集團業(yè)務(wù)管理單元全面預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理文獻之一XXX集團XXX業(yè)務(wù)管理單元全面預(yù)算管理制度第一章、總則第二章、組織與職能第三章、全面預(yù)算的內(nèi)容與編制辦法全面預(yù)算內(nèi)容預(yù)算編審程序第四章、預(yù)算調(diào)整與評價考核第五章、附則附：全面預(yù)算表單一、策略計劃二、目的設(shè)定三、經(jīng)營預(yù)算四、資本支出預(yù)算五、財務(wù)預(yù)算六、預(yù)算說明書第一章、總則為構(gòu)建XX業(yè)務(wù)管理單元的有效管理體系，通過一種系統(tǒng)的方法來貫徹、監(jiān)控各公司戰(zhàn)略目的的制定和實行，特制訂本管理制度。全面預(yù)算指在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，將公司未來的銷售、成本、鈔票流入與流出等以計劃的形式具體、系統(tǒng)地反映出來，以便有效地組織與協(xié)調(diào)公司所有的經(jīng)營活動，完畢公司既定的目的。公司通過全面預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目的的實行進度，同時也是整個績效管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。公司戰(zhàn)略、全面預(yù)算、經(jīng)營績效是一個密不可分的、高效互動的有機整體,全面預(yù)算在其中起著承前啟后的重要作用。此全面預(yù)算管理制度遵循集團總公司之戰(zhàn)略預(yù)算管理框架及有關(guān)規(guī)定，是其延伸和細化的具體體現(xiàn)。XXX管理單元和各公司均成立預(yù)算委員會來負責(zé)全面預(yù)算的編制、調(diào)整、監(jiān)督執(zhí)行以及客觀評價。全面預(yù)算的執(zhí)行評價將作為XXX業(yè)務(wù)管理單元對下屬各公司的總經(jīng)理及財務(wù)總監(jiān)考核的重要依據(jù)。第二章、組織與職能XXX業(yè)務(wù)管理單元成立XX業(yè)務(wù)單元預(yù)算委員會，對XXX業(yè)務(wù)管理單元負責(zé)并領(lǐng)導(dǎo)、管理各公司預(yù)算委員會，其組織形式與戰(zhàn)略發(fā)展委員會相同，即戰(zhàn)略發(fā)展委員會的一項重要職責(zé)也是推行全面預(yù)算管理，具體如下： 主任：XXX管理單元總經(jīng)理 委員：XXX管理單元副總經(jīng)理 XXX1公司總經(jīng)理 XXX2公司總經(jīng)理 XXX3公司總經(jīng)理 XXX管理單元財務(wù)經(jīng)理 執(zhí)行委員：XXX管理單元財務(wù)經(jīng)理業(yè)務(wù)單元預(yù)算委員會職能：學(xué)習(xí)和領(lǐng)略總公司之戰(zhàn)略規(guī)劃及預(yù)算管理方法并修正業(yè)務(wù)單元的預(yù)算管理形式；制定和發(fā)布有關(guān)業(yè)務(wù)單元預(yù)算管理的制度、政策；審查、討論各公司的年度預(yù)算并提出修正建議；協(xié)助業(yè)務(wù)單元決定各公司的年度工作目的及計劃；批準(zhǔn)與下達各公司全面經(jīng)營預(yù)算；當(dāng)行業(yè)和公司內(nèi)外環(huán)境變化時，討論并修訂預(yù)算；監(jiān)督、檢查各公司全面經(jīng)營預(yù)算的執(zhí)行情況，促使其完畢預(yù)算目的；接受各公司年度預(yù)算執(zhí)行報告并作出評價。業(yè)務(wù)單元預(yù)算執(zhí)行委員職責(zé)：提供各公司編制預(yù)算所需的表單及進度表等，培訓(xùn)和指導(dǎo)各公司對的編制預(yù)算；督促、檢查下屬公司預(yù)算編制的進度。匯總各公司的初步經(jīng)營預(yù)算并提出建議事項，提交預(yù)算委員會討論；編制經(jīng)預(yù)算委員會討論通過后的業(yè)務(wù)單元的整體預(yù)算并準(zhǔn)時上報至集團總公司；比較與分析實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差異情況，督導(dǎo)各公司切實執(zhí)行預(yù)算；根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行情況，編報預(yù)算執(zhí)行情況及分析建議報告提交預(yù)算委員會；其他有關(guān)預(yù)算推行的策劃與聯(lián)絡(luò)事項。業(yè)務(wù)單元之下屬控股公司成立相應(yīng)之公司預(yù)算委員會，公司預(yù)算委員會對業(yè)務(wù)單元預(yù)算委員會負責(zé)，其組織形式推薦為： 主任：總經(jīng)理 副主任委員：財務(wù)總監(jiān) 委員：主管營銷副總經(jīng)理或營銷總監(jiān) 主管生產(chǎn)副總經(jīng)理或生產(chǎn)總監(jiān) 主管人事副總經(jīng)理或人力資源總監(jiān)財務(wù)會計部經(jīng)理公司管理部經(jīng)理 執(zhí)行委員：財務(wù)會計部經(jīng)理公司預(yù)算委員會職能：學(xué)習(xí)和貫徹集團總公司及業(yè)務(wù)單元之戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)算管理辦法；研究決定本公司之年度工作目的及計劃；組織本公司相關(guān)部門編制全面經(jīng)營預(yù)算；審查、討論本公司的全面預(yù)算并在通過后上報；協(xié)調(diào)、解決有關(guān)方面在編制預(yù)算時也許發(fā)生的矛盾和爭執(zhí)；遵照執(zhí)行經(jīng)業(yè)務(wù)單元批準(zhǔn)后的經(jīng)營預(yù)算；當(dāng)公司內(nèi)外環(huán)境變化時，及時修訂預(yù)算并重新報批；定期檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，促使各有關(guān)方面協(xié)調(diào)一致地完畢預(yù)算所規(guī)定的目的和任務(wù)；審查、討論年度預(yù)算執(zhí)行報告并上報。公司預(yù)算執(zhí)行委員職責(zé)：提供各部門編制預(yù)算所需的表單，培訓(xùn)和指導(dǎo)各部門對的編制預(yù)算；提供各部門所需的收入、成本、費用明細內(nèi)容等資料供編制預(yù)算參考；督促各部門預(yù)算編制的進度；匯總各部門的初步預(yù)算，提出建議事項和初步預(yù)算報表，提交預(yù)算委員會討論；編報經(jīng)預(yù)算委員會審查通過后的各類預(yù)算報表并準(zhǔn)時上報至業(yè)務(wù)單元預(yù)算委員會；定期比較與分析實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差異情況，督導(dǎo)各部門切實執(zhí)行預(yù)算；根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行情況，編報預(yù)算執(zhí)行情況及分析建議報告提交預(yù)算委員會；其他有關(guān)預(yù)算推行的策劃與聯(lián)絡(luò)事項。第三章、全面預(yù)算的內(nèi)容與編審程序第一節(jié)、全面預(yù)算內(nèi)容全面預(yù)算是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟內(nèi)容及互相關(guān)系有序排列組成的有機體，重要涉及策略計劃、目的設(shè)定、經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、預(yù)算說明書六部分。策略計劃策略計劃是以公司歷年的經(jīng)營績效為基礎(chǔ)，全面審閱目的市場的政治、經(jīng)濟環(huán)境，判斷它們對于未來公司發(fā)展的影響，并通過公司內(nèi)部的優(yōu)劣勢分析，制定出公司在未來一年中的經(jīng)營策略，重要涉及地區(qū)環(huán)境信息、產(chǎn)品線分析、機會與威脅、策略計劃。是公司經(jīng)營預(yù)算的依據(jù)和基礎(chǔ)。目的設(shè)定目的設(shè)定是以上述策略計劃為依托而制定出公司未來一年內(nèi)的經(jīng)營目的，是全面預(yù)算的總體概括。本部分采用BSC(平衡記分卡)設(shè)定，重要涉及公司整體目的以及從財務(wù)方面、客戶方面、內(nèi)部營運流程、員工學(xué)習(xí)與成長四個方面體現(xiàn)的分目的，其中指標(biāo)的含義或計算方法說明參見《戰(zhàn)略管理組織規(guī)劃》之關(guān)鍵績效指標(biāo)表。經(jīng)營預(yù)算經(jīng)營預(yù)算是指與公司平常業(yè)務(wù)直接相關(guān)、具有實質(zhì)性的基本活動的預(yù)算，與公司損益表的計算有關(guān)。重要涉及：銷售數(shù)量預(yù)算表、銷售金額預(yù)算表、銷售成本預(yù)算表、期末存貨預(yù)算表、營業(yè)費用預(yù)算表、管理費用預(yù)算表、財務(wù)費用預(yù)算表、制造費用預(yù)算表、人力資源預(yù)算表等。這些預(yù)算以實物量指標(biāo)和價值量指標(biāo)分別反映公司收入與費用的構(gòu)成情況。資本支出預(yù)算資本支出預(yù)算是指公司不經(jīng)常發(fā)生的一次性業(yè)務(wù)的預(yù)算，如公司固定資產(chǎn)的購置、擴建、改建、更新等都必須在投資項目可行性研究的基礎(chǔ)上編制預(yù)算，具體反映投資的時間、規(guī)模、收益以及資金的籌措方式等。涉及固定資產(chǎn)投資預(yù)算表和未竣工項目進展投資預(yù)算表。財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算是指與公司鈔票收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況有關(guān)的各項預(yù)算，重要涉及：鈔票預(yù)算、預(yù)計損益表、預(yù)計資產(chǎn)負債表、預(yù)計鈔票流量表、關(guān)鍵營運指標(biāo)預(yù)算表。這些預(yù)算以價值量指標(biāo)總括反映經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算的結(jié)果。預(yù)算說明書重要說明編制預(yù)算采用的會計政策以及與預(yù)算有關(guān)的重要事項，以便于閱讀理解各預(yù)算報表。重要涉及業(yè)務(wù)前提條件或基礎(chǔ)、重要業(yè)務(wù)交易量、產(chǎn)品毛利率水平、信用政策、折舊政策、稅收政策、重要費用支出項目說明、預(yù)計已產(chǎn)生但帳面未解決之呆壞帳情況說明、資金借貸及利息費用情況說明等。本預(yù)算表單編制中涉及到的預(yù)估和預(yù)測概念指：根據(jù)預(yù)算編制期以前的實際數(shù)據(jù)，結(jié)合預(yù)算編制期至年末的預(yù)測數(shù)據(jù)，估計得出的全年數(shù)據(jù)稱之為預(yù)估；在預(yù)算編制期對來年數(shù)據(jù)完全依靠推算或抱負預(yù)期稱之為預(yù)測。第二節(jié)、預(yù)算編審程序來年預(yù)算的編審工作在每年度的9月份開始進行，并盡量考慮執(zhí)行中的易操作性，具體程序如下：9月上旬——業(yè)務(wù)單元預(yù)算委員會主任（業(yè)務(wù)單元總經(jīng)理）組織召開業(yè)務(wù)單元第一次預(yù)算會議，傳達總公司之戰(zhàn)略預(yù)算規(guī)劃，討論來年的總體工作目的框架，擬定來年的預(yù)算編審方法和程序，下發(fā)預(yù)算編制告知并提供相關(guān)預(yù)算編制表單至各公司。【注：此會議也可以電話會議或書面文獻形式召開】9月中旬——各公司預(yù)算委員會主任（公司總經(jīng)理）組織召開公司第一次預(yù)算會議，傳達總部及業(yè)務(wù)單元的預(yù)算編制精神，聽取公司預(yù)算執(zhí)行委員（財會部經(jīng)理）關(guān)于本年度預(yù)算執(zhí)行情況和分析建議報告，財務(wù)總監(jiān)作補充說明，總經(jīng)理提出來年的工作目的框架并布置各部門制訂下年度工作目的和計劃?！咀ⅲ捍藭h也可以與公司的月度經(jīng)營績效檢討會結(jié)合】9月下旬——公司召開第二次預(yù)算委員會會議，聽取各部門的下年度工作目的和計劃，擬訂公司經(jīng)營管理總目的、分目的和經(jīng)營計劃，并責(zé)成財會部按照規(guī)定之表單格式編制全面預(yù)算?！咀ⅲ捍藭h也可以與公司年度工作安排會議結(jié)合】10月上旬——公司召開第三次預(yù)算委員會會議，討論通過公司下年度全面預(yù)算方案并上報至業(yè)務(wù)單元預(yù)算委員會?！咀ⅲ捍瞬糠忠部梢詡鏖喕?qū)徟绞竭M行】10月中旬——業(yè)務(wù)單元召開第二次預(yù)算會議，聽取業(yè)務(wù)單元預(yù)算執(zhí)行委員（業(yè)務(wù)單元財務(wù)經(jīng)理）關(guān)于本年度預(yù)算執(zhí)行情況和分析建議報告，對本年度之預(yù)算執(zhí)行情況作出客觀評價，聽取預(yù)算執(zhí)行委員提報根據(jù)各公司預(yù)算匯總之業(yè)務(wù)單元預(yù)算草案,討論各公司的策略計劃、目的設(shè)定和財務(wù)預(yù)算，并將修正意見反饋回公司責(zé)其調(diào)整?！咀ⅲ捍藭梢耘c第三季度業(yè)務(wù)單元之公司聯(lián)席會議合并召開】10月下旬——各公司根據(jù)業(yè)務(wù)單元預(yù)算委員會之修正意見調(diào)整公司之策略計劃、目的設(shè)定和財務(wù)預(yù)算并再次提報?！咀ⅲ捍斯ぷ髦匾深A(yù)算執(zhí)行委員負責(zé)進行】11月上旬——業(yè)務(wù)單元召開第三次預(yù)算會議，審議并通過各公司之策略計劃、目的設(shè)定和財務(wù)預(yù)算，并形成業(yè)務(wù)單元的年度計劃和財務(wù)預(yù)算上報至總公司戰(zhàn)略預(yù)算委員會?！咀ⅲ捍伺c總公司之預(yù)算編制進度吻合】11月中旬——根據(jù)總公司戰(zhàn)略預(yù)算委員會的審議意見，直接由業(yè)務(wù)單元預(yù)算執(zhí)行委員進行修正調(diào)整并于11月下旬再次提報至總公司戰(zhàn)略預(yù)算委員會。修正情況同步通報預(yù)算委員會各委員。12月上旬——待總公司批準(zhǔn)后，業(yè)務(wù)單元正式頒發(fā)業(yè)務(wù)單元的年度經(jīng)營計劃及財務(wù)預(yù)算，書面批復(fù)各公司之年度經(jīng)營計劃及財務(wù)預(yù)算。每年的公司第一次預(yù)算會議之前，業(yè)務(wù)單元第二次會議之前，相應(yīng)之預(yù)算執(zhí)行委員應(yīng)詳盡作出本年度預(yù)算執(zhí)行情況及分析建議報告，同時進行預(yù)算會議籌備事項。第四章、預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整及評價預(yù)算執(zhí)行分析。 每季度次月中旬，結(jié)合業(yè)務(wù)單元之公司聯(lián)席會議，業(yè)務(wù)單元預(yù)算委員會召開季度預(yù)算執(zhí)行情況會議，聽取業(yè)務(wù)單元預(yù)算執(zhí)行委員關(guān)于本季度業(yè)務(wù)單元的整體預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算目的完畢情況及分析意見的報告。必要時可直接質(zhì)疑有關(guān)公司之總經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)。年度預(yù)算調(diào)整。 年度預(yù)算經(jīng)批復(fù)后，原則上不作調(diào)整。如確系未預(yù)見市場因素或環(huán)境因素導(dǎo)致經(jīng)營發(fā)生重大變動需進行調(diào)整的，由公司提出書面申請，在每季度的預(yù)算執(zhí)行情況會議上討論擬定是否予以調(diào)整。如調(diào)整影響到業(yè)務(wù)單元整體預(yù)算，經(jīng)業(yè)務(wù)單元預(yù)算會議討論通過后由預(yù)算執(zhí)行委員提報總公司戰(zhàn)略預(yù)算委員會批復(fù)后方可調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行評價。 預(yù)算執(zhí)行評價每年度一次，公司預(yù)算執(zhí)行的年度自我評價報告應(yīng)在每年9月中旬之公司第一次預(yù)算會議上作出，并上報至業(yè)務(wù)單元預(yù)算委員會審議。 業(yè)務(wù)單元預(yù)算委員會應(yīng)在每年10月中旬的業(yè)務(wù)單元第二次預(yù)算會議上