2021年湖南省常德市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

2021年湖南省常德市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列項目中，屬于貨幣性資產的是（）

A.可轉換公司債券B.作為可供出售金融資產的權益工具C.準備持有至到期的債券投資D.作為交易性金融資產的股票投資

2.下列有關企業(yè)集團內涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，表述不正確的是（）。

A.結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理

B.結算企業(yè)不是以本身權益工具而是以集團內其他企業(yè)的權益工具結算的，應將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理

C.接受服務企業(yè)沒有結算義務的不需要進行會計處理

D.接受服務企業(yè)若是有結算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理

3.

第

14

題

乙公司6月初A．材料結存600公斤，單價為80元；6月10日和25日分別購買A．材料500公斤、500公斤，單價分別為82元和85元；6月12日和6月28日分別領用A．材料400公斤、500公斤；6月30日盤虧A．材料10公斤，單價為80元。采用加權平均法核算發(fā)出存貨成本，計算A．材料期末結存金額為（）元。

A.56709.38B.65718.87C.56718.87D.65709.38

4.下列關于企業(yè)合并形成的長期股權投資的表述中，正確的是（）

A.同一控制下發(fā)生的與企業(yè)合并直接相關的費用，應計入投資收益

B.非同一控制下，以支付非貨幣性資產作為合并對價的，所支付的非貨幣性資產在購買日的公允價值與其賬面價值的差額應作為資產處置損益，計入當期損益

C.同一控制下長期股權投資的初始投資成本與所付出資產賬面價值的差額，均應調整留存收益

D.對于所付價款中包含的被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應確認為投資收益

5.

6.下列有關投資性房地產后續(xù)支出的表述中，錯誤的是（）。

A.與投資性房地產有關的滿足資本化條件的支出，應當計入投資性房地產成本

B.投資性房地產改擴建期間資本化支出記入“在建工程”科目

C.投資性房地產改擴建期間不計提折舊或攤銷

D.投資性房地產日常維修成本通常記入“其他業(yè)務成本”科目

7.

第

11

題

A公司由于受國際金融危機的不利影響，決定對乙事業(yè)部進行重組，將相關業(yè)務轉移到其他事業(yè)部。經履行相關報批手續(xù)，A公司對外正式公告其重組方案。A公司根據(jù)該重組方案預計很可能發(fā)生的下列各項支出中，不應當確認為預計負債的是（）。

8.2018年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實際收到的款項為18800萬元，該債券面值總額為18000萬元，票面年利率為5%，利息于每年年末支付，實際年利率為4%。則2018年12月31日，甲公司該項應付債券的攤余成本為（）萬元

A.18000B.18652C.18800D.18948

9.

第

12

題

2008年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運輸費1.5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為15萬元。采用直線法計提折舊。2009年12月31日，丙公司對該設備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經發(fā)生減值。預計可收回金額為321萬元，則2009年12月31日應計提的減值準備為（）萬元。

A.39.6B.50.4C.90D.O

10.上市公司在其年度資產負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，不屬于非調整事項的有（）。

A.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

B.董事會提出盈余公積分配方案

C.董事會提出股票股利分配方案

D.董事會提出將應收子公司債務轉為資本的方案

11.關于資產組，下列說法中正確的是（）。A.A.是指企業(yè)可以認定的最小資產組合，其產生的現(xiàn)金流入應當基本上獨立于其他資產或者資產組產生的現(xiàn)金流入

B.是指企業(yè)同類資產的組合

C.是指企業(yè)不同類資產的組合

D.是指企業(yè)可以認定的資產組合.其產生的利潤應當基本上獨立于其他資產或者資產組產生的利潤

12.甲公司于2011年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期股權投資核算，占乙公司有表決權股份的30％，2012年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)其對該長期股權投資誤用成本法核算。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤l000萬元。甲公司2011年度的財務會計報告已于2012年4月12日批準報出。甲公司正確的做法是（）。

A.按重要差錯處理，調整2011年12月31日資產負債表的年初數(shù)和2011年度利潤表的上年數(shù)

B.按重要差錯處理，調整2012年12月31日資產負債表的年初數(shù)和2012年度利潤表的上年數(shù)

C.按重要差錯處理，調整2012年12月31日資產負債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

D.按非重要差錯處理，調整2012年12月31日資產負債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

13.A公司于2013年以6000萬元取得B上市公司(以下簡稱B公司)25％的股權，能夠對B公司施加重大影響，采用權益法核算該項股權投資，當年度確認對B公司的投資收益600萬元。2014年1月1日，A公司又出資10000萬元自C公司取得B公司另外30％的股權。假定A公司在取得對B公司的長期股權投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，也未發(fā)生其他計入所有者權益的交易事項。A公司對該項長期股權投資未計提任何減值準備。A公司與C公司不存在任何關聯(lián)方關系。假定不考慮所得稅的影響。購買日原25％股權投資的公允價值為7000萬元，則當日A公司個別財務報表中對B公司長期股權投資的賬面價值為()萬元。

A.16000B.16600C.10000D.17000

14.某事業(yè)單位2013年取得財政補助收入500萬元（其中項目支出補助100萬元），發(fā)生事業(yè)支出1200萬元，其中基本支出1000萬元（其中財政補助支出400萬元）；項目支出200萬元（其中財政項目補助支出80萬元，專項事業(yè)資金支出50萬元）。2013年財政補助結轉金額為（）萬元。

A.500B.20C.480D.100

15.

第

10

題

甲公司為建造一條生產線，于2008年2月1日從建行借入3000萬元用于該項目。此筆貸款期限為2年，年利率為6%，到期一次還本付息。該項目已于2008年1月1日以出包方式開工建造，預計工期為14個月。2008年度的有關資產支出為：2月1日支付工程款500萬元；5月1日支付工程款100萬元；7月31日支付工程款200萬元。2008年甲公司利用該筆借款未支出部分取得利息收入5萬元、投資收益15萬元。不考慮其他因素，則該項目2008年應予資本化的借款費用為（）萬元。

16.甲公司2010年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品2010年12月31日的市場價格為每件28．7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1．2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2010年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為()萬元。

A．0

B．30

C．150

D．200

17.下列各項中不屬于借款費用的是（）。

A.借款利息B.承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用C.借款輔助費用D.發(fā)行債券的折價或溢價

18.

第

12

題

甲公司2007年1月1日購人A公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資金融資產。公允價值為52000萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，該債券票面利率6%，實際利率4%。采用實際利率法攤銷利息調整，甲公司2007年因該債券而確認的投資收益為（）萬元。

A.3833.3B.3120C.2080D.2070.8

19.

第

9

題

企業(yè)初次投資時產生的是股權投資借方差額，追加投資時產生的是股權投資貸方差額且金額大于原來產生的借方差額的部分，應計入（）科目。

A.長期股權投資――×公司（股權投資差額）B.資本公積－股權投資準備C.投資收益D.長期投資減值準備

20.下列說法中正確的是()。

A.企業(yè)記賬本位幣只能是人民幣

B.企業(yè)記賬本位幣一經確定，不得變更

C.業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按準則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣

D.企業(yè)的編報貨幣可以是人民幣以外的幣種

二、多選題(20題)21.下列關于甲公司融資租入大型生產設備會計處理的表述中，正確的有()。

A.未確認融資費用按實際利率進行分攤

B.或有租金在實際發(fā)生的計入當期損益

C.初始直接費用計入當期損益

D.由家公司擔保的資產余值計入最低租賃付款額

22.DUIA公司2019年2月在2018年度財務會計報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產系2017年6月接受A公司捐贈取得。根據(jù)該公司的折舊政策，該固定資產2017年應計提折舊200萬元，2018年應計提折舊400萬元。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，同時采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。則該公司下列處理中，正確的有（）A.DUIA公司2016年度利潤表“管理費用”本期金額應調增600萬元

B.DUIA公司2016年度利潤表“凈利潤”本期金額應調減300萬元

C.DUIA公司2016年年末資產負債表“固定資產”年末數(shù)應調減600萬元

D.DUIA公司2016年年末資產負債表“未分配利潤”年末數(shù)應調減405萬元

23.下列關于會計職業(yè)道德表達中，正確的有()

A會計職業(yè)道德是規(guī)范會計行為的基礎

B會計職業(yè)道德是會計目標的重要保證

C會計職業(yè)道德是會計法律制度的重要補充

D會計職業(yè)道德是提高會計人員素質的重要措施

24.甲公司應收紅葉公司賬款余額200萬元，因為紅葉公司發(fā)生財務困難，2010年11月30日雙方協(xié)商進行債務重組，甲公司同意紅葉公司以一幢廠房和一項無形資產抵債。該廠房的原值為100萬元，累計折舊50萬元，重組日公允價值為80萬元，該無形資產的原值為120萬元，累計攤銷60萬元，重組日公允價值為70萬元。甲公司對取得的抵債資產不改變原使用用途。假定不考其他因素，則下列說法中正確的有（）。

A.甲公司確認債務重組損失50萬元

B.紅葉公司確認債務重組利得50萬元

C.紅葉公司確認處置資產利得40萬元

D.紅葉公司計入營業(yè)外收入的金額為90萬元

25.下列各項中，體現(xiàn)謹慎性會計核算原則的有()。A.A.采用年數(shù)總和法計提固定資產折舊

B.到期不能收回的應收票據(jù)轉入應收賬款

C.融資租入固定資產作為自有固定資產核算

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價

26.下列各項中，增值稅一般納稅企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有()。

A.支付的加工費

B.隨同加工費支付的增值稅

C.支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費稅

D.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

27.

第

21

題

企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不影響營業(yè)利潤的有（）。

A.交易性金融資產持有期間收到不屬于包含在買價中的現(xiàn)金股利

B.期末交易性金融資產的公允價值大于賬面余額

C.期末可供出售金融資產的公允價值小于賬面余額

D.交易性金融資產持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利

28.下列關于使用費收入的處理，說法正確的有（）。

A.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該項資產一次性確認收入

B.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內分期確認收入

C.如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的，通常應按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認收入

D.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費的，應視同銷售該資產一次性確認收入

29.

第

24

題

下列有關收入確認的表述中，正確的有（）。

A.附有商品退回條件的商品銷售可以在退貨期滿時確認收入

B.銷售并購回協(xié)議下，應當按銷售收入的款項高于購回支出的款項的差額確認收入

C.資金使用費收入應當按合同規(guī)定確認收入

D.分期收款銷售應按合同約定的收款日期分期確認收入

30.甲公司2009年12月31日購入一項固定資產，其初始入賬價值為300萬元，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0;稅法規(guī)定對該類固定資產采用年限平均法計提折舊，預計使用年限及凈殘值與會計相同。2010年12月31日，甲公司對該項固定資產進行減值測試，計提固定資產減值準備60萬元。假定計提減值準備后該項固定資產會計上的折舊年限、折舊方法及凈殘值均沒有發(fā)生變化。2011年12月31日該項固定資產沒有發(fā)生進一步的減值，則下列說法中正確的有（）。

A.2010年12月31日該項固定資產的賬面價值為240萬元

B.2010年12月31日該項固定資產的計稅基礎為270萬元

C.2011年12月31日該項固定資產的賬面價值為140萬元

D.2011年12月31日該項固定資產的計稅基礎為225萬元

31.

第

22

題

下列關于資產負債表日或結算日的外幣折算的各項表述中，正確的有（）。

32.

33.長城公司應收甲公司賬款為5000萬元，因甲公司發(fā)生財務困難，2011年12月31日進行債務重組，長城公司同意甲公司以一項長期股權投資抵債，該長期股權投資的賬面價值為4000萬元，其中成本為3000萬元，其他權益變動為1000萬元，重組日的公允價值為4200萬元。長城公司取得該股權投資后，仍舊作為長期股權投資核算，長城公司為該項應收賬款計提了1000萬元的壞賬準備，則債務重組日下列分錄中正確的有（）。

A.長城公司的會計分錄：借：長期股權投資4200壞賬準備1000貸：應收賬款5000營業(yè)外收入200

B.長城公司會計分錄：借：長期股權投資4200壞賬準備1000貸：應收賬款5000資產減值損失200

C.甲公司會計分錄：借：應付賬款5000貸：長期股權投資4200營業(yè)外收入800

D.甲公司會計分錄：借：應付賬款5000貸：長期股權投資4000營業(yè)外收入800投資收益200借：資本公積1000貸：投資收益1000

34.牛牛公司應付花花公司貨款600萬元，因牛牛公司經營不善，難以按時還款?；ɑü就獍?00萬元結清該筆賬款?；ɑü疽呀洖樵摴P賬款計提壞賬準備50萬元，在債務重組日，該事項對花花公司和牛牛公司的影響分別為（）

A.花花公司資本公積減少150萬元

B.牛牛公司資本公積增加200萬元

C.花花公司營業(yè)外支出增加150萬元

D.牛牛公司營業(yè)外收入增加200萬元

35.下列關于外幣報表折算的一般原則，說法正確的有（）。

A.企業(yè)的境外經營如果采用與企業(yè)相同的記賬本位幣，則境外經營的財務報表不用進行折算

B.資產負債表中的資產、負債項目均采用資產負債表日的即期匯率折算

C.利潤表中的收入和費用項目，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.企業(yè)在編制合并財務報表時，如果有實質上構成對境外經營凈投資的外幣貨幣性項目，因匯率變動產生的匯兌差額，列入“外幣報表折算差額”

36.

第

25

題

關于投資性房地產的計量模式，下列說法中不正確的有（）。

37.關于長期股權投資的權益法核算，下列說法中正確的有()。

A.被投資單位發(fā)生的其他權益變動，投資企業(yè)應當相應的調整長期股權投資的賬面價值

B.被投資單位實現(xiàn)的凈利潤，投資企業(yè)不需要進行相應的處理

C.分擔凈虧損后，被投資單位實現(xiàn)盈利的，要按照分擔虧損的相反順序進行處理

D.在調整被投資單位的凈利潤時，只需要考慮逆流交易產生的未實現(xiàn)內部交易損益，不需要考慮順流交易產生的未實現(xiàn)內部交易損益

38.

第

16

題

企業(yè)取得貨物時發(fā)生的下列相關稅費或支出中。不應計入貨物取得成本的有（）。

39.甲公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，甲公司股價每年提高5％以上，管理層成員可獲得一定數(shù)量的該公司股票。上述協(xié)議中，甲公司在下列時點應做會計處理的是（）。

A.授予日B.等待期內的每個資產負債表日C.股份支付協(xié)議取消日D.行權日

40.下列關于事業(yè)單位無形資產核算的表述中，正確的有（）

A.無形資產在計提攤銷時，逐期減少無形資產對應的非流動資產基金

B.無形資產是指事業(yè)單位持有的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產

C.事業(yè)單位購入的應用軟件，應當作為無形資產核算

D.事業(yè)單位無形資產增加或減少時，應當相應增加或減少非流動資產基金

三、判斷題(20題)41.

第

27

題

企業(yè)支付的所得稅、印花稅、房產稅、土地增值稅、耕地占用稅等，應作為經營活動產生的現(xiàn)金流量，列入“支付的各項稅費”項目。（）

A.是B.否

42.符合資本化條件的資產，是指需要經過半年以上的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。（）

A.正確B.錯誤

43.

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.如果無形資產預期不能為企業(yè)帶來經濟利益，應將其賬面價值予以轉銷，計入當期營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

46.第

39

題

分期付息債券的利息通過"應付利息"科目核算。（）

A.是B.否

47.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產報廢清理費用不屬于固定資產棄置費用。（）

A.是B.否

48.由于企業(yè)會計準則的改變，企業(yè)將所得稅的核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法，應作為前期差錯處理。（）

A.是B.否

49.企業(yè)在判斷或有事項的存在及有關金額時，依據(jù)或有事項準則進行處理，當或有事項確定成為資產負債表日后事項時，依據(jù)資產負債表日后事項準則做出相應處理。（）

A.是B.否

50.會計主體就是法律主體。（）

A.是B.否

51.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整，也可以采用未來適用法（）。

A.是B.否

52.對于換取職工服務的以權益結算的股份支付，企業(yè)應在等待期內的每個資產負債表日，以對可行權權益工具數(shù)量的最佳估計數(shù)為基礎，按照權益工具在每一資產負債表日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積。（）

A.是B.否

53.內部開發(fā)無形資產達到預定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失，為運行該無形資產發(fā)生的培訓支出等不構成無形資產的開發(fā)成本。（）

A.是B.否

54.已達到預定可使用狀態(tài)但在年度內尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產，應按估計價值暫估入賬，并計提折舊。（）

A.是B.否

55.已經達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確認為固定資產，并計提折舊;待辦理竣工決算后再按實際成本調整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

56.經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出，應全部記入“經營租入固定資產改良”科目。（）A.是B.否

57.采用公允價值模式計量的投資性房地產，資產負債表日其公允價值與賬面價值的差額記入“公允價值變動損益”科目（）

A.是B.否

58.債務人以可供出售金融資產進行債務重組的，視同處置該可供出售金融資產，公允價值與賬面價值的差額計入投資收益。（）

A.是B.否

59.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.2013年1月1日，甲公司從市場上購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產，面值為2000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實際支付價款2172.60萬元(含交易費用6萬元)，假定按年計提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價值為2030萬元。(3)2014年1月5日收到利息100萬元。(4)2014年12月31日，該債券的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價值回升至1910萬元。(7)2016年1月5日收到利息100萬元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項1920萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關業(yè)務的會計分錄。

63.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度發(fā)生的部分交易或事項及其會計處理如下：（1）6月1日，甲公司與G公司簽訂設計合同。合同約定：甲公司為G公司設計M、N兩種型號的設備，合同總價款為5000萬元；設計項目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司進行驗收；G公司自合同簽訂之El起5E1內支付合同總價款的40％，余款在該設計項目完成并經G公司驗收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同價款的40％。至2011年12月31日，該設計項目完工進度為70％，實際發(fā)生設計費用2500萬元，預計完成整個設計項目還需發(fā)生設計費用700萬元。甲公司就上述事項在2011年確認勞務收入5000萬元并結轉勞務成本2500萬元。甲公司財務部經理對此解釋為：該項設計合同總價款的剩余部分基本確定能夠收到，該項勞務收入應認定為已實現(xiàn)，應按合同總價款確認收入，并將已發(fā)生成本結轉為當期費用。（2）10月30日，甲公司與A公司簽訂產品委托代銷合同，采用視同買斷方式委托A公司代銷諾基亞N75手機500部，并于當日發(fā)出了商品。甲公司對A公司的單位銷售價格為（不含增值稅價格，下同）3000元，A公司對外的單位銷售價格為3500元。代銷合同規(guī)定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關。12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單上注明已銷售200部該型號手機。甲公司在2011年度確認了銷售200部諾基亞N75型手機的銷售收入60萬元，并結轉了相應的成本。（3）11月20日，甲公司銷售部與E公司簽訂銷售合同，約定甲公司向E公司銷售CD型手機芯片1000塊，每塊銷售價格為300元。當日，甲公司銷售部又與E公司就該批CD型手機芯片簽訂補充合同，約定甲公司應在2012年4月20日以每塊303元的價格將CD型手機芯片全部購回。甲公司在2011年度就銷售CD型手機芯片確認收入30萬元，并結轉相應的成本。（4）12月9日，甲公司收到F公司來函，要求對當年11月2日所購商品在價格上給予5％的折讓（甲公司在該批商品售出時，已確認銷售收入160萬元，并收到款項）。經核實，該批商品外觀存在質量問題，甲公司同意了F公司提出的折讓要求。同日，收到F公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付折讓款項。甲公司將發(fā)生的銷售折讓沖減了當期的主營業(yè)務收入和稅金。（5）12月15日，與H公司簽訂一項設備維修合同，該合同規(guī)定，設備維修總價款為100萬元（不含增值稅額），于維修任務完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經H公司驗收合格，甲公司為此維修任務共發(fā)生成本50萬元。12月31日，鑒于H公司發(fā)生重大財務困難，甲公司預計很可能收到的維修款為46.8萬元（含增值稅額）。甲公司確認了提供勞務收入100萬元。（6）12月30日，甲公司售出大型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計5000萬元（不考慮增值稅），該設備成本為3000萬元。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認收入，甲公司的會計處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000要求：分析、判斷甲公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由，如不正確，請說明正確的會計處理。

64.（6）2007年對固定資產進行處置的賬務處理。

65.（7）判斷上述情況下是否應將a企業(yè)納入2005年的合并范圍。

參考答案

1.C貨幣性資產是指持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產。主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。

選項ABD不屬于，而屬于非貨幣性資產；

選項C屬于貨幣性資產。

綜上，本題應選C。

2.C接受服務企業(yè)沒有結算義務的或者授予本企業(yè)職工的是其本身權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理。

3.C【解析】(600+500+500－400－500－10)×[(600×80+500×82+500×85－10×80)/(600+500+500－10)]=56718.87(元)【注意盤虧材料應扣除，并采用月初單價計算；“加權平均法”指月末一次加權平均法，不是“移動加權平均法”?！?/p>

4.B選項A表述錯誤，對于產生長期股權投資的情形主要包括以控股合并形成的長期股權投資，還有就是不形成控股合并的合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的長期股權投資。兩者之間的區(qū)別就在于，交易費用是計入當期損益還是計入初始投資成本。以控股合并形成的長期股權投資，其交易費用計入當期損益；聯(lián)營企業(yè)與合營企業(yè)的長期股權投資，其交易費用應計入初始投資成本。對于同一控制下發(fā)生的與企業(yè)合并，其屬于以控股合并形成的長期股權投資，其直接相關的費用，應計入當期損益，即管理費用；

選項B表述正確，非同一控制下的企業(yè)合并，初始投資成本按照付出對價的公允價值確定，所支付的非貨幣性資產在購買日的公允價值與其賬面價值的差額按照非貨幣性資產交換準則處理，計入當期損益，需要注意，這里需要非貨幣性資產交換章節(jié)的知識作為依托；

選項C表述錯誤，對于同一控制下的企業(yè)合并，應按照合并日被合并方的賬面價值來計量合并方取得的資產或負債。合并方取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值的差額，應當調整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積（資本溢價或股本溢價）的余額不足沖減的，調整留存收益（盈余公積和未分配利潤）；

選項D表述錯誤，在購買相關長期股權投資的時候，所支付的價款包括被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，其并不屬于新購入者因上一年度持有相應股權應得的股利，故而新購入者不能確認為投資收益，而只應計入應收股利。

綜上，本題應選B。

5.A

6.B投資性房地產改擴建期間資本化支出應記入“投資性房地產一在建”科目，選項B不正確。

7.C企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額。其中，直接支出是企業(yè)重組必須承擔的直接支出，并且是與主體繼續(xù)進行的活動無關的支出，不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網絡投入等支出。

8.B2018年12月31日，甲公司該項應付債券的攤余成本=18800+18800×4%－18000×5%=18652（萬元）。

綜上，本題應選B。

9.B固定資產的人賬價值=350+59.5+1.5=411（萬元），2009年度該設備計提的折舊額=（411-15）/10=39.6（萬元），2009年12月31日該設備計提的固定資產減值準備=（411-39.6）-321=50.4（萬元）。

10.B選項AC和D屬于非調整事項;董事會提出盈余公積分配方案屬于調整事項。

11.A解析：是指企業(yè)可以認定的最小資產組合，其產生的現(xiàn)金流入應當基本上獨立于其他資產或者資產組產生的現(xiàn)金流入。

12.B對于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間重要差錯，如影響損益，應將其對損益的影響調整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益，資產負債表相關項目的年初數(shù)、利潤表相關項目的上年數(shù)也應一并調整。因此，選項B正確。

13.B購買日A公司個別財務報表中對B公司長期股權投資的賬面價值=(6000+600)+10000=16600(萬元)。

14.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

15.C

16.C【答案】C

【解析】A產品可變現(xiàn)凈值=100×28.7-100×1.2=2870-120=2750（萬元）；A產品成本=100×12+100×17=2900（萬元），因可變現(xiàn)凈值低于成本，配件應計提存貨跌價準備。配件成本=100×12=1200（萬元）；配件可變現(xiàn)凈值=A產品預計售價2870-將配件加工成產品尚需投入的成本1700-A產品預計銷售費用及相關稅金120=1050（萬元）；配件應計提存貨跌價準備=1200-1050=150（萬元）。

17.D借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用也屬于借款費用。注意：發(fā)行債券的折價或溢價本身不屬于借款費用，只有折價或溢價的攤銷才屬于借款費用。

18.D2007年6月30日計算的實際利息收入=期初攤余成本×實際利率=52000×4%÷2=1040(萬元)；2007年12月31日計算的實際利息收入=[52000-(50000×3%-52000×2%)]×2%=51540×2%=1030.8(萬元)；2007年實際利息收入=1040+1030.8=2070.8(萬元)。

19.B這種情況下的分錄是：

借：長期股權投資――×公司（投資成本）

貸：長期股權投資――×公司（股權投資差額）

資本公積－－股權投資準備

20.C【答案】C

【解析】企業(yè)記賬本位幣一經確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化，即記賬本位幣在一定條件下可以變更，選項8不正確；企業(yè)通常應選擇人民幣作為記賬本位幣，我國《會計法》規(guī)定業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按準則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，編報的財務報表應當折算為人民幣，選項A和D不正確，選項C正確。

21.ABD選項C，初始直接費用應計入固定資產入賬價值。

22.BCD本題屬于資產負債表日后發(fā)現(xiàn)前期差錯，應當調整列報最早期間金額，因此，發(fā)現(xiàn)的2017年漏計折舊應當調整2017年利潤表上的相關數(shù)據(jù)。

選項A處理錯誤，DUIA公司2018年度利潤表“管理費用”本期應調增的金額為2016年的折舊額400萬元，不包括2015年的折舊額200萬元；

選項B處理正確，DUIA公司2018年度利潤表“凈利潤”調減金額=400×（1-25%）=300萬元；

選項C處理正確，DUIA公司2018年年末資產負債表“固定資產”年末數(shù)應調減金額=200+400=600萬元

選項D處理正確，DUIA公司2018年年末資產負債表“未分配利潤”年末數(shù)應調減金額=（200+400）×（1-10%）×（1-25%）=405（萬元）

綜上，本題應選BCD。

23.ABC解析：會計職業(yè)道德的作用主要體現(xiàn)在以下的三點：(1)會計職業(yè)道德是規(guī)范會計行為的基礎；(2)會計職業(yè)道德是實現(xiàn)會計目標的重要保證；(3)會計職業(yè)道德是對會計法律制度的重要補充，是其他會計法律制度所不能替代的。

24.ABCD甲公司的會計處理：借：固定資產80無形資產70營業(yè)外支出50貸：應收賬款200紅葉公司的會計處理：借：固定資產清理50累計折舊50貸：固定資產100借：應付賬款200累計攤銷60貸：固定資產清理50無形資產120營業(yè)外收入——債務重組利得50——處置非流動資產利得40

25.ABD年數(shù)總和法屬于加速折舊方法，符合謹慎性原則。

到期不能收回的應收票據(jù)轉入應收賬款，期末考慮計提壞賬準備，符合謹慎性原則。

融資租入固定資產作為自有固定資產核算，屬于實質重于形式原則。

采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，符合謹慎性原則。

26.AD解析：企業(yè)委托外單位加工的物資，其實際成本包括：加工中實際耗用物資的實際成本，支付的加工費用及應負擔的運雜費等，支付的稅金，包括委托加工物資所應負擔的增值稅和消費稅(指屬于消費稅應稅范圍的加工物資)。凡屬加工物資收回后直接用于銷售的，其所負擔的消費稅應計入加工物資成本；如果收回的加工物資用于連續(xù)生產的，應將所負擔的消費稅先計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負擔的消費稅。

27.CD選項A，會計處理應是借記銀行存款，貸記投資收益，影響營業(yè)利潤。選項B，會計處理應是借記交易性金融資產，貸記公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤。選項C，借記資本公積，貸記可供出售金融資產，不影響營業(yè)利潤，符合題意。選項D，借記銀行存款，貸記應收股利，不影響營業(yè)利潤，也符合題意。

28.ABC如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該項資產一次性確認收入;提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內分期確認收入。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的，通常應按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認收入。選項D錯誤。

29.ACD銷售購回的情況下，暫不確認收入。

30.BC2010年12月31日該項固定資產的賬面價值=300-300×2/10-60=180（萬元），選項A錯誤;2010年12月31日該項固定資產的計稅基礎=300-300/10=270（萬元），選項B正確;2011年12月31日該項固定資產的賬面價值=180-180×2/9=140（萬元），選項C正確;2011年12月31日該項固定資產的計稅基礎=300-300/10×2=240（萬元），選項D錯誤。注：固定資產計提減值準備后，應將其扣除減值準備后的賬面價值（若有殘值還應扣除其殘值）在其剩余使用年限內按一定的方法計提折舊。

31.ABCD

32.BC

33.BD

34.CD選項A處理錯誤，選項C處理正確，重組債權的賬面余額與收到現(xiàn)金之間的差額＞計提的減值準備，為借方差額，應計入營業(yè)外支出，花花公司應確認的營業(yè)外支出=600-50-400=150（萬元）

選項B處理錯誤，選項D處理正確，以現(xiàn)金資產清產債務時，債務人重組債務的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額作為重組利得計入營業(yè)外收入，牛牛公司應確認的營業(yè)外收入=600-400=200（萬元）

綜上，本題應選CD。

同學們切記一般情況下，債務重組損失通過“營業(yè)外支出”來體現(xiàn)，債務重組利得通過“營業(yè)外收入”來體現(xiàn)。

35.ABCD

36.AC

37.AC被投資單位實現(xiàn)的凈利潤，投資方應借記“長期股權投資——損益調整”，貸記“投資收益”選項B不正確;在調整被投資單位的凈利潤時，無論是順流交易還是逆流交易，只要是內部交易產生的未實現(xiàn)內部交易損益都需要對被投資單位的凈利潤進行調整，選項D不正確。

38.ABC

39.BCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

40.ABD選項ABD表述均正確；

選項C表述錯誤，事業(yè)單位購入的不構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件，應當作為無形資產核算，如果該應用軟件構成相關硬件不可缺少的組成部分，應將該軟件價值包含在所屬硬件價值中，一并作為固定資產核算。

綜上，本題應選ABD。

41.N企業(yè)支付的耕地占用稅應計人固定資產價值，作為投資活動產生的現(xiàn)金流量。

42.N本題考核的是符合資本化條件的資產。符合資本化條件的資產是指需要經過相當長時間(1年或l年以上)的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。

43.N

44.N投資者作為投資投入企業(yè)的固定資產應按投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

45.Y

46.Y

47.Y棄置費用通常是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔的環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務所確定的支出，如油氣資產、核電站核設施等的棄置和恢復環(huán)境義務等。一般企業(yè)處置固定資產發(fā)生的報廢清理費用，不屬于棄置費用。

因此，本題表述正確。

48.N所得稅核算方法的變更應作為會計政策變更處理。

因此，本題表述錯誤。

49.Y如果日后期間或有事項一經證實，就成為資產負債表日后事項的調整事項。

50.N一般來說，法律主體就是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。

51.Y

52.N對于換取職工服務的權益結算的股份支付，企業(yè)在等待期內的每個資產負債表日，應按照權益工具在授予日的公允價值計量。

53.Y

54.Y已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產，如果在年度內尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，但不需追溯調整原已計提的折舊額。

55.N已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產，但尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確認為固定資產，并計提折舊;待辦理完竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。

56.N【解析】企業(yè)以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出，應予資本化，作為長期待攤費用，合理進行攤銷。

57.N

58.Y

59.N

60.Y

61.

62.(1)2013年1月1日借：可供出售金融資產——成本2000應收利息100(2000×5%)可供出售金融資產——利息調整72.60貸：銀行存款2172.6(2)2013年1月5日借：銀行存款100貸：應收利息100(3)2013年12月31日應確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=(2000+72.60)×4%=82.9(萬元)借：應收利息100貸：投資收益82.9可供出售金融資產——利息調整17.1可供出售金融資產賬面價值=2000+72.60-17.1=2055.5(萬元)，公允價值為2030萬元，應確認公允價值變動損失=2055.5-2030=25.5(萬元)借：資本公積——其他資本公積25.5貸：可供出售金融資產——公允價值變動25.5(4)2014年1月5日借：銀行存款100貸：應收利息100(5)2014年12月31日應確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=(2000+72.60-17.1)×4%=82.22(萬元)，注意這里不考慮2013年末的公允價值暫時性變動。借：應收利息100貸：投資收益82.22可供出售金融資產——利息調整17.78可供出售金融資產賬面價值=2030-17.78=2012.22(萬元)，公允價值為1900萬元，由于預計未來現(xiàn)金流量會持續(xù)下降，所以公允價值變動損失=2012.22-1900=112.22(萬元)，并將原計入資本公積的累計損失轉出：借：資產減值損失137.72貸：可供出售金融資產——減值準備112.22資本公積——其他資本公積25.5(6)2015年1月5日借：銀行存款100貸：應收利息100(7)2015年12月31日應確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=1900×4%=76(萬元)借：應收利息100貸：投資收益76可供出售金融資產——利息調整24可供出售金融資產賬面價值=1900-24=1876(萬元)，公允價值為1910萬元，應該轉回原確認的資產減值損失=1910-1876=34(萬元)。借：可供出售金融資產——減值準備34貸：資產減值損失34(8)2016年1月5日借：銀行存款100貸：應收利息100(9)2016年1月20日借：銀行存款1920可供出售金融資產——公允價值變動25.5——減值準備78.22(112.22-34)貸：可供出售金融資產——成本2000——利息調整13.72(72.6-17.1-17.78-24)投資收益10

63.(1)事項(1)：會計處理不正確。理由：甲公司在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計，應當采用完工百分比法確認勞務收入并結轉勞務成本。正確處理：2011年甲公司應確認勞務收入3500(5000×70％)萬元，結轉勞務成本2240[(2500+700)×70％]萬元。(2)事項(2)：會計處理不正確。理由：事項2的銷售方式屬于采用視同買斷方式銷售商品，因代銷合同規(guī)定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關，因此商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移。故委托方應在發(fā)出商品時全額確認收入，而不是在收到代銷清單時按照代銷清單上受托方對外售出部分確認收入。正確處理：甲公司應按500部手機確認銷售收入150(500×3000/10000)萬元并結轉500部手機的成本。(3)事項(3)：會計處理不正確。理由：本事項中。甲公司向E公司銷售CD型手機芯片，同時約定在以后期間以固定價格重新購回，屬于采用具有融資性質的售后回購方式銷售商品。因此，收到的款項不應確認為收入，而應確認為一項負債。正確處理：甲公司應將收到的價款30萬元確認為其他應付款，回購價格30.3萬元與原售價30萬元之間的差額，應在回購期間內按期計提利息費用，計人當期財務費用。(4)事項(4)：會計處理正確。理由：非日后期間發(fā)生的銷售折讓，應沖減發(fā)生銷售折讓當期的銷售收入和稅金。(5)事項(5)：會計處理不正確。理由：提供勞務交易的結果不能可靠估計時，已經發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)?，應按能夠得到補償?shù)慕痤~確認收入。正確處理：甲公司應確認勞務收入=46.8/(1+17％)=40(萬元)，同時結轉勞務成本50萬元。(6)事項(6)：會計處理不正確。理由：分期收款銷售應在發(fā)出商品時按未來應收貨款的現(xiàn)值確認收入。正確處理：甲公司正確的會計處理應該是：借：長期應收款5000借：長期應收款5000貸：主營業(yè)務收入4000未實現(xiàn)融資收益1000借：主營業(yè)務成本3000貸：庫存商品3000貸：庫存商品3000

64.（1）①2002年末計提固定資產減值準備=1600—1600÷8×2—900=300（萬元）

借：營業(yè)外支出3000000

貸：固定資產減值準備3000000

②2002年末計提固定資產減值準備對當期所得稅費用的影響

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

遞延稅款990000（300×33%）

貸：應交稅金——應交所得稅4290000[（1000萬+300萬）×33%]

（2）計提固定資產減值準備后對以后各期折舊的影響及對當期所得稅費用的影響

①2003年的會計折舊額=900÷6=150（萬元）

②2003年的稅務折舊額=1600÷8=200（萬元）

③折舊產生的應納稅時間性差異=200—150=50（萬元）

④會計分錄

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

貸：應交稅金——應交所得稅3135000[（1000萬—50萬）×33%]

遞延稅款165000（50萬×33%）

（3）已計提的減值準備轉回及對當期所得稅費用的影響

①2004年年末該項固定資產的賬面價值=1600—200×2—150×2—300=600（萬元）

②2004年年末按不考慮減值因素情況下該項固定資產的賬面凈值=1600—200×4=800（萬元）

以720萬元與800萬元孰低為基礎與600萬元進行比較，差額120萬元（720萬—600萬），轉入固定資產減值準備金額，同時調增2003年——2004年累計折舊額100萬元（50萬×2）

③2004年轉回固定資產減值準備的會計分錄

借：固定資產減值準備2200000

貸：營業(yè)外支出1200000

累計折舊1000000

④對當期所得稅的影響

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

貸：應交稅金——應交所得稅2739000[（1000萬—120萬—50萬）×33%]

遞延稅款561000[（120萬+50萬）×33%]

（4）

①2005年的會計折舊額=720÷4=180（萬元）

②2005年的稅務折舊額=1600÷8=200（萬