外貿(mào)企業(yè)出口退稅講座電子口岸

外貿(mào)企業(yè)出口退稅講座電子口岸第1頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六出口退稅講座

倪婷中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所浙江中匯稅務(wù)師事務(wù)所浙江中匯財(cái)經(jīng)培訓(xùn)中心Telmail：info@第2頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六講師介紹

倪婷

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理，具有6年的會(huì)計(jì)審計(jì)、稅務(wù)審計(jì)、出口退稅代理、會(huì)計(jì)稅務(wù)咨詢顧問(wèn)及稅務(wù)籌劃等工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)稅務(wù)政策和稅務(wù)實(shí)務(wù)有著深入的研究。倪老師是中匯稅務(wù)專業(yè)的特聘師資，長(zhǎng)期為中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)所及事務(wù)所的專業(yè)人員授課，內(nèi)容涉及出口退稅申報(bào)實(shí)務(wù)、企業(yè)年終所得稅匯算清繳、稅務(wù)籌劃等。倪老師曾為諸多知名企業(yè)提供所得稅匯算清繳服務(wù)，受邀為諸多集團(tuán)公司提供稅收籌劃專題講座。倪老師善于把扎實(shí)的稅務(wù)理論知識(shí)與豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)有效結(jié)合，授課風(fēng)格幽默、風(fēng)趣、邏輯性強(qiáng)，參課的學(xué)員無(wú)不反映侯老師的課程深入淺出，受益匪淺。1第3頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六4第一章

出口貨物退（免）稅政策及相關(guān)內(nèi)容第二章外貿(mào)企業(yè)退稅管理辦法介紹第三章外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)第四章其他有關(guān)特殊問(wèn)題主要內(nèi)容

2第4頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六出口貨物退（免）稅政策及相關(guān)內(nèi)容外貿(mào)型出口企業(yè)辦理出口退稅業(yè)務(wù)流程圖

3第5頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六出口貨物退（免）稅政策及相關(guān)內(nèi)容出口貨物退（免）稅概念國(guó)家對(duì)出口貨物已承擔(dān)或應(yīng)承擔(dān)的增值稅和消費(fèi)稅實(shí)行退還或免征。4第6頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六出口貨物退（免）稅政策及相關(guān)內(nèi)容

出口貨物退（免）稅享受對(duì)象指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營(yíng)資格的從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、組織或者個(gè)人，及沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)。5第7頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六出口貨物退（免）稅政策及相關(guān)內(nèi)容

出口退稅登記辦理有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的出口企業(yè)應(yīng)自取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)之日起30日內(nèi)向主管退稅機(jī)關(guān)辦理出口退稅登記6第8頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六出口貨物退（免）稅政策及相關(guān)內(nèi)容

出口退稅登記辦理需提供資料進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批準(zhǔn)文件《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》副本《稅務(wù)登記證》副本增值稅一般納稅資格認(rèn)定表海關(guān)核發(fā)的《自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書》出口貨物退（免）稅認(rèn)定表7第9頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六出口貨物退（免）稅政策及相關(guān)內(nèi)容

出口貨物退（免）稅享受范圍已出口的凡屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物，除國(guó)家明確規(guī)定不予退(免)稅的貨物外，都是出口退(免)稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅。8第10頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六

出口貨物退（免）稅政策及相關(guān)內(nèi)容出口貨物退（免）稅享受的基本條件

必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物

必須是報(bào)關(guān)離境的貨物

必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物

必須是出口收匯并已核銷的貨物

9第11頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六

出口貨物退（免）稅政策及相關(guān)內(nèi)容出口貨物退（免）稅的辦法

退稅：

即對(duì)出口環(huán)節(jié)增值稅免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅，這種方法主要征對(duì)的是外（工）貿(mào)企業(yè)。10第12頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六

出口貨物退（免）稅政策及相關(guān)內(nèi)容出口貨物退（免）稅的辦法

“免、抵、退”稅：

這種辦法主要適用于生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口(以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)出口)自產(chǎn)貨物。11第13頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六

出口貨物退（免）稅政策及相關(guān)內(nèi)容出口貨物退（免）稅的辦法免稅:對(duì)出口貨物免征增值稅。主要適用于來(lái)料加工復(fù)出口，小規(guī)模納稅人自營(yíng)和委托出口的貨物，及國(guó)家規(guī)定免稅商品,其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。

12第14頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六

出口貨物退（免）稅政策及相關(guān)內(nèi)容出口貨物退（免）稅的貿(mào)易方式

一般貿(mào)易出口貿(mào)易方式進(jìn)料加工加工貿(mào)易出口來(lái)料加工

13第15頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六出口退稅管理辦法的內(nèi)容外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理辦法“退”稅：是指出口環(huán)節(jié)增值稅免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額（及消費(fèi)稅）退稅。

14第16頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六出口退稅管理辦法的內(nèi)容

外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理辦法原理：外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物對(duì)外銷售，其自身銷售環(huán)節(jié)的增值部分免稅，收購(gòu)成本部分因外貿(mào)企業(yè)在收購(gòu)這些貨物時(shí)，在支付貨款的同時(shí)也已支付了生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)該類產(chǎn)品的企業(yè)已納的增值稅，因此，貨物出口后按收購(gòu)成本與退稅率計(jì)算退稅并退還給外貿(mào)企業(yè)。15第17頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六出口貨物退（免）稅計(jì)稅依據(jù)

外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理辦法1．外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)稅依據(jù)

2．外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)16第18頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六出口貨物退（免）稅計(jì)稅依據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理辦法1．應(yīng)退增值稅的計(jì)稅依據(jù)(1)從增值稅一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)、作價(jià)加工收回貨物退稅依據(jù)的確定。按規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)要附送“三票兩單”，在這兩種方式下出口退稅的計(jì)稅依據(jù)可以直接從附送的增值稅專用發(fā)票中認(rèn)定，不需經(jīng)過(guò)另外的計(jì)算，即以增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額為退稅計(jì)算依據(jù)。

17第19頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六出口貨物退（免）稅計(jì)稅依據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理辦法1．應(yīng)退增值稅的計(jì)稅依據(jù)⑵出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)，其提供的發(fā)票為主管征稅機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，則其計(jì)稅依據(jù)為增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額。18第20頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六出口貨物退（免）稅計(jì)稅依據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理辦法1．應(yīng)退增值稅的計(jì)稅依據(jù)(3)委托加工貨物計(jì)稅依據(jù)的確定。外貿(mào)企業(yè)委托加工的出口貨物，其計(jì)算退稅依據(jù)按下列公式計(jì)算：出口貨物退稅計(jì)稅依據(jù)=原、輔材料金額+工繳費(fèi)公式中的“原、輔材料金額”是指外貿(mào)企業(yè)購(gòu)入原、輔材料時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上所列的進(jìn)項(xiàng)金額，“工繳費(fèi)”是受托企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額。19第21頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六出口貨物退（免）稅計(jì)稅依據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理辦法2．外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)屬?gòu)膬r(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格為依據(jù)；屬?gòu)牧慷~計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依貨物購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)；屬?gòu)?fù)合計(jì)稅辦法的，按從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅款。20第22頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六出口貨物退（免）稅的計(jì)算外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理辦法1.一般貿(mào)易方式出口

出口退稅額=增值稅發(fā)票注明的購(gòu)進(jìn)額×退稅率21第23頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六出口貨物退（免）稅的計(jì)算外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理辦法計(jì)算題：

例1：某外貿(mào)出口企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)服裝10萬(wàn)件，計(jì)稅金額100萬(wàn)，取得增值稅發(fā)票。當(dāng)月該批貨物向海關(guān)報(bào)關(guān)并離境，試計(jì)算該批出口貨物的應(yīng)退稅額。（退稅率為13%）應(yīng)退稅額=100萬(wàn)×

13%=13萬(wàn)元

22第24頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六出口貨物退（免）稅的計(jì)算外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理辦法2.加工貿(mào)易方式出口（1）作價(jià)加工（公式見課件第33頁(yè)）（2）委托加工（公式見課件第37頁(yè)）23第25頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六銷售收入的確定

外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理辦法按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的入賬時(shí)間登記出口銷售帳。參考《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－收入》第5條：銷售商品的收入，應(yīng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。24第26頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六銷售收入的確定出口貨物離岸價(jià)(FOB)以報(bào)關(guān)單上的離岸價(jià)為準(zhǔn)；若以其他價(jià)格條件成交的，按報(bào)關(guān)單上規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、等均應(yīng)予以沖減出口銷售收入。外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理辦法25第27頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六銷售收入確定外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理辦法出口貨物無(wú)論以何種外幣結(jié)算，均應(yīng)折算成人民幣入賬，按月初人民幣中間價(jià)折算推薦：國(guó)家外匯管理局網(wǎng)站/model_safe/index.html26第28頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六出口貨物退（免）稅的財(cái)務(wù)處理

外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理辦法確認(rèn)銷售收入：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（出口銷售額FOB）

27第29頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六出口貨物退（免）稅的財(cái)務(wù)處理外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理辦法當(dāng)期不予退稅的稅額：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

28第30頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六出口貨物退（免）稅的財(cái)務(wù)處理外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理辦法應(yīng)退增值稅稅額：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退稅（應(yīng)退稅額）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口退稅（應(yīng)退稅額）29第31頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六出口貨物退（免）稅的財(cái)務(wù)處理外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理辦法應(yīng)退消費(fèi)稅稅額：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退稅（應(yīng)退稅額）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30第32頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易的退（免）稅規(guī)定

外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理辦法進(jìn)料加工復(fù)出口貨物在料件的進(jìn)口環(huán)節(jié)上一般由海關(guān)對(duì)進(jìn)口料件實(shí)行保稅監(jiān)管，即進(jìn)口環(huán)節(jié)暫不征稅，所以外貿(mào)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料件復(fù)出口的，對(duì)其進(jìn)口料件應(yīng)按月到當(dāng)?shù)刂鞴芡硕惒块T辦理《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

31第33頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六進(jìn)口料件采取作價(jià)加工方式外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理辦法外貿(mào)企業(yè)將進(jìn)口料件轉(zhuǎn)售給其它生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物時(shí)，按銷售給生產(chǎn)加工企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上的金額，填具《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》（外貿(mào)企業(yè)用），報(bào)經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)同意，主管征收機(jī)關(guān)對(duì)銷售料件應(yīng)交的增值稅不計(jì)征入庫(kù)，而由退稅機(jī)關(guān)在企業(yè)辦理出口退稅時(shí)在當(dāng)期應(yīng)退稅款中扣回。對(duì)進(jìn)口料件在進(jìn)口環(huán)節(jié)實(shí)征的增值稅，憑海關(guān)完稅憑證，計(jì)算調(diào)整進(jìn)口料件的應(yīng)退稅額。32第34頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六進(jìn)口料件采取作價(jià)加工方式外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理辦法作價(jià)加工復(fù)出口貨物應(yīng)退稅款的計(jì)算公式：

應(yīng)退稅額=出口貨物的應(yīng)退稅額－銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵減稅額

銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵減稅額=銷售進(jìn)口料件金額×復(fù)出口貨物退稅率－海關(guān)實(shí)征的增值稅稅額

33第35頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六出口貨物退（免）稅的計(jì)算

外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理辦法計(jì)算題：例2：某外貿(mào)出口企業(yè)從境外購(gòu)進(jìn)免稅原材料計(jì)人民幣200萬(wàn)元，以作價(jià)形式銷售給加工廠，并開具增值稅發(fā)票，計(jì)稅金額為200萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元，并報(bào)主管退稅部門批準(zhǔn)該筆銷項(xiàng)稅額34萬(wàn)元暫不計(jì)征入庫(kù)，數(shù)月后該批貨物完工，加工廠開具銷售貨物增值稅發(fā)票，計(jì)稅金額為300萬(wàn)元，稅額為51萬(wàn)元，出口企業(yè)當(dāng)月報(bào)關(guān)并離境。次月收齊二票二單憑證申報(bào)退稅。試計(jì)算該批出口貨物的退稅額。（退稅率13%）

34第36頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六出口貨物退（免）稅的計(jì)算外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理辦法例2解析：增值稅發(fā)票注明的購(gòu)進(jìn)額×退稅率=300*13%=39萬(wàn)元作價(jià)銷售進(jìn)口料件免稅金額×退稅率=200*13%=26萬(wàn)元出口退稅額=39-26=13萬(wàn)元35第37頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六進(jìn)口料件采取委托加工方式外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理辦法外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工并收回復(fù)出口的貨物，憑受托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的金額，按復(fù)出口貨物適用的退稅率計(jì)算加工費(fèi)應(yīng)退稅額。

36第38頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六進(jìn)口料件采取委托加工方式外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理辦法委托加工復(fù)出口貨物應(yīng)退稅款的計(jì)算公式：

應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)金額×復(fù)出口貨物適用退稅率37第39頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六進(jìn)口料件應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算方法

外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理辦法進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算方法與一般貿(mào)易出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算方法相同。38第40頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六來(lái)料加工的概念生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法

來(lái)料加工是加工貿(mào)易中的一種貿(mào)易方式，它一般由外商提供一定的原材料、半成品、零部件、元器材(必要時(shí)也提供些技術(shù)設(shè)備)，由我方加工企業(yè)根據(jù)外商的要求進(jìn)行加工裝配，成品交外商銷售，由我方收取加工費(fèi)的一種出口貨易方式。來(lái)料加工業(yè)務(wù)的確定，一般以海關(guān)核簽的來(lái)料加工出口貨物報(bào)關(guān)單和《來(lái)料加工登記手冊(cè)》為準(zhǔn)。39第41頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六來(lái)料加工貿(mào)易的稅收政策規(guī)定外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理辦法

1．對(duì)出口企業(yè)進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅出口消費(fèi)稅。

2．從事來(lái)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，憑《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：

(1)來(lái)料加工復(fù)出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅；

(2)加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅、消費(fèi)稅；

(3)出口貨物所耗用的國(guó)內(nèi)原輔材料所含的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣或退稅，列入生產(chǎn)成本。40第42頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理依據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理辦法根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法》，外貿(mào)企業(yè)以來(lái)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口料件，委托生產(chǎn)企業(yè)加工的，到主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》，轉(zhuǎn)交生產(chǎn)企業(yè)向其征稅機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)。41第43頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六《來(lái)料加工免稅證明》的辦理外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理辦法

出口企業(yè)在來(lái)料加工的貨物全部復(fù)出口后，必須及時(shí)憑來(lái)料加工出口貨物報(bào)關(guān)單和海關(guān)已核銷的《來(lái)料加工登記手冊(cè)》、出口收匯核銷單等憑證向主管退稅機(jī)關(guān)辦理免稅核銷手續(xù)。逾期未核銷的，主管退稅機(jī)關(guān)將會(huì)同海關(guān)和主管征稅機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)行補(bǔ)稅和處罰。42第44頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六屬于未在退稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)或逾期不申報(bào)的情況主要有視同內(nèi)銷補(bǔ)稅處理國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物43第45頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六未在退稅申報(bào)期間申報(bào)或逾期不申報(bào)的處理

視同內(nèi)銷補(bǔ)稅處理出口企業(yè)未在退稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)或逾期不申報(bào)的均要按規(guī)定作內(nèi)銷處理。出口貨物須視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅的情況一般貿(mào)易方式：（進(jìn)項(xiàng)稅金可以抵扣）應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+法定增值稅稅率）*法定增值稅稅率）44第46頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六屬于未在退稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)或逾期不申報(bào)處理進(jìn)料復(fù)出口貿(mào)易方式出口：應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià))÷(1+征收率)×征收率，進(jìn)項(xiàng)稅金不得抵扣視同內(nèi)銷補(bǔ)稅處理45第47頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六屬于未在退稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)或逾期不申報(bào)處理出口企業(yè)對(duì)上述種情況須視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，必須應(yīng)按規(guī)定按時(shí)在申報(bào)網(wǎng)站上填寫“出口貨物征稅申報(bào)單”。視同內(nèi)銷補(bǔ)稅處理46第48頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六文件依據(jù)：

國(guó)稅發(fā)【2005】199號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知

國(guó)稅函【2006】904號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度的補(bǔ)充通知

國(guó)稅函【2009】104號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化出口貨物退（免）稅單證備案管理制度的通知單證備案制度47第49頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六單證備案組成內(nèi)容出口貨物明細(xì)單出口貨物裝貨單（海關(guān)簽發(fā)的場(chǎng)站收據(jù)）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空提單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）單證備案制度48第50頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六單證備案要求

由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報(bào)順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)，但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點(diǎn)，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門、財(cái)務(wù)部門等。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員（或其他人員）個(gè)人保存，必須存放在企業(yè)。單證備案制度49第51頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)流程

外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)

貨物報(bào)關(guān)出口，賬面確認(rèn)收入

出口退稅申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理出口退稅電子數(shù)據(jù)正式申報(bào)申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)部門報(bào)送資料關(guān)注應(yīng)退稅款審批情況50第52頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六申報(bào)退（免）稅須做的工作外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)及時(shí)提交電子口岸中出口退稅系統(tǒng)的數(shù)據(jù)提交工作

及時(shí)取得進(jìn)料加工進(jìn)口報(bào)關(guān)單，辦理進(jìn)料加工免稅證明

及時(shí)取得“二票二單”，以及相關(guān)信息的核對(duì)（注意數(shù)量、品名是否一致；進(jìn)口貨源地是否統(tǒng)一）

51第53頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六二票二單外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)裝訂成冊(cè)的當(dāng)月收齊申報(bào)原始單證

出口貨物外銷發(fā)票（出口退稅聯(lián)）

出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）

單證備案目錄外銷發(fā)票注意點(diǎn)所開具的貨物品名、數(shù)量、金額應(yīng)于報(bào)關(guān)單一致加蓋發(fā)票專用章、企業(yè)名稱中英文對(duì)照的條形章、法人手簽章和入賬章(記帳章上記帳日期、憑證號(hào)碼、帳面收入、入帳匯率填寫完整)52第54頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六二票二單外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)裝訂成冊(cè)的當(dāng)月收齊申報(bào)原始單證

出口貨物外銷發(fā)票（出口退稅聯(lián)）

出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))

單證備案目錄

報(bào)關(guān)單注意點(diǎn)出口日期貿(mào)易方式出口貨物品名、數(shù)量、金額海關(guān)驗(yàn)訖章53第55頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理

外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查換匯成本檢查生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)退稅申報(bào)預(yù)審信息讀入預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)生成退稅申報(bào)軟盤54第56頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)演示55第57頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六58外貿(mào)企業(yè)出口退稅報(bào)送資料外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)

裝訂成冊(cè)的當(dāng)月收齊申報(bào)原始單證

2.《進(jìn)貨憑證登錄表》3.《出口憑證登錄表》4.《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》56第58頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六申報(bào)退（免）稅應(yīng)注意的時(shí)限問(wèn)題外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)

在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。

57第59頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六申報(bào)退（免）稅應(yīng)注意的時(shí)限問(wèn)題外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)

在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天內(nèi)（老企業(yè)210天）內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。58第60頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六其他“免、抵、退”稅單證辦理其他有關(guān)特殊問(wèn)題1、《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》2、《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》3、《出口商品退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》59第61頁(yè)，共66頁(yè)，2023年，2月20日，星期六補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明其他有關(guān)特殊問(wèn)題

外貿(mào)企業(yè)遺失