2022-2023年湖北省宜昌市注冊會計(jì)審計(jì)真題(含答案)

2022-2023年湖北省宜昌市注冊會計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.<3>、下列有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的說法中不正確的是（）。

A.計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評估程序通常在審計(jì)開始階段進(jìn)行，計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序則需要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估程序的結(jié)果進(jìn)行

B.在初步計(jì)劃審計(jì)工作時，注冊會計(jì)師就應(yīng)當(dāng)確定在乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定

C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認(rèn)可，即成為簽字注冊會計(jì)師與乙公司之間在法律上生效的契約

D.注冊會計(jì)師計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序可以分為進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序兩個層次

2.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的具體應(yīng)對措施的是（）

A.評價(jià)被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

B.指派更有經(jīng)驗(yàn)、知識、技能和能力的項(xiàng)目組成員

C.針對收入項(xiàng)目，使用分解的數(shù)據(jù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

3.ABC會計(jì)師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計(jì)客戶。EFG會計(jì)師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系。假定ABC會計(jì)師事務(wù)所與EFG會計(jì)師事務(wù)所之間相互合作，并存在下列關(guān)系中的一種，其中不影響ABC會計(jì)師事務(wù)所接受W公司的審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系是()。

A.使用共同的名字、字號和標(biāo)識

B.定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息

C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

D.共同分擔(dān)開發(fā)審計(jì)方法的成本

4.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計(jì)師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計(jì)程序得到不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計(jì)證據(jù)的重要程度對審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定審計(jì)結(jié)論時，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

5.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間與治理層進(jìn)行溝通，以下關(guān)于溝通的事項(xiàng)說法不正確的是()。

A.注冊會計(jì)師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)的具體方案

B.治理層對被審計(jì)單位目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報(bào)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的看法

C.注冊會計(jì)師對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

D.審計(jì)業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計(jì)業(yè)務(wù)的特定要求

6.針對甲公司下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，注冊會計(jì)師無須提出改進(jìn)建議的是（）。

A.出納每月負(fù)責(zé)銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作

B.為防止不相容崗位混崗，由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支的會計(jì)負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬

C.指定10萬元以下的貨幣資金支付由財(cái)務(wù)處長審批，對超過權(quán)限的業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策

D.貨幣資金支付后，由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時糾正

7.D．30日

8.當(dāng)某重要會計(jì)事項(xiàng)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的編制方法違反有關(guān)規(guī)定，而被審計(jì)單位拒絕調(diào)整時，注冊會計(jì)師應(yīng)（）。

A.發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見B.發(fā)表無法表示意見C.發(fā)表保留意見或否定意見D.不發(fā)表意見

9.D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)丁公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

對丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，追加的控制測試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實(shí)質(zhì)性程序則主要在期末工作時執(zhí)行，而且兩者的目的也不同，但雙重目的測試是指（）。

A.在對內(nèi)部控制取得了解的同時執(zhí)行控制測試

B.在控制測試的同時進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序

C.在對內(nèi)部控制取得了解的同時執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序

D.在實(shí)質(zhì)性程序的同時對內(nèi)部控制取得了解

10.關(guān)于估計(jì)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的問題中說法錯誤的是（）。

A.必須考慮現(xiàn)金流量的總量B.盡量利用現(xiàn)有會計(jì)利潤數(shù)據(jù)C.充分關(guān)注機(jī)會成本D.不能考慮沉沒成本

11.注冊會計(jì)師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.確定錯報(bào)匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報(bào)臨界值

D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

12.

13.在識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.復(fù)雜衍生金融工具的計(jì)價(jià)B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認(rèn)D.應(yīng)付賬款的完整性

14.會計(jì)是一種反應(yīng)和監(jiān)督主體經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)管理工作，它的主要計(jì)量單位是（）。

A.實(shí)物B.貨幣C.價(jià)值D.勞動

15.長江公司是XYZ會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。在下列涉及長江公司的商業(yè)關(guān)系中，最可能對審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響的是（）

A.項(xiàng)目組成員常年從市場上購買長江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品

B.項(xiàng)目組成員的父母定期從長江公司專賣店購買產(chǎn)品

C.會計(jì)師事務(wù)所按照正常商業(yè)程序購買長江公司的產(chǎn)品作為福利發(fā)送給員工

D.長江公司特批項(xiàng)目組成員定期按成本價(jià)從倉庫購買產(chǎn)品

16.會計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核是會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的一個重要因素。下列事項(xiàng)中，不屬于監(jiān)督的具體要求的是（）。

A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)

B.考慮審計(jì)項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案

D.識別在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)

17.對導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)估計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定的事項(xiàng)中不包括（）。

A.管理層對會計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn)的決策

B.管理層對會計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中不予確認(rèn)的決策

C.管理層作出會計(jì)估計(jì)所選擇的計(jì)量假設(shè)

D.管理層作出會計(jì)估計(jì)所選擇的計(jì)量基礎(chǔ)

18.下列關(guān)于被審計(jì)單位管理層責(zé)任的表述中，錯誤的是（）

A.向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件

B.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制

C.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

D.注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時只能與財(cái)務(wù)部相關(guān)人員接觸

19.

Y公司在2005年12月11日銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)20000元，增值稅額3400元?，F(xiàn)金折扣的條件為：2/10、1/20、n/30(假定計(jì)算折扣時不考慮增值稅)。12月19日付款23000元，其中400元為現(xiàn)金折扣。2006年3月15日該商品在審計(jì)結(jié)束前退回，Y公司退回貨款，助理人員的建議調(diào)整意見正確的是()。注：不考慮成本的調(diào)整及其他稅金、各種準(zhǔn)備、分配的影響

A.調(diào)整2006年的會計(jì)賬目借：以前年度損益調(diào)整19658應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3342貸：其他應(yīng)付款23000

B.調(diào)整2005年的會計(jì)賬目借：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400貸：銀行存款23400

C.調(diào)整2005年的會計(jì)報(bào)表借：主營業(yè)務(wù)收入19658應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3342貸：其他應(yīng)收款23000

D.調(diào)整2005年的會計(jì)報(bào)表借：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400貸：其他應(yīng)付款23000財(cái)務(wù)費(fèi)用400

20.注冊會計(jì)師在對被審計(jì)公司的短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評價(jià)。以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中，錯誤的是（）。

A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從被審計(jì)公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

B.短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

C.在對賬簿記錄的短期借款進(jìn)行函證后未發(fā)現(xiàn)錯報(bào)，則可認(rèn)為被審計(jì)公司的短期借款數(shù)據(jù)可靠

D.被審計(jì)公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠

21.有關(guān)注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是()。

A.如果注冊會計(jì)師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

B.如果注冊會計(jì)師確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

C.注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

D.如果注冊會計(jì)師決定明確自身與專家各自對審計(jì)報(bào)告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

22.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，不正確的是（）

A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄

B.編制審計(jì)工作底稿會提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

C.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，但只能反映部分審計(jì)過程

D.審計(jì)工作底稿是出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

23.在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍時，以下情形中，不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的是（）。

A.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

B.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

C.測試具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征

D.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

24.ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計(jì)師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊會計(jì)師討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

B.與組成部分注冊會計(jì)師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯報(bào)的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施的追加審計(jì)程序

D.復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

25.ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在完成審計(jì)工作、形成審計(jì)結(jié)論時需要對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，以下說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核分為項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目合伙人兩個層次，其中項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核是在審計(jì)現(xiàn)場完成，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計(jì)工作的主動復(fù)核

B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核分為項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目合伙人兩個層次，其中項(xiàng)目合伙人的復(fù)核既是對審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的再監(jiān)督，也是對重要審計(jì)事項(xiàng)的把關(guān)

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨(dú)立復(fù)核，是指在出具報(bào)告前，由關(guān)鍵合伙人對項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時形成的結(jié)論做出客觀評價(jià)的過程

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨(dú)立復(fù)核，是指在出具報(bào)告前，由獨(dú)立復(fù)核人對項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時形成的結(jié)論做出客觀評價(jià)的過程

26.下列有關(guān)評價(jià)樣本結(jié)果階段的說法中不正確的是（）。

A.在控制測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時，如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受

B.在實(shí)施控制測試時，樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計(jì)，注冊會計(jì)師無須推斷總體誤差率

C.在統(tǒng)計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度其實(shí)就是抽樣風(fēng)險(xiǎn)的量化指標(biāo)

D.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，由于抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法量化，因而在評價(jià)樣本結(jié)果時無須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響

27.注冊會計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)是導(dǎo)致審計(jì)固有限制的一個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動幅度，注冊會計(jì)師不可能通過實(shí)施追加的審計(jì)程序來消除

B.某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本：身就存在一定的變動幅度，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序來消除

C.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

D.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和情況運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

28.下來各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是()。A.A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

29.下列審計(jì)程序中，證實(shí)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定最佳的審計(jì)程序是（）。

A.檢查銷售文件以確定是否采用連續(xù)編號的銷售單

B.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單等原始憑證

C.抽取發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.向銷售客戶進(jìn)行函證

30.下列關(guān)于控制測試中確定樣本規(guī)模的說法中，不正確的是（）

A.預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模呈反向變動

B.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小

C.測試期間越長，樣本規(guī)模越大

D.預(yù)計(jì)總體誤差不應(yīng)超過可容忍誤差

二、多選題(20題)31.甲公司注冊資本總額為500萬元，收到乙公司投入的現(xiàn)金120萬元，在原注冊資本中占20％的份額，甲公司進(jìn)行賬務(wù)處理時，涉及的科目有()。

A.銀行存款B.實(shí)收資本(或股本)C.資本公積D.盈余公積

32.為確定審計(jì)的前提條件是否存在，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有（）。

A.確定被審計(jì)是否存在違反法律法規(guī)行為

B.確定被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否有效

C.確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否可接受的

D.確定管理層是否認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任

33.有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.A.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性”和“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的重要程序

B.對未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因

C.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動不大的存貨項(xiàng)目

D.存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點(diǎn)日前后的存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計(jì)記錄期末截止是否正確

34.注冊會計(jì)師針對內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作實(shí)施的審計(jì)程序需考慮的因素有（）

A.對內(nèi)部審計(jì)的評估

B.對內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作的評價(jià)

C.對內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施程序的觀察

D.對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估

35.

注冊會計(jì)師李明負(fù)責(zé)對大海公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在完成審計(jì)工作時，李明需要考慮以下事項(xiàng)，請代為做出正確判斷。

第

31

題

在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉被審計(jì)的上市公司在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層進(jìn)行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中適當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)要求被審計(jì)單位在中國證券監(jiān)督委員會指定的媒體上公布相關(guān)的事實(shí)，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者知悉相關(guān)情況

B.如果管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表做了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，可以出具標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計(jì)報(bào)告

C.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計(jì)報(bào)告日已存在的、對已公布的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響的事項(xiàng)及其影響

D.如果管理層修改了審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告，在新的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對修改原財(cái)務(wù)報(bào)表原因的詳細(xì)說明，以及注冊會計(jì)師出具的原審計(jì)報(bào)告

36.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有（）。

A.將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序

B.將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序

C.將分析程序用作控制測試程序

D.將分析程序用作對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的程序

37.會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行具體工作應(yīng)當(dāng)從以下（）方面進(jìn)行管理與控制

A.對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核B.業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔C.意見分歧的處理與解決D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

38.

第

18

題

下列程序中可以用以識別收入確認(rèn)方面存在潛在舞弊的有（）。

A.通過函證和更直接的溝通方式向F公司的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議

B.利用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)，按照月份和產(chǎn)品線或業(yè)務(wù)分布比較當(dāng)期和以往期間的收入

C.向F公司的銷售人員和內(nèi)部法律顧問詢問1臨近期末的異常銷售變化及異常交易條款

D.在期末或接近期末時在F公司的一處或多處銷售及發(fā)貨現(xiàn)場實(shí)地觀察銷售及發(fā)貨情況，實(shí)施恰當(dāng)?shù)匿N售以及存貨的截止測試

39.注冊會計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤的過程中，下列有關(guān)做法恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，注冊會計(jì)師應(yīng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場

B.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，直接要求被審計(jì)單位對存貨重新盤點(diǎn)

C.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，考慮增加檢查的范圍

D.如果需要重新盤點(diǎn)，其范圍可以限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點(diǎn)小組

40.注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時，以下做法中錯誤的有（）

A.如果懷疑所獲取的信息的可靠性，作出進(jìn)一步調(diào)查，并確定需要修改哪些審計(jì)程序或?qū)嵤┠男┳芳拥膶徲?jì)程序

B.注冊會計(jì)師需要在審計(jì)成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡，如果時間有限或獲取證據(jù)的成本太高，可以考慮實(shí)施替代的審計(jì)程序

C.在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的某些重要交易條款發(fā)生變動時，作出進(jìn)一步調(diào)查

D.在連續(xù)審計(jì)的情況下，如果注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位管理層和冶理層是正直、誠實(shí)的，可以依賴以往對管理層和冶理層誠信形成的判斷

41.下列關(guān)于業(yè)務(wù)執(zhí)行中的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核、咨詢的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.“咨詢”是指由項(xiàng)目合伙人解答項(xiàng)目組成員提出的技術(shù)問題

B.“監(jiān)督”的目的在于核實(shí)每位執(zhí)業(yè)人員是否了解擬執(zhí)行工作

C.“復(fù)核”的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)工作是否按照業(yè)務(wù)準(zhǔn)則執(zhí)行

D.“指導(dǎo)”包括解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題

42.注冊會計(jì)師在評價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時，需要考慮的有()。

A.專家工作在審計(jì)中的重要程度

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性

C.與專家工作相關(guān)的重要的假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性

D.與專家工作相關(guān)的重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

43.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師可能出具保留意見的有（）。

A.被審計(jì)單位管理層拒絕出具聲明書

B.存貨在財(cái)務(wù)報(bào)表日后市價(jià)嚴(yán)重下跌，被審計(jì)單位拒絕披露

C.被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表日后由于意外災(zāi)害造成損失，拒絕在報(bào)表中披露

D.被審計(jì)單位拒絕調(diào)整的錯報(bào)金額超過了報(bào)表層重要性水平

44.以下關(guān)于注冊會計(jì)師執(zhí)行函證程序的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如被審計(jì)單位從事了較為復(fù)雜的交易，與之相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊會計(jì)師在實(shí)施函證時，除了函證其往來金額，還可函證相關(guān)事項(xiàng)

B.如被詢證者是被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性較低

C.被審計(jì)單位存在應(yīng)付賬款低估的情況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇大金額的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證

D.應(yīng)收賬款函證可以為應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備提供證據(jù)

45.ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體層面采取防范措施應(yīng)對職業(yè)道德基本原則的不利影響。恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┌?)。

A.ABC事務(wù)所關(guān)鍵審計(jì)合伙人強(qiáng)調(diào)審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)維護(hù)公眾利益

B.ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量

C.如果ABC事務(wù)所向甲公司提供與審計(jì)業(yè)務(wù)不沖突的非鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)指派審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他合伙人和項(xiàng)目組，并確保審計(jì)項(xiàng)目組和非鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組分別向各自的業(yè)務(wù)主管報(bào)告工作

D.ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

46.按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，注冊會計(jì)師審計(jì)意見所包含的內(nèi)容包括()。

A.企業(yè)所采用的會計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致

B.會計(jì)報(bào)表是否符合國家頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定

C.會計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.凡是變更重要會計(jì)處理方法的，注冊會計(jì)師均應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中披露

47.在識別和評估與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)了解的有（）。

A.與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定

B.被審計(jì)單位管理層如何識別需要作出會計(jì)估計(jì)的交易、事項(xiàng)和情況

C.被審計(jì)單位管理層如何作出會計(jì)估計(jì)

D.會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

48.下列各項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有（）。

A.被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評估過程

B.注冊會計(jì)師識別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

C.被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)的報(bào)表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)

D.管理層未對注冊會計(jì)師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施

49.注冊會計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時間時要考慮的因素包括（）

A.被審計(jì)單位在期末或接近期末發(fā)生了重大交易

B.何時能得到相關(guān)信息

C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中所作的會計(jì)調(diào)整

D.控制環(huán)境

50.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受E公司委托審計(jì)其2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表，戊注冊會計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。戊注冊會計(jì)師于2011年3月15日完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2011年3月20日。在執(zhí)行本次審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，遇到了以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、注冊會計(jì)師2011年1月27日執(zhí)行審計(jì)工作時，獲悉W公司起訴E公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決E公司賠償W公司100萬元的經(jīng)濟(jì)損失。E公司和W公司均表示不再上訴。2月1日，E公司向W公司支付上述賠償款，但E公司未對該事項(xiàng)進(jìn)行處理。該訴訟案系E公司2010年9月銷售給W公司的X電子設(shè)備，在使用過程中發(fā)生爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。W公司通過法律程序要求E公司賠償部分損失。2010年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。E公司估計(jì)很可能賠償W公司80萬元的損失，并據(jù)此在2010年12月31日確認(rèn)80萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。注冊會計(jì)師提出的調(diào)整建議不正確的有（）。

A.借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出20

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

借：預(yù)計(jì)負(fù)債100

貸：其他應(yīng)付款100

借：其他應(yīng)付款100

貸：銀行存款100

B.借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出20

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

借：預(yù)計(jì)負(fù)債100

貸：其他應(yīng)付款100

C.借：營業(yè)外支出20

預(yù)計(jì)負(fù)債80

貸：其他應(yīng)付款100

D.借：營業(yè)外支出20

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

借：預(yù)計(jì)負(fù)債100

貸：銀行存款100

三、3.判斷題(10題)51.A注冊會計(jì)師是Q公司2003年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對助理人員提出有關(guān)截止性測試的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

為了確保銀行存款收付的正確截止，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)支票及支票存根時，確定當(dāng)年最后一天的支票號碼，同時查實(shí)該號碼之前所有支票均已開出。()

A.正確B.錯誤

52.長期借款形成后，在償還期限內(nèi)，很少發(fā)生變動，如果審計(jì)年度內(nèi)長期借款沒有發(fā)生變動，則注冊會計(jì)師可以省略相關(guān)的審計(jì)程序。()

A.正確B.錯誤

53.

監(jiān)盤中按存貨金額75%的比例進(jìn)行了抽盤，抽盤結(jié)果顯示抽盤日賬實(shí)相符，據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)存在的審計(jì)結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

54.注冊會計(jì)師張強(qiáng)負(fù)責(zé)對華清公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在完成審計(jì)工作時，張強(qiáng)需要考慮以下事項(xiàng)，請代為做出正確判斷。

因?yàn)樽詴?jì)師是對本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，所以在總體復(fù)核階段所確定的錯報(bào)總額，不會包括上期錯報(bào)繼續(xù)影響本期的未更正錯報(bào)。()

A.正確B.錯誤

55.

審查K公司與Y公司的其他往來函件時，助理人員察覺到K公司持有的Y公司其他文件上的業(yè)務(wù)專用章與供貨合同上的業(yè)務(wù)專用章字跡明顯不一致，因此提請外勤負(fù)責(zé)人劉岳將兩者進(jìn)行仔細(xì)比對，劉比對后同意助理人員的懷疑，但又難以做出結(jié)論，因此決定實(shí)施追加審計(jì)程序，以獲取其他替代審計(jì)證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

56.編制K公司2005年度利潤及利潤分配表試算平衡表工作底稿時，注冊會計(jì)師已得到該公司2005年利潤總額項(xiàng)目的審計(jì)前金額為100萬元，調(diào)整金額借方數(shù)70萬元，貸方數(shù)為50萬元，審定金額為80萬元，所得稅項(xiàng)目的審計(jì)前金額為30萬元。假定K公司的所得稅稅率為33%，助理人員王滔正在填列該試算平衡表中所得稅項(xiàng)目的其余項(xiàng)目，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在所得稅項(xiàng)目調(diào)整金額欄的借方填列70×33%＝23.1萬元，貸方填列50×33%＝16.5萬元。()

A.正確B.錯誤

57.李明擔(dān)任P公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在執(zhí)業(yè)過程中，遇到了以下與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制相關(guān)的問題。請代李明做出正確的決策。

由于業(yè)務(wù)的需要，李明所屬會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人甲及另外兩位主任會計(jì)師乙、丙均作為項(xiàng)目組成員參與該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。按規(guī)定，當(dāng)遇到重大疑難問題時，李明應(yīng)向業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人請示。為提高審計(jì)工作的效率，李明要求項(xiàng)目組成員將有關(guān)問題直接向甲匯報(bào)。()

A.正確B.錯誤

58.

審查D公司的信用卡存款時，如果信用卡持有人不是D公司職員，W注冊會計(jì)師應(yīng)取得該職員提供的確認(rèn)書，如果持有人是D公司的職員，則不必取得該確認(rèn)書。()

A.正確B.錯誤

59.

助理人員發(fā)現(xiàn)2006年W公司賬面上有三批大規(guī)模的固定資產(chǎn)購建，因此他認(rèn)為必須對這三批固定資產(chǎn)必須進(jìn)行現(xiàn)場察看，否則很難確認(rèn)2006年新增固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()

A.正確B.錯誤

60.E注冊會計(jì)師是R公司2005年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的判斷。

助理人員B編制了R公司制造費(fèi)用各項(xiàng)目分析表

助理人員通過查閱相關(guān)記錄和現(xiàn)場查看發(fā)現(xiàn)本年度業(yè)務(wù)增長并新增了一條流水線，助理人員認(rèn)為本年度Y公司的制造費(fèi)用合理。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師正在對甲公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊會計(jì)師通過查閱上年度審計(jì)工作底稿和其他程序，了解到甲公司開立有基本存款賬戶A、一般存款賬戶B和C。2013年12月31日A賬戶銀行存款余額為5163716．13元，B賬戶余額116850．12元，C賬戶的余額為0。注冊會計(jì)師決定對A賬戶采用積極式詢證函的方式，對B賬戶采用消極式詢證函的方式，對C賬戶主要采用檢查相關(guān)記錄和原始憑證驗(yàn)證其余額。

在對A賬戶函證時，注冊會計(jì)師將詢證函交由甲公司出納員填寫銀行賬號、存款余額及聯(lián)系方式等事項(xiàng)后，由注冊會計(jì)師審核后交出納送交A銀行。具體函證內(nèi)容如下：

銀行詢證函

A銀行：

本事務(wù)所接受委托對甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證甲公司與貴行相關(guān)的信息。下列信息出自甲公司記錄，如有不符，請?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环痤~。有關(guān)詢證費(fèi)用可直接從本賬戶中收取?；睾埣闹良坠矩?cái)務(wù)部(通信地址：略)。

截至2013年12月31日止，甲公司與貴行銀行存款信息列示如下：

除上述列示的銀行存款外，甲公司并無在貴行的其他存款

ABC會計(jì)師事務(wù)所(蓋章)

2014年2月29日

2014年3月5日出納將A銀行的回函交給注冊會計(jì)師，銀行確認(rèn)的2013年12月31日甲公司存款余額為4263716．13元。注冊會計(jì)師檢查了甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表顯示A賬戶銀行對賬單余額為4263716．13元，銀行存款日記賬余額為5163716．13元。注冊會計(jì)師復(fù)核了調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)的準(zhǔn)確性，通過調(diào)節(jié)，銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是一致的，調(diào)節(jié)表顯示調(diào)節(jié)后銀行存款余額為4153716．13元，注冊會計(jì)師得出了銀行存款日記賬余額為5163716．13元的記錄是準(zhǔn)確的結(jié)論。注冊會計(jì)師審計(jì)確認(rèn)，2013年l2月31日庫存現(xiàn)金的余額為150000元。如果注冊會計(jì)師認(rèn)為銀行存款余額調(diào)節(jié)表的所有未達(dá)賬項(xiàng)均不重要，且B和C賬戶未發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師最終確定資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項(xiàng)目的余額為5430566．25元。

要求：

(1)請指出詢證函的不當(dāng)之處，請改正。

(2)請指出注冊會計(jì)師在確定函證對象、詢證函的發(fā)送、回收以及在確定銀行存款余額的審計(jì)程序中有何不當(dāng)之處。

62.A會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)甲公司外勤審計(jì)工作的8注冊會計(jì)師于2013年5月離職加入x會計(jì)師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2014年2月辦理完畢。2014年1月，甲公司決定改聘x會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并與x會計(jì)師事務(wù)所簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。該約定書中約定甲公司協(xié)助X會計(jì)師事務(wù)所與A會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以了解相關(guān)情況。x會計(jì)師事務(wù)所委派B注冊會計(jì)師擔(dān)任甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，于2014年4月出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。要求：(1)X會計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)考慮通過查閱A會計(jì)師事務(wù)所的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時查閱的重點(diǎn)具體包括哪些?(2)針對A會計(jì)師事務(wù)所對甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，x會計(jì)師事務(wù)所對甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的前提是什么?(3)請說明前后任注冊會計(jì)師在接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括哪些?(4)接受委托后后任注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)，但無法安排三方會談時，后任注冊會計(jì)師的處理是什么?

63.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受甲股份有限公司（上市公司，以下簡稱甲公司）的委托，對公司2010年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，指派合伙人A作為該項(xiàng)目合伙人，部門經(jīng)理B注冊會計(jì)師作為項(xiàng)目經(jīng)理。2011年1月20日，項(xiàng)目組已按照審計(jì)計(jì)劃完成了審計(jì)程序，認(rèn)為公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制在所有重大方面不存在重大缺陷，也沒有注意到甲公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，決定出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，并草擬報(bào)告如下：

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

甲股份有限公司董事會：

按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2010年內(nèi)部控制的有效性。

一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評價(jià)其有效性是企業(yè)管理層的責(zé)任。

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對（財(cái)務(wù)報(bào)告）內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。

三、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見

我們認(rèn)為，甲公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定保持了有效的內(nèi)部控制。ABC會計(jì)師事務(wù)所中國注冊會計(jì)師：A(簽名并蓋章)

(蓋章)中國注冊會計(jì)師：B(簽名并蓋章)

中國?北京市2011年1月20日

要求：請指出上述內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中存在的問題，并進(jìn)行改正。

64.ABC會計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：

(1)注冊會計(jì)師的晉升與考核以業(yè)務(wù)收入排名為主要依據(jù)；

(2)對新承接的審計(jì)客戶，適當(dāng)考慮管理層誠信，只要審計(jì)收費(fèi)水平不是太低就可以承接；

(3)所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后60日內(nèi)整理歸檔；

(4)由于尚未取得上市公司審計(jì)資格，不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度；

(5)無論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時出具審計(jì)報(bào)告；

(6)以每3年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查對象為當(dāng)年度考核等級位列后3名的項(xiàng)目合伙人。

要求：針對上述(1)至(6)項(xiàng)，分別指出ABC會計(jì)師事務(wù)所是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，并簡要說明理由。

65.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。為提高審計(jì)效率、節(jié)省審計(jì)成本，A注冊會計(jì)師提倡在審計(jì)中廣泛使用審計(jì)抽樣，并提出以下觀點(diǎn)：(1)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，總體應(yīng)該包括某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目。(2)控制測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要樣本偏差率低于可容忍偏差率，總體就能夠接受。(3)在控制測試中，抽樣總體的某一特征在各項(xiàng)目之間的差異程度越高，樣本規(guī)模越大。(4)選取樣本的基本方法，包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣，這三種方法均可用于統(tǒng)計(jì)抽樣。(5)在控制測試中，無論使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，樣本偏差率都是注冊會計(jì)師對總體偏差率的最佳估計(jì)，但注冊會計(jì)師必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。(6)在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)金額推斷總體錯報(bào)金額的方法有多種，如果錯報(bào)金額與抽樣單元金額相關(guān)時，應(yīng)考慮使用差額法。要求：針對上述第(1)到(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)是否正確。如有不正確，簡要說明理由。

參考答案

1.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)C，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間簽訂的，注冊會計(jì)師不能以個人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。

2.C選項(xiàng)A、B、D屬于針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對措施；

選項(xiàng)C，屬于針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的具體應(yīng)對措施。

綜上，本題應(yīng)選C。

3.D當(dāng)存在選項(xiàng)ABC中關(guān)系的情況時，ABC會計(jì)師事務(wù)所與EFG會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。此時如果EFG會計(jì)師事務(wù)所與W公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會計(jì)師事務(wù)所也被視為與w公司有關(guān)聯(lián)。

4.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序越多，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

5.AA【解析】注冊會計(jì)師與治理層可以溝通擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)，但不能溝通具體方案。

6.C選項(xiàng)A，由于出納人員要負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作；選項(xiàng)B，負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時登記總賬；選項(xiàng)D，貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，最多能及時發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。

7.C從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

8.C當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表整體合理，但個別事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表影響較大時，應(yīng)發(fā)表保留意見，如果性質(zhì)特別嚴(yán)重，應(yīng)發(fā)表否定意見。

9.B在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，追加的控制測試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實(shí)質(zhì)性程序則主要在期末工作時執(zhí)行，但是也可以在期中工作時執(zhí)行有關(guān)交易的某些詳細(xì)實(shí)質(zhì)性程序，以檢查出報(bào)表中的重要錯報(bào)或漏報(bào)，其為雙重目的測試。注冊會計(jì)師通?？蓪⒖刂茰y試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。在某些情況下，注冊會計(jì)師只有通過實(shí)施控制測試才能應(yīng)對評估的特定認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；而在另外一些情況下，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)摹?/p>

10.A估計(jì)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的問題包括：必須考慮現(xiàn)金流量的增量；盡量利用現(xiàn)有會計(jì)利潤數(shù)據(jù)；不能考慮沉沒成本；充分關(guān)注機(jī)會成本；考慮項(xiàng)目對企業(yè)其他部門的影響。

11.C注冊會計(jì)師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

12.B

13.C根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C正確)。

14.B貨幣是會計(jì)的主要計(jì)量單位，但不是唯一的，會計(jì)還有其他的計(jì)量單位，比如實(shí)務(wù)計(jì)量單位：噸、件等。為統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，只有以貨幣計(jì)量才能統(tǒng)一核算口徑，所以，貨幣是會計(jì)的主要計(jì)量單位。

15.D選項(xiàng)A、B、C都屬于正常的公平交易，通常不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)D，表明項(xiàng)目組成員明顯受到長江公司的優(yōu)待，不屬于公平交易，可能對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.A選項(xiàng)A屬于審計(jì)項(xiàng)目合伙人對審計(jì)項(xiàng)目組成員“指導(dǎo)”的具體要求。

17.C對導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)估計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。以確定下列方面是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定：①管理層對會計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn)或不予確認(rèn)的決策；②管理層作出會計(jì)估計(jì)所選擇的計(jì)量基礎(chǔ)。

18.D選項(xiàng)A、B、C，與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計(jì)工作的前提（以下簡稱執(zhí)行審計(jì)工作的前提），是指管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)；（3）向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

選項(xiàng)D，被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

綜上，本題應(yīng)選D。

19.D解析：報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前退回的，應(yīng)沖減報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本、稅金，現(xiàn)金折扣也應(yīng)一并調(diào)整。

20.C對賬簿記錄的短期借款進(jìn)行函證不能發(fā)現(xiàn)未記錄的短期借款的錯報(bào)，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他程序來驗(yàn)證其數(shù)據(jù)的可靠性。選項(xiàng)A，屬于外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；選項(xiàng)B，屬于內(nèi)部控制良好產(chǎn)生的證據(jù)比內(nèi)部控制較差產(chǎn)生的證據(jù)可靠；選項(xiàng)D，屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低，所以需其他證據(jù)的佐證。

21.C注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定(選項(xiàng)C正確、選項(xiàng)A、B均錯誤)。如果注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任(選項(xiàng)D錯誤)。

22.C選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料，記載了獲取的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明注冊會計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法律的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作；

選項(xiàng)C表述不正確但符合題意，審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，能夠反映整個審計(jì)過程；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，審計(jì)工作底稿提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選C。

23.D執(zhí)行審計(jì)工作的日期不需要在審計(jì)工作底稿中記錄。

24.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以與組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動，但為了保證審計(jì)效果不能與管理層討論擬實(shí)施的審計(jì)程序。

25.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的

復(fù)核人是不參與該審計(jì)項(xiàng)目的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，關(guān)鍵合伙人可能直接參與某審計(jì)項(xiàng)目，因此不能表明其獨(dú)立復(fù)核人的立場。

26.D在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，雖然抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法量化，但是評價(jià)樣本結(jié)果時還是需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。

27.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表某些項(xiàng)目本身就可能存在一定的變動幅度。注冊會計(jì)師需要特別考慮在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下這些報(bào)表項(xiàng)目的會計(jì)估計(jì)是否合理。相關(guān)披露是否充分。會計(jì)實(shí)務(wù)的質(zhì)量是否良好。而不是通過實(shí)施追加的審計(jì)程序來消除某些項(xiàng)目的金額本身可能存在的變動幅度。

28.D解析：在對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和評估后，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項(xiàng)認(rèn)定，因此與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是丙公司薄弱的控制環(huán)境，選項(xiàng)D正確。

29.D選項(xiàng)A、C有助于證實(shí)完整性；選項(xiàng)B、D有助于實(shí)現(xiàn)存在認(rèn)定，由外部獲取的審計(jì)證據(jù)的證明力強(qiáng)于內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)。

30.A選項(xiàng)A不正確但符合題意，在既定的可容忍誤差下，預(yù)計(jì)總體誤差越大，表明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的樣本規(guī)模越大，所以，預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模呈同向變動；

選項(xiàng)B正確但不符合題意，可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動；

選項(xiàng)C正確但不符合題意，因?yàn)樽詴?jì)師需要對整個擬信賴期間控制的有效性獲取證據(jù)，故控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長，需要測試的樣本就越多；

選項(xiàng)D正確但不符合題意，預(yù)計(jì)總體偏差率超過可容忍偏差率，意味著控制有效性很低。

綜上，本題應(yīng)選A。

31.ABC本題考核接受現(xiàn)金投資的會計(jì)處理。甲公司應(yīng)做的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款120

貸：實(shí)收資本(或股本)100

資本公積20

32.CD為確定審計(jì)的前提條件是否存在，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行以下工作：(1)確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的(選項(xiàng)C正確)；(2)就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見，即審計(jì)業(yè)務(wù)能不能承接(選項(xiàng)D正確)。選項(xiàng)A、B不正確，二者均屬于注冊會計(jì)師承接審計(jì)業(yè)務(wù)委托后的相關(guān)工作，與注冊會計(jì)師“確定審計(jì)的前提條件是否存在”不相關(guān)。

33.AB在選項(xiàng)A中，對存貨監(jiān)盤主要是用來證實(shí)存貨的“存在”認(rèn)定；在選項(xiàng)C中，存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)選擇余額較大或價(jià)格變動較頻繁的項(xiàng)目。

34.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊會計(jì)師針對內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作實(shí)施的審計(jì)程序需考慮的因素；

選項(xiàng)C，屬于針對特定工作實(shí)施的審計(jì)程序，該程序是在考慮過因素A、B、D之后才可能實(shí)施的。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

注冊會計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要包括：①檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目；②檢查其他類似項(xiàng)目；③觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序。

35.ACD選項(xiàng)B與選項(xiàng)D相矛盾，選項(xiàng)D是準(zhǔn)則中的規(guī)定。

36.ABD注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序的要求和目的有三種：(1)用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(選項(xiàng)A)；(2)當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時，用作實(shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)B)；(3)在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核(選項(xiàng)D)。選項(xiàng)C不正確，因?yàn)榉治龀绦蚴峭ㄟ^研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評價(jià)財(cái)務(wù)信息，控制測試一般不涉及大量數(shù)據(jù)，所以不宜將分析程序用作控制測試程序。

37.ABCD選項(xiàng)A符合題意，會計(jì)師事務(wù)所通常使用書面或電子手冊、軟件工具、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務(wù)對象的指南性材料等方式，通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性；

選項(xiàng)B符合題意，無論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì)，會計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲?/p>

選項(xiàng)C符合題意，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和成粗，以處理和解決意見分歧；

選項(xiàng)D符合題意，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)之低昂政策和程序，要求對特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，以客觀評價(jià)項(xiàng)目組做出的重大判斷以及在編制報(bào)告時得出的結(jié)論，并在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

宗桑，本題應(yīng)選ABCD。

會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)執(zhí)行包括以下內(nèi)容：（1）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核；（2）咨詢；（3）意見分歧的處理與解決；（4）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；（5）業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔。

38.ABCD

39.ACD如果注冊會計(jì)師通過檢查發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計(jì)師一一方面應(yīng)當(dāng)查明原因，另一方面應(yīng)當(dāng)考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴(kuò)大檢查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。選項(xiàng)B中所描述的情況，還不足以使其要求公司重新盤點(diǎn)。

40.BD選項(xiàng)B，審計(jì)中的困難、時間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊會計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由；

選項(xiàng)D，即使注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實(shí)的，也不應(yīng)該依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷。

綜上，本題應(yīng)選BD。

41.ABD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，咨詢包括與會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員，在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問題或爭議事項(xiàng)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，了解擬執(zhí)行的工作是指導(dǎo)的具體要求；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，表述的是“復(fù)核”的具體要求之一；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，業(yè)務(wù)的監(jiān)督包括解決在執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)的重大問題。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

42.BCD選項(xiàng)A屬于注冊會計(jì)師在確定相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時應(yīng)該考慮的因素。

43.ABCD在注冊會計(jì)師提出的建議中，如果是需要提請被審計(jì)單位予以披露的事項(xiàng)，被審計(jì)單位拒絕，則注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留意見或否定意見。

44.AB選項(xiàng)A恰當(dāng)，如果認(rèn)為某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師需要考慮是否通過函證特定事項(xiàng)以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，預(yù)期被詢證者的客觀性是函證的決策的考慮因素，如果被詢證者是被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性會降低；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，如果存在應(yīng)付賬款的低估情況，選擇記錄金額較小但發(fā)生額較大的單位進(jìn)行函證通常更有效；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，函證應(yīng)收賬款可能為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)，但不能為計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定提供證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

45.ABCD職業(yè)道德概念框架明確提出會計(jì)師事務(wù)所如何從整體層面防范對職業(yè)道德基本原則的不利影響，以上四個選項(xiàng)都屬于其中的防范措施。

46.BC注冊會計(jì)師審計(jì)意見的內(nèi)容包括會計(jì)報(bào)表的“合法性”和“公允性”兩個方面，并不“直接”包括A與D所反映的內(nèi)容。

47.ABCD針對會計(jì)估計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容作為識別和評估會計(jì)估計(jì)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，包括：(1)了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求(選項(xiàng)A)；(2)了解管理層如何識別是否需要作出會計(jì)估計(jì)(選項(xiàng)B)；(3)了解管理層如何作出會計(jì)估計(jì)(含會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù))(選項(xiàng)C、D)。

48.ABCD審計(jì)準(zhǔn)則第1152號應(yīng)用指南第7段。表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象舉例如下：

（1）控制環(huán)境無效的證據(jù)，例如：

①與管理層經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的重大交易沒有得到治理層適當(dāng)審查；

②識別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊(無論是否重大)（選項(xiàng)B）；

③管理層未能對以前已經(jīng)溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施（選項(xiàng)D）；

（2）被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評估過程（選項(xiàng)A）；

（3）被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評估過程無效的證據(jù)，例如，管理層未能識別出注冊會計(jì)師預(yù)期被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程應(yīng)當(dāng)識別出的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

（4）沒有有效應(yīng)對識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)的證據(jù)(如缺乏針對這種風(fēng)險(xiǎn)的控制；

（5）注冊會計(jì)師實(shí)施程序發(fā)現(xiàn)的、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報(bào)；

（6）重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)（選項(xiàng)C）；

（7）管理層無力監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表編制的證據(jù)?！局R點(diǎn)】值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

49.ABCD選項(xiàng)A符合題意，被審計(jì)單位在期末或接近期末發(fā)生了重大交易，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮交易的發(fā)生或截止等認(rèn)定可能存在的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并在期末或期末以后檢查此類交易；

選項(xiàng)B符合題意，某些控制活動可能僅在期中（或期中以前）發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，因此在確定何時實(shí)施審計(jì)程序時，應(yīng)考慮何時能得到相關(guān)信息；

選項(xiàng)C符合題意，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中所作的會計(jì)調(diào)整只能在期末或期末以后實(shí)施；

選項(xiàng)D符合題意，良好的控制環(huán)境可以抵銷在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的一些局限性，使注冊會計(jì)師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時間時有更大的靈活度。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

50.ABD在審計(jì)調(diào)整過程中不能通過“以前年度損益調(diào)整”科目，審計(jì)調(diào)整分錄遵循的是“調(diào)表不調(diào)賬”的原則，綜合分析，選項(xiàng)C正確。

51.A解析：銀行存款的截止性測試，是對結(jié)賬日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在跨期事項(xiàng)。

52.B

53.B解析：因?yàn)槌楸P日賬實(shí)相符的金額，并不代表資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨是真實(shí)存在的。

54.B解析：可能錯報(bào)總額一般是指影響本期各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目可能發(fā)生的錯報(bào)金額的匯總數(shù)，但也可能包括上一期間的任何未更正可能錯報(bào)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，即如果注冊會計(jì)師將上一期間的未更正可能錯報(bào)包括進(jìn)來，可能會導(dǎo)致本期財(cái)務(wù)報(bào)表被嚴(yán)重錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)高到無法接受的程度，則注冊會計(jì)師估計(jì)本期的可能錯報(bào)總和時，就應(yīng)包括上一期的未更正可能錯報(bào)。

55.A解析：既然有明顯的跡象引起懷疑，那么保持謹(jǐn)慎是必要的。

56.B解析：對所得稅項(xiàng)目的調(diào)整是在綜合各筆調(diào)整分錄對利潤總額的影響數(shù)后一次性調(diào)整的。由于調(diào)整導(dǎo)致利潤總額減少了70－50＝20萬元，助理人員應(yīng)當(dāng)基于這一影響數(shù)調(diào)減所得稅20×33%＝6.6萬元，即，只須在調(diào)整金額欄的貸方填列6.6萬元。

57.B解析：如會計(jì)師事務(wù)所高級管理人員參與某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)明確界定并讓項(xiàng)目組成員了解各高級管理人員在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中的職責(zé)分工。

58.B解析：基于審計(jì)的職業(yè)懷疑態(tài)度，即便信用卡持有人是D公司職員，也應(yīng)取得該職員提供的確認(rèn)書。

59.A解析：對于本期新增的大額固定資產(chǎn)注冊會計(jì)師必須現(xiàn)場察看。

60.A解析：從表上可以看出除工資和上年基本保持一致外，其余項(xiàng)目(除修理費(fèi)和水電費(fèi)外)均有一個幅度的增長。經(jīng)分析判斷其增長原因可能是本年度業(yè)務(wù)增長，各項(xiàng)費(fèi)用有所提高，從折舊費(fèi)明顯可看出這一點(diǎn)，折舊費(fèi)增長幅度達(dá)137.55%，可能是擴(kuò)大生產(chǎn)，新增固定資產(chǎn)