2022-2023年河南省漯河市注冊會計(jì)會計(jì)

2022-2023年河南省漯河市注冊會計(jì)會計(jì)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司對A產(chǎn)品實(shí)行一個月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2011年8月份共銷售A產(chǎn)品20件，售價(jià)共計(jì)100000元，成本80000元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，A產(chǎn)品包退的占4%，包換的占6%，包修的占10%，甲公司8月份銷售A產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入金額為（）元。

A.100000B.96000C.90000D.80000

2.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股權(quán)，初始投資成本為17200萬元，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為19200萬元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1/4對外出售，取得價(jià)款5300萬元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為24000萬元，乙公司個別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司2013年1月1日個別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.－700

B.1000

C.300

D.－11700

3.下列事項(xiàng)在進(jìn)行賬務(wù)處理時應(yīng)通過“資本公積”科目核算的是（）

A.設(shè)定受益計(jì)劃修改導(dǎo)致與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或者減少

B.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分

C.企業(yè)沒有任何條件的接受捐贈

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)按持股比例確認(rèn)的被投資單位除凈損益、利潤分配和其他綜合收益以外所有者權(quán)益變動應(yīng)享有的份額

4.我國政府職能的主要實(shí)施手段是（）。

A.依法行政B.行政手段C.經(jīng)濟(jì)手段D.其他手段

5.收到以外幣投入的資本時，實(shí)收資本賬戶采用的折算匯率是()。

A.收到外幣資本時的市場匯率B.投資合同約定匯率C.簽訂投資時的市場匯率D.第一次收到外幣資本時的折算匯率

6.京華公司于2018年10月與遼東公司簽訂了一份不可撤銷合同，合同約定：京華公司于2018年3月銷售一批商品給遼東公司，該批商品共20萬件，每件價(jià)格為10萬元。遼東公司預(yù)先支付定金40萬元，合同約定若京華公司違反合同，需要雙倍返還定金。2018年12月31日該批商品尚未進(jìn)行生產(chǎn)，由于不可控因素，原材料價(jià)格上漲，導(dǎo)致每件產(chǎn)品的成本升至14萬元，則2018年年末京華公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）A.40B.80C.120D.160

7.投資企業(yè)因增加投資等原因?qū)﹂L期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法而形成非同一控制下企業(yè)合并時，下列各項(xiàng)中可作為成本法下長期股權(quán)投資的初始投資成本的是（）

A.被投資方的所有者權(quán)益

B.在被投資單位所有者權(quán)益中所占份額

C.原權(quán)益法下股權(quán)投資的公允價(jià)值與新增投資成本之和

D.原權(quán)益法下股權(quán)投資的賬面價(jià)值與新增投資成本之和

8.工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.A.長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利

B.為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息

C.購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款

D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款

9.對于非同一控制下的控股合并，購買日（非資產(chǎn)負(fù)債表日）編制的合并報(bào)表中企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分，應(yīng)貸記（）科目

A.留存收益B.商譽(yù)C.營業(yè)外收入D.負(fù)商譽(yù)

10.

第

11

題

某股份公司（增值稅一般納稅人）向一小規(guī)模納稅企業(yè)購入生產(chǎn)用的增值稅應(yīng)稅材料一批，涉及下列支出:不包含增值稅的買價(jià)200000元（沒有取得增值稅專用發(fā)票）；向運(yùn)輸單位支付運(yùn)輸費(fèi)5000元（已經(jīng)取得運(yùn)輸發(fā)票），車站臨時儲存費(fèi)2000元；采購員差旅費(fèi)800元。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的征收率為6%，外購運(yùn)費(fèi)增值稅摯勐飾?%，則該材料的實(shí)際采購成本為（）元。

A.207000B.218650C.219000D.219800

11.2X16年1月1日，甲公司將一棟公允價(jià)值為4400萬元的辦公樓以3600萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時簽訂一份甲公司租回該辦公樓的經(jīng)營租賃合同，租賃期為5年，年租金為240萬元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面價(jià)值為4200萬元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為30年；市場上租用同等辦公樓的年租金為400萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對甲公司2X16年度利潤總額的影響金額為()萬元。

A.-240B.-360C.-600D.-840

12.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，甲公司應(yīng)作為主要責(zé)任人的是（）A.甲公司經(jīng)營的商場中設(shè)立有飄蕾品牌服裝專柜，飄蕾品牌服裝經(jīng)銷商自行決定商品定價(jià)、銷售等情況，按年支付商場管理費(fèi)用，甲公司無權(quán)干預(yù)飄蕾專柜的經(jīng)營活動

B.甲公司運(yùn)營一購物網(wǎng)站，由零售商負(fù)責(zé)商品定價(jià)、發(fā)貨及售后服務(wù)等，甲公司僅收取一定手續(xù)費(fèi)用

C.甲公司從東方航空公司購買折扣機(jī)票，對外銷售時，東方航空公司決定機(jī)票售價(jià)，未出售機(jī)票由東方航空公司收回

D.甲公司從南方航空公司購買折扣機(jī)票，對外銷售時，可自行決定售價(jià)，但未出售機(jī)票不能退回南方航空公司

13.根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列4～8題。甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費(fèi)用1920萬元，安裝費(fèi)用1140萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)600萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)360萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)120元。20×5年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng)年度虧損720萬元。

該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價(jià)值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會計(jì)計(jì)量相同。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備每年停工維修時間為15天。因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于20×9年1月對該設(shè)備進(jìn)行更新改造，以新的部件E代替了A部件

甲公司建造該設(shè)備的成本是（）。

A.12180萬元

B.12540萬元

C.12660萬元

D.13380萬元

14.甲公司為增值稅一般納稅人，2009年5月因自然災(zāi)害毀損庫存原材料一批，該批原材料為購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額允許按13%抵扣，實(shí)際成本為2500元，收回殘料價(jià)值500元，保險(xiǎn)公司賠償2000元。該批毀損原材料造成的非常損失凈額是()元。A.A.435B.526C.373D.500

15.甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款為200萬元，增值稅為34萬元，乙公司到期無力支付款項(xiàng)，甲公司同意乙公司將其擁有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)用于抵償債務(wù)，乙公司固定資產(chǎn)的賬面原值200萬元，已累計(jì)計(jì)提折舊為80萬元，公允價(jià)值為160萬元；甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提20萬元壞賬準(zhǔn)備。則乙公司債務(wù)重組利得和處置非流動資產(chǎn)利得分別為()萬元。

A.160、0B.40、74C.114、0D.74、40

16.第

17

題

報(bào)告年度所售商品于資產(chǎn)負(fù)債表日后期問退回時，正確的處理方法是（）。

A.沖減發(fā)生退貨當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入

B.調(diào)整報(bào)告年度年初未分配利潤

C.調(diào)整企業(yè)報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本

D.計(jì)入前期損益調(diào)整項(xiàng)目

17.20×8年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5000萬元對B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得8公司凈資產(chǎn)，當(dāng)日8公司存貨的公允價(jià)值為1600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元；其他應(yīng)付款的公允價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4200萬元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25％，則A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為（）萬元。

A.0，800B.150，825C.150，800D.25，775

18.上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或?qū)嶋H控制人無償代為承擔(dān)或繳納稅款及相應(yīng)罰金、滯納金的，下列說法中錯誤的是（）。

A.對于上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯，應(yīng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號一會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

B.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

19.大華公司與常山公司簽訂了一項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定常山公司以銀行存款500萬元償還應(yīng)付大華公司貨款600萬元（含增值稅），且大華公司已經(jīng)對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備80萬元，則在債務(wù)重組日，大華公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出為（）萬元

A.0B.20C.80D.180

20.下列關(guān)于長江公司本期原材料A的處理，錯誤的是（）。

A.原材料A可變現(xiàn)凈值為31760000元人民幣

B.原材料A可變現(xiàn)凈值應(yīng)以所生產(chǎn)甲產(chǎn)品的市場價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算

C.原材料A應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失為40000元人民幣

D.原材料A期末無需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

21.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.初始確認(rèn)時確認(rèn)所有者權(quán)益

B.初始確認(rèn)時以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量

C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)人成本或費(fèi)用

D.可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動計(jì)入公允價(jià)值變動損益

22.第

19

題

企業(yè)有權(quán)力將所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移但能實(shí)際控制、支配的資源確認(rèn)為資產(chǎn)，所依據(jù)的會計(jì)原則是：（）

A.實(shí)質(zhì)重于形式B.重要性C.謹(jǐn)慎性D.相關(guān)性

23.青海公司2017年度實(shí)現(xiàn)利潤總額4000萬元，其中國債利息收入為240萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)600萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為560萬元。青海公司適用的所得稅稅率為25%，則青海公司2017年應(yīng)交所得稅金額為（）萬元

A.945B.950C.1000D.980

24.20×6年4月，甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購置一臺實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助500萬元的申請。20×6年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付500萬元，該款項(xiàng)于20×6年6月30日到賬。20×6年6月5日，甲公司購入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實(shí)驗(yàn)設(shè)備對20×6年度損益的影響金額為（）。

A.-40萬元B.-80萬元C.410萬元D.460萬元

25.

第

3

題

關(guān)于事項(xiàng)(2)和事項(xiàng)(3)的處理，下列說法不正確的是（）。

26.

第

9

題

甲公司2007年4月1日與乙公司原投資者A簽訂協(xié)議，甲公司以存貨和固定資產(chǎn)換取A持有的乙公司股權(quán)，2007年7月1日購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬元，甲公司取得60%的份額。甲公司投出存貨的公允價(jià)值為400萬元，增值稅68萬元，賬面成本300萬元；固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值為200萬元。假定甲公司、乙公司和A公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則甲公司在購買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。

A.68B.600C.668D.0

27.財(cái)政部門銷毀會計(jì)檔案時，應(yīng)當(dāng)由（）派人員參加監(jiān)銷。

A.同級審計(jì)部門B.上級審計(jì)部門C.同級財(cái)政部門和審計(jì)部門D.財(cái)政部門內(nèi)部

28.

第

14

題

A公司于2004年12月1日購入并使用一臺機(jī)床，該機(jī)床入賬價(jià)值為84000元，估計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元，按年限平均法計(jì)提折舊。2008年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計(jì)使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，折舊方法不變，所得稅稅率為25%，則該估計(jì)變更對2008年凈利潤的影響金額是（）元。

29.股票市場的首要功能是（）。

A.籌集資金B(yǎng).分散風(fēng)險(xiǎn)C.優(yōu)化資源配置D.轉(zhuǎn)換機(jī)制

30.華天公司20×5年、20×6年分別以4500000元和1100000元的價(jià)格從股票市場購人A、B兩支以交易為目的的股票，市價(jià)一直高于購入成本。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。公司采用成本與市價(jià)孰低法對購入股票進(jìn)行計(jì)量。公司從20×7年起對其以交易為目的購人的股票由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量，公司保存的會計(jì)資料比較齊全，可以通過會計(jì)資料追溯計(jì)算。假設(shè)華天公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A、B股票有關(guān)成本及公允價(jià)值資料見下表：

A、B股票有關(guān)成本及公允價(jià)值單位：元購入成本20×5年年末公允價(jià)值20×6年年末公允價(jià)值A(chǔ)股票450000051000005100000B股票11000001300000華天公司會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為（）元。

A.600000B.405000C.450000D.540000

二、多選題(15題)31.下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動形成的資本公積

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積

C.同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積

E.接受投資者投資時形成的資本公積

32.

第

23

題

甲股份有限公司在編制本年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時，對有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，包括：①正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得2000000元的賠償；②由于甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)很可能支付賠償金額1000000元；③甲公司為A公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額5000000元，甲公司了解到A公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，很可能無法支付將于次年5月20日到期的銀行借款3000000元。甲公司在本年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中，對上述或有事項(xiàng)的處理正確的有（）。

A.甲公司將訴訟過程中很可能獲得的2000000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在會計(jì)報(bào)表附注中作了披露

B.甲公司未將訴訟過程中很可能獲得的2000000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在會計(jì)報(bào)表附注中作了披露

C.甲公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的1000000元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在會計(jì)報(bào)表附注中作了披露

D.甲公司將為A公司提供的很可能無法支付的3000000元的擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在會計(jì)報(bào)表附注中作了披露

E.甲公司未將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的1000000元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，但在會計(jì)報(bào)表附注中作了披露

33.關(guān)于會計(jì)政策及會計(jì)政策變更，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)采用的會計(jì)政策，在每一會計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更

B.當(dāng)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計(jì)制度等要求變更時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按要求變更會計(jì)政策

C.當(dāng)會計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息時，企業(yè)可以變更會計(jì)政策

D.企業(yè)采用的會計(jì)政策一經(jīng)確定，則不得變更

34.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的說法中，正確的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益金額及其結(jié)構(gòu)

B.利潤表可以反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入、費(fèi)用、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失等金額及其結(jié)構(gòu)情況

C.企業(yè)編制附注的目的是通過對財(cái)務(wù)報(bào)表本身作補(bǔ)充說明

D.所有企業(yè)都必須編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表

35.

第

23

題

下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的是（）。

A.借款手續(xù)費(fèi)用B.發(fā)行公司債券所發(fā)生的利息C.發(fā)行公司債券所發(fā)生的溢價(jià)D.發(fā)生公司債券折價(jià)的攤銷E.外幣借款匯兌損失

36.下列資產(chǎn)中，不需要計(jì)提折舊的有()。

A.已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)

B.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的已出租廠房

C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機(jī)器設(shè)備

D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房

37.下列事項(xiàng)中，屬于前期會計(jì)差錯的有（）

A.固定資產(chǎn)盤虧

B.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的借款費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)成本

C.將工程物資計(jì)入“原材料”科目

D.固定資產(chǎn)盤盈

38.

第

30

題

關(guān)于2009年度的會計(jì)處理，下列說法中正確的有（）。

39.對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.其攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止

C.其攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用的下個月時起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止

D.無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額

E.無形資產(chǎn)一定沒有凈殘值

40.下列各項(xiàng)關(guān)于分部報(bào)告的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部

B.企業(yè)披露分部信息時無需提供前期比較數(shù)據(jù)

C.企業(yè)披露的報(bào)告分部收入總額應(yīng)當(dāng)與企業(yè)收入總額相銜接

D.企業(yè)披露分部信息時應(yīng)披露每一報(bào)告分部的利潤總額及其組成項(xiàng)目的信息

41.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法中，正確的有（）。

A.或有事項(xiàng)是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)

B.企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失

D.與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，就應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債

42.第

26

題

甲股份有限公司2006年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2007年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為2007年4月3日。該公司2007年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.2月1日發(fā)現(xiàn)2005年12月接受捐贈獲得的—臺價(jià)值5萬元設(shè)備尚未入賬

B.2月5目臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于3月28日執(zhí)行完畢

C.3月10日發(fā)現(xiàn)2006年度無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備多提10萬元

D.3月28曰董事會決定分配2006年度現(xiàn)金股利每股0.50元，共計(jì)金額1400萬元

E.于2006年12月份售出的商品發(fā)生銷售折讓

43.企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的,屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，其會計(jì)處理正確的有（）A.企業(yè)回購股份時，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記入“庫存股”賬戶，同時進(jìn)行備査登記

B.企業(yè)回購股份時,應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出沖減股本

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時増加資本公積（其他資本公積）

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時增加應(yīng)付職工薪酬

44.下列關(guān)于報(bào)表的調(diào)整和披露，處理正確的有()。

A.2008年2月21日，調(diào)整減少2008年財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行存款項(xiàng)目27萬元

B.2008年2月21日，調(diào)整減少報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行存款項(xiàng)目27萬元

C.2008年2月21日，調(diào)整增加報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行存款項(xiàng)目20萬元

D.對于保險(xiǎn)公司的賠償款，屬于一項(xiàng)或有資產(chǎn)，不需要在會計(jì)報(bào)表附注中披露

E.甲公司應(yīng)該在會計(jì)報(bào)表附注中披露預(yù)計(jì)負(fù)債的相關(guān)信息

45.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時確認(rèn)

B.開發(fā)的商品化軟件收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)收入

C.廣告制作的傭金收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工程度確認(rèn)

D.商品售價(jià)內(nèi)包括可區(qū)分的一定期限內(nèi)的售后服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)為收入

E.商品售價(jià)內(nèi)包括可區(qū)分的一定期限內(nèi)的售后服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在商品銷售實(shí)現(xiàn)時確認(rèn)為收入

三、判斷題(3題)46.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為境內(nèi)上市公司，2017年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：（1）母公司免除甲公司債務(wù)2000萬元；（2）持股比例30%的聯(lián)營企業(yè)持有的其他債權(quán)投資當(dāng)年公允價(jià)值增加使其他綜合收益增加200萬元；（3）收到稅務(wù)部門返還的所得稅稅款1500萬元；（4）收到政府對公司重大自然災(zāi)害的損失補(bǔ)貼800萬元。甲公司2017年對上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理不正確的有（）A.母公司免除2000萬元債務(wù)確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

B.收到政府自然災(zāi)害補(bǔ)貼800萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

C.收到稅務(wù)部門返還的所得稅稅款1500萬元確認(rèn)為資本公積

D.應(yīng)按持有聯(lián)營企業(yè)比例確認(rèn)當(dāng)期投資收益60萬元

47.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

為擴(kuò)大市場份額，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司2012年和2013年實(shí)施了并購和其他有關(guān)交易。

(1)并購前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：

①A公司持有B公司30%的股權(quán)，同時受托行使其他股東所持有B公司18%股權(quán)的表決權(quán)(3年前形成)。B公司董事會由11名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。

②B公司持有C公司60%股權(quán)，能夠控制C公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。

③A公司持有甲公司70%股權(quán)(3年前形成)。甲公司董事會由9人組成，其中A公司派出6人，甲公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。(2)與并購交易相關(guān)的資料如下：①2012年5月10日，甲公司與8公司簽訂股

權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對價(jià)向B公司購買其所持有的C公司60%股權(quán)。

2012年7月1日，甲公司向8公司定向增發(fā)本公司1000萬股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場價(jià)格為每股4元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和c公司工商變更登記手續(xù)亦于2012年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對價(jià)的土地使用權(quán)成本為2000萬元，累計(jì)攤銷600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3400萬元。同日C公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為10000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12500萬元。

B公司持有c公司60%股權(quán)系8公司2011年1月1日從w公司購入，購入時c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9000萬元，公允價(jià)值為12000萬元。c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬元，已計(jì)提折舊3000萬元，公允價(jià)值為8000萬元；一項(xiàng)管理用軟件，成本為3000萬元，累計(jì)攤銷500萬元，公允價(jià)值為3500萬元。上述辦公用房于2005年12月31E1取得，預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；上述管理用軟件于2006年1月1日取得，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。8公司和W公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2011年1月1日至2012年7月1日，C公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

2012年7月1日，甲公司對c公司董事會進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。

②2013年6月30日，甲公司以1800萬元現(xiàn)金購買c公司10%股權(quán)。當(dāng)日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18000萬元。c公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。

(3)2012年下半年c公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤1200萬元，無其他所有者權(quán)益變動；2013年上半年C公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤1000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益200萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(4)2013年4月10日，C公司向甲公司出售一批存貨，成本為200萬元，售價(jià)為300萬元，至2013年6月30日，甲公司將上述存貨對外出售60%0，售價(jià)為220萬元，剩余存貨未有減值跡象。

(5)2013年6月30日，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為：股本9000萬元，資本公積13000萬元，留存收益(盈余公積和未分配利潤)10000萬元。

假定：

(1)C公司沒有子公司。

(2)對c公司個別報(bào)表調(diào)整不考慮所得稅的影響，其他業(yè)務(wù)應(yīng)考慮所得稅的影響。

(3)各公司適用的所得稅稅率均為25%。

(4)消除內(nèi)部交易中未實(shí)現(xiàn)的損益，甲公司和少數(shù)股東按持有C公司持股比例承擔(dān)。

(5)對同一控制下的企業(yè)合并，不考慮合并日子公司留存收益的恢復(fù)。

(6)不考慮其他因素的影響。

要求：

判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說明理由。

50.如因上述交易和事項(xiàng)影響2013年度凈利潤的，請重新計(jì)算該公司2013年度的凈利潤，并列出計(jì)算過程。

51.以甲公司取得C公司60%股權(quán)時確定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，計(jì)算C公司自甲公司取得其60%股權(quán)時起至20×9年6月30日期間按公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤。

52.A公司和B公司是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個獨(dú)立的公司，適用的增值稅稅率均為17％。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：

(1)2008年12月25日，這兩個公司達(dá)成合并協(xié)議，由A公司采用控股合并方式對B公司進(jìn)行合并，合并后A公司取得B公司70％的股份。

(2)2009年1月1日A公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價(jià)合并了B公司。該固定資產(chǎn)原值為3600萬元，已計(jì)提折舊1480萬元，公允價(jià)值為1920萬元；交易性金融資產(chǎn)的成本為2000萬元。公允價(jià)值變動(借方余額)為200萬元，公允價(jià)值為2600萬元；庫存商品賬面價(jià)值為1600萬元，公允價(jià)值為2000萬元；相關(guān)資產(chǎn)均已交付B公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。假定不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)。

(3)為企業(yè)合并發(fā)生審計(jì)、評估費(fèi)為120萬元。

(4)購買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬元(與賬面價(jià)值相等)。

(5)2009年2月4日B公司宣告分配現(xiàn)金股利2000萬元。

(6)2009年12月31日B公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。

(7)2010年2月4日B公司宣告分配現(xiàn)金股利4000萬元。

(8)2010年12月31日B公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動增加200萬元，不考慮所得稅影響。

(9)2010年12月31日B公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元。

(10)2011年1月4日出售持有B公司的全部股權(quán)的一半，A公司對B公司的持股比例變?yōu)?5％，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。出售取得價(jià)款4000萬元已收到，當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

要求：

(1)確定購買方。

(2)計(jì)算確定購買成本。

(3)計(jì)算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益。

(4)計(jì)算購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

(5)計(jì)算A公司2009年個別財(cái)務(wù)報(bào)表中因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額，并編制A公司在購買的會計(jì)分錄。

(6)判斷2011年1月4日出售一半股權(quán)后，A公司該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并說明理由。

(7)計(jì)算由于處置該股權(quán)對A公司個別財(cái)務(wù)報(bào)表留存收益的影響額。

53.長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，對企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長江公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出。假設(shè)長江公司2013年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元，2013年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為100萬元和200萬元(其發(fā)生時均影響所得稅費(fèi)用)，長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。長江公司發(fā)生如下事項(xiàng)：

(1)2013年12月31日，對賬面價(jià)值為l400萬元的某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)首次進(jìn)行減值測試，測試表明其可回收金額為1200萬元。該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值均與稅法規(guī)定相同。

(2)2013年11月10日取得的華山公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其購買成本為300萬元，至2013年12月31日該股票的公允價(jià)值為400萬元。

(3)2013年l2月10日取得的黃山公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其購買成本為220萬元，至2013年12月31日該股票的公允價(jià)值為200萬元。

(4)2013年長江公司為研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出l20萬元，其中研究階段支出40萬元，開發(fā)階段支出80萬元(符合資本化條件已計(jì)入無形資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益，并按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的150％分期攤銷。長江公司開發(fā)的該項(xiàng)無形資產(chǎn)于2014年1月1日達(dá)到預(yù)定用途。

(5)長江公司持有大海公司25％的股份，準(zhǔn)備長期持有。2013年權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益400萬元。

(6)2014年2月15日，長江公司收到甲公司退回的2013年7月4目向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為200萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為180萬元。該批商品的貨款至2013年年未尚未收到，長江公司已按應(yīng)收賬款的10％于2013年年末計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，企業(yè)對應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在計(jì)提時稅前扣除。

(7)2013年年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在2013年度分別轉(zhuǎn)回50萬元和100萬元。

假設(shè)：

(1)長江公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，無其他所有者權(quán)益變動事項(xiàng)；

(2)長江公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的年初余額為1000萬元。要求：

(1)計(jì)算長江公司2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。

(2)計(jì)算長江公司2013年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額。

(3)計(jì)算長江公司2013年應(yīng)交所得稅。

(4)計(jì)算長江公司2013年所得稅費(fèi)用。

(5)計(jì)算長江公司2013年綜合收益總額。

(6)計(jì)算長江公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的期末余額。

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系一家上市公司，20×6年至20×9年對丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

(1)20×6年11月1日，甲公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司收購A公司持有的丙公司股權(quán)的20%，收購價(jià)格為2000萬元，收購價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支付，該股權(quán)協(xié)議生效日為20×6年12月31日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于20×6年12月25日分別經(jīng)甲公司和A公司臨時股東大會審議通過，并依法報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。

(2)20×7年1月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10500萬元，除下列項(xiàng)目外，丙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同(單位：萬元)：

丙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，折舊費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。甲公司在取得投資時乙公司賬面上的存貨分別于20×7年對外出售80%，剩余20%于20×8年全部對外售出。

(3)20×7年1月1日，甲公司以銀行存款支付收購股權(quán)價(jià)款2000萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20%，對丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長期持有該股份。

(4)20×7年4月20日，丙公司股東大會通過決議，宣告分派20×6年度的現(xiàn)金股利100萬元。

(5)20×7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度現(xiàn)金股利。

(6)20×7年11月1日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上漲而確認(rèn)增加資本公積150萬元。

(7)20×7年9月，丙公司將其成本為800萬元的某項(xiàng)商品以1100萬元的價(jià)格出售給了甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理，當(dāng)期對外出售60%。

(8)20×7年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元。

(9)20×8年4月2日，丙公司召開股東大會，審議董事會于20×8年3月1日提出的20×7年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤分配方案于當(dāng)日對外公布。

(10)20×8年度內(nèi)部銷售形成的存貨本期末全部對外出售。

(11)20×8年，丙公司發(fā)生凈虧損600萬元。

(12)20×8年12月31日，由于丙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對丙公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為1850萬元。

(13)20×9年3月20日，甲公司出售對丙公司的全部投資，收到出售價(jià)款1930萬元，已存入銀行。

要求：

確定甲公司收購丙公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”；

55.

作出相關(guān)的會計(jì)處理。

56.錦江上市公司(本題下稱“錦江公司”)于2007年1月1日按面值發(fā)行總額為60000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為5年、票面年利率為3%。錦江公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定：每年12月31日支付債券利息(即，年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息)；債券持有人自2008年1月1日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換8股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行債券所得款項(xiàng)60000萬元已收存銀行。錦江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，二級市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%。閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。(P/F，5期，9%)=0.6499；(P/A，5期，9%)=3.8897

2008年1月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人A公司將其所持面值總額為15000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換1200萬股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。

2009年7月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的錦江公司可轉(zhuǎn)換公司債券申請轉(zhuǎn)換為錦江公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換為3599.88萬股；對于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額為1.50萬元，錦江公司已按規(guī)定的條件以銀行存款償付，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。

錦江公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作于2007年3月1日正式開工。

支出如下：

3月1日，支付工程進(jìn)度款50000萬元；

4月1日，非正常原因而停工；

5月1日，重新開工；

5月1日，支付工程進(jìn)度款10000萬元；

10月1日，支付工程進(jìn)度款800萬元；

11月1日，支付工程進(jìn)度款90萬元；

12月31日，生產(chǎn)設(shè)備建造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

錦江公司對該可轉(zhuǎn)換公司債券每年末計(jì)提一次利息并攤銷利息調(diào)整；錦江公司按約定時

間每年支付利息。

要求：

(1)計(jì)算可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值、可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值。

(2)編制2007年1月1日錦江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計(jì)分錄。

(3)編制錦江公司2007年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計(jì)分錄。

(4)編制錦江公司2008年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計(jì)分錄。

(5)編制錦江公司2008年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計(jì)分錄。

(6)編制錦江公司2009年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計(jì)分錄。

57.

計(jì)算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益；

58.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2000～2001年對乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

(1)2000年1月1日，甲公司以一塊土地使用權(quán)交換丙公司的一臺設(shè)備和丙公司所擁有的乙公司5%的股權(quán)。甲公司土地使用權(quán)賬面價(jià)值為810萬元，公允價(jià)值為1000萬元。丙公司的固定資產(chǎn)原價(jià)400萬元，已折舊180萬元，公允價(jià)值300萬元，丙公司所擁有乙公司5%股權(quán)的賬面價(jià)值為500萬，其公允價(jià)值為600萬元。

(2)2000年5月1日，乙公司宣告分派1999年度的現(xiàn)金股利100萬元。6月10日，甲公司收到乙公司分派的1999年度現(xiàn)金股利。

(3)2000年7月1日，甲公司以銀行存款1300萬元購入乙公司股份，另支付有關(guān)稅費(fèi)10萬元。甲公司持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份達(dá)到20%，對乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長期持有該股份。甲公司股權(quán)投資差額按5年的期限平均攤銷。2000年1月1日乙公司的股東權(quán)益總額為10000萬元，其中股本為5000萬元，資本公積為3000萬元，盈余公積為1200萬元，未分配利潤為800萬元；2000年1至6月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤400萬元。

(4)2000年11月1日，乙公司接受丙企業(yè)捐贈的一項(xiàng)新的不需要安裝的固定資產(chǎn)。乙公司未從捐贈方取得有關(guān)該固定資產(chǎn)價(jià)值的原始憑據(jù)，該固定資產(chǎn)當(dāng)時在市場上的售價(jià)為200萬元(含增值稅額)。乙公司適用的所得稅稅率為33%。

(5)2000年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。2001年6月2日，甲公司收到乙公司分派的2000年的現(xiàn)金股利20萬元。

(6)2001年，乙公司發(fā)生凈虧損1500萬元。2001年12月31日，由于乙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對乙公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額降至1500萬元。

(7)2002年乙公司發(fā)生重大虧損，其虧損金額為10000萬元。2003年乙公司獲得凈利潤l1000萬元。

(8)2004年1月1日，甲企業(yè)將所擁有的乙公司股份全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款2100萬元，款已存入銀行。

(9)本題不考慮所得稅的影響。

要求；

(1)分別計(jì)算2000年1月1日甲公司所取得固定資產(chǎn)和乙公司股權(quán)的入賬價(jià)值。

(2)分別計(jì)算2000年7月1日追加投資后甲公司對乙公司“長期股權(quán)投資—投資成本”和長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(3)計(jì)算2001年12月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面余額和本年度的投資收益。

(4)計(jì)算2003年12月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(5)計(jì)算2004年1月1日甲公司出售乙公司股權(quán)所產(chǎn)生的投資收益。

參考答案

1.B附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)驗(yàn)對退回的可能性作出合理的估計(jì)，應(yīng)在發(fā)出商品時，全部確認(rèn)為收入；期末估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，沖減收入和成本。因此，甲公司8月份銷售A產(chǎn)品確認(rèn)的收入金額=100000×(1—4%)：96000(元)。

2.B甲公司2013年1月1日個別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5300－17200×1/4=1000(萬元)。

3.D選項(xiàng)A不符合題意，設(shè)定受益計(jì)劃修改導(dǎo)致與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或者減少應(yīng)計(jì)入到當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B不符合題意，現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分，計(jì)入到其他綜合收益；

選項(xiàng)C不符合題意，企業(yè)接受沒有任何條件的捐贈，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入；

選項(xiàng)D符合題意，采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)按照持股比例與被投資單位所有者權(quán)益的其他變動計(jì)算的歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時增加或減少資本公積（其他資本公積）。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.A[解析]政府職能的實(shí)施必然要借助一定的輔助手段，這包括法律、行政命令、經(jīng)濟(jì)手段及其他手段等．其中，最主要和最重要的是法律手段，即要求依法行政，這也是依法治國的內(nèi)在要求．

5.A解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

6.A待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。本題中，京華公司2018年年末商品尚未進(jìn)行生產(chǎn)，故合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)。若京華公司執(zhí)行該項(xiàng)合同，則損失為＝（14－10）×20＝80（萬元）；若不執(zhí)行合同，則損失為40萬元（即返還的數(shù)額減去收到的數(shù)額），故企業(yè)不履行該合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

（1）預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者。（2）本題中一定要分清雙倍返還定金的意思并不是虧損80萬元，應(yīng)扣掉京華公司之前支付的40萬定金，故京華不執(zhí)行合同損失40萬元。

7.D選項(xiàng)A、B、C不符合題意，選項(xiàng)D符合題意；

通過多次交換交易，分步取得股權(quán)最終形成非同一控制下控股合并的，形成控股前對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在個別財(cái)務(wù)報(bào)表中，長期股權(quán)投資初始投資成本＝原權(quán)益法下的賬面價(jià)值＋購買日為取得新的股份所支付的公允價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.BB

【解析】選項(xiàng)B，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

9.A非同一控制下的控股合并中，購買方一般應(yīng)于購買日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表。

在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，合并中取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在購買日的公允價(jià)值計(jì)量，長期股權(quán)投資成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，體現(xiàn)為合并報(bào)表中的商譽(yù)；長期股權(quán)投資的成本小于合并中取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，企業(yè)合并準(zhǔn)則中規(guī)定計(jì)入合并當(dāng)期損益，因購買日不需要編制合并利潤表，該差額體現(xiàn)在合并資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的留存收益。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.B由于是向小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料且沒有取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定，所支付的增值稅不得抵扣；又按規(guī)定，外購貨物所支付的運(yùn)費(fèi)可按7%抵扣，因此，該材料的實(shí)際采購成本=200000×（1+6%）+5000×（1-7%）+2000=218650（元）。做題時只要題目沒有明確給出一般納稅人已取得小規(guī)模納稅人到稅務(wù)局代開的6%的增值稅票，就視為沒有取得這種專用發(fā)票，一般納稅人購得的材料就不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

11.B此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營租賃，售價(jià)低于公允價(jià)值且售價(jià)低于賬面價(jià)值，但該損失能夠得到補(bǔ)償，所以售價(jià)與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入遞延收益，并在租賃期內(nèi)攤銷。上述業(yè)務(wù)對甲公司2X16年度利潤總額的影響金額=-240-(4200-3600)／5=-360(萬元)。

12.D選項(xiàng)A、B不符合題意，企業(yè)為代理人時，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費(fèi)的金額確認(rèn)收入，該金額應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對價(jià)總額扣除應(yīng)支付給其他相關(guān)方的價(jià)款后的凈額，或者按照既定的傭金金額或比例等確定；甲公司經(jīng)營的商場只按期收取飄蕾品牌相應(yīng)的管理費(fèi)用，無法控制該品牌自主的經(jīng)營活動和商品，故應(yīng)為代理人；甲公司經(jīng)營的購物網(wǎng)站對售出的商品無控制權(quán)，只對零售商收取一定的手續(xù)費(fèi)，故應(yīng)為代理人；

選項(xiàng)C不符合題意，選項(xiàng)D符合題意，當(dāng)存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品時，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓特定商品之前能夠控制該商品，從而應(yīng)當(dāng)作為主要責(zé)任人的情形包括：

（1）企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)控制權(quán)后，再轉(zhuǎn)讓給客戶；

（2）企業(yè)能夠主導(dǎo)該第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務(wù)；

（3）企業(yè)自該第三方取得商品控制權(quán)后，通過提供重大的服務(wù)將該商品與其他商品整合成合同約定的某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶；

甲公司從東方航空公司購買折扣機(jī)票在轉(zhuǎn)讓前沒有控制該商品，故應(yīng)為代理人；而從南方航空公司購買折扣機(jī)票在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品，故該企業(yè)為主要責(zé)任人。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.A設(shè)備的成本＝7320+1200+1920+1140+600＝12180（萬元）

14.C解析：毀損原材料造成的非常損失凈額=2500+2500÷(1-13%)×13%-500-2000=373元。

15.D解析：借：應(yīng)付賬款234

貸：固定資產(chǎn)清理120

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得234-160=74

營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得160-120=40

16.C如果報(bào)告期內(nèi)銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生了退貨，應(yīng)作資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理，即調(diào)整報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。

17.B存貨的賬面價(jià)值=1600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000萬元．產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異600萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=600×25％=150(萬元)。其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值=500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=0．產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=500X25％=125(萬元)；因此考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值=4200+125—150=4175(萬元)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=5000-4175=825(萬元)。

18.C因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)c說法錯誤。

19.B選項(xiàng)A、C、D不符合題意，選項(xiàng)B符合題意，首先大華公司是債權(quán)人，大華公司應(yīng)收賬款為600萬元，能夠收回500萬元，還剩100萬元不能收回，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提了80萬元，因此，損失20萬元，計(jì)入營業(yè)外支出。

綜上，本題應(yīng)選B。

（1）大華公司（債權(quán)人）

借：銀行存款500

壞賬準(zhǔn)備80

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失20

貸：應(yīng)收賬款600

20.D甲產(chǎn)品成本=(1000×2000+10000)×15.9=31959000(元人民幣)，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(2500×800×5000)×16=31920000(元人民幣)，因原材料所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于成本，所以原材料A的可變現(xiàn)凈值=(2500×800—10000—5000)×16=31760000(元人民幣)，原材料A的成本=1000×2000×15.9=31800000(元人民幣)，原材料A的可變現(xiàn)凈值小于其成本，差額,40000元人民幣應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

21.A【解析】企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時借記相關(guān)的成本費(fèi)用，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，不涉及所有者權(quán)益類科目。

22.A不僅要根據(jù)法律形式，還要根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，這就是實(shí)質(zhì)重于形式。

23.B青海公司2017年應(yīng)交所得稅金額＝（會計(jì)利潤4000－國債利息收入240＋不允許當(dāng)期稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)40）×25%＝950（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

稅法規(guī)定，國債利息收入允許在稅前扣除。

24.A【考點(diǎn)】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

【名師解析】甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)起，在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺實(shí)驗(yàn)設(shè)備對20×6年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)×1/2=-40(萬元)。

25.D提取盈余公積應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，分配現(xiàn)金股利應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

26.A合并成本=468+200=668（萬元）。購買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=668—1000×60%=68（萬元）。

27.A財(cái)政部門銷毀會計(jì)檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級審計(jì)部門派人員參加監(jiān)銷。國家機(jī)關(guān)銷毀會計(jì)檔案時應(yīng)由同級財(cái)政部門和審計(jì)部門派人員參加監(jiān)銷。

28.B已計(jì)提的折舊額=(84000－4000)÷8×3=30000(元)，變更當(dāng)年按照原估計(jì)計(jì)算的折舊額=(84000－4000)÷8=10000(元)，變更后計(jì)算的折舊額=(84000－30000－2000)÷(5－3)=26000(元)，故使凈利潤減少=(26000－10000)×(1－25%)=12000(元)。

29.A上市公司通過股票市場發(fā)行股票來為公司籌集資本?；I集資金是股市的首要功能。故選A。

30.C華天公司在20×5年年末交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量的賬面價(jià)值為5100000元，按成本與市價(jià)孰低計(jì)量的賬面價(jià)值為4500000元，兩者的所得稅影響合計(jì)為150000元，兩者差異的稅后凈影響額為450000元，即為該公司20×6年期初交易性金融資產(chǎn)由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量的累積影響數(shù)。

31.ABD選項(xiàng)C，同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積屬于資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，處置時不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)E，接受投資者投資時形成的資本公積，屬于投資者投入資本，產(chǎn)生的資本公積屬于資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，處置時不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

32.BCD將或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)的條件是，與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)已經(jīng)確認(rèn)為負(fù)債，清償負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只能在基本確定能收到時，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)?；蛴匈Y產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表中披露。

因此選項(xiàng)A不正確。

33.ABC選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)D表述錯誤，一般情況下，企業(yè)采用的會計(jì)政策，在每一會計(jì)期間和前后期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，否則勢必削弱會計(jì)信息的可比性；

選項(xiàng)B表述正確，按照法律、行政法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的制定，要求企業(yè)采用新的會計(jì)政策，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定改變原會計(jì)政策，按新的會計(jì)政策執(zhí)行；

選項(xiàng)C表述正確，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境、客觀情況的改變，使企業(yè)原采用的會計(jì)政策所提供的會計(jì)信息，已不能恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況，企業(yè)應(yīng)改變原有會計(jì)政策，按變更后新的會計(jì)政策進(jìn)行會計(jì)處理，以便對外提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

34.ABC選項(xiàng)A表述正確，資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表，企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的目的是通過如實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益金額及其結(jié)構(gòu)情況，從而有助于使用者評價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量以及短期償債能力、長期償債能力和利潤分配能力等；

選項(xiàng)B表述正確，利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表，企業(yè)編制利潤表的目的是通過如實(shí)反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入、發(fā)生的費(fèi)用、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失以及其他綜合收益等金額及其結(jié)構(gòu)情況，從而有助于使用者分析評價(jià)企業(yè)的盈利能力及其構(gòu)成與質(zhì)量；

選項(xiàng)C表述正確，附注是對在會計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說明,以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等，企業(yè)編制附注的目的是通過對財(cái)務(wù)報(bào)表本身作補(bǔ)充說明，以更加全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的全貌，從而有助于向使用者提供更為有用的信息，作出更加科學(xué)合理的決策；

選項(xiàng)D表述錯誤，小企業(yè)規(guī)模較小，外部信息需求較低，小企業(yè)編制的報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

35.ABDE借款手續(xù)費(fèi)用屬于因借款發(fā)生的費(fèi)用，包括利息、輔助費(fèi)用、匯兌損失和債券溢折價(jià)的攤銷，而不是溢折價(jià)。

36.AB選項(xiàng)C，未使用固定資產(chǎn)仍需計(jì)提折舊，其折舊金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的在建工程在完工時應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按照暫估價(jià)值入賬并相應(yīng)的計(jì)提折舊。

37.BCD選項(xiàng)A不屬于，固定資產(chǎn)的盤虧的原因有很多，有可能是被盜、損壞等，不一定是因?yàn)闀?jì)處理差錯而引起的，所以不能直接作為前期差錯來處理；

選項(xiàng)B屬于，企業(yè)將固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值，予以資本化，屬于采用法律或會計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章所不允許的會計(jì)政策，屬于前期差錯；

選項(xiàng)C屬于，將工程物資計(jì)入“原材料”科目，是賬戶分類上的錯誤，也會導(dǎo)致在資產(chǎn)負(fù)債表述流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的分類有誤，屬于前期差錯；

選項(xiàng)D屬于，會計(jì)差錯通常包括：計(jì)算錯誤（如固定資產(chǎn)盤盈）、應(yīng)用會計(jì)政策錯誤、疏忽或曲解事實(shí)、以及舞弊產(chǎn)生的影響等。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

38.AC2009年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷=[(2000－1000)－(186.76－108.79)]×6%=55.32(萬元)；2009年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表上長期應(yīng)付款反映的金額=(2000－1000－600)－(186.76－108.79－55.32)=377.35(萬元)。

39.ABD無形資產(chǎn)的攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：①有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn)；②可以根據(jù)活躍市場得到無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時可能存在。

40.ACD【考點(diǎn)】分部報(bào)告

【東奧名師解析】選項(xiàng)B，企業(yè)在披露分部信息時，為可比起見，應(yīng)當(dāng)提供前期的比較數(shù)據(jù)。

【說明】本題與B卷多選題第8題完全相同。

41.ABC選項(xiàng)B，或有資產(chǎn)和或有負(fù)債不符合資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)條件，所以企業(yè)不應(yīng)該確認(rèn)。但是企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出，全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，這時候其滿足了資產(chǎn)的確認(rèn)條件，就可以確認(rèn)。只有或有資產(chǎn)或者或有負(fù)債符合一定條件轉(zhuǎn)化為真正的資產(chǎn)或者負(fù)債時，才需要確認(rèn)，或有資產(chǎn)和負(fù)債是不用確認(rèn)的；選項(xiàng)D不正確，因?yàn)榇_認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時滿足三個條件：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

42.ACE上述各項(xiàng)均發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，選項(xiàng)AC是屬于發(fā)現(xiàn)以前年度會計(jì)差錯，是調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)E按新準(zhǔn)則規(guī)定也屬于調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)BD屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

43.AC選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯誤，回購股份時不沖減股本，應(yīng)借計(jì)庫存股，貸計(jì)收到的銀行存款，同時進(jìn)行備查登記；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯誤，權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日按照授予日的權(quán)益工具的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時増加資本公積（其他資本公積）。

綜上，本題應(yīng)選AC。

44.AE解析：調(diào)整減少銀行存款27萬元，應(yīng)該作為2008年的會計(jì)事項(xiàng)處理，不調(diào)整報(bào)告年度的貨幣資金項(xiàng)目；對于保險(xiǎn)公司的賠償款，屬于甲公司的一項(xiàng)資產(chǎn)，需要在會計(jì)報(bào)表附注中披露相關(guān)信息。

45.ACD解析：訂制軟件收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)收入，但不包括開發(fā)的商品化軟件；商品的售價(jià)內(nèi)包括可區(qū)分的在一定期限內(nèi)的售后服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在商品銷售實(shí)現(xiàn)時，按售價(jià)扣除該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)后的余額確認(rèn)為商品銷售收入，服務(wù)費(fèi)遞延至提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入。

46.ACD選項(xiàng)A錯誤，母公司對甲公司的債務(wù)豁免，應(yīng)確認(rèn)為資本公積（股本溢價(jià)）2000萬元；

選項(xiàng)B正確，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期營業(yè)外收入800萬元；

選項(xiàng)C錯誤，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期其他收益1500萬元；

選項(xiàng)D錯誤，應(yīng)當(dāng)按比例確認(rèn)其他綜合收益60萬元（200×30%）。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

47.Y

48.N

49.屬于同－控制下的企業(yè)合并。理由：A公司在B公司和甲公司的董事人數(shù)均超過半數(shù)，均能夠?qū)公司和甲公司實(shí)施控制，又因B公司能夠控制C公司，所以合并前后甲公司和c公司均受A公司控制。

50.事項(xiàng)(1)應(yīng)調(diào)減凈利潤=[(100-80)+4]×(1-25%)=18(萬元)。

事項(xiàng)(2)應(yīng)調(diào)減凈利潤=(300-300÷2×8/12)×(1-25%)=150(萬元)。

事項(xiàng)(3)應(yīng)調(diào)減凈利潤=(400-160)×(1-25%)=180(萬元)。

事項(xiàng)(4)應(yīng)調(diào)增凈利潤=40÷5-40÷5×150%×25%=5(萬元)。

【提示】“40÷5”為本期錯誤攤銷額，“40÷5×150%×25%”為錯誤處理下應(yīng)交所得稅對應(yīng)的“所得稅費(fèi)用”科目的影響金額。

事項(xiàng)(6)應(yīng)調(diào)減凈利潤200萬元。

事項(xiàng)(7)應(yīng)調(diào)增凈利潤=150×(1-25%)=112．5(萬元)。

事項(xiàng)(8)應(yīng)調(diào)增凈利潤=30×(1-25%)=22．5(萬元)0

事項(xiàng)(9)應(yīng)調(diào)減凈利潤=82×(1-25%)=61．5(萬元)。

事項(xiàng)(10)應(yīng)調(diào)增凈利潤=40×(1-25%)=30(萬元)。

該公司2013年調(diào)整后凈利潤=8000-18-150-180+5-200+112．5+22．5-61．5+30=7560．5(萬元)。

51.0以甲公司取得C公司60%股權(quán)時確定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債為基礎(chǔ),計(jì)算C公司自甲公司取得其60%股權(quán)時起至20×9年6月30日期間的凈利潤=1300-(8000-6000)/10/2-(3500-1500)/5/2+1000-(8000-6000)/10/2-(3500-1500)/5/2=1700(萬元)

52.(1)確定購買方：A公司為購買方。

(2)計(jì)算確定購買成本：

根據(jù)合并準(zhǔn)則，A公司的合并成本=19204-2600+2000×(1+17％)=6860(萬元)

(3)計(jì)算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益i

固定資產(chǎn)處置損益=1920一(3600一1480)=一200(萬元)。

交易性金融資產(chǎn)處置損益=2600—2200=400(萬元)

(4)購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額=6860—8000×70％=1260(萬元)

(5)計(jì)算A公司2009年個別財(cái)務(wù)報(bào)表中因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額：

A公司作為合并對價(jià)交付的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=26