會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿

三、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)---權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制第一章總論主要掌握三個(gè)方面問(wèn)題：一、會(huì)計(jì)概述----會(huì)計(jì)的含義、特點(diǎn)、職能、對(duì)象二、會(huì)計(jì)核算的基本前提----四個(gè)基本前提第一頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。1、會(huì)計(jì)的概念及特征

會(huì)計(jì)是指以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專門方法，核算與監(jiān)督一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。P2一、會(huì)計(jì)概述西周:零星算之為計(jì)，總合算之為會(huì)（匯）會(huì)計(jì)是指以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專門方法，核算與監(jiān)督一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。第二頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。2、會(huì)計(jì)的基本職能

P3----會(huì)計(jì)核算----會(huì)計(jì)監(jiān)督

（確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告）（合法性、合理性）定性定量----兩者關(guān)系：會(huì)計(jì)核算是基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)監(jiān)督是保證一、會(huì)計(jì)概述第三頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。一、會(huì)計(jì)概述3、會(huì)計(jì)的對(duì)象

P5---會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的內(nèi)容

特定主體能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（資金運(yùn)動(dòng)）資金退出

（還債、付息、分紅）資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程：資金投入（籌集）資金運(yùn)用（循環(huán)與周轉(zhuǎn)）第四頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。一、會(huì)計(jì)概述3、會(huì)計(jì)的對(duì)象

P5---會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的內(nèi)容

單位日?；顒?dòng)中的資金運(yùn)動(dòng)稱為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。（會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容）☆、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付?！?、財(cái)物的收發(fā)、增減、使用。☆、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生與結(jié)算?！睢①Y本的增減?！?、收入、支出、費(fèi)用、成本的核算?！睢⒇?cái)務(wù)成果的計(jì)算與處理?！?、其他。第五頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。二、會(huì)計(jì)基本假設(shè)—---

會(huì)計(jì)核算的基本前提1、會(huì)計(jì)主體

---會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或組織。

為會(huì)計(jì)核算界定了空間范圍。

會(huì)計(jì)主體≠法律主體

（一般前者外延更廣）

2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)---在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，不會(huì)破產(chǎn)清算。

資產(chǎn)按預(yù)定用途加以使用，債務(wù)按合約取得和清償。為會(huì)計(jì)核算提供了時(shí)間長(zhǎng)度

第六頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。二、會(huì)計(jì)基本假設(shè)—---

會(huì)計(jì)核算的基本前提3、會(huì)計(jì)分期

4、貨幣計(jì)量及時(shí)處理、提供會(huì)計(jì)信息

---將會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分割成連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。

我國(guó)的分期方法---選擇貨幣作為計(jì)量單位。我國(guó)關(guān)于記賬本位幣的規(guī)定。

（核算手段）：公歷，月、季、半年、年第七頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。三、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)----是確定一定會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，從而確定損益的標(biāo)準(zhǔn)。----兩種：權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。權(quán)責(zé)發(fā)生制：

也叫應(yīng)計(jì)制。以收入費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生作為確認(rèn)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)。（兩個(gè)凡是）收付實(shí)現(xiàn)制：

也叫現(xiàn)金制。以收入費(fèi)用的實(shí)際收付作為確認(rèn)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)。★企業(yè)會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

第八頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目主要掌握兩個(gè)方面問(wèn)題：一、會(huì)計(jì)要素----會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量二、會(huì)計(jì)科目----含義、分類、設(shè)置、與賬戶關(guān)系第九頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。一、會(huì)計(jì)要素1、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（即辨別）

會(huì)計(jì)要素：會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。

各單位的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)。

利潤(rùn)收入費(fèi)用資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債第十頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。一、會(huì)計(jì)要素1、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（即辨別）

會(huì)計(jì)要素：會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。

各單位的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)。

收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益第十一頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。一、會(huì)計(jì)要素1、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（即辨別）

（1）資產(chǎn)的概念、特征與分類

過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的、并由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。分類---按流動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)第十二頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。一、會(huì)計(jì)要素1、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（即辨別）

（2）負(fù)債的概念、特征與分類

過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

分類---按流動(dòng)性流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債（償還時(shí)間）第十三頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。一、會(huì)計(jì)要素1、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（即辨別）

（3）所有者權(quán)益的概念、特征與分類

又叫“凈資產(chǎn)”，企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

特征：剩余權(quán)益一般無(wú)需償還所有者憑借該部分權(quán)益能參與利潤(rùn)分配

分類：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)

第十四頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。一、會(huì)計(jì)要素1、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（即辨別）

（4）收入的概念、特征與分類

企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入分類：按性質(zhì)：商品銷售收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入按地位：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入第十五頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。一、會(huì)計(jì)要素1、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（即辨別）

（5）費(fèi)用的概念、特征與分類

分類：按性質(zhì)：營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出

第十六頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。一、會(huì)計(jì)要素1、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（即辨別）

（6）利潤(rùn)的概念、構(gòu)成

企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括收入減去費(fèi)用后的凈額，及直接計(jì)入利潤(rùn)的利得或損失。

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收支凈額（稅前）

凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用（稅后）

第十七頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。一、會(huì)計(jì)要素2、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量（1）歷史成本

---實(shí)際發(fā)生時(shí)的成本（2）重置成本

---現(xiàn)時(shí)成本（3）可變現(xiàn)凈值

（4）現(xiàn)值

---未來(lái)價(jià)值的折現(xiàn)價(jià)值（5）公允價(jià)值

---公平價(jià)值第十八頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。二、會(huì)計(jì)科目1、會(huì)計(jì)科目的意義對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。

（對(duì)會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步細(xì)化）

會(huì)計(jì)對(duì)象：資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目

資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金原材料固定資產(chǎn)……第一層次第二層次第三層次意義：基礎(chǔ)（復(fù)式記賬、記賬憑證、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)報(bào)表）第十九頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。二、會(huì)計(jì)科目2、會(huì)計(jì)科目的分類

資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類按歸屬的會(huì)計(jì)要素分類：會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)會(huì)計(jì)科目：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類第二十頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。二、會(huì)計(jì)科目2、會(huì)計(jì)科目的分類

資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類按歸屬的會(huì)計(jì)要素分類：總分類科目、明細(xì)分類科目

按詳細(xì)程度和統(tǒng)馭關(guān)系分：提供總括資料(價(jià)值指標(biāo))提供詳細(xì)資料(價(jià)值、實(shí)物、勞動(dòng)指標(biāo)）第二十一頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。二、會(huì)計(jì)科目2、會(huì)計(jì)科目的分類

資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類按歸屬的會(huì)計(jì)要素分類：總分類科目、明細(xì)分類科目

按詳細(xì)程度和統(tǒng)馭關(guān)系分：原材料原料輔助材料燃料修理備件……第二十二頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。二、會(huì)計(jì)科目3、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則合法性原則、相關(guān)性原則、實(shí)用性原則

4、會(huì)計(jì)科目與賬戶關(guān)系經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生導(dǎo)致某些項(xiàng)目（會(huì)計(jì)科目）發(fā)生增減變動(dòng)，會(huì)計(jì)需要將其記錄在賬簿中的一些賬頁(yè)（賬戶）中。比如：從銀行提取現(xiàn)金5000元?！皫?kù)存現(xiàn)金”科目增加5000元“銀行存款”科目減少5000元記錄第二十三頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬主要掌握三個(gè)方面問(wèn)題：一、會(huì)計(jì)等式----第一等式、第二等式二、復(fù)式記賬----含義、借貸記賬法三、總分類項(xiàng)目與明細(xì)分類項(xiàng)目的登記關(guān)系第二十四頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。一、會(huì)計(jì)等式1、第一會(huì)計(jì)等式-----資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益期初：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益=權(quán)益

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生不改變上述平衡關(guān)系四大類（九小類）。100萬(wàn)80萬(wàn)20萬(wàn)＝＋第二十五頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。一、會(huì)計(jì)等式2、第二會(huì)計(jì)等式-----收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)此處的收入與費(fèi)用要理解為廣義的

收入---導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少

費(fèi)用----導(dǎo)致資產(chǎn)減少或負(fù)債增加

第二十六頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。一、會(huì)計(jì)等式3、六大要素間關(guān)系資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

期初：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益期中：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）期末：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益＋利潤(rùn)第二十七頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。二、復(fù)式記賬1、復(fù)式記賬法意義

以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。----相對(duì)于單式記賬法意義：便于檢查

全面（業(yè)務(wù)的合法合理性）

（賬戶記錄的正確性）

第二十八頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。2、借貸記賬法—

以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法■、記賬符號(hào)-----“借”、“貸”（純粹表示兩個(gè)相反的記賬方向）■、科目結(jié)構(gòu)-----左借右貸二、復(fù)式記賬第二十九頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。資產(chǎn)類科目期初余額本期增加額……..本期減少額……本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額期初余額本期減少發(fā)生額期末余額期末余額本期減少額……..本期增加額……..權(quán)益類科目本期減少發(fā)生額借方借方貸方貸方資產(chǎn)權(quán)益=第三十頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。費(fèi)用類科目本期增加額……..本期減少額(結(jié)轉(zhuǎn))……本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期減少額(結(jié)轉(zhuǎn))……..本期增加額……..收入類科目本期減少發(fā)生額借方借方貸方貸方收入增加利潤(rùn)增加所有者權(quán)益增加費(fèi)用增加利潤(rùn)減少所有者權(quán)益減少第三十一頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。損類科目益類科目管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用…………主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益發(fā)生發(fā)生發(fā)生本年利潤(rùn)取得取得取得利潤(rùn)額虧損額第三十二頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。2、借貸記賬法■、記賬符號(hào)-----“借”、“貸”（純粹表示兩個(gè)相反的記賬方向）■、科目結(jié)構(gòu)科目借貸資產(chǎn)增加權(quán)益減少收入減少費(fèi)用增加資產(chǎn)減少權(quán)益增加收入增加費(fèi)用減少資產(chǎn)余額權(quán)益余額-----左借右貸二、復(fù)式記賬■、記賬規(guī)則-----“有借必有貸,借貸必相等”第三十三頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。例1：企業(yè)向銀行借入半年期借款20000元，存入銀行。借銀行存款貸①20000借短期借款貸①20000例2：張求財(cái)向企業(yè)投資，投入現(xiàn)金100000元。借庫(kù)存現(xiàn)金貸借實(shí)收資本貸②100000②100000第三十四頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。例3：企業(yè)用銀行存款50000元購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，已交付使用。固定資產(chǎn)借貸③50000銀行存款借貸③50000例4：經(jīng)與銀行協(xié)商，將原長(zhǎng)期貸款500000轉(zhuǎn)為對(duì)企業(yè)的投資。借長(zhǎng)期借款貸借實(shí)收資本貸④500000④500000經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬戶關(guān)鍵是要確定所記入科目的名稱、方向、金額第三十五頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。但要注意的是,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,并不是直接登記賬簿(賬戶).而是要根據(jù)業(yè)務(wù)的原始憑據(jù),編制登記賬簿(賬戶)的憑證，即記賬憑證。記賬憑證上最主要的就是會(huì)計(jì)分錄.會(huì)計(jì)分錄：在記賬憑證中指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后所應(yīng)記入科目的名稱、方向、金額的記錄。編制會(huì)計(jì)分錄的步驟：1、確定科目的名稱（對(duì)應(yīng)科目）；2、確定應(yīng)記入科目的方向；3、確定應(yīng)記入科目的金額。第三十六頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。例1：企業(yè)向銀行借入半年期借款20000元，存入銀行。銀行存款借貸①20000短期借款借貸①20000會(huì)計(jì)分錄：銀行存款借：貸：2000020000短期借款賬過(guò)第三十七頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。例3：企業(yè)用銀行存款50000元購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，已交付使用。固定資產(chǎn)借貸③50000銀行存款借貸③50000會(huì)計(jì)分錄：固定資產(chǎn)借：貸：5000050000銀行存款第三十八頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。會(huì)計(jì)分錄的分類：簡(jiǎn)單分錄：只涉及兩個(gè)對(duì)應(yīng)科目。（一借一貸)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：涉及兩個(gè)以上的對(duì)應(yīng)科目。（一借多貸、多借一貸、多借多貸）會(huì)計(jì)分錄的編制要求：

先借后貸；上下排列；左右錯(cuò)開(kāi)；金額平衡

例：企業(yè)購(gòu)料10萬(wàn)元，用存款支付5萬(wàn)元，余款暫欠，料入庫(kù)。借：原材料100000貸：銀行存款50000應(yīng)付賬款50000第三十九頁(yè)，共一百七十五頁(yè)?！觥⒃囁闫胶?----“發(fā)生額試算平衡”“余額試算平衡”2、借貸記賬法■、記賬符號(hào)-----“借”、“貸”（純粹表示兩個(gè)相反的記賬方向）■、科目結(jié)構(gòu)賬戶借貸資產(chǎn)增加權(quán)益減少收入減少費(fèi)用增加資產(chǎn)減少權(quán)益增加收入增加費(fèi)用減少資產(chǎn)余額權(quán)益余額-----左借右貸二、復(fù)式記賬■、記賬規(guī)則-----“有借必有貸,借貸必相等”第四十頁(yè)，共一百七十五頁(yè)?！鞍l(fā)生額試算平衡”：全部科目借方全部科目貸方發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)（記賬規(guī)則）全部科目期初借方全部賬戶期初貸方余額合計(jì)余額合計(jì)“余額試算平衡”全部科目期末借方全部科目期末貸方余額合計(jì)余額合計(jì)（會(huì)計(jì)平衡原理）（會(huì)計(jì)平衡原理）第四十一頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方資產(chǎn)類賬戶××××××××負(fù)債類賬戶××××××××所有者權(quán)益類賬戶××××××××費(fèi)用類賬戶××××收入類賬戶××××合計(jì)A1A2B1B2C1C2第四十二頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。“試算平衡表”結(jié)果平衡：說(shuō)明基本沒(méi)有錯(cuò)誤。不平衡：說(shuō)明記賬肯定有錯(cuò)誤。（漏、重、反、串、多、少）第四十三頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。三、平行登記1、總賬科目與明細(xì)科目關(guān)系----兩同兩不同反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容相同兩同：登記的原始依據(jù)相同兩不同：反映業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同作用不同第四十四頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。三、平行登記2、平行登記的含義、要求、結(jié)果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面要登記有關(guān)的總分類科目，另一方面要同時(shí)登記總分類科目所屬的各有關(guān)明細(xì)科目。要求：----“四同”

依據(jù)相同、金額相同、方向相同、期間相同

結(jié)果：總分類科目余額=所屬明細(xì)科目余額合計(jì)總分類科目發(fā)生額=所屬明細(xì)科目發(fā)生額合計(jì)----核對(duì)依據(jù)例見(jiàn)P126第四十五頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算資金籌集生產(chǎn)準(zhǔn)備過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程利潤(rùn)形成及分配此外還有一些經(jīng)常性業(yè)務(wù)。資金退出第四十六頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。一、資金籌集來(lái)源:所有者投入資本、債權(quán)人借入資金涉及科目：“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”“實(shí)收資本”“資本公積”“短期借款”“長(zhǎng)期借款”資產(chǎn)權(quán)益結(jié)構(gòu)第四十七頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。例1、投資者向企業(yè)投入貨幣資金2000000元。銀行存款實(shí)收資本2000000借：貸：例2、投資者向企業(yè)投入55萬(wàn)，按章程占公司注冊(cè)資本200萬(wàn)的25%股份。銀行存款實(shí)收資本資本公積借：貸：55000050000050000一、資金籌集（固、無(wú)）（資本溢價(jià)）第四十八頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。例3、企業(yè)向投資者退還投資款100000元。實(shí)收資本銀行存款

100000100000借：貸：例4、1月1日企業(yè)向銀行借入短期借款20萬(wàn)。銀行存款短期借款借：貸：200000200000一、資金籌集（長(zhǎng)期）第四十九頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。二、生產(chǎn)準(zhǔn)備采購(gòu)材料并進(jìn)行貨款的結(jié)算；材料采購(gòu)成本的計(jì)算涉及科目：“原材料”“在途物資”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)交稅費(fèi)”結(jié)構(gòu)固定資產(chǎn)的取得“固定資產(chǎn)”“預(yù)付賬款”預(yù)付賬款預(yù)付數(shù)購(gòu)買數(shù)××××××預(yù)付賬款500004000010000第五十頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。二、生產(chǎn)準(zhǔn)備采購(gòu)材料并進(jìn)行貨款的結(jié)算；材料采購(gòu)成本的計(jì)算涉及科目：“原材料”“在途物資”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)交稅費(fèi)”結(jié)構(gòu)固定資產(chǎn)的取得“固定資產(chǎn)”“預(yù)付賬款”預(yù)付賬款預(yù)付數(shù)購(gòu)買數(shù)××××××預(yù)付賬款50000800002000010000第五十一頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。增值稅原理：A企業(yè)B企業(yè)C企業(yè)價(jià)：1萬(wàn)稅：0.17萬(wàn)價(jià)：2萬(wàn)稅：0.34萬(wàn)應(yīng)納增值稅：0.34萬(wàn)－0.17萬(wàn)=0.17萬(wàn)第五十二頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。借：銀行存款23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400借：庫(kù)存商品10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：銀行存款11700企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額=3400－1700=1700（元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）1700貸：銀行存款1700購(gòu)進(jìn)：銷售：交稅：第五十三頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。例1、購(gòu)甲材料，價(jià)5000元，稅850元，運(yùn)費(fèi)100元共5950元均已支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。1、材料采購(gòu)（5種情況）原材料—甲應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款50938575950借：

貸：例2、向三寶公司購(gòu)乙材料，價(jià)10000元，稅1700元，運(yùn)費(fèi)500元共12200元尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。原材料—乙應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)付賬款—三寶公司借：

貸：10465173512200二、生產(chǎn)準(zhǔn)備第五十四頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。1、材料采購(gòu)（5種情況）二、生產(chǎn)準(zhǔn)備例3、購(gòu)丙材料，價(jià)20000元，進(jìn)項(xiàng)稅額3400元，共23400元已經(jīng)支付，材料尚未到達(dá)。在途物資—丙應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款借：

貸：20000340023400丙材料運(yùn)到,入庫(kù)。原材料---丙在途物資--丙借：貸：2113021130支付上述丙材料運(yùn)雜費(fèi)1200元（其中運(yùn)費(fèi)1000元）在途物資—丙應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款借：

貸：1130701200第五十五頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。1、材料采購(gòu)（5種情況）二、生產(chǎn)準(zhǔn)備例4、為購(gòu)丁材料，向恒通公司預(yù)付價(jià)10000元。補(bǔ)付余款25100元。預(yù)付賬款--恒通公司銀行存款借：貸：1000010000兩月后收貨，價(jià)30000，稅5100，料入庫(kù)。原材料--丁應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）預(yù)付賬款--恒通公司借：

貸：30000510035100預(yù)付賬款--恒通公司銀行存款借：貸：2510025100第五十六頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。月末：1、材料采購(gòu)（5種情況）二、生產(chǎn)準(zhǔn)備例5、購(gòu)戊材料，料到入庫(kù)，月末發(fā)票單證未到。估價(jià)30000元。下月初：原材料--戊應(yīng)付賬款—暫估借：貸：3000030000借：貸：應(yīng)付賬款—暫估原材料--戊3000030000發(fā)票單證收到后按前面的方法處理。第五十七頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。2、材料采購(gòu)成本的計(jì)算二、生產(chǎn)準(zhǔn)備采購(gòu)成本---買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)途中合理?yè)p耗入庫(kù)前整理費(fèi)用---采購(gòu)費(fèi)用例6、購(gòu)甲材料，價(jià)30000元，稅5100元；乙材料，價(jià)20000元，稅3400元。運(yùn)費(fèi)2000元，均已支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（運(yùn)費(fèi)按買價(jià)分?jǐn)偅┑谖迨隧?yè)，共一百七十五頁(yè)。2、材料采購(gòu)成本的計(jì)算二、生產(chǎn)準(zhǔn)備需分配的費(fèi)用是：2000元×（1－7%）=1860元。分配率=1860÷（30000＋20000）=0.0372甲材料需分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)=30000×0.0372=1116乙材料需分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)=20000×0.0372=744原材料—甲---乙應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款3111620744864060500借：

貸：第五十九頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。3、固定資產(chǎn)取得--二、生產(chǎn)準(zhǔn)備購(gòu)、建是主要途徑例7、購(gòu)入設(shè)備，價(jià)12000元，稅2040元，已交付使用。固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款借：

貸：12000204014040第六十頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。三、生產(chǎn)過(guò)程各種費(fèi)用（料、工、費(fèi)）的發(fā)生過(guò)程；產(chǎn)品的產(chǎn)出過(guò)程生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用期間費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用產(chǎn)品成本當(dāng)期損益第六十一頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。生產(chǎn)成本制造費(fèi)用(1)發(fā)生的直接費(fèi)用(1)發(fā)生的間接費(fèi)用……(2)分配計(jì)入產(chǎn)品成本的制造費(fèi)用(2)分配計(jì)入產(chǎn)品成本的制造費(fèi)用完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本涉及科目：三、生產(chǎn)過(guò)程在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本第六十二頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。3000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-A生產(chǎn)成本-B制造費(fèi)用53800222007600030000200005000080002008800

2000020000800012000第六十三頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付數(shù)發(fā)放、交納數(shù)管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生數(shù)減少(結(jié)轉(zhuǎn))數(shù)發(fā)生數(shù)減少(結(jié)轉(zhuǎn))數(shù)×××涉及科目：三、生產(chǎn)過(guò)程第六十四頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。損類科目益類科目管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用…………主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益發(fā)生發(fā)生發(fā)生本年利潤(rùn)取得取得取得利潤(rùn)額虧損額第六十五頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。固定資產(chǎn)累計(jì)折舊提取并計(jì)入費(fèi)用的折舊數(shù)增加的固定資產(chǎn)原始價(jià)值原值－提取的折舊＝固定資產(chǎn)凈值涉及科目：三、生產(chǎn)過(guò)程固定資產(chǎn)累計(jì)折舊10001000001000……第六十六頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。固定資產(chǎn)累計(jì)折舊提取并計(jì)入費(fèi)用的折舊數(shù)增加固定資產(chǎn)的原始價(jià)值原值－提取的折舊＝固定資產(chǎn)凈值庫(kù)存商品完工入庫(kù)產(chǎn)品成本發(fā)出產(chǎn)品生產(chǎn)成本期末庫(kù)存產(chǎn)品成本涉及科目：三、生產(chǎn)過(guò)程第六十七頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。1、發(fā)料成本的計(jì)算個(gè)別計(jì)價(jià)法（具體辨認(rèn)法）。三、生產(chǎn)過(guò)程先進(jìn)先出法（假定先進(jìn)庫(kù)的先發(fā)出）。加權(quán)平均法（全月一次平均）。移動(dòng)加權(quán)平均法（進(jìn)貨一次算一次平均價(jià)）。第六十八頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。例1、據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”，本月共耗用材料41800元其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用23200，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用14600，車間一般耗用3800，行政管理部門耗用200。生產(chǎn)成本—A—B制造費(fèi)用管理費(fèi)用原材料借：貸：2320014600380020041800三、生產(chǎn)過(guò)程第六十九頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。例2、結(jié)算本月職工薪酬共57594元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人30778元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人9815元，車間管理人員10778元，行政管理部門人員6223元。生產(chǎn)成本—A—B制造費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬借：貸：30778981510778622357594發(fā)放工資：應(yīng)付職工薪酬銀行存款（現(xiàn)金）5759457594借：貸：三、生產(chǎn)過(guò)程第七十頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。例3、以銀行存款支付辦公用品費(fèi)用1500元，其中行政管理部門900元，車間600元。制造費(fèi)用管理費(fèi)用銀行存款借：

貸：6009001500三、生產(chǎn)過(guò)程例4、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊8840元，其中車間折舊7680元。制造費(fèi)用管理費(fèi)用累計(jì)折舊借：貸：768011608840第七十一頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。①3800生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-A生產(chǎn)成本-B制造費(fèi)用①23200①14600①37800②30778②9815②40593②10778③6007680制造費(fèi)用分配率=22858/(30778+9815)=0.5631(元/元)A產(chǎn)品分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用=30778×0.5631=17331.10(元)B產(chǎn)品分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用=9815×0.5631=5526.90(元)三、生產(chǎn)過(guò)程第七十二頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。①3800生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-A生產(chǎn)成本-B制造費(fèi)用①23200①14600①37800②30778②9815②40593②10778③6007680三、生產(chǎn)過(guò)程228582285817331.105526.90例5、將制造費(fèi)用22858元分配給A、B產(chǎn)品。生產(chǎn)成本--A--B制造費(fèi)用借：貸：17331.105526.9022858第七十三頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-A生產(chǎn)成本-B①23200①14600①37800②30778②9815②405932285817331.105526.90庫(kù)存商品--A庫(kù)存商品庫(kù)存商品--B例6、結(jié)轉(zhuǎn)完工A產(chǎn)品成本71309.1元。借：庫(kù)存商品-A71309.1貸：生產(chǎn)成本-A71309.1三、生產(chǎn)過(guò)程71309.171309.171309.171309.129941.929941.9第七十四頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-A生產(chǎn)成本-B①23200①14600①37800②30778②9815②405932285817331.105526.90庫(kù)存商品--A庫(kù)存商品庫(kù)存商品--B例6、結(jié)轉(zhuǎn)完工A產(chǎn)品成本71309.1元。B產(chǎn)品成本29941.9元。借：庫(kù)存商品-A71309.1-B29941.9貸：生產(chǎn)成本-A71309.1-B29941.9三、生產(chǎn)過(guò)程71309.171309.110125110125129941.929941.9第七十五頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。四、銷售過(guò)程分為產(chǎn)品銷售(主營(yíng)業(yè)務(wù))和其他銷售(附營(yíng)業(yè)務(wù))在銷售過(guò)程中,取得銷售收入,發(fā)生銷售成本發(fā)生銷售稅金及附加發(fā)生各種銷售費(fèi)用。第七十六頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。涉及科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加數(shù)減少數(shù)（結(jié)轉(zhuǎn)）減少數(shù)（結(jié)轉(zhuǎn)）已售商品成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用發(fā)生數(shù)減少數(shù)(結(jié)轉(zhuǎn))發(fā)生數(shù)減少(結(jié)轉(zhuǎn))數(shù)四、銷售過(guò)程第七十七頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本增加數(shù)減少數(shù)（結(jié)轉(zhuǎn)）減少數(shù)（結(jié)轉(zhuǎn)）其他銷售業(yè)務(wù)的成本、稅金等應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)增加數(shù)減少數(shù)增加數(shù)減少數(shù)期初余額期末余額期初余額期末余額涉及科目：四、銷售過(guò)程第七十八頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。預(yù)收賬款預(yù)收數(shù)銷售數(shù)××××××預(yù)收賬款1000008000020000預(yù)收賬款10000015000050000涉及科目：四、銷售過(guò)程第七十九頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生數(shù)減少數(shù)（結(jié)轉(zhuǎn)）減少數(shù)（結(jié)轉(zhuǎn)）發(fā)生數(shù)涉及科目：四、銷售過(guò)程第八十頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。損類科目益類科目主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加…………主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益發(fā)生發(fā)生發(fā)生本年利潤(rùn)取得取得取得利潤(rùn)額虧損額第八十一頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。例1、企業(yè)向光明公司銷售商品一批，賣價(jià)100000元，增值稅17000元，貨款收到存入銀行。銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：貸：11700010000017000四、銷售過(guò)程例2、企業(yè)向富達(dá)公司銷售商品一批，賣價(jià)10000元，增值稅1700元，貨款尚未收到。應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：貸：11700100001700收回時(shí)：借：銀行存款11700貸：應(yīng)收賬款11700第八十二頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。四、銷售過(guò)程例3、企業(yè)向前進(jìn)廠銷售商品一批，賣價(jià)20000元，增值稅3400元，收到一張面額23400元、為期三個(gè)月的商業(yè)匯票。應(yīng)收票據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：貸：23400200003400票據(jù)到期收到票款時(shí)：借：銀行存款23400貸：應(yīng)收票據(jù)23400第八十三頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。例4、企業(yè)采取預(yù)收款方式向發(fā)達(dá)廠銷售商品一批，預(yù)收50000元。實(shí)際發(fā)貨價(jià)100000元，增值稅17000元。四、銷售過(guò)程預(yù)收時(shí)：借：銀行存款50000貸：預(yù)收賬款50000預(yù)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：貸：11700010000017000銷售時(shí)：補(bǔ)收時(shí)：借：銀行存款67000貸：預(yù)收賬款67000第八十四頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。例5、結(jié)轉(zhuǎn)本月所售商品的成本共90000元。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品借：貸：9000090000例6、計(jì)算本月應(yīng)交納的稅金1200元。（消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、營(yíng)業(yè)稅）營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅金--×××借：貸：12001200例7、以存款支付為銷售商品而發(fā)生的廣告費(fèi)2000元。場(chǎng)租費(fèi)運(yùn)費(fèi)銷售費(fèi)用銀行存款借：貸：20002000四、銷售過(guò)程第八十五頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。例8、企業(yè)銷售積壓材料，售價(jià)20000元，增值稅額3400元，款項(xiàng)收到存入銀行。銀行存款其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：貸：23400200003400例9、結(jié)轉(zhuǎn)所售材料的實(shí)際成本18000元。其他業(yè)務(wù)成本原材料借：貸：1800018000四、銷售過(guò)程第八十六頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。例10、罰款收到1000存入銀行。銀行存款營(yíng)業(yè)外收入借：貸：10001000例11、捐贈(zèng)、罰款等5000元。營(yíng)業(yè)外支出庫(kù)存現(xiàn)金借：貸：50005000四、銷售過(guò)程第八十七頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。損類科目益類科目主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加…………主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益發(fā)生發(fā)生發(fā)生本年利潤(rùn)取得取得取得利潤(rùn)額虧損額五、利潤(rùn)形成及分配第八十八頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。借：本年利潤(rùn)300萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出1、稅前利潤(rùn)形成：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)400萬(wàn)五、利潤(rùn)形成及分配所得稅費(fèi)用盈余公積分配給投資者未分配利潤(rùn)第八十九頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。（1）計(jì)算應(yīng)納所得稅：應(yīng)納所得稅=100萬(wàn)×25%=25萬(wàn)

借：所得稅費(fèi)用25萬(wàn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅25萬(wàn)2、稅后利潤(rùn)形成：（2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：借：本年利潤(rùn)25萬(wàn)貸：所得稅費(fèi)用25萬(wàn)本年利潤(rùn)300萬(wàn)400萬(wàn)25萬(wàn)五、利潤(rùn)形成及分配第九十頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。3、利潤(rùn)分配分配去向：提取盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)分配盈余公積應(yīng)付股利分配的利潤(rùn)提取數(shù)使用數(shù)增加數(shù)減少數(shù)設(shè)明細(xì)賬：提取盈余公積應(yīng)付股利未分配利潤(rùn)五、利潤(rùn)形成及分配第九十一頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。3、利潤(rùn)分配例1、企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積15萬(wàn)借：貸：例2、企業(yè)宣布將向投資者分配利潤(rùn)30萬(wàn)。150000150000利潤(rùn)分配—提取盈余公積盈余公積利潤(rùn)分配—應(yīng)付股利應(yīng)付股利借：貸：300000300000五、利潤(rùn)形成及分配第九十二頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。利潤(rùn)分配－提取盈余公積盈余公積應(yīng)付股利利潤(rùn)分配－應(yīng)付股利利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)本年利潤(rùn)10萬(wàn)75萬(wàn)75萬(wàn)15萬(wàn)15萬(wàn)30萬(wàn)30萬(wàn)30萬(wàn)15萬(wàn)45萬(wàn)40萬(wàn)400萬(wàn)300萬(wàn)25萬(wàn)第九十三頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。六、其他業(yè)務(wù)取現(xiàn)、存現(xiàn)開(kāi)戶買賣證券職工借款、報(bào)銷收賬、還賬、交稅計(jì)息、還款★固定資產(chǎn)處置★壞賬處理第九十四頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。六、其他業(yè)務(wù)取現(xiàn)、存現(xiàn)銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金借：貸：10001000庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款借：貸：10001000第九十五頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。六、其他業(yè)務(wù)職工借款、報(bào)銷借：其他應(yīng)收款—王路通2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000借：管理費(fèi)用1800庫(kù)存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款—王路通2000報(bào)銷：借出：借：管理費(fèi)用2500貸：其他應(yīng)收款—王路通2000庫(kù)存現(xiàn)金500第九十六頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。六、其他業(yè)務(wù)計(jì)息、還款借入借：銀行存款500000貸：短期借款500000預(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2500貸：應(yīng)付利息2500

到期借：短期借款500000應(yīng)付利息7500貸：銀行存款507500第九十七頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。六、其他業(yè)務(wù)開(kāi)戶，買賣證券開(kāi)戶借：其他貨幣資金200000貸：銀行存款200000買入借：交易性金融資產(chǎn)100000投資收益500貸：其他貨幣資金100500

賣出借：其他貨幣資金119400貸：交易性金融資產(chǎn)100000投資收益19400第九十八頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。六、其他業(yè)務(wù)收賬，還賬，交稅收賬借：銀行存款200000貸：應(yīng)收賬款（票據(jù)）200000還賬借：應(yīng)付賬款（票據(jù)）50000貸：銀行存款50000

交稅借：應(yīng)交稅費(fèi)20000貸：銀行存款20000第九十九頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。六、其他業(yè)務(wù)★固定資產(chǎn)處置購(gòu)入借：固定資產(chǎn)20000

應(yīng)交稅費(fèi)3400

貸：銀行存款23400折舊借：制造費(fèi)用5000貸：累計(jì)折舊5000處置借：固定資產(chǎn)清理15000累計(jì)折舊5000貸：固定資產(chǎn)20000借：銀行存款11700貸：固定資產(chǎn)清理10000應(yīng)交稅費(fèi)1700借：營(yíng)業(yè)外支出5000貸：固定資產(chǎn)清理5000

第一百頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。三、記賬憑證---含義、分類、內(nèi)容、填制、審核第五章會(huì)計(jì)憑證主要掌握三個(gè)方面問(wèn)題：一、會(huì)計(jì)憑證概述----會(huì)計(jì)憑證的含義、種類、作用二、原始憑證----含義、分類、內(nèi)容、填制、審核第一百零一頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。1、會(huì)計(jì)憑證的概念及種類

一、會(huì)計(jì)憑證概述記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。業(yè)務(wù)起點(diǎn)。按照編制的程序和用途不同：原始憑證記賬憑證憑證賬簿報(bào)表第一百零二頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。2、會(huì)計(jì)憑證的作用

一、會(huì)計(jì)憑證概述①記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)②明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制③監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行第一百零三頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。1、原始憑證的含義及分類二、原始憑證在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。按來(lái)源---外來(lái)原始憑證、自制原始憑證

按填制手續(xù)及內(nèi)容---按格式---通用憑證、專用憑證一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證第一百零四頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。2、原始憑證的基本內(nèi)容二、原始憑證---聯(lián)系發(fā)票名稱、日期、受證單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、簽章、編號(hào)、聯(lián)次說(shuō)明、附件3、原始憑證的填制要求（理解P100）①記錄要真實(shí)。②內(nèi)容要完整。③手續(xù)要完備。④書(shū)寫(xiě)要清楚、規(guī)范。⑤編號(hào)要連續(xù)。⑥不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。⑦填制要及時(shí)。第一百零五頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。4、原始憑證的審核二、原始憑證及時(shí)性

真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、③不真實(shí)、不合法的原始憑證----審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：①完全符合要求的原始憑證-----②內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證----第一百零六頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。1、記賬憑證的含義及分類三、記賬憑證按內(nèi)容---收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。按填列方式---

復(fù)式憑證、單式憑證第一百零七頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。2、記賬憑證的基本內(nèi)容三、記賬憑證---八項(xiàng)名稱、日期、編號(hào)摘要、會(huì)計(jì)分錄、記賬標(biāo)記、附件、簽字蓋章3、記賬憑證的編制要求（理解P108）①基本要求。②具體要求。（會(huì)編）4、記賬憑證的審核真實(shí)性、完整性、正確性、第一百零八頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管1、會(huì)計(jì)憑證的傳遞：

指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。

應(yīng)注意：（1）傳遞線路（2）傳遞時(shí)間2、會(huì)計(jì)憑證的保管：

指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。

第一百零九頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。三、各種賬簿的具體內(nèi)容第六章會(huì)計(jì)賬簿主要掌握四個(gè)方面問(wèn)題：一、會(huì)計(jì)賬簿概述----會(huì)計(jì)賬簿的含義、種類、作用二、會(huì)計(jì)賬簿的構(gòu)成、啟用與登記要求四、對(duì)賬、更正錯(cuò)賬、結(jié)賬第一百一十頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。1、會(huì)計(jì)賬簿的意義

一、會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍

。中間、中心、核心環(huán)節(jié)憑證賬簿報(bào)表會(huì)計(jì)科目賬戶賬簿第一百一十一頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。1、會(huì)計(jì)賬簿的意義

一、會(huì)計(jì)賬簿概述記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息分類、匯總會(huì)計(jì)信息檢查、校正會(huì)計(jì)信息編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以第一百一十二頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。2、會(huì)計(jì)賬簿的分類

一、會(huì)計(jì)賬簿概述①按用途：

A、序時(shí)賬簿

B、分類賬簿

C、備查賬簿

---庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬

---總分類賬、明細(xì)分類賬

---備忘登記，輔助登記

②按賬頁(yè)格式：A、兩欄式賬簿

B、三欄式賬簿

C、多欄式賬簿

D、數(shù)量金額式賬簿

③按外形：

A、訂本賬

B、活頁(yè)賬

C、卡片賬

（優(yōu)缺點(diǎn)）第一百一十三頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。1、會(huì)計(jì)賬簿的構(gòu)成

二、會(huì)計(jì)賬簿的構(gòu)成、啟用與登記要求①封面：主要標(biāo)明賬簿的名稱和單位名稱和會(huì)計(jì)年度。

②扉頁(yè)：賬簿啟用登記表。

③賬頁(yè)：是賬簿用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體，即賬戶。

第一百一十四頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。2、會(huì)計(jì)賬簿的啟用

二、會(huì)計(jì)賬簿的構(gòu)成、啟用與登記要求封面上寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱，賬簿扉頁(yè)上附啟用表；啟用訂本式賬簿：編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)；活頁(yè)式賬頁(yè)應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。3、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求見(jiàn)P119第一百一十五頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。1、日記賬三、各類會(huì)計(jì)賬簿的具體內(nèi)容----庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬：

（1）外觀：訂本式（2）賬頁(yè)格式：三欄式多欄式（3）登記人員：出納（4）登記依據(jù)：庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證（5）登記要求：日清月結(jié)第一百一十六頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。1、日記賬三、各類會(huì)計(jì)賬簿的具體內(nèi)容----庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬銀行存款日記賬：

（1）外觀：訂本式（2）賬頁(yè)格式：三欄式多欄式（3）登記人員：出納（4）登記依據(jù)：銀行存款收款憑證銀行存款付款憑證庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證（5）登記要求：日清月結(jié)，定期核對(duì)第一百一十七頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。2、總分類賬三、各類會(huì)計(jì)賬簿的具體內(nèi)容（1）外觀：訂本式（2）賬頁(yè)格式：三欄式（3）登記人員：會(huì)計(jì)人員（非出納）（4）登記依據(jù)：記賬憑證或：匯總記賬憑證或：科目匯總表……第一百一十八頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。3、明細(xì)分類賬三、各類會(huì)計(jì)賬簿的具體內(nèi)容（1）外觀：活頁(yè)式或卡片式（2）賬頁(yè)格式：三欄式---------債權(quán)債務(wù)數(shù)量金額式---存貨、工程物資多欄式---------損益橫線登記式---業(yè)務(wù)多環(huán)節(jié)（3）登記依據(jù)：原始憑證或原始憑證匯總表或記賬憑證第一百一十九頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。1、對(duì)賬四、對(duì)賬、更正錯(cuò)賬與結(jié)賬---為了保證賬簿的正確性，對(duì)賬簿記錄進(jìn)行的檢查。賬證核對(duì)：賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證賬賬核對(duì)：總分類賬有關(guān)賬戶間總分類賬與明細(xì)分類賬間總分類賬與日記賬間會(huì)計(jì)部門的明細(xì)賬與保管、使用部門的明細(xì)賬賬實(shí)核對(duì)：賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)（4大項(xiàng)）等實(shí)有數(shù)額間第一百二十頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。2、錯(cuò)賬查找與更正四、對(duì)賬、更正錯(cuò)賬與結(jié)賬---全面檢查：分順查法和逆查法---局部檢查：有差數(shù)法、尾數(shù)法、除2法、除9法漏記、重記含小數(shù)業(yè)務(wù)記反串位、顛倒第一百二十一頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。2、錯(cuò)賬查找與更正四、對(duì)賬、更正錯(cuò)賬與結(jié)賬會(huì)計(jì)憑證賬簿正確不正確紅字更正法（一紅一黑）不正確不正確名稱、方向錯(cuò)誤：金額多記：金額少記：劃線更正法紅字更正法（一紅）補(bǔ)充登記法（一黑）第一百二十二頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。記賬憑證借：庫(kù)存現(xiàn)金256貸：銀行存款256賬簿庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款265256256例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金256元更正方法：劃線更正法劃銷、更正、蓋章第一百二十三頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金256元記賬憑證借：原材料256貸：銀行存款256賬簿庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款256更正方法：紅字更正法原材料（1）借：原材料256貸：銀行存款256256（2）借：庫(kù)存現(xiàn)金256貸：銀行存款256--------------------------------------------------（2）256256（2）256（1）256（1）第一百二十四頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金256元記賬憑證借：銀行存款256貸：庫(kù)存現(xiàn)金256賬簿庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款256更正方法：紅字更正法（1）借：銀行存款256貸：庫(kù)存現(xiàn)金256256（2）借：庫(kù)存現(xiàn)金256貸：銀行存款256--------------------------------------------------（2）256256（2）256（1）256（1）第一百二十五頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金256元記賬憑證借：庫(kù)存現(xiàn)金2560貸：銀行存款2560賬簿庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款2560更正方法：紅字更正法（1）借：庫(kù)存現(xiàn)金2304貸：銀行存款23042560--------------------------------------------------2304（1）2304（1）第一百二十六頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金256元記賬憑證借：庫(kù)存現(xiàn)金156貸：銀行存款156賬簿庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款156更正方法：補(bǔ)充登記法（1）借：庫(kù)存現(xiàn)金100貸：銀行存款100156--------------------------------------------------（1）100（1）100第一百二十七頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。3、結(jié)賬四、對(duì)賬、更正錯(cuò)賬與結(jié)賬----全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬后，定期計(jì)算各賬戶的本期發(fā)生額和余額，結(jié)束本期賬簿記錄。程序：

a、將本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性；b、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)。c、將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類科目；d、結(jié)算出資產(chǎn)、權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。第一百二十八頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。3、結(jié)賬四、對(duì)賬、更正錯(cuò)賬與結(jié)賬----全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬后，定期計(jì)算各賬戶的本期發(fā)生額和余額，結(jié)束本期賬簿記錄。結(jié)賬的方法a、對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶-----b、需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶----c、需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶-----d、總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額e、年度終了結(jié)賬后有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。第一百二十九頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。五、會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管1、會(huì)計(jì)賬簿的更換（時(shí)間）2、會(huì)計(jì)賬簿的保管（要求）

---絕大部分在新年度---會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)暫管1年。---查閱、保管期限、銷毀第一百三十頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。第七章賬務(wù)處理程序主要掌握兩個(gè)方面問(wèn)題：一、賬務(wù)處理程序的意義和種類

二、幾種主要賬務(wù)處理程序的內(nèi)容。------含義、程序、特點(diǎn)、優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)、適用范圍

第一百三十一頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。一、賬務(wù)處理程序的意義和種類也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。

不同的憑證組織、賬簿組織及其結(jié)合方式，形成了不同的賬務(wù)處理程序。

常用的賬務(wù)處理程序：記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序第一百三十二頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。----記賬憑證賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證明細(xì)分類賬收付轉(zhuǎn)現(xiàn)銀日記賬總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表二、幾種常見(jiàn)賬務(wù)處理程序第一百三十三頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。一、特點(diǎn)直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬，因此得名

最基本的賬務(wù)處理程序。二、優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)單明了，易于理解?？傎~詳細(xì)。三、缺點(diǎn)總分類賬的登記工作量較大。四、適用規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較少的單位記賬憑證賬務(wù)處理程序:第一百三十四頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。----匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證明細(xì)分類賬收付轉(zhuǎn)現(xiàn)銀日記賬總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表匯總記賬憑證二、幾種常見(jiàn)賬務(wù)處理程序第一百三十五頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金收款憑證銀行存款收款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證按貸方科目分“堆”匯總現(xiàn)金收款憑證匯總銀行存款收款憑證匯總現(xiàn)金付款憑證匯總銀行存款付款憑證（分錄要求“一貸”）第一百三十六頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。一、特點(diǎn)定期根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬，因此得名。二、優(yōu)點(diǎn)減輕總分類賬的登記工作量。匯總記賬憑證能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。三、缺點(diǎn)匯總記賬憑證的編制工作量較大。四、適用規(guī)模大、業(yè)務(wù)多的單位匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序：第一百三十七頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。----科目匯總表賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證明細(xì)分類賬收付轉(zhuǎn)現(xiàn)銀日記賬總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表科目匯總表二、幾種常見(jiàn)賬務(wù)處理程序第一百三十八頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。記賬憑證科目匯總表（相當(dāng)于發(fā)生額試算平衡）第一百三十九頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。一、特點(diǎn)定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬，因此得名。二、優(yōu)點(diǎn)減輕總分類賬的登記工作量；科目匯總表起試算平衡的作用。三、缺點(diǎn)科目匯總表數(shù)據(jù)不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。四、適用適用于所有單位,但更適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的單位科目匯總表賬務(wù)處理程序：第一百四十頁(yè)，共一百七十五頁(yè)?？傉f(shuō)明：1、記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的程序2、各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于：登記總賬的依據(jù)和方法不同。第一百四十一頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。第八章財(cái)產(chǎn)清查主要掌握三個(gè)方面問(wèn)題：一、財(cái)產(chǎn)清查概述---含義、分類、意義、程序、盤(pán)存制度

二、具體不同財(cái)產(chǎn)的清查方法三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第一百四十二頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。一、財(cái)產(chǎn)清查概述■、財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。

■、財(cái)產(chǎn)清查分類

按財(cái)產(chǎn)清查的范圍分：全面清查和局部清查

（何時(shí)進(jìn)行）

按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分為：定期清查和不定期清查（一般何時(shí)）第一百四十三頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。一、財(cái)產(chǎn)清查概述■、財(cái)產(chǎn)清查意義

①保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠。②保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。③促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效使用?！觥⒇?cái)產(chǎn)清查程序①建立財(cái)產(chǎn)清查組織，組織學(xué)習(xí)，明確任務(wù)，制定計(jì)劃。②財(cái)產(chǎn)清查準(zhǔn)備工作（財(cái)簿記錄、實(shí)物備、計(jì)量工具的準(zhǔn)備）③實(shí)施清查，填制有關(guān)表、單。④總結(jié)，處理。第一百四十四頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。一、財(cái)產(chǎn)清查概述■、財(cái)產(chǎn)盤(pán)存制度財(cái)產(chǎn)物資賬面盤(pán)存數(shù)量的確定方法實(shí)地盤(pán)存制

永續(xù)盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制：

平時(shí)在賬簿中對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)得到結(jié)存數(shù)，并倒推出本期減少數(shù)并據(jù)以記賬的一種方法。優(yōu)點(diǎn)：日常核算工作比較簡(jiǎn)單。

缺點(diǎn)：（1）不能隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的減少、結(jié)存情況。（2）手續(xù)不嚴(yán)密,不利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理。

適用：價(jià)值低、品種雜、進(jìn)出頻繁的物資。

第一百四十五頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。一、財(cái)產(chǎn)清查概述■、財(cái)產(chǎn)盤(pán)存制度財(cái)產(chǎn)物資賬面盤(pán)存數(shù)量的確定方法實(shí)地盤(pán)存制

永續(xù)盤(pán)存制永續(xù)盤(pán)存制：指對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)、減少數(shù)都必須根據(jù)憑證在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)在賬簿上結(jié)算出結(jié)存數(shù)的一種方法。

缺點(diǎn)：日常核算工作量比較大。

優(yōu)點(diǎn)：（1）可以隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的增加、減少、結(jié)存情況。（2）手續(xù)嚴(yán)密,不利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理。

適用：絕大部分物資。

第一百四十六頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。二、財(cái)產(chǎn)清查的方法1、庫(kù)存現(xiàn)金的清查

方法：采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法。步驟：（1）盤(pán)點(diǎn)：出納在場(chǎng)，查賬實(shí)是否相符及制度執(zhí)行情況（2）盤(pán)點(diǎn)后：“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”（原始憑證）第一百四十七頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。二、財(cái)產(chǎn)清查的方法2、銀行存款的清查

方法：核對(duì)法----銀行的對(duì)賬單與企業(yè)銀行存款日記賬余額不符的原因：（1）至少有一方記賬有錯(cuò)；（2）存在未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)：由于雙方記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的，一方已經(jīng)登記入賬，另一方尚未接到有關(guān)憑證而未登記入賬的款項(xiàng)。

企業(yè)與銀行間未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種：（1）企業(yè)已收，銀行未收（2）企業(yè)已付，銀行未付（3）銀行已收，企業(yè)未收（4）銀行已付，企業(yè)未付第一百四十八頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。二、財(cái)產(chǎn)清查的方法2、銀行存款的清查

方法：核對(duì)法----銀行的對(duì)賬單與企業(yè)銀行存款日記賬

清查步驟：（1）檢查銀行存款日記賬（保證無(wú)錯(cuò)賬）（2）與銀行對(duì)賬單核對(duì)（有無(wú)錯(cuò)賬及未達(dá)賬項(xiàng)）（3）編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”第一百四十九頁(yè)，共一百七十五頁(yè)?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表”項(xiàng)目金額項(xiàng)目

金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付

加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付

調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額817788933211220188542460176489696696966例見(jiàn)P120說(shuō)明：調(diào)節(jié)后的余額為企業(yè)當(dāng)日可動(dòng)用的存款數(shù)額。調(diào)節(jié)表不是憑證。無(wú)須進(jìn)行賬務(wù)處理。第一百五十頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。二、財(cái)產(chǎn)清查的方法3、實(shí)物的清查

方法：盤(pán)點(diǎn)法----實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法、技術(shù)推算法“盤(pán)存單”（一般是一物一單）（盤(pán)點(diǎn)人、出納簽章）

盤(pán)點(diǎn)結(jié)果：（不符部分）

“實(shí)存賬存對(duì)比表”（原始憑證）

第一百五十一頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。二、財(cái)產(chǎn)清查的方法4、往來(lái)款項(xiàng)的清查

方法：發(fā)函詢證法----本質(zhì)上是核對(duì)法“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”（一般是一式二份）“往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表”有問(wèn)題部分第一百五十二頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理1、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求①分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議。②積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來(lái)款項(xiàng)。③總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施，建立健全各項(xiàng)管理制度。④根據(jù)清查結(jié)果，調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。

第一百五十三頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理2、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟①審批之前的處理

根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”等編制記賬憑證

記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤(pán)存數(shù)相符。

②審批之后的處理

根據(jù)審批的意見(jiàn)，進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬項(xiàng)。

第一百五十四頁(yè)，共一百七十五頁(yè)。待處理財(cái)產(chǎn)損益（1）發(fā)生的盤(pán)虧（1）發(fā)生的盤(pán)盈（2）處理的盤(pán)盈（2）處理的盤(pán)虧尚待處理的財(cái)產(chǎn)凈損失尚待處理的財(cái)產(chǎn)凈溢余第一百五十五頁(yè)，共一百七十五頁(yè)?，F(xiàn)金清查結(jié)果的處理例：企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查，現(xiàn)金溢余50元。第一步：批準(zhǔn)處理前：

借：庫(kù)存現(xiàn)金50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益50第二步：批準(zhǔn)處理時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益50貸：營(yíng)業(yè)外收入