2021年安徽省池州市注冊會計會計

2021年安徽省池州市注冊會計會計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.企業(yè)計提的下列折舊中，不應(yīng)計入當期損益的是（）

A.以經(jīng)營租賃方式出租的機器設(shè)備B.大修理期間的管理用機器設(shè)備C.未投入使用的辦公設(shè)備D.融資租賃租出的機器設(shè)備

2.下列各項中，不屬于政府補助的是（）。

A.財政撥款B.行政無償劃撥的土地使用權(quán)C.增值稅出口退稅D.稅收返還

3.市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格，這里采用的會計計量屬性是（）

A.歷史成本B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值

4.20×2年12月，經(jīng)董事會批準，甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運回公司本部將發(fā)生運輸費5萬元。該業(yè)務(wù)重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為（）。

A.-120萬元B.-165萬元C.-185萬元D.-190萬元

5.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺，月初賬面余額為8000萬元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺，月初賬面余額為600萬元。當月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費用共計15400萬元，其中包括因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬元。當月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品2000臺，銷售A產(chǎn)成品2400臺。當月末甲公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺，無在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。

下列各項關(guān)于因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失會計處理的表述中正確的是（）。查看材料

A.作為管理費用計入當期損益（日常管理核算）

B.作為制造費用計入產(chǎn)品成本

C.作為非正常損失計入營業(yè)外支出

D.作為當期已售A產(chǎn)成品的銷售成本

6.大華公司與常山公司簽訂了一項債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定常山公司以銀行存款500萬元償還應(yīng)付大華公司貨款600萬元（含增值稅），且大華公司已經(jīng)對該項應(yīng)收賬款計提了壞賬準備80萬元，則在債務(wù)重組日，大華公司應(yīng)確認的營業(yè)外支出為（）萬元

A.0B.20C.80D.180

7.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當期損益

B.持有至到期投資發(fā)生減值后應(yīng)暫時停止利息收益的確認

C.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回

D.貸款發(fā)生的減值損失不得轉(zhuǎn)回

8.甲公司擁有乙公司70％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2010年10月，甲公司以900萬元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為500萬元。至2010年12月31日，乙公司對外銷售該批商品的60％，該批商品假設(shè)未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率分別均為15％和25％，而且在未來期間預(yù)計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)存貨以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)，則合并財務(wù)報表中應(yīng)確認（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)l60萬元B.遞延所得稅負債l60萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)40萬元D.遞延所得稅負債40萬元

9.

第

7

題

甲公司系上市公司，20×8年年未庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬元和500萬元；年末計提跌價準備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計提的跌價準備的賬面余額分別為0萬元和100萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計丙產(chǎn)成品的市場價格總額為1100萬元。預(yù)計生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬元，預(yù)計為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為55萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80%，合同價格總額為900萬元。丁產(chǎn)成品的市場價格總額為350萬元，預(yù)計銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為18萬元。假定不考慮其他因素，甲公司20×8年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.23B.250C.303D.323

10.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司20×1年至20×4年發(fā)生以下交易或事項：

20×1年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，20×4年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。20×4年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。

下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。查看材料

A.出租辦公樓應(yīng)于20×4年計提折舊150萬元

B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認資本公積175萬元

C.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日按其原價3000萬元確認為投資性房地產(chǎn)

D.出租辦公樓20×4年取得的75萬元租金應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價值

11.長江公司的記賬本位幣為人民幣，按季度計算匯兌損益。

(1)2013年4月3日以每股8英鎊的價格購入A公司20000股股票，當日市場匯率為1英鎊：15．50元人民幣，長江公司將該資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)，款項已經(jīng)支付。2013年6月30日該交易性金融資產(chǎn)市價變?yōu)?．5英鎊。

(2)2013年3月31日長江公司資產(chǎn)負債表上列示“可供出售金融資產(chǎn)”項目(股票投資)600000元人民幣，共4000股，3月31日當日的市場匯率為1英鎊=15元人民幣。2013年6月30日該資產(chǎn)公允價值每股降為9英鎊。本期未出售或購入該股票。

(3)2013年5月1日從國外購入國內(nèi)市場尚無的原材料A，每噸價格為1000英鎊，共2000噸，該原材料A專門用于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品甲產(chǎn)品800件，當日匯率為1英鎊=15．90元人民幣。2013年6月30日，該原材料的國際市場價格沒有變化，但由于人工成本急劇下降，造成甲產(chǎn)品的國際市場價格降為每件2500英鎊，假設(shè)將原材料加工成800件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本10000英鎊(假定采用“1英磅：15．90元人民幣”的匯率折算)，相關(guān)銷售費用5000英鎊。

2013年6月30日的市場匯率為1英鎊=16．00元人民幣。假設(shè)本期無其他外幣業(yè)務(wù)且不考慮其他相關(guān)稅費。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

長江公司本期交易性金融資產(chǎn)影響“公允價值變動損益”的金額為（）元人民幣。

A.240000B.155000C.160000D.0

12.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2010年10月21日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品20臺，并于當日支付了相應(yīng)貨款（假定甲公司有美元存款）。2010年12月31日，已售出H商品12臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1950美元。10月21日的即期匯率是1美元=7．8元人民幣，12月31日的即期匯率是1美元=7．9元人民幣。假定不考慮增值等相關(guān)稅費，甲公司2010年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）元人民幣。

A.3120B.1560C.0D.3160

13.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司及其子公司(乙公司)2012年至2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)2012年1月10日，甲公司與乙公司簽訂專利銷售合同，將一項當日購人的專利銷售給乙公司，售價為1000萬元。當日，甲公司按合同約定將專利交付乙公司，并收取價款。專利的成本為800萬元。乙公司采用直線法計提攤銷，預(yù)計專利可使用5年，無殘值。

(2)2014年1月1日，乙公司以520萬元的價格將專利出售給獨立的第三方，專利已經(jīng)交付，價款已經(jīng)收取。

假定出售專利按5%計算和繳納營業(yè)稅，不考慮其他稅費。

2012年12月31日合并資產(chǎn)負債表中，該專利作為無形資產(chǎn)應(yīng)當列報的金額是（）萬元。

A.600B.640C.800D.1000

14.甲企業(yè)為一工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。甲企業(yè)按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲企業(yè)2013年度財務(wù)報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。2014年2月6日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)2013年漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用50萬元，金額較大。對于上述事項，下列說法中不正確的是（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)將該事項作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理

B.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工，漏計的折舊費用不影響當期損益

C.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工，但尚未對外銷售，甲企業(yè)應(yīng)借記“庫存商品”，貸記“累計折舊”

D.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工并已對外銷售，甲企業(yè)應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“累計折舊”

15.20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權(quán)益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產(chǎn)價值發(fā)生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認的減值損失金額為（）。

A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元

16.市商業(yè)局向市規(guī)劃局申請征用土地建立食品購銷站，使用的公文文種應(yīng)該是（）。

A.通報B.議案C.請示D.函

17.第

6

題

利源公司于2007年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313347萬元；支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際利率為4%。2008年12月S1日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。

A.308008.2

B.308348.56

C.308316.12

D.308026.2

18.甲公司該流水線2007年度應(yīng)計提的折舊額是()。

A.121.8萬元B.188.1萬元C.147.37萬元D.135.09萬元

19.甲公司于2010年2月1日與乙公司簽訂一項期權(quán)合同。根據(jù)該合同，甲公司有權(quán)要求乙公司于2011年1月31日購入甲公司普通股l000股(僅能在到期時行權(quán))，對價為49000元，即每股49元。2010年2月1日甲公司普通股每股市價為50元，2010年12月31日每股市價為49元，2011年1月31日每股市價為47元；2010年2月1日期權(quán)的公允價值為2500元，2010年l2月31日期權(quán)的公允價值為2000元，2011年1月31日期權(quán)的公允價值為1500元。假定期權(quán)將以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，則甲公司2011年1月31日應(yīng)確認的資本公積為（）元。

A.49000B.48000C.46000D.1000

20.下列各項關(guān)于預(yù)計負債的表述中，正確的是（）。

A.預(yù)計負債是企業(yè)承擔的潛在義務(wù)

B.與預(yù)計負債相關(guān)支出的時間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計負債計量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置損失的影響

D.預(yù)計負債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補償后的凈額計量

21.工業(yè)企業(yè)以對沖平倉方式了結(jié)非套保商品期貨合約時,發(fā)生的平倉盈虧應(yīng)當確認為()。

A.投資收益B.期貨損益C.營業(yè)外收支D.其他業(yè)務(wù)收支

22.20×6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期1年3個月，工程采用出包方式。

乙公司于開工日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分別支付工程進度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20×7年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當日支付剩余款項800萬元。

乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%。乙公司按期支付前述專門借款利息，并于20×8年7月1日償還該項借款。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、乙公司于20×7年度應(yīng)予資本化的專門借款費用是（）。

A.121.93萬元

B.163.6萬元

C.205.2萬元

D.250萬元

23.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2012年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)．當日匯率為1港元=0．8元人民幣，款項已支付。2012年12月31日，當月購入的乙公司H股股票的市價變?yōu)槊抗?港元，當日匯率為1港元=0．78元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。甲公司2012年l2月31日應(yīng)確認的公允價值變動收益L為（）元人民幣。

A.7800

B.6400

C.8000

D.1600

24.2012年初甲公司取得乙公司100％的股權(quán)，支付款項900萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為800萬元，當年乙公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為100萬元，2013年1月1日，甲公司出售了乙公司10％的股權(quán)，出售價款為120萬元，2013年乙公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為150萬元。2014年1月1日出售了乙公司50％的股權(quán)，不再對乙公司具有控制，出售價款為800萬元，剩余股權(quán)的公允價值為640萬元，假設(shè)有證據(jù)表明兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬于－攬子交易，則2014年處置股權(quán)的業(yè)務(wù)在合并報表中確認的處置損益金額為（）。

A.410萬元B.395萬元C.425萬元D.495萬元

25.A公司于2006年7月1日以400萬元的價格購入某專利權(quán)，該專利權(quán)預(yù)計使用年限為4年，法律規(guī)定的有效使用年限為6年，采用直線法進行攤銷，2007年末該專利權(quán)的可收回金額為200萬元，2008年末的可收回金額為135萬元，A公司于2009年7月1日以103萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)，營業(yè)稅稅率為5%。A公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為()萬元。

A.17.85B.11.54C.7.85D.12.35

26.根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列4～8題。甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元，安裝費用1140萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費600萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費360萬元，員工培訓(xùn)費120元。20×5年1月，該設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿負荷運轉(zhuǎn)，甲公司當年度虧損720萬元。

該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。甲公司預(yù)計該設(shè)備每年停工維修時間為15天。因技術(shù)進步等原因，甲公司于20×9年1月對該設(shè)備進行更新改造，以新的部件E代替了A部件

甲公司建造該設(shè)備的成本是（）。

A.12180萬元

B.12540萬元

C.12660萬元

D.13380萬元

27.

第

10

題

20×8年12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)，應(yīng)確認的投資收益為（）。

A.2400萬元B.-400萬元C.2800萬元D.-800萬元

28.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當年度營業(yè)利潤發(fā)生變動的是()。

A.對持有存貨計提跌價準備

B.出售自有專利技術(shù)產(chǎn)生收益

C.持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升

D.處置某項聯(lián)營企業(yè)投資產(chǎn)生投資損失

29.

第

14

題

企業(yè)采用“現(xiàn)行匯率法”對外幣會計報表折算時，下列項目中不能采用期末的現(xiàn)行匯率折算的是（）。

A.主營業(yè)務(wù)收入B.實收資本（股本）C.固定資產(chǎn)D.長期借款

30.要求：根據(jù)資料，假定不考慮其他因素，回答下列下列各題。

某企業(yè)2013年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)以銀行存款購買將于2個月后到期的國債50萬元；

(2)償還應(yīng)付賬款200萬元；

(3)確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動利得100萬元；

(4)支付生產(chǎn)人員工資150萬元、支付在建工程人員工資50萬元；

(5)處置無形資產(chǎn)收到150萬元，該無形資產(chǎn)的賬面價值為80萬元；

(6)購買固定資產(chǎn)支付300萬元；

(7)支付長期借款利息費用10萬元。

下列說法中不正確的是（）。

A.以銀行存款購買將于2個月后到期的國債屬于投資活動的現(xiàn)金流出

B.確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動利得在現(xiàn)金流量表中不體現(xiàn)

C.償還應(yīng)付賬款屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出

D.購買固定資產(chǎn)屬于投資活動現(xiàn)金流出

二、多選題(15題)31.第

30

題

下列事項中，應(yīng)終止確認的金融資產(chǎn)有（）。

A.企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)

C.貸款整體轉(zhuǎn)移并對該貸款可能發(fā)生的信用損失進行全額補償?shù)?/p>

D.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按當日該金融資產(chǎn)的公允價值回購

E.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按固定價格將該金融資產(chǎn)回購

32.一般納稅人采用自營方式建造生產(chǎn)用的設(shè)備，下列項目中，應(yīng)計人固定資產(chǎn)成本的有()。

A.工程領(lǐng)用原材料應(yīng)自擔的增值稅

B.工程人員的工資

C.工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的試車費用

D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用

E.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

33.關(guān)于金融資產(chǎn)初始及后續(xù)計量的說法中不正確的有（）

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)應(yīng)當按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費用作為初始確認的金額

B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應(yīng)當按照取得金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認的金額

C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應(yīng)當按照取得時公允價值作為初始確認的金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當期損益

D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)在持有期間應(yīng)當按照攤余成本和實際利率計算利息收入，計入其他綜合收益

34.下列各項中，屬于與重組有關(guān)直接支出的有（）

A.將職工從擬關(guān)閉轉(zhuǎn)入繼續(xù)使用工廠發(fā)生的費用

B.因撤銷廠房租賃合同支付違約金

C.因辭退員工支付的強制遣散費

D.廠房和設(shè)備的減值損失

35.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積

C.同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積

E.接受投資者投資時形成的資本公積

36.下列收入確認中，符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的有()。

A.與商品銷售分開的安裝勞務(wù)按照完工程度確認收入

B.附有銷售退回條件的商品銷售，若無法合理估計退貨率，應(yīng)在退貨期滿時確認收入

C.對于年度終了尚未完成的廣告制作應(yīng)當根據(jù)項目的完工程度確認收入

D.包含在商品售價中的可區(qū)分的勞務(wù)費應(yīng)當遞延到提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認收入

E.與商品銷售分開的安裝勞務(wù)應(yīng)在商品發(fā)出時確認勞務(wù)收入

37.甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，則下列選項中，影響甲公司換入資產(chǎn)人賬價值的有（）。

A.換出資產(chǎn)的賬面價值

B.甲公司為換人資產(chǎn)支付的補價

C.換人資產(chǎn)單獨支付的可抵扣的增值稅進項稅額

D.換出資產(chǎn)不單獨收取的增值稅銷項稅額

38.甲公司在2013年1月1日以600萬元的價格收購了乙公司60%的股權(quán)，此前甲、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購買日，乙公司可辨認資產(chǎn)的公允價值為900萬元，賬面價值為800萬元，沒有負債。假定乙公司所有資產(chǎn)被認定為一個E資產(chǎn)組。乙公司2013年年末按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認資產(chǎn)的賬面價值為850萬元，E負債賬面價值為0。資產(chǎn)組(乙公司)在2013年年末的可收回金額為750萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

關(guān)于購買日合并財務(wù)報表中上述事項的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.應(yīng)確認商譽60萬元；

B.應(yīng)確認商譽100萬元

C.應(yīng)確認少數(shù)股東權(quán)益320萬元

D.應(yīng)確認少數(shù)股東權(quán)益360萬元

E.應(yīng)確認長期股權(quán)投資800萬元

39.

第23題

企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險的途徑一般有（）。

40.下列總部資產(chǎn)的表述中，正確的有（）

A.總部資產(chǎn)可以產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流量

B.總部資產(chǎn)通?？梢詥为氝M行減值測試

C.總部資產(chǎn)難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入

D.總部資產(chǎn)的賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

41.下列有關(guān)甲公司債務(wù)重組的會計處理中，正確的有()。

A.收到的A產(chǎn)品應(yīng)按照公允價值580萬元入賬，由于增值稅進項稅額的抵債作用，甲公司應(yīng)沖減重組債權(quán)的賬面余額為678.6萬元

B.以修改其他債務(wù)條件方式重組的，甲公司在20×8年12月31日應(yīng)將收到的按照1%計算的利息沖減債務(wù)重組損失

C.以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)方式重組的，甲公司應(yīng)確認為一項長期股權(quán)投資

D.重組后債權(quán)的公允價值為848萬元

E.甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為212萬元

42.下列交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。A.A.以100萬元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備

B.以一批存貨換取一臺公允價值為100萬元的設(shè)備并支付25萬元補價

C.以公允價值為200萬元的房產(chǎn)換取一臺運輸設(shè)備并收取24萬元補價

D.以準備持有至到期的公司債券換取一項長期股權(quán)投資

43.下列各項中，屬于會計政策變更的事項有()。A.A.變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

B.將存貨的汁價方法由加權(quán)平均法改為先進先出法

C.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值計量模式

D.將建造合同收人確認由完成合同法改為完工百分比法

E.按照規(guī)定，固定資產(chǎn)由不計提折舊改為計提折舊

44.下列關(guān)于股份支付市場條件的表述，正確的有（）

A.市場條件是指行權(quán)價格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場價格相關(guān)的業(yè)績條件

B.如果職工沒有滿足市場條件，但是滿足了其他所有的非市場條件，那么企業(yè)不應(yīng)當確認已取得的服務(wù)

C.企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價值時，需要考慮股份支付協(xié)議中規(guī)定的市場條件和非可行權(quán)條件的影響

D.業(yè)績條件包括市場條件和非市場條件

45.下列關(guān)于甲公司對應(yīng)收項目計提減值的表述中，符合會計準則規(guī)定的有()。

A.對單項金額重大的應(yīng)收賬款，單獨計提壞賬

B.對經(jīng)單項減值測試未發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，將其包括在具有類似的信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試

C.對經(jīng)單項減值測試發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，將其包括在具有類似的信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試

D.對單項金融不重大的應(yīng)收賬款，可采用組合的方式進行減值測試

三、判斷題(3題)46.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

47.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為境內(nèi)上市公司，2017年發(fā)生的有關(guān)交易或事項包括：（1）母公司免除甲公司債務(wù)2000萬元；（2）持股比例30%的聯(lián)營企業(yè)持有的其他債權(quán)投資當年公允價值增加使其他綜合收益增加200萬元；（3）收到稅務(wù)部門返還的所得稅稅款1500萬元；（4）收到政府對公司重大自然災(zāi)害的損失補貼800萬元。甲公司2017年對上述交易或事項會計處理不正確的有（）A.母公司免除2000萬元債務(wù)確認為當期營業(yè)外收入

B.收到政府自然災(zāi)害補貼800萬元確認為當期營業(yè)外收入

C.收到稅務(wù)部門返還的所得稅稅款1500萬元確認為資本公積

D.應(yīng)按持有聯(lián)營企業(yè)比例確認當期投資收益60萬元

48.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.長城公司為增強營運能力，決定新建一艘大型船舶，所需資金通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。

2010年1月1日，長城公司經(jīng)批準按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元（不含增值稅），不考慮發(fā)行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。2010年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。[（P/F，9%,5）＝0.6499；（P/A，9%,5）＝3.8897]

華安造船企業(yè)（增值稅一般納稅人，適用稅率17%）取得了長城公司該船舶制造承建項目，并與長城公司簽訂了總金額為5000萬元的固定造價合同。華安企業(yè)合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。工程已于2010年2月1日開工，預(yù)計2012年9月完工。最初預(yù)計的工程總成本為4000萬元，到2011年底，由于材料價格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計總成本，預(yù)計工程總成本已為5200萬元。華安企業(yè)于2012年7月提前兩個月完成了建造合同，工程質(zhì)量優(yōu)良，長城同意支付獎勵款100萬元（不含增值稅）。建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示。

經(jīng)臨時股東大會授權(quán)，2010年2月9日長城公司利用項目閑置資金購入丙公司股票400萬股作為交易性金融資產(chǎn)，實際支付價款3380萬元（其中含相關(guān)稅費20萬元）。5月28日長城公司以每股8.35元的價格賣出丙公司股票250萬股，支付相關(guān)稅費12萬元，所得款項于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價為每股7.10元。8月28日長城公司以每股9.15元的價格賣出丙公司股票150萬股，支付相關(guān)稅費6萬元，所得款項于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。

長城公司2010年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在資本化期間內(nèi)實際取得的存款利息收入為25萬元。

要求：

（1）計算長城公司將用于新建投資項目的專門借款進行暫時性投資取得的投資收益。

（2）計算長城公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時確認的負債成份公允價值及2010年底應(yīng)計提的利息費用。

（3）計算長城公司新建投資項目2010年度的借款費用資本化金額并編制相關(guān)分錄。

（4）假設(shè)長城公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2012年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，計算該業(yè)務(wù)對長城公司所有者權(quán)益的影響。

（5）計算2010年華安企業(yè)因該建造合同影響利潤表“營業(yè)收入”項目的金額。

（6）計算2011年華安企業(yè)因該建造合同影響利潤表“營業(yè)利潤”項目的金額。

（7）計算2011年華安企業(yè)因該建造合同影響資產(chǎn)負債表“存貨”項目的金額。

50.東方股份有限公司(本題下稱東方公司)系境內(nèi)上市公司,2008年至2009年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)2008年10月1日,東方公司與境外A公司簽訂一項合同,為A公司安裝某大型成套設(shè)備。

合同約定：①該成套設(shè)備的安裝任務(wù)包括場地勘察、設(shè)計、地基平整、相關(guān)設(shè)施建造、設(shè)備安裝和調(diào)試等。其中,地基平整和相關(guān)設(shè)施建造須由東方公司委托A公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商完成；②合同總金額為1000萬美元,由A公司于2008年12月31日和2009年12月31日分別支付合同總金額的40％,其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運轉(zhuǎn)正常后4個月內(nèi)支付；③合同期為16個月。

2008年10月1日,東方公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開工,預(yù)計工程總成本為6640萬元人民幣。

(2)2008年11月1日,東方公司與B公司(系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商)簽訂合同,由B公司負責(zé)地基平整及相關(guān)設(shè)施建造。

合同約定：①B公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計方案施工；②合同總金額為200萬美元,由東方公司于2008年12月31日向B公司支付合同進度款,余款在合同完成時支付；③合同期為3個月。

(3)至2008年12月31日,B公司已完成合同的80％；東方公司于2008年12月31日向B公司支付了合同進度款。

2008年10月1日到12月31日,除支付B公司合同進度款外,東方公司另發(fā)生合同費用332萬元人民幣,12月31日,預(yù)計為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費用4500萬元人民幣,其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定該安裝工程完工進度；合同收入和合同費用按年確認(在計算確認各期合同收入時,合同總金額按確認時美元對人民幣的匯率折算)。

2008年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項。

(4)2009年1月25日,B公司完成所承擔的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù),經(jīng)東方公司驗收合格。當日,東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。

2009年,東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外,另發(fā)生合同費用4136萬元人民幣；12月31日,預(yù)計為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費用680萬元人民幣。

2009年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項。

(5)其他相關(guān)資料：

①東方公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進行外幣業(yè)務(wù)折算；按年確認匯兌損益；2007年12月31日“銀行存款”美元賬戶余額為400萬美元。

②美元對人民幣的匯率：

2007年12月31日，1美元＝7.1元人民幣

2008年12月31日,1美元＝7.3元人民幣

2009年1月25日,1美元＝7.1元人民幣

2009年12月31日,1美元＝7.35元人民幣

③不考慮相關(guān)稅費及其他因素。

要求：

(1)分別計算東方公司2008年應(yīng)確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益；

(2)計算上述交易或事項對東方公司2008年度利潤總額的影響；

(3)分別計算東方公司2009年應(yīng)確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益；

(4)計算上述交易或事項對東方公司2009年度利潤總額的影響。

51.金陽股份有限公司(下稱“金陽股份”)為上市公司，其2013年的財務(wù)報表于2014年5月31日報出，所得稅匯算清繳于5月30日完成。金陽公司2014年5月31日前發(fā)生如下事項。

(1)3月10日收到甲公司因質(zhì)量問題退回的一批商品，開出紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品系金陽股份2013年11月份銷售，售價500萬元，成本350萬元，金陽股份對此已確認收入500萬元并結(jié)轉(zhuǎn)成本350萬元，此貨款至年末尚未收到，金陽股份按應(yīng)收賬款的5％計提了壞賬準備。

(2)金陽股份財務(wù)人員在2月1日發(fā)現(xiàn)對一筆長期股權(quán)投資的核算不妥，具體如下：2012年7月1日金陽股份以一批公允價值200萬元的存貨取得乙公司3％股權(quán)，對乙公司經(jīng)營決策不具有控制、共同控制或重大影響，并且在市場上有公允報價。此股權(quán)2012年、2013年公允價值分別增加30萬元、40萬元，2013年7月1日金陽股份基于對乙公司的信心又以公允價值為2000萬元、賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)取得乙公司的60％股權(quán)，并于當日取得對乙公司的控制權(quán)。當日原3％股權(quán)的公允價值為330萬元，金陽股份按照2330萬元作為此股權(quán)的初始人賬價值，并將原股權(quán)按照330萬元進行了調(diào)整。(此事項不考慮所得稅及增值稅的影響)

(3)4月16日，金陽股份一項300萬元的債權(quán)因債務(wù)人遭受自然災(zāi)害無法收回，由于2013年末未得到任何相關(guān)的信息，所以金陽公司只是按照慣例對此債權(quán)確認了15萬元的減值準備。

(4)金陽股份因違約涉及的一項訴訟案于3月25日作出判決，需向丙公司支付違約金700萬元，并承擔訴訟費20萬元，金陽股份服從判決并支付了相關(guān)款項。此訴訟為2013年9月份金陽股份與丙公司簽訂的購銷合同引起。合同約定金陽股份應(yīng)于2013年11月向丙公司銷售一批M產(chǎn)品，但因材料供應(yīng)發(fā)生問題，金陽股份未能及時供貨，雙方未就賠償事項達成一致意見，因此丙公司向法院提起訴訟，2013年末金陽股份預(yù)計很可能敗訴，并預(yù)計最可能的賠償金額為580～660萬元之間。稅法規(guī)定訴訟損失在實際發(fā)生時可以稅前扣除。

(5)4月1日，財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)將2013年1月接受非關(guān)聯(lián)方企業(yè)捐贈的公允價值為500萬元的無形資產(chǎn)確認為資本公積。(假定該事項不考慮所得稅的影響)

(6)金陽股份于5月1日發(fā)行5000萬元債券，并根據(jù)董事會決議提取法定盈余公積200萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本300萬元。

(7)其他資料：

①金陽股份適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，按照凈利潤的10％計提法定盈余公積．不計提任意盈余公積；

②將各事項對留存收益的調(diào)整匯總為一筆分錄處理；

③如無特別說明，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他稅費。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)～(5)逐項判斷上述事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，若不屬于，請說明理由；若屬于，請寫出相關(guān)的調(diào)整分錄。

(2)根據(jù)資料(6)，說明金陽股份對這些業(yè)務(wù)應(yīng)進行的處理。

52.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司。(1)甲公司于2011年3月1日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：①以乙公司2011年3月1日經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司以定向增發(fā)的本公司普通股股票為對價取得A公司持有的乙公司80％的股權(quán)。②甲公司于2011年6月30日向A公司定向增發(fā)500萬股普通股股票(每股面值I元)，并于當日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。2011年6月30日甲公司普通股收盤價為每股15．O2元。③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，發(fā)生傭金和手續(xù)費120萬元；對乙公司資產(chǎn)進行評估發(fā)生評估費用10萬元。相關(guān)款項已通過銀行存款支付。④甲公司于2011年6月30日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對乙公司董事會進行改組。改組后乙公司的董事會由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨立董事。乙公司章程規(guī)定，其財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。(2)2011年6月30日，以2011年3月1日評估確認的資產(chǎn)、負債價值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值存在以下差異，即：①截至2011年末，乙公司上述應(yīng)收賬款按購買日評估確認的金額收回，評估確認的壞賬已核銷。②上述存貨已于2011年末全部對外銷售。③上述固定資產(chǎn)原預(yù)計使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至購買日已使用I0年，尚可使用20年，折舊方法及預(yù)計凈殘值不變。④上述無形資產(chǎn)原預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷，至購買日已使用5年，尚可使用10年，攤銷方法及預(yù)計凈殘值不變。假定乙公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均為管理部門使用；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊(或攤銷)年限、折舊(或攤銷)方法及預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。(3)2011年6月30日，乙公司所有者權(quán)益資料如下：(4)2011年11月30日，乙公司向甲公司銷售100臺A產(chǎn)品，每臺售價2萬元(不含稅，下同)，增值稅稅率為17％，每臺成本為1萬元，未計提存貨跌價準備。當年甲公司從乙公司購人的A產(chǎn)品對外售出70臺，其余部分形成期末存貨。(5)乙公司2011年1～6月和7～12月實現(xiàn)的凈利潤均為700萬元，當年沒有分配現(xiàn)金股利，未實現(xiàn)其他權(quán)益變動。(6)2012年2月1

日甲公司出售乙公司股份的20％，處置價款為3000萬元，處置部分投資后對乙公司仍能形成控制。(7)其他有關(guān)資料如下：①甲公司與A公司在交易發(fā)生前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。②A公司對出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債在合并前賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相同。在合并財務(wù)報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認條件。③甲公司擬長期持有乙公司的股權(quán)。④各個公司均按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積；適用的所得稅稅率均為25％，預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化；預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：(1)判斷甲公司對乙公司的合并所屬類型，簡要說明理由。(2)編制2011年6月30日甲公司個別報表中與企業(yè)合并相關(guān)的會計分錄。(3)計算2011年6月30日甲公司應(yīng)確認的遞延所得稅及合并商譽。(4)編制2011年12月31日合并資產(chǎn)負債表有關(guān)調(diào)整抵消會計分錄。(5)計算2012年甲公司處置部分投資對合并報表影響資本公積項目的金額。

53.甲公司的財務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2011年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性難以作出判斷：

(1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響，2011年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為長期股權(quán)投資，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。2011年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計300萬股(占乙公司發(fā)行在外股份的0．1％)，系2010年10月5日以每股10元的價格購入，支付價款3000萬元，另支付相關(guān)交易費用9萬元，對乙公司無控制、共同控制和重大影響。2010年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股9元。

2011年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票按照長期股權(quán)投資采用成本法進行了后續(xù)計量。2011年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股8元。

(2)為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響，從2011年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于2008年12月31日建造完成達到預(yù)訂可使用狀態(tài)并用于出租，成本為6000萬元。

2011年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提了折舊，并將其計入當期損益。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，出租廠房自達到預(yù)訂可使用狀態(tài)的次月起計提折舊，預(yù)計使用25年，預(yù)計凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價值如下：2008年12月31日為6000萬元，2009年12月31日為5600萬元，2010年12月31日為5000萬元，2011年12月31日為4500萬元。

(3)甲公司于2009年1月1日向其200名管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，這些職員從2009年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)4年，既可以5元每股購買10萬股A公司股票，從而獲益。公司估計每股期權(quán)在授予日、2009年12月31日、2010年12月31日和2011年12月31日的公允價值分別為5元、4元、3元和2．5元。至2011年12月31日，沒有管理人員離開公司，公司估計至行權(quán)日也不會有管理人員離開公司。2009年和2010年甲公司均按授予日的公允價值確認了管理費用和資本公積。

因每股股票期權(quán)的公允價值波動較大，甲公司2010年12月31日股票期權(quán)的公允價值追溯調(diào)整了2011年1月1日留存收益和資本公積的金額，2011年度按2011年12月31日的公允價值確認了當期管理費用和資本公積。

假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司2011年1月1日將持有乙公司股票重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確’編制更正的會計分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司2011年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。

(3)根據(jù)資料(3)，判斷甲公司2011年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

計算2012年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面凈值；

55.2006年1月1日，A公司從某銀行取得年利率4%，2年期的貸款200萬元，利息按季支付?，F(xiàn)因A公司財務(wù)困難，于2007年12月31日進行債務(wù)重組。銀行同意延長到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除全部積欠利息16萬元，本金減至180萬元，但附有一條件：債務(wù)重組后，如A公司自2008年起有盈利，則利率恢復(fù)至4%；若無盈利，仍維持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10萬元，2009年度盈利20萬元。

要求：完成A公司自債務(wù)重組日至債務(wù)到期償還債務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

56.甲公司于2005年1月1日從資本市場購入乙公司當日發(fā)行的5年期公司債券。甲公司所購入債券的面值總額為5000萬元，票面年利率為5%，市場實際利率為6%，甲公司以4789.38萬元購入(含相關(guān)交易費用)。經(jīng)甲公司管理當局研究決定將該項債券投資持有至到期。該債券按年支付利息，債券到期償還本金和最后一期利息。甲公司在債券持有期間內(nèi)每年1月10日收到乙公司發(fā)放的債券利息，債券到期后的下一年度1月10日收到償還的本金和最后一期利息。

要求：

(1)編制甲公司購買乙公司債券的相關(guān)的會計分錄。

(2)按年計算甲公司持有該債券的攤余成本、當期分攤的利息調(diào)整金額，以及應(yīng)攤銷的利息調(diào)整金額(填入下表)，并編制2005年和2009年與計提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關(guān)的會計分錄。

57.甲公司于2007年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進度款。工程于2008年6月30日完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計支出11000萬元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計算。

要求：(1)計算甲公司2007年度和2008年度借款費用資本化金額；

(2)作出相關(guān)的會計處理。

58.仁達公司專業(yè)生產(chǎn)電子產(chǎn)品，系增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。2004年度及以前，仁達公司采用的原會計政策為：年末應(yīng)收賬款采用按年末余額的5%。計提壞賬準備，其他資產(chǎn)均不計提減值準備；所得稅采用應(yīng)付稅款法核算；按凈利潤的10%提取法定盈余公積，5%提取法定公益金。有關(guān)資料如下：

(1)仁達公司從2005年1月1日起首次執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。仁達公司董事會做了如下會計政策變更：

①將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法；

②對有關(guān)資產(chǎn)的期末計量方法作如下變更：對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量；對有跡象表明其可能發(fā)生減值的長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，如果預(yù)計可收回金額低于其賬面價值，則計提資產(chǎn)減值準備。

(2)仁達公司2004年12月31日對資產(chǎn)變更會計政策前的資產(chǎn)負債表(簡表)有關(guān)數(shù)據(jù)如下：

(3)2004年末，存貨總成本為10500萬元，其中，完工電子產(chǎn)品的總成本為9000萬元，庫存原材料總成本為1500萬元全部用于生產(chǎn)新型電子產(chǎn)品5000臺。

完工電子產(chǎn)品共10000臺，每臺單位成本為0.97元，其中簽訂有不可撤銷的銷售合同占80%。2004年末，該企業(yè)銷售合同確定的每臺銷售價格為1.13萬元，其余電子產(chǎn)品未簽訂銷售合同，市場銷售價格每臺銷售價格為0.75萬元；估計銷售每臺電子產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及稅金為0.15萬元。

庫存原材料將全部用于生產(chǎn)新型電子產(chǎn)品，均為未簽訂銷售合同，市場每臺銷售價格為1.8萬元，預(yù)計每臺新型電子產(chǎn)品加工費用為1.2萬元，估計銷售每臺新型電子產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及稅金為0.3萬元。該庫存原材料的市場價格總額為1800萬元，有關(guān)銷售費用和稅金總額為150萬元。

(4)2004年末資產(chǎn)負債表中的7500萬元長期股權(quán)投資，系仁達公司2001年7月購入的對乙公司的股權(quán)投資。仁達公司對該項投資采用成本法核算。乙公司2004年當年發(fā)生嚴重虧損。預(yù)計銷售凈價為5700萬元；預(yù)計在持有期間和處置投資時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為5850萬元。

(5)固定資產(chǎn)中有一項設(shè)備系2001年12月購入，其原價為1875萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為75萬元，采用直線法計提折舊。該設(shè)備2004年末，預(yù)計銷售凈價為885萬元；預(yù)計在持有期間和處置投資時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為750萬元。

(6)無形資產(chǎn)中有一項專利權(quán)已被新技術(shù)取代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響。該專利技術(shù)2004年12月31日的攤余價值為1500萬元，銷售凈價為840萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。

(7)除上述資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)沒有發(fā)生減值。

假定：

①該企業(yè)上述各項資產(chǎn)價值在2005年1月1日至1月30日未發(fā)生增減變動；②不考慮所得稅因素的影響；③除上述資產(chǎn)減值準備作為時間性差異外，無其他時間性差異。

要求：

(1)計提的各項資產(chǎn)減值準備的金額，以及確認減值準備后各項資產(chǎn)的賬面價值。

(2)計算資產(chǎn)減值準備總額，計算遞延稅款年初余額(注明借貸方)和資產(chǎn)賬面價值總額。

(3)編制有關(guān)會計分錄。

(4)調(diào)整2005年仁達公司資產(chǎn)負債表有關(guān)項目的年初數(shù)，并填入下表“調(diào)整后”欄內(nèi)。

參考答案

1.D選項A不符合題意，經(jīng)營租賃出租的機器設(shè)備，折舊應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)成本“科目；

選項B不符合題意，大修理期間的管理用機器設(shè)備，應(yīng)記入“管理費用”科目；

選項C不符合題意，未使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)該記入“管理費用”科目；

選項D符合題意，融資租賃租出的機器設(shè)備出租方不用計提折舊，承租方應(yīng)作為自有資產(chǎn)計提折舊，此處題干指的是出租方。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.C增值稅出口退稅不屬于政府補助，因為增值稅是價外稅，出口貨物前道環(huán)節(jié)所含的進項稅額是抵扣項目，體現(xiàn)為企業(yè)墊付資金的性質(zhì)，增值稅出口退稅實質(zhì)上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，所以不屬于政府補助。

3.D選項A不符合題意，歷史成本又稱實際成本，就是取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物；

選項B不符合題意，重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當前市場條件下，重新取得同一樣資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額；

選項C不符合題意，可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計售價減去進一步加工成本和銷售所必需的預(yù)計稅金、費用后的凈值；

選項D符合題意，公允價值是指，市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。

綜上，本題應(yīng)選D。

會計計量是為了符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于財務(wù)報表而確定其金額的過程，企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的會計計量屬性進行計量，確定相關(guān)金額。計量屬性是指所計量的某一要素的特性方面，從會計角度，計量屬性反映的是會計要素金額的確定基礎(chǔ)，主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等。

在進行計量屬性區(qū)分時，要深刻理解，借助于字面意思，比如歷史成本，是取得時的成本（過去取得，時間在過去，有歷史性），重置成本，解刨表面意思就是重新購置一項資產(chǎn)的成本，可變現(xiàn)凈值，關(guān)鍵字在凈值，是預(yù)計售價減去進一步加工和銷售所必需的預(yù)計稅金或者現(xiàn)金等價物的凈值，比如存貨，會有預(yù)計可變現(xiàn)凈值。

4.C【考點】或有事項中重組義務(wù)的具體應(yīng)用

【名師解析】因辭退員工應(yīng)支付的補償100萬元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金20萬元屬于重組的直接支出，因門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元屬于設(shè)備發(fā)生了減值，均影響甲公司的利潤總額，所以該業(yè)務(wù)重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=100+20+65=185(萬元)。

附分錄：

借：管理費用100

貸：應(yīng)付職工薪酬100

借：營業(yè)外支出20

貸：預(yù)計負債20

借：資產(chǎn)減值損失65

貸：固定資產(chǎn)減值準備65

5.C由于臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失，屬于非正常損益，應(yīng)當作為營業(yè)外支出處理。

6.B選項A、C、D不符合題意，選項B符合題意，首先大華公司是債權(quán)人，大華公司應(yīng)收賬款為600萬元，能夠收回500萬元，還剩100萬元不能收回，壞賬準備計提了80萬元，因此，損失20萬元，計入營業(yè)外支出。

綜上，本題應(yīng)選B。

（1）大華公司（債權(quán)人）

借：銀行存款500

壞賬準備80

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失20

貸：應(yīng)收賬款600

7.A選項B，持有至到期投資發(fā)生減值后，應(yīng)以減值后的攤余成本為基礎(chǔ)計算利息收益，不需要暫時停止確認；選項C，對于已確認減值損失的可供出售債務(wù)工具，原確認的減值損失應(yīng)當予以轉(zhuǎn)回；選項D，貸款發(fā)生的減值損失在滿足相關(guān)條件時可以轉(zhuǎn)回。

8.C甲公司在編制合并財務(wù)報表時，對于與乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易應(yīng)進行以下抵銷：

借：營業(yè)收入900

貸：營業(yè)成本740

存貨160(400×40％)

經(jīng)過上述抵銷處理后，該項內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負債表中體現(xiàn)的價值為200萬元，其計稅基礎(chǔ)為360萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異160萬元，應(yīng)在合并財務(wù)報表中進行如下處理：

借：遞延所得稅資產(chǎn)40(160×25％)

貸：所得稅費用40

注：乙公司的資產(chǎn)應(yīng)該用乙公司稅率計算。

9.C①有合同的丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值：900—55×80%=856（萬元）；有合同的丙產(chǎn)品的成本：（1000+300）×80%=1040（萬元）；因有合同的丙產(chǎn)品發(fā)生減值，所以其中乙材料的可變現(xiàn)凈值：900—（300+55）×80%=616（萬元），成本：1000×80%=800（萬元），所以計提的準備=800—16＝184（萬元）；②無合同的丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值：1100×20%—55×20%=209（萬元）；無合同的丙產(chǎn)品成本：（1000+300）×20%=260（萬元），因無合同的丙產(chǎn)品發(fā)生減值，所以其中乙材料的可'變現(xiàn)凈值：1100×20%—（300+55）×20%=149（萬元），成本：1000×20%=200（萬元），所以計提的準備=200—149=51（萬元）。因此乙材料計提的準備=184+51=235（萬元）。又丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=350—18=332（萬元），丁產(chǎn)品本期應(yīng)計提跌價準備=500—332—100=68（萬元）；所以甲公司20×8年12月31曰應(yīng)計提的存貨跌價準備=235+68=303（萬元）。

10.B投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不計提折舊或攤銷，因此20×4年只計提前6個月的折舊，應(yīng)計提的折舊=3000／20X6／12=75(萬元)，選項A錯誤；出租日轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，租賃期開始日應(yīng)按當日的公允價值確認為投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)貸記“資本公積——其他資本公積”科目，本題中辦公樓出租前的賬面價值為：3000—3000／20×2．5=2625(萬元)，租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元，應(yīng)確認的資本公積=2800-2625=175(萬元)，因此選項B正確，選項c錯誤；；出租辦公樓取得的租金收入應(yīng)當作為其他業(yè)務(wù)收入，選項D錯誤。

11.A長江公司本期該交易性金融資產(chǎn)影響；“公允價值變動損益”的金額：20000×8.5×16－20000×8x15.5=2720000－2480000=240000(元人民幣)。

12.B對于以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值以外幣確定，則在確定存貨的期末價值時，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較。甲公司2010年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備=2000×8×7．8—1950X8×7．9=1560(元人民幣)。

13.B2012年12月31日合并資產(chǎn)負債表中，該專利作為無形資產(chǎn)應(yīng)當列報的金額=800—800／5=640(萬元)。

14.A甲企業(yè)漏記的生產(chǎn)設(shè)備折舊費用50萬元，金額較大，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，選項A錯誤。

15.D【考點】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時要，原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累計損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計入當期損益。則甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

【說明】本題與B卷單選第6題完全相同。

16.D《國家行政機關(guān)公文處理辦法》規(guī)定國家行政機關(guān)的公文中：通報適用于表彰先進，批評錯誤，傳達重要精神或者情況；議案適用于各級人民政府按照法律程序向同級人民代表大會或人民代表大會常務(wù)委員會提請審議事項；請示適用于向上級機關(guān)請求指示、批準；函適用于不相隸屬機關(guān)之間商洽工作，詢問和答復(fù)問題，請求批準和答復(fù)審批事項。由此可見，應(yīng)選用函。故選D。

17.B利息調(diào)整總額=（313347—120+150）—300000=13377（萬元）

2007年的應(yīng)付利息=300000×5%=15000（萬元）

2007年實際利息費用=313377×4%=12535.08（萬元）

2007年應(yīng)該攤銷的利息調(diào)整金額=15000—12535.08=2464.92（萬元）

2007年末賬面價值=300000+13377—2464.92=310912.08（萬元）

2008.年的應(yīng)付利息=300000×5%=15000（萬元）

2008年實際利息費用=310912.08×4%=12436.48（萬元）

2008年應(yīng)該攤銷的利息調(diào)整金額=15000一12436.48=2563.52（萬元）

2008年末賬面價值=300000+13377—2464.92—2563.52=308348.56（萬元）

18.D解析：對于構(gòu)成流水線的各個設(shè)備，各自具有不同的使用壽命，且各自以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，所以企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨確認為單項固定資產(chǎn)。

設(shè)備A的折舊額

=[7524×2016/(2016+1728+2880+1296)]/10×3/12=47.88(萬元)

設(shè)備B的折舊額

=[7524×1728/(2016+1728+2880+1296)]/]5×3/12=27.36(萬元)

設(shè)備C的折舊額

=[7524×2880/(2016+1728+2880+1296)]/20×3/12=34.2(萬元)

設(shè)備D的折舊額

=[7524×1296/(2016+1728+2880+1296)]/12×3/12=25.65(萬元)

流水線的折舊額=47.88+27.36+34.2+25.65=135.09(萬元)

19.B2011年1月31日，甲公司行權(quán)。該合同以總額進行結(jié)算，乙公司有義務(wù)向甲公司購入l000股甲公司普通股，同時支付49000元現(xiàn)金：

借：銀行存款49000

貸：股本l000

資本公積——股本溢價48000

20.B【考點】預(yù)計負債的確認和計量

【名師解析】預(yù)計負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)，選項A錯誤;企業(yè)應(yīng)當考慮可能影響履行現(xiàn)時義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項，單不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項C錯誤;預(yù)計負債應(yīng)當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量，選項D錯誤。

【說明】本題與A卷單選題第15題完全相同。

21.B解析：非套保商品期貨合約了結(jié)時,發(fā)生的平倉盈虧應(yīng)當確認為期貨損益。

22.B【正確答案】：B

【答案解析】：

乙公司于20×7年度應(yīng)予資本化的專門借款費用

①應(yīng)付利息＝5000×5%＝250（萬元）

②閑置專門借款存入銀行取得的利息收入＝44.8＋41.6＝86.4（萬元）

③資本化金額＝250－86.4＝163.6（萬元）

注意：工程的中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時間不超過3個月，不需要暫停資本化。

23.B

24.C因兩次股權(quán)處置屬于一攬子交易，故處置股權(quán)的業(yè)務(wù)在合并報表中確認的處置損益＝(800+640)－(800+100+150)×90％－100+[120－(800+100)×10％]＝425(萬元)

25.A解析：①A公司在2007年末的賬面價值為250萬元(400-400÷4×1.5)，相比2007年末的可收回金額200萬元，應(yīng)計提50萬元的減值準備，并在2008年攤銷無形資產(chǎn)價值80萬元(200÷2.5)；②2008年末計提減值準備前的無形資產(chǎn)賬面價值為120萬元(200-80)，此時的可收回金額為135萬元，說明其沒有發(fā)生減值，不需要計提減值準備，也不轉(zhuǎn)回以前計提的減值準備；③2009年7月1日出售時的賬面價值為80萬元[120-(120÷1.5×0.5)]；④2009年7月1日出售該專利權(quán)的凈收益=103-80-103×5%=17.85(萬元)。

26.A設(shè)備的成本＝7320+1200+1920+1140+600＝12180（萬元）

27.A20×8年12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)的會計分錄

借：銀行存款5400

貸：長期股權(quán)投資3000(9000×1/3)

投資收益2400

28.B選項A，對存貨計提跌價準備計入資產(chǎn)減值損失;選項C，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入公允價值變動損益;選項D，處置聯(lián)營企業(yè)投資損失計入投資收益(借方)，上述3項均影響營業(yè)利潤。選項B，出售無形資產(chǎn)凈收益計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

29.B實收資本（股本）采用歷史匯率折算。

30.A以銀行存款購買將于2個月后到期的國債屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物內(nèi)部流轉(zhuǎn)變動，不屬于投資活動。

31.AD企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售；金融資產(chǎn)貸款整體轉(zhuǎn)移并對該貸款可能發(fā)生的信用損失進行全額補償?shù)龋黄髽I(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按固定價格將該金融資產(chǎn)回購。上述情況均表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險和報酬，不應(yīng)當終止確認相關(guān)金融資產(chǎn)。

32.BCE選項A，為建造生產(chǎn)用的設(shè)備領(lǐng)用原材料應(yīng)負擔的增值稅允許抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本；選項D，企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用，應(yīng)作為當期的期間費用處理，計入當期損益。

33.ACD選項A符合題意，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)在取得時支付的交易費用應(yīng)計入投資收益；

選項B不合題意，選項C符合題意，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應(yīng)當按照取得金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認的金額；

選項D符合題意，以攤余成本計量的金融資產(chǎn)在持有期間應(yīng)當按照攤余成本和實際利率計算利息收入，計入投資收益，而非其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

34.BC選項A不屬于，選項B、C均屬于，重組有關(guān)的直接支出是企業(yè)重組必須承擔的直接支出，比如自愿遣散、強制遣散、將不再使用的廠房的租賃撤銷費等支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出；

選項D不屬于，特定不動產(chǎn)、廠場和設(shè)備的減值損失，減值準備應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》進行評估，作為資產(chǎn)的抵減項，不屬于與重組有關(guān)的支出。

綜上，本題應(yīng)選BC。

在計量重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計負債時，不考慮處置相關(guān)資產(chǎn)（廠房、店面，有時是一個事業(yè)部整體）可能形成的利得或損失，即使資產(chǎn)的出售構(gòu)成重組的一部分也是如此，這些利得或損失應(yīng)當單獨確認。

35.ABD選項C，同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積屬于資本溢價或股本溢價，處置時不能轉(zhuǎn)入當期損益；選項E，接受投資者投資時形成的資本公積，屬于投資者投入資本，產(chǎn)生的資本公積屬于資本溢價或股本溢價，處置時不能轉(zhuǎn)入當期損益。

36.ABCD解析：選項E，與商品銷售分開的安裝勞務(wù)按照完工程度確認收入。

37.ABD換人資產(chǎn)單獨支付的可以抵扣增值稅進項稅額是以銀行存款支付的，對應(yīng)銀行存款，不影響換入資產(chǎn)的入賬價值。

38.AD合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽=600-900x60%=60(萬元)，選項A正確，選項B錯誤；應(yīng)確認少數(shù)股東權(quán)益：900x40%=360(萬元)，選項c錯誤，選項D正確；合并財務(wù)報表中母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵消，不確認長期股權(quán)投資，選項E錯誤。

39.ACE經(jīng)營風(fēng)險是由于生產(chǎn)經(jīng)營的不確定性引起的，通過增加銷售收入，降低成本可以降低經(jīng)營風(fēng)險。

40.CD選項A、B表述錯誤、選項C、D表述正確，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組來產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入，而且其賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組，總部資產(chǎn)難以單獨進行減值測試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進行。

綜上，本題應(yīng)選CD。

41.DE解析：選項A，由于甲公司向乙公司另行支付增值稅進項稅額，所以進項稅額不能沖減重組債權(quán)的賬面余額，收到的A產(chǎn)品入賬金額應(yīng)為580萬元。選項B；甲公司作為債權(quán)人在收到利息時，應(yīng)直接計入財務(wù)費用。選項C；由于甲公司對之公司不具有重大影響，且在活躍市場上有報價，所以應(yīng)劃分為金融資產(chǎn)，而不是長期股權(quán)投資。選項E，甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失=2340-100-580-200×3-848=212(萬元)。

42.ABD解析：選項C，24/200×100%=12%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，其他選項都不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

43.BCD解析：選項A為會計估計變更。

44.ACD選項A正確，市場條件是指行權(quán)價格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場價格相關(guān)的業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于股價上升至何種水平職工或其他方可相應(yīng)取得多少股份的規(guī)定；

選項B錯誤，對于可行權(quán)條件為業(yè)績條件的股份支付，在確定權(quán)益工具的公允價值時，應(yīng)考慮市場條件的影響，只要職工滿足了其他所有非市場條件，企業(yè)就應(yīng)當確認已取得的服務(wù)；

選項C正確，企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價值時，應(yīng)考慮股份支付協(xié)議中規(guī)定的市場條件和非可行權(quán)條件的影響；市場條件和非可行權(quán)條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對預(yù)計可行權(quán)情況的估計；

選項D正確，業(yè)績條件是指職工或其他方完成規(guī)定服務(wù)期限且企業(yè)已經(jīng)達到特定業(yè)績目標才可行權(quán)的條件，具體包括市場條件和非市場條件。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

45.ABD對經(jīng)單項減值測試發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，不再進行組合測試。

46.Y

47.ACD選項A錯誤，母公司對甲公司的債務(wù)豁免，應(yīng)確認為資本公積（股本溢價）2000萬元；

選項B正確，屬于與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)確認當期營業(yè)外收入800萬元；

選項C錯誤，屬于與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)確認為當期其他收益1500萬元；

選項D錯誤，應(yīng)當按比例確認其他綜合收益60萬元（200×30%）。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

48.N

49.【正確答案】：（1）進行暫時性投資取得的投資收益＝250×8.35＋150×9.15－3380－12－6＝62（萬元）

（2）可轉(zhuǎn)債負債成份的公允價值＝5000×6%×（P/A，9%,5）＋5000×（P/F，9%,5）＝5000×6%×3.8897＋5000×0.6499＝4416.41（萬元）

2010年底應(yīng)計提的利息費用＝4416.41×9%＝397.48（萬元）

（3）2010年度借款費用資本化金額＝4416.41×9%×11/12－62－25＝277.35（萬元）

相關(guān)的會計分錄為：

2010年底計提的應(yīng)付債券利息費用：

借：在建工程（4416.41×9%×11/12）364.35

財務(wù)費用33.13

貸：應(yīng)付利息300

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）97.48

借：應(yīng)收利息25

貸：在建工程