2022-2023年湖北省荊州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2022-2023年湖北省荊州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.新華公司2011年年初壞賬準(zhǔn)備的余額為0。2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為2300萬(wàn)元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了200萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除。則2011年12月31日該項(xiàng)應(yīng)收賬款對(duì)遞延所得稅的影響為（）。

A.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)-50萬(wàn)元

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元

D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債-50萬(wàn)元

2.下列項(xiàng)目中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的是()。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補(bǔ)虧C.支付已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利D.回購(gòu)庫(kù)存股

3.東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2011年12月12日，東方公司與西方公司簽訂銷售合同：2012年3月15日向西方公司銷售筆記本電腦1000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1．5萬(wàn)元（不含增值稅）。2011年12月31日，東方公司庫(kù)存筆記本電腦1300臺(tái)，單位成本1．4萬(wàn)元，賬面成本為1820萬(wàn)元。2011年12月31日該批筆記本電腦的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1．3萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺(tái)0．05萬(wàn)元。則2011年12月31日該批筆記本電腦應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.130B.195C.0D.45

4.2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財(cái)政專項(xiàng)資金撥款支持的開發(fā)項(xiàng)目，上級(jí)部門批準(zhǔn)將項(xiàng)目結(jié)余資金70萬(wàn)元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認(rèn)為（）。

A.事業(yè)結(jié)余B.事業(yè)基金C.專項(xiàng)基金D.非財(cái)政補(bǔ)助收入

5.2013年1月1日，甲公司開工建造的一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為2年(假設(shè)在2013年1月1日已經(jīng)符合資本化要求)。2013年工程建設(shè)期間共占用了兩筆一般借款，兩筆借款的情況如下：向某銀行長(zhǎng)期借款2000萬(wàn)元，期限為2012年12月1日至2014年12月1日，年利率為6％，按年支付利息；按面值發(fā)行公司債券3000萬(wàn)元，于2013年7月1日發(fā)行，期限為5年，年利率為5％，按年支付利息。甲公司無(wú)其他一般借款。不考慮其他因素，則該公司2013年為該辦公樓所占用的一般借款適用的資本化率為()。

A.5％B.6％C.9．4％D.5．57％

6.根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，在重分類日，持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入（）。

A.投資收益B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.持有至到期投資—利息調(diào)整D.資本公積

7.《會(huì)計(jì)法》第二十九條規(guī)定，“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向()報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理?！?/p>

A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(或會(huì)計(jì)主管人員)

B.單位負(fù)責(zé)人

C.總會(huì)計(jì)師

D.主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人

8.A公司對(duì)某一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為1600萬(wàn)元，已提折舊900萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。改良中發(fā)生各項(xiàng)支出共計(jì)500萬(wàn)元，改良時(shí)被替換部分的原價(jià)為400萬(wàn)元。則改良后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.900B.950C.700D.860

9.

第

2

題

甲公司2008年9月lO日增加小轎車一輛，該項(xiàng)設(shè)備原值176000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為16000元，采用直線法計(jì)提折舊。至2010年年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為119500元，減值測(cè)試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則2011年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（）元。

A.20000B.18000C.22782.6D.16500

10.

第

10

題

甲公司為建造一條生產(chǎn)線，于2008年2月1日從建行借入3000萬(wàn)元用于該項(xiàng)目。此筆貸款期限為2年，年利率為6%，到期一次還本付息。該項(xiàng)目已于2008年1月1日以出包方式開工建造，預(yù)計(jì)工期為14個(gè)月。2008年度的有關(guān)資產(chǎn)支出為：2月1日支付工程款500萬(wàn)元；5月1日支付工程款100萬(wàn)元；7月31日支付工程款200萬(wàn)元。2008年甲公司利用該筆借款未支出部分取得利息收入5萬(wàn)元、投資收益15萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)目2008年應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

11.2016年甲公司有關(guān)待執(zhí)行合同資料如下：2016年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應(yīng)于2017年3月將生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給乙公司，A產(chǎn)品合同價(jià)格為100萬(wàn)元，乙公司應(yīng)預(yù)付定金10萬(wàn)元，如甲公司單方面撤銷合同，應(yīng)雙倍返還定金。至2016年年末，A產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)A產(chǎn)品時(shí)，原材料價(jià)格突然上漲，使得A產(chǎn)品成本超過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品成本為120萬(wàn)元。甲公司2016年年末收到乙公司預(yù)付定金10萬(wàn)元。甲公司該業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出的金額為()萬(wàn)元。

A.20B.15C.10D.30

12.關(guān)于事業(yè)單位的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的表述中，不正確的是（）

A.事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

B.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

C.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余會(huì)計(jì)處理相同

D.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余

13.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的是（）。

A.應(yīng)享有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)除凈損益、其他綜合收益以及利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

B.應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益變動(dòng)

C.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

14.

15.長(zhǎng)江股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司）的記賬本位幣是人民幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算。2011年根據(jù)其與外商簽訂的協(xié)議，外商將投入資本100萬(wàn)美元，合同中約定的匯率是1美元=6．8元人民幣。長(zhǎng)江公司實(shí)際收到款項(xiàng)當(dāng)日的即期匯率是1美元=6．5元人民幣，全部作為注冊(cè)資本的組成部分。長(zhǎng)江公司2011年對(duì)外幣交易采用的即期匯率的近似匯率為1美元=6．7元人民幣。長(zhǎng)江公司實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的賬務(wù)處理是（）。

A.借：銀行存款——美元戶680貸：股本680

B.借：銀行存款——美元戶650貸：股本650

C.借：銀行存款——美元戶650資本公積——股本溢價(jià)30貸：股本680

D.借：銀行存款——美元戶650資本公積——股本溢價(jià)20貸：股本670

16.2018年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實(shí)際收到的款項(xiàng)為18800萬(wàn)元，該債券面值總額為18000萬(wàn)元，票面年利率為5%，利息于每年年末支付，實(shí)際年利率為4%。則2018年12月31日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬(wàn)元

A.18000B.18652C.18800D.18948

17.

18.下列各項(xiàng)中，可以確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的是（）。

A.客戶關(guān)系B.人力資源C.商譽(yù)D.專利權(quán)

19.2010年11月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，銷售價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅稅額為25．5萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，2010年12月31日對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。2011年2月甲公司將該應(yīng)收賬款出售給銀行，售價(jià)為100萬(wàn)元。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)將發(fā)生部分銷售退回58．5萬(wàn)元（含稅），實(shí)際發(fā)生的銷售退回由甲公司負(fù)擔(dān)。假定銀行對(duì)該應(yīng)收債權(quán)不具有追索權(quán)，那么，甲公司將此應(yīng)收賬款出售給銀行時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額為()萬(wàn)元。

A．7

B．95．5

C．50

D．17

20.下列交易或事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是()。

A.企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限相同

B.企業(yè)一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值大于其初始確認(rèn)金額

C.使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)

D.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補(bǔ)的虧損額

二、多選題(20題)21.

第

24

題

科海股份有限公司20×0年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于20×1年2月20日批準(zhǔn)報(bào)出。公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其20×0年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）。

A.20×0年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購(gòu)貨800萬(wàn)元

B.20×1年1月20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬(wàn)元

C.20×1年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息0．10萬(wàn)元誤計(jì)入在建工程

D.20×1年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬(wàn)元，從而持有該公司50%的股份

22.承租人在租賃業(yè)務(wù)中發(fā)生的下列各項(xiàng)費(fèi)用中，屬于履約成本的有（）

A.傭金B(yǎng).人員培訓(xùn)費(fèi)C.維修費(fèi)D.印花稅

23.下列事項(xiàng)，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）A.資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.發(fā)出存貨的實(shí)際成本由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法核算

C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷期限由10年改為6年

D.固定資產(chǎn)凈殘值率由5％改為4％

24.各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。以公司、企業(yè)為例，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為()。

A.月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

B.季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

C.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

D.半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

25.某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30E1，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生以下事項(xiàng)，其中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

B.新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)某建造合同完工進(jìn)度的估計(jì)存在重大誤差

C.發(fā)行債券以籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資金

D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，損失倉(cāng)庫(kù)一棟

26.事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，根據(jù)財(cái)政資金撥付方式的不同，可能借記的會(huì)計(jì)科目有()。

A.事業(yè)支出B.零余額賬戶用款額度C.存貨D.財(cái)政補(bǔ)助收入

27.甲企業(yè)2011年3月5日承諾捐贈(zèng)乙民辦學(xué)校50000元用于購(gòu)買圖書，乙民辦學(xué)校于5月20日收到這筆捐款，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.乙民辦學(xué)校于2011年3月5日確認(rèn)捐贈(zèng)收入

B.乙民辦學(xué)校于2011年5月20日確認(rèn)捐贈(zèng)收入

C.捐贈(zèng)收入屬于非交換交易收入

D.這筆捐贈(zèng)收入屬于限定性收入

28.

第

22

題

企業(yè)取得下列金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將交易費(fèi)用計(jì)人初始確認(rèn)金額的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.應(yīng)收款項(xiàng)

D.可供出售金融資產(chǎn)

29.

第

16

題

下列各項(xiàng)對(duì)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

30.下列有關(guān)所得稅列報(bào)的表述中正確的有()。

A．遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

B．遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C．一般情況下，在個(gè)別報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示

D．一般情況下，在合并報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債可予以抵銷

31.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮利潤(rùn)或股利的分配

B.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益

C.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目

D.累積影響數(shù)的計(jì)算不需要考慮所得稅影響

32.

第

16

題

企業(yè)收入的取得可能影響的會(huì)計(jì)要素有（）。

33.下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤(rùn)總額的有（）。

A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

B.由于收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨盈虧

C.入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)用

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

34.甲公司于2007年12月31日將一棟建筑物對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬(wàn)元，出租時(shí)，該建筑物的成本為2800萬(wàn)元，已提折舊500萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，尚可使用年限為20年，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元；2008年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1850萬(wàn)元；2009年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為l820萬(wàn)元；2010年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1780萬(wàn)元。2011年1月5日將該建筑物對(duì)外出售，收到1800萬(wàn)元存人銀行。不考慮其他因素，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有()。

A．2007年12月31日投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為1800萬(wàn)元

B．2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)資本公積．200萬(wàn)元

C．2008年應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬(wàn)元

D．2010年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1780萬(wàn)元

35.下列各項(xiàng)中，應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余的有（）。

A.上級(jí)補(bǔ)助收入B.財(cái)政補(bǔ)助收入C.附屬單位上繳收入D.其他收入中的非專項(xiàng)資金收入

36.

第

26

題

會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)是指用貨幣對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)采用的標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中使用的計(jì)量基礎(chǔ)主要包括（）。

A.歷史成本B.現(xiàn)行市價(jià)C.重置成本D.可變現(xiàn)凈值E.未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值

37.

第

19

題

下列有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理方法，不正確的有（）。

A.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)付金額，將來(lái)應(yīng)付金額一定大于將來(lái)應(yīng)收金額

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額

C.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本)，股份的公允價(jià)值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益．重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

D.如果債權(quán)人受讓涉及多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)．應(yīng)在計(jì)算確定的入賬價(jià)值范圍內(nèi)。按公允價(jià)值的相對(duì)比例確定各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值

38.長(zhǎng)江公司系甲公司的母公司，2012年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬(wàn)元，增值稅額為153萬(wàn)元，實(shí)際成本為800萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司編制2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷調(diào)整中，正確的有()。

A.抵銷營(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元B.抵銷營(yíng)業(yè)成本900萬(wàn)元C.抵銷管理費(fèi)用10萬(wàn)元D.抵銷固定資產(chǎn)95萬(wàn)元

39.關(guān)于股份支付，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.股份支付的目的是獲取職工或其他方的服務(wù)

B.授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

C.從授予日到行權(quán)日之間的時(shí)段屬于等待期

D.行權(quán)日是指職工行使權(quán)利并獲得權(quán)益工具或現(xiàn)金的日期

40.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷說(shuō)法正確的有（）A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)無(wú)需攤銷

B.用于研發(fā)其他無(wú)形資產(chǎn)的專利權(quán)的攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用

C.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額沖減其他業(yè)務(wù)收入

D.綠化用土地使用權(quán)的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用

三、判斷題(20題)41.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。（）

A.是B.否

42.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免、直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。（）

A.是B.否

43.

第

34

題

職工薪酬中的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分別計(jì)人成本費(fèi)用。（）

A.是B.否

44.

第

28

題

在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，也有可能指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（）

45.對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，在資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)要對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為合并財(cái)務(wù)報(bào)表日各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值。（）

A.是B.否

46.企業(yè)的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

47.對(duì)于以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的債務(wù)重組，假定不考慮增值稅等因素，則債務(wù)人的債務(wù)重組利得為重組債務(wù)與抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.工程物資是為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的銷售或耗用而儲(chǔ)備的物資，屬于“存貨”項(xiàng)目。（）

A.是B.否

50.將經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)通過(guò)變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上不應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。()

A.是B.否

51.企業(yè)控股合并形成的商譽(yù)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表不需進(jìn)行減值測(cè)試。()

A.是B.否

52.企業(yè)借款費(fèi)用開始資本化之前發(fā)生的借款輔助費(fèi)用，應(yīng)將其全部發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

53.

第

28

題

事業(yè)單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項(xiàng)目分別列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債部類和資產(chǎn)部類項(xiàng)下。（）

A.是B.否

54.

第

27

題

如子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司的權(quán)益性投資，相關(guān)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)在合并工作底稿上予以抵銷。（）

A.是B.否

55.因相關(guān)稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策，或顯著減少了稅前可抵扣金額，將持有至到期投資予以出售的，應(yīng)將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）A.是B.否

56.高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)；同時(shí)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。()

A.是B.否

57.如果合同條款因債務(wù)人或金融資產(chǎn)發(fā)行方發(fā)生財(cái)務(wù)困難而重新商定或修改，確認(rèn)減值損失時(shí)仍應(yīng)采用條款修改后所計(jì)算的該金融資產(chǎn)的利率計(jì)算。（）

A.是B.否

58.

第

32

題

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。我國(guó)所有單位都應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。（）

59.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)一定影響當(dāng)期損益。()

A.是B.否

60.母公司因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對(duì)原有子公司控制權(quán)的，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照其在處置日的公允價(jià)值重新計(jì)量。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

1．甲公司20×5年、20×6年分別以450萬(wàn)元和110萬(wàn)元的價(jià)格從股票市場(chǎng)購(gòu)入AB兩只以交易為目的的股票（假設(shè)不考慮購(gòu)入股票發(fā)生的交易費(fèi)用），市價(jià)一直高于購(gòu)入成本。甲公司原采用成本與市價(jià)孰低法對(duì)購(gòu)入股票進(jìn)行計(jì)量。甲公司根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定從20×7年起對(duì)其以交易為目的購(gòu)入的股票由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量。甲公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊備，可以通過(guò)會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。假設(shè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積。甲公司發(fā)行普通股4000萬(wàn)股，未發(fā)行任何稀釋性潛在普通股。兩種方法計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值如表所示：兩種方法計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值單位：萬(wàn)元會(huì)計(jì)政策股票成本與市價(jià)孰低20×5年年末公允價(jià)值20×6年年末公允價(jià)值A(chǔ)股票450510510B股票110—130要求：（1）計(jì)算改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的累積影響數(shù)，并填列下表：改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的積累影響數(shù)單位：萬(wàn)元時(shí)間公允價(jià)值成本與市價(jià)孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末20×6年年末合計(jì)（2）編制有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄。（3）填列對(duì)下列報(bào)表的調(diào)整數(shù)。①資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）編制單位：甲公司20×7年12月31日單位：萬(wàn)元資產(chǎn)年初余額負(fù)債和股東權(quán)益年初余額調(diào)整前調(diào)整后調(diào)整前調(diào)整后…………交易性金融資產(chǎn)560遞延所得稅負(fù)債0……盈余公積170未分配利潤(rùn)400…………②利潤(rùn)表利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）編制單位：甲公司20×7年度單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本期金額上期金額調(diào)整前調(diào)整后公允價(jià)值變動(dòng)損益26……二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)390……四、凈利潤(rùn)406（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）62.2．乙上市公司（以下簡(jiǎn)稱乙公司）內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)2010年有關(guān)固定資產(chǎn)的計(jì)量進(jìn)行了審查，對(duì)下列事項(xiàng)存在異議（不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)）：（1）乙公司2010年1月1日自行建造一生產(chǎn)線，于2月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按暫估價(jià)138萬(wàn)元入賬，于3月31日辦理完竣工決算手續(xù)，實(shí)際成本為120萬(wàn)，預(yù)計(jì)使用5年，按年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。甲公司于3月31日調(diào)整了原固定資產(chǎn)的暫估價(jià)值并同時(shí)調(diào)整了3月份折舊，會(huì)計(jì)處理如下：借：制造費(fèi)用0．3貸：累計(jì)折舊0．3（2）2009年12月31日采用分期付款方式購(gòu)買需要安裝的大型設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備總價(jià)款40000萬(wàn)元，合同約定到貨時(shí)甲公司支付8000萬(wàn)元，其余貨款分3年支付，乙公司需要在2010年年末支付貨款12000萬(wàn)元，2011年年末和2012年年末各支付貨款10000萬(wàn)元，乙公司已于2009年年末收到設(shè)備且支付了8000萬(wàn)元貨款。假設(shè)銀行3年期貸款利率為6%。2010年12月31日用銀行存款支付其他建筑安裝費(fèi)用4000萬(wàn)元后該設(shè)備交付使用。設(shè)備預(yù)計(jì)使用20年，按照國(guó)家法律行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定甲公司在設(shè)備使用期滿承擔(dān)棄置義務(wù)，企業(yè)管理層預(yù)測(cè)將發(fā)生棄置費(fèi)用2000萬(wàn)元，折現(xiàn)率為6%。已知折現(xiàn)率為6%，期數(shù)為20的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0．3118，2010年有關(guān)該設(shè)備的賬務(wù)處理如下：借：在建工程4000貸：銀行存款4000借：長(zhǎng)期應(yīng)付款12000貸：銀行存款12000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1717．02貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用1717．02借：固定資產(chǎn)40616．8貸：在建工程40616．8其中40616．8=8000+12000×0．9434+10000×0．8900+10000×0．8396+4000，（P/F，6%，1）=0．9434，（P/F，6%，2）=0．8900，（P/F，6%，3）=0．8396。要求：對(duì)上述會(huì)計(jì)處理進(jìn)行判斷，考慮是否正確，并說(shuō)明理由，若不正確做出更正處理。（有關(guān)差錯(cuò)做當(dāng)期差錯(cuò)處理，不考慮其他相關(guān)因素;涉及計(jì)算的，保留兩位小數(shù);答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

63.計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年和2014年一般借款利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額

64.

65.2．長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷售單價(jià)除特殊標(biāo)明外，均為不含增值稅的價(jià)格。長(zhǎng)江公司2011年12月份的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）12月1日，向甲公司銷售A商品一批，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為4000000元，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為5000000元。新華公司于當(dāng)日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后，得知甲公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款，相關(guān)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。（2）12月10日，銷售一批B商品給乙公司，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為50000元，實(shí)際成本為40000元，長(zhǎng)江公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10%的折讓，12月12日長(zhǎng)江公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）12月11日，與丙公司簽訂代銷協(xié)議：丙公司委托長(zhǎng)江公司銷售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：長(zhǎng)江公司應(yīng)按每件5000元的價(jià)格對(duì)外銷售，丙公司按售價(jià)的10%支付長(zhǎng)江公司手續(xù)費(fèi)。長(zhǎng)江公司當(dāng)日收到商品。（4）12月15日接受一項(xiàng)電梯安裝任務(wù)，安裝期2個(gè)月，合同總價(jià)款600000元，至年末已預(yù)收款項(xiàng)400000元，實(shí)際發(fā)生成本250000元，均為人工費(fèi)用，預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生成本150000元，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成進(jìn)度。（5）2011年6月28日，長(zhǎng)江公司與丁公司簽訂協(xié)議，向丁公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為40000元。協(xié)議規(guī)定，長(zhǎng)江公司應(yīng)在6個(gè)月后將商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為46000元。2011年12月28日購(gòu)回上述銷售商品，價(jià)款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實(shí)際成本為45000元。（假設(shè)只考慮增值稅）要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.A2011年12月31日該項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=2300-200=2100（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為2300萬(wàn)元，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元（2300-2100），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50（萬(wàn)元）。

2.D選項(xiàng)A和B屬于所有者權(quán)益的內(nèi)部增減變動(dòng);選項(xiàng)C導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少，不涉及所有者權(quán)益變動(dòng);選項(xiàng)D，回購(gòu)庫(kù)存股會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少。

3.D東方公司持有的筆記本電腦數(shù)量1300臺(tái)多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量1000臺(tái)，因此，應(yīng)分別確定簽訂合同的1000臺(tái)和超出合同的300臺(tái)的可變現(xiàn)凈值。銷售合同約定數(shù)量1000臺(tái)，其可變現(xiàn)凈值=1000×1．5-1000×0．05=1450（萬(wàn)元），成本=1000×1．4=1400（萬(wàn)元）;超過(guò)部分的可變現(xiàn)凈值=300×1．3-300×0．05=375（萬(wàn)元），其成本=300×1．4=420（萬(wàn)元）。該批筆記本電腦應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=420-375=45（萬(wàn)元）。

4.B期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將非財(cái)政專項(xiàng)資金收支轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”，年末，完成非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)后，對(duì)于留歸本單位使用的，確認(rèn)為“事業(yè)基金”。

5.D一般借款資本化率=(2000×6％+3000×5％×6／12)／(2000-1-3000×6／12)×100％=5．57％

6.D持有至到期投資重分類為可供出售會(huì)融資產(chǎn)時(shí)，持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入資本公積。

7.B會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

8.B改良后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值=(1600一900—100)+500一(400—900×400／1600一100×400／1600)=950(萬(wàn)元)

9.B年折舊額=(176000—16000)/8=20000(元)；2008年折舊額=20000×3/12=5000(元)；至2010年末該固定資產(chǎn)的賬面凈值=176000-(5000+20000×2)=131000(元)，高于估計(jì)可收回金額119500元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備11500元，并重新按原折舊方法將估計(jì)可收回金額在剩余5年零9個(gè)月的時(shí)間內(nèi)折舊，因此，2011年的折舊額=(119500—16000)/(5×12+9)×12=18000(元)。

10.C

11.C執(zhí)行合同的損失=120-100=20(萬(wàn)元);不執(zhí)行合同的損失=10(萬(wàn)元);故選擇不應(yīng)執(zhí)行合同，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債，金額為10萬(wàn)元。

12.C選項(xiàng)ABD表述正確；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”和“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”會(huì)計(jì)處理不同，“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目核算；非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”等科目核算。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.A選項(xiàng)A，應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目。

14.A

15.B收到投資者以外幣的投資時(shí)，無(wú)論是否有合同利率，均不得采用合同約定利率和即期匯率的近似匯率，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的賬務(wù)處理是：借：銀行存款——美元戶650（100×6．5）貸：股本650

16.B2018年12月31日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本=18800+18800×4%－18000×5%=18652（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.C

18.D選項(xiàng)A和B，客戶關(guān)系、人力資源等，由于企業(yè)無(wú)法控制其帶來(lái)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不符合無(wú)形資產(chǎn)的定義，不應(yīng)將其確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn);選項(xiàng)C，商譽(yù)由于不具有可辨認(rèn)性，所以不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

19.A【答案】A

【解析】應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額=[(150+25．5)-(50+8．5)-10]-100=7（萬(wàn)元）。

20.D選項(xiàng)D，稅法允許稅前彌補(bǔ)的虧損額產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)A、B、C產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

21.ABD

22.BC選項(xiàng)AD不屬于，選項(xiàng)BC屬于，履約成本是指在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用費(fèi)，如技術(shù)咨詢和服務(wù)費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。傭金和印花稅屬于初始直接費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選BC。

承租人發(fā)生的履約成本通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值。

23.CD選項(xiàng)A，屬于正常的核算，不涉及變更；

選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)CD均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

綜上，本題應(yīng)選CD。

24.ABCD《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度

25.ACD選項(xiàng)A，屬于外匯匯率變動(dòng)產(chǎn)生的日后事項(xiàng)，與報(bào)告年度無(wú)關(guān)，因此屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B為日后期間發(fā)現(xiàn)的前期重要差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，屬于非調(diào)整事項(xiàng)中的股票和債券發(fā)行；選項(xiàng)D，屬于自然災(zāi)害造成的損失，與報(bào)告年度無(wú)關(guān)，因此是非調(diào)整事項(xiàng)。

26.ABC事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，根據(jù)財(cái)政資金撥付方式的不同，分別借記“事業(yè)支出”、“零余額賬戶用款額度”、“存貨”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

27.BCDBCD【解析】選項(xiàng)A，捐贈(zèng)承諾是指捐贈(zèng)現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的書面協(xié)議或口頭約定等。捐贈(zèng)承諾不滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件。民間非營(yíng)利組織對(duì)于捐贈(zèng)承諾，只有在真正收到的時(shí)候才可以確認(rèn)。

28.BCD選項(xiàng)A，交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益；選項(xiàng)BCD，交易費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。

29.ABC經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進(jìn)行攤銷，因此選項(xiàng)D不正確。

30.BC【答案】BC

【解析】遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，選項(xiàng)A不正確；在合并報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算，選項(xiàng)D不正確。

31.ABC累積影響數(shù)的計(jì)算需要考慮所得稅影響。

32.ABD

33.ABD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

34.ACD答案】ACD

【解析】投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。所以，選項(xiàng)B不正確。

35.ACD【答案】ACD

【答案解析】根據(jù)事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入，期末結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余中，選項(xiàng)A、C和D正確；財(cái)政補(bǔ)助收入結(jié)轉(zhuǎn)到財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)中，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

36.ABCDE

37.ABCD【解析】A選項(xiàng)，以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)付金額，該或有應(yīng)付金額符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。而債權(quán)人不應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額。將來(lái)應(yīng)付金額與將來(lái)應(yīng)收金額相等。B選項(xiàng)，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。C選項(xiàng)，將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本)，股份的公允價(jià)值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額確認(rèn)為資本公積。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。D選項(xiàng)，以多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，不需要按公允價(jià)值的相對(duì)比例確定各非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

38.AD正確處理為：(1)抵銷營(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元；(2)抵銷營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元；(3)抵銷管理費(fèi)用=(900-800)／10×6／12=5(萬(wàn)元)；(4)抵銷固定資產(chǎn)=100-5=95(萬(wàn)元)。

39.ABD等待期是指授予日至可行權(quán)日之間的時(shí)段，而不是至行權(quán)日之間的時(shí)段，所以C不正確。

40.AD選項(xiàng)AD說(shuō)法正確；

選項(xiàng)B，用于研發(fā)其他無(wú)形資產(chǎn)的專利權(quán)的攤銷額計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本；

選項(xiàng)C，出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

綜上，本題應(yīng)選AD。

41.Y資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，即資產(chǎn)組各項(xiàng)資產(chǎn)的構(gòu)成通常不能隨意變更。

因此，本題表述正確。

42.Y政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補(bǔ)助主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無(wú)償給予非貨幣性資產(chǎn)等。通常情況下，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

43.Y

44.0在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

45.N【答案】x

【解析】應(yīng)使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在本期合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)有的金額。

46.N企業(yè)的投資性房地產(chǎn)變更用途轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)屬于一項(xiàng)新的交易事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

47.N這種情況下，債務(wù)人的重組利得為重組債務(wù)與抵債資產(chǎn)公允價(jià)值而非賬面價(jià)值的差額。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

48.N利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。它不一定都是在日?；顒?dòng)中取得的，也包含企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。

49.N工程物資并不是為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的銷售或耗用而儲(chǔ)備，而是為了建造或維護(hù)固定資產(chǎn)而儲(chǔ)備的，其用途與存貨不同，不能作為“存貨”項(xiàng)目進(jìn)行核算。

50.N當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更，也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

51.N【答案】×

【解析】根據(jù)“資產(chǎn)減值”準(zhǔn)則的規(guī)定，商譽(yù)要進(jìn)行減值測(cè)試。企業(yè)控殷合并形成的商譽(yù)，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做減值測(cè)試。

52.N企業(yè)應(yīng)將借款輔助費(fèi)用計(jì)入負(fù)債的初始確認(rèn)金額，以后按實(shí)際利率法攤銷，其攤銷額視情況資本化或費(fèi)用化。

53.Y事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表，左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出兩大類，右方為負(fù)債部類，包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入三大類。

54.N對(duì)于子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司中的權(quán)益性投資，相關(guān)現(xiàn)金流量不應(yīng)予以抵銷，而應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

55.N因相關(guān)稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策，或顯著減少了稅前可抵扣金額，將持有至到期投資予以出售的，剩余持有至到期投資不應(yīng)重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

56.Y

57.N【解析】浮動(dòng)利率貸款、應(yīng)收款項(xiàng)或持有至到期投資，可采用合同規(guī)定的現(xiàn)行實(shí)際利率進(jìn)行折現(xiàn)。如果合同條款因債務(wù)人或金融資產(chǎn)發(fā)行方發(fā)生財(cái)務(wù)困難而重新商定或修改，確認(rèn)減值損失時(shí)仍應(yīng)采用條款修改前所計(jì)算的該金融資產(chǎn)的原實(shí)際利率計(jì)算。

58.0我國(guó)所有企業(yè)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。我國(guó)的行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也，采用收付實(shí)現(xiàn)制。

59.N若無(wú)形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其攤銷額應(yīng)計(jì)入存貨成本，在存貨對(duì)外出售前，不影響當(dāng)期損益。

60.Y

61.（1）計(jì)算改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的累積影響數(shù)改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的積累影響數(shù)單位：萬(wàn)元時(shí)間公允價(jià)值成本與市價(jià)孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末51045060154520×6年年計(jì)640560802060甲公司在20×5年年末按公允價(jià)值計(jì)量的賬面價(jià)值為510萬(wàn)元，按成本與市價(jià)孰低計(jì)量的賬面價(jià)值為450萬(wàn)元，兩者的所得稅影響合計(jì)為15萬(wàn)元，兩者差異的稅后凈影響額為45萬(wàn)元，即為該公司2006年期初由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值的累積影響數(shù)。甲公司在20×6年年末按公允價(jià)值計(jì)量的賬面價(jià)值為640萬(wàn)元，按成本與市價(jià)孰低計(jì)量的賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，兩者的所得稅影響合計(jì)為20萬(wàn)元，兩者差異的稅后凈影響額為60萬(wàn)元，其中，45萬(wàn)元是調(diào)整20×6年累積影響數(shù)，15萬(wàn)元是調(diào)整20×6年當(dāng)期金額。甲公司按照公允價(jià)值重新計(jì)量20×6年年末B股票賬面價(jià)值，其結(jié)果為公允價(jià)值變動(dòng)收益少計(jì)了20萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用少計(jì)了5萬(wàn)元，凈利潤(rùn)少計(jì)了15萬(wàn)元。（2）編制有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄：①對(duì)20×5年有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)整分錄：調(diào)整會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)60貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)45遞延所得稅負(fù)債15調(diào)整利潤(rùn)分配：按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積，共計(jì)提取盈余公積45×15%=6．75（萬(wàn)元）。借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)6．75貸：盈余公積6．75②對(duì)20×6年有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)整分錄：調(diào)整交易性金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)15遞延所得稅負(fù)債5調(diào)整利潤(rùn)分配：按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積，共計(jì)提取盈余公積15×15%=2．25（萬(wàn)元）。借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)2．25貸：盈余公積2．25（3）財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整和重述甲公司在列報(bào)20×7年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)整20×7年資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的年初余額、利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目的上年金額及所有者權(quán)益變動(dòng)表有關(guān)項(xiàng)目的上年金額和本年金額。①資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）編制單位：甲公司20×7年12月31日單位：萬(wàn)元資產(chǎn)年初余額負(fù)債和股東權(quán)益年初余額調(diào)整前調(diào)整后調(diào)整前調(diào)整后…………交易性金融資產(chǎn)560640遞延所得稅負(fù)債020……盈余公積1