經(jīng)理人看懂三張財(cái)務(wù)報(bào)表培訓(xùn)

經(jīng)理人看懂三張財(cái)務(wù)報(bào)表第一頁(yè)，共四十三頁(yè)。單位負(fù)責(zé)人要了解財(cái)務(wù)報(bào)表第二十一條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。

財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料

第二頁(yè)，共四十三頁(yè)。財(cái)務(wù)報(bào)表

財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、分類(lèi)、加工、處理后編制的用以說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書(shū)面文件。一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”

資產(chǎn)負(fù)債表

利潤(rùn)表

現(xiàn)金流量表

所有者權(quán)益變動(dòng)表

附注。第三頁(yè)，共四十三頁(yè)。財(cái)務(wù)報(bào)表附注附注披露的內(nèi)容（一）企業(yè)的基本情況（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)（三）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明（六）報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明（七）其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng)主要包括或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等，具體的披露要求須遵循相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。第四頁(yè)，共四十三頁(yè)。經(jīng)理人要學(xué)會(huì)閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀分析資產(chǎn)負(fù)債表可以了解公司的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)公司的償債能力、資本結(jié)構(gòu)是否合理、流動(dòng)資金充足性等作出判斷；閱讀分析利潤(rùn)表可以了解分析公司的盈利能力、盈利狀況，對(duì)公司在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位、持續(xù)發(fā)展能力作出判斷；閱讀分析現(xiàn)金流量表

可以了解和評(píng)價(jià)公司獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)公司未來(lái)現(xiàn)金流量；財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換或分析提供對(duì)特定決策有用的信息或者有利于經(jīng)營(yíng)者管理。第五頁(yè)，共四十三頁(yè)。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)要素借貸記賬法財(cái)務(wù)報(bào)表第六頁(yè)，共四十三頁(yè)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用?！痘緶?zhǔn)則》將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。

第七頁(yè)，共四十三頁(yè)。會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤(rùn)=收入-費(fèi)用第八頁(yè)，共四十三頁(yè)。資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。第九頁(yè)，共四十三頁(yè)。負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。第十頁(yè)，共四十三頁(yè)。所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益的來(lái)源包括：所有者投入的資本直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失留存收益等。第十一頁(yè)，共四十三頁(yè)。借貸記賬法第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。借貸記賬法：是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬法。它是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法.第十二頁(yè)，共四十三頁(yè)。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。按照財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)先列報(bào)流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)或負(fù)債，再列報(bào)流動(dòng)性弱的資產(chǎn)或負(fù)債。資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)性分別分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。第十三頁(yè)，共四十三頁(yè)。資產(chǎn)負(fù)債表格式資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式：報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表。賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)，即資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡，即“資產(chǎn)＝負(fù)債十所有者權(quán)益”。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式的格式。第十四頁(yè)，共四十三頁(yè)。資產(chǎn)負(fù)債表的作用在某一日期企業(yè)掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布結(jié)構(gòu)。在某一日期企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)總額及其結(jié)構(gòu)，需要清償?shù)膫鶆?wù)以及清償時(shí)間要求；在某一日期企業(yè)所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成。第十五頁(yè)，共四十三頁(yè)。資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀總額的變化具體項(xiàng)目的變化財(cái)務(wù)比率分析第十六頁(yè)，共四十三頁(yè)。財(cái)務(wù)比率分析

資產(chǎn)負(fù)債表比率流動(dòng)比率反映一個(gè)公司用流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)來(lái)償還流動(dòng)負(fù)債的能力，一般以2:1為宜。流動(dòng)比率

流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債第十七頁(yè)，共四十三頁(yè)。財(cái)務(wù)比率分析

資產(chǎn)負(fù)債表比率速動(dòng)比率速動(dòng)比率

速動(dòng)資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）流動(dòng)負(fù)債衡量企業(yè)隨時(shí)可變現(xiàn)的資產(chǎn)償還短期負(fù)債的能力，一般以1：1為宜。第十八頁(yè)，共四十三頁(yè)。財(cái)務(wù)比率分析

第十九頁(yè)，共四十三頁(yè)。財(cái)務(wù)比率分析

第二十頁(yè)，共四十三頁(yè)。財(cái)務(wù)比率分析

損益表/資產(chǎn)負(fù)債表比率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)表明從取得應(yīng)收帳款權(quán)利到收回款項(xiàng)的平均天數(shù).應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)收入應(yīng)收帳款平均余額衡量企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的速度。一年中的天數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率第二十一頁(yè)，共四十三頁(yè)。利潤(rùn)表利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表的作用：通過(guò)利潤(rùn)表，可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間收入的實(shí)現(xiàn)情況，可以反映一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況，可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，即凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況。第二十二頁(yè)，共四十三頁(yè)。利潤(rùn)表格式利潤(rùn)表列報(bào)的格式：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用列在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益。多步式利潤(rùn)表通過(guò)對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類(lèi)，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益，便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的不同來(lái)源。財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用多步式列報(bào)利潤(rùn)表第二十三頁(yè)，共四十三頁(yè)。多步式利潤(rùn)表的編制：第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）和投資收益（減去投資損失），計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額；第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)。多步式利潤(rùn)表的編制第二十四頁(yè)，共四十三頁(yè)。利潤(rùn)表的作用反映企業(yè)在一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果。反映企業(yè)在一定時(shí)期的利潤(rùn)構(gòu)成情況。反映企業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況。反映企業(yè)在一定期間成本費(fèi)用的發(fā)生及構(gòu)成情況。第二十五頁(yè)，共四十三頁(yè)。利潤(rùn)表的閱讀經(jīng)營(yíng)變化利潤(rùn)構(gòu)成財(cái)務(wù)比率分析第二十六頁(yè)，共四十三頁(yè)。利潤(rùn)表的利用-財(cái)務(wù)比率分析

第二十七頁(yè)，共四十三頁(yè)。利潤(rùn)表的利用-財(cái)務(wù)比率分析

第二十八頁(yè)，共四十三頁(yè)。利潤(rùn)表的利用-財(cái)務(wù)比率分析

第二十九頁(yè)，共四十三頁(yè)。利潤(rùn)表的利用-財(cái)務(wù)比率分析

第三十頁(yè)，共四十三頁(yè)?，F(xiàn)金流量表揭示的信息企業(yè)某一時(shí)期的現(xiàn)金來(lái)龍去脈的追蹤，說(shuō)明企業(yè)支付能力的顯示器。編制原理按收付實(shí)現(xiàn)制表現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)情況?，F(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量的變化將現(xiàn)金流動(dòng)情況分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流投資活動(dòng)現(xiàn)金流籌資活動(dòng)現(xiàn)金流第三十一頁(yè)，共四十三頁(yè)?！袄麧?rùn)就象人體需要的氧氣、食物和水一樣，沒(méi)有他就沒(méi)有生命，但是，這些不是生命的目的和意義”—《基業(yè)常青》詹姆斯·柯林斯

杰里·波勒斯

“那些把眼光盯在利潤(rùn)上的企業(yè)，總有一天是沒(méi)有利潤(rùn)可賺的”—德魯克作企業(yè)永遠(yuǎn)的三個(gè)排序：

現(xiàn)金流第一、利潤(rùn)第二、份額第三。管理名言第三十二頁(yè)，共四十三頁(yè)?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的作用主要體現(xiàn)在：有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤(rùn)的質(zhì)量，為分析和判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)前景提供信息.現(xiàn)金流量表第三十三頁(yè)，共四十三頁(yè)。編制現(xiàn)金流量表的意義現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制，劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。第三十四頁(yè)，共四十三頁(yè)。編制現(xiàn)金流量表的意義《史記.高祖本紀(jì)》“夫運(yùn)籌策帷帳之中，決勝于千里之外，吾不如子房；鎮(zhèn)國(guó)家，撫百姓，給饋餉，不絕糧道，吾不如蕭何；連百萬(wàn)之軍，戰(zhàn)必勝，攻必取，吾不如韓信。此三者，皆人杰也，吾能用之，此吾所以取天下也。項(xiàng)羽有一范增而不能用，此其所以為我擒也?！?/p>

第三十五頁(yè)，共四十三頁(yè)?；I資活動(dòng)籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。

后勤支持活動(dòng)（以蕭何為代表）：后勤支持活動(dòng)具體表現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上是籌資活動(dòng)（financingactivities），也就是資金流。現(xiàn)代企業(yè)的“糧道”就是資金流。資金充足流暢，經(jīng)營(yíng)或投資活動(dòng)就能可攻可守，員工及股東才能人心安定。第三十六頁(yè)，共四十三頁(yè)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。市場(chǎng)占有活動(dòng)（以韓信為代表）：市場(chǎng)占有活動(dòng)具體表現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（operatingactivities）。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決定企業(yè)短期的成功，它的重點(diǎn)是營(yíng)業(yè)收入及獲利的持續(xù)增長(zhǎng)，以及能由顧客端順利地收取現(xiàn)金。

第三十七頁(yè)，共四十三頁(yè)。現(xiàn)金流量表的作用

揭示企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入流出。揭示企業(yè)自創(chuàng)現(xiàn)金和償還債務(wù)的能力。揭示企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的質(zhì)量。第三十八頁(yè)，共四十三頁(yè)。現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表的格式經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。現(xiàn)金流量表的格式第三十九頁(yè)，共四十三頁(yè)?，F(xiàn)金流量表的閱讀

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的變化企業(yè)三大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的現(xiàn)金流量情況錢(qián)從哪里來(lái)錢(qián)到那里去財(cái)務(wù)比率分析第四十頁(yè)，共四十三頁(yè)。財(cái)務(wù)比率分析償債能力比率現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金利息保障倍數(shù)=（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+現(xiàn)金利息支出+所得稅付現(xiàn)）/現(xiàn)金利息支出獲利能力比率

盈利現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量/凈利潤(rùn)銷(xiāo)售現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量/銷(xiāo)售收入每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量/普通股股數(shù)第四十一頁(yè)，共四十三頁(yè)。謝謝大家！結(jié)束語(yǔ)第四十二頁(yè)，共四十三頁(yè)。內(nèi)容總結(jié)經(jīng)理人看懂三張財(cái)務(wù)報(bào)表。第二十一條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽