2022-2023年河北省石家莊市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年河北省石家莊市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2013年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定，2014年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺(tái)3)7元的價(jià)格向西方公司提供A商品15臺(tái)。2013年12月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬(wàn)元，數(shù)量為10臺(tái)，其賬面價(jià)值(成本)為24萬(wàn)元。2013年12月31日，A商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為2．8萬(wàn)元，若銷售A商品時(shí)每臺(tái)的銷售費(fèi)用為0．5萬(wàn)元。在上述情況下，2013年12月31日結(jié)存的10臺(tái)A商品的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.24B.23C.3D.25

2.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是()。

A.收發(fā)過(guò)程中計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨盈虧

B.責(zé)任事故造成的由責(zé)任人賠償以外的存貨凈損失

C.購(gòu)入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗

D.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

3.晴天公司為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17％。2018年1月，晴天公司購(gòu)入原材料一批，含稅價(jià)款為405萬(wàn)元，貨款未付。此后，由于晴天公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)力支付貨款，經(jīng)協(xié)商晴天公司以一臺(tái)機(jī)器設(shè)備抵償債務(wù)，該設(shè)備賬面原價(jià)為450萬(wàn)元，已提折舊180萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為51萬(wàn)元。該項(xiàng)債務(wù)重組影響晴天公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元

A.84B.105C.30D.135

4.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的3％～5％，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬(wàn)元。

A.15B.25C.35D.40

5.A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入B公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊30萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。D公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元，甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價(jià)值均無(wú)法合理確定。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.65B.55C.60D.95

6.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C三個(gè)部件組成。2013年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C各部件預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

7.

第

15

題

企業(yè)對(duì)于滿足辭退福利確認(rèn)條件、實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成、但付款時(shí)間超過(guò)一年的辭退福利應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，并同時(shí)確認(rèn)為（）。

A.預(yù)計(jì)負(fù)債B.應(yīng)付職工薪酬C.其他應(yīng)付款D.應(yīng)付賬款

8.甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)專利權(quán)與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為250萬(wàn)元，公允價(jià)值為780萬(wàn)元；換出專利權(quán)的賬面原價(jià)為120萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為24萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元。乙公司換出機(jī)床的賬面原價(jià)為1500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為750萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為32萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬(wàn)元作為補(bǔ)價(jià)。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.538B.666C.700D.718

9.甲企業(yè)以一項(xiàng)專利權(quán)換入一批A材料，專利權(quán)的賬面價(jià)值為150000元，公允價(jià)值為105000元，專利權(quán)免征增值稅，A材料的公允價(jià)值為l10000元，增值稅稅率為l7％，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，甲企業(yè)向?qū)Ψ街Ц躲y行存款23700元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮除增值稅外的其他稅費(fèi)，則甲企業(yè)換人的A材料的入賬價(jià)值為()元。

A.91300B.110000C.128700D.131300

10.A公司2012年12月10日對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)2500萬(wàn)元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價(jià)為2000萬(wàn)元。2008年12月購(gòu)入該固定資產(chǎn)，原價(jià)為5000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定該資產(chǎn)未計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)更換部件相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的是()。

A.該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元轉(zhuǎn)入在建工程

B.該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換發(fā)生的后續(xù)支出2500萬(wàn)元應(yīng)予以資本化

C.該項(xiàng)固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價(jià)值1200萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的賬面價(jià)值為5500萬(wàn)元

11.關(guān)于母公司在報(bào)告期內(nèi)增減子公司，報(bào)告期末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列表述中正確的是（）

A.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

B.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

C.多次交易分步處置子公司時(shí)，不屬于“一攬子交易”的，應(yīng)將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置原有子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.多次交易分步處置子公司時(shí)，不屬于“一攬子交易”的，在喪失對(duì)子公司控制權(quán)以前的各項(xiàng)交易，應(yīng)按在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

12.下列各項(xiàng)關(guān)于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A．民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體．持續(xù)經(jīng)營(yíng)．會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量

B．民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素

C．民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)

D．民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表．利潤(rùn)表．現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表

13.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2013年1月1日以11000萬(wàn)元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2013年1月1日甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成份的公允價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

14.2009年12月，乙公司的一臺(tái)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；2012年末核查該臺(tái)設(shè)備，首次計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元，并預(yù)計(jì)其尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，自2013年起改用年限平均法計(jì)提折舊。則2013年該臺(tái)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.53.12B.56.4C.60.8D.76

15.甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為丁公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是()。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.丙公司與丁公司D.乙公司與丙公司

16.2018年12月1日，博林公司向風(fēng)和公司銷售一批商品，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，成本為180萬(wàn)元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，博林公司應(yīng)于2019年5月1日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他因素，則2018年12月31日博林公司因此售后回購(gòu)業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款余額為（）萬(wàn)元A.200B.180C.204D.20

17.某設(shè)備的賬面原價(jià)為50000：元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4％，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。

A.5250B.6000C.6250D.9000

18.國(guó)內(nèi)甲企業(yè)主要從事某化妝品的銷售，該企業(yè)20％的銷售收入源自出口，出口貨物采用美元計(jì)價(jià)和結(jié)算；從法國(guó)進(jìn)口所需原材料的25％，進(jìn)口原材料以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算。不考慮其他因素，則該企業(yè)的記賬本位幣為（）。A.A.美元B.歐元C.人民幣D.美元和歐元

19.

20.關(guān)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊

B.企業(yè)處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算

C.符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的大修理費(fèi)用應(yīng)予資本化

D.固定資產(chǎn)的盤盈或盤虧，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

二、多選題(20題)21.甲公司與乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量，對(duì)于換入資產(chǎn)，交換前后均作為存貨核算。以下影響甲公司換入存貨入賬價(jià)值的項(xiàng)目有（）

A.乙公司支付的少量補(bǔ)價(jià)B.乙公司換出存貨的賬面價(jià)值C.甲公司換出存貨的公允價(jià)值D.甲公司換出存貨的賬面價(jià)值

22.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.為子公司的銀行借款提供擔(dān)保

B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回

D.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生減值的金額與資產(chǎn)負(fù)債表日原估計(jì)金額不同

23.關(guān)于發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券(假定不包括相關(guān)交易費(fèi)用)，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值，記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，實(shí)際收到的金額與該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值的差額記入“資本公積——其他資本公積”科目

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成份的公允價(jià)值，記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目

24.下列交易或事項(xiàng)中，影響所有者權(quán)益的有（）

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

B.持有至到期投資確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)收利息

C.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

25.第

24

題

下列項(xiàng)目中，不屬于分部費(fèi)用的有（）。

A.利息費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.所得稅費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出

26.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷的表述中，不正確的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法以及加速折舊法等

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷

C.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷

D.無(wú)形資產(chǎn)的使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時(shí)的賬面價(jià)值和預(yù)計(jì)總使用年限進(jìn)行攤銷

27.甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，2013年甲公司為乙公司的1000萬(wàn)元債務(wù)提供80％的擔(dān)保，乙公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，且金額能夠可靠計(jì)量，于2013年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元。2014年2月6日法院做出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的80％，甲公司服從上述判決，并于當(dāng)日支付了相關(guān)款項(xiàng)，甲公司的以下處理中，正確的有()。

A.甲公司對(duì)上述擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理

B.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元，調(diào)增其他應(yīng)付款800萬(wàn)元

C.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元，調(diào)減銀行存款800萬(wàn)元

D.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表無(wú)需做出調(diào)整

28.下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測(cè)試的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但賬面價(jià)值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)難以按合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)直接對(duì)總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

C.相關(guān)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

D.總部資產(chǎn)通常不會(huì)發(fā)生減值，所以不需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

29.關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值

B.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核

C.對(duì)于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素

D.企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配

30.

第

18

題

下列費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)包括在商品流通企業(yè)存貨成本中的有（）。

A.在商品采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)B.運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等C.進(jìn)貨成本D.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)

31.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)的處理原則，可能會(huì)涉及到下列情況的處理（）。

A.不涉及損益以及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，直接調(diào)整相關(guān)科目

B.涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算

C.進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理的同時(shí)，還應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字

D.涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，通過(guò)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算

32.關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)計(jì)量，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入

B.申請(qǐng)人會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，應(yīng)在款項(xiàng)收回不存在重大不確定性時(shí)確認(rèn)收入

C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

D.安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)應(yīng)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入

33.

第

24

題

債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值包括（）。

A.本金

B.應(yīng)付利息

C.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

D.未來(lái)應(yīng)付利息

34.甲公司2011年9月30日共發(fā)生A生產(chǎn)線工程支出300萬(wàn)元，B設(shè)備購(gòu)置價(jià)款及安裝支出150萬(wàn)元，支付工程項(xiàng)目管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等共計(jì)50萬(wàn)元，進(jìn)行負(fù)荷試車領(lǐng)用本企業(yè)材料等成本25萬(wàn)元，取得試車收入15萬(wàn)元。該工程2011年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)A生產(chǎn)線使用20年，B設(shè)備使用10年，按照年限平均法法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率5%。下列有關(guān)B設(shè)備的處理表述，正確的有（）。

A.B設(shè)備的入賬價(jià)值為170萬(wàn)元

B.B設(shè)備的入賬價(jià)值為150萬(wàn)元

C.B設(shè)備2011年計(jì)提的折舊額為4．04萬(wàn)元

D.B設(shè)備2011年計(jì)提的折舊額為4．25萬(wàn)元

35.

第

20

題

下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

36.長(zhǎng)江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，長(zhǎng)江公司將一幢自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年12月31日，該辦公樓的賬面原值為6000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，無(wú)殘值。轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司轉(zhuǎn)換前對(duì)自用辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊、預(yù)計(jì)凈殘值為0，稅法計(jì)提折舊的方法、年限和預(yù)計(jì)凈殘值，與會(huì)計(jì)一致。則該事項(xiàng)下列相關(guān)的說(shuō)法中正確的有（）。

A.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異900萬(wàn)元

B.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異700萬(wàn)元

C.轉(zhuǎn)換日該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債175萬(wàn)元

D.轉(zhuǎn)換日該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)資本公積700萬(wàn)元

37.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價(jià)值模式

B.滿足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式

C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式

D.同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式

38.企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示，應(yīng)予滿足的條件有（）。

A.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利

B.遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對(duì)同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對(duì)不同的納稅主體相關(guān)，但在未來(lái)每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時(shí)取得資產(chǎn)、清償負(fù)債

C.企業(yè)沒(méi)有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利

D.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利，但沒(méi)有意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債

39.企業(yè)確定合同完工進(jìn)度時(shí)可以選用的方法有（）。

A.累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例

B.已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例

C.計(jì)劃完工進(jìn)度

D.實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度

40.關(guān)于子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映，下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.母公司有能力承擔(dān)的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減母公司的所有者權(quán)益

B.少數(shù)股東有能力承擔(dān)的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

C.對(duì)于該部分超額虧損，不需要做任何處理

D.子公司發(fā)生的超額虧損中屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

三、判斷題(20題)41.甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，累計(jì)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出800萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為500萬(wàn)元。研發(fā)成功后向國(guó)家專利局提出專利權(quán)申請(qǐng)并獲得批準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)8萬(wàn)元；為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為6萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.508B.514C.808D.814

42.與重組有關(guān)直接支出符合條件的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額，并計(jì)入當(dāng)期損益。

A.是B.否

43.

第

30

題

工業(yè)企業(yè)購(gòu)人材料和商業(yè)企業(yè)購(gòu)入商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等均應(yīng)計(jì)入存貨成本（金額較小情況除外）。（）

A.是B.否

44.

第

35

題

因購(gòu)買固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，在竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)予資本化，將其計(jì)入固定資產(chǎn)的建造成本；在竣工決算后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。（）

A.是B.否

45.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）

A.是B.否

46.第

33

題

如果售后租回交易形成一項(xiàng)融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)予遞延，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的租賃期平均分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。（）

A.是B.否

47.對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具在等待期資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)相關(guān)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包含有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)。（）

A.是B.否

50.預(yù)期棄置費(fèi)用減少，應(yīng)以該固定資產(chǎn)的原值為限扣減固定資產(chǎn)成本，對(duì)于超出部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。()

A.是B.否

51.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，可以不用繳納稅款()

A.是B.否

52.

第

32

題

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。我國(guó)所有單位都應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。（）

53.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助資金。（）

A.是B.否

54.

第

34

題

經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)改良應(yīng)通過(guò)"固定資產(chǎn)"賬戶核算。（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)負(fù)債表日僅指每年的12月31日。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.負(fù)債可以是一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)也可以是一項(xiàng)潛在義務(wù)。（）

A.是B.否

58.企業(yè)發(fā)生收到投入外幣資本業(yè)務(wù)時(shí)，在有合同約定匯率的情況下，有關(guān)資產(chǎn)和實(shí)收資本賬戶均應(yīng)按合同約定匯率折合為人民幣金額記賬。()

A.是B.否

59.非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果將影響購(gòu)買日的所得稅費(fèi)用。（）A.是B.否

60.第

32

題

某投資企業(yè)于20×6年1月1日取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。被投資單位20×6年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元。被投資單位當(dāng)期利潤(rùn)表中已按其賬面價(jià)值計(jì)算扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為50萬(wàn)元，按照取得投資時(shí)點(diǎn)上固定資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定的折舊費(fèi)用為100萬(wàn)元，假定不考慮所得稅影響，那么20×6年末投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益150萬(wàn)元。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.大華公司2015年度至2018年度對(duì)永發(fā)公司股票投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：(1)2015年1月1日，大華公司從公開(kāi)市場(chǎng)以每股22元的價(jià)格購(gòu)入永發(fā)公司發(fā)行的股票200萬(wàn)股，占永發(fā)公司有表決權(quán)股份的5%，對(duì)永發(fā)公司無(wú)重大影響，大華公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費(fèi)用40萬(wàn)元。(2)2015年5月10日，永發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1200萬(wàn)元。(3)2015年5月15日，大華公司收到現(xiàn)金股利。(4)2015年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股19.5元。大華公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)性的。(5)2016年，永發(fā)公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響永發(fā)公司股票的價(jià)格發(fā)生嚴(yán)重下跌。至2016年12月31日該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌至每股9元。(6)2017年，永發(fā)公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀環(huán)境好轉(zhuǎn)股票價(jià)格有所回升，至12月31日該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升至每股15元。(7)2018年1月31日，大華公司將該股

票全部出售，每股售價(jià)為12元，款項(xiàng)已存入銀行。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：(1)編制2015年1月1日大華公司購(gòu)入股票的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制2015年5月10日永發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)大華公司的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制2015年5月15日大華公司收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制2015年12月31日大華公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制2016年12月31日大華公司確認(rèn)股票投資減值損失的會(huì)計(jì)分錄。(6)編制2017年12月31日大華公司確認(rèn)股票價(jià)格上升的會(huì)計(jì)分錄。(7)編制2018年1月31日大華公司將該股票全部出售的會(huì)計(jì)分錄。

63.A公司為經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。各個(gè)公司所得稅稅率均為25％。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)A公司于2013年1月1日以2500萬(wàn)元購(gòu)入B公司30％股權(quán)，取得該項(xiàng)股權(quán)后，A公司在B公司董事會(huì)中派有l(wèi)名成員，能夠參與B公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。取得投資之日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元，2013年1月1日投資時(shí)，B公司僅有一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不相等，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原取得成本為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2013年1月1日已使用2年，投資當(dāng)日公允價(jià)值為1600萬(wàn)元，尚可使用年限為8年，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。2013年，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元。此外2013年11月，B公司將其賬面價(jià)值為600萬(wàn)元的商品以900萬(wàn)元的價(jià)格出售給A公司，A公司將取得的商品作為存貨核算，至2013年年末尚未出售。(2)2013年7月1日，A公司以銀行存款6000萬(wàn)元取得D公司持有的C公司80％的股權(quán)。A公司和C公司、D公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。投資時(shí)C公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，其中股本為4000萬(wàn)元，資本公積為l600萬(wàn)元，盈余公積為100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元。2013年7月1日，C公司僅有一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不相等，該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值600萬(wàn)元，公允價(jià)值700萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年。購(gòu)買日，C公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件。2013年7月至12月，C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，提取盈余公積100萬(wàn)元，2013年8月10。日，C公司分配現(xiàn)金股利600萬(wàn)元。此外，2013年11月，A公司將其賬面價(jià)值為600萬(wàn)元的固定資產(chǎn)以900萬(wàn)元的價(jià)格出售給C公司，C公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。要求：(1)判斷A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方法并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。編制2013年A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算2013年年末對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值；(2)①判斷A公司對(duì)C公司合并所屬類型，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，編制2013年7月1日取得投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算購(gòu)買日合并商譽(yù)；②編制2013年12月31日相關(guān)調(diào)整抵銷分錄；③編制與聯(lián)營(yíng)企業(yè)的逆流交易在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的調(diào)整分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

64.編制仁達(dá)公司2011年支付2010年度利息和期末確認(rèn)利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

65.計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年和2014年一般借款利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額

參考答案

1.AA商品的可變現(xiàn)凈值=(3-0．5)×10=25(萬(wàn)元)，成本為24萬(wàn)元，因此，賬面價(jià)值為24萬(wàn)元。

2.C購(gòu)入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗，計(jì)入存貨成本。

3.A影響晴天公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的金額有兩部分，即：債務(wù)重組利得和資產(chǎn)處置損益，具體金額合計(jì)＝＋＝84（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

債務(wù)人晴天公司債務(wù)重組分錄如下：（單位：萬(wàn)元）

借：固定資產(chǎn)清理270

累計(jì)折舊180

貸：固定資產(chǎn)450

借：應(yīng)付賬款405

貸：固定資產(chǎn)清理300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得54

借：固定資產(chǎn)清理30

貸：資產(chǎn)處置損益30

4.B當(dāng)年計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債＝1000×(3％＋5％)／2＝40(萬(wàn)元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬(wàn)元，所以2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債＝40－15＝25(萬(wàn)元)。

5.BA公司換入乙設(shè)備的入賬價(jià)值=(100-30-10)-5=55(萬(wàn)元)。

6.A【答案】A

【解析】對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別按照其預(yù)計(jì)使用年限作為各自的折舊年限。

7.B企業(yè)對(duì)于滿足辭退福利確認(rèn)條件、實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成、但付款時(shí)間超過(guò)一年的辭退福利應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用，并確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。

8.B【答案】B。解析：不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)情況下的非貨幣性資產(chǎn)交換，其換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+支付的相關(guān)稅費(fèi)一收到的補(bǔ)價(jià)=(1000-250)+(120-24)-180=666(萬(wàn)元)。

9.B換人A材料的入賬價(jià)值=105000+(23700一110000×17％)=110000(元)

10.D本題考核固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算。對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值=5000-5000／10×4=3000(萬(wàn)元)，加上：發(fā)生的后續(xù)支出2500萬(wàn)元，減去：被更換部件的賬面價(jià)值=2000-2000／10×4=1200(萬(wàn)元)。對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的賬面價(jià)值=3000+2500-1200=4300(萬(wàn)元)。

11.D選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確，多次交易分步處置子公司時(shí)，屬于“一攬子交易”的，應(yīng)將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置原有子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。不屬于“一攬子交易”的，在喪失對(duì)子公司控制權(quán)以前的各項(xiàng)交易，應(yīng)按在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.D【答案】D

【解析】民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表．業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表，以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。

13.A可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(萬(wàn)元)，權(quán)益成份公允價(jià)值=11000-9157.96=1842.04(萬(wàn)元)。

14.B解析：本題考核固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量。2010年計(jì)提的折舊=800×2／5=320(萬(wàn)元)，2011年計(jì)提折舊=(800-320)×2／5=192(萬(wàn)元)，2012年計(jì)提的折舊=(800-320-192)×2／5=115．2(萬(wàn)元)；2012年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800-320-192-115．2-40=132．8(萬(wàn)元)；2013年應(yīng)計(jì)提的折舊=(132．8-20)／2=56．4(萬(wàn)元)。

15.C解析：與企業(yè)僅發(fā)生日常往來(lái)而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)，以及僅僅由于與企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存性的單個(gè)購(gòu)買者、供應(yīng)商或代理商，通常不視為存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

16.C2018年12月1日確定其他應(yīng)付款200萬(wàn)元，同時(shí)由于回購(gòu)價(jià)220萬(wàn)元大于原售價(jià)200萬(wàn)元，應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。由于回購(gòu)期為5個(gè)月，貨幣時(shí)間價(jià)值影響不大，因此采用直線法計(jì)提利息費(fèi)用。每月計(jì)提利息費(fèi)用4萬(wàn)元（20/5），計(jì)入其他應(yīng)付款。

所以，2018年12月31日其他應(yīng)付款余額＝200＋（220－200）/5＝204（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

本題涉及分錄：（單位：萬(wàn)元）

借：銀行存款234

貸：其他應(yīng)付款200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34

（商品未發(fā)出，不做減少庫(kù)存商品的分錄）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4

貸：其他應(yīng)付款4

17.A【解析】采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，年折舊額=期初固定資產(chǎn)凈值×2／預(yù)計(jì)使用年限。在最后兩年改為年限平均法。因此，該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額=[50000—50000×50％－(50000－50000×50％)×50％－50000×4％]÷2=5250(元)。

18.C從上述資料可以看出，該企業(yè)主要以人民幣作為主要的計(jì)價(jià)和結(jié)算貨幣，因此應(yīng)該采用人民幣作為記賬本位幣。

【該題針對(duì)“一般企業(yè)記賬本位幣的確定及變更”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

19.C

20.D【答案】D

【解析】固定資產(chǎn)盤盈通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不影響當(dāng)期損益。

21.AC在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中：

換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)的公允價(jià)值＋（或－）支付（或收到）的補(bǔ)價(jià)＋為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)

綜上，本題應(yīng)選AC。

22.ABC資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于：調(diào)整事項(xiàng)是事項(xiàng)存在于資產(chǎn)負(fù)債表日，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供證據(jù)對(duì)以前已存在的事項(xiàng)所作的進(jìn)一步說(shuō)明；而非調(diào)整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生或存在。選項(xiàng)A、B、C都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

23.AC發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值，貸記“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

24.ABCD選項(xiàng)A影響，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升應(yīng)記入“其他綜合收益”科目，影響所有者權(quán)益金額；

選項(xiàng)B影響，持有至到期投資確認(rèn)利息收入計(jì)入投資收益，期末結(jié)轉(zhuǎn)最后影響所有者權(quán)益；

選項(xiàng)C影響，持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額應(yīng)記入“其他綜合收益”科目，影響所有者權(quán)益金額；

選項(xiàng)D影響，資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，最終影響所有者權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

25.ACD分部費(fèi)用通常包括營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用等，下列項(xiàng)目一般不包括在內(nèi)：(1)利息費(fèi)用；(2)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資在被投資單位發(fā)生的凈損失中應(yīng)承擔(dān)的份額以及處置投資發(fā)生的凈損失；(3)與企業(yè)整體相關(guān)的管理費(fèi)用和其他費(fèi)用；(4)營(yíng)業(yè)外支出；(5)所得稅費(fèi)用。

26.CD選項(xiàng)C，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的賬面價(jià)值作為攤銷的基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，應(yīng)按變更時(shí)的賬面價(jià)值和變更后的剩余使用年限進(jìn)行攤銷。

27.AB【答案】AB

【解析】甲公司應(yīng)調(diào)整2013年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目，但不能調(diào)整報(bào)告年度貨幣資金項(xiàng)目，選項(xiàng)A和B會(huì)計(jì)處理正確。

28.ABD選項(xiàng)A，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以歸屬于某一資產(chǎn)組；選項(xiàng)B、D，總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行。

29.ABCD

30.ABCD按照新準(zhǔn)則規(guī)定。上述四項(xiàng)均應(yīng)計(jì)入商品流通企業(yè)的存貨成本。

31.ABCD資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)具體分別以下情況進(jìn)行處理：（1）涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（2）涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算。（3）不涉及損益以及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目。（4）進(jìn)行上述賬務(wù)處理的同時(shí)，還應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，包括：①資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的期末或本年發(fā)生數(shù);②當(dāng)期編制的財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)或上年數(shù);③上述調(diào)整如果涉及附注內(nèi)容的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整附注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

32.ABD屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，應(yīng)在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

33.AB債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值包括本金和重組日的應(yīng)付利息。

34.AC待攤支出按照該項(xiàng)目支出占全部工程支出比例進(jìn)行分?jǐn)?，設(shè)備入賬價(jià)值=150+[150×（50+25-15）÷（150+300）]=150+20=170（萬(wàn)元）;2011年該設(shè)備的折舊金額=170×（1-5%）÷10÷12×3=4．04（萬(wàn)元）。

35.AB

36.BC2011年12月31日轉(zhuǎn)換形成的投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為5500萬(wàn)元;投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=6000-1200=4800（萬(wàn)元）;形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異700萬(wàn)元。相關(guān)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本5500累計(jì)折舊1200貸：固定資產(chǎn)6000資本公積——其他資本公積700借：資本公積——其他資本公積175（700×25%）貸：遞延所得稅負(fù)債175

37.ABD投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量有成本和公允價(jià)值兩種模式，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但是滿足特定條件（房地產(chǎn)市場(chǎng)比較成熟等）時(shí)，也可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量，但同一種企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

38.AB同時(shí)滿足以下條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示（1）企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利（2）遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對(duì)同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對(duì)不同的納稅主體相關(guān)，但在未來(lái)每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時(shí)取得資產(chǎn)、清償負(fù)債。

39.ABD企業(yè)確定合同完工進(jìn)度可以選用下列方法（1）累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例（2）已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例（3）實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度。

40.ABC子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過(guò)了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中享有的份額，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

41.A甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+8=508(萬(wàn)元)，為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益，不構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本。【知識(shí)點(diǎn)】自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)初始入賬價(jià)值的確認(rèn)

42.Y

43.Y根據(jù)企業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定，商業(yè)企業(yè)外購(gòu)商品采購(gòu)過(guò)程中的相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)計(jì)入商品成本。

44.N因購(gòu)買固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，若符合資本化條件，應(yīng)予資本化，將其計(jì)入固定資產(chǎn)的建造成本；在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。

【該題針對(duì)“稅費(fèi)的資本化”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

45.N采用公允價(jià)值模式計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，其差額應(yīng)該計(jì)入到資產(chǎn)處置損益。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

46.N應(yīng)按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

47.N對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，若屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積。

48.Y

49.Y

50.N預(yù)期棄置費(fèi)用減少，應(yīng)以該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為限扣減固定資產(chǎn)成本，對(duì)于超出部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。

51.N納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款

52.0我國(guó)所有企業(yè)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。我國(guó)的行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也，采用收付實(shí)現(xiàn)制。

53.N財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助資金。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化，計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政補(bǔ)助資金。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

54.N按新準(zhǔn)則規(guī)定，經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)先計(jì)人長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目，然后按期進(jìn)行攤銷，不通過(guò)固定資產(chǎn)賬戶核算。

55.N資產(chǎn)負(fù)債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度資產(chǎn)負(fù)債表日為每年的12月31日，中期資產(chǎn)負(fù)債表日是指各會(huì)計(jì)中期期末。如6月30日為資產(chǎn)負(fù)債表日。

56.N

57.N負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，即負(fù)債只能是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，未來(lái)發(fā)生的交易或事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

58.N【答案】×

【解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

59.Y不影響所得稅費(fèi)用，影響的是商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入。借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽(yù)/營(yíng)業(yè)外收入

或

借：商譽(yù)/營(yíng)業(yè)外收入

貸：遞延所得稅負(fù)債

如果初始投資時(shí)形成的是正商譽(yù)，也就是初始投資成本大于應(yīng)享有投資日被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，則確認(rèn)遞延所得稅時(shí)對(duì)應(yīng)科目是商譽(yù)；如果形成的是負(fù)商譽(yù)，則對(duì)應(yīng)科目是營(yíng)業(yè)外收入。

60.N投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。本題按照被投資單位的賬面凈利潤(rùn)計(jì)算確定的投資收益應(yīng)為150(500×30%)萬(wàn)元。如按該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤(rùn)為450(500-50)萬(wàn)元，投資企業(yè)按照持股比例計(jì)算確認(rèn)的當(dāng)期投資收益為135(450×30%)萬(wàn)元。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——XX企業(yè)(損益調(diào)整)135

貸：投資收益135

61.62.(1)借：可供出售金融資產(chǎn)一成本4440(200×22+40)貸：銀行存款4440(2)借：應(yīng)收股利60(1200×5%)貸：投資收益60(3)借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利60(4)借：其他綜合收益540貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)540(4440-200×19.5)(5)借：資產(chǎn)減值損失2640(4440-200×9)貸：其他綜合收益540可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備2100(6)借：可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備1200

(200×15-200×9)貸：其他綜合收益1200⑺借：銀行存款2400(200×12)可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)