2022-2023年四川省德陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）

2022-2023年四川省德陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司2013年3月在上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計提折舊120萬元，2012年應(yīng)計提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

A.270B.81C.202.5D.121.5

2.

第

6

題

A公司為乙公司的母公司。2010年12月3日，A公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為2000萬元，增值稅額為340萬元，款項已收到；該批商品成本為1400萬元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2010年度合并現(xiàn)金流量表時。“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。

3.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的核算，表述正確的是（）。

A.權(quán)益法下的長期股權(quán)投資，不需要計提減值準(zhǔn)備

B.權(quán)益法下被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)按享有的份額確認(rèn)投資收益

C.成本法下被投資方所有者權(quán)益發(fā)生變動時，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值

D.以企業(yè)合并以外方式取得的長期股權(quán)投資，手續(xù)費等必要支出應(yīng)計入初始投資成本

4.甲公司的某項固定資產(chǎn)原價為1200萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，在使用的第二年年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)進行更新改造，并對某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計為500萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價為200萬元，不考慮其他因素。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。

A.1200B.900C.780D.690

5.

6.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，下列各項中，影響“長期股權(quán)投資——其他綜合收益”科目余額的因素是（）

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

B.被投資單位因房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換導(dǎo)致其他綜合收益增加

C.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

D.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益

7.對于由財政授權(quán)支付的職工工資、津貼補貼等薪酬，事業(yè)單位應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記（）科目

A.財政補助收入B.銀行存款C.應(yīng)繳國庫款D.零余額賬戶用款額度

8.下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。

A.收到的現(xiàn)金股利B.支付的銀行借款利息C.收到的設(shè)備處置價款D.支付的經(jīng)營租賃租金

9.根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項中不屬于資產(chǎn)特征的是（）。

10.事業(yè)單位年終結(jié)賬后，應(yīng)無余額的科目是()。

A.專用基金B(yǎng).非財政補助結(jié)余分配C.事業(yè)基金D.經(jīng)營結(jié)余

11.下列發(fā)生于報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間的各事項中，不應(yīng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目金額的是（）。

A.董事會通過報告年度現(xiàn)金股利分配預(yù)案

B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報告存在重要會計差錯

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后未決訴訟結(jié)案，實際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債不同

D.新證據(jù)表明存貨在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計不同

12.

第

8

題

甲公司于2007年5月5日從證券市場購入乙公司股票10000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價10元（其中包括已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1.2元），另外支付印花稅及傭金2000元。2007年12月31日，甲公司持有的該股票的市價總額（公允價值）為115000元。2008年5月1日，甲公司出售N公司股票10000股，收入現(xiàn)金98000元。甲公司出售該項金融資產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)的收益為（）元。

A.30000B.10000C.12000D.20000

13.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用（）將所有項目折算為變更后的記賬本位幣

A.變更當(dāng)期期初即期匯率B.變更當(dāng)日即期匯率C.資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率D.變更當(dāng)年平均匯率

14.甲公司因購貨原因于2013年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款1000萬元，貨款償還期限為3個月。2013年4月1日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司的一棟寫字樓抵償債務(wù)。該寫字樓賬面原價為1000萬元，已提累計折舊300萬元，公允價值為800萬元。不考慮相關(guān)稅費，則債務(wù)人甲公司計入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。

A.100B.300C.OD.200

15.第

3

題

某企業(yè)2008年年初購人B公司30%的有表決權(quán)股份，對B公司能夠施加重大影響，實際支付價款600萬元（與享有B公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值的份額相等）。當(dāng)年B公司經(jīng)營獲利200萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利40萬元。2008年年末企業(yè)的股票投資賬面余額為（）萬元。

A.600B.648C.720D.742

16.某企業(yè)對生產(chǎn)線進行擴建。該生產(chǎn)線原價為1500萬元，已提折舊500萬元。擴建生產(chǎn)線時發(fā)生擴建支出600萬元，假定該項支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，同時在擴建時處理殘料發(fā)生變價收入50萬元。該生產(chǎn)線新的原價應(yīng)為()萬元。

A.2100B.2050C.1600D.1550

17.下列事項屬于以可變現(xiàn)凈值計量的是（）

A.對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備B.發(fā)生減值的存貨C.虧損合同D.發(fā)生減值的固定資產(chǎn)

18.

第

17

題

A公司以一臺甲設(shè)備換入B公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價為60萬元，已提折舊3萬元，已提減值準(zhǔn)備3萬元，其公允價值為60萬元。B公司另向A公司支付補價5萬元。A公司支付清理費用0.2萬元。A公司換入的乙設(shè)備的入賬價值為（）。

A.58B.49.7C.49.2D.49.5

19.

第

11

題

如果購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說法中正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)的成本以購買價款為基礎(chǔ)確定

B.固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

C.實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益

D.實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)資本化

20.關(guān)于事業(yè)單位的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的表述中，不正確的是（）

A.事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

B.財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

C.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余會計處理相同

D.非財政補助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余

二、多選題(20題)21.

第

19

題

下列情況中有可能導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生減值跡象的有（）。

A.資產(chǎn)市價的下跌幅度明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計的下跌

B.如果企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.資產(chǎn)在建造或者收購時所需的現(xiàn)金支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于最初的預(yù)算

D.資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于原來的預(yù)算或者預(yù)計金額

22.關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值

B.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計凈殘值進行復(fù)核

C.對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計棄置費用因素

D.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進行分配

23.下列有關(guān)建造合同收入的表述中正確的有（）。

A.合同收入包括建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額

B.合同收入包括合同變更、索賠形成的收入

C.合同收入包括合同獎勵形成的收入

D.合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)計入合同收入

24.資產(chǎn)減值測試中預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，下列各項中屬于資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量內(nèi)容的有()。

A．資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B．維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)預(yù)計發(fā)生的現(xiàn)金流出

C．資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時處置資產(chǎn)預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流人

D．為提高資產(chǎn)營運績效計劃對資產(chǎn)進行改良預(yù)計發(fā)生的現(xiàn)金流出

25.甲公司2011年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限、平均法計提折舊。因公司遷址，2014年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2600萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有()。

A.出租辦公樓應(yīng)于2014年計提折舊75萬元

B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認(rèn)公允價值變動損益-25萬元

C.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日按其原價3000萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D.出租辦公樓2014年取得的75萬元租金收入應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價值

26.在對外幣報表折算時，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項目有（）

A.資本公積B.長期股權(quán)投資C.長期借款D.固定資產(chǎn)

27.第

16

題

下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的有（）。

A.將融資租賃的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬B.計提固定資產(chǎn)折舊C.售后回購的會計處理D.售后租回的會計處理

28.

第

20

題

下列關(guān)于會計基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

29.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資的處理中，不正確的有（）。

A.合并方應(yīng)將長期股權(quán)投資初始投資成本與所付對價的公允價值的差額，調(diào)整資本公積

B.合并方以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，應(yīng)將該資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益

C.所取得的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法進行后續(xù)計量

D.所取得的長期股權(quán)投資的初始投資成本為享有被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額

30.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的說法中，正確的有()。

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核

B.若使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法調(diào)整固定資產(chǎn)折舊

C.若預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計凈殘值

D.若與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

31.下列情況中，企業(yè)可將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的有（）

A.原自用土地使用權(quán)停止自用改為出租

B.房地產(chǎn)企業(yè)持有開發(fā)的商品房準(zhǔn)備增值后出售

C.自用辦公樓停止自用改為出租

D.出租的廠房收回改為自用

32.

第

23

題

企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，下列項目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（）。

A.應(yīng)收款項

B.交易性金融資產(chǎn)

C.持有至到期投資

D.盈余公積

E.資本公積

33.下列關(guān)于事業(yè)單位無形資產(chǎn)核算的表述中，正確的有（）

A.無形資產(chǎn)在計提攤銷時，逐期減少無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金

B.無形資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)

C.事業(yè)單位購入的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算

D.事業(yè)單位無形資產(chǎn)增加或減少時，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增加或減少非流動資產(chǎn)基金

34.

第

24

題

下列有關(guān)長期股權(quán)投資的表述中，不正確的有（）。

35.2013年1月，甲公司(母公司)將本公司的某項專利權(quán)以100萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司(子公司)，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為80萬元，原預(yù)計使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限為5年。所得稅稅率為25％。甲公司和乙公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。假定該無形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。則編制2013年合并財務(wù)報表時，正確的抵銷分錄有()。

A.借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本80固定資產(chǎn)——原價20

B.借：營業(yè)外收入60貸：無形資產(chǎn)——原價60

C.借：無形資產(chǎn)——累計攤銷12貸：管理費用12

D.借：遞延所得稅資產(chǎn)12貸：所得稅費用12[(60一12)×250．4]

36.

第

21

題

下列關(guān)于最佳估計數(shù)的說法，正確的有（）。

A.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定

B.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，則最佳估計數(shù)為該范圍上限

C.或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定

D.或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定

37.債務(wù)人以股權(quán)清償債務(wù)時，影響債權(quán)人債務(wù)重組損失的因素有（）。

A.計提的壞賬準(zhǔn)備

B.受讓股權(quán)的公允價值

C.為取得股權(quán)發(fā)生的審計費、評估費

D.取得股權(quán)占被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額

38.

第

24

題

債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價值包括（）。

A.本金

B.應(yīng)付利息

C.計提的壞賬準(zhǔn)備

D.未來應(yīng)付利息

39.

第

30

題

采用權(quán)益法核算時，下列各項會引起投資企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的是（）。

A.被投資單位接受現(xiàn)金捐贈年末繳納所得稅后

B.被投資單位接受實物捐贈年末繳納所得稅后

C.被投資單位宣告分派股票股利

D.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

40.下列各項資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.以前期間銷售的商品發(fā)生退回

C.發(fā)現(xiàn)的以前期間財務(wù)報表的重大差錯

D.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟案件結(jié)案對原預(yù)計負(fù)債金額的調(diào)整

三、判斷題(20題)41.對于尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時，進行減值測試。（）

A.是B.否

42.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)時，應(yīng)視同銷售處理，按存貨的賬面價值確認(rèn)商品銷售收入，同時按照相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

43.

第

32

題

采用權(quán)益法核算，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧、接受捐贈，投資企業(yè)應(yīng)于會計期末按持股比例相應(yīng)調(diào)整投資額，同時借記或貸記“投資收益”賬戶。（）

A.是B.否

44.

第

34

題

公允價值模式下，投資性房地產(chǎn)的公允價值持續(xù)下跌時，應(yīng)該計提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

45.在客戶兌換獎勵積分時。被兌換部分確認(rèn)為收入的金額應(yīng)當(dāng)以被兌換用于換取獎勵的積分?jǐn)?shù)額占預(yù)期將兌換用于換取獎勵的積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)計算確定。()

A.是B.否

46.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項按各項固定資產(chǎn)公允價值占公允價值總額的比例進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

47.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式做出決定，包括直線法、產(chǎn)量法等。（）

A.是B.否

48.職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的工資薪酬。（）

A.是B.否

49.因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命有限的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進行減值測試。（）

A.是B.否

50.企業(yè)同時從事多項開發(fā)活動的情況下，所發(fā)生的支出同時用于支持多項開發(fā)活動的，應(yīng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)在各項開發(fā)活動之間進行分配，無法可靠確定合理標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在各項開發(fā)活動之間平均分?jǐn)?。（?/p>

A.是B.否

51.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)一定會影響所得稅費用。()

A.是B.否

52.長期股權(quán)投資采用成本法核算時，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)當(dāng)記入“投資收益”科目。（）

A.是B.否

53.

第

31

題

企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品設(shè)計費用應(yīng)計入存貨的成本。（）

A.是B.否

54.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，該子公司合并當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤應(yīng)當(dāng)在合并利潤表中單列“其中：被合并方在合并前實現(xiàn)的凈利潤”項目進行反映。（）

A.是B.否

55.長期股權(quán)投資的減值適用的準(zhǔn)則是《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則。（）

A.是B.否

56.與收益相關(guān)的政府補助，選擇總額法進行會計處理的，應(yīng)當(dāng)計入其他收益或營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

57.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額也不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

60.以舊換新銷售商品時，銷售的商品按商品的售價確認(rèn)收入，回收的商品沖減原確認(rèn)的收入的金額．（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.北方公司于2010年1月1日正式動工興建一辦公樓，工期預(yù)計為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進度款。公司為建造辦公樓于2010年1月1日專門借款本金4000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6％，每年1月1日支付上年的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，實際收到款項3985．38萬元，實際利率為6．2％。2010年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為20萬元。2010年4月30日至8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入24萬元(以銀行存款收取)。2010年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入8萬元。公司按年計算應(yīng)予資本化的利息金額。工程項目于2011年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年沒有發(fā)生專門借款的利息收入。2012年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項目于2010年4月30日至2010年8月31日發(fā)生中斷。要求：

根據(jù)材料(1)，判斷哪些是與甲公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出，并計算因業(yè)務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額。

62.

63.(2)編制A公司2010年12月31日合并B公司財務(wù)報表時的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。

64.2．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）2011年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團并購計劃以銀行存款22000萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2011年1月1日股東權(quán)益總額為30000萬元，其中股本為16000萬元、資本公積為6000萬元、盈余公積為5200萬元、未分配利潤為2800萬元。W公司2011年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為34000萬元。（2）W公司2011年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取法定盈余公積500萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認(rèn)資本公積300萬元。2011年W公司從甲公司購進A商品800件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1．5萬元。2011年W公司對外銷售A商品600件，每件銷售價格為2．2萬元;年末結(jié)存A商品200件，貨款已支付。（3）W公司2012年實現(xiàn)凈利潤6400萬元，提取法定盈余公積640萬元，分配現(xiàn)金股利4000萬元。2012年W公司出售2011年購入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認(rèn)的資本公積300萬元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)資本公積450萬元。2012年W公司對外銷售年初結(jié)存A商品100件，每件銷售價格為1．8萬元。2012年12月31日，W公司年末存貨中包括2011年從甲公司購進的A商品100件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計政策和會計期間一致;②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財務(wù)報表中購入W公司80%股權(quán)的會計分錄;（2）計算甲公司2011年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部交易銷售利潤，編制合并財務(wù)報表上與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄;（3）計算甲公司2011年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資和乙公司未分配利潤的金額，編制合并財務(wù)報表對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄;（4）計算甲公司2012年度內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤，編制合并財務(wù)報表與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄;（5）計算甲公司2012年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資、乙公司未分配利潤的金額，編制合并財務(wù)報表時W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

65.長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊會計師于2013年2月26日在對長江公司2012年度財務(wù)報告進行復(fù)核時，對2012年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)，長江公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認(rèn)收入的口徑與會計準(zhǔn)則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，長江公司于2013年4月30目以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為600萬元。稅法確認(rèn)收入的口徑與會計準(zhǔn)則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項計算對長江公司2012年財務(wù)報表下列項目的調(diào)整金額，并填列下表。

項目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營業(yè)收入營業(yè)成本財務(wù)費用所得稅費用盈余公積未分配利潤

參考答案

1.C2013年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(萬元)。

2.D“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額=2000+340=2340(萬元)。銷售價款和增值稅的款項都已收到，所以抵銷的應(yīng)是含稅金額。

3.D選項A，長期股權(quán)投資發(fā)生減值時，均應(yīng)計提減值準(zhǔn)備；選項B，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價值；選項C，成本法下，不需根據(jù)被投資方所有者權(quán)益的變動而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。

4.B固定資產(chǎn)第一年計提的折舊金額=1200×5／15=400(萬元)；固定資產(chǎn)第二年計提的折舊金額=1200×4／15=320(萬元)；甲公司更換主要部件后的，固定資產(chǎn)入賬價值=1200-400-320+500-(200-200×5／15-200×4／15)=900(萬元)。

5.C

6.B選項A不影響，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資單位應(yīng)按照持股比例確認(rèn)投資收益，同時調(diào)整“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目余額；

選項B影響，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動的，投資單位應(yīng)按照持股比例，相應(yīng)調(diào)整“長期股權(quán)投資——其他綜合收益”科目余額，同時增加或減少其他綜合收益；

選項C不影響，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)按照持股比例確認(rèn)應(yīng)收股利，同時調(diào)整“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目余額；

選項D不影響，投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，其所影響的是投資企業(yè)對被投資企業(yè)損益的確認(rèn)，即按比例相應(yīng)調(diào)整的是“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目余額。

綜上，本題應(yīng)選B。

7.D財政授權(quán)支付下，收到財政授權(quán)支付通知書時，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政補助收入”，支付工資時，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“零余額賬戶用款額度”。

綜上，本題應(yīng)選D。

由財政直接支付的工資，事業(yè)單位應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“財政補助收入”科目。

8.DD

選項A和C屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項B屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項D屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

9.D選項D，屬于資產(chǎn)的確認(rèn)條件。

10.B選項B，事業(yè)單位當(dāng)年實現(xiàn)的結(jié)余進行分配后，年終對當(dāng)年未分配結(jié)余，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“非財政補助結(jié)余分配"科目無余額；選項D，年度終了，經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

11.A解析：本題考核調(diào)整事項報表項目金額的調(diào)整。選項A，該事項并不會導(dǎo)致公司在資產(chǎn)負(fù)債表日形成現(xiàn)時義務(wù)，屬于非調(diào)整事項，不應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報告。

12.B企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時，將處置收入與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益；同時將持有期間“公允價值變動損益”科目的累計發(fā)生額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。確認(rèn)的投資收益一(處置收入98000一賬面余額115000)+[公允價值115000一初始入賬金額10000×(10—1.2)]一10000(元)。

13.B企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為以新的記賬本位幣計量的歷史成本。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.B【答案】B

【解析】債務(wù)重組利得=1000-800=200(萬元)，處置資產(chǎn)損益=800-(1000—300)=100(萬元)，計入營業(yè)外收入的金額=200+100=300(萬元)。

15.B股票投資賬面余額=600+（200-40）×30%=648（萬元）。

16.D在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，作為人賬價值。該生產(chǎn)線新的原價=(1500—500)+600—50=1550(萬元)。

17.B選項A不屬于，通常采用以一定折現(xiàn)率計算未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與應(yīng)收賬款賬面價值相比較；

選項B屬于；

選項C不屬于，如果建造合同的預(yù)計總成本超過總收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失；

選項D不屬于，固定資產(chǎn)測試是否減值是以資產(chǎn)的可收回金額而非可變現(xiàn)凈值與固定資產(chǎn)賬面價值相比較。

綜上，本題應(yīng)選B。

注意區(qū)分可收回金額與可變現(xiàn)凈值。

18.B應(yīng)確認(rèn)收益＝（60－54）÷60×5＝0.5萬元；乙設(shè)備的入賬＝54－5+0.5+0.2＝49.7萬元。

19.B購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

20.C選項ABD表述正確；

選項C表述錯誤，“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”和“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”會計處理不同，“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”設(shè)置“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政補助結(jié)余”科目核算；非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余設(shè)置“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”等科目核算。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.ABCD

22.ABCD

23.ABC合同收入包括（1）合同規(guī)定的初始收入，即建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額（2）因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本，不應(yīng)計入合同收入。

24.ABC【答案】ABC

【解析】在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的．尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。企業(yè)未來發(fā)生的現(xiàn)金流出如果是為了維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出或者屬于資產(chǎn)維護支出，應(yīng)當(dāng)在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時將其考慮在內(nèi)。

25.AB2014年應(yīng)計提的折舊=3000／20×6／12=75(萬元)，選項A正確；辦公樓出租前的賬面價值=3000-3000／20×2．5=2625(萬元)，出租日轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，租賃期開始日按當(dāng)日的公允價值確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損益=2600-2625=-25(萬元)，選項B正確，選項C錯誤；出租辦公樓取得的租金收入應(yīng)當(dāng)作為其他業(yè)務(wù)收入，選項D錯誤。

26.BCD選項A不應(yīng)當(dāng)，資本公積應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生時的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算；

選項BCD應(yīng)當(dāng)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

27.ACD實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行核算，而不僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。計提固定資產(chǎn)折舊與實質(zhì)重于形式要求無關(guān)。

28.AC權(quán)責(zé)發(fā)生制比收付實現(xiàn)制更能真實、公允地反映特定會計期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。因此，我國基本準(zhǔn)則明確規(guī)定，企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，選項B、D不正確。

29.ABCD選項A，合并方應(yīng)將長期股權(quán)投資初始投資成本與所付對價的賬面價值的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益；選項B，對于該類資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額，不予確認(rèn)；選項C，應(yīng)采用成本法進行后續(xù)計量；選項D，應(yīng)該為享有被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額。

30.ACD改變固定資產(chǎn)使用壽命屬于會計估計變更，采用未來適用法處理，選項B錯誤。

31.AC本題實際考察的是投資性房地產(chǎn)的范圍。投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物（二土地一間房）。

選項AC符合題意，已出租的土地使用權(quán)、已出租的建筑物均屬于投資性房地產(chǎn)，該情形屬于將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)；

選項B不符合題意，持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)；

選項D不符合題意，屬于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

32.ABC資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

33.ABD選項ABD表述均正確；

選項C表述錯誤，事業(yè)單位購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算，如果該應(yīng)用軟件構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)將該軟件價值包含在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

34.ABCD

35.BCD選項A，內(nèi)部交易的專利權(quán)屬于無形資產(chǎn)。

36.ACD按準(zhǔn)則規(guī)定，所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定。在其他情況下，最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

①或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定。

②或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率汁算確定。

37.AB【解析】選項A、B，債務(wù)人以股權(quán)清償債務(wù)時，債權(quán)人的債務(wù)重組損失=重組債權(quán)的賬面余額一股份的公允價值一壞賬準(zhǔn)備；選項C，不影響重組損失，為取得股權(quán)發(fā)生的審計費、評估費應(yīng)計入管理費用；選項D，影響債務(wù)人計入資本公積的金額，不影響債權(quán)人的重組損失。

38.AB債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價值包括本金和重組日的應(yīng)付利息。

39.ABD被投資單位接受現(xiàn)金捐贈和被投資單位接受實物捐贈年末繳納所得稅后都會使被投資單位的資本公積增加，投資企業(yè)應(yīng)按投資持股比例計算的份額相應(yīng)增加長期股權(quán)投資賬面價值；被投資單位宣告分派股票股利不會影響其所有者權(quán)益發(fā)生變動，投資企業(yè)無需調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利使其所有者權(quán)益減少，投資企業(yè)應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值。

40.BCD【考點】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的內(nèi)容

【名師解析】以資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

41.N對于尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價值通常具有較大的不確定性，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進行減值測試。

42.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

43.Y被投資企業(yè)接受捐贈計入營業(yè)外收入，最終影響其利潤總額，投資企業(yè)應(yīng)于會計期末按投資比例相應(yīng)調(diào)整投資額，同時計人“投資收益”賬戶。

44.N采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備。

45.Y

46.Y題干說法正確。

47.N企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式做出決定。

48.N職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞務(wù)關(guān)系而給予各種形式的報酬或補償。

因此，本題表述錯誤。

49.N因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命不確定（而非有限）的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進行減值測試。使用壽命有限的無形資產(chǎn)至少應(yīng)于每年年末對使用壽命及攤銷方法和凈殘值進行復(fù)核。

因此，本題表述錯誤。

50.N企業(yè)同時從事多項開發(fā)活動的情況下，所發(fā)生的支出同時用于支持多項開發(fā)活動的，應(yīng)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)在各項開發(fā)活動之間進行分配，無法明確分配的，應(yīng)予費用化計入當(dāng)期損益，不計入開發(fā)活動的成本。

因此，本題表述錯誤。

51.N確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)可能會影響商譽，也可能影響資本公積。

52.Y

53.N為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計費用應(yīng)計入存貨成本，除此之外，企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品設(shè)計費用應(yīng)是計入當(dāng)期管理費用。

54.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

55.N對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資，在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照《金融工具的確認(rèn)和計量》進行處理。

56.Y對于與收益相關(guān)的政府補助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進行會計處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費用或營業(yè)外支出。

因此，本題表述正確。

對于與收益相關(guān)的政府補助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進行會計處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費用或營業(yè)外支出。

①與收益相關(guān)的政府補助如果用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費用或損失的期間，計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

②與收益相關(guān)的政府補助如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費用。這類補助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關(guān)，是對企業(yè)已發(fā)生的成本費用或損失的補償，或是對企業(yè)過去行為的獎勵。

57.Y【答案】√。解析：可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。采用實際利率法計算的可供出售金融資產(chǎn)的利息收入，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益；可供出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告發(fā)放股利時計入當(dāng)期損益。

58.Y

59.N【答案】x

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。

60.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

61.因辭退員工將支付補償款650萬元和因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元屬于直接支出。因重組義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額=650+20=670(萬元)。因辭退員工將支付補償款650萬元和因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元屬于直接支出。因重組義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額=650+20=670(萬元)。

62.

63.

64.（1）合并類型：該項企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司個別財務(wù)報表中取得股權(quán)投資的會計分錄如下：借：長期股權(quán)投資24000（30000×80%）貸：銀行存款22000資本公積——股本溢價2000（2）2011年度合并財務(wù)報表中，內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤=200×（2-1．5）=100（萬元）借：營業(yè)收入1600（800×2）貸：營業(yè)成本1600借：營業(yè)成本100貸：存貨100