新網(wǎng)工程專項資金財稅管理與專項審計方法

“新網(wǎng)工程”專項資金

財稅管理與專項審計方法主講人吳得林

2010年8月17日山西●太原第一頁，共七十三頁。專題培訓(xùn)內(nèi)容第1章財政專項資金及財務(wù)與稅收政策分析第2章《新網(wǎng)工程專項資金管理辦法》政策解讀第3章新網(wǎng)工程專項資金審計策略與審計方案第4章財政專項資金效益審計方法與審計策略第二頁，共七十三頁。第1章

財政專項資金及財務(wù)與稅收政策分析本章內(nèi)容財政專項資金的概念及管理特點財政專項資金的會計核算與財務(wù)處理財政專項資金的稅收政策分析第三頁，共七十三頁。（一）財政專項資金的概念及管理特點財政專項資金的定義財政專項資金的特點財政專項資金管理中常見的主要問題加強財政專項資金管理的主要建議通過對上述四個方面的了解，有利于審計人員了解財政專項資金管理的要求、管理思路，通過監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)專項資金管理中存在的主要問題，以指導(dǎo)審計人員提出有針對性的審計建議。第四頁，共七十三頁。（一）財政專項資金的概念及管理特點可以簡單表述：財政專項資金是指各級財政部門和各級人民政府安排的具有指定用途的資金特點:財政性資金、具有專門用途、政策性強、具有廣泛性和時效性第五頁，共七十三頁。特點之一——財政性資金根據(jù)現(xiàn)行政府體制，這些資金的安排都需要通過各級人民政府研究審定后提交各級人民代表大會常務(wù)委員會審議通過，即便是預(yù)算外資金。也就是說都要有預(yù)算安排程序。這就表現(xiàn)為財政性資金第六頁，共七十三頁。特點之二——具有專門用途有別于其他財政資金，專項資金有明確的受益對象，而公共財政資金沒有明確受益對象，而是公共受益對象，即大眾或民生。財政專項資金的受益對象不是直接用于民生，而是特殊對象。這也是財政資金在過去管理中容易存在問題的主要原因。第七頁，共七十三頁。特點之三——政策性強需要明確的“設(shè)立專賬管理”，并非都需要專戶儲存，單獨設(shè)賬核算也是一種形式，例如：政策性補貼、定額補助資金、我們熟悉的財政貼息、以獎代補、以及專項補助等。有些需要單獨設(shè)立銀行賬戶儲存，如政策性補助或補貼，有些不需要單獨設(shè)立銀行賬戶儲存，但需要設(shè)立專項應(yīng)付款、其他應(yīng)付款或長期應(yīng)付款科目進(jìn)行單獨核算，反映資金使用情況及處理結(jié)果。第八頁，共七十三頁。特點之四——具有廣泛性和時效性財政專項資金復(fù)蓋面非常廣,各級財政（中央、省、直轄市、地市、縣市，以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政等）都設(shè)有專項資金,而且每年都有新的資金出臺（根據(jù)國家經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃、社會經(jīng)濟生活以及政治生態(tài)的發(fā)展變化，政府會適度安排一定規(guī)模的專項資金予以支持）,有的專項資金是為特定目的而設(shè)立的,具有較強的時效性。特別是我國涉及“三農(nóng)”財政資金支持，項目特別多，什么農(nóng)機補助、以舊換新等。第九頁，共七十三頁。財政專項資金管理中存在的主要問題(常見問題)1、財政專項資金的撥付和分配缺乏公開透明度這樣的問題在我國基層農(nóng)村及各級政府組織更為突出。這也是造成各級機關(guān)努力走關(guān)系，把跑關(guān)系當(dāng)作日常管理工作的重要部分。像各地駐京辦、駐省府辦等類似機構(gòu)，過去重要的工作任務(wù)是做好上層關(guān)系，為家鄉(xiāng)跑一些資金。從鄉(xiāng)鎮(zhèn)到地市，從地方到中央，都努力著找項目、找錢第十頁，共七十三頁。2、地方配套資金不到位，項目投資未按計劃實現(xiàn)2009年9至10月，審計署組織對北京、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、上海、江蘇、浙江、安徽、山東、湖北、湖南、廣東、重慶、四川、云南、陜西17個省區(qū)市及中央企業(yè)進(jìn)行專項審計審計結(jié)果：對1981個項目的審計調(diào)查情況表明，這些項目建設(shè)總體較為順利，資金管理和使用總體情況較好，未發(fā)現(xiàn)重大違法和損失浪費問題，但也發(fā)現(xiàn)部分項目建設(shè)不完全符合國家環(huán)保及土地等政策要求，有的地方還存在用已完工項目申請政府投資補助、擠占挪用資金等問題。第十一頁，共七十三頁。審計結(jié)果（1）53個項目不完全符合環(huán)保要求，占抽查項目總數(shù)的2.68%。其中：有39個項目未經(jīng)環(huán)評審批即開工建設(shè)；有10個項目未完全按照環(huán)評審批內(nèi)容建設(shè)；有4個項目未進(jìn)行環(huán)評驗收即投入運行。（2）140個項目占用或征用土地審批手續(xù)不完備，占抽查項目總數(shù)的7.06%。其中：132個項目未經(jīng)用地審批，建設(shè)單位占用或征用土地8.36萬畝，其中耕地2.61萬畝；8個項目的建設(shè)單位超出審批面積違規(guī)占用或征用土地0.62萬畝，其中耕地0.20萬畝。（3）137個項目未按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)，改變建設(shè)規(guī)模、用途或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，占抽查項目總數(shù)的7.74%。（4）在中央擴大內(nèi)需項目中，有90.07億元地方政府配套資金尚未落實到位，占應(yīng)配套資金總額的45.58%。此外，審計調(diào)查還發(fā)現(xiàn)，有些地方用已完工項目申請政府投資補助，有的項目建設(shè)資金存在擠占挪用的現(xiàn)象，合計金額12.48億元，占抽查項目計劃投資總額的0.43%。第十二頁，共七十三頁。3、滯撥專項資金滯撥專項資金的主要原因：（1）部門公用支出擠占專項資金。大部分資金使用單位或多或少都存在這一現(xiàn)象，有的是直接在專項資金中列支辦公經(jīng)費，有的通過調(diào)整帳務(wù)處理，動用專項資金結(jié)余沖減事業(yè)費支出；（2）個別對財政專項資金具有二次分配權(quán)力的主管部門或單位，撥付項目單位進(jìn)度滯后；（3）重點不突出。主要指的是財政專項資金投向中的“平均主義”和“撒胡椒面”的現(xiàn)象；（4）損失浪費。部分由財政專項資金投入的項目未能實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟價值和社會價值，有的是因為配套工程沒有建成導(dǎo)致項目整體效益未能發(fā)揮，有的是因為項目本身可研不夠充分脫離實際。第十三頁，共七十三頁。4、違反規(guī)定使用專項資金一是個別單位對專項資金沒有按規(guī)定專款專用，將一些日常公用經(jīng)費擠進(jìn)了專項資金，形成專項資金的規(guī)模、額度被人為地削減、擠占。二是挪用專項資金用于其他支出，特別是用專項資金購車、建房和發(fā)放獎金福利等。三是違規(guī)出借專項資金，形成呆賬壞賬無人清收，導(dǎo)致各類專項資金不能按規(guī)定用途使用第十四頁，共七十三頁。5、核算管理不規(guī)范一是未嚴(yán)格執(zhí)行專戶存儲制度。有的專項資金管理辦法中明確要求資金使用單位須設(shè)立專門銀行帳戶進(jìn)行專戶存儲，但審計發(fā)現(xiàn)部分單位未能嚴(yán)格執(zhí)行，與單位經(jīng)費帳戶混存混用，造成專項資金增值利息收入核算不清，甚至被用于彌補單位辦公經(jīng)費不足；二是未能做到分帳核算。部分單位財務(wù)對收入和支出科目均不設(shè)二級子目，有的就在往來帳中核算，賬面不能清晰反映某類專項資金的收入、支出和結(jié)余情況，造成各種專項資金之間混用、專項資金與部門經(jīng)費混用；三是審批程序不嚴(yán)。個別縣（區(qū)）級財政部門未能建立健全財政資金核撥審批規(guī)程，專項資金撥付審批權(quán)限設(shè)置偏低第十五頁，共七十三頁。6、監(jiān)督檢查不力一是監(jiān)管機制不健全。人大、監(jiān)察、財政、審計等機關(guān)或部門依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，都可以對財政專項資金使用及效益情況進(jìn)行檢查。實際工作中，由于缺乏穩(wěn)定有效的溝通聯(lián)系制度，造成各監(jiān)管主體之間職責(zé)分工不明、信息交流不暢、重復(fù)檢查等問題；二是績效問責(zé)未建立。監(jiān)管機構(gòu)、主管部門、資金使用單位都強調(diào)財政專項資金使用效益的重要性，但因為績效問責(zé)機制尚未建立，一些損失浪費等效益低下行為得不到相應(yīng)的懲處與遏制第十六頁，共七十三頁。如何加強專項資金管理？規(guī)范核算（如：新網(wǎng)資金核算辦法等）完善制度（如：地方是否建立相關(guān)制度）加強監(jiān)管（落實制度，檢查執(zhí)行）推行專項資金效益審計（管理手段）建立健全責(zé)任追究制度（審計監(jiān)督的目的—問責(zé)？）第十七頁，共七十三頁。（二）財政專項資金的會計核算與財務(wù)處理財政專項資金會計核算與財務(wù)處理的政策依據(jù):主要有兩個方面:企業(yè)會計準(zhǔn)則——政府補助準(zhǔn)則企業(yè)財務(wù)通則第十八頁，共七十三頁。財務(wù)會計處理的七種情況：第一，企業(yè)收到的屬于國家直接投資、資本注入性質(zhì)的財政資金（基本建設(shè)項目）第二，屬于投資補助性質(zhì)的財政資金（創(chuàng)投、研發(fā)等）第三，對企業(yè)特定經(jīng)濟活動支付的成本費用的補償?shù)谒模髽I(yè)收到的屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的財政資金第五，企業(yè)收到的政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項第六，企業(yè)收到的先征后退、即征即退的稅收返還款第七，企業(yè)收到的增值稅出口退稅第十九頁，共七十三頁。（三）財政專項資金的稅收政策分析財政專項資金涉及稅收處理的政策依據(jù)主要有:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例財政部、國家稅務(wù)總局財稅[2008]151號文件財政部、國家稅務(wù)總局財稅[2009]87號文件第二十頁，共七十三頁。第2章《新農(nóng)村現(xiàn)代流通服務(wù)網(wǎng)絡(luò)工程專項資金管理辦法》政策講解本章內(nèi)容財建[2009]630號文件政策說明 財建便函[2009]49號政策說明新、舊《管理辦法》的差異比較第二十一頁，共七十三頁。2007年開始中央財政設(shè)立新網(wǎng)工程專項資金2007年專項資金重點用于支持農(nóng)資和農(nóng)副產(chǎn)品服務(wù)網(wǎng)絡(luò)的改造運營，主要采取以獎代補、貸款貼息的方式。3.5億元“新網(wǎng)工程”專項資金中，財政貼息3億元，以獎代補資金0.5億元。根據(jù)評審結(jié)果及當(dāng)年專項資金財政預(yù)算安排，2007年“新網(wǎng)工程”專項資金共扶持377個項目。其中全國供銷合作總社本級安排財政貼息6個項目，以獎代補12個項目；地方供銷合作社安排財政貼息327個項目，以獎代補32個項目。第二十二頁，共七十三頁。2009年有1074個“新網(wǎng)工程”項目專項資金扶持2009年度“新網(wǎng)工程”等財政專項資金規(guī)模實現(xiàn)較大突破。其中中央財政“新網(wǎng)工程”專項資金預(yù)算達(dá)到10億元，比上年增長一倍。專項資金扶持范圍也擴大到農(nóng)資、農(nóng)副產(chǎn)品、日用消費品和再生資源四大網(wǎng)絡(luò)。2009年，全國供銷合作社系統(tǒng)1074個“新網(wǎng)工程”項目獲得了中央財政專項資金扶持。為嚴(yán)格“新網(wǎng)工程”專項資金的管理，供銷總社建立和完善了項目檔案，推行“兩級責(zé)任制”，切實管好用好財政資金。第二十三頁，共七十三頁。（一）財建[2009]630號文件政策說明新辦法共六章14條。六個方面的政策要求：1、進(jìn)一步明確了專項資金重點支持扶持的項目范圍2、確立了資金使用原則3、明確了資金支持方式4、規(guī)定了專項資金申報、審核和撥付程序及方法5、規(guī)定了專項資金的申報材料6、明確了專項資金監(jiān)督與檢查要求第二十四頁，共七十三頁。（二）財建便函[2009]49號文件政策說明1、申報條件第一，符合《管理辦法》規(guī)定范圍第二，歸屬于“供銷合作社”系統(tǒng)，并有條件限制1）經(jīng)縣級以上（含縣級）有關(guān)部門注冊登記、持續(xù)運營一年以上。2）有健全的組織機構(gòu)和內(nèi)部控制制度。3）會計獨立核算，財務(wù)狀況良好，無不良信用記錄。4）企業(yè)由供銷合作社或所屬單位控股或參股第二十五頁，共七十三頁。（二）財建便函[2009]49號文件政策說明2、支持方式財政貼息以獎代補財政補助歸根到底都屬于財政補助資金！第二十六頁，共七十三頁。（二）財建便函[2009]49號文件政策說明3、支持重點：三個方面：農(nóng)資企業(yè)、農(nóng)副產(chǎn)品、日用消費品企業(yè)所屬的“中心”、“經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)”、“批發(fā)市場”、現(xiàn)代物流配送等升級改造項目再生資源回收企業(yè)“社區(qū)回收點”、“分揀加工中心”和“集散市場”升級改造項目基礎(chǔ)薄弱縣域經(jīng)營服務(wù)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)“社”姓的所屬公益服務(wù)性組織第二十七頁，共七十三頁。（二）財建便函[2009]49號文件政策說明4、申報流程及申報材料要求（1）項目承擔(dān)單位需提供的申報材料。（2）報送財政部的材料要求（3）項目申報數(shù)量的規(guī)定第二十八頁，共七十三頁。（三）新、舊《管理辦法》的差異比較總共八個方面的差異：第二十九頁，共七十三頁。第3章2009年度“新網(wǎng)工程”專項資金審計策略與審計方案本章內(nèi)容（一）審計的范圍 （二）政策依據(jù)（三）審計的主要內(nèi)容和重點領(lǐng)域（四）審計的策略與主要方法（五）審計引導(dǎo)及工作底稿設(shè)計要求（六）專項審計報告格式說明第三十頁，共七十三頁。（一）審計范圍審計的范圍主要是2009年中央財政扶持項目專項資金使用情況，采取“誰推薦、誰審計、誰負(fù)責(zé)”的原則。（即根據(jù)財建便函[2009]49號文件申報的項目）第三十一頁，共七十三頁。（二）政策依據(jù)——主要政策依據(jù)1、財政部《關(guān)于印發(fā)<新農(nóng)村現(xiàn)代流通服務(wù)網(wǎng)絡(luò)工程專項資金管理辦法>的通知》（財建〔2009〕630號）；（新辦法）2、財政部《關(guān)于組織申報2009年新農(nóng)村現(xiàn)代流通服務(wù)網(wǎng)絡(luò)工程專項資金的通知》（財建便函[2009]49號）；（申報指南）3、供銷總社《關(guān)于開展2009年度“新網(wǎng)工程”專項資金使用情況檢查的通知》（供銷廳財字[2010]39號）；（財務(wù)檢查要求）4、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（稅務(wù)處理）5、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅[2008]151號）；（納稅操作）6、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2009]87號）（扣除政策）第三十二頁，共七十三頁。主要技術(shù)規(guī)范依據(jù)——主要技術(shù)規(guī)范7、《農(nóng)村日用消費品連鎖經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)規(guī)范》（供銷科字〔2010〕30號）（技術(shù)文件）8、《農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料連鎖經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)規(guī)范》（供銷科字〔2010〕30號）（技術(shù)文件）9、《供銷合作社薄弱與空白縣經(jīng)營服務(wù)網(wǎng)絡(luò)振興工作方案》（供銷經(jīng)字[2009]46號）（技術(shù)文件）10、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助》（財務(wù)處理）11、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》及準(zhǔn)則指南（審計準(zhǔn)則）第三十三頁，共七十三頁。（三）審計的主要內(nèi)容和重點領(lǐng)域2009年中央財政專項資金到位情況。審計專項資金是否已全部、足額撥付到項目承擔(dān)單位；（重點審計銀行存款、其他應(yīng)付款或?qū)ｍ棏?yīng)付款科目，需要查看進(jìn)賬單及收款憑證）發(fā)生資金滯撥的原因；（主要原因有4個，在第1章）凡資金尚未撥付到位的，省級供銷合作社是否及時向同級財政部門反映協(xié)調(diào)，研究落實相關(guān)措施，確保資金盡快、足額撥付到位。（檢查相關(guān)書面材料，以明確各方責(zé)任）第三十四頁，共七十三頁。（三）審計的主要內(nèi)容和重點領(lǐng)域2、申報項目實施進(jìn)展情況。審計申報項目年度構(gòu)建內(nèi)容完成情況；（重點審計在建工程、固定資產(chǎn)、相關(guān)成本費用科目，并與申報材料對比）實際進(jìn)展情況是否與申報材料一致；（查看申報材料和相關(guān)項目匯報材料及投資完成進(jìn)度）投資所需資金（包括自籌資金、銀行貸款等）是否全部到位；（查看申報材料、項目可行性研究報告以及項目完成報告等，檢查注冊資本及相關(guān)銀行借款科目）銀行貸款的用途是否與申報材料一致；（查看借款合同、查看款項用途去向等）項目的實施效果（經(jīng)濟效益、社會效益等）是否與申報材料相吻合。第三十五頁，共七十三頁。（三）審計的主要內(nèi)容和重點領(lǐng)域3、專項資金的使用情況。審計專項資金是否?？顚Ｓ?，有無截留、挪用專項資金的問題；（主要檢查項目投資建設(shè)支出及資金來源渠道等，是否用于項目，關(guān)鍵看是否按照申報材料實施項目建設(shè)）財務(wù)核算是否符合財務(wù)會計制度規(guī)定；（檢查財務(wù)處理與稅務(wù)處理政策執(zhí)行情況，查看匯算清繳結(jié)果及納稅申報情況）財政扶持資金是否繼續(xù)用于“新網(wǎng)工程”建設(shè)支出。（檢查其他應(yīng)付款或?qū)ｍ棏?yīng)付款科目核算情況，檢查項目完成進(jìn)度及相關(guān)報告材料）第三十六頁，共七十三頁。（三）審計的主要內(nèi)容和重點領(lǐng)域4、“新網(wǎng)工程”建設(shè)帶動資金投入情況。截止審計日，該?。▍^(qū)、市）出臺的扶持供銷合作社“新網(wǎng)工程”的財稅政策情況；（檢查相關(guān)部門下發(fā)的文件及文件執(zhí)行情況，特別關(guān)注財稅部門的文件政策）地方配套資金扶持情況；（檢查申報材料、資金往來科目核算、銀行借款情況等）金融行業(yè)對“新網(wǎng)工程”的參與和支持情況；（重點檢查銀行借款合同、資金到位情況以及借還款情況，審核銀行借款、財務(wù)費用科目）社會資金對“新網(wǎng)工程”的參與和投入情況。（檢查項目投資進(jìn)度及資金來源渠道，查看項目報告及注冊資本增加情況及相關(guān)投資協(xié)議等）第三十七頁，共七十三頁。（三）審計的主要內(nèi)容和重點領(lǐng)域5、各級供銷合作社及項目單位落實項目管理責(zé)任制情況。審計項目是否簽訂《“新網(wǎng)工程”項目責(zé)任書》；項目和資金管理內(nèi)部制度建設(shè)以及控制管理機制情況；（檢查內(nèi)部控制制度、內(nèi)部會議決策機制、股東會及董事會會議紀(jì)要等）有關(guān)工程建設(shè)和設(shè)備采購執(zhí)行項目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、公示制等落實情況；（檢查項目建設(shè)檔案，查看項目建設(shè)責(zé)任落實、招標(biāo)投標(biāo)文件、工程監(jiān)理及工程驗收等工程建設(shè)管理情況）項目和財務(wù)檔案資料管理情況及項目形成資產(chǎn)登記情況。（檢查工程建設(shè)項目檔案及財務(wù)會計核算檔案，審核項目資產(chǎn)清單、資產(chǎn)完成移交清冊以及工程竣工驗收等材料）第三十八頁，共七十三頁。（三）審計的主要內(nèi)容和重點領(lǐng)域6、項目評價及效益情況。（審計評價，根據(jù)審計結(jié)果，對比項目單位工作報告或驗收報告，進(jìn)行綜合評價分析）審計項目的示范帶動作用的發(fā)揮情況；項目與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟、農(nóng)業(yè)發(fā)展規(guī)劃結(jié)合情況以及促進(jìn)改善農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)條件和生態(tài)環(huán)境、調(diào)整農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)情況；項目對促進(jìn)當(dāng)?shù)馗慊盍魍āU大消費、增加農(nóng)民收入、擴大就業(yè)情況。第三十九頁，共七十三頁。（四）審計的策略與主要方法所謂審計策略與方法，就是指審計的主要思路、計劃安排及審計重點領(lǐng)域分析確認(rèn)，包括審計重點、力量安排、時間預(yù)算、審計重要性確定、審計風(fēng)險評估及具體對策以及需要利用的其他審計手段等。審計策略與審計方法的選擇，在不同審計層次，往往表現(xiàn)出不同的考慮需求第四十頁，共七十三頁。A、內(nèi)部審計角度考慮的審計策略與審計方法1、采取聽取匯報與現(xiàn)場審計調(diào)查相結(jié)合的方法2、注意專項審計與推廣貫徹供銷合作行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合3、注意專項審計與研究工作相結(jié)合4、注意專項審計與加強黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作相結(jié)合第四十一頁，共七十三頁。B、政府審計角度考慮的審計策略與主要方法分析1、預(yù)算測控法2、多重結(jié)合法3、跟蹤問效法4、內(nèi)查外調(diào)法5、逐項核對法6、效能監(jiān)察法7、分步檢查法第四十二頁，共七十三頁。C、從社會審計角度考慮的審計策略與主要方法分析審計程序?qū)徲嫴呗詫徲嫷赘鍖徲嬘媱澋鹊谒氖?，共七十三頁。（五）審計引?dǎo)及工作底稿設(shè)計要求從會計師事務(wù)所社會審計的角度考慮，這里先不考慮審計通知的下達(dá)或?qū)徲媴f(xié)議簽訂以及審計目的、審計范圍的等因素，我們直接從審計實施過程最重要的問題考慮，即先從審計底稿設(shè)計考慮，審計底稿就是審計指引，也叫具體審計計劃或?qū)徲嫵绦蚧驅(qū)徲嬎悸返鹊谒氖捻?，共七十三頁。（五）審計引?dǎo)及工作底稿設(shè)計要求底稿設(shè)計的總體原則：滿足審計目標(biāo)要求突出“財政貼息、以獎代補、財政補助”三項遵循獨立審計準(zhǔn)則便于完成審計計劃有利于審計組人員分工符合審計工作底稿編制要求第四十五頁，共七十三頁。1、“新網(wǎng)工程”財政貼息項目審計指引及底稿格式（1）財政貼息審定底稿（2）財政貼息信息核查底稿（3）企業(yè)銀行借款明細(xì)審核底稿（4）借款利息分配審核底稿（5）“財務(wù)費用”等相關(guān)會計科目審計底稿第四十六頁，共七十三頁。財政貼息審定底稿新網(wǎng)工程審計底稿格式1財政貼息信息審核底稿第四十七頁，共七十三頁。2、“新網(wǎng)工程”以獎代補項目審計指引及底稿格式（1）以獎代補審定底稿（2）補貼收入審計底稿（3）“新網(wǎng)工程”以獎代補項目獎勵條件對照表（4）以獎代補信息核查底稿（5）“財務(wù)費用”等相關(guān)會計科目審計底稿第四十八頁，共七十三頁。以獎代補審定底稿新網(wǎng)工程專項資金審計底稿2以獎代補信息審核底稿第四十九頁，共七十三頁。3、“新網(wǎng)工程”財政補助項目審計指引及底稿格式（1）財政補助審定底稿（2）補貼收入審計底稿（3）其他相關(guān)會計科目審計底稿第五十頁，共七十三頁。財政補助審定底稿新網(wǎng)工程專項資金審計底稿3第五十一頁，共七十三頁。4、“新網(wǎng)工程”專項資金申報范圍及條件審計底稿新網(wǎng)工程專項資金申報范圍審核底稿新網(wǎng)工程專項資金申報條件審核底稿第五十二頁，共七十三頁。第五十三頁，共七十三頁。第五十四頁，共七十三頁。第五十五頁，共七十三頁。5、“新網(wǎng)工程”會計政策與稅務(wù)處理審核底稿項目單位會計政策調(diào)查底稿第五十六頁，共七十三頁。第五十七頁，共七十三頁。6、“新網(wǎng)工程”專項審計所需資料清單主要三個方面：（審計策略的重要組成部分）項目單位的基本資料項目申報過程中必需資料審計人員認(rèn)為需要的其他資料第五十八頁，共七十三頁。第五十九頁，共七十三頁。第六十頁，共七十三頁。（六）2009年度“新網(wǎng)工程”專項資金專項審計報告（參考格式）一、“新網(wǎng)工程”網(wǎng)絡(luò)建設(shè)情況“新網(wǎng)工程”實施以來網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的概況；“新網(wǎng)工程”的成效及社會影響；“新網(wǎng)工程”網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的主要模式和特點；不同模式典型經(jīng)驗單位的主要做法等第六十一頁，共七十三頁。（六）2009年度“新網(wǎng)工程”專項資金專項審計報告（參考格式）二、2009年“新網(wǎng)工程”財政扶持專項資金使用情況2009年中央財政專項資金到位情況；申報項目實施進(jìn)展情況；專項資金使用情況；“新網(wǎng)工程”建設(shè)帶動資金投入情況；各級供銷合作社及項目單位落實項目管理責(zé)任制情況；項目評價及效益情況等第六十二頁，共七十三頁。（六）2009年度“新網(wǎng)工程”專項資金專項審計報告（參考格式）三、存在的主要問題

項目實施單位是否符合申報條件；項目建設(shè)內(nèi)容是否