2022-2023年河南省安陽市注冊會計會計測試卷(含答案)

2022-2023年河南省安陽市注冊會計會計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列各項現(xiàn)金流量中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）

A.為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息

B.長期股權投資取得現(xiàn)金股利

C.支付在建工程人員的工資

D.購買以攤余成本計量的金融資產(chǎn)支付的價款

2.2012年3月5日L公司從市場購入一大型廠房用空調(diào)（動產(chǎn)），購買價款為100萬元，增值稅為17萬元，3月6日運抵L公司，支付運費10萬元（不考慮增值稅）。安裝期間，領用外購原材料50萬元，另支付安裝費5萬元。2012年6月30日，該空調(diào)達到預定可使用狀態(tài)并于當日投入運行，預計使用年限為5年，預計凈殘值為15萬元，L公司對其按照年數(shù)總和法計提折舊，L公司適用的增值稅稅率為17%。2012年，L公司對該空調(diào)應計提的折舊額為（）。A.A.27.5萬元B.25萬元C.30萬元D.26.42萬元

3.對資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅嬏幚?，下列做法中正確的是（）

A.沖減工程成本B.確認遞延收益C.直接計入當期損益D.直接計入其他綜合收益

4.甲公司負債按照現(xiàn)在償付該項負債所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，則甲公司對負債采用的會計計量屬性是（）

A.重置成本B.歷史成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值

5.政府機構的主體是（）。

A.領導機構B.辦公、辦事機構C.職能機構D.派出機構

6.下列各項中，屬于利得的是（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.處置投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的收益

7.股票市場的首要功能是（）。

A.籌集資金B(yǎng).分散風險C.優(yōu)化資源配置D.轉(zhuǎn)換機制

8.

第

7

題

甲公司庫存原材料100件，每件材料的成本為100元，所存材料均用于產(chǎn)品生產(chǎn)，每件材料經(jīng)追加成本20元后加工成一件完工品。其中合同定貨60件，每件完工品的合同價為180元，單件完工品的市場售價為每件140元，預計每件完工品的銷售稅費為30元，該批庫存材料已提存貨跌價準備為100萬元，則期末應計提存貨跌價準備（）萬元。

A.129B.230C.100D.300

9.下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。

A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積彌補虧損C.將債務轉(zhuǎn)為資本D.注銷庫存股

10.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。2017年7月1日用銀行存款10300萬元購入一幢寫字樓用于出租。該寫字樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為300萬元。2017年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為10150萬元。2018年4月30日該企業(yè)將此項投資性房地產(chǎn)出售，售價為11300萬元，該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時影響的營業(yè)利潤為（）萬元

A.1150B.1300C.1000D.1050

11.下列經(jīng)濟業(yè)務中，甲公司應作為主要責任人的是（）A.甲公司經(jīng)營的商場中設立有飄蕾品牌服裝專柜，飄蕾品牌服裝經(jīng)銷商自行決定商品定價、銷售等情況，按年支付商場管理費用，甲公司無權干預飄蕾專柜的經(jīng)營活動

B.甲公司運營一購物網(wǎng)站，由零售商負責商品定價、發(fā)貨及售后服務等，甲公司僅收取一定手續(xù)費用

C.甲公司從東方航空公司購買折扣機票，對外銷售時，東方航空公司決定機票售價，未出售機票由東方航空公司收回

D.甲公司從南方航空公司購買折扣機票，對外銷售時，可自行決定售價，但未出售機票不能退回南方航空公司

12.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日，重組債務的賬面價值為1000萬元；用于償債商品的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，增值稅額為119萬元。不考慮其他因素，該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額為（）。

A.100萬元B.181萬元C.281萬元D.300萬元

13.西虢股份有限公司2016年1月按照每股10元從股票交易市場收購本公司每股面值1元的股票500萬股實現(xiàn)減資，假設西虢公司有足夠的“資本公積——股本溢價”，注銷庫存股時，西虢公司的會計處理是（）

A.沖減庫存股500萬元，沖減資本公積4500萬元

B.沖減股本500萬元，沖減資本公積4500萬元

C.沖減股本500萬元，沖減資本公積4000萬元

D.沖減庫存股1000萬元，沖減資本公積4000萬元

14.下列各句中，沒有語病的一句是（）。

A.2010中國上海世界博覽會是世界園藝博覽會歷屆占地面積最大、活動最豐富、演藝最精彩的一次盛會。

B.現(xiàn)在人們認識到，一方面極光與地球高空大氣和地磁場的大規(guī)模相互作用有關，另一方面又與太陽噴發(fā)出來的高速帶電粒子流(通常稱為太陽風)有關。

C.曾經(jīng)運作李鐵、孫繼海等球員轉(zhuǎn)會英超聯(lián)賽的著名經(jīng)紀人、成都謝菲聯(lián)俱樂部董事長許宏濤與假球有染的消息證嘮中國足球還有更多的黑幕即將揭開。

D.警方已經(jīng)組織力量對現(xiàn)場進行了仔細分析、勘察取證，基本確定犯罪嫌疑人系該公司內(nèi)部人員。

15.2017年12月31日，甲公司董事會決議處置一臺生產(chǎn)設備，并于當日與乙公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于2018年3月31日將該生產(chǎn)設備出售給乙公司，約定價款210萬元，估計處置費用為5萬元。該項固定資產(chǎn)為甲公司2015年12月31日購入，原價為300萬元，按照直線法計提折舊，預計使用年限為6年，預計凈殘值為0。假定不考慮其他因素，下列說法不正確的是（）A.2017年12月31日，甲公司應將該項固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)，并停止計提折舊

B.劃分為持有待售資產(chǎn)之后，該項設備應按照200萬元進行計量

C.2017年12月31日，甲公司應確認資產(chǎn)減值損失5萬元

D.2018年3月31日，甲公司應確認資產(chǎn)處置損益5萬元

16.第

14

題

20×8年11月15日，M企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。20×8年12月1日，該寫字樓正式開始自用，相應由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當日的公允價值為7800萬元。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為7750萬元，其中，成本為6500萬元，公允價值變動為增值1250萬元。轉(zhuǎn)換時確認的公允價值變動損益為（）萬元。

A.220

B.50

C.6720

D.80

17.2×16年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為7000萬元，預計至開發(fā)完成尚需投入600萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5600萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5900萬元。2×16年12月31日，該項目的市場銷售價格減去相關費用后的凈額為5000萬元。甲公司于2×16年年末對該開發(fā)項目應確認的減值損失金額為()萬元。

A.200B.0C.1400D.1100

18.甲公司擁有乙公司80％的表決權股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。20×1年9月甲公司以1000萬元將－臺設備銷售給乙公司，該設備在甲公司的賬面原價為1000萬元，已提折舊200萬元，已使用2年，預計尚可使用8年。設備采用直線法計提折舊，凈殘值為0。乙公司購入設備后，當日提供給管理部門使用，預計尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線法計提折舊(同稅法規(guī)定)。至20×1年12月31日，乙公司尚未對外銷售該設備。假定涉及的設備未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，且在未來期間預計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)以歷史成本作為計稅基礎。則該固定資產(chǎn)抵消業(yè)務對甲公司20×1年度合并凈利潤的影響金額是（）。

A.－200萬元B.－193．75萬元C.－145．31萬元D.145．31萬元

19.甲企業(yè)年初未分配利潤借方余額50萬元（已經(jīng)超過5年的稅前彌補期限），本年度實現(xiàn)利潤總額300萬元，按10%提取法定盈余公積，該企業(yè)適用的所得稅稅率是25%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)本年提取的法定盈余公積金額為（）萬元

A.17.5B.18.75C.22.5D.25

20.<2>、2009年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）萬元。

A.0

B.10

C.40

D.50

21.2018年，甲公司實現(xiàn)利潤總額300萬元，包括：2018年收到的國債利息收入20萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款30萬元。甲公司2018年年初遞延所得稅負債余額為25萬元，年末余額27.5萬元，上述遞延所得稅負債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2018年的所得稅費用是（）A.75.5萬元B.75萬元C.77.5萬元D.80萬元

22.甲公司持有B公司40％的普通股股權，采用權益法核算，截止到2010年年末該項長期股權投資賬戶余額為380萬元，2011年年末該項投資減值準備余額為l2萬元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對B公司沒有其他長期權益。2011年年末甲公司對B公司的長期股權投資科目的余額應為()萬元。

A.0B.12C.一20D.一8

23.甲公司2013年1月1日購入當日發(fā)行的面值為1000萬元、票面利率為6%的三年期債券。該債券每年末付息，實際利率為8%。甲公司支付價款940.46萬元，另支付交易費用8萬元。甲公司有意圖并且有能力持有至到期。則2014年末甲公司此債券的攤余成本為（）。

A.948.46萬元B.75.88萬元C.981.49萬元D.77.15萬元

24.甲公司2013年度遞延所得稅費用為（）萬元。

A.－205B.－155C.－125D.－75

25.下列各項中，不應計入在建工程項目成本的是（）。

A.在建工程試運行收入

B.建造期間工程物資盤盈凈收益

C.建造期間工程物資盤虧凈損失

D.為在建工程項目取得的財政專項補貼

26.2010年年末A公司持有的一臺設備出現(xiàn)減值跡象，需進行減值測試。如果當即處置該設備，其公允售價為140萬元，預計處置過程中會產(chǎn)生相關處置費用28萬元；如果繼續(xù)使用此設備，預計尚可使用3年，每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流人為l60萬元，同時每年還將產(chǎn)生108萬元的現(xiàn)金支出，3年后的殘值處置還可凈收回l0萬元，假定市場利率為l0％。假設每年發(fā)生的現(xiàn)金流人和流出都發(fā)生在年末。則該設備的可收回金額為()萬元。

A.129．32B.136．83C.112D.137

27.A企業(yè)年度財務報告批準報出日是次年4月30日。A企業(yè)2007年12月31日前因未履行合同被乙企業(yè)起訴，A企業(yè)已將75萬元的預計負債登記為“預計負債”科目。2008年3月20日法院判決A企業(yè)需償付乙企業(yè)經(jīng)濟損失78萬元，A企業(yè)不再上訴并執(zhí)行。A企業(yè)應進行的會計處理是()。(假定不考慮所得稅等各種其他因素)

A.借：營業(yè)外支出3貸：預計負債3

B.借：營業(yè)外支出3貸：其他應付款3

C.借：預計負債75以前年度損益調(diào)整3貸：其他應付款78

D.借：以前年度損益調(diào)整3貸：其他應付款3

28.甲公司2012年3月2日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價款l500萬元(包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元)，另支付交易費用5萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該股票的公允價值為l600萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25％，則2013年l2月31日，該股票的公允價值為1300萬元。2013年12月31日，甲公司累計確認的資本公積為（）萬元。

A.-138．75

B.-185

C.-300

D.0

29.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17％，2×16年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元(不含增值稅稅額)，單位成本為500元；乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退貨。甲公司2×16年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2×16年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2×16年度財務報告批準對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2×17年退貨期滿，2×16年售出的A產(chǎn)品實際退貨率為35％。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2×16年度利潤總額的影響是（）萬元。

A.0B.4．8C.4．5D.6

30.甲公司為增值稅一般納稅人，乙公司為增值稅小規(guī)模納稅人。本月乙公司從甲公司處購得A材料1080公斤，單價為每公斤40元（含增值稅），同時支付運雜費4000元，入庫前的挑選整理費用750元，運輸途中合理損耗了80公斤。A材料入庫時的實際單位成本是（）

A.40.0B.43.2C.47.95D.44.4

二、多選題(15題)31.下列項目中，應通過“其他應付款”科目核算的有（）。

A.應付的客戶存入保證金

B.應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金

C.應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

D.企業(yè)采用售后回購方式融入的資金

32.依據(jù)我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的賬面價值包括可直接歸屬于資產(chǎn)組與可以合理和一致地分攤至資產(chǎn)組的資產(chǎn)賬面價值，通常不應當包括已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外

B.只要是該企業(yè)的資產(chǎn)，則任意兩個或兩個以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組

C.資產(chǎn)組組合是指由若干個資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合

D.企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，應當以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎確定資產(chǎn)組的可收回金額

E.分攤資產(chǎn)組的減值損失時，首先抵減分攤至資產(chǎn)組中商譽的賬面價值

33.下列關于外幣報表折算的表述，正確的有（）。A.A.部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當期損益

B.實收資本應采用發(fā)生時的即期匯率折算

C.少數(shù)股東應分擔的外幣報表折算差額應結(jié)轉(zhuǎn)計入少數(shù)股東損益

D.外幣報表折算差額屬于其他綜合收益

34.關于無形資產(chǎn)處置，下列說法中錯誤的有()。

A.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應當將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益

B.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應當將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面余額的差額計入當期損益

C.無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷

D.無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，也應按原預定方法和使用壽命攤銷

E.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應當將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入資本公積

35.下列各項中，說法正確的有（）。

A.記賬憑證應根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務填制

B.記賬憑證應根據(jù)審核無誤后的原始憑證填制

C.記賬憑證一律由會計人員填制

D.原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的

36.企業(yè)應當結(jié)合自身業(yè)務特點、投資策略和風險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認時劃分為（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.貨款和應收款項

D.長期股權投資

E.可出售的金融資產(chǎn)

37.關于初始直接費用處理，下列說法中正確的有()。

A.承租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用應計入租入資產(chǎn)的價值

B.承租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用應計入管理費用

C.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用，通常計入當期損益

D.出租人經(jīng)營租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用，通常計入當期損益

38.下列項目中，應計入存貨成本的有（）。

A.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品

B.自然災害造成的停工損失

C.在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用

D.存貨的加工成本

39.企業(yè)對于資產(chǎn)組的減值損失，應先抵減分攤至資產(chǎn)組中商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值，但抵減后的各資產(chǎn)的賬面價值不得低于以下（）中的最高者。

A.該資產(chǎn)的公允價值B.該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額C.該資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.零

40.總部資產(chǎn)的顯著特征是()。

A.能夠脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入

B.資產(chǎn)的賬面余額可以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

C.資產(chǎn)的賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

D.難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入

E.不能將其賬面價值分攤到資產(chǎn)組

41.下列關于債務重組會計處理的表述中，錯誤的有（）。

A.債務人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務的，債務人將重組債務的賬面價值大于相關股份公允價值的差額計人資本公積

B.債務人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務的，債權人將重組債權的賬面價值大于相關股權公允價值的差額計入營業(yè)外支出

C.債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的，債權人將重組債權的賬面價值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計入資產(chǎn)減值損失

D.債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的，債務人將重組債務的賬面價值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計入其他業(yè)務收入

E.以修改債務條件進行債務重組涉及或有應收金額的，債權人在重組日不確認或有應收金額

42.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項關于稀釋每股收益的表述中，正確的是有（）。

43.下列屬于會計政策變更的有（）。

A.甲公司將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式計量

B.乙公司因增資將長期股權投資由成本法轉(zhuǎn)為權益法核算

C.丙公司按照新政策，將自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的支出由全部費用化改為有條件資本化

D.丁公司對發(fā)出存貨由先進先出法改為－次加權平均法計價

44.第

25

題

關于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，下列項目中，應終止確認金融資產(chǎn)的有（）。

A.企業(yè)以不附追索權方式出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按當日該金融資產(chǎn)的公允價值回購

C.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權合約，但從合約條款判斷，該看跌期權是一項重大價外期權

D.企業(yè)采用附追索權方式出售金融資產(chǎn)；

E.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按固定價格將該金融資產(chǎn)回購

45.關于無形資產(chǎn)的初始計量，下列說法中正確的有()。

A.外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出

B.購人無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應按取得無形資產(chǎn)購買價款總額入賬

C.投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外

D.企業(yè)取得的土地使用權應作為無形資產(chǎn)核算，一般情況下，當土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程成本

E.企業(yè)取得的土地使用權應作為無形資產(chǎn)核算，一般情況下，當土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權賬面價值應轉(zhuǎn)入在建工程成本

三、判斷題(3題)46.7.在對債務重組進行帳務處理時，債權人對債務重組的應收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)，占用了一筆外幣專門借款和兩筆一般借款，下列關于外幣借款的匯兌差額的賬務處理，說法不正確的有（）

A.外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額均應該資本化，計入資產(chǎn)成本

B.在借款費用資本化期間，外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額應該資本化，計入資產(chǎn)成本

C.購建固定資產(chǎn)占用的外幣一般借款本金產(chǎn)生的匯兌差額均應該費用化

D.在借款費用資本化期間，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額應該資本化，計入資產(chǎn)成本

48.1.外幣業(yè)務核算的“一筆業(yè)務觀點”與“兩筆業(yè)務觀點”的區(qū)別，關鍵在于對外幣業(yè)務發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權債務結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.簡述甲公司發(fā)行權益性證券對其股本、資本公積及所有者權益總額的影響，并編制相關會計分錄。

50.根據(jù)資料(2)，編制甲公司調(diào)整事項相關的會計分錄。

51.計算長江公司2013年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的期末余額。

52.（2）編制甲公司2004年度合并會計報表相關的抵銷分錄。

53.筑業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)股份有限公司(以下簡稱“筑業(yè)公司”)為－家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2013年末其財務經(jīng)理對當年發(fā)生的交易或事項進行復核時發(fā)現(xiàn)以下問題：

(1)1月1日，筑業(yè)公司將－項公允價值計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式計量，變更日該投資性房地產(chǎn)賬面價值為1200萬元，2013年末房地產(chǎn)公允價值為1500萬元。該項房地產(chǎn)為2011年12月31日取得，原價1000萬元，持有期間公允價值變動200萬元。變更之后按照年限平均法計提折舊.預計使用壽命為10年，預計凈殘值為0。筑業(yè)公司對此變更作出如下處理：

2013年1月1日變更計量方法：

借：投資性房地產(chǎn)1000

盈余公積30

利潤分配－未分配利潤270

貸：投資性房地產(chǎn)－成本1000－公允價值變動200

投資性房地產(chǎn)累計折舊100

2013年按照成本模式計量：

借：其他業(yè)務成本100

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊100

(2)為籌集資金，筑業(yè)公司1月1日發(fā)行了－項面值為2000萬元的－般公司債券，該債券每年年末支付利息，票面利率為12%，期限為3年，實際收到價款2200萬元，另支付發(fā)行費用10萬元。發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權的債券市場利率為8%。筑業(yè)公司當年的處理為：

借：銀行存款2200

貸：應付債券－面值2000－利息調(diào)整200

借：管理費用10

貸：銀行存款10

借：財務費用(2200×8%)176

應付債券－利息調(diào)整64

貸：應付利息240

(3)2013年11月，筑業(yè)公司在A市開發(fā)的－處住宅小區(qū)的業(yè)主代表以小區(qū)內(nèi)供熱以及供電設施頻發(fā)故障為由，將其告上法庭，要求支付共計30萬元的賠償金。筑業(yè)公司預計此項訴訟很可能敗訴。但是筑業(yè)公司認為這些設施的故障，因承擔該住宅小區(qū)建造業(yè)務M建筑工程公司建造過程中未使用合同約定型號規(guī)格的供熱與供電材料導致，因此向M公司提出補償要求。期末，筑業(yè)公司經(jīng)律師估計，基本確定能收到M公司的賠償金12萬元，因此按照自身承擔的部分確認18萬元的預計負債，會計處理如下：

借：營業(yè)外支出18

貸：預計負債18

其他資料：

(P/A，8%，3)＝2.5771；(P/A，9%，3)＝2.5313；(P/F，8%，3)＝0.7938；(P/F，9%，3)＝0.7722。假定不考慮其他因素。

要求：逐項判斷資料中各項處理是否正確，若不正確，請編制相應的更正分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.A股份有限公司(以下簡稱A公司)和B股份有限公司(以下簡稱B公司)均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。1998年1月5日,A公司向B公司銷售材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元,增值稅額為85萬元。至1999年9月30日尚未收到上述貨款,A公司對此項債權已計提5萬元壞賬準備。1999年9月30日,B公司鑒于財務困難,提出以其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批和設備一臺抵償上述債務。經(jīng)雙方協(xié)商,A公司同意B公司的上述償債方案。用于抵償債務的產(chǎn)品和設備的有關資料如下:

(1)B公司為該批產(chǎn)品開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元,增值稅額為51萬元。該批產(chǎn)品的成本為200萬元。

(2)該設備的公允價值為300萬元,賬面原價為434萬元,至1999年9月30日的累計折舊為200萬元。B公司清理設備過程中以銀行存款支付清理費用2萬元(假定B公司用該設備抵償上述債務不需要交納增值稅及其他流轉(zhuǎn)稅費)。A公司已于1999年10月收到B公司用于償還債務的上述產(chǎn)品和設備。A公司收到的上述產(chǎn)品作為存貨處理,收到的設備作為固定資產(chǎn)處理。A公司按增值稅專用發(fā)票上注明的價款確定所收到存貨的價值。B公司按增值稅專用發(fā)票上注明的價款確認收入。

要求:

(1)編制A公司1999年上述業(yè)務相關的會計分錄。

(2)編制B公司1999年上述業(yè)務相關的會計分錄。

(不考慮所做分錄對所得稅、主營業(yè)務稅金及附加、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及應交稅金的,應寫出明細科目。)

55.

編制甲公司將該項辦公大樓停止自用改為出租的有關會計分錄；

56.甲上市公司(本題下稱“甲公司”)于2000年1月1日發(fā)行面值總額為40000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價格為40300萬元，期限為3年、票面年利率為3%。甲公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定：從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即，上年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息)；債券持有人自2001年3月31日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為8股，每股面值l元；沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過程中，甲公司取得凍結(jié)資金利息收入90萬元，扣除因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關稅費30萬元后，實際取得凍結(jié)資金利息收入60萬元。發(fā)行債券所得款項及實際取得的凍結(jié)資金利息收入均已收存銀行。

發(fā)行債券的當日，乙公司購買了甲公司發(fā)行的叮轉(zhuǎn)換公司債券的25%。2001年4月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人乙公司將其所持面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計轉(zhuǎn)換807萬股，并于當日辦妥相關手續(xù)，且對甲公司無重大影響。

甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，因市場情況發(fā)生變化，生產(chǎn)設備的建造工作至2002年7月1日尚未開工。甲公司和乙公司對該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價均采用直線法攤銷，每半年計提一次利息并攤銷溢折價；甲公司按約定時間每年支付利息。

[要求]

(1)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。

(2)編制甲公司2000年12月31日與計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關的會計分錄。

(3)編制甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關的會計分錄。

(4)編制乙公司2000年1月1日購入可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。

(5)編制乙公司2000年12月31日與計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關的會計分錄。

(6)編制乙公司2001年4月1日債權轉(zhuǎn)股權的會計分錄。

57.A公司1999年1月購入一項專利權,實際支付價款10萬元。根據(jù)有關法律,該專利權的有效年限為10年。2001年1月,A公司估計該專利權的可收回金額為6萬元,2002年1月,A公司以6.5萬元的價格售出該項專利,營業(yè)稅稅率為5%。

要求:編制上述業(yè)務的會計分錄。

58.

計算甲公司研制開發(fā)的專利權2010年年末累計攤銷的金額、賬面價值、計稅基礎、暫時性差異和遞延所得稅。

參考答案

1.A選項A符合題意，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目列示；

選項B不符合題意，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目列示；

選項C不符合題意，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目列示；

選項D不符合題意，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“投資支付的現(xiàn)金”項目列示。

綜上，本題應選A。

2.B該空調(diào)的入賬價值＝100＋10＋50＋5＝165（萬元）2012年L公司對該空調(diào)應計提的折舊＝（165－15）×5/15/2＝25（萬元）

本題中企業(yè)購入的為生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)，領用原材料，按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，其進項稅額不需要轉(zhuǎn)出。

年數(shù)總和法又稱年限合計法，是將固定資產(chǎn)的原價減去預計凈殘值的余額乘以一個以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。計算公式如下

年折舊率＝尚可使用壽命/預計使用壽命的年數(shù)總和×100%

月折舊率＝年折舊率/12

月折舊額＝（固定資產(chǎn)原價－預計凈殘值）×月折舊率

3.A為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應當以專門借款資本化期間實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定專門借款利息資本化金額。

綜上，本題應選A。

無論是資本化期間，還是費用化期間，一般借款的利息收入均入沖減財務費用。

4.A選項A符合題意，選項B、C、D不符合題意，重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額。在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，負債按照現(xiàn)在償付該項債務所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。

綜上，本題應選A。

5.C從國務院和各級地方政府的組成看，政府的主體部分是各部委局，即各職能機構。故選C。

6.C利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入。選項A、D，取得的收益均計入其他業(yè)務收入，屬于收入，不屬于利得；選項B，被投資方應貸記“資本公積——資本(股本)溢價”，不屬于利得。

7.A上市公司通過股票市場發(fā)行股票來為公司籌集資本。籌集資金是股市的首要功能。故選A。

8.D（1）合同約定部分的材料可變現(xiàn)凈值＝60×180－60×30－60×20＝7800（元），相比其賬面成本6000元（60×100），發(fā)生增值1800元，不予認定。

（2）非合同約定部分的材料可變現(xiàn)凈值＝40×140－40×30－40×20＝3600（元），相比其賬面成本4000元（40×100），發(fā)生貶值400元，應予認定。

該材料期末應提足的跌價準備＝400元，相比調(diào)整前的存貨跌價準備100元期末應補提跌價準備300元。

9.A【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤。選項A，盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，股本或?qū)嵤召Y本增加，所以會引起留存收益總額的減少。

10.A該企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，處置時應確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，在本題中，處置時點，應確認其他業(yè)務收入為11300萬元，其他業(yè)務成本為10150萬元，原持有期間確認的公允價值變動損益為-150萬元，其中將公允價值變動損益轉(zhuǎn)為其他業(yè)務成本，屬于營業(yè)利潤內(nèi)部的一增一減并不影響營業(yè)利潤，所以，該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額＝11300－10150＝1150（萬元）。

綜上，本題應選A。

2017年7月1日出租時

借：投資性房地產(chǎn)——成本10300

貸：銀行存款10300

2017年12月31日

借：公允價值變動損益150

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動150

2018年4月30日出售

借：銀行存款11300

貸：其他業(yè)務收入11300

借：其他業(yè)務成本10150

公允價值變動損益150

貸：投資性房地產(chǎn)——成本10300

借：其他業(yè)務成本150

貸：公允價值變動損益150

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－財務費用－管理費用－資產(chǎn)減值損失－信用減值損失＋公允價值變動收益＋資產(chǎn)處置收益＋其他收益。

利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出。

凈利潤＝利潤總額－所得稅費用。

11.D選項A、B不符合題意，企業(yè)為代理人時，應當按照預期有權收取的傭金或手續(xù)費的金額確認收入，該金額應當按照已收或應收對價總額扣除應支付給其他相關方的價款后的凈額，或者按照既定的傭金金額或比例等確定；甲公司經(jīng)營的商場只按期收取飄蕾品牌相應的管理費用，無法控制該品牌自主的經(jīng)營活動和商品，故應為代理人；甲公司經(jīng)營的購物網(wǎng)站對售出的商品無控制權，只對零售商收取一定的手續(xù)費，故應為代理人；

選項C不符合題意，選項D符合題意，當存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品時，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓特定商品之前能夠控制該商品，從而應當作為主要責任人的情形包括：

（1）企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)控制權后，再轉(zhuǎn)讓給客戶；

（2）企業(yè)能夠主導該第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務；

（3）企業(yè)自該第三方取得商品控制權后，通過提供重大的服務將該商品與其他商品整合成合同約定的某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶；

甲公司從東方航空公司購買折扣機票在轉(zhuǎn)讓前沒有控制該商品，故應為代理人；而從南方航空公司購買折扣機票在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品，故該企業(yè)為主要責任人。

綜上，本題應選D。

12.C該項重組業(yè)務的會計分錄為：

借：應付賬款1000

貸：主營業(yè)務收入700

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)119

營業(yè)收入——債務重組利得181

借：主營業(yè)務成本600

貸：庫存商品600

該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額=(700—600)+(1000—700—119)=281(萬元)

13.B股份有限公司因減少注冊資本而回購本公司股份的，應按實際支付的金額，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”等科目。注銷庫存股時，應按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，沖減股票發(fā)行時原記入資本公積的溢價部分，借記“資本公積一股本溢價”科目，回購價格超過上述沖減“股本”及“資本公積一股本溢價”科目的部分，應依次借記“盈余公積”、“利潤分配一未分配利潤”等科目；故本題中回購股票支付的款項＝10×500＝5000（萬元），計入庫存股，注銷時沖減股本500萬元，沖減資本公積4500萬元。

綜上，本題應選B。

回購本公司股票時：

借：庫存股5000

貸：銀行存款5000

注銷庫存股時：

借：股本500

資本公積——股本溢價4500

貸：庫存股5000

企業(yè)實收資本減少的原因大體有兩種：（1）資本過剩；（2）企業(yè)發(fā)生重大虧損而需要減少實收資本；企業(yè)因資本過剩而減資，一般要發(fā)還股款。

有限責任公司和一般企業(yè)發(fā)還投資的會計處理比較簡單，按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，借記“實收資本”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

股份有限公司采用的是發(fā)行股票的方式籌集股本，發(fā)還股款時，則要回購發(fā)行的股票，發(fā)行股票的價格與股票面值可能不同，回購股票的價格也可能與發(fā)行價格不同，會計處理較為復雜。

14.CA項語序不當，“歷屆”應移至“世界園藝博覽會”前；B項語序不當，“極光”應放在“一方面”之前；D項語序不當，應改為“勘查取證、仔細分析”。故選C。

15.C選項A說法正確，但不符合題意，2017年12月31日，甲公司應將該項資產(chǎn)滿足劃分為持有待售資產(chǎn)類別，并停止計提折舊；

選項B說法正確，但不符合題意，該項設備被劃分為持有待售資產(chǎn)前已計提的折舊額＝300/6×2＝100（萬元），賬面價值＝300－100＝200（萬元），小于公允價值減去處置費用后的凈額205萬元（210－5），按照熟低原則計量，因此按照賬面價值200萬元計量；

選項C說法錯誤，符合題意，持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組整體的賬面價值低于其公允價值減去出售費用后的凈額，企業(yè)不需要對賬面價值進行調(diào)整，則不需要計提減值損失；

選項D說法正確，但不符合題意，2018年3月31日將該生產(chǎn)設備出售給乙公司，按照處置價款與持有待售賬面價值之間差額計入當期損益（資產(chǎn)處置損益），即：205－200＝5（萬元）。

綜上，本題應選C。

2017年12月31日

借：持有待售資產(chǎn)200

累計折舊100

貸：固定資產(chǎn)300

2018年3月31日

借：銀行存款205

貸：持有待售資產(chǎn)200

資產(chǎn)處置損益5

16.B投資性房地產(chǎn)的公允價值變動損益=7800一7750=50（萬元）

17.C在確定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時應考慮使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)的全部現(xiàn)金流出，所以該開發(fā)項目未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5600萬元，公允價值減去相關費用后的凈額為5000萬元，可收回金額為5600萬元，對該開發(fā)項目應確認的減值損失=7000-5600=1400(萬元)。

18.C該固定資產(chǎn)抵消業(yè)務對甲公司20X1年度合并凈利潤的影響金額＝－200+6．25+48．44＝－145．31(萬元)，具體抵消分錄如下：借：營業(yè)外收入200貸：固定資產(chǎn)－原價200借：固定資產(chǎn)－累計折舊6．25貸：管理費用6．25借：遞延所得稅資產(chǎn)48．44貸：所得稅費用48．44

19.A以前年度虧損已經(jīng)超過5年，要用當年稅后利潤補虧，要按照當年的利潤總額計算所得稅費用75萬元（300×25%），300－300×25%得出當年的凈利潤225萬元，再減去年初未彌補虧損50萬元，得出年末利潤分配金額，再計算提取的法定盈余公積的金額；本題計提的法定盈余公積金額＝（300－300×25%－50）×10%＝17.5（萬元）。

綜上，本題應選A。

20.B【正確答案】：B

【答案解析】：2009年12月31日的完工進度＝680/850×100％＝80％，所以2009年12月31日應確認的預計損失＝（850－800）×（1－80％）＝10（萬元）。

21.C所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅

甲公司2018年當期所得稅＝（會計利潤300－國債利息收入20＋環(huán)保部門罰款30－應納稅暫時性差異2.5/25%）×25%＝75（萬元）

甲公司2018年遞延所得稅＝遞延所得稅負債當期發(fā)生額（27.5－25）－遞延所得稅資產(chǎn)當期發(fā)生額0＝2.5（萬元）

甲公司2018年的所得稅費用＝當期所得稅75＋遞延所得稅2.5＝77.5（萬元）。

綜上，本題應選C。

22.B企業(yè)會計準則規(guī)定，投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務的除外。長期股權投資的賬面價值=長期股權投資科目的余額一長期股權投資減值準備科目的余額，即長期股權投資賬面余額應沖減到等于長期股權投資減值準備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬元，期末長期股權投資科目的余額為l2萬元。

23.A選項B，企業(yè)存在的預期補償金額只有在基本確定可以收到時才能確認為－項資產(chǎn)；選項C，如果發(fā)生金額是－個連續(xù)期間的，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應當按照該范圍內(nèi)的中間值確認，預計負債的金額＝(10+20/2＝15(萬元)；選項D，強制遣散職工支付的補償應該記入“應付職工薪酬”科目中。

24.A甲公司2013年度遞延所得稅費用＝一25一150一30＝一205(萬元)。(注：對應科目為資本公積的遞延所得稅不構成影響所得稅費用的遞延所得稅)。

25.D【考點】自行建造固定資產(chǎn)的處理

【名師解析】為在建工程項目取得的財政專項補貼，屬于與資產(chǎn)相關的政府補助，這類補助應該先確認為遞延收益，然后自相關資產(chǎn)達到預定可使用時起，在該項資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期營業(yè)外收入，選項D不正確。

【說明】本題與A卷單選題第13題完全相同。

26.B①設備的公允價值減去處置費用后的凈額=140—28=112(萬元)；②設備的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=(160—108)／(1+10％)+(160—108)／(1+10％)2+[(160—108)+101／(1+10％)3=136．83(萬元)；③由于未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值大于公允價值減去處置費用后的凈額，所以設備的可收回金額為l36．83萬元。

27.C

28.A

29.B若日后事項期間實際發(fā)生的退貨小于原估計退貨，則沖減原確認的預計負債等，不影響報告年度已確認的收入和費用。此題日后事項期間未發(fā)生退貨，退貨期滿實際退貨率35％與原估計退貨率20％的差額應調(diào)整2×17年的收入和費用。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2×16年度利潤總額的影響=400×(650-500)×(1-20％)／10000=4．8(萬元)。

30.C企業(yè)外購存貨的成本即存貨的采購成本，指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用，包括運輸途中發(fā)生的合理損耗。本題乙公司為小規(guī)模納稅人，增值稅不能抵扣計入材料成本。A材料入庫時的實際單位成本＝（1080×40＋4000＋750）/（1080－80）＝47.95（元/公斤）。

綜上，本題應選C。

31.ABD選項C，通過“長期應付款”科目核算。

32.ADE選項B，資產(chǎn)組是獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合，并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合；選項C，資產(chǎn)組組合是指由若干個資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，以及按合理方法分攤的總部資產(chǎn)部分。

33.ABD企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下作為“外幣報表折算差額”單獨列示，但是其中歸屬于少數(shù)股東的部分，應該自“外幣報表折算差額”結(jié)轉(zhuǎn)計入“少數(shù)股東權益”，所以選項C錯誤。

34.BDE企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應"-3將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益。無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷。

35.BCD

36.ABCE企業(yè)應當結(jié)合自身業(yè)務特點、投資策和風險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認時劃分為以下幾類：(1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)；(2)持有至到期投資；(3)貨款和應收款項；(4)可出售的金融資產(chǎn)。因此，ABCE均正確。

37.ACD承租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用應計入租入資產(chǎn)的價值，選項B錯誤。

38.CD選項A，企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品應計入當期損益(銷售費用)；選項B，自然災害造成的停工損失，應計入營業(yè)外支出。

39.BCD抵減后的各資產(chǎn)的賬面價值不得低于以下三者之中最高者：該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額(如可確定的)、該資產(chǎn)預汁未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值(如可確定的)和零。因此而導致的未能分攤的減值損失金額.應當按照相關資產(chǎn)組中其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重進行分攤。

40.CD總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入．而且其賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。

41.ACD選項A和D，差額應記入“營業(yè)外收入一債務重組利得”科目；選項C，差額記入“營業(yè)外支出一債務重組損失”科目。

42.BD

43.ACD選項B，是由于增資導致對長期股權投資核算方法的變更，屬于正常的會計事項。

44.ABC

45.ACD購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應按取得無形資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值入賬。

46.Y

47.AD選項A符合題意，選項B不符合題意，在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本，而非外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額均應該資本化；

選項C不符合題意，選項D符合題意,除外幣專門借款以外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額應當作為財務費用，計入當期損益，故外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額均應該費用化。

綜上，本題應選AD。

對于外幣借款的匯兌差額資本化問題，可以簡單這樣記憶：外幣一般借款，全部費用化；外幣專門借款符合條件的資本化。

48.Y

49.甲公司發(fā)行權益性證券增加股本1000萬元，股本溢價應當扣除權益性證券的手續(xù)費，增加“資本公積－股本溢價”科目的金額=2.5X1000－1000－50=1450(萬元)，發(fā)行權益性證券對所有者權益總額的影響=1000+1450=2450(萬元)。

相關會計分錄：

借：長期股權投資2500

貸：股本1000

資本公積－股本溢價1450

銀行存款50

50.事項①

借：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務收入200

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)34

貸：其他應付款230

以前年度損益調(diào)整－財務費用4

借：其他應付款230

貸：銀行存款230

借：庫存商品160

貸：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務成本160

借：應交稅費－應交所得稅9[(200—4—160)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費用9

事項②

借：以前年度損益調(diào)整－資產(chǎn)減值損失100

貸：存貨跌價準備100

借：遞延所得稅資產(chǎn)25(100×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費用25

事項③

借：固定資產(chǎn)1200

貸：在建工程1200

借：以前年度損益調(diào)整－管理費用60(1200÷10×6/12)

貸：累計折舊60

借：以前年度損益調(diào)整－財務費用20

貸：在建工程20

借：應交稅費－應交所得稅加(80×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費用20

事項⑤本事項屬于發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的重大會計差錯，按照調(diào)整事項處理。

2013年2月，對工程進度所做估計進行調(diào)整調(diào)增收入5%。

借：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務成本40(800×5%)

工程施工－合同毛利10

貸：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務收入50(1000X5%)

借：以前年度損益調(diào)整－所得稅費用2．5[(50-40)×25%]

貸：應交稅費－應交所得稅2．5

將上述調(diào)整分錄所發(fā)生的“以前年度損益調(diào)整”科目金額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配－未分配利潤”科目。

借：利潤分配～未分配利潤154．5

貸：以前年度損益調(diào)整154．5[(200-4-160-9)+(100-25)+(60+20-20)+(40-50+2．5)]

借：盈余公積15．45

貸：利潤分配－未分配利潤15．45

51.2013年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的期末余額=1000+1607.55×90%=2446.80(萬元)。

52.（1）甲公司與乙公司投資的會計處理甲公司投資不具有重大影響，故采用成本法核算股權投資。

1）2002年度的會計處理

①借：長期股權投資——乙公司4800

貸：銀行存款4800

②2002年3月10日，乙公司分派現(xiàn)金股利，收到股利時

借：銀行存款150

貸：長期股權投資——乙公司150

③2002年4月1日購入乙公司可轉(zhuǎn)換債券

借：長期債權投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券面值）6000

長期債權投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價）144

貸：銀行存款6144

④2002年6月30日計提債券

借：長期債權投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（應計利息）60（6000×4%×3/12）

貸：投資收益48

長期債權投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價）12（144/3×3/12）

⑤2002年12月31日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息

借：長期債權投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（應計利息）120

貸：投資收益96

長期債權投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價）24

2）2003年度的會計處理

①收到現(xiàn)金股利

應收股利累計數(shù)＝150+360＝510（萬元），應得凈利潤累計數(shù)＝4800×10%＝480（萬元），累計應沖減投資成本為30萬元，所以應恢復投資成本120萬元。分錄：

借：銀行存款360

長期股權投資――乙公司120

貸：投資收益480

②4月2日收到乙公司派發(fā)的債券利息

借：銀行存款240

貸：長期債權投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（應計利息）180

投資收益48

長期債權投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價）12

③6月30日計提債券利息

借：長期債權投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（應計利息）60

貸：投資收益48

長期債權投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價）12

④7月1日增持股份時：追溯調(diào)整初始投資，追溯調(diào)整至2003年1月1日：

借：長期股權投資——乙公司（投資成本）3540

長期股權投資——乙公司（股權投資差額）1110

貸：長期股權投資——乙公司4650

借：長期股權投資—一乙公司（損益調(diào)整）480

貸：利潤分配—一未分配利潤369

長期股權投資—一乙公司（股權投資差額）111

借：投資收益480

貸：長期股權投資――乙公司120

長期股權投資—一乙公司（損益調(diào)整）360

借：長期股權投資—一乙公司（損益調(diào)整）300

貸：投資收益244.5

長期股權投資—一乙公司（股權投資差額）55.5

追加投資時，乙公司凈資產(chǎn)為39600萬元（36900-150/10%+300/10%+4800-360/10%），甲公司增持部分的持股比例為8100÷18000＝45%，因此投資成本為17820萬元（39600×45%）。借：長期股權投資——乙公司（投資成本）17820

長期股權投資——乙公司（股權投資差額）14580

貸：銀行存款32400

⑤2003年12月31日計提可轉(zhuǎn)的公司債券利息

借：長期債權投資—一可轉(zhuǎn)換公司債券（應計利息）120

貸：投資收益96

長期債權投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價）24

⑥2003年下半年乙公司實現(xiàn)凈利潤4200

借：長期股權投資——乙公司（損益調(diào)整）2310（4200×55%）

貸：投資收益2310

借：投資收益784.5

貸：長期股權投資——乙公司（股權投資差額）784.5

3）2004年的會計處理

①收到乙公司派發(fā)的債券利息

借：銀行存款240

貸：長期債權投資—一可轉(zhuǎn)換公司債券（應計利息）180

投資收益48

長期債權投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價）12

②2004年上半年的債券利息

借：長期債權投資—一可轉(zhuǎn)換公司債券（應計利息）60

貸：投資收益48

長期債權投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價）12

③2004年下半年的債券利息

借：長期債權投資—一可轉(zhuǎn)換公司債券（應計利息）120

貸：投資收益96

長期債權投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價）24

④2004年度甲公司實現(xiàn)的投資收益及攤銷股權投資差額

借：長期股權投資——乙公司（損益調(diào)整）3465

貸：投資收益3465（6300×55%）

借：投資收益1569

貸：長期股權投資——乙公司（股權投資差額）1569（1458+111）

（2）編制甲公司2004年度合并會計報表抵銷分錄

2004年12月31日：

①投資業(yè)務的抵銷：

借：股本19800（15000+15000×20%+18000×10%）

資本公積6800

盈余公積9845[7100+（4800+3000+4200+6300）×15%]

未分配利潤13655[8000-1500-3000+4800×85%-3600+7200×85%-1800+6300×85%]

合并價差13170[（943.5+14580）-784.5-1569]

貸：長期股權投資40725[（19800+6800+9845+13655）×55%+13170]

少數(shù)股東權益22545[（19800+6800+9845+13655）×45%]

借：投資收益3465（6300×55%）

少數(shù)股東收益2835（6300×45%）

期初未分配利潤10100[8000-1500-3000+4800×85%-3600+7200×85%]

貸：提取盈余公積945（6300×15%）

轉(zhuǎn)作股本的普通股股利1800（990÷55%）

未分配利潤13655

借：期初未分配利潤4895[（7100+4800×15%+3000×15%+4200×15%）×55%]

貸：盈余公積4895

借：提取盈余公積519.75（6300×15%×55%]

貸：盈余公積519.75

②內(nèi)部債權債務的抵銷：

借：壞賬準備20（200×10%）

貸：期初未分配利潤20

借：應付賬款1000

貸：應收賬款1000

借：壞賬準備80（1000×10%-20）

貸：管理費用80

2004年12月31日長期債權投資的余額=6144+48+96-180+36+96-180+36+96=6192（萬元）

借：應付債券6192

貸：長期債權投資6192

借：投資收益192

貸：財務費用192

③內(nèi)部商品銷售業(yè)務的抵銷：

借：期初未分配利潤160[800×（0.5-0.3）]

貸：主營業(yè)務成本—－A產(chǎn)品160

借：主營業(yè)務成本－—A產(chǎn)品80[400×（0.5-0.3）]

貸：存貨80

借：存貨跌價準備100[800×（0.5-0.375）]

貸：期初未分配利潤100

2004年A產(chǎn)品對外銷售400件（期初有800件，期末剩400件），銷售部分結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準備為400×（0.5－0.375）＝50（萬元），應站在集團的角度，應編制抵銷分錄：

借：管理費用50

貸：存貨跌價準備50

對于A產(chǎn)品剩余的400件，乙公司期末又計提跌價準備400×（0.375－0.175）＝80（萬元），站在集團角度，應計提400×（0.3－0.175）＝50（萬元），針對乙公司多計提的跌價準備應編制抵銷分錄：

借：存貨跌價準備30

貸：管理費用30

借：主營業(yè)務收入800

貸：主營業(yè)務成本—－B產(chǎn)品800

④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的處理：

借：期初未分配利潤80

貸：固定資產(chǎn)原價80

借：累計折舊2.5（80÷8×3/12）

貸：期初未分配利潤2.5

借：累計折舊10（80÷8）

貸：管理費用10

⑤內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的抵銷：

借：期初未分配利潤1800（5400-3600）

貸：無形資產(chǎn)1800

借：無形資產(chǎn)50（1800÷9×3/12）

貸：期初未分配利潤50

2003年12月31日無形資產(chǎn)計提減值準備前的賬面價值=5400-5400/9×3/12=5250（萬元），可收回金額5300萬元，不考慮無形資產(chǎn)減值準備期初數(shù)的抵銷。

借：無形資產(chǎn)200（1800÷9）

貸：管理費用200

2004年12月31日無形資產(chǎn)計提減值準備前的賬面價值=5400-5400/9×3/12-5400/9=4650（萬元），可收回金額3100萬元，無形資產(chǎn)計提減值準備=4650-3100=1550（萬元），2004年12月31日無形資產(chǎn)中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=1800-50-200=1550（萬元），計提的無形資產(chǎn)減值準備應全額抵銷。

借：無形資產(chǎn)減值準備1550

貸：營業(yè)外支出1550

53.(1)會計處理不正確，投資性房地產(chǎn)不能由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。更正分錄：

借：投資性房地產(chǎn)－成本1000

－公允價值變動200

投資性房地產(chǎn)累計折舊100

貸：投資性房地產(chǎn)1000

利潤分配－未分配利潤270

盈余公積30

借：投資性房地產(chǎn)累計折舊100

貸：其他業(yè)務成本100

確認本年公允價值變動：

借：投資性房地產(chǎn)－公允價值變動300

貸：公允價值變動損益300

(2)會計處理不正確，存在發(fā)行費用的情況下，需要重新計算實際利率，且發(fā)行費用應計人債券初始計量金額。債券的初始成本…2200102190(萬元)，根據(jù)插值法計算實際利率：

設實際利率為r，2190＝2000×(P/F，r，3)+2000×12%×(P/A，r，3)

利率為8%時，等式右邊＝2206.10(萬元)

利率為9%時，等式右邊＝2151.91(萬元)

根據(jù)插值法：(r－8%)/(9%－8%)＝(2190－2206.1)/(2151.91—2206.1)解得，r＝8.30%。

應確認財務費用＝2190×8.30%＝181.77(萬元)

更正分錄：

借：應付債券－利息調(diào)整10

貸：管理費用10

借：財務費用5.77

貸：應付債券－利息調(diào)整5.77

(3)會計處理不正確，預期從第三方獲得的補償在基本確定可以收到的時候應單獨確認為－項資產(chǎn)，不能做預計負債的抵減項。更正分錄為：

借：其他應收款12

貸：預計負債12

【AnSwer】

(1)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.Thefairva1uemodeofinveStmentpropertieScannotbe

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Dr：InveStmentproperty—COSt1000——fairva1uechange200

Accumu1ateddepreciationofinveStmentproperty100

Cr：InveStmentproperty1000ProfitdiStribution--UndiStributedprofit270Surp1uSreServeS30

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Dr：InveStmentproperty—fairva1uechange300

Cr：Profitand1oSSoffairva1uechange300

(2)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.InthecaSeofiSSuancecOStexiStS，actua1intereStrateneedStobereca1cu1atedandtheiSSuancecoStShou1dbeine1udedininitia1meaSurementamountofbondS.Theinitia1cOStOfbondS－2200—10—2190(tenthouSandYuan).Ca1cu1ateactua1intereStrateaccordingtointerpo1ationmethod：ASSumeactua1intereStrateiSr，2190＝2000