涉外會(huì)計(jì)核算講義

《涉外會(huì)計(jì)》馮素平聯(lián)系方式公室：D203第一頁，共九十五頁。主要內(nèi)容23145國際貿(mào)易國際金融國際經(jīng)濟(jì)合作涉外會(huì)計(jì)英語1課時(shí)外幣交易的核算3課時(shí)

涉外會(huì)計(jì)涉外會(huì)計(jì)概論0第二頁，共九十五頁。主要內(nèi)容786910出口貿(mào)易的核算進(jìn)口貿(mào)易的核算加工貿(mào)易的核算進(jìn)出口貨物納退稅的核算國際工程承包與勞務(wù)合作的核算

涉外會(huì)計(jì)涉外業(yè)務(wù)融資與外匯風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的核算11第三頁，共九十五頁。涉外會(huì)計(jì)概論證書含義對象復(fù)幣式核算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系商品購銷人民幣→外幣外幣→人民幣

涉外會(huì)計(jì)特點(diǎn)第四頁，共九十五頁。國際貿(mào)易23145國際貿(mào)易理論知識(shí)國際貿(mào)易術(shù)語與商品作價(jià)國際貿(mào)易貨款的收付國際貿(mào)易中的進(jìn)出口程序國際貿(mào)易單據(jù)

涉外會(huì)計(jì)第五頁，共九十五頁。2.1國際貿(mào)易的理論知識(shí)231基本概念海關(guān)和關(guān)稅其他貿(mào)易方式

涉外會(huì)計(jì)第六頁，共九十五頁。

國際貿(mào)易的含義

國際貿(mào)易(internainionaltrade)是指世界各國（或地區(qū)）之間貨物（商品）和服務(wù)的交換活動(dòng)，是世界各國在國際分工的基礎(chǔ)上進(jìn)行相互聯(lián)系的主要形式。由于國際貿(mào)易是一種世界性的貨物和服務(wù)的交換，因此又稱為世界貿(mào)易或全球貿(mào)易。2.1國際貿(mào)易的理論知識(shí)涉外會(huì)計(jì)第七頁，共九十五頁。國際貿(mào)易的分類2.1國際貿(mào)易的理論知識(shí)1．按商品【勞務(wù)】的移動(dòng)方向劃分出口貿(mào)易(exporttrade)，是將本國所生產(chǎn)或加工的商品（包括勞務(wù)）輸往國外市場進(jìn)行銷售的商品交換活動(dòng)，稱為出口貿(mào)易或輸出貿(mào)易。進(jìn)口貿(mào)易(importtrade)，將外國商品（包括勞務(wù)）購買后，輸入本國市場進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動(dòng)，稱為進(jìn)口貿(mào)易或輸入貿(mào)易。

轉(zhuǎn)口貿(mào)易(entreporttrade)，是指商品生產(chǎn)國與商品消費(fèi)國不直接買賣商品，而是通過第三國進(jìn)行商品買賣。交易的貨物可以由出口國運(yùn)往第三國，在第三國經(jīng)過加工或不經(jīng)過加工再銷往最終進(jìn)口國；也可以不通過第三國運(yùn)往，而由出口國直接將貨物運(yùn)送最終進(jìn)口國，但出口國與最終進(jìn)口國之間不直接發(fā)生買賣關(guān)系，交易是通過第三國的轉(zhuǎn)口進(jìn)行的。對第三國來說，這是轉(zhuǎn)口貿(mào)易。涉外會(huì)計(jì)第八頁，共九十五頁。國際貿(mào)易的分類2.1國際貿(mào)易的理論知識(shí)1．按商品【勞務(wù)】的移動(dòng)方向劃分

過境貿(mào)易(transittrade)，是商品生產(chǎn)國與商品消費(fèi)國之間進(jìn)行的商品買賣活動(dòng)，其運(yùn)輸過程必須要通過第三國的國境。第三國則對此批貨物收取一定的費(fèi)用，這對第三國來說就構(gòu)成了該國的過境貿(mào)易。復(fù)出口貿(mào)易(re-exporttrade)，也叫再出口貿(mào)易，是指對外國商品買進(jìn)后，未經(jīng)加工又輸出到國外的貿(mào)易活動(dòng)。復(fù)進(jìn)口貿(mào)易(re-importtrade)，也叫再進(jìn)口貿(mào)易，是指本國商品出口后，在國外未經(jīng)加工又重新輸入本國國內(nèi)的貿(mào)易活動(dòng)。涉外會(huì)計(jì)第九頁，共九十五頁。國際貿(mào)易的分類2.1國際貿(mào)易的理論知識(shí)2．按貿(mào)易政策劃分自由貿(mào)易(freetrade)，一般是指國家的外貿(mào)政策中，不干涉國家間貿(mào)易往來，既不對進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)設(shè)置種種障礙，也不給予各種優(yōu)待，而是鼓勵(lì)和提倡市場交易時(shí)的白由競爭行為。

保護(hù)貿(mào)易((protectivetrade)，是指國家的外貿(mào)政策中，廣泛地使用各種措施去保護(hù)本國的國內(nèi)市場免受外國企業(yè)和商品的競爭，主要是控制各種外國商品的進(jìn)口；同時(shí)，對本國的出口商所從事的出口本國商品的活動(dòng)給予各種優(yōu)惠甚至補(bǔ)貼，鼓勵(lì)其出口。管制貿(mào)易(controltrade)，是指一些國家設(shè)置專門機(jī)構(gòu)，利用其政權(quán)力量，統(tǒng)一組織和管理一切對外貿(mào)易活動(dòng)的行為。

涉外會(huì)計(jì)第十頁，共九十五頁。國際貿(mào)易的分類2.1國際貿(mào)易的理論知識(shí)3．按貿(mào)易關(guān)系（是否有第三國參與）劃分直接貿(mào)易(directtrade)，商品生產(chǎn)國與商品消費(fèi)國不通過第三國而直接買賣商品的經(jīng)營行為，稱為直接貿(mào)易。直接貿(mào)易的雙方直接談判、直接簽約、直接結(jié)算。間接貿(mào)易((indirecttrade)，商品生產(chǎn)國與商品消費(fèi)國通過第三國所進(jìn)行的商品買賣行為，涉外會(huì)計(jì)第十一頁，共九十五頁。國際貿(mào)易的分類2.1國際貿(mào)易的理論知識(shí)4．按清償方式的不同劃分現(xiàn)匯貿(mào)易(spotexchangetrade)，以覡匯的結(jié)算方式進(jìn)行交易的貿(mào)易，稱為現(xiàn)匯貿(mào)易。記賬貿(mào)易(clearingaccounttrade)，是指兩國政府間簽訂貿(mào)易協(xié)定按照一定的記賬方法進(jìn)行結(jié)算的貿(mào)易。其特點(diǎn)是在一定時(shí)期內(nèi)（多為一年），兩國間貿(mào)易往來不用現(xiàn)匯逐筆結(jié)清，而是到期一次性結(jié)清。通過記賬貿(mào)易獲得的外匯稱為記賬外匯，一般僅用于協(xié)定國之間，不能用于第三國的結(jié)算。易貨貿(mào)易(bartertrade)，是指商品交易的雙方依據(jù)相互間簽訂的易貨協(xié)定或易貨合同，以貨物通過計(jì)價(jià)作為結(jié)算方式，互相交換貨物的一種交易行為。

涉外會(huì)計(jì)第十二頁，共九十五頁。國際貿(mào)易的分類2.1國際貿(mào)易的理論知識(shí)5．按交易方式的性質(zhì)不同劃分商品貿(mào)易(goodstrade)，是指以商品買賣為目的純商品方式所進(jìn)行的貿(mào)易活動(dòng)。

加工貿(mào)易(processingtrade)，是指利用本國的人力、物力或技術(shù)優(yōu)勢，從國外輸入原材料、半成品、樣品或圖紙，在本國國內(nèi)加工制造或裝配成成品后再向國外輸出的，以生產(chǎn)加工性質(zhì)為主的一種貿(mào)易方式。

加工貿(mào)易一般可以分為兩種類型。（1）對外加工裝配業(yè)務(wù)，是指由外商提供一定的原材料、零部件、元器件、配套件和包裝物等，由我方按照對方的要求進(jìn)行加工裝配，我方按約定收取一定的加工費(fèi)作為報(bào)酬。（2）進(jìn)料加工，指我國有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)用外匯進(jìn)口原材料、零部件、元器件、配套件和包裝物等，加工的制成品再外銷出口的加工貿(mào)易。

涉外會(huì)計(jì)第十三頁，共九十五頁。國際貿(mào)易的分類2.1國際貿(mào)易的理論知識(shí)5．按交易方式的性質(zhì)不同劃分租賃貿(mào)易(rentingtrade)，它是指由租賃公司以租賃方式將商品出租給國外的用戶使用，國外用戶不交付商品貨款而交付商品租金的一種交易方式，因而也稱租賃信貸。補(bǔ)償貿(mào)易(compensationtrade)，是指參與兩國間貿(mào)易的雙方，一方是以用對方提供的貸款購進(jìn)機(jī)器、設(shè)備或其他技術(shù)，或者是以用對方提供的機(jī)器、設(shè)備或技術(shù)進(jìn)行生產(chǎn)和加工活動(dòng)，待一定時(shí)期后，該方用該項(xiàng)目下的產(chǎn)品或是其他產(chǎn)品或者是產(chǎn)品銷售后的收入去償還對方的貸款或設(shè)備技術(shù)款項(xiàng)的一種貿(mào)易方式。

涉外會(huì)計(jì)第十四頁，共九十五頁。2.2國際貿(mào)易術(shù)語與商品作價(jià)涉外會(huì)計(jì)第十五頁，共九十五頁。國際貿(mào)易術(shù)語2.2國際貿(mào)易術(shù)語與商品作價(jià)用來表示商品的價(jià)格構(gòu)成，說明交貨地點(diǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任、費(fèi)用劃分等問題的專門術(shù)語，就稱為貿(mào)易術(shù)語。它是在長期的國際貿(mào)易實(shí)踐中產(chǎn)生的，通常表示為一個(gè)簡短的概念(例如“freeonboard“)或三個(gè)字母的縮寫（例如“FOB”）。一般來說，貿(mào)易術(shù)語具有兩方面的含義：一方面表示交貨條件；另一方面表示價(jià)格的構(gòu)成，特別是貨價(jià)中包含的從屬費(fèi)用。每種貿(mào)易術(shù)語表示其具有不同的交貨條件和不同的價(jià)格構(gòu)成因素，買賣雙方各自承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任和費(fèi)用也互不相同。當(dāng)賣方承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任和費(fèi)用小時(shí)，其售價(jià)就低；反之，其售價(jià)就高。正因?yàn)橘Q(mào)易術(shù)語有表示價(jià)格構(gòu)成因素的一面，又稱之為“價(jià)格術(shù)語”。但應(yīng)明確貿(mào)易術(shù)語不等于價(jià)格，而只是價(jià)格的一個(gè)重要組成部分。涉外會(huì)計(jì)第十六頁，共九十五頁。國際貿(mào)易術(shù)語2.2國際貿(mào)易術(shù)語與商品作價(jià)涉外會(huì)計(jì)序號(hào)國際貿(mào)易術(shù)語1FOB(freeonboard)2CFR(costandfreight)3CIF(cost,insuranceandfreight)4FCA(freecarrier)5CIP(carriageandinsurancepaidto)6CPT(carriagepaidto)第十七頁，共九十五頁。國際貿(mào)易術(shù)語2.2國際貿(mào)易術(shù)語與商品作價(jià)FOB(freeonboard)：即裝運(yùn)港船上交貨(…．指定裝運(yùn)港），是措賣方在約定的裝運(yùn)港將貨物裝到買方指定的船上，并負(fù)擔(dān)貨物裝船為止的一切費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)。按這一術(shù)語成交，當(dāng)貨物在指定的裝運(yùn)港越過船舷，賣方即完成交貨。

涉外會(huì)計(jì)第十八頁，共九十五頁。國際貿(mào)易術(shù)語2.2國際貿(mào)易術(shù)語與商品作價(jià)CFR(costandfreight)：即成本加運(yùn)費(fèi)（……指定目的港），是指在裝運(yùn)港貨物越過船舷賣方即完成交貨，賣方必須負(fù)擔(dān)貨物運(yùn)至指定目的港所需的成本和運(yùn)費(fèi)。這里所指的成本相當(dāng)于FOB價(jià)，故CFR術(shù)語是在FOB價(jià)的基礎(chǔ)上加上裝運(yùn)港至目的港的通常運(yùn)費(fèi)。適用于水上運(yùn)輸。

CPT(carriagepaidto)(…namedplaceofdestination)，即運(yùn)費(fèi)付至(……指定目的地）。按此術(shù)語成交,賣方應(yīng)向其指定的承運(yùn)人交貨，支付將貨物運(yùn)至目的地的運(yùn)費(fèi)，辦理出口清關(guān)手續(xù)。買方承擔(dān)交貨之后的一切風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用。適用于各種運(yùn)輸方式。涉外會(huì)計(jì)第十九頁，共九十五頁。國際貿(mào)易術(shù)語2.2國際貿(mào)易術(shù)語與商品作價(jià)CIF(cost,insuranceandfreight)(...namedportofdestination)，即成本、保險(xiǎn)費(fèi)加運(yùn)費(fèi)（……指定目的港）,是指當(dāng)貨物在指定裝運(yùn)港越過船舷時(shí)賣方即完成交貨，賣方必須支付將貨物運(yùn)至指定目的港所必需的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。

適用于水上運(yùn)輸。涉外會(huì)計(jì)第二十頁，共九十五頁。國際貿(mào)易術(shù)語2.2國際貿(mào)易術(shù)語與商品作價(jià)CIP(carriageandinsurancepaidto)（……namedplaceofdestination)，即運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)付至（……指定目的地）。適用于各種運(yùn)輸方式。

涉外會(huì)計(jì)第二十一頁，共九十五頁。國際貿(mào)易術(shù)語2.2國際貿(mào)易術(shù)語與商品作價(jià)FCA(freecarrier)(...namedplace)，即貨交承運(yùn)人（……指定地點(diǎn)），是指賣方在指定地點(diǎn)將貨物交給買方指定的承運(yùn)人。當(dāng)賣方將貸物交給承運(yùn)人照管，并辦理了出口結(jié)關(guān)手續(xù)，就算履行了其交貨義務(wù)。

涉外會(huì)計(jì)第二十二頁，共九十五頁。思考：FOBCFRCIF三種術(shù)語的異同第二十三頁，共九十五頁。練習(xí)FOB和CFR兩種貿(mào)易術(shù)語中，租船訂艙的責(zé)任承擔(dān)方分別為()。A．賣方/賣方B．賣方/買方C．買方/買方D．買方/賣方答案：D第二十四頁，共九十五頁。練習(xí)自營出口業(yè)務(wù)，在采用（）時(shí)，賣方必須支付將貨物運(yùn)至指定目的港所需的運(yùn)費(fèi)并辦理貨物在運(yùn)輸途中滅失或損壞風(fēng)險(xiǎn)的海運(yùn)保險(xiǎn)。A．FOB價(jià)格B．CFR價(jià)格C．CIF價(jià)格D．FOB、CFR、CIF價(jià)格答案：C第二十五頁，共九十五頁。進(jìn)出口商品的作價(jià)原則2.2國際貿(mào)易術(shù)語與商品作價(jià)（一）進(jìn)出口商品價(jià)格的費(fèi)用構(gòu)成1.出口商品價(jià)格的費(fèi)用構(gòu)成（1）成本費(fèi)（或出廠價(jià)格）；（2）國內(nèi)運(yùn)費(fèi)；（3）商品包裝費(fèi)；（4）倉儲(chǔ)費(fèi)用；（5）商品檢驗(yàn)費(fèi)；（6）出口稅金；（7）出口關(guān)稅及出口報(bào)關(guān)手續(xù)費(fèi)；（8）貨運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)；（9）雜費(fèi)；（10）運(yùn)費(fèi)；（11）毛利潤；（12）中間商傭金。涉外會(huì)計(jì)第二十六頁，共九十五頁。進(jìn)出口商品的作價(jià)原則2.2國際貿(mào)易術(shù)語與商品作價(jià)（一）進(jìn)出口商品價(jià)格的費(fèi)用構(gòu)成2.進(jìn)口商品價(jià)格的費(fèi)用構(gòu)成（1）成本費(fèi)（出口國FOB價(jià)）；（2）運(yùn)費(fèi)；（3）保險(xiǎn)費(fèi)；（4）進(jìn)口關(guān)稅及其他稅收；（5）裝卸費(fèi)、理貨費(fèi)；（6）進(jìn)口商品檢驗(yàn)費(fèi)；（7）倉儲(chǔ)費(fèi)；（8）國內(nèi)運(yùn)費(fèi)；（9）雜費(fèi)；（10）毛利潤；（11）中間商傭金。涉外會(huì)計(jì)第二十七頁，共九十五頁。進(jìn)出口商品的作價(jià)原則2.2國際貿(mào)易術(shù)語與商品作價(jià)（二）成本核算1.出口商品盈虧率出口商品盈虧額=出口銷售人民幣凈收入一出口總成本出口商品盈虧率=（出口商品盈虧額／出口總成本）xloo%根據(jù)公式計(jì)算出的出口商品盈虧率為正值時(shí)，表示盈利；為負(fù)值時(shí)表示虧損。涉外會(huì)計(jì)第二十八頁，共九十五頁。進(jìn)出口商品的作價(jià)原則2.2國際貿(mào)易術(shù)語與商品作價(jià)（二）成本核算2．出口商品換匯成本

出口商品換匯成本=出口總成本（人民幣）／出口銷售外匯凈收入如得出的出口商品換匯成本高于銀行當(dāng)時(shí)的外匯牌價(jià)，則出口為虧損，反之為盈利。涉外會(huì)計(jì)第二十九頁，共九十五頁。進(jìn)出口商品的作價(jià)原則2.2國際貿(mào)易術(shù)語與商品作價(jià)（二）成本核算3．出口創(chuàng)匯率（外匯增值率）

出口創(chuàng)匯率=（成品出口外匯凈收入一原料外匯成本）／原料外匯成本X100%涉外會(huì)計(jì)第三十頁，共九十五頁。例題：以FOB新港每公噸320美元出口一批貨物共10公噸，每公噸進(jìn)貨成本為2000元人民幣，國內(nèi)費(fèi)用率為20%，出口后獲退稅1600元，求出口換匯成本與盈虧率各是多少（1美元折合8.27元人民幣）第三十一頁，共九十五頁。答案：換匯成本=出口總成本/FOB出口外匯凈收入=【2000*10*（1+20%）-1600】/（320*10）=7(人民幣元/美元）出口商品盈虧率=（出口商品盈虧額／出口總成本）x100%=(出口銷售人民幣凈收入一出口總成本）/出口總成本x100%={320*10*8.27-【2000*10*（1+20%）-1600】}/【2000*10*（1+20%）-1600】x100%=17%第三十二頁，共九十五頁。13年考題我某企業(yè)向新加坡A公司出售一批貨物，出口總價(jià)為10萬美元CIF新加坡，其中從大連港運(yùn)至新加坡的海運(yùn)運(yùn)費(fèi)為4000美元，保險(xiǎn)按CIF總價(jià)的110%投保一切險(xiǎn)，保險(xiǎn)費(fèi)率1%。這批貨物的出口總成本為62萬元人民幣。結(jié)匯時(shí)，銀行外匯買入價(jià)為1美折合人民幣7元。試從該商品的出口換匯成本分析此項(xiàng)業(yè)務(wù)的可行性，并計(jì)算盈虧額。第三十三頁，共九十五頁。13年考題答案：換匯成本=出口總成本/出口外匯凈收入=620000/（100000—4000—100000×110%×0.01）=620000/94900=6.53元人民幣/美元小于當(dāng)時(shí)的美元價(jià)因此，此項(xiàng)業(yè)務(wù)可以進(jìn)行。盈虧額=出口銷售外匯凈收入×銀行買入價(jià)—出口總成本=94900×7—620000=44300（元）第三十四頁，共九十五頁。13年輔導(dǎo)卷中糧進(jìn)出口總公司2010年3月在國內(nèi)收購一批貨物，進(jìn)價(jià)300萬元，加工整理費(fèi)20萬元，商品流通費(fèi)30萬元，出口外銷報(bào)價(jià)61萬美元，其中運(yùn)費(fèi)6.25萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬美元，已知當(dāng)時(shí)的外匯牌價(jià)為1美元折合人民幣中間價(jià)為7元。請根據(jù)出口換匯成本分析該筆交易是否有利可圖。第三十五頁，共九十五頁。13年輔導(dǎo)卷答案：該筆交易有利可圖。成本：300+20+30=RMB350萬收匯：61-6.25-1=USD53.75萬出口換匯成本:350/53.75=6.51元人民幣/美元第三十六頁，共九十五頁。進(jìn)出口商品的作價(jià)方法2.2國際貿(mào)易術(shù)語與商品作價(jià)涉外會(huì)計(jì)固定價(jià)格非固定價(jià)格第三十七頁，共九十五頁。傭金和折扣的應(yīng)用2.2國際貿(mào)易術(shù)語與商品作價(jià)（一）傭金傭金（commission）是指代理人或經(jīng)紀(jì)人為委托人進(jìn)行交易而收取的報(bào)酬。在貨物買賣中，是指賣方或買方付給中間商為介紹交易而提供服務(wù)的報(bào)酬。傭金直接關(guān)系到商品的價(jià)格。涉外會(huì)計(jì)第三十八頁，共九十五頁。傭金和折扣的應(yīng)用2.2國際貿(mào)易術(shù)語與商品作價(jià)（一）傭金在洽商交易和簽訂合同時(shí)，要明確規(guī)定傭金率。傭金率是指按照一定的含傭價(jià)給予中間商傭金的百分比。在國際貿(mào)易中，傭金一般用文字表示。例如，“每噸100美元CIF倫敦包括2%傭金”（USD100perM/TCIFLondonincluding2%commission），也可以在貿(mào)易術(shù)語后加注英文字母“c”和傭金率來表示，如“每噸100美元CIFC2%倫敦”。

涉外會(huì)計(jì)第三十九頁，共九十五頁。傭金和折扣的應(yīng)用2.2國際貿(mào)易術(shù)語與商品作價(jià)（一）傭金單位貨物傭金額=含傭價(jià)×傭金率凈價(jià)=含傭價(jià)×（l-傭金率）含傭價(jià)=凈價(jià)/(1一傭金率)

如在洽商交易時(shí)，我方報(bào)價(jià)為10000美元，對方要求3%的傭金，在此情況下，我方改含傭金報(bào)價(jià)，按上述公式算出應(yīng)為10309.3,美元，這樣才能保證實(shí)收10000美元。涉外會(huì)計(jì)第四十頁，共九十五頁。例題：某公司對外報(bào)價(jià)某商品每件1000美元CIF倫敦，現(xiàn)外商要求改報(bào)CIFC5%倫敦，最新報(bào)價(jià)為（）。A10000美元B10500美元C10526美元D9524美元答案：C2.2國際貿(mào)易術(shù)語與商品作價(jià)第四十一頁，共九十五頁。練習(xí)：某公司對外報(bào)價(jià)某商品每件CIFC5%倫敦10000，現(xiàn)外商要求改報(bào)凈價(jià)，最新報(bào)價(jià)為多少？答案：凈價(jià)=10000*（1-5%）=95002.2國際貿(mào)易術(shù)語與商品作價(jià)第四十二頁，共九十五頁。深圳遠(yuǎn)華貿(mào)易公司向英國布朗公司出售一批貨物，報(bào)價(jià)為CIF倫敦每公噸850美元，英國布朗公司要求改報(bào)含傭價(jià)CIFC4％。試問：遠(yuǎn)華公司改報(bào)價(jià)應(yīng)為每公噸（）美元。A．816B．850C．880.60D．885.42答案：D第四十三頁，共九十五頁。傭金和折扣的應(yīng)用2.2國際貿(mào)易術(shù)語與商品作價(jià)（二）折扣

折扣(discount;rebate)是賣方按貨物原價(jià)給予買方一定百分比的價(jià)格減讓。在價(jià)格條款中，折扣通常也用文字表示。例如，“每噸100美元CIF倫敦，折扣2%”（USDperM/TCIFLondonincluding2%discount)。也可以用絕對數(shù)表示，例如，“每噸折扣5美元”。凡是這種在價(jià)格條款申明確規(guī)定折扣率的，稱為“明扣”。如果單價(jià)中沒有表明折扣，但由買賣雙方另行約定折扣的做法，稱為“暗扣”，這種做法屬于不公平競爭。上述的傭金和折扣，一般應(yīng)在合同中訂明。凡貨價(jià)中不含傭金和折扣的，往往在貿(mào)易術(shù)語后加注“凈價(jià)”字樣。涉外會(huì)計(jì)第四十四頁，共九十五頁。價(jià)格的換算2.2國際貿(mào)易術(shù)語與商品作價(jià)（一）不同貿(mào)易術(shù)語價(jià)格的換算保險(xiǎn)費(fèi)=CIF價(jià)格×投保加成110%×保險(xiǎn)費(fèi)率

1．FOB價(jià)格換算為其他價(jià)CFR價(jià)=FOB價(jià)十運(yùn)費(fèi)CIF價(jià)=(FOB+運(yùn)費(fèi))／（1-投保加成×保險(xiǎn)費(fèi)率）2．CFR價(jià)換算為其他價(jià)FOB價(jià)=CFR價(jià)一運(yùn)費(fèi)CIF價(jià)=CFR價(jià)／（1-投保加成×保險(xiǎn)費(fèi)率）3．CIF價(jià)換算為其他價(jià)FOB價(jià)=CIF價(jià)×（1-投保加成×保險(xiǎn)費(fèi)率）-運(yùn)費(fèi)=CIF價(jià)一保險(xiǎn)費(fèi)一運(yùn)費(fèi)CFR價(jià)=CIF價(jià)×（1-投保加成×保險(xiǎn)費(fèi)率）=CIF價(jià)-保險(xiǎn)費(fèi)涉外會(huì)計(jì)第四十五頁，共九十五頁。練習(xí)如果進(jìn)口商品以FOB價(jià)格成交的，完稅價(jià)格的計(jì)算公式為（）。A．FOB價(jià)格÷（1－保險(xiǎn)費(fèi)率）B．（FOB價(jià)格＋運(yùn)費(fèi)）÷（1－保險(xiǎn)費(fèi)率）C．FOB價(jià)格÷（1＋保險(xiǎn)費(fèi)率）D．（FOB價(jià)格＋運(yùn)費(fèi)）÷（1＋保險(xiǎn)費(fèi)率）答案：B

第四十六頁，共九十五頁。價(jià)格的換算2.2國際貿(mào)易術(shù)語與商品作價(jià)（一）不同貿(mào)易術(shù)語價(jià)格的換算例如：某公司出口貨物一批，對外報(bào)價(jià)為每公噸2000美元CIFNEWYORK。該種貨物每公噸出口運(yùn)費(fèi)為150美元，投保一切險(xiǎn)費(fèi)率為1%，該貨物FOB價(jià)應(yīng)為：FOB價(jià)=CIF價(jià)×（1-投保加成×保險(xiǎn)費(fèi)率）一運(yùn)費(fèi)=2000×(1-110%×1%)-150=1828美元涉外會(huì)計(jì)第四十七頁，共九十五頁。價(jià)格的換算2.2國際貿(mào)易術(shù)語與商品作價(jià)（二）不同貨幣價(jià)格的換算

1．底價(jià)為人民幣改報(bào)外幣以銀行公布的人民幣對外幣的價(jià)格進(jìn)行折算，即：外幣價(jià)格=人民幣底價(jià)／人民幣對外幣的買入價(jià)2．底價(jià)為外幣改報(bào)人民幣人民幣價(jià)格=外幣底價(jià)×人民幣對外幣的賣出價(jià)3．底價(jià)為某種外幣改報(bào)另一種外幣另一種外幣價(jià)格=某一種外幣底價(jià)×兩種外幣中間價(jià)涉外會(huì)計(jì)第四十八頁，共九十五頁。支付工具2.3國際貿(mào)易貨款的支付匯票(billofexchange;draft)，是一個(gè)人向另一個(gè)人簽發(fā)的，要求見票時(shí)或在將來的固定時(shí)間或可以確定的時(shí)間，對某人或其指定的人或持票人支付一定金額的無條件的書面支付命令。

本票(promissorynote)是一個(gè)人向另一個(gè)人簽發(fā)的，保證于見票時(shí)或定期或在可以確定的將來的時(shí)間，對某人或其指定人或持票人支付一定金額的無條件的書面承諾。支票（cheque或check）是以銀行為付款人的即期匯票，即存款人對銀行簽發(fā)的由銀行對某人或其指定人或持票人即期支付一定金額的無條件書面支付命令。涉外會(huì)計(jì)第四十九頁，共九十五頁。支付工具2.3國際貿(mào)易貨款的支付涉外會(huì)計(jì)匯票的種類按出票人不同按有無隨附商業(yè)單據(jù)按付款時(shí)間不同銀行匯票商業(yè)匯票光票跟單匯票即期匯票遠(yuǎn)期匯票第五十頁，共九十五頁。支付工具2.3國際貿(mào)易貨款的支付匯票的使用出票指出票人在匯票上填寫付款人、付款金額、付款日期和地點(diǎn)以及受款人等項(xiàng)目，經(jīng)簽字交給受票人的行為。提示(presentation)是指持票人將匯票提交付款人要求承兌或付款的行為。據(jù)此可以將提示分為付款提示和承兌提示，前者是指持票人向付款人提交匯票要求付款；后者是指持票人向付款人提交遠(yuǎn)期匯票，付款人見票后辦理承兌手續(xù)，承諾到期時(shí)付款的行為。付款人看到匯票即為見票。

涉外會(huì)計(jì)第五十一頁，共九十五頁。支付工具2.3國際貿(mào)易貨款的支付匯票的使用承兌(acceptance)是指付款人對遠(yuǎn)期匯票表示承擔(dān)到期付款責(zé)任的行為。付款人在匯票上寫明“承兌”字樣，注明承兌日期，并由付款人簽字，交還持票人。

背書。在國際市場上，匯票又是一種流通工具，可以在票據(jù)市場上通過背書流通轉(zhuǎn)讓。背書(endorsement)是轉(zhuǎn)讓匯票權(quán)利的一種法定手續(xù)，就是由匯票持有人在匯票背面記載有關(guān)事項(xiàng)加簽章，或再加上受讓人的名字，并把匯票交給受讓人的行為。

涉外會(huì)計(jì)第五十二頁，共九十五頁。支付工具2.3國際貿(mào)易貨款的支付匯票的使用付款(payment)即指付款人將匯票款項(xiàng)支付給持票人。

拒付(dishonour)，持票人提示匯票要求承兌時(shí)，遭到拒絕承兌，或持票人提示匯票要求付款時(shí)，遭到拒絕付款，均稱拒付(dlshonour)，也稱退票。涉外會(huì)計(jì)第五十三頁，共九十五頁。匯付和托收支付方式2.3國際貿(mào)易貨款的收付

匯付和托收這兩種支付方式都是由買賣雙方根據(jù)貿(mào)易合同互相提供信用，故屬于商業(yè)信用。支付方式從資金的流向與支付工具的傳遞方向，可以分為順匯和逆匯兩種方法。順匯是指資金的流動(dòng)方向與支付工具的傳遞方向相同，匯付方式采用的是順匯方法。逆匯是指資金的流轉(zhuǎn)方向與支付工具的傳遞方向相反，托收方式收取貨款采用的是逆匯方法。

涉外會(huì)計(jì)第五十四頁，共九十五頁。匯付和托收支付方式2.3國際貿(mào)易貨款的支付（一）匯付匯付(remittance)又稱匯款，指付款人主動(dòng)通過銀行或其他途徑將款項(xiàng)匯交收款人。匯付方式可分為信匯、電匯和票匯三種。信匯（mailtransfer,M/T)是指匯出行應(yīng)匯款人的申請，將信匯付款委托書寄給匯入行，授權(quán)解付一定金額給收款人的一種匯款方式。

涉外會(huì)計(jì)第五十五頁，共九十五頁。匯付和托收支付方式2.3國際貿(mào)易貨款的支付（一）匯付電匯（telegraphictransfer,T/T)是指匯出行應(yīng)匯款人的申請，采用電傳、等電信手段將電匯付款委托書給匯人行，指示解付一定金額給收款人的一種匯款方式。票匯（demanddraft,D/D)是指匯出行應(yīng)匯款人的申請，代匯款人開立以其分行代理行為解付行的銀行即期匯票，并支付一定金額給收款人的匯款方式。

涉外會(huì)計(jì)第五十六頁，共九十五頁。匯付和托收支付方式2.3國際貿(mào)易貨款的支付

（二）托收托收（collection)指出口人委托銀行代收貨款的支付方式?；咀龇ㄊ牵撼隹谌烁鶕?jù)買賣合同先行發(fā)運(yùn)貨物，然后開立以進(jìn)口人為付款人的匯票，連同全套貨運(yùn)單據(jù)，向出口地銀行提出托收申請，委托出口地銀行（托收行）通過其在進(jìn)口地的代理行或往來銀行（代收行）向進(jìn)口人收取款項(xiàng)。

涉外會(huì)計(jì)第五十七頁，共九十五頁。匯付和托收支付方式2.3國際貿(mào)易貨款的支付涉外會(huì)計(jì)托收跟單托收光票托收付款交單（documentsagainstpayment,D/P)承兌交單（documentsagainstAcceptance,D/A)付款交單是指出口人的交單是以進(jìn)口人的付款為條件。即出口人發(fā)貨后，取得裝運(yùn)單據(jù)，委托銀行辦理托收，并在托收委托書中指示銀行，只有在進(jìn)口人付清貨款后，才能把貨運(yùn)單據(jù)交給進(jìn)口人。承兌交單是指出口人的交單以進(jìn)口人在匯票條件。即出口人在裝運(yùn)貨物后開具遠(yuǎn)期匯票，連同商業(yè)單據(jù)，通過銀行向進(jìn)口人提示，進(jìn)口人承兌匯票后，代收銀行即將商業(yè)單據(jù)交給進(jìn)口人，在匯票到期時(shí)，方履行付款義務(wù)。第五十八頁，共九十五頁。信用證支付方式2.3國際貿(mào)易貨款的支付

信用證（letterofcredit,L/C)是開證行根據(jù)申請人的要求，向受益人開立的一種有條件的書面付款保證。

信用證業(yè)務(wù)涉及的當(dāng)事人：（1）開證申請人（applicant)。通常是進(jìn)口方。（2）開證行(issuingbank)。（3）受益人（beneficiary)。信用證指定有權(quán)使用該證的人，即出口人或?qū)嶋H供貨人。（4）通知行（advisingbank)。是接受開證行的委托，將信用證轉(zhuǎn)交給出口人的銀行。

涉外會(huì)計(jì)第五十九頁，共九十五頁。信用證支付方式2.3國際貿(mào)易貨款的支付

信用證業(yè)務(wù)涉及的當(dāng)事人：（5）議付行（negotiatingbank)。是愿意向受益人墊付貨款的銀行。通知行一般也是議付行。（6）付款行(payingbank)。信用證上指定的付款銀行，通常是匯票的受票人。（7）償付行（reimbursingbank)，又稱清算行，是接受開證行的指示或授權(quán)，對有關(guān)議付行的索償予以照付的銀行。（8）保兌行（confirmingbank),應(yīng)開證行請求在信用證上加具保兌的銀行，它具有與開證行相同的責(zé)任和地位。

涉外會(huì)計(jì)第六十頁，共九十五頁。信用證支付方式2.3國際貿(mào)易貨款的支付涉外會(huì)計(jì)第六十一頁，共九十五頁。支付方式的選擇2.3國際貿(mào)易貨款的支付信用證由于是銀行信用，被認(rèn)為是最安全的支付方式。但由于需交保證金、手續(xù)費(fèi)等，也可采用綜合支付方式。1.匯付與托收相結(jié)合。2.匯付與信用證相結(jié)合。3.托收與信用證相結(jié)合。4.托收與銀行保證書相結(jié)合。涉外會(huì)計(jì)第六十二頁，共九十五頁。2.4國際貿(mào)易中的進(jìn)出口程序前期準(zhǔn)備交易磋商簽訂合同履行合同出口進(jìn)口詢盤發(fā)盤還盤接受約首本文約尾出口合同備貨落實(shí)信用證安排貨運(yùn)制單結(jié)匯進(jìn)口合同開立信用證租船訂艙和催裝投保審單付匯報(bào)關(guān)、驗(yàn)收和撥交進(jìn)口索賠第六十三頁，共九十五頁。2.5國際貿(mào)易單據(jù)涉外會(huì)計(jì)裝箱單發(fā)票

重量單尺碼單商業(yè)單據(jù)金融單據(jù)運(yùn)輸和保險(xiǎn)單據(jù)附屬單據(jù)匯票商檢證書原產(chǎn)地證書其他單據(jù)信用證第六十四頁，共九十五頁。國際金融第六十五頁，共九十五頁。外匯3.1外匯與匯率

（一）外匯的概念外匯有廣義和狹義之分。廣義的外匯是指一切以外國貨幣表示的資產(chǎn)。在各國的外匯管理法令中所采用的就是這種概念。我國的《中華人民共和國外匯管理?xiàng)l例》中規(guī)定，外匯是指下列以外幣表示的可以用作國際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產(chǎn)：(1)外國貨幣，包括鈔票、鑄幣等；(2)外幣支付憑證，包括票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲(chǔ)蓄憑證等；(3)外幣有價(jià)證券，包括政府債券、公司債券、股票等；(4)特別提款權(quán)、歐洲貨幣單位；(5)其他外匯資產(chǎn)。涉外會(huì)計(jì)第六十六頁，共九十五頁。外匯3.1外匯與匯率

（一）外匯的概念

狹義的外匯是指以外幣表示的、用于進(jìn)行國際間結(jié)算的支付手段。從這個(gè)意義上講，只有存放在國外銀行的外幣資金，以及將對銀行存款的索取權(quán)具體化了的外幣票據(jù)才構(gòu)成外匯，主要包括：匯票、支票、銀行存款等。這就是通常意義上的外匯概念，它有以下特點(diǎn)：第一，外匯必須是以外幣表示的資產(chǎn)；第二，外匯必須是能在國際上得到償付、能被各國普遍接受并可以轉(zhuǎn)讓、可以自由兌換成其他形式的資產(chǎn)或支付手段。因此，償付性、可接受性、可轉(zhuǎn)讓性及可兌換性就成為外匯的前提條件。涉外會(huì)計(jì)第六十七頁，共九十五頁。外匯3.1外匯與匯率

（二）貨幣自由兌換問題根據(jù)國際貨幣基金組織的規(guī)定，一國若能實(shí)現(xiàn)經(jīng)常項(xiàng)目下的貨幣自由兌換，該國貨幣就被列為可兌換貨幣。經(jīng)常項(xiàng)目的交易中實(shí)現(xiàn)貨幣可兌換具體表現(xiàn)為：(1)對國際經(jīng)常往來的付款和資金轉(zhuǎn)移不得施加限制。也就是說，這種貨幣在國際經(jīng)常往來，隨時(shí)可以無條件地作為支付手段使用，對方也應(yīng)無條件接受并承認(rèn)其法定價(jià)值。(2)不得實(shí)行歧視性貨幣措施或多種匯率限制措施。(3)在另一成員國要求下，隨時(shí)有義務(wù)換回對方在經(jīng)常往來中所結(jié)存的本國貨幣。即參加該組織的成員國具有無條件承兌本幣的義務(wù)。涉外會(huì)計(jì)第六十八頁，共九十五頁。外匯匯率3.1外匯與匯率（一）匯率的概念匯率(exchangerate)，又稱匯價(jià)，是指不同貨幣之間兌換的比率或比價(jià)，或者說，是以一種貨幣表示的另一種貨幣的價(jià)格。

涉外會(huì)計(jì)第六十九頁，共九十五頁。外匯匯率3.1外匯與匯率（二）匯率的標(biāo)價(jià)方法1．直接標(biāo)價(jià)法直接標(biāo)價(jià)法也稱應(yīng)付標(biāo)價(jià)法，是指以一定單位的外國貨幣（1個(gè)或100個(gè)、1000個(gè)單位為標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算應(yīng)付出多少單位的本國貨幣。也就是說在直接標(biāo)價(jià)法下，匯率是以本國貨幣表示的單位外國貨幣的價(jià)格。外匯匯率上漲，說明外幣幣值上漲，表示單位外幣所能換取的本幣增加，本幣幣值下降；外匯匯率下降，說明外幣幣值下跌，表示外國單位貨幣能換取的本幣減少。目前世界上大多數(shù)國家采用直接標(biāo)價(jià)法，我國也采用直接標(biāo)價(jià)法。

涉外會(huì)計(jì)第七十頁，共九十五頁。外匯匯率3.1外匯與匯率（二）匯率的標(biāo)價(jià)方法1．直接標(biāo)價(jià)法直接標(biāo)價(jià)法也稱應(yīng)付標(biāo)價(jià)法，是指以一定單位的外國貨幣（1個(gè)或100個(gè)、1000個(gè)單位為標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算應(yīng)付出多少單位的本國貨幣。也就是說在直接標(biāo)價(jià)法下，匯率是以本國貨幣表示的單位外國貨幣的價(jià)格。外匯匯率上漲，說明外幣幣值上漲，表示單位外幣所能換取的本幣增加，本幣幣值下降；外匯匯率下降，說明外幣幣值下跌，表示外國單位貨幣能換取的本幣減少。目前世界上大多數(shù)國家采用直接標(biāo)價(jià)法，我國也采用直接標(biāo)價(jià)法。

涉外會(huì)計(jì)第七十一頁，共九十五頁。3.1外匯與匯率（二）匯率的標(biāo)價(jià)方法2．間接標(biāo)價(jià)法間接標(biāo)價(jià)法也稱應(yīng)收標(biāo)價(jià)法或數(shù)量標(biāo)價(jià)法，是指以一定單位的本國貨幣(1個(gè)或100個(gè)、1000個(gè)單位)為標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算應(yīng)收進(jìn)多少外國貨幣。在間接標(biāo)價(jià)法下，匯率是以外國貨幣來表示的單位本國貨幣的價(jià)格。若一定數(shù)額的本國貨幣兌換的外國貨幣比原來減少，說明外國貨幣升值；若一定數(shù)額的本國貨幣能兌換的外國貨幣比原來增多，則說明外國貨幣的幣值下跌，本國貨幣的幣值上升。目前在世界上只有英國和美國等少數(shù)國家采用間接標(biāo)價(jià)法。涉外會(huì)計(jì)外匯匯率第七十二頁，共九十五頁。外匯匯率3.1外匯與匯率

（二）匯率的標(biāo)價(jià)方法直接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法所表示的匯率漲跌的含義正好相反，所以在引用某種貨幣的匯率時(shí)，必須明確采用哪種標(biāo)價(jià)方法，以免混淆。3．美元標(biāo)價(jià)法在國際金融業(yè)務(wù)中，還有一種美元標(biāo)價(jià)法。即在國際間進(jìn)行外匯業(yè)務(wù)交易時(shí)，常以美元為基準(zhǔn)來表示各國貨幣的價(jià)格。例如，從瑞士蘇黎世向日本銀行詢問日元的匯率，東京地區(qū)經(jīng)營外匯的銀行的報(bào)價(jià)不是直接報(bào)瑞士法郎對日元的匯率，而是報(bào)美元對日元的匯率，這就是美元標(biāo)價(jià)法。涉外會(huì)計(jì)第七十三頁，共九十五頁。外匯的種類3.1外匯與匯率1．按國際貨幣制度的演變劃分，有固定匯率和浮動(dòng)匯率(1)固定匯率。是指由政府制定和公布，并只能在一定幅度內(nèi)波動(dòng)的匯率。（2）浮動(dòng)匯率。是指由市場供求關(guān)系決定的匯率。其漲落基本自由，一國貨幣市場原則上沒有維持匯率水平的義務(wù)，但必要時(shí)可進(jìn)行干預(yù)。2．按制定匯率的方法劃分，有基本匯率和套算匯率(1)基本匯率。各國在制定匯率時(shí)必須選擇某一國貨幣作為主要對比對象，這種貨幣稱之為關(guān)鍵貨幣。各國都把美元當(dāng)做制定匯率的主要貨幣。(2)套算匯率。是指各國按照對美元的基本匯率套算出的直接反映其他貨幣之間價(jià)值比率的匯率。涉外會(huì)計(jì)第七十四頁，共九十五頁。3.1外匯與匯率3．按銀行買賣外匯的角度劃分，有買入?yún)R率、賣出匯率、中間匯率和現(xiàn)鈔匯率(1)買人匯率。也稱買人價(jià)，即銀行向同業(yè)或客戶買人外匯時(shí)所使用的匯率。（2）賣出匯率。也稱賣出價(jià)，即銀行向同業(yè)或客戶賣出外匯時(shí)所使用的匯率。（3）中間匯率。是買入價(jià)與賣出價(jià)的平均數(shù)。（4）現(xiàn)鈔匯率。一般國家都規(guī)定，不允許外國貨幣在本國流通，只有將外幣兌換成本幣，才能在市場上流通，因此產(chǎn)生了買賣外匯現(xiàn)鈔的兌換率，即現(xiàn)鈔匯率。銀行在收兌外幣現(xiàn)鈔時(shí)的匯率通常要低于外匯買入?yún)R率。涉外會(huì)計(jì)外匯的種類第七十五頁，共九十五頁。3.1外匯與匯率4.按外匯交易交割期限劃分有即期匯率和遠(yuǎn)期匯率（1）即期匯率，是指買賣外匯雙方成交當(dāng)天或兩天以內(nèi)進(jìn)行交割的匯率。（2）遠(yuǎn)期匯率。是在未來一定時(shí)期進(jìn)行交割，而事先由買賣雙方簽訂合同、達(dá)成協(xié)議的匯率。涉外會(huì)計(jì)外匯的種類第七十六頁，共九十五頁。3.1外匯與匯率中國人民幣匯率采用直接標(biāo)價(jià)法，多數(shù)情況下是以100單位的外幣為標(biāo)準(zhǔn)折合為人民幣若干?，F(xiàn)行的人民幣匯率主要是對發(fā)達(dá)國家貨幣之間的管理浮動(dòng)匯率，其中以人民幣對美元的匯率為基礎(chǔ)匯率，人民幣與其他貨幣之間的匯率通過各自與美元的匯率套算出來。涉外會(huì)計(jì)人民幣匯率制度第七十七頁，共九十五頁。3.2外匯風(fēng)險(xiǎn)管理外匯風(fēng)險(xiǎn)(exchangerisk)，又稱匯率風(fēng)險(xiǎn)(exchangeraterisk)，是指經(jīng)濟(jì)主體在持有或運(yùn)用外匯的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，困匯率變動(dòng)而蒙受損失的一種可能性。涉外會(huì)計(jì)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理第七十八頁，共九十五頁。3.2外匯風(fēng)險(xiǎn)管理（一）交易風(fēng)險(xiǎn)交易風(fēng)險(xiǎn)是指已達(dá)成協(xié)議但尚未結(jié)算的外幣交易，因匯率變動(dòng)而發(fā)生外匯損益的可能性。衡量的是匯率變動(dòng)對巳達(dá)成協(xié)議的外幣交易的價(jià)值可能產(chǎn)生的影響。匯率上升-----對進(jìn)口商不利匯率下降-----對出口商不利（二）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又稱折算風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)進(jìn)行外幣債權(quán)、債務(wù)結(jié)算和財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理時(shí)，因匯率變動(dòng)而造成必須換算成本幣的會(huì)計(jì)報(bào)表上的損益變化。測度的是匯率變動(dòng)對企業(yè)財(cái)務(wù)賬戶的影響。涉外會(huì)計(jì)外匯風(fēng)險(xiǎn)的類型第七十九頁，共九十五頁。3.2外匯風(fēng)險(xiǎn)管理

（三）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)又稱經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指由于匯率變動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)的市場價(jià)值（預(yù)期未來現(xiàn)金流培現(xiàn)值）的變化。分析的是匯率變動(dòng)對企業(yè)經(jīng)營、創(chuàng)利能力的影響。涉外會(huì)計(jì)外匯風(fēng)險(xiǎn)的類型第八十頁，共九十五頁。3.2外匯風(fēng)險(xiǎn)管理（一）交易風(fēng)險(xiǎn)的管理1.選擇有利的計(jì)價(jià)結(jié)算貨幣2.提前或推遲外匯收付3.采用滑動(dòng)價(jià)格條款在簽約時(shí)規(guī)定，合同中的價(jià)格只是暫定價(jià)格，而不是交貨價(jià)格，待交貨時(shí)再按當(dāng)時(shí)國際市場上的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。4.進(jìn)行套期保值指在已經(jīng)發(fā)生一筆即期或遠(yuǎn)期交易的基礎(chǔ)上，為了防止匯率變動(dòng)可能造成的損失而再按做一筆方向相反的交易。涉外會(huì)計(jì)外匯風(fēng)險(xiǎn)的管理第八十一頁，共九十五頁。3.2外匯風(fēng)險(xiǎn)管理（一）交易風(fēng)險(xiǎn)的管理5.實(shí)行配對管理配對就是讓相同貨幣、相同期限的外匯債權(quán)、債務(wù)相對應(yīng)地并存、使匯率風(fēng)險(xiǎn)得以消除的一種防范措施。6.借款法指有遠(yuǎn)期外匯收入的企業(yè)通過向銀行借入一筆與遠(yuǎn)期收入相同幣種、相同金額和相同期限的貸款而防范外匯風(fēng)險(xiǎn)的方法。7．投資法指當(dāng)企業(yè)面對未來的一筆外匯支出時(shí)，將閑置的資金換成外匯進(jìn)行投資，待支付外匯的日期來臨時(shí)，用投資的本息（或利潤）付匯。涉外會(huì)計(jì)外匯風(fēng)險(xiǎn)的管理第八十二頁，共九十五頁。3.2外匯風(fēng)險(xiǎn)管理（二）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理本質(zhì)上是增加硬貨幣（可能升值）的資產(chǎn)，減少軟貨幣（可能貶值）的資產(chǎn)；減少硬貨幣負(fù)債，增加軟貨幣負(fù)債。（三）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的管理對于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的管理可以從預(yù)防和應(yīng)對2個(gè)角度來看。涉外會(huì)計(jì)外匯風(fēng)險(xiǎn)的管理第八十三頁，共九十五頁。3.3涉外業(yè)務(wù)融資短期融資出口信貸融資方式AB福費(fèi)庭D出口保理業(yè)務(wù)C第八十四頁，共九十五頁。3.3涉外業(yè)務(wù)融資（一）對出口商的短期貿(mào)易融資1．進(jìn)口商對出口商的預(yù)付款2．銀行對出口商的融資(1)無抵押貸款(2)出口貨物抵押貸款(3)打包貸款(4）出口押匯

涉外會(huì)計(jì)對外貿(mào)易短期融資第八十五頁，共九十五頁。3.3涉外業(yè)務(wù)融資(1)無抵押貸款無抵押貸款是指出口地銀行給出口商提供的無抵押的用于安排出口商品生產(chǎn)的專用貸款。這種貸款完全以出口商自身信用為擔(dān)保，沒有物品做抵押，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)較大，一般情況下銀行只對資信良好的大中型企業(yè)提供此類貸款。

(2)出口貨物抵押貸款指出口地銀行給出口商提供的，以出口儲(chǔ)備貨物作為