.會計估計變更B.濫用會計政策C.人為原因?qū)е吕鄯e影響數(shù)無法計算D.本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯

33.

第

18

題

下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。

34.

第

19

題

下列各項業(yè)務中，可以引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

A.計提存貨跌價準備B.轉(zhuǎn)回存貨跌價準備C.存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時結(jié)轉(zhuǎn)之前計提的存貨跌價準備D.盤盈的存貨

35.

第

19

題

下列有關(guān)收入確認的會計處理中，不正確的有（）。

36.2017年1月1日，甲公司長期股權(quán)投資賬面價值為2000萬元。當日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2500萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個別財務報表中對長期股權(quán)投資的會計處理表述中，正確的有()。

A.增加盈余公積60萬元

B.增加未分配利潤540萬元

C.增加投資收益320萬元

D.增加其他綜合收益120萬元

37.A公司于2015年1月1日以銀行存款5190萬元購買B公司40%的股權(quán)，并對B公司具有重大影響，另支付相關(guān)稅費10萬元。投資當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12500萬元，賬面價值為10000萬元，其差額為一項土地使用權(quán)所致，該土地使用權(quán)尚可使用年限為25年，無殘值，按照直線法攤銷。2015年B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加計入其他綜合收益400萬元，2015年A公司因順流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤300萬元。2016年1月2日A公司以5800萬元的價格將其持有的8公司股權(quán)處置。不考慮所得稅等其他因素的影響。下列說法中正確的有()。

A.長期股權(quán)投資初始投資成本為5200萬元

B.該項投資應采用權(quán)益法核算

C.投資時不需調(diào)整初始投資成本

D.處置時應確認投資收益200萬元

38.

第

19

題

企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的使用壽命時，應當考慮的因素有（）。

A.預計有形損耗和無形損耗

B.法律或者類似規(guī)定對資產(chǎn)使用的限制

C.預計生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量

D.預計凈殘值

39.

第

23

題

關(guān)于資產(chǎn)減值測試，下列說法中正確的有（）。

40.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）

A.有特定產(chǎn)量限制的經(jīng)營特許權(quán)采用直線法進行攤銷

B.無形資產(chǎn)的攤銷額應當全部計入當期損益

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在取得當月開始攤銷

D.持有待售的無形資產(chǎn)不攤銷

三、判斷題(20題)41.委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議中明確，受托方收到代銷商品后，無論是否能夠賣出，是否獲利均與委托方無關(guān)，則委托方應當在收到代銷清單時確認銷售收入。（）

A.是B.否

42.購買無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本應以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

43.為樹立良好的企業(yè)形象，M跨國公司的國內(nèi)分公司A公司自行向社會公開宣告將對生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能產(chǎn)生的環(huán)境污染進行治理。A分公司為此承擔的義務屬于一項推定義務。（）

A.是B.否

44.

第

33

題

在事業(yè)單位的資產(chǎn)負債表中，“固定資產(chǎn)”項目的金額一定等于“固定基金”項目的金額。（）

A.是B.否

45.

第

27

題

企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應當作為會計估計變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。（）

A.是B.否

46.企業(yè)對所有應納稅暫時性差異均應確認遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

47.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)的專門借款發(fā)生的利息支出應繼續(xù)予以資本化。（）

A.是B.否

48.

第32題企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，商品房公允價值小于賬面價值的差額計入資本公積。（）

A.是B.否

49.

第

28

題

以攤余成本進行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)一般包括持有至到期投資、貸款和應收款項等；以公允價值進行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)通常包括交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

50.對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，在資產(chǎn)負債表日編制合并資產(chǎn)負債表時要對子公司的個別財務報表進行調(diào)整，使子公司的個別財務報表反映為合并財務報表日各項資產(chǎn)、負債的公允價值。（）

A.是B.否

51.內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)在其使用年限內(nèi)被處置的，在抵銷分錄中用“營業(yè)外收入或營業(yè)外支出”代替“固定資產(chǎn)——原價”、“固定資產(chǎn)——累計折舊”、“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準備”。（）

A.是B.否

52.企業(yè)將某項房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨計量和出售，企業(yè)應將該項房地產(chǎn)整體確認為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

53.（2008年真題）企業(yè)對境外子公司的外幣利潤表進行折算時，可以采用交易發(fā)生日即期匯率，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率．（）

A.是B.否

54.資產(chǎn)負債表日后事項包括有利事項和不利事項。如果屬于調(diào)整事項，對不利的調(diào)整事項整事項進行處理，并調(diào)整報告年度或報告中期的財務報表；如果屬于非調(diào)整事項，對有利的非調(diào)整事項在年度報告或中期報告的附注中進行披露。（）

A.是B.否

55.專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的無形資產(chǎn)計提的攤銷費用應直接計入當期損益。（）

A.是B.否

56.修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權(quán)人應當確認或有應收金額，將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.事業(yè)單位除工程項目專門借款以外的其他借款計提的利息在財務會計中應當計入其他支出。（）

A.是B.否

59.制定了詳細、正式的重組計劃，表明企業(yè)已經(jīng)承擔了重組義務。（）

A.是B.否

60.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在對其2012年財務報表進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計處理中存在以下問題，并要求公司財務部門處理：

(1)甲公司2012年3月2日以300萬元從證券市場購入乙公司3%的股份作為可供出售金融資產(chǎn)核算，發(fā)生相關(guān)費用10萬元。2012年12月31日，該債券的公允價值為400萬元。甲公司的會計處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本300

投資收益10

貸：銀行存款310

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動100

貸：公允價值變動損益100

(2)2012年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設備供管理部門使用，合同價格3000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。該設備預計其使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10%，(P/A，10%，3)=2.4869。不考慮此事項中增值稅的影響。

甲公司2012年對上述交易或事項的會計處理如下：

借：周定資產(chǎn)3000

貸：長期應付款3000

借：管理費用450

貸：累計折舊450

(3)2012年7月1日，甲公司開始代理銷售由丁公司最新研制的A商品。銷售代理協(xié)議約定，丁公司將A商品全部交由甲公司代理銷售；甲公司采用收取手續(xù)費的方式為丁公司代理銷售A商品，代理手續(xù)費收入按照丁公司確認的A商品銷售收入(不含銷售退回商品)的5%計算；顧客從購買A商品之日起1年內(nèi)可以無條件退還。2012年度，甲公司共計銷售A商品600萬元，至年末尚未發(fā)生退貨。由于A商品首次投放市場，甲公司、丁公司均無法估計其退回的可能性。甲公司確認了代理費收入，甲公司確認代理費收入的會計分錄如下：

借：應付賬款30

貸：其他業(yè)務收入30

(4)2012年10月1日，甲公司與戊公司簽訂銷售合同，以每臺20萬元的價格向戊公司銷售M設備40臺，每臺M設備的成本為15萬元。同時簽訂補充合同，約定甲公司于2013年3月31日以每臺25萬元的價格購回該設備。當日，甲公司開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為136萬元，商品已發(fā)出，款項已收存銀行。甲公司的會計處理如下：

借：銀行存款936

貸：主營業(yè)務收入800

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)136

借：主營業(yè)務成本600

貸：庫存商品600

(5)2012年12月20日，甲公司與己公司簽訂銷售合同，甲公司向己公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為300萬元，甲公司承諾己公司在3個月內(nèi)對B產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意可以無條件退貨。12月25日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，收到己公司支付的貨款。甲公司無法合理估計其退貨的可能性。甲公司B產(chǎn)品的成本為150萬元。甲公司對此項業(yè)務確認了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了成本。甲公司的會計處理如下：

借：銀行存款351

貸：主營業(yè)務收入300

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51

借：主營業(yè)務成本150

貸：庫存商品150

假定：

(1)有關(guān)差錯更正按當期差錯處理；

(2)不考慮所得稅的影響；

(3)不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄。

要求：根據(jù)上述材料，逐筆分析、判斷事項(1)至(5)中各項會計處理是否正確；如不正確，請說明理由，并編制更正差錯的會計分錄。

62.

63.④2008年4月20日，A公司實際分配股利。

要求：

（1）編制2007年1月1日投資的會計分錄；

（2）編制2007年4月16日A公司宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄；

（3）編制2007年5月16日收到現(xiàn)金股利的會計分錄；

（4）編制2007年12月31日調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄；

（5）編制2008年1月1日采用追溯調(diào)整法，調(diào)整對A公司原投資的賬面價值；

（6）編制2008年1月1日再次投資的會計分錄；

（7）編制2008年4月16日A公司宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄；

（8）編制2008年4月20日收到現(xiàn)金股利的會計分錄。

64.(4)編制2008年東風公司合并抵銷分錄。

65.2．長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%。長江公司財務報告批準報出日為次年3月31日，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅匯算清繳于次年的4月15日完成。長江公司2012年1月1日至2012年3月31日發(fā)生如下事項：（1）2012年1月20日，長江公司持有的一項交易性金融資產(chǎn)的市價嚴重下跌，該股票賬面價值為500萬元，現(xiàn)行市價為300萬元。（2）2011年12月1日，長江公司與A公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定：長江公司向A公司銷售一臺大型設備并負責進行安裝調(diào)試，該設備總價款為900萬元（含安裝費，該安裝費與設備售價不可區(qū)分）;A公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預付設備總價款的20%，余款在設備安裝調(diào)試完成并經(jīng)A公司驗收合格后付清。該設備的實際成本為760萬元。2011年12月3日，長江公司收到A公司支付的設備總價款的20%。2011年12月15日，長江公司將該大型設備運抵A公司，但因人員調(diào)配出現(xiàn)問題未能及時派出設備安裝技術(shù)人員。至2011年12月31日，該大型設備尚未開始安裝。2012年1月5日，長江公司派出安裝技術(shù)人員開始安裝該大型設備。該設備安裝調(diào)試工作于2012年2月20日完成，經(jīng)驗收合格，A公司2012年2月25日付清了設備余款。長江公司就上述事項在2011年確認銷售收入900萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本760萬元、勞務成本10萬元。（3）2012年3月27日，經(jīng)法庭一審判決，長江公司需要賠償B公司經(jīng)濟損失87萬元，支付訴訟費用3萬元。長江公司不再上訴，但賠償款和訴訟費用尚未支付。該業(yè)務系長江公司與B公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定長江公司在2011年9月供應給B公司一批貨物，由于長江公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。B公司通過法律要求長江公司賠償經(jīng)濟損失90萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，長江公司已確認預計負債60萬元（含訴訟費用3萬元）。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。（4）長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積;董事會制定的2010年度利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元;分配股票股利500萬元。其他資料：（1）不考慮除增值稅、營業(yè)稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費;（2）所售商品均未計提存貨跌價準備;（3）長江公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積;（4）涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應納稅所得額;（5）長江公司在2011年年末已經(jīng)確認遞延所得稅并計算所得稅費用。要求：指出長江公司發(fā)生的上述事項（1）至（5）中哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，哪些屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項;并對上述調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄。（逐筆結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配——未分配利潤”，答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。

參考答案

1.C資產(chǎn)計提減值準備符合謹慎性原則。

2.CA公司為增值稅一般納稅人并取得了增值稅專用發(fā)票，因此增值稅不應計入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品，因此消費稅不應計入委托加工物資的成本。該批委托加工物資的入賬價值=100+20+3=123(萬元)。

3.C政府財務會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)(選項C)、收入和費用；選項A、B和D屬于政府預算會計要素。

4.B甲公司出售該項投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額=5400-（6800-1300-200）=100（萬元）。

5.D2012年年末企業(yè)貸記“資本公積”=200×10×(1-30％)×18×1／3=8400(萬元)

6.D解析：本題考核無形資產(chǎn)的會計處理原則。選項A，自創(chuàng)商譽不具有可辨認性，所以不能作為無形資產(chǎn)核算；選項B，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)屬于無形資產(chǎn)處置，應將賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)，其公允價值與賬面價值之間的差額應計入營業(yè)外收支；選項C，預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)應予以報廢轉(zhuǎn)銷，其賬面價值應轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。

7.C【解析】選項A，不超過當年銷售(營業(yè))收入l5％的廣告費，不形成資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，但因按稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)，兩者之間的差異形成暫時性差異；選項B，企業(yè)因合并取得的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異，應予以確認，調(diào)整商譽或計入損益的金額；選項D，暫時性差異不一定確認相關(guān)的遞延所得稅。如企業(yè)合并以外的其他交易或事項既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，產(chǎn)生相關(guān)應納稅暫時性差異肘，不確認遞延所得稅負債。

8.D該項無形資產(chǎn)原先每年應攤銷額為360/6=60（萬元），至2007年年末已攤銷金額為：60×8/12+60+60=160（萬元），賬面價值為360-160=200（萬元），而2007年年末的估計可收回金額為160萬元，說明該項無形資產(chǎn)已發(fā)生減值，應計提的減值準備為200-160=40（萬元）；2008年度應攤銷金額=160÷（12×6-32）×12=48（萬元），因此，至2008年年末該項無形資產(chǎn)累計攤銷金額=40+60+60+48=208（萬元）。2008年年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值=360-208-40=112（萬元）。

9.C解析：會計檔案保管期限包括定期保管和永久保管兩種，從年度終了后第一天算起。

10.C事業(yè)單位本年財政授權(quán)支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，在下年度收到財政部門批復的上年末未下達的零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政應返還額度——財政授權(quán)支付”。

綜上，本題應選C。

11.C【答案】C

【解析】2013年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價值=3600—3600/5×3+96=1536(萬元)，2013年9～12月份應計提折舊額=1536/4×4/12=t28(萬元)。2013年1—3月份應計提的折舊額=3600/5/12×3=180(萬元)，所以2013年甲公司對該項固定資產(chǎn)應計提折舊額=180+128=308(萬元)。

12.D甲公司2012年度應確認公允價值變動損失=4500-4350=150（萬元）。

13.D本題的會計分錄：

借：短期投資1.3×200

貸：銀行存款1.3×200

借：投資收益（1.3－1.1）×200

貸：短期投資跌價準備（1.3－1.1）×200

借：銀行存款1.4×200

短期投資跌價準備0.2×200

貸：短期投資1.3×200

投資收益（倒擠）0.3×200

因為題目中要求的是甲公司出售該股票所發(fā)生的投資收益，所以僅僅計算的是轉(zhuǎn)讓時產(chǎn)生的投資收益0.3×200＝60，不包括計提短期投資跌價準備時產(chǎn)生的投資損失0.2×200＝40，所以甲公司出售該股票所發(fā)生的投資收益＝0.3×200＝60。

14.B該民間非營利組織2018年末非限定性凈資產(chǎn)的金額＝捐贈收入非限定性收入150＋政府補助收入非限定性收入100＋其他收入50－業(yè)務活動成本180－其他費用30＝90（萬元）。

綜上，本題應選B。

①期末結(jié)轉(zhuǎn)非限定性收入：

借：捐贈收入——非限定性收入

政府補助收入——非限定性收入

會費收入——非限定性收入

提供服務收入——非限定性收入

商品銷售收入——非限定性收入

投資收益——非限定性收入

其他收入——非限定性收入

貸：非限定性凈資產(chǎn)

②期末結(jié)轉(zhuǎn)成本費用項目：

借：非限定性凈資產(chǎn)

貸：業(yè)務活動成本

管理費用

籌資費用

其他費用

15.B【答案】B

【解析】在建工程項目領(lǐng)用本公司產(chǎn)品不應確認收入，甲公司2013年度因上述交易或事項應當確認的收入=65+25+14=104(萬元)。

16.A或有負債無論是潛在義務還是現(xiàn)實義務，均不符合負債的確認條件，因而不能在報表中確認，但應按相關(guān)規(guī)定在財務報表附注中披露，選項BCD均不正確。

17.A20×7年12月31日確認估計的銷售退回，會計分錄為：借：主營業(yè)務收入260000×30%貸：主營業(yè)務成本200000×30%其他應付款

60000×30%其他應付款的賬面價值為18000元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18000元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)18000×25%=4500元。

18.D原材料入賬價值=1000+10×93％+8+2．7=1020(萬元)。

19.B選項B，應是在可行權(quán)日而非行權(quán)日調(diào)整至實際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。

20.D

21.ABC本題考核的是企業(yè)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的有關(guān)規(guī)定。薪炭林屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)；自行開發(fā)的元形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。

22.ABC選項A計提無形資產(chǎn)減值準備，計入資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤。選項B項目研究過程中發(fā)生的各項費用，直接計入當期損益（管理費用等），影響營業(yè)利潤。出租無形資產(chǎn)收益，計入其他業(yè)務收入，影響營業(yè)利潤。選項D接受捐贈專利權(quán)，形成一項無形資產(chǎn)的同時增加營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

23.ABC重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計劃實施行為。選項D屬于債務重組。

24.AC選項A表述正確，選項B表述錯誤，以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不需要計提折舊、進行攤銷以及確認減值；

選項C表述正確；選項D表述錯誤，以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時，公允價值與賬面價值的差額計入公允價值變動損益，自用房地產(chǎn)或土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益。

綜上，本題應選AC。

25.BC【答案】BC

【解析】如果清償因或有事項而確認的預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償，補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額不應超過所確認負債的賬面價值。企業(yè)確認因或有事項產(chǎn)生的負債時，不應將從第三方得到的補償金額從中扣除，選項B、C符合題意。

26.BCD【答案】BCD

【解析】因增資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法以及減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，這兩種情況下都需要追溯調(diào)整，凡是涉及以前年度損益的調(diào)整盈余公積和未分配利潤。

27.BCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

28.ABCD2014年期末攤余成本=1164．51+1164．51×3％=1199．45(萬元)，大于現(xiàn)值850萬元．因此應確認減值=1199．45-850=349．45(萬元)，選項A正確；2015年期末攤余成本=850+850×3％=875．5(萬元)，即此時的賬面價值，選項B正確；2016年處置時，賬面價值為875．5萬元，其中已計提減值準備=349．45(萬元)，其賬面余額即=875．5+349．45=1224．95(萬元)，選項C正確；應確認處置損益=(900-5)-875．5=19．5(萬元)，選項D正確。

29.ABD選項ABD符合題意，選項C不符合題意，資產(chǎn)減值準則中所規(guī)定的資產(chǎn)在計提了減值準備后，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，只有在發(fā)生資產(chǎn)處置、出售、對外投資、以非貨幣性資產(chǎn)交換方式換出、在債務重組中抵償債務等交易，并符合資產(chǎn)終止確認條件時，予以轉(zhuǎn)銷。

綜上，本題應選ABD。

30.ABC【解析】企業(yè)采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不應計提減值準備，其公允價值發(fā)生變動時通過“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”和“公允價值變動損益”科目反映，選項A、B、C均應計提減值準備。

31.ABCD選項A說法錯誤，民間非營利組織的財務會計報告由會計報表、會計報表附注、財務情況說明書構(gòu)成；

選項B說法錯誤，財務情況說明書，是對民間非營利組織一定會計期間業(yè)務活動以及財務、收入、成本費用情況進行分析說明的書面文字報告。

選項C說法錯誤，會計報表附注，指為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。

選項D說法錯誤，民間非營利組織的會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報表。

綜上，本題應選ABCD。

32.AC選項AC，會計估計變更、人為原因?qū)е吕塾嬘绊憯?shù)無法計算的應當采用未來適用法處理；

選項BD，濫用會計政策（重大會計差錯）、本期發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯采用追溯重述法進行處理。

綜上，本題應選AC。

33.ABCD

34.ABCD【解析】選項A：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：存貨跌價準備會減少存貨的賬面價值；

選項B：

借：存貨跌價準備

貸：資產(chǎn)減值損失會增加存貨的賬面價值；

選項C：

借：主營業(yè)務成本

存貨跌價準備

貸：庫存商品等會減少存貨的賬面價值；

選項D：

借：存貨類科目

貸：待處理財產(chǎn)損溢會增加存貨的賬面價值。

35.ABD選項A，長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關(guān)勞務活動發(fā)生時確認收入；選項B，宣傳媒介的收費、在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)予公眾面前時確認收入；廣告的制作費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入；選項D，為特定客戶開發(fā)軟件的收費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。

36.ABD出售時：

借：銀行存款1200

貸：長期股權(quán)投資1000(2000/2)

投資收益200

成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法追溯調(diào)整：

剩余部分的初始投資成本1000萬元，享有的被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額2500*40%=1000萬元，前后相等，不用調(diào)整初始投資成本。

借：長期股權(quán)投資720

貸：盈余公積60(1500×40%×10%)

利潤分配——未分配利潤540(1500×40%×90%)

其他綜合收益120(300×40%)

所以，選項A、B和D正確。

37.ABC長期股權(quán)投資初始投資成本=5190+10=5200(萬元)，選項A正確;因?qū)公司具有重大影響，所以應采用權(quán)益法核算，選項B正確;因初始投資成本5200萬元大于投資時享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額5000萬元(12500×40%)，所以不調(diào)整初始投資成本，選項C正確;2015年12月31日該項長期股權(quán)投資賬面價值=5200+[1000-300-(12500-10000)/25]×40%+400×40%=5600(萬元)，處置時應確認投資收益=5800-5600+400×40%=360(萬元)，選項D錯誤。

38.ABC預計凈殘值與固定資產(chǎn)使用壽命無關(guān)。

39.C選項C，企業(yè)不應當以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎(chǔ)預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，需要對其進行調(diào)整。

40.CD選項A表述錯誤，有特定產(chǎn)量限制的經(jīng)營特許權(quán)采用產(chǎn)量法進行攤銷；

選項B表述錯誤，無形資產(chǎn)的攤銷額應當計入當期損益或資產(chǎn)成本；

選項C表述正確，使用壽命有限的無形資產(chǎn)在取得當月開始攤銷，注意與固定資產(chǎn)區(qū)分，固定資產(chǎn)在取得次月開始折舊；

選項D表述正確，持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。

綜上，本題應選CD。

41.N委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議中明確，受托方收到代銷商品后，無論是否能夠賣出，是否獲利均與委托方無關(guān)，則委托方應當在發(fā)出商品（而非收到代銷清單）時確認銷售收入。

因此，本題表述錯誤。

42.Y

43.Y推定義務是指企業(yè)因特定的行為而產(chǎn)生的義務，上述事項符合該定義。

44.N一般情況下，固定資產(chǎn)和固定基金兩個項目的數(shù)字應該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費時，這兩個項目的數(shù)字不相等。

45.N企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。

46.N除會計準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關(guān)的遞延所得稅負債。比如：非同一控制下的企業(yè)合并中，按照稅法規(guī)定作為免稅合并，產(chǎn)生的商譽會形成應納稅暫時性差異，但不確定遞延所得稅負債。

47.N購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)只要達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時，應停止借款費用資本化。

48.N企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，商品房公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益，公允價值大于賬面價值的差額計人資本公積。

49.Y

50.N【答案】x

【解析】應使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上持續(xù)計算的可辨認資產(chǎn)、負債在本期合并資產(chǎn)負債表應有的金額。

51.Y

52.N企業(yè)將某項房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能單獨計量或出售，企業(yè)應將該部分確認為投資性房地產(chǎn)。

53.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

54.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

55.N專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)計提的攤銷額應計入制造費用，與損益無直接關(guān)系。

56.N根據(jù)謹慎性原則，修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權(quán)人不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。

因此，本題表述錯誤。

57.Y

58.N事業(yè)單位除工程項目專門借款以外的其他借款計提的利息在財務會計中一般應當計入其他費用。

59.N表明企業(yè)承擔了重組義務的條件包括：(1)有詳細、正式的重組計劃；(2)該重組計劃已經(jīng)對外公告。

60.N

61.(1)事項(1)會計處理不正確。

理由：取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費用應計入成本，不能計入投資收益；可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動應計入資本公積，不是公允價值變動損益。

更正分錄如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本10

貸：投資收益10

借：公允價值變動損益100

貸：資本公積—其他資本公積90

可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動10

(2)事項(2)的會計處理不正確。

理由：購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

更正分錄如下：

固定資產(chǎn)入賬金額=1000×2.4869=2486.9(萬元)。

2013年同定資產(chǎn)折舊金額=2486.9÷5×9/12=373.04(萬元)

2013年未確認融資費用攤銷=2486.9×10%×9/12=186.52(萬元)

借：未確認融資費用513.1(3000-2486.9)

貸：固定資產(chǎn)513.1

借：累計折舊76.96(450-373.04)

貸：管理費用76.96

借：財務費用186.52

貸：未確認融資費用186.52

(3)事項(3)的會計處理不正確。

理由：附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，應在售出商品退貨期滿時確認收入；因為丁公司無法估計其退貨的可能性，不確認收入，那么甲公司不能確認收入的金額，因而也就不能據(jù)以確認代理的手續(xù)費收入。

更正分錄如下：

借：其他業(yè)務收入30

貸：應付賬款30

(4)事項(4)的會計處理不正確。

理由：以固定價格回購的售后回購業(yè)務，銷售時不符合收入確認條件，收到款項應確認為負債，不能確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本?；刭弮r格大于原售價的差額，企業(yè)應在回購期間按期計提利息，計入財務費用。

更正分錄如下：

借：主營業(yè)務收入800

貸：其他應付款800

借：發(fā)出商品600

貸：主營業(yè)務成本600

借：財務費用100[(40×(25-20)÷6×3]

貸：其他應付款100

(5)事項(5)的會計處理不正確。

理由：因甲公司無法合理估計其退貨的可能性，不滿足收入確認條件，所以不能確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

更正分錄如下：

借：主營業(yè)務收入300

貸：預收賬款300

借：發(fā)出商品150

貸：主營業(yè)務成本150

62.

63.(1)編制2007年1月1日投資的會計分錄：

借：長期股權(quán)投資3600

貸：銀行存款3600

(2)編制2007年4月16日A公司宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄：

借：應收股利90(300×30%)

貸：長期股權(quán)投資90

(3)編制2007年5月16E]收到現(xiàn)金股利的會計分錄：

借：銀行存款90

貸：應收股利90

(4)編制2007年12月31日調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄：

借：長期股權(quán)投資45

貸：資本公積45(150×30%)

借：長期股權(quán)投資137.4(458×30%)

貸：投資收益137.4

(5)編制2008年1月1日采用追溯調(diào)整法，調(diào)整對A公司原投資的賬面價值：

借：利潤分配——未分配利潤123.66

盈余公積——法定盈余公積13.74(137.4×10%)

貸：長期股權(quán)投資137.4

借：資本公積45(150×30%)

貸：長期股權(quán)投資45

(6)編制2008年1月1日再次投資的會計分錄：

借：固定資產(chǎn)清18000

累計折舊12000

貸：固定資產(chǎn)30000

借：長期股權(quán)投資17172(16000+1170+2)

營業(yè)外支出2000(18000—16000)

貸：固定資產(chǎn)清理18000

主營業(yè)務收入1000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170

銀行存款2

借：主營業(yè)務成本800

貸：庫存商品800

(7)編制2008年4月16日A公司宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄：

30%的部分：應沖減投資成本的金額＝(300+360—458)×30%一90＝一29.4(萬元)

50%的部分：應沖減投資成本的金額＝360×50%＝180（萬元)

借：應收股利288(360×80%)

貸：投資收益137.4

長期股權(quán)投資150.6(180—29.4)

(8)編制2008年4月20日收到現(xiàn)金股利的會計分錄：

借：銀行存款288

貸：應收股利288

64.(1)編制2007年將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的調(diào)整分錄

借：長期股權(quán)投資210

貸：投資收益(300×70%)210

(2)編制2007年東風公司合并抵銷分錄

①將長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷

借：實收資本1000

資本公