稅法實務實訓教案

《稅法實務》實訓

學時：12

一、性質與任務

《稅法實務》實訓是稅法課程的配套課程，它從會計崗位對稅收知識與能力

要求的實際需要出發(fā)，建立起一套稅法課程能力體系.其主要任務是通過一系列

能力訓練,搭建起走向社會的橋梁，鍛煉學生融入社會、開展工作的技能,著重訓

練學生將所學理論轉化為實際工作能力,使學生掌握中初級會計人才從事會計核

算，會計事務管理工作和其他經濟管理工作所必需的稅收基本理論、基本知識和

基本技能；能夠較為熟練地處理涉及稅收核算的會計業(yè)務，初步形成解決稅收實

際問題的能力，全面提高稅收知識綜合應用能力,為增強適應職業(yè)變化的能力和

繼續(xù)學習的能力奠定一定的基礎.

操作中注意突出學生計算分析能力與賬務處理能力，所用教學資料以現(xiàn)實企

業(yè)中納稅資料為主，以增強學生感性認識和學習興趣。

二、實訓教學目標

通過實訓，使學生在掌握稅收基本理論的基礎上，具備較強的實務操作能力

和計算分析能力。主要目標如下：

1．準確識別不同稅種；

2．正確計算各種常見稅種，規(guī)范進行納稅申報；

3．正確進行主要稅種的會計賬務處理；

三、實訓教學內容及要求

1、流轉稅計算與賬務處理能力

掌握增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅的稅制要素,并根據(jù)資料正確計算出應

納稅額，規(guī)范填寫納稅申報表及進行賬處理。

2、所得稅計算與賬務處理能力

掌握企業(yè)所得稅、個人所得稅的稅制要素，并根據(jù)資料正確計算出應納稅額，

規(guī)范填寫納稅申報表及進行賬處理.

(一）課內實訓:

實訓一：

【項目名稱】流轉稅計算與賬務處理能力

【實訓內容】

1、識別增值稅、營業(yè)稅、消費稅納稅人；

2、正確計算增值稅、營業(yè)各、消費稅、關稅；

3、規(guī)范填寫納稅申報表;

4、正確進行增值稅、營業(yè)稅、消費稅的會計賬務處理。

【實訓方式】教師指供資料，學生獨立完成，在此基礎上,引導學生分組進行調

研,收集周邊企業(yè)相關流轉稅的資料,各小組之間交流。

【實訓地點】教室

【實訓資料】

企業(yè)基本情況:

企業(yè)名稱：山川公司

企業(yè)性質：國有企業(yè)（一般納稅人）；企業(yè)法定代表人:羅東輝

1

企業(yè)辦稅員：段秋莎；企業(yè)地址及電話：湖中市路585號8654726

開戶銀行及賬號：中國工商銀行湖中市路分理處699998555571111

納稅人識別號：100020003000400050納稅編碼：8111000

1．山川公司2012年2月發(fā)生下列業(yè)務:

（1）銷售給東方商場彩電1萬臺，單價8600元(不含稅）,貨款共計8600

萬元；貨款及稅款款已通過銀行收到。

（2)向傳奇公司購進零部件材料10萬件，單價305元（不含稅）,貨款共計3

050萬元，認證并申報抵扣，材料已驗收入庫，貨款用支票支付。

（3）向飛快運輸公司支付購料運費共計230萬元，。由銀行存款支付運費(運

輸費的抵扣稅率7%）

要求：（1）填寫“增值稅專用發(fā)票”

(2）填寫“運輸業(yè)發(fā)票”

（3）計算當期應納增值稅額

(4）填制“增值稅納稅申報表"

答案：銷項稅額：8600＊0.17=1462萬元

進項稅額:518。5+230＊7%=534.6萬元

應納增值稅額1462—534.6=927。4萬元

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、

農產品收購發(fā)票和農產品銷售發(fā)票以及運輸費用結算單據(jù).

2。2012年10月發(fā)生以下各項業(yè)務:

(1)用生產成本為70000元的350盒A系列化護膚品投資某企業(yè),約定按護膚

品當月銷售平均不含稅價格250元/盒進行結算;

(2）將化妝品香粉6000盒與外購的絲綢中國結組成成套化妝品6000套，銷

售給某商場,每套不含稅360元,絲綢中國結的成本為35元/只；

（3)從國外進口一批化妝品香粉，關稅完稅價格為60000元；取得海關完稅

憑證當月已向稅務機關申請并通過認證.當月將其中的80％用于連續(xù)生產護膚

品；

(4)本月附帶為一個影視制作公司生產上妝油5000盒，不含稅售價為60元/

盒；

(5)本期購進酒精一噸，取得專用發(fā)票,注明不含稅售價為70000元；

(6）本期自某縣農民手中購進一批農產品，收購憑證注明價款150000元，

支付運費18000元，取得收據(jù)。

（7)本期取得電費和水費專用發(fā)票，注明稅額分別為25800元和19800元。

本期職工食堂和浴室耗用水、電各自占本期購進比例15％。

（關稅稅率為6％，消費稅稅率為30%本期專用發(fā)票均通過認證,護膚品

當期最高不含稅價格295元/盒）

要求:1、分別計算本期公司應繳納的關稅、消費稅和增值稅。

2、填寫“增值稅納稅申報表”“消費稅納稅申報表”

答案

（1）進口化妝品的關稅＝60000×6％＝3600(元)

(2)進口化妝品的增值稅＝(60000＋3600)÷（1－30%)×17％＝15445。71（元)換成含稅

價

(3）進口化妝品的消費稅＝（60000＋3600）÷(1－30％)×30%＝27257。14(元)

2

（4)銷項稅＝(350×250＋6000×360＋5000×60）×17％＝433075（元)

進項稅＝15445。71+70000×17％＋150000×13％＋（25800＋19800)×(1－15％）

＝85605.71(元）自耗的15％進項稅不抵扣

應納增值稅＝433075－85605。71＝347469.29(元）

（5）自產產品用于投資，增值稅按均價計算，消費稅按最高價計稅.

應納消費稅＝(350×295＋6000×360）×30％－27257.14×80%＝657169。29(元）

3．2012年11月，該公司發(fā)生以下經濟業(yè)務：

(1）外購原材料一批，貨款已付并驗收人庫。從供貨方取得的防偽稅控系統(tǒng)

開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為30萬元。另支付運費10萬元，運

輸單位已開具運輸發(fā)票。

（2）外購機器設備一套，從供貨方取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用

發(fā)票上注明的增值稅額為2.2萬元，貨款已付并驗收人庫。

（3)銷售化妝品香水一批，取得產品銷售收人245。7萬元（含增值稅），向

購貨方收取手續(xù)費11。7萬元（含增值稅）。

（4）將公司閑置的一套設備出租，取得租金收人1萬元.

消費稅稅率為30％，營業(yè)稅稅率為5％。

要求:

1、分別計算本期公司應繳納的消費稅、增值稅和營業(yè)稅;

2、填寫“增值稅納稅申報表”“消費稅納稅申報表”

答案：(1）增值稅

外購材料的進項稅額=30萬+10萬×7%=30.7萬元

外購固定資產的進項稅額=2。2萬

售化妝品收貨款、手續(xù)費（銷）=(245。7萬+11.7萬）/1。17×17％=37。4萬元

應納增值稅額，37。4－30.7－2。2＝4.5萬元

（2）消費稅=（245.7萬+11。7萬）/1。17×30％=66萬元

（3）取得租金收入，營業(yè)稅=1萬×5％=500元

4．2012年3月份銷售汽油10噸，柴油9噸，另提供本公司基建工程車輛、

設備使用柴油1噸，試計算當月應納消費稅稅額（汽油、柴油的消費稅稅率分別

為每升0.2元,0。1元；汽油每噸約為1388升，柴油每噸約為1176升）。

要求：

（1）換算計量單位

（2)計算應納消費稅稅額

答案:

（1）換算計量單位

汽油=1388×10=13880（升）

柴油=1176×(9+1)=11760（升)

（2)汽油應納消費稅稅額=13880×0。20元=2776（元）

（3)柴油應納消費稅稅額=11760×0.10元=1176（元）

(4）當月應納消費稅稅額=2776+1176=3952（元）

5。2012年7月業(yè)務如下：

1）月初庫存外購已稅煙絲10噸，每噸單價0。8萬元，共計金額8萬元。

2）本月外購煙絲50噸，每噸不含稅單價0.8萬元，取得銷售方開具的防偽

稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，外購其他準予抵扣增值稅的貨物,防偽稅控系統(tǒng)增值

3

稅專用發(fā)票上稅款為51萬元，發(fā)票均已經稅務機關認證。采購煙絲支付運輸費

用2萬元（有發(fā)票)

3）上月收購的煙葉一批，委托甲企業(yè)加工煙絲,煙葉成本20萬元，支付加

工費8萬元（不含增值稅）,甲企業(yè)開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，并代

收到繳了消費稅，專用發(fā)票已經稅務機關認證.

4）卷煙廠將委托加工的煙絲收回，50％本月直接銷售，取得不含稅銷售額

25萬元，另50％本月生產領用.

5)月末庫存外購已稅煙絲2噸，每噸單價0。8萬元。

6）本月內銷卷煙1000箱，不含增值稅銷售額800萬元，零售卷煙20箱,

取得含稅收入23.4萬元，本企業(yè)廠慶活動使用自產卷煙4箱，生產成本2萬元，

對外銷售5萬元（不含稅）.

煙絲消費稅稅率30％，卷煙比例稅率為36％，固定稅額為每標準箱150元。

答案:消費稅率煙絲30％,雪茄36%

1.不用計算

2。增值稅進項：（50*0.8)*17％+51+2＊7%=57。94萬

3。被代收代繳的消費稅：（20+8）/（1-30%）＊30%=12萬

增值稅進項：8*17%=1.36萬

4.直接銷售的50%部份不用繳納消費稅。

增值稅銷項:25＊17％=4。25萬

可抵扣的消費稅：12＊50%=6萬

5?？傻挚鄣南M稅：期初庫存+本期購入－期末庫存

（8+0.8*50-0.8＊2）＊30％=13.92萬

6.增值稅銷項：［800+23。4/（1+17％）+5］＊17%=140。25萬

消費稅:（800+23.4/1。17+5）＊36％+(1000+20+4）*150/10000=312.36萬

應納增值稅:4。25+140。25—57。94-1。36=913200

應納消費稅：312。36-6-13.92=292。44萬

對酒類產品和卷煙的消費稅計稅辦法進行調整，從實行從價定率計算應納稅額的辦法調

整為實行從量定額和從價定率相結合計算應納稅額的復合計稅辦法。應納稅額的計算公式

是：應納稅額＝應稅銷售數(shù)量×定額稅率＋應稅銷售額×比例稅率

【實訓要求】

學生獨立完成流轉稅類的識別、計算、賬務處理、納稅申報；

實訓二:

【項目名稱】所得稅類計算與賬務處理能力

【實訓內容】

1、正確計算企業(yè)所得稅應納稅額并進行會計賬務處理;

2、正確計算個人所得稅并進行賬務處理；

4

3、規(guī)范填寫納稅申報表;

【實訓方式】教師提供資料，學生獨立完成。

【實訓地點】教室

【實訓資料】

1。東華出版社是一家從事圖書出版發(fā)行的國有企業(yè)。2009年12月向作者

易文支付稿酬。易文書稿按照出版合同相關規(guī)定計算，應付稿酬6315元.

要求：計算個人所得稅

易文應納個人所得稅=6315×（1-20％）×20%×(1—30％）=707。28元

2。山川公司經營各種干紅、干白葡萄酒，2012年度有關經營情況如下：

（1）取得產品銷售凈額4000萬元，取得租金收入300萬元；

（2）應扣除的產品銷售成本3200萬元，與租金收入有關的費用支出220

萬元;

(3）應繳納的消費稅75萬元、營業(yè)稅15萬元,應繳納的城建稅和教育稅附

加12萬元,合計102萬元；

（4）發(fā)生財務費用5萬元；

（5）發(fā)生管理費用350萬元（其中支付的業(yè)務招待費20萬元)；

（6）發(fā)生銷售費用140萬元

（7)發(fā)生營業(yè)外支出30萬元(其中含通過境內非營利團體向福利性老年活

動場所捐款10萬元，)；

（8）營業(yè)外收入60萬元（其中含因債權人原因確實無法支付的應付款項

20萬元）；

（9）2012年1至3季度已預繳所得稅80萬元.

要求：根據(jù)該企業(yè)的生產經營情況計算2012年匯算清繳應入庫的企業(yè)所得

稅稅額。

答案

（1)計稅收入:4000+300=4300（萬元）

（2）準予扣除項目:

①產品銷售成本3200萬元，其他業(yè)務支出220萬元；

②銷售稅金=75＋15＋12=102（萬元)

③財務費用準予扣除數(shù)額:5（萬元）

④管理費用：

業(yè)務招待費扣除限額=20*60％=12（萬元）

稅前扣除的管理費=350－（20－12）=342(萬元）

⑤銷售費用:稅前扣除的銷售費用=140（萬元)

⑥營業(yè)外支出中：向福利性老年活動場所的公益救濟性捐贈，可以稅前全額

扣除，

（3)營業(yè)外收入為60萬元。

(4)應納稅所得額=4300—3200—220-102-5—342-140—30+60=313（萬元）

（5）全年應納企業(yè)所得稅稅額=(313+8）×25%=80。25（萬元）

(6）匯算清繳應納企業(yè)所得稅=80.25－80=0。25（萬元）

3。2011年度有關生產經營情況如下：

（1）期初庫存外購已稅化妝品100萬元。本期外購已稅化妝品取得增值稅專用

發(fā)票,支付價款800萬元、增值稅額136萬元，已驗收入庫;

5

（2)生產領用外購化妝品700萬元，其他生產費用330萬元,生產成套化妝品

15萬件，；

（3）批發(fā)銷售成套化妝品12萬件,開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額3000萬

元;零售成套化妝品2萬件,開具普通發(fā)票，取得銷售收入585萬元；每件成套化

妝品單位成本90元

（4)轉讓自行開發(fā)的專利技術使用權，取得收入100萬元。

（5）發(fā)生產品銷售費用480萬元、財務費用28萬元、管理費用640萬元（其

中含交際應酬費用16萬元）；

（6）7月發(fā)生意外事故損失庫存的外購化妝品30萬元(不含增值稅額），10

月取得保險公司賠款5萬元;

（7）營業(yè)外收入40萬元

(注：化妝品、成套化妝品的消費稅稅率30％，）

要求:

（1）分別計算該企業(yè)2011年度繳納的各種流轉稅;

（2）匯算清繳2011年度該中外合資企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅額。(假設地方附

加稅免征）

【答案】

（1)增值稅

銷項稅額=3000×17％+585÷(1+17％）×17％=595(萬元）

進項稅額=136—30×17%=130.9(萬元）

應繳納增值稅額=595-130。9=464.1(萬元)

（2)消費稅

應繳納消費稅額=[3000×30%+585÷(1+17%)×30％]-700×30％=840（萬元）]

（3)營業(yè)稅：應繳納營業(yè)稅額=100×5％=5(萬元）

(4)應扣除產品銷售成本=(12+2）×90=1260（萬元)

（5）應扣除的費用：應扣除的交際應酬費=16＊60％=9(萬元）

（6）應扣除的銷售稅金=840＋5=845（萬元)

（7)營業(yè)外支出=30×(1+17％）-5=30。1(萬元）

(8）營業(yè)外收入均屬計入所得額的項目。

（9)應納稅所得額=356。9+6。4=363.3(萬元）

(10)應繳納企業(yè)所得稅=363.3×25%=90。825（萬元）

4。2012年12月份生產經營情況如下：

（1)外購原材料，支付價款480萬、增值稅81.6萬元，取得的增值稅專用發(fā)票已

通過認證；支付運費48萬元，取得運輸單位開具的運輸發(fā)票；

（2）在國內銷售摩托車700輛，取得不含稅銷售額550萬元；

（3）應扣除的摩托車銷售成本300萬元；發(fā)生管理費用90萬元，其中含業(yè)務招

待費20萬元；發(fā)生銷售費用40萬元；

（4）因自然災害損失當月外購的不含稅的原材料金額32.79萬元,其中含運費金

額2。79萬元。

注：增值稅稅率17％，消費稅稅率10％.

要求:

（1）計算該企業(yè)12月份應納增值稅、消費稅；

（2）計算該企業(yè)年度應繳納的企業(yè)所得稅；

6

（3）編制利潤表

答案：

(1）12月份準予抵扣的進項稅額

=81.6+48x7％—（32。79—2.79）x17%—2。79/(1—7%）x7%=79。65（萬

元）

（2）當月應繳納增值稅=550x17%—79.65=13。85（萬元）

（3）12月份應繳納的消費稅=550x10%=55（萬元）

（4）業(yè)務招待費扣除限額=550x0.5％=2。75（萬元)<20x60%=12（萬元）

所以業(yè)務招待費可扣除的限額是2.75萬元。

12月份所得稅前準予扣除的成本、費用、稅金和損失=300+55+(90—20+2.75）

+40+32。79+（5。1+0.21）（損失材料的進項稅額）

=515.85（萬元）

(5）應繳納的企業(yè)所得稅(550－515.85）＊25％＝44.15*25%=11.0375（萬元)

5。2012年12月發(fā)生以下業(yè)務：

（1)期初庫存外購已稅煙絲10噸，每噸單價0.8萬元，共計金額8萬元；當

年內又購進已稅煙絲50噸,每噸不含稅單價0。8萬元,取得銷售方開具的增值稅

專用發(fā)票，發(fā)票通過認證后,企業(yè)以銀行存款支付購貨金額40萬元、增值稅額6.8

萬元,煙絲全部驗收入庫；采購煙絲過程中共計以銀行存款支付運費2萬元,取得

運輸單位開具的運輸發(fā)票。

(2）當期生產領用煙絲45萬元;銷售卷煙120標準箱給某大型商場，向購買方

開具了增值稅專用發(fā)票,取得銷售金額300萬元，增值稅額51萬元;經批準銷售卷

煙8標準箱給使用單位和消費者個人，開具普通發(fā)票，取得銷售收入23.4萬元;

（3）當期卷煙銷售成本共計為120萬元；財務費用10萬元;

（4）發(fā)生管理費用20萬元（含業(yè)務招待費4萬元)；

(5）銷售費用10萬元（含廣告費8萬元）；

（6）營業(yè)外收入27萬元,營業(yè)外支出3