2022-2023年河南省南陽市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2022-2023年河南省南陽市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2014年1月，乙公司銷售一批材料給甲公司，不含稅價格為l00萬元，增值稅稅率為17％。此后，甲公司發(fā)生財務困難。無法按期償還債務。6月20日，經(jīng)雙方協(xié)商。乙公司同意甲公司以產(chǎn)品償還債務。該產(chǎn)品不含稅市價為80萬元，成本為70萬元，甲公司開具增值稅專用發(fā)票。甲公司為產(chǎn)品計提了2萬元存貨跌價準備，乙公司對債權計提了5萬元壞賬準備。甲公司應確認的資產(chǎn)轉讓損益為（）萬元。

A.23．4B.10C.12D.25．6

2.下列說法中，正確的是()。

A．非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計．法律服務等中介費用應計人當期損益

B．同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計．法律服務等中介費用應計入長期股權投資成本

C．通過多次交易實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的，應當以購買日之前所持有被購買方股權投資的公允價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本

D．企業(yè)因處置部分股權投資喪失對子公司控制權時，對于剩余股權，應當按照其公允價值確認為長期股權投資或其他相關金融資產(chǎn)

3.甲企業(yè)在2013年1月1日以3200萬元的價格收購了乙企業(yè)80%股權，購買日，乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象，未進行過減值測試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2700萬元。甲企業(yè)2013年12月31日在合并財務報表中應計提的商譽減值準備為（）萬元。

A.1000B.1600C.800D.0

4.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買非同一控制下的A公司80％股權。為取得該股權，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為4元；支付證券承銷商傭金50萬元。取得該股權時，A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元，支付的評估費和審計費等中介費用共計100萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權的初始投資成本為（）萬元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

5.下列情況，不應暫停借款費用資本化的是（）

A.由于勞務糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

B.由于資金周轉困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

D.由于可預測的氣候影響而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

6.甲股份有限公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算，按月結算匯兌損益。2011年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元=6．60元人民幣，當日即期匯率為l美元=6．57元人民幣。2011年3月31日的即期匯率為1美元=6．58元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。

A．2．40

B．4．80

C．7．20

D．9．60

7.

第

11

題

下列各項中，不影響企業(yè)當期損益的是（）。

8.第

1

題

按照建造合同的規(guī)定，下列哪些不屬于合同收入的內(nèi)容（）。

A.合同中規(guī)定的初始收入B.因合同變更形成的收入C.從客戶得到的贊助收入D.因索賠形成的收入

9.

第

12

題

外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)設立外商投資企業(yè)，擬定的注冊資本為450萬美元，其投資總額最多為（）。

10.甲企業(yè)以其持有的一項長期股權投資換取乙企業(yè)的一項無形資產(chǎn)，該項交易中不涉及補價。假定該項交易具有商業(yè)實質。甲企業(yè)該項長期股權投資的賬面價值為90萬元。公允價值為100萬元。乙企業(yè)該項無形資產(chǎn)的賬面價值為80萬元。公允價值為l00萬元。甲企業(yè)在此項交易中發(fā)生了5萬元稅費。甲企業(yè)換入的該項無形資產(chǎn)入賬價值為（）萬元

A.90B.80C.105D.85

11.某科研所（事業(yè)單位）實行國庫集中收付制度，2019年1月1日根據(jù)經(jīng)過批準的部門預算和用款計劃，向財政部門申請財政授權支付用款額度100萬元。3月6日，財政部門經(jīng)過審核后，采用財政授權支付方式下達了100萬元用款額度。3月10日，收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”。3月20日，購入不需要安裝的科研設備一臺，實際成本為60萬元。下列關于該科研所會計處理表述中，不正確的是（）。

A.3月10日在預算會計中確認財政撥款預算收入增加100萬元

B.3月10日在財務會計中確認財政撥款收入增加100萬元

C.3月20日在預算會計中確認事業(yè)支出增加60萬元

D.3月20日在財務會計中確認銀行存款減少60萬元

12.下列各項中，增值稅一般納稅人不應計入收回委托加工物資成本的是（）

A.隨同加工費支付的增值稅B.支付的加工費C.往返運輸費D.支付的收回后直接用于銷售的委托加工物資的消費稅

13.長江公司2011年10月12日與大成公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，長江公司向大成公司銷售甲產(chǎn)品1000件，每件售價為50元（不含增值稅），增值稅稅率為17%;大成公司在長江公司發(fā)出產(chǎn)品后一個月內(nèi)支付款項，大成公司收到甲產(chǎn)品后三個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質量問題，有權退貨。長江公司該項甲產(chǎn)品的單位成本為40元。長江公司于2011年12月1日將該批產(chǎn)品運抵大成公司，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，長江公司估計該產(chǎn)品的退貨率為20%，至2011年12月31日止，該批甲產(chǎn)品未發(fā)生退貨。2012年1月10日大成公司支付了上述貨款，2012年3月12日退貨期滿，2011年出售的甲產(chǎn)品實際退貨率為25%。根據(jù)上述資料計算長江公司因銷售甲產(chǎn)品對2011年度利潤總額的影響金額為（）元。

A.0B.10000C.8000D.11700

14.在下列事項中，屬于會計政策變更的是()。

A.某一已使用機器設備的使用年限由6年改為4年

B.壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的5%改為10%

C.某一固定資產(chǎn)改擴建后將其使用年限由5年延長至8年

D.會計準則的變化導致原按成本法核算的長期股權投資改按權益法核算

15.某公司于2007年1月1日動工興建一幢辦公樓，工期為1年，公司為建造辦公樓發(fā)生有關借款業(yè)務如下：(1)專門借款有兩筆，分別為：①2007年1月1日專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為6%，利息按年支付；②2007年7月1日專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，利息按年支付。閑置專門借款資金均存入銀行，假定存款利率為4%。(2)工程采用出包方式，2007年支出如下：①1月1日支付工程進度款1500萬元；②7月1日支付工程進度款4000萬元。則資本化金額為()萬元。A.A.190B.200C.180D.210

16.下列各項中，不應暫停借款費用資本化的是（）。

A.因勞務糾紛而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

B.因材料供給而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

C.因與施工方發(fā)生質量糾紛而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

D.因雨季的影響而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

17.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2013年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當日匯率為1港元=0.8元人民幣，款項已支付。2013年12月31日，當月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?港元，當日匯率為1港元=0.78元人民幣。假定不考慮相關稅費的影響。甲公司2013年12月31日應確認的公允價值變動收益為()元人民幣。

A.7800B.6400C.8000D.1600

18.

第

2

題

甲股份有限公司2008年實現(xiàn)凈利潤500萬元。該公司2008年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）。

19.

第

2

題

對下列存貨盤虧或損毀事項進行處理時，企業(yè)不應當計入管理費用的有（）。

A.由于定額內(nèi)損耗造成的存貨盤虧凈損失

B.由于核算差錯造成的存貨盤虧凈損失

C.由于自然災害造成的存貨毀損凈損失

D.由于收發(fā)計量原因造成的存貨盤虧凈損失

20.

第

24

題

《價格法》中價格監(jiān)測制度不包括（）。

二、多選題(20題)21.下列各項中，投資方在確定合并財務報表合并范圍時應予考慮的因素有（）。

A.被投資方的設立目的

B.投資方是否擁有對被投資方的權力

C.投資方是否通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報

D.投資方是否有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額

22.根據(jù)《企業(yè)會計準則第11號——股份支付》規(guī)定，下列事項不屬于授予日發(fā)生事項的有（）。

A.2012年1月6日企業(yè)與職工（或其他方）雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件進行協(xié)商

B.2012年5月4日企業(yè)與職工（或其他方）雙方均接受股份支付交易的協(xié)議條款和條件

C.2012年9月30日持有股票期權的職工以特定價格購買一定數(shù)量的股票

D.2012年11月20日該協(xié)議獲得股東大會或類似機構批準

23.下列各個項目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.可供出售權益工具投資C.應收票據(jù)D.長期股權投資

24.2016年HAPPY公司招收部分殘疾人，并簽訂正式勞動合同。2016年12月，HAPPY公司收到政府為鼓勵企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補貼30萬元。當年進行所得稅申報時，稅務機關允許其加計扣除100%殘疾職工工資，共計100萬元。下列關于這筆款項的說法，不正確的有（）A.加計扣除的工資應確認為與收益相關的政府補助

B.加計扣除的工資不應確認為與收益相關的政府補助

C.2016年HAPPY公司收到政府補助130萬元

D.2016年HAPPY公司收到政府補助30萬元

25.資產(chǎn)負債表日后事項在對報告期間的財務報表進行調(diào)整時，可以調(diào)整的項目包括（）

A.所有者權益項目B.貨幣資金項目C.資產(chǎn)減值損失項目D.營業(yè)外支出項目

26.第

16

題

下列各項目中，屬于讓渡本企業(yè)資產(chǎn)使用權應確認收入的有（）。

A.合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權使用費收入

B.出售無形資產(chǎn)所取得的收入

C.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權按期計提的利息收入

D.出售固定資產(chǎn)獲得的凈收益

27.第

23

題

企業(yè)所發(fā)生的下列稅費中，應計人“營業(yè)稅金及附加”科日的有（）。

A.企業(yè)出售小動產(chǎn)應交的營業(yè)稅

B.食業(yè)出售無形資產(chǎn)所有權應交的營業(yè)稅

C.企業(yè)出租無形資產(chǎn)應交的營業(yè)稅

D.食業(yè)出售商品房成交的營業(yè)稅

28.第

19

題

根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定，下列金融資產(chǎn)應計提減值準備的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)B.貸款和應收賬款C.持有至到期投資D.交易性金融資產(chǎn)

29.下列選項中，對建造合同的會計處理正確的有（）．

A.預計總成本超過總收入的部分，應提取損失準備，并計入當期損益

B.企業(yè)因提前竣工收到的獎勵款，應計入合同收入

C.因訂立合同發(fā)生的差旅費，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同可能訂立的，發(fā)生時即計入合同成本

D.施工生產(chǎn)過程中租用外單位施工機械支付的租賃費不構成合同成本

30.無形資產(chǎn)的攤銷金額，可能計入的科目有（）

A.營業(yè)外支出B.制造費用C.研發(fā)支出D.在建工程

31.下列各項有關遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核

B.遞延所得稅資產(chǎn)不能計提減值準備

C.企業(yè)遞延所得稅不一定作為所得稅費用或收益計入當期損益

D.滿足確認條件的遞延所得稅資產(chǎn)可以進行折現(xiàn)

32.

第

21

題

根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，下列各項中，屬于或有事項的有（）。

A.某公司為其子公司的貸款提供擔保

B.某單位為其他企業(yè)的貸款提供擔保

C.某企業(yè)以財產(chǎn)作抵押向銀行借款

D.某公司將商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)

33.下列關于非貨幣性資產(chǎn)交換說法正確的有（）。

A.關聯(lián)方關系的存在可能導致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質

B.如果換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，就應當以其公允價值和應支付的相關的稅費作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項交換具有商業(yè)實質，就應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量、時間和風險有顯著不同，就可以認定其具有商業(yè)實質(不考慮關聯(lián)方影響)

34.第

17

題

借款費用準則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.賒購工程物資

B.為購建固定資產(chǎn)而轉移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購建固定資產(chǎn)而承擔帶息債務形式發(fā)生的支出

D.購入生產(chǎn)用材料支出

35.下列各項負債中，其計稅基礎不為零的有（）。

A.因欠稅產(chǎn)生的應交稅款滯納金

B.因購入存貨形成的應付賬款

C.因確認保修費用形成的預計負債

D.為職工計提的超過稅法扣除標準的應付養(yǎng)老保險金

36.下列關于專門借款費用資本化的暫停或停止的表述中，正確的有()。

A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用資本化

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化

C.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化

D.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達到預定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化

37.

第

27

題

在對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行處理時，需對相關會計報表進行調(diào)整。這些會計報表有（）。

A.資產(chǎn)負債表

B.利潤表

C.利潤分配表

D.現(xiàn)金流量表正表

38.上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有()。

A.因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失

B.以前年度售出商品發(fā)生退貨

C.董事會提出股票股利分配方案

D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

39.

第

25

題

下列金融資產(chǎn)中，應按攤余成本進行后續(xù)計量的有（）。

40.下列關于融資租賃業(yè)務的表述中，不正確的有（）。

A.最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應支付或可能被要求支付的各項款項加上擔保的資產(chǎn)余值

B.在融資租入固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認融資費用均應計入財務費用

C.在編制資產(chǎn)負債表時，“未確認融資費用”應作為“長期應付款”的抵減項目列示

D.或有租金、履約成本應計入融資租入固定資產(chǎn)的價值

三、判斷題(20題)41.

第

37

題

企業(yè)除公益金以外的其他盈余公積，可用于彌補虧損。（）

A.是B.否

42.（）對于跨年度的勞務，在資產(chǎn)負債表日勞務的結果不能可靠估計、已發(fā)生的成本可以得到補償?shù)模话悴淮_認收入，只結轉成本。（）

A.是B.否

43.

第

31

題

企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，其中直接支出主要指留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。（）

A.是B.否

44.收回委托加工物資的成本包括發(fā)出材料的實際成本、支付的加工費、運雜費和消費稅等。（）

A.是B.否

45.在識別履約義務時，如果客戶能夠從該商品本身或者從該商品與其他易于獲得的資源一起使用中受益，即應作為可明確區(qū)分的履約義務進行處理。（）

A.是B.否

46.宣傳媒介的收費應在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認，而廣告的制作費則應在期末根據(jù)廣告的完工進度確認為收入。()

A.是B.否

47.

第

34

題

在采用完工百分比法確認勞務收入時，其本年相關的銷售成本應以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

48.滿足條件時，當期所得稅資產(chǎn)與當期所得稅負債允許以凈額列示。當企業(yè)實際繳納的所得稅款大于按照稅法規(guī)定計算的應交所得稅時，超過部分應當在資產(chǎn)負債表“其他流動資產(chǎn)”項目中列示。（）

A.是B.否

49.企業(yè)購人材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應計入材料成本，會使材料的單位成本減少。（）

A.是B.否

50.售后租回形成經(jīng)營租賃的，售價與資產(chǎn)賬面價值（售價小于公允價值，并且可以由租金補償）之間的差額，應當采用合理的方法進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整。（）

A.是B.否

51.收到政府撥付的設備補助款應沖減所取得設備的成本。（）

A.是B.否

52.在會計政策變更期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理。（）

A.是B.否

53.企業(yè)對固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，則每個完整的會計年度提取的折舊額一定相等。（）

A.是B.否

54.

第

30

題

購入的股權投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值高于公允價值的差額應計入其他綜合收益。()

A.是B.否

56.

第

31

題

經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應通過“長期待攤費用”科目核算，并采用合理的方法進行攤銷。（）

A.是B.否

57.股份支付的內(nèi)在價值是指交易對方有權認購或取得的股份的公允價值。()

A.是B.否

58.只要有一般借款就應該計算加權平均資本化率。（）

A.是B.否

59.企業(yè)在股權分制改革過程中持有的權益性投資應作為可供出售金融資產(chǎn)核算。()

A.是B.否

60.

第

34

題

如果某些機器設備是相互關聯(lián)、相互依存的，其使用和處置是一體化決策的，那么這些機器設備很可能應當認定為一個資產(chǎn)組。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.編制甲公司在2010年12月31日與該專門借款利息有關的會計分錄。

63.（3）W公司20×7年實現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，分配現(xiàn)金股利2000萬元。20×7年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉出20×6年確認的資本公積120萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積150萬元。20×7年W公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。20×7年12月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價準備的期末余額為48萬元。

要求：

（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說明原因。

（2）編制甲公司購入W公司80%股權的會計分錄。

（3）編制甲公司20×6年度合并財務報表時與內(nèi)部商品銷售相關的抵銷分錄。

（4）計算甲公司20×6年末按照權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額并編制相關的抵銷分錄。

（5）編制甲公司20×7年度合并財務報表時與內(nèi)部商品銷售相關的抵銷分錄。

（6）計算甲公司20×7年末按照權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額并編制相關的抵銷分錄。

64.甲公司經(jīng)股東大會批準，決定授予100名中層管理人員每人100份現(xiàn)金股票增值權，條件是從當日起必須在公司連續(xù)服務3年，自2012年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2014年12月31日之前行使完畢。

2010年，共有10名管理人員離職，甲公司預計3年中還將有8名激勵對象離職；2011年又有10名管理人員離職，公司估計還將有6名管理人員離職；2012年又有4名管理人員離職，有40人行使份增值權取得了現(xiàn)金。2013年末，有30人行使股份增值權取得了現(xiàn)金。2013年末，有6人行使了股份增值權。

年份公允價值支付現(xiàn)金201092011122012141520131816201420

甲公司估計，該增值權在負債結算之前的每一個資產(chǎn)負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現(xiàn)金支出額如下表所示（單位：元）。

要求：

編制股份支付授權日與等待期的相關會計分錄。

65.長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。長江公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

長江公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。長江公司2012年度財務報告于2013年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。

2013年1月1日至3月31日，長江公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)1月14日，長江公司收到乙公司退回的2012年5月413從長江公司購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，長江公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元，增值稅稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2013年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。長江公司2012年12月31日對該項應收賬款計提了12萬元的壞賬準備，稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額，退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計人2012年度應納稅所得額。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長江公司賠償專利侵權損失300萬元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長江公司就該訴訟事項于2012年度確認預計負債200萬元。2013年2月5日，法院判決長江公司應賠償丙公司專利侵權損失260萬元，2013年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。假定長江公司支付的260萬元賠償款不計入2012年應納稅所得額，可計入2013年應納稅所得額。

(3)2月26日，長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收丁公司賬款200萬元(含增值稅稅額)收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。長江公司在2012年12月31日已被告知丁公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收丁公司賬款余額的80%計提了壞賬準備。稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額。

(4)3月5日，長江公司發(fā)現(xiàn)2012年度漏記某項生產(chǎn)設備折舊費用200萬元，金額較大。至2012年12月31日，用該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工，但未對外出售。

(5)3月15日，長江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。

(6)3月28日，長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬元。長江公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目。

要求：

(1)指出長江公司發(fā)生的上述事項(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

(2)對于長江公司的調(diào)整事項，編制有關調(diào)整會計分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄，“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目)。

參考答案

1.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

2.A【答案】A

【解析】無論是同一控制還是非同一控制，為企業(yè)合并發(fā)生的審計．法律服務．評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用，應當于發(fā)生時計入當期損益，選項A正確，選項B不正確；通過多次交易實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的，應當以購買日之前所持有被購買方股權投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本，選項C不正確；企業(yè)因處置部分股權投資喪失對子公司控制權時，對于剩余股權，應當按照其賬面價值確認為長期股權投資或其他相關金融資產(chǎn)，選項D不正確。

3.C合并報表中商譽計提減值準備前的賬面價值=3200-3000×80%=800(萬元)，合并報表中包含完全商譽的乙企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值=2700+800÷80%=3700(萬元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬元，該資產(chǎn)組應計提減值準備的金額=3700-2100=1600(萬元)，因完全商譽的價值為1000萬元，所以減值損失應沖減商譽1000萬元，但合并財務報表中反映的是歸屬于母公司的商譽，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽，因此合并報表中應計提的商譽減值準備=1000×80%=800(萬元)。

4.C以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資，應當按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為初始投資成本，發(fā)行權益性證券支付的手續(xù)費、傭金應沖減股本溢價，并不計入合并成本。非同一控制下的企業(yè)合并中，支付的評估費和審計費計入管理費用。甲公司取得長期股權投資的會計分錄為：借：長期股權投資8000管理費用100貸：股本2000資本公積——股本溢價5950(6000－50)銀行存款150(50＋100)

5.D選項ABC應暫停資本化，三個選項均屬于非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過了3個月，所以應暫停資本化；

選項D不應暫停資本化，選項中的中斷屬于正常中斷，故不應暫停借款費用的資本化。

綜上，本題應選D。

符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。非正常中斷通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質量糾紛，或工程、生產(chǎn)用料沒有及時供應，或資金周轉發(fā)生了困難，或施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故，或發(fā)生了與資產(chǎn)購建、生產(chǎn)有關的勞動糾紛等原因，導致資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動發(fā)生的中斷都屬于非正常中斷。

6.B【答案】B

【解析】購人美元時：

借：銀行存款——美元戶(240×6．57)1576．8

財務費用7．2

貸：銀行存款——人民幣戶(240×6．6)1584

3月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：

借：銀行存款——美元戶[240×(6．58-6．57)]2．4

貸：財務費用2．4

2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=7．2-2．4=4．8（萬元人民幣）。

7.D

8.C合同收入包括：(1)合同中規(guī)定的初始收人；(2)因合同變更、索賠、獎勵等形成的收人。

9.D本題考核外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的注冊資本和投資總額的關系。注冊資本在210萬美元以上至500萬美元的，投資總額不得超過注冊資本的2倍。

10.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

11.D正確會計處理如下：3月10日收到代理銀行轉來的“授權支付到賬通知書”：①在預算會計中：借：資金結存——零余額賬戶用款額度100貸：財政撥款預算收入100②同時在財務會計中：借：零余額賬戶用款額度100貸：財政撥款收入1003月20日按規(guī)定支用額度時，按照實際支用的額度：①在預算會計中：借：事業(yè)支出60貸：資金結存一零余額賬戶用款額度60②同時在財務會計中：借：固定資產(chǎn)60貸：零余額賬戶用款額度60

12.A選項A符合題意，一般納稅人的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入存貨成本；

選項BC不符合題意，支付的加工費和負擔的運輸費應計入委托加工物資實際成本；

選項D不符合題意，支付的收回后直接用于銷售的委托加工物資的消費稅，應計入委托加工物資成本。

綜上，本題應選A。

收回委托加工物資支付的消費稅計入科目

（1）委托加工物資收回后用于銷售：

①直接出售（即以不高于受托方計稅價格出售）：計入成本

②以高于受托方的計稅價格出售：計入應交稅費，留待抵扣，不計入成本

（2）委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)：

①生產(chǎn)非應稅消費品：計入成本

②生產(chǎn)應稅消費品：計入應交稅費，留待抵扣，不計入成本

13.C長江公司銷售甲產(chǎn)品對2011年度利潤總額的影響金額=1000×（50-40）×（1-20%）=8000（元）。

14.D解析：會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改為另一會計政策的行為。選項ABC屬于會計估計變更。

15.A解析：專門借款利息資本化金額二專門借款當期實際發(fā)生的利息費用—尚未動用的借款金額存人銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得的投資收益＝2000×6%＋2000×8%×6/12－500×4%×6/12＝190(萬元)

16.D因可預見的不可抗因素（如雨季或冰凍季節(jié)等）造成的施工中斷，屬于正常中斷，不應暫停借款費用的資本化。

17.B甲公司2013年12月31日應確認的公允價值變動收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400(元人民幣)。

18.A

19.C由于自然災害造成的存貨毀損凈損失應該計入營業(yè)外支出。

【該題針對“存貨盤存和清查的會計處理”知識點進行考核】

20.D本題考核價格監(jiān)測制度。價格特別干預制度，與價格監(jiān)測制度，同屬于價格調(diào)控制度。

21.ABCD

22.ABC授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準的日期。其中“獲得批準”，是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達成一致，該協(xié)議獲得股東大會或類似機構的批準。

23.BD非貨幣性資產(chǎn)是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確定，包括存貨(如原材料、庫存商品等)、長期股權投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。

24.AC選項A說法錯誤，選項B說法正確，加計扣除工資即增加計稅抵扣額，政府并未直接轉移資產(chǎn)給企業(yè)，因此不屬于政府補助；

選項C說法錯誤，選項D說法正確，HAPPY公司收到政府為鼓勵企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補貼屬于財政撥款，應確認為政府補助。

綜上，本題應選AC。

25.ACD選項ACD可以調(diào)整，選項B不調(diào)整，資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項如果涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表中的相關項目。

綜上，本題應選ACD。

26.AC選項Ac均屬于讓渡本企業(yè)資產(chǎn)使用權應確認的收入。選項BD屬于讓渡資產(chǎn)所有權確認的收入，因此不正確。

27.CD企業(yè)出售不動產(chǎn)應交的營業(yè)稅應計入“固定資產(chǎn)清理”科目，故A項不對；企業(yè)出售無形資產(chǎn)所有權應交的營業(yè)稅應計人“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”，故B項也不對。

28.ABC以公允價值計量，公允價值變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不計提減值準備。

29.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

30.BCD選項A不符合題意，選項BCD符合題意，在無形資產(chǎn)攤銷時可以根據(jù)不同情況分別記入“制造費用”、“研發(fā)支出”、“在建工程”、“管理費用”、“其他業(yè)務成本”等科目。

綜上，本題應選BCD。

31.AC資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核，選項A正確;如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，選B錯誤;企業(yè)遞延所得稅應當作為所得稅費用或收益計入當期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的遞延所得稅（1）企業(yè)合并（2）直接在所有者權益中確認的交易或者事項，選項C正確;無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)，選項D錯誤。

32.ABD以財產(chǎn)作抵押向銀行錯款不屬于或有事項。

33.AD非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件的，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益：(1)該項交換具有商業(yè)實質；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠的計量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價值為基礎確定入賬價值。換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實質。

34.BC資產(chǎn)支出只包括為購建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出。

35.ABD負債的計稅基礎為負債的賬面價值減去未來期間可以稅前列支的金額。選項C，企業(yè)因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎＝賬面價值－未來期間稅前列支的金額＝0。

36.ACD符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化，選項A正確，選項B不正確；購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供獨立使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質上已經(jīng)完成的，應當停止與該部分資產(chǎn)相關的借款費用的資本化，選項C正確；購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應當在該資產(chǎn)整體完工后停止借款費用的資本化，選項D正確。

37.ABC資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應當如同資產(chǎn)負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，作出相關賬務處理，并對資產(chǎn)負債表日已編制的會計報表作相應的調(diào)整。這里會計報表包括資產(chǎn)負債表．利潤表及其相關附表和現(xiàn)金流量表的補充資料內(nèi)容，但不包括現(xiàn)金流量表正表。

38.ACD解析：選項B，以前年度售出商品發(fā)生退貨，屬于資產(chǎn)負債表日后凋整事項。

39.BC

40.ABD選項A，最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應支付或可能被要求支付的各項款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值；選項B，如果滿足資本化條件，則應計入在建工程成本；選項D，或有租金、履約成本應計入當期損益。

41.Y企業(yè)提取的法定盈余公積和任意盈余公積可用于彌補虧損和轉增資本或股本。法定公益金主要用于集體福利設施支出。

42.N如果已發(fā)生的成本能得到補償，應按預計能夠得到補償?shù)膭趧粘杀敬_認收入，并結轉已經(jīng)發(fā)生的勞務成本。

43.N企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，其中直接支出是企業(yè)重組必須承擔的，并且與主體繼續(xù)進行的活動無關的支出，不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。

44.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

45.N企業(yè)向客戶承諾商品時，如果客戶能夠從該商品本身或者從該商品與其他易于獲得的資源一起使用中受益，即該商品能夠明確區(qū)分，同時，企業(yè)向客戶轉讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨區(qū)分，即轉讓該商品的承諾在合同中是可明確區(qū)分的，則應當作為可明確區(qū)分履約義務。

46.Y

47.N在采用完工百分比法確認收入時，收入和相關的費用應按以下公式計算：本年確認的收入=勞務總收入×本年末止勞務的完成程度－以前年度已確認的收入本年確認的費用=勞務總成本×本年末止勞務的完成程度－以前年度已確認的費用

48.Y對于當期所得稅資產(chǎn)與當期所得稅負債以凈額列示，是指當企業(yè)實際繳納的所得稅款大于按照稅法規(guī)定計算的應交所得稅時，超過部分應當在資產(chǎn)負債表“其他流動資產(chǎn)”項目中列示；當企業(yè)實際繳納的所得稅稅款小于按照稅法規(guī)定確定的應交所得稅時，差額部分應當在資產(chǎn)負債表的“應交稅費”項目中列示。

因此，本題表述正確。

49.N企業(yè)購入材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應計人材料成本，會增加材料的單位成本。

50.N形成經(jīng)營租賃的，售價小于公允價值，可以由租金補償?shù)?，售價與賬面價值的差額應予以遞延（遞延收益），并按與確認租金費用相一致的方法在租賃期內(nèi)進行分攤。

因此，本題表述錯誤。

形成經(jīng)營租賃的，售價小于公允價值，不可以由租金補償?shù)?，售價與資產(chǎn)賬面價值之間差額應當計入當期損益。

如果售后租回交易認定為融資租賃，收到的款項應當確認為負債，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整。

51.N企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助，分情況按照總額法或凈額法進行會計核算。

因此，本題表述錯誤。

企業(yè)在取得與資產(chǎn)相關的政府補助時，應當選擇下列方法之一進行會計處理：一是總額法，即按照補助資金的金額借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目，然后在相關資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。如果企業(yè)先收到補助資金，再構建長期資產(chǎn)，則應當在開始對相關資產(chǎn)計提折舊或攤銷時開始將遞延收益分期計入損益；如果企業(yè)先開始構建長期資產(chǎn)，再取得補助，則應當在相關資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計入損益。

二是凈額法，按照補助資金的金額沖減相關資產(chǎn)的賬面價值，企業(yè)按照扣減了政府補助后的資產(chǎn)價值對相關資產(chǎn)計提折舊或進行攤銷。

52.Y確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應當從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策。在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理。

因此，本題表述正確

未來適用法指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法。在未來適用法下，不需要計算會計政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無需編制以前年度的財務報表。

53.N【答案】×

【解析】在固定資產(chǎn)計提減值準備的情況下，減值前后每年計提的折舊額是不一樣的。

54.Y

55.N如果可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應將減值金額計入資產(chǎn)減值損失;如果是正常公允價值下降，通過其他綜合收益核算。

56.Y

57.N×【解析】股份支付的內(nèi)在價值是指交易對方有權認購或取得的股份的公允價值，與其按照股份支付協(xié)議應當支付的價格間的差額。

58.N存在兩筆或兩筆以上一般借款，且工程占用了一般借款的情況下，才需計算加權平均資本化率。

59.N企業(yè)在股權分制改革過程中持有的權益性投資如果對被投資單位在重大影響以上的應作為長期股權投資核算，重大影響以下的作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

60.Y【該題針對“資產(chǎn)組的認定”知識點進行考核】

61.(1)編制該公司2008年12月份與商品購銷業(yè)務有關的會計分錄。

①購進丙商品時：

借：庫存商品——丙商品2000000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)340000

貸：應付賬款——s公司2340000

②銷售丙商品時：

借：應收賬款——T公司1170000

貸：主營業(yè)務收入1000000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170000

借：主營業(yè)務成本800000

貸：庫存商品——丙商品800000

③銷售甲商品時：

借：銀行存款702000

貸：主營業(yè)務收入600000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)102000

借：主營業(yè)務成本500000

貸：庫存商品——甲商品500000

借：存貨跌價準備——甲商品100000

貸：主營業(yè)務成本100000

④分期收款銷售丁商品時：

借：長期應收款——N公司2400000

貸：主營業(yè)務收入2300000

未實現(xiàn)融資收益100000

同時：

借：主營業(yè)務成本2000000

貸：庫存商品——丁商品2000000

(2)計算該公司2008年末應計提的各項資產(chǎn)減值準備，并編制相應會計分錄。

①應計提的壞賬準備=(3800000+1170000)×5%-106500=142000(元)

借：資產(chǎn)減值損失142000

貸：壞賬準備142000

②2008年末計提存貨跌價準備之前，甲商品成本為1000000×(1-50%)=500000(元)，

跌價準備為200000×(1-50%)=100000(元)，期末可變現(xiàn)凈值為500000元。由于其成本與可變現(xiàn)凈值均為500000元，故甲商品本期期末不跌價，應當轉回原已計提的存貨跌價準備100000元。

乙商品本月沒有購銷，其成本與可變現(xiàn)凈值均沒有發(fā)生變動，故本期期末不必計提跌價準備。

丙商品成本為2000000-800000=1200000(元)，可變現(xiàn)凈值為1050000元。由于期初無跌價準備，故本期末應當計提跌價準備1200000-1050000=150000(元)。

丁商品期初無跌價準備，本期全部銷售，故期末不需計提跌價準備。

借：資產(chǎn)減值損失50000

存貨跌價準備——甲商品100000

貸：存貨跌價準備——丙商品150000

③2008年末應計提的長期股權投資減值準備=3000000-900000=2100000(元)

借：資產(chǎn)減值損失400000

貸：長期股權投資減值準備400000

(3)編制2008年末與交易性金融資產(chǎn)有關的會計分錄。

股票A公允價值22000元低于其賬面余額23560元的差額為1560元；

股票8公允價值43000元低于其賬面余額56000元的差額為13000元；

股票C公允價值79800元高于其賬面余額78900元的差額為900元。

借：交易性金融資產(chǎn)——股票C(公允價值變動)900

公允價值變動損益13660

貸：交易性金融資產(chǎn)——股票A(公允價值變動)1560

——股票B(公允價值變動)13000

(4)編制與2008年政府補助有關的會計分錄。

借：銀行存款3800000

貸：營業(yè)外收入1800000

遞延收益2000000

(5)編制與2008年所得稅有關的會計分錄。

借：遞延所得稅資產(chǎn)

210802.5(期末累計可抵扣暫時性差異938210×25%-23750)

貸：所得稅費用210802.5

借：所得稅費用225

貸：遞延所得稅負債225(期末應納稅暫時性差異2000×25%-275)

借：所得稅費用653567.5

貸：應交稅費——應交所得稅(2614270×25%)653567.5

或者合編如下一筆會計分錄：

借：所得稅費用442990

遞延所得稅資產(chǎn)210802.5

貸：遞延所得稅負債225

應交稅費——應交所得稅(2614270×25%)653567.5

(6)計算2008年12月31日有關資產(chǎn)、負債賬戶的余額(金額單位：元)。

(7)填列該公司2008年度利潤表。

利潤表

編制單位：2008年單位：元

本題考核重點為資產(chǎn)期末計價和利潤表編制，同時涉及收入和所得稅的確認、計量等問題，而且具有較強的邏輯關系，容易導致“一錯全錯”，風險與難度較大。解答本題應當注意以下幾點：

(1)向w公司銷售的甲商品，屬于期初甲商品的50%，既要注意收入和成本的金額，又不能忘記結轉相應的跌價準備。

(2)發(fā)出存貨結轉存貨跌價準備的，應借記“存貨跌價準備”科目，貸記“主營業(yè)務成

本”等科目。

(3)資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，應借記“交易性金融資產(chǎn)”科目(公允價值變動)，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

(4)采用遞延方式分期收款銷售商品且滿足收入確認條件的，按應收合同或協(xié)議價款，借記“長期應收款”科目，按應收合同或協(xié)議價款的公允價值(折現(xiàn)值)，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。

(5)計提各項資產(chǎn)減值準備時，均應借記“資產(chǎn)減值損失”科目。

(6)壞賬準備計提比例的合理變化屬于會計估計變更，應采用未來適用法處理。因此，題目雖然給出壞賬準備計提比例由3%提高到5%，但在未來適用法下，以前的3%對解答本題并無影響。

(7)與資產(chǎn)相關的政府補助，應當貸記“遞延收益”科目。與收益相關的政府補助，如果是用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，應按收到的金額貸記“營業(yè)外收入”科目。

(8)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的本期發(fā)生額并不等于期末余額。題目已明確指出2008年年初的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債均應按25%的稅率計算。

(9)年度利潤表中各項目的金額應為全年累計數(shù)。注意，某些項目應填負數(shù)。

(10)可采用“T”賬戶計算有關賬戶的本年發(fā)生額或年末余額。

62.0甲公司2010年12月31日與該專門借款利息有關的會計處理為：借：銀行存款20在建工程——廠房40貸：長期借款(1000×6％)60

63.(1)上述企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：乙公司系甲公司的母公司的全資子公司，說明甲公司和乙公司同受一方控制，而甲公司自乙公司購W公司80%的股份，對W公司形成了合并，說明在合并之前，乙公司是控制W公司的，所以，甲公司對W公司的合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。

(2)借：長期股權投資12000(15000×80%)

貸：銀行存款11000

資本公積1000

(3)借：營業(yè)收入800

貸：營業(yè)成本750

存貨50

借：存貨一存貨跌價準備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

(4)甲公司20×6年末按照權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額=12000+2500×80%+300×80%=14240(萬元)

抵銷分錄：

借：股本8000

資本公積一年初3000

一本年300

盈余公積一年初2600

一本年250

未分配利潤一年末3650

貸：長期股權投資14240

少數(shù)股東權益3560

借：投資收益2000(2500×80%)

少數(shù)股東損益500(2500×20%)

未