2022-2023年河南省鶴壁市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2022-2023年河南省鶴壁市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列有關(guān)注冊會計師的專家的說法中，正確的是()。

A.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都不包括會計、審計領域的專家

B.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都是項目組成員，受會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師都應當詢問對專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師都應當就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標等事項與專家達成一致意見并形成書面協(xié)議

2.第

12

題

多年以來，E公司與T會計師事務所建立了互惠合作關(guān)系：E公司以優(yōu)惠價格向T事務所出租房屋，T事務所向E公司提供免費的財務咨詢，除此之外，雙方?jīng)]有其他業(yè)務關(guān)系。按照雙方簽署的協(xié)議，這種合作關(guān)系將于2008年3月底到期。2008年1月，E公司被批準上市，T會計師事務所也取得了證券、期貨資格，雙方協(xié)商決定在自2008年起的連續(xù)五年里，由T事務所向E公司提供審計服務。為了遵循注冊會計師的職業(yè)道德，你認為對雙方最有利的做法是（）。

A.提早于2007年底以前終止房屋租賃與財務咨詢交易

B.T事務所以市場價格向E公司支付租金，并于2008年3月后不再向該公司提供財務咨詢服務，且原提供咨詢的人員不參與審計

C.雙方可以續(xù)簽互惠合作協(xié)議，但T事務所必須指派不同的人員分別承擔財務咨詢和年報審計業(yè)務

D.T事務所以市場價格向E公司支付租金，并按市場價格向該公司收取財務咨詢費用

3.在采購與付款循環(huán)的審計中，下列關(guān)于請購單的處理的說法中，錯誤的是（）

A.對于租賃合同和資本支出，企業(yè)通常不要求作特別授權(quán)

B.每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準

C.倉庫、生產(chǎn)部門及其他部門都可以填列請購單

D.大多數(shù)企業(yè)對正常經(jīng)營所需物資的購買均作一般授權(quán)

4.

第

8

題

檢查12月31目前后與銷售有關(guān)的發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期（）是主營業(yè)務收入截止測試的關(guān)鍵所在。

A.是否在同一天B.是否歸屬于同一適當會計期間C.相距是否不超過30天D.是否臨近

5.

注冊會計師承接鑒證業(yè)務時首先應當作的是()。

A.考慮承接該鑒證業(yè)務是否符合獨立性的要求

B.考慮承接該鑒證業(yè)務是否符合專業(yè)勝任能力的要求

C.考慮擬承接的鑒證業(yè)務是否具有鑒證業(yè)務所有的特征

D.初步了解鑒證業(yè)務的環(huán)境

6.下列賬簿中，一般不需根據(jù)記賬憑證登記的賬簿是（）。

A.日記賬B.總分類賬C.明細分類賬D.備查賬

7.華天公司下列關(guān)于現(xiàn)金與銀行存款的管理的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.現(xiàn)金收支與記賬分別由出納和會計擔任

B.按月對庫存現(xiàn)金進行盤點

C.禁止未經(jīng)授權(quán)的人員接觸貨幣資金

D.由出納員全權(quán)負責辦理貨幣資金業(yè)務

8.下列各項中，導致負債總額變化的是（）。

A.賒銷商品B.賒購商品C.開出銀行匯票D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

9.下列有關(guān)評價樣本結(jié)果階段的說法中不正確的是（）。

A.在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣時，如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受

B.在實施控制測試時，樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計，注冊會計師無須推斷總體誤差率

C.在統(tǒng)計抽樣中，抽樣風險允許限度其實就是抽樣風險的量化指標

D.在非統(tǒng)計抽樣中，由于抽樣風險無法量化，因而在評價樣本結(jié)果時無須考慮抽樣風險的影響

10.針對財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項，下列說法中正確的是（）。

A.因為這個階段已經(jīng)不屬于注冊會計師所審計年度的事項，無須關(guān)注

B.注冊會計師沒有責任針對這些事項實施專門的審計程序

C.注冊會計師應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以主動識別該期后事項

D.在財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表作出審計

11.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。

A.可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)

B.審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性

C.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的

D.從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的

12.

第

2

題

有限責任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額（）。

A.應當相當于公司凈資產(chǎn)B.不得高于公司凈資產(chǎn)C.不得低于公司凈資產(chǎn)D.與公司凈資產(chǎn)無關(guān)

13.實質(zhì)性程序結(jié)果可能需要對前期已經(jīng)評估的控制有效性進行重新考慮，下列陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則說明與該認定有關(guān)的控制運行是有效的

B.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則說明與該認定有關(guān)的內(nèi)部控制設計是無效的

C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則應當降低評估的控制風險水平

D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則應當調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍

14.判斷在下列情況中，注冊會計師違反了保密原則的是（）。

A.根據(jù)業(yè)務準則的要求，為了履行注冊會計師的職責而披露客戶涉密信息

B.根據(jù)法庭所簽發(fā)傳票的要求而披露客戶涉密信息

C.直接向有意承接審計業(yè)務的另一會計師事務所披露客戶涉密信息

D.在中國注冊會計師協(xié)會授權(quán)的同業(yè)復核過程中披露客戶涉密信息

15.注冊會計師在形成審計結(jié)論階段時使用財務報表整體的重要性水平的目的是（）

A.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險

C.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.評價已識別的錯報對財務報表的影響

16.所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，在數(shù)量上所有者權(quán)益等于（）。

A.全部資產(chǎn)扣除流動負債B.全部資產(chǎn)扣除長期負債C.全部資產(chǎn)加上流動負債D.全部資產(chǎn)扣除全部負債

17.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是（）。

A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額

C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D.制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

18.

第

15

題

白海關(guān)書面通知發(fā)出之日起（）日內(nèi)，進出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進一步說明，或海關(guān)審核所提供的資料或證據(jù)后仍有理由懷疑申報價格的真實性或準確性時，海關(guān)可以不接受其申報價格，并按照規(guī)定估定完稅價格。

A.7B.15C.30D.45

19.乙注冊會計師負責審計A公司2013年度財務報表，乙注冊會計師在審查應收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應收賬款一B公司1500000，貸：主營業(yè)務收入１500000”，通過函證B公司檢查該筆銷貨記錄，證實B公司已于2013年12月30日歸還此筆款項。乙注冊會計師首先認為應收賬款賬戶存在問題的認定是（）。

A.存在B.發(fā)生C.截止D.完整性

20.以下關(guān)于累積錯報的說法中，正確的是（）

A.累積錯報包括明顯微小的錯報

B.累積錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報

C.推斷錯報指管理層、注冊會計師對會計估計值的判斷差異和對選擇和運用會計政策的判斷差異

D.判斷錯報包括通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報和通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報

21.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師不應采取以下哪種做法（）

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因特殊性質(zhì)而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等程序

D.被審計單位相關(guān)人員完成存貨盤點程序后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施抽查程序

22.為了防范高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的不利影響，下列各項中，不屬于會計師事務所應當制定的政策和程序的是()。

A.拒絕承接對獨立性產(chǎn)生不利影響的業(yè)務

B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級職員

C.進行獨立的內(nèi)部質(zhì)量復核

D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議

23.根據(jù)保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的姐姐C.注冊會計師的孫子D.審計客戶的財務總監(jiān)

24.<2>、在對舞弊風險進行評估后，A注冊會計師認為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險很高。對此，A注冊會計師通常實施的審計程序不包括（）。

A.測試與舞弊相關(guān)的控制運行有效性

B.復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

C.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當

D.了解重大交易是否具有合理的商業(yè)理由

25.假設ABC會計師事務所于2016年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2016年度財務報表審計業(yè)務，在2016年審計業(yè)務約定書中雙方達成一致條款，約定審計報告出具時間是2017年3月5日。假設ABC會計師事務所于2017年3月5日簽發(fā)了審計報告，則對業(yè)務期間的理解正確的是（）。

A.2016年8月1日至2017年8月1日

B.2016年8月1日至2017年12月31日

C.2016年8月1日至2017牟3月5日

D.2016年1月1日至2017年12月31日

26.下列各項中，既與各類交易和事項相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認定是（）。

A.準確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

27.注冊會計師檢查被審計單位有關(guān)債務重組信息的披露是否恰當時，不正確的表述為()。A.A.債務人應披露債務重組方式

B.債權(quán)人應披露債務重組方式

C.債務人應披露因債務重組而確認的營業(yè)外收入總額

D.債權(quán)人應披露債務重組損失總額

28.下列各項工作中，可以由組成部分注冊會計師代表集團項目組執(zhí)行的是()。

A.測試集團層面控制運行的有效性

B.對不重要的組成部分實施集團層面分析程序

C.確定對組成部分財務信息執(zhí)行工作的類型

D.了解集團層面的控制和合并過程

29.被審計單位對新購入的固定資產(chǎn)將折舊方法從直線法變更為余額遞減法。這一變更對當期財務報表沒有重大影響，但是將對以后年度造成重大影響。如果該項變更已經(jīng)在財務報表附注中做出了披露，注冊會計師應當簽發(fā)的審計意見是（）。

A.保留意見B.帶強調(diào)事項段的無保留意見C.標準無保留意見D.無法表示意見

30.注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準的相對波動性D.基準的重大錯報風險

二、多選題(20題)31.（二）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務的報表進行審計。在實施風險評估程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在了解被審計單位及其環(huán)境時，A注冊會計師可能實施的風險評估程序有（）。

A.詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員

B.實地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設備

C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

32.下列關(guān)于信息系統(tǒng)一般控制和應用控制的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師通常將信息系統(tǒng)一般控制與具體審計目標相聯(lián)系

B.一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應用控制

C.應用控制需要與具體的審計目標相聯(lián)系

D.針對某一具體審計目標，即使注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師不能減少實質(zhì)性程序。

33.在向被審計單位解釋審計固有限制時，下列有關(guān)審計固有限制的說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制

C.審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

D.審計工作可能因財務報表項目涉及主觀決策而受到限制

34.

第

38

題

C注冊會計師實施控制測試時，假設可容忍偏差率為5%，根據(jù)樣本的測試結(jié)果推斷總體時有以下理解和判斷，其中正確的有（）。

35.甲注冊會計師負責對A公司（集團公司）2010年度財務報表進行審計。在對集團財務報表進行審計的過程中，甲注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。A公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家會計師事務所進行審計，作為集團項目組要求組成部分注冊會計師溝通下列的事項，其中正確的有（）。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對獨立性和專業(yè)勝任能力的要求

B.指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務信息

C.因違反法律法規(guī)而可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的信息

D.組成部分財務信息中未更正錯報的清單（清單應當包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報）

36.<3>對于截止2011年3月15日發(fā)生的期后事項，戊注冊會計師下列做法中不正確的有（）。

A.不專門設計審計程序識別這些期后事項

B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序

C.設計專門的審計程序識別期后事項

D.盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序

37.以下屬于自身利益導致的不利影響的情形有（）

A.會計師事務所的收入過分依賴某一客戶

B.會計師事務所與客戶就鑒證業(yè)務達成或有收費的協(xié)議

C.鑒證業(yè)務項目組成員在鑒證客戶中擁有金額較高的股票

D.在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人

38.在識別和評估甲公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列對舞弊責任的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師有責任保證查出所有管理層侵占資產(chǎn)的舞弊

B.注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發(fā)現(xiàn)串通舞弊則表明注冊會計師沒有遵守審計準則

D.注冊會計師在整個審計過程中應當保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評估舞弊的風險

39.在確定進一步審計程序的范圍時．注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.審計程序與特定風險的相關(guān)性B.評估的認定層次重大錯報風險C.計劃獲取的保證程度D.可容忍的錯報或偏差率

40.下列各項中，屬于注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務性變動的有()。

A.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

41.注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務活動，下列活動中屬于初步業(yè)務活動的有()。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.詳細了解被審計單位及其環(huán)境

D.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見

42.下列（）情形中將因自身利益對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮芩?/p>

A.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

B.為審計客戶提供非審計服務的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

C.當其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人同處一個分部時，其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

D.當一個實體在審計客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計客戶對該實體重要時，會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在該實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

43.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難，以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進行溝通。下列事項中屬于注冊會計師在審計中遇到的重大困難的有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

B.為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

44.下列關(guān)于政府會計核算說法正確的有()。

A.一般預算會計實行收付實現(xiàn)制，財務會計實行權(quán)責發(fā)生制

B.政府會計主體應當編制決算報告和財務報告，決算報告的編制以收付實現(xiàn)制為基礎

C.政府會計核算應該根據(jù)需要選擇人民幣或外幣作為記賬本位幣

D.政府會計核算應當采用借貸記賬法記賬

45.如果識別出被審計單位違反法律法規(guī)的行為，下列各項程序中，注冊會計師應當實施的是（）。

A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

B.評價識別出的違反法律法規(guī)行對注冊會計師風險評估的影響

C.評價被審計單位書面聲明的可靠性

D.就識別出的所有違反法律法規(guī)行為與治理層進行溝通

46.下列各項中，注冊會計師不應當利用被審計單位內(nèi)部審計工作的是（）。

A.對銷售審批控制實施控制測試B.評估重大錯報風險C.樣本規(guī)模的確定D.重要性水平的確定

47.假定A注冊會計師對甲公司2013年度財務報表的重大錯報風險評估為較高水平，則下列措施中，恰當?shù)目傮w應對措施有()。

A.向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑的必要性

B.分派更有經(jīng)驗的審計人員，或利用專家的工作

C.在選擇進一步程序時，更多地使用常規(guī)程序

D.提供更多的督導

48.

第

24

題

庚注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

49.<4>、如果注冊會計師不能針對期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師需要在審計報告中發(fā)表的審計意見類型，下列說法中正確的有（）。

A.發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

B.除非法律法規(guī)禁止，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（如相關(guān)）發(fā)表保留意見或無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見

C.除非法律法規(guī)禁止，對財務狀況發(fā)表保留意見或無法表示意見，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表無保留意見

D.發(fā)表適合具體情況的保留意見或否定意見

50.關(guān)于審計證據(jù)的充分性，下列說法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越多

B.審計證據(jù)質(zhì)量越低，需要的審計證據(jù)可能越多

C.樣本規(guī)模越大，獲取的審計證據(jù)越充分

D.評估的重大錯報風險越髙，需要的審計證據(jù)可能越多

三、3.判斷題(10題)51.

被審計單位將無形資產(chǎn)的攤銷均應計人“管埋費用”賬產(chǎn)，并直接沖減無形資產(chǎn)的賬面余額，注冊會計師建議具進行調(diào)整并單獨計人累計攤銷科目。()

A.正確B.錯誤

52.對于一項自動化的應用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

53.

項目經(jīng)理在審計過程中通過《函證結(jié)果匯總表》對應收賬款的函證情況進行控制，為此專門設計了這種表格，表中內(nèi)容如下。()

A.正確B.錯誤

54.

X注冊會計師計算的樣本平均差額為-0.3876萬元。()

A.正確B.錯誤

55.上市公司東方公司委托W會計師事務所對其2005年度會計報表進行審計，丙注冊會計師作為該審計小組的項目負責人，對此，他編寫審計計劃和重大事項匯報。請代他做出專業(yè)判斷。

發(fā)現(xiàn)東方公司已經(jīng)全面實施ERP管理和核算體系，為評價該電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)控制是否有效，其聘請了行業(yè)專家對該系統(tǒng)進行分析測試評價，所以在執(zhí)行審計程序時，對由ERP產(chǎn)生的財務數(shù)據(jù)可以不作實質(zhì)性檢查。()

A.正確B.錯誤

56.

當鑒證業(yè)務服務于特定的使用者，或具有特定目的時，注冊會計師應當考慮在鑒證報告中注明該報告的特定使用者或特定目的，對報告的用途加以限定。()

A.正確B.錯誤

57.審計工作底稿是審計工作人員對審計過程的記錄,所以在審計過程中收集的所有資料均應列示在工作底稿中。()

A.正確B.錯誤

58.

甲、乙注冊會計師了解到D股份公司在2008年5月5日披露的配股說明書中存在對事實的重大錯報，注冊會計師應視具體情況要求D股份有限公司修改配股說明書或已審計財務報表。()

A.正確B.錯誤

59.注冊會計師審查公開發(fā)行股票公司已發(fā)行的股票數(shù)量是否真實、是否已收到股款時,應向主要股東函證。()

A.正確B.錯誤

60.A注冊會計師負責審核L公司為申請發(fā)行股票而編制的2005年度盈利預測和內(nèi)部控制的審核，L公司系生產(chǎn)潤滑油的企業(yè)，由于近來國際市場和國內(nèi)市場的油價和銷售情況普遍不穩(wěn)定，但是公司的管理層對上市充滿信息，假定不考慮其他因素的影響，請依據(jù)《獨立審計實務公告—第4號盈利預測審核》、《內(nèi)部控制審核指導意見》判斷A注冊會計師針對下列情況進行審核的內(nèi)容及得出的相關(guān)審核結(jié)論是否正確。

在L公司編制的盈利預測中，2005年度某產(chǎn)品的銷售成本率較2004年度有大幅度下降。原因是：L公司擬使用國產(chǎn)原油替代以前使用的進口原油，國產(chǎn)原油的價格僅為進口原油價格的一半。A注冊會計師在對L公司提供的國產(chǎn)原油性能、定價等相關(guān)資料進行審閱，并證實其可靠性后，得出以下審核結(jié)論：沒有證據(jù)表明L公司關(guān)于該產(chǎn)品銷售毛利率大幅度提高的假設是不合理的。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師負責對甲公司2012年的財務報表進行審計。部分與貨幣資金相關(guān)的主要業(yè)務流程與控制內(nèi)容摘錄如下：

資料一：A注冊會計師采用詢問、分析程序、觀察和檢查等方法，了解并記錄了甲公司貨幣資金循環(huán)的主要業(yè)務流程和控制活動。

資料二：甲公司建立了對下列職責予以分工的政策和程序：

(1)貨幣資金支付與審批；

(2)貨幣資金保管與總分類賬記錄；

(3)貨幣資金保管與會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權(quán)債務等賬目的記賬；

(4)現(xiàn)金、銀行存款總賬與日記賬的登記；

(5)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與復核。

資料三：根據(jù)相關(guān)員工的崗位職責說明，甲公司IT部門已經(jīng)在本公司計算機信息系統(tǒng)(簡稱Y系統(tǒng))中設置了其相應的系統(tǒng)訪問權(quán)限。財務經(jīng)理可以根據(jù)需要修改會計及出納人員的訪問權(quán)限。

資料四：現(xiàn)金管理情況如下：

(1)出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，編制現(xiàn)金日報表，計算當日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)存余額，并將結(jié)存余額與實際庫存額進行核對，如有差異及時查明原因。會計主管每天檢查現(xiàn)金日報表。

(2)每月末，會計主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對。對沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，在庫存現(xiàn)金盤點報告表中予以注明。會計主管復核庫存現(xiàn)金盤點表，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報經(jīng)財務經(jīng)理批準后進行賬務處理。

資料五：銀行賬戶管理情況

(1)甲公司的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財務經(jīng)理審核，報總經(jīng)理審批。

(2)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。每月末，會計主管指定出納員負責核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，查明原因。會計主管復核銀行余額調(diào)節(jié)表，對需要進行賬務調(diào)整的調(diào)節(jié)項目及時進行處理。

要求：

(1)針對上述資料一，注冊會計師了解內(nèi)部控制程序恰當否?簡述理由。

(2)針對上述資料二，甲公司建立的貨幣資金職責分工的政策和程序是否恰當，如果不恰當，請指正。

(3)針對上述資料三，甲公司對Y系統(tǒng)的設置或訪問是否需要改進授權(quán)控制?簡述理由。

(4)針對上述資料四，現(xiàn)金管理中是否存在內(nèi)部控制設計的缺陷?簡述理由并指正。

(5)針對上述資料五，銀行賬戶管理中是否存在內(nèi)部控制設計的缺陷?簡述理由并指正。

62.(4)返修品、廢品與毀損品不進行盤點，以財務部門和倉庫部門的賬面記錄為準。

要求：

(1)針對資料二，A和B注冊會計師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷？并簡要說明理由。對于上述情況中確實存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實其可能導致的財務報表錯誤，請代A和B注冊會計師分別確定一項最主要的實質(zhì)性程序。

(2)針對資料三，A和B注冊會計師編制的上述監(jiān)盤計劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥當之處？若有，請予以更正。

(3)針對資料四，甲公司在盤點過程中有無不妥當之處？若有，請予以更正。

(4)在存貨盤點結(jié)束時注冊會計師應做哪些工作？

(5)由于A和8注冊會計師未能對2007年末的存貨實施監(jiān)盤，注冊會計師應采取何措施？

63.甲注冊會計師作為ABC會計師事務所外勤工作小組中負責貨幣資金審計的外勤工作人員，在對w公司2013年度財務報表進行審計時，對w公司的庫存現(xiàn)金執(zhí)行了監(jiān)盤程序，w公司在總部和營業(yè)部均設有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，甲注冊會計師在監(jiān)盤前一天與w公司會計主管進行了溝通，要求其通知w公司出納人員做好監(jiān)盤準備，并將各營業(yè)部門庫存現(xiàn)金貼上封條結(jié)出當日現(xiàn)金余額等相關(guān)工作?？紤]到出納日常工作安排，注冊會計師對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間要求分別定在。L午上班前和下午下班時。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜并貼上之前準備好的封條，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，甲注冊會計師及w公司會計主管與相關(guān)出納當場盤點現(xiàn)金，由甲注冊會計師盤點一部分營業(yè)部門的現(xiàn)金，其余的由w公司出納盤點，對盤點中出現(xiàn)的白條當場由出納及會計主管解釋后作為現(xiàn)金數(shù)額計入現(xiàn)金余額，甲注冊會計師將盤點結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”并結(jié)出余額，并在盤點表中簽字后形成審計工作底稿。要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。

64.A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司2011年度財務報表進行審計。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營業(yè)務外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務。根據(jù)以往的經(jīng)驗和期中測試的結(jié)果，A注冊會計師認為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊會計師計劃于2011年12月31日實施存貨監(jiān)盤程序。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)在到達存貨盤點現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨存放并予以標明，確定其未被納入存貨盤點范圍。

(2)在甲公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標識。

(3)對以標準規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標準容量直接計算確定存貨的數(shù)量。

(4)在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。

(5)對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。

(6)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。

要求：

(1)針對上述事項(1)至事項(6)，逐項指出是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。

(2)假設因雪災導致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達盤點現(xiàn)場，指出A注冊會計師應當采取何種補救措施。

65.

參考答案

1.A外部專家不屬于項目組成員，也不受會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序的約束，選項B錯誤；在評價外部專家的客觀性時。注冊會計師應當詢問對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系，選項C錯誤；無論是外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都有必要就這些事項與其達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議，非必須的，選項D錯誤。

2.B職業(yè)道德規(guī)定：向非上市公司提供非鑒證服務，如果該服務對非上市公司是允許的，而對上市公司審計客戶是不允許的，只要在該客戶上市后的一個合理期限內(nèi)終止服務，則不損害事務所的獨立性。A滿足這一規(guī)定，但提前終結(jié)合作關(guān)系并非是必須的；B滿足“合理期限”的要求；C、D：事務所為上市公司提供財務咨詢的同時承接審計業(yè)務，難以避免自我評價。

3.A選項A錯誤，資本支出和租賃合同，企業(yè)則通常要求作特別授權(quán)，只允許指定人員提出請購；

選項B正確，請購單可由手工或計算機編制。由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準；

選項C、D正確，倉庫負責對需要購買的已列入存貨清單的項目填寫請購單，其他部門也可以對所需要購買的未列入存貨清單的項目編制請購單，大多數(shù)企業(yè)對正常經(jīng)營所需物資的購買均作一般授權(quán)。

綜上，本題應選A。

4.D銷貨業(yè)務截止測試的關(guān)鍵所在是看記賬、發(fā)票、發(fā)貨三個單據(jù)所截止日期是否歸屬于同一適當會計期間。

5.D解析：在接受鑒證業(yè)務委托前，注冊會計師應當初步了解業(yè)務環(huán)境，所以選項D是正確的，選項ABC都是在初步了解鑒證業(yè)務環(huán)境后注冊會計師才需要考慮的內(nèi)容。

6.D

7.D選項A恰當?shù)环项}意，現(xiàn)金收支與記賬的崗位應當分離；

選項B恰當?shù)环项}意，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，以做到賬實相符；

選項C恰當?shù)环项}意，嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金；

選項D不恰當?shù)项}意，企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

綜上，本題應選D。

8.BA賒銷商品會涉及到貸記應交稅金科目，屬于出題不嚴謹，所以作為單項選擇題要選擇最為恰當?shù)?，那么B肯定是，所以就選擇B．

B賒購商品

借：原材料或庫存商品

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

負債總額增加了，所以B選項是正確的。

C開出銀行匯票，屬于資產(chǎn)項目一增一減，不影響負債總額；

D用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項目內(nèi)部一增一減，不影響負債總額。

9.D在非統(tǒng)計抽樣中，雖然抽樣風險無法量化，但是評價樣本結(jié)果時還是需要考慮抽樣風險的影響。

10.C選項D的說法本身沒有錯誤，但是不屬于財務報表日至審計報告日發(fā)生的期后事項的處理，而是在財務報表已經(jīng)報出后的處理。

11.D相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的，選項A錯誤；審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境，不受充分性的影響，選項B錯誤；內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)可能是可靠的，選項C錯誤。

12.B《公司法》規(guī)定，有限責任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額。目的是為了防止資本不實。

13.D選項D正確，注冊會計師可以通過調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等修正審計計劃、修改審計程序最終降低檢查風險。

14.C選項A，屬于會員有義務和權(quán)利披露且法律法規(guī)未予禁止情形；選項C，必須取得客戶同意。

15.D選項D正確。注冊會計師在形成審計結(jié)論階段，需要通過使用整體重要性水平評價已識別的錯報對財務報表的影響，以及根據(jù)錯報影響程度(重大不廣泛、重大且廣泛)出具恰當審計意見類型的審計報告。

16.D

17.A請見教材P259，選項A正確?？刂茰y試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。

18.B白海關(guān)書面通知發(fā)出之日起15日內(nèi)，囂進出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進一步說明，疑申報價格的真實性或準確性時，海關(guān)可以接受其申報價格，并按照規(guī)定估定完稅價格。

19.A已歸還欠款，則說明該筆應收賬款在資產(chǎn)負債表日不存在，那么A公司應收賬款仍然記錄，違反了存在認定。

20.B選項A，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務報表產(chǎn)生重大影響；

選項B，累積錯報分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報；

選項C，判斷錯報是由于注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當?shù)剡x擇和運用會計政策而導致的差異，而非推斷錯報；

選項D，推斷錯報通常是指通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報，而非判斷錯報。

綜上，本題應選B。

21.D選項A恰當，當存貨被作為抵押品時，注冊會計師可以要求其他機構(gòu)或人員進行確認；

選項B恰當，代存的存貨不屬于被審計單位所有，注冊會計師向所有者函證可獲取存貨的相關(guān)信息；

選項C恰當，因存貨性質(zhì)無法金盤，注冊會計師可以實施替代的審計程序，向顧客和供應商函證是替代程序之一；

選項D不恰當?shù)项}意，被審計單位人員進行盤點是注冊會計師就應在存貨存放地點進行現(xiàn)場監(jiān)督，而不是在盤點完成后才進入存貨存放地點。

綜上，本題應選D。

22.A只要有相應的防范措施，就不用拒絕承接業(yè)務，故選項A符合題目要求。

23.D注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項ABC都屬于注冊會計師的近親屬。選項D中的審計客戶財務總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

24.A【正確答案】：A

【答案解析】：管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險屬于特別風險，注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括選項BCD的措施；但在選項A中，由于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情況就會使內(nèi)部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表重大錯報的基本功能，注冊會計師測試管理凌駕的內(nèi)部控制無效。

25.C選項C正確。根據(jù)業(yè)務期間的定義，ABC會計師事務所承接甲公司財務報表審計業(yè)務時間的起點是2016年8月1日，終點是出具審計報告日2017年3月5日。

26.D選項D正確。根據(jù)認定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關(guān)，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項”相關(guān)。

27.C解析：在選項C中，債務重組收入應計入“資本公積”科目。

28.A選項A正確，如果預期集團層面控制運行有效，集團項目組應當測試或者要求組成部分注冊會計師測試這些控制運行的有效性。選項B不正確，對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序。選項C不正確，集團項目組應當確定對組成部分財務信息擬執(zhí)行工作的類型。選項D不正確，集團項目組應當了解集團層面的控制和合并過程，包括集團項目組向組成部分下達的指令。

29.B對會計政策不一致的問題已經(jīng)披露，可以簽發(fā)帶強調(diào)事項段的無保留意見，因此選項B是恰當?shù)摹?/p>

30.D在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關(guān)注的項目；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準的相對波動性。

31.ABC風險評估程序包括詢問、觀察和檢查、分析程序、穿行測試，所以選項ABC正確。選項D是控制測試程序。參考教材P163頁。

32.BC選項A不恰當，一般控制影響廣泛，注冊會計師通常不將控制與具體審計目標相聯(lián)系；

選項B恰當，一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應用控制，測試這些控制的運行有效性，并將控制風險評估為低于最高的水平；

選項C恰當，在評估應用控制對控制風險和實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師需要將控制與具體的審計目標相聯(lián)系；

選項D不恰當，如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序。

綜上，本題應選BC。

33.AD選項A、D正確。審計的固有限制源于財務報告的性質(zhì)(選項D)、審計程序的性質(zhì)(選項A)、在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。

34.BCD選項A錯誤，注冊會計師推斷控制運行有效，但實際上推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險屬于信賴過度風險；選項BCD正確。

35.ABC[答案]ABC

[解析]組成部分注冊會計師與集團項目組溝通時，可以溝通組成部分財務信息中未更正錯報的清單，但清單不必包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報。所以選項D錯誤。

36.AB從題干的要求來看，針對的是第一時段期后事項，因此應當設計專門的審計程序識別期后事項，并盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序。

37.ABC選項A、B、C，屬于自身利益導致不利影響的情形；

選項D，屬于過度推介導致不利影響的情形。

綜上，本題應選ABC。

38.BD選項A不正確，注冊會計師在審計業(yè)務中有責任合理保證財務報表不存在重大錯報包括舞弊，但是對管理層侵占資產(chǎn)舞弊無法保證全部都能查出；選項C不正確，注冊會計師即使按照審計準則的規(guī)定恰當?shù)赜媱澓蛯嵤徲嫻ぷ饔袝r也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

39.ABCD注冊會計師應當針對其評估的認定層次重大錯報風險來設計將要實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍(選項B)；隨著重大錯報風險的增加，注冊會計師越應當擴大審計程序的范圍，但是，只有當審計程序與特定風險相關(guān)時，擴大審計程序的范圍才是有效的(選項A)。除此之外，注冊會計師還要考慮其確定的重要性水平和計劃獲取的保證程度(選項C和D)。

40.ABCD

41.ABDABD【解析】詳細了解被審計單位及其環(huán)境是在實施風險評估程序時進行的，不屬于需要開展的初步業(yè)務活動的內(nèi)容。

42.ABCD上述情形均屬于不得擁有審計客戶直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益的情形，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，在這些情況下將導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮芩健?/p>

綜上，本題應選ABCD。

43.ABCD注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：①管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延；②不合理地要求縮短完成審計工作的時間；③為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努r力遠遠超過預期；④無法獲取預期的信息；⑤管理層對注冊會計師施加的限制；⑥管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，或不愿意延長評估期間。

44.ABD本題考核政府會計的相關(guān)核算。政府會計核算只能選擇人民幣作為記賬本位幣。

45.ABC選項D不正確，不必與治理層溝通明顯不重要的違反法律法規(guī)行為。

46.BCD通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應當由注冊會計師負責執(zhí)行。

47.ABD選項C，因為在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解，所以更多地應使用非常規(guī)的審計程序。

48.AD間距=N/n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點，則以此的樣本為230(180+50)、280(180+2×50)…….最大的樣本為3980(180+76×50)，最小的樣本為30(180-3×50)。我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，如果該支票號=180+50X，X為整數(shù)的，則該支票屬于是一個樣本。例如：選項A，80(180-2×50)；選項D，3880(180+74×50)。

49.AB

50.CD選項A、B不恰當，注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響，審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少，然而，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷；

選項C恰當，充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)；

選項D恰當，需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受被審計單位的重大錯報風險的評估結(jié)果影響，重大錯報風險越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越多。

綜上，本題應選CD。

51.A解析：企業(yè)自用無形資產(chǎn)的攤銷額計入“管理費用”等科目，而企業(yè)對外出租無形資產(chǎn)的攤銷額應計人“其他業(yè)務成奉”科目，如果某項無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，其攤銷金額應計人相關(guān)資產(chǎn)的成本。攤銷無形資產(chǎn)時不直接沖減無形資產(chǎn)的賬面余額，而應計人“累計攤銷”賬戶。

52.A

53.A解析：教材中提供的標準格式。

54.A解析：樣本平均差額＝(450-500)/129＝-0.3876萬元。

55.B解析：雖然利用了計算機的輔助審計技術(shù)實施了審計程序，但不能改變其審計范圍。

56.A解析：鑒證業(yè)務基本準則的規(guī)定。

57.B

58.B解析：本題主要考察其他信息存在對事實的重大錯報時的處理。如果其他信息存在對事實的重大錯報，則只能是其他信息是錯誤的，與財務報表無關(guān)，所以不存在修改財務報表的問題。

59.B解析：目前，我國股票的發(fā)行和轉(zhuǎn)讓大都是由企業(yè)委托證券交易所和金融機構(gòu)進行的，即，由證券交易所和金融機構(gòu)對發(fā)行在外的股票份數(shù)進行登記和控制，因此應當向證券交易所和金融機構(gòu)函證。

60.B解析：審核的程序不全面，因為近來國際市場和國內(nèi)市場的油價和銷售情況普遍不穩(wěn)定，不能得出這個結(jié)論。

61.針對要求(1)：注冊會計師了解甲公司內(nèi)部控制不適合采用分析程序。了解內(nèi)部控制的程序主要有：詢問、觀察、檢查和穿行測試。分析程序主要適合對財務信息之間或財務信息與非財務信息之間的存在預期關(guān)系時用以識別異常或波動。

針對要求(2)：貨幣資金職責分工的政策和程序恰當。

針對要求(3)：