2022-2023年湖南省岳陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2022-2023年湖南省岳陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2013年1月1日，甲公司開(kāi)工建造的一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為2年(假設(shè)在2013年1月1日已經(jīng)符合資本化要求)。2013年工程建設(shè)期間共占用了兩筆一般借款，兩筆借款的情況如下：向某銀行長(zhǎng)期借款2000萬(wàn)元，期限為2012年12月1日至2014年12月1日，年利率為6％，按年支付利息；按面值發(fā)行公司債券3000萬(wàn)元，于2013年7月1日發(fā)行，期限為5年，年利率為5％，按年支付利息。甲公司無(wú)其他一般借款。不考慮其他因素，則該公司2013年為該辦公樓所占用的一般借款適用的資本化率為()。

A.5％B.6％C.9．4％D.5．57％

2.下列關(guān)于財(cái)政授權(quán)支付的核算。不正確的是（）。

A.“零余額賬戶用款額度”科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度

B.“零余額賬戶用款額度”科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度

C.年度終了，事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目

D.下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)做恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目

3.

第

1

題

資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間由董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)制定的利潤(rùn)分配方案中分配的股利，其不正確的處理方法是（）。

A.現(xiàn)金股利作為非調(diào)整事項(xiàng)處理，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

B.股票股利作為非調(diào)整事項(xiàng)處理，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

C.現(xiàn)金股利作為調(diào)整事項(xiàng)處理，股票股利作為非調(diào)整事項(xiàng)處理

D.現(xiàn)金股利和股票股利均作為本年業(yè)務(wù)而不作為報(bào)告年度業(yè)務(wù)處理，并在報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

4.某事業(yè)單位2017年有關(guān)科目余額如下：“經(jīng)營(yíng)收入”500萬(wàn)元，“經(jīng)營(yíng)支出”575萬(wàn)元，“銷(xiāo)售稅金”25萬(wàn)元（經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）。年度終了，該事業(yè)單位應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的金額為（）萬(wàn)元

A.100B.75C.0D.25

5.對(duì)于境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算過(guò)程中出現(xiàn)的外幣報(bào)表折算差額，母公司應(yīng)分擔(dān)的部分應(yīng)計(jì)入()。

A.資本公積B.其他綜合收益C.外幣報(bào)表折算差額D.其他權(quán)益工具

6.某小規(guī)模納稅人本月購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元。商品到達(dá)驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺20％，其中5％屬于途中合理?yè)p耗，另外15％的短缺原因待查，則該材料入庫(kù)的實(shí)際成本是()萬(wàn)元。

A.117B.93．6C.99．45D.100

7.大海公司為增值稅一般納稅人，2011年10月20日收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款200萬(wàn)元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，裝卸費(fèi)8萬(wàn)元，途中發(fā)生1%的合理?yè)p耗，按照稅法規(guī)定，購(gòu)入的該批農(nóng)產(chǎn)品按照買(mǎi)價(jià)的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.197B.195．26C.221D.223

8.2×10年3月20日，甲公司發(fā)行普通股5000萬(wàn)股取得其母公司的另一全資子公司乙公司60％的股權(quán)。合并日，甲公司普通股每股面值1元，市價(jià)為2．1元。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元，公允價(jià)值為17500萬(wàn)元。合并前雙方采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間均相同。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將該投資項(xiàng)目初始投資成本與增發(fā)的股本面值之間的差額確認(rèn)為（）。

A.貸記“資本公積－－股本溢價(jià)”4600萬(wàn)元

B.貸記“資本公積－－其他資本公積”4600萬(wàn)元

C.借記“商譽(yù)”900萬(wàn)元

D.借記“商譽(yù)”900萬(wàn)元，同時(shí)貸記“資本公積－－股本溢價(jià)”5500萬(wàn)元

9.2011年12月A公司與B公司簽訂了一項(xiàng)供銷(xiāo)合同，由于A公司未按約定發(fā)貨，使B公司發(fā)生了重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司向法院提起訴訟，至2011年12月31日法院尚未判決。A公司認(rèn)為責(zé)任的確在本方，于是在2011年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了40萬(wàn)元的賠償款。2012年2月27日，經(jīng)法院判決，A公司需向B公司償付賠款35萬(wàn)元。A公司不再上訴，并已支付款項(xiàng)。已知A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月15日，則該事項(xiàng)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目應(yīng)（）。

A.調(diào)增5萬(wàn)元B.調(diào)減40萬(wàn)元C.調(diào)增40萬(wàn)元D.調(diào)減45萬(wàn)元

10.企業(yè)享有的下列稅收優(yōu)惠政策，屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的政府補(bǔ)助的是（）

A.減征的企業(yè)所得稅B.免征的企業(yè)所得稅C.增值稅出口退稅D.即征即退的增值稅

11.

第

12

題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定，在法定賬冊(cè)以外另立會(huì)計(jì)賬冊(cè)的，應(yīng)責(zé)令改正，處以一定數(shù)額的罰款。該一定數(shù)額的罰款為（）。

12.某建筑公司于2013年1月簽訂了一項(xiàng)總金額為1500萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)總成本為l350萬(wàn)元。2013年度實(shí)際發(fā)生成本945萬(wàn)元。2013年12月31E1，該公司預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本630萬(wàn)元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。2013年l2月31日，該建筑公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失金額分別為（）萬(wàn)元。

A.810，45B.900，30C.945，75D.1050，22.5

13.

第

16

題

某公司對(duì)賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，累計(jì)折舊為60萬(wàn)元的某一固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）出售。該固定資產(chǎn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。清理時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元，清理收入60萬(wàn)元（按5%的營(yíng)業(yè)稅稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，其他稅費(fèi)略）。該固定資產(chǎn)的清理凈收入為（）萬(wàn)元。

A.17B.23C.20D.25

14.東大公司處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為300萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為280萬(wàn)元（其中成本為260萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元），該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為l5萬(wàn)元，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。

A.35B.30C.20D.55

15.大海公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2010年12月31日，庫(kù)存A產(chǎn)品的成本為800萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值為750萬(wàn)元（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為0）;2011年4月1日，大海公司以820萬(wàn)元的價(jià)格將該批A產(chǎn)品出售（款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行），不考慮其他因素的影響，出售時(shí)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.820B.20C.750D.70

16.

第

9

題

存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的其差額通過(guò)（）科目核算。

A.營(yíng)業(yè)外收入B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.資本公積D.其他業(yè)務(wù)收入

17.下列各項(xiàng)中，不屬于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)核算范圍的是（）

A.基金會(huì)B.檢查機(jī)關(guān)C.在民政部門(mén)登記的社會(huì)團(tuán)體D.民辦學(xué)校

18.

第

3

題

甲公司和A公司均為M集團(tuán)公司內(nèi)的子公司，2008年1月1日，甲公司以2600萬(wàn)元購(gòu)入A公司60%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，甲公司同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。A公司2008年1月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為4000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬(wàn)兀。

A.2400B.3020C.3000D.2880

19.下列各項(xiàng)目中，不屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）

A.股票投資B.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資C.存出投資款D.信用卡存款

20.甲公司2011年1月1日以3000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000萬(wàn)元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響為()萬(wàn)元。A.A.165B.180C.465D.480二、多選題(20題)21.資產(chǎn)減值測(cè)試中預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，下列各項(xiàng)中屬于資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量?jī)?nèi)容的有()。

A．資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B．維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流出

C．資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)處置資產(chǎn)預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人

D．為提高資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)績(jī)效計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行改良預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流出

22.下列情況中，企業(yè)可將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的有（）

A.原自用土地使用權(quán)停止自用改為出租

B.房地產(chǎn)企業(yè)持有開(kāi)發(fā)的商品房準(zhǔn)備增值后出售

C.自用辦公樓停止自用改為出租

D.出租的廠房收回改為自用

23.下列關(guān)于或有事項(xiàng)計(jì)量的表述中，正確的有（）

A.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

B.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素

C.貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)

D.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出預(yù)期能夠獲得補(bǔ)償?shù)?，扣除補(bǔ)償可能取得的金額后確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

24.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)具有融資性質(zhì)的，應(yīng)以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)入賬價(jià)值

B.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值不包括可抵扣的增值稅

C.固定資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目

D.在該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按棄置費(fèi)用計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目

25.下列各項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)處置固定資產(chǎn)凈損益的有（）。

A.固定資產(chǎn)處置價(jià)款B.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額C.固定資產(chǎn)清理費(fèi)D.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

26.第

24

題

甲股份有限公司于2008年通過(guò)投資成為乙股份有限公司的母公司。2008年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為500萬(wàn)元；2009年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為600萬(wàn)元。甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為1%。對(duì)此，編制2009年合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷(xiāo)分錄有（）。

A.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1

貸：資產(chǎn)減值損失1

B.借：應(yīng)付賬款600

貸：應(yīng)收賬款600

C.借：資產(chǎn)減值損失1

貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1

D.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備5

貸：未分配利潤(rùn)——年初余額5

27.關(guān)于政府補(bǔ)助的確認(rèn)與計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益

B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助通過(guò)營(yíng)業(yè)外收入核算，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助通過(guò)遞延收益核算

C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入留存收益

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益

28.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有（）。

A.企業(yè)期末對(duì)其持有的可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.為了減少技術(shù)更新帶來(lái)的無(wú)形損耗，企業(yè)對(duì)高新技術(shù)設(shè)備采取加速折舊法

C.對(duì)于企業(yè)發(fā)生的或有事項(xiàng)，通常不能確認(rèn)資產(chǎn)，只有當(dāng)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益基本確定能夠流入企業(yè)時(shí)，才能作為資產(chǎn)予以確認(rèn)

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)

29.下列各項(xiàng)有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核

B.遞延所得稅資產(chǎn)不能計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.企業(yè)遞延所得稅不一定作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益

D.滿足確認(rèn)條件的遞延所得稅資產(chǎn)可以進(jìn)行折現(xiàn)

30.甲公司銷(xiāo)售一批商品給丙公司，含稅價(jià)款為750萬(wàn)元，丙公司到期無(wú)力支付款項(xiàng)，甲公司同意丙公司將其擁有的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)用于抵償債務(wù)。丙公司無(wú)形資產(chǎn)的成本700萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷(xiāo)100萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備75萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元；甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提120萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，下列有關(guān)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.甲公司接受該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為500萬(wàn)元

B.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失為130萬(wàn)元

C.丙公司確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的處置損益為0

D.丙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得為250萬(wàn)元

31.

第

29

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)由國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定其股票暫停上市的有（）。

32.第

23

題

如果非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且涉及的補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益

B.收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減去收到的補(bǔ)價(jià)并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益

C.收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減去收到的補(bǔ)價(jià)并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，并確認(rèn)非貨幣交易損益

D.支付補(bǔ)價(jià)的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加支付的補(bǔ)價(jià)、應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益

33.在對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，下列處理正確的有（）。

A.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo)，不留余額

B.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么該產(chǎn)品的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額可用于其他產(chǎn)品，不用沖銷(xiāo)

C.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo)，不留余額

D.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，可將該產(chǎn)品的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額用于其他產(chǎn)品，不用沖銷(xiāo)

34.對(duì)賬工作的主要內(nèi)容包括()。

A.賬證核對(duì)B.賬賬核對(duì)C.賬實(shí)核對(duì)D.賬表核對(duì)

35.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮利潤(rùn)或股利的分配

B.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益

C.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目

D.累積影響數(shù)的計(jì)算不需要考慮所得稅影響

36.下列各項(xiàng)中，屬于在履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)清償負(fù)債時(shí)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的形式的有（）

A.用現(xiàn)金償還B.以提供勞務(wù)形式償還C.部分轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、部分提供勞務(wù)形式償還D.以實(shí)物資產(chǎn)形式償還

37.

第

19

題

下列情況中有可能導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生減值跡象的有（）。

A.資產(chǎn)市價(jià)的下跌幅度明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

B.如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.資產(chǎn)在建造或者收購(gòu)時(shí)所需的現(xiàn)金支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于最初的預(yù)算

D.資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于原來(lái)的預(yù)算或者預(yù)計(jì)金額

38.下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）

A.由受托方代收代繳的委托加工收回后直接用于對(duì)外銷(xiāo)售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

B.由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

C.小規(guī)模納稅人購(gòu)入材料支付的增值稅

D.一般納稅人進(jìn)口原材料繳納的增值稅

39.甲公司從政府無(wú)償取得800畝荒山用于開(kāi)墾，公允價(jià)值難以合理確定，則企業(yè)在取得荒山時(shí)的會(huì)計(jì)處理，下列不正確的有（）。

A.營(yíng)業(yè)外收入1元B.遞延收益800元C.遞延收益1萬(wàn)元D.營(yíng)業(yè)外收入800萬(wàn)元

40.下列說(shuō)法可以表明換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公

允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的有（）。

A.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)

B.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)，但同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)

C.不存在同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)的可比市場(chǎng)交易，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值，采用估值技術(shù)確定的公允價(jià)值估計(jì)數(shù)的變動(dòng)區(qū)間很小，視為公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量

D.不存在同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)的可比市場(chǎng)交易，在公允價(jià)值估計(jì)數(shù)變動(dòng)區(qū)間內(nèi)，各種用于確定公允價(jià)值估計(jì)數(shù)的概率能夠合理確定，視為公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量

三、判斷題(20題)41.

第

33

題

購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款人賬。（）

A.是B.否

42.企業(yè)采用以舊換新方式銷(xiāo)售商品時(shí)，應(yīng)將所售商品按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。（）A.是B.否

43.企業(yè)銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。

A.是B.否

44.境外經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。（）

A.是B.否

45.合并利潤(rùn)表中少數(shù)股東損益就是按子公司賬面凈利潤(rùn)和少數(shù)股東持股比例計(jì)算的金額。()

A.是B.否

46.

第

29

題

事業(yè)單位為開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)而借入的款項(xiàng)，其發(fā)生的利息應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出。（）

A.是B.否

47.在確定能否控制被投資單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。（）

A.是B.否

48.（）對(duì)于跨年度的勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)、已發(fā)生的成本可以得到補(bǔ)償?shù)?，一般不確認(rèn)收入，只結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

49.

第

30

題

債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與償債資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為資本公積。（）

A.是B.否

50.

第

34

題

債務(wù)重組采用以現(xiàn)金清償債務(wù)、非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件等方式的組合進(jìn)行的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、債權(quán)人享有股份的公允價(jià)值沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值，再按照修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理規(guī)定進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

51.對(duì)于應(yīng)付職工薪酬，超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

52.

第

31

題

成本與可變現(xiàn)凈值孰低法中的“成本”是指存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價(jià)。（）

A.是B.否

53.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以客觀事實(shí)為依據(jù)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，不得以按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

54.企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的，則減記的金額必須予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。()

A.是B.否

55.第

28

題

符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列人資產(chǎn)負(fù)債表。（）

A.是B.否

56.對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時(shí)，進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.

第

27

題

可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

60.第

27

題

收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，因此，能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的就應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的收入。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.A公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算并按年計(jì)算匯兌損益。2011～2013年期間A公司采用出包方式建造一條生產(chǎn)線，該條生產(chǎn)線的關(guān)鍵設(shè)備從國(guó)外進(jìn)口，國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備，施工單位負(fù)責(zé)設(shè)備的購(gòu)置和安裝調(diào)試。合同約定生產(chǎn)線造價(jià)為：進(jìn)口關(guān)鍵設(shè)備8000萬(wàn)美元，國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用5050萬(wàn)元人民幣。有關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日向銀行專(zhuān)門(mén)借款7500萬(wàn)美元，期限為3年，年利率為6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向銀行專(zhuān)門(mén)借款500萬(wàn)美元，期限為5年，年利率為5％，每年1月1日付息。（2）除專(zhuān)門(mén)借款外，公司有兩筆一般人民幣借款，一筆是公司于2011年12月1日借入的長(zhǎng)期借款2000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為8％，每年12月1日付息；另一筆是2012年1月1日借入的長(zhǎng)期借款3000萬(wàn)元，期限為6年，年利率為7％，每年1月1日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，工程于2012年4月1日才開(kāi)始動(dòng)工，當(dāng)日支付進(jìn)口設(shè)備款3000萬(wàn)美元。除此之外，工程建設(shè)期間還發(fā)生了如下支出：2012年6月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款1500萬(wàn)美元；2012年7月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款3500萬(wàn)美元；支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬(wàn)元人民幣；2012年10月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬(wàn)元人民幣；2013年1月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1500萬(wàn)元人民幣；2013年4月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用750萬(wàn)元人民幣；2013年7月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用800萬(wàn)元人民幣。工程于2013年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）專(zhuān)門(mén)借款中未支出部分全部存人銀行，年利率為3％，每年年末結(jié)息。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。（5）相關(guān)匯率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民幣2012年4月1日，1美元=6.86元人民幣2012年6月1日，1美元=6.85元人民幣2012年7月1日，1美元=6.84元人民幣2012年12月31日，1美元=6.82元人民幣2013年1月1日，1美元=6.80元人民幣2013年9月3015，1美元=6.81元人民幣（6）假定工程支出超過(guò)一般借款的部分，占用自有資金。要求：（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）計(jì)算2012年專(zhuān)門(mén)借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（2）計(jì)算2012年一般借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（3）計(jì)算2012年資本化利息、費(fèi)用化利息合計(jì)金額，并編制2012年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2012年專(zhuān)門(mén)借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2013年1月1日以美元存款支付專(zhuān)門(mén)借款利息的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算2013年9月30日專(zhuān)門(mén)借款資本化利息金額。（7）計(jì)算2013年9月30日一般借款資本化利息金額。（8）計(jì)算2013年9月30日資本化利息合計(jì)金額。（9）計(jì)算2013年9月30日專(zhuān)門(mén)借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（10）計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值（不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費(fèi)）。

62.甲公司在2010年至2012年有以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)甲公司于2010年6月1日與債務(wù)人A達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，A公司以其對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資償還所欠甲公司債務(wù)，該項(xiàng)投資的公允價(jià)值為5700萬(wàn)元，A公司所欠甲公司全部債務(wù)為6000萬(wàn)元，甲公司放棄剩余300萬(wàn)元債權(quán)，甲公司已經(jīng)為該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提4％的壞賬準(zhǔn)備。甲乙公司于2010年7月1日手續(xù)完畢．甲公司取得的該項(xiàng)投資占乙公司60％的股權(quán)，取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為10000萬(wàn)元，賬面價(jià)值9500萬(wàn)元，其差額為一項(xiàng)尚待攤銷(xiāo)5年的無(wú)形資產(chǎn)所致。甲公司對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算并對(duì)其實(shí)施控制。甲公司按照凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。乙公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，其中7～12月份凈利潤(rùn)為700萬(wàn)元。(2)2011年4月1日乙公司分配凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，甲公司得到360萬(wàn)元。2011年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1300萬(wàn)元，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積500萬(wàn)元。(3)2012年1月2日，甲公司以3000萬(wàn)元的價(jià)格處置乙公司20％的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為16000萬(wàn)元。處置該部分股權(quán)后，甲對(duì)乙擁有40％股權(quán)份額且具有重大影響，改為權(quán)益法核算。(4)2012年4月5日乙公司分配凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，甲公司得到360萬(wàn)元。2012年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1300萬(wàn)元，其中包含乙公司逆銷(xiāo)內(nèi)部交易利潤(rùn)300萬(wàn)元。要求：

編制上述會(huì)計(jì)分錄。

63.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，A公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，假定該公司計(jì)提的各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債均作為暫時(shí)性差異處理。A公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日會(huì)計(jì)報(bào)表公布前發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)2013年8月1日，A公司與B公司簽訂供銷(xiāo)合同，合同規(guī)定A公司在2013年12月供應(yīng)給B公司一批貨物，由于A公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司通過(guò)法律要求A公司賠償經(jīng)濟(jì)損失210萬(wàn)元，該訴訟案件在12月31日尚未判決，A公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬(wàn)元。2014年3月25日，經(jīng)法院一審判決，A公司需要賠償B公司經(jīng)濟(jì)損失250萬(wàn)元，A公司、B公司均不再上訴，并且賠償款A(yù)公司已經(jīng)支付。(2)2014年2月20日，A公司發(fā)現(xiàn)在2013年12月31日計(jì)算甲庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫(kù)存商品的成本為2500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為l6007J-；元。2013年12月31日，A公司誤將甲庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為1000萬(wàn)元。(3)2014年2月20日，向社會(huì)公眾發(fā)行公司債券2000萬(wàn)元。(4)2014年3月1日，A公司一棟辦公樓因緊急施工引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失500萬(wàn)元。要求：(1)指出上述事項(xiàng)中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注明序號(hào)即可；(2)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)調(diào)整分錄；(3)用文字說(shuō)明A公司就上述事項(xiàng)應(yīng)如何調(diào)整2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表)。(答案中金額以萬(wàn)元為單位)

64.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司發(fā)生了下列有關(guān)交易或事項(xiàng)：(1)2013年3月31日，甲公司自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款1000萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元，目的在于賺取價(jià)差、短期獲利。甲公司將購(gòu)買(mǎi)的A公司普通股股票分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為1002萬(wàn)元。2013年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50%，收款凈額為550萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)投資收益49萬(wàn)元(550-501)；剩余部分股票當(dāng)年年末的公允價(jià)值為600萬(wàn)元，甲公司將公允價(jià)值變動(dòng)99萬(wàn)元(600-501)計(jì)入了公允價(jià)值變動(dòng)損益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投資機(jī)會(huì)，決定將初始分類(lèi)為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達(dá)到50%。因此，甲公司將分類(lèi)為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額計(jì)入了當(dāng)期損益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會(huì)中派有代表。甲公司沒(méi)有將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(4)2013年7月1日，甲公司從上海證券交易所購(gòu)入C公司2013年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬(wàn)份。該債券面值總額為5000萬(wàn)元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購(gòu)買(mǎi)C公司債券合計(jì)支付價(jià)款5122.5萬(wàn)元(包括交易費(fèi)用)。因沒(méi)有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。(5)2012年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購(gòu)入D公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券80萬(wàn)份，該債券面值總額為8000萬(wàn)元，票面年利率為5%，支付款項(xiàng)為8010萬(wàn)元(包括交易費(fèi)用)。甲公司準(zhǔn)備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類(lèi)為持有至到期投資。甲公司2013年下半年資金周轉(zhuǎn)困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬(wàn)份D公司債券，出售所得價(jià)款扣除相關(guān)交易費(fèi)用后的凈額為5800萬(wàn)元。出售60萬(wàn)份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬(wàn)份D公司債券重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬(wàn)股普通股(每股面值1元，每股市價(jià)10元)作為對(duì)價(jià)，取得乙公司擁有的E公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日取得控制權(quán)，辦妥相關(guān)手續(xù)。在本次并購(gòu)前，乙公司與甲不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。為進(jìn)行本次并購(gòu)，甲公司發(fā)生評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)以及律師費(fèi)100萬(wàn)元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費(fèi)200萬(wàn)元。2013年1月1日，E公司可辨認(rèn)資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬(wàn)元，可辨認(rèn)負(fù)債賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估后E公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為25000萬(wàn)元，可辨認(rèn)負(fù)債公允價(jià)值為16000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。甲公司在購(gòu)買(mǎi)日確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本10100萬(wàn)元。要求：逐項(xiàng)分析、判斷并指出甲公司對(duì)上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如不正確，對(duì)不正確之處，指出正確的會(huì)計(jì)處理辦法。

65.計(jì)算該企業(yè)20×2年1月末、2月末和3月末應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.D一般借款資本化率=(2000×6％+3000×5％×6／12)／(2000-1-3000×6／12)×100％=5．57％

2.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

3.A【解析】選項(xiàng)A屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表項(xiàng)目，不在報(bào)表附注中披露。

4.C本題經(jīng)營(yíng)結(jié)余=500-575-25=-100（萬(wàn)元），為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

為了核算事業(yè)單位按照規(guī)定應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售稅金及附加，事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“銷(xiāo)售稅金”（支出類(lèi)）科目，期末將余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目。僅作了解即可。

5.B境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算過(guò)程中出現(xiàn)的外幣報(bào)表折算差額，母公苛應(yīng)分擔(dān)部分反映在合并資產(chǎn)負(fù)債表其他綜合收益項(xiàng)目。

6.C材料入庫(kù)的實(shí)際成本=117×(1-15％)=99．45(萬(wàn)元)。

7.A增值稅一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按照購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的13%計(jì)算可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，故大海公司購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的成本=200×（1-13%）+15+8=197（萬(wàn)元）。

8.A同－控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資以享有的被投資單位所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為初始投資成本，即初始投資成本＝16000×60％＝9600(萬(wàn)元)。初始投資成本與股本面值的差額4600萬(wàn)元(9600—5000)記入“資本公積－－股本溢價(jià)”科目。

9.B日后期間訴訟案件結(jié)案，應(yīng)調(diào)整是年度資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債。賬務(wù)處理為：借：預(yù)計(jì)負(fù)債40貸：其他應(yīng)付款35以前年度損益調(diào)整5注：下面這筆分錄涉及貨幣資金收支項(xiàng)目，不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)作為2012年的會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理。借：其他應(yīng)付款40貸：銀行存款40

10.D稅收優(yōu)惠包括稅收返還、直接減免、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等多種形式。其中，政府以先征后返（退）、即征即退（如即征即退的增值稅）等方式向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補(bǔ)助，但增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付進(jìn)項(xiàng)稅額，不屬于政府補(bǔ)助。

綜上，本題應(yīng)選D。

11.C本題考核公司違反《公司法》的法律責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，違反《公司法》的規(guī)定在法定賬冊(cè)以外另立會(huì)計(jì)賬冊(cè)的，應(yīng)責(zé)令改正，處以5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。

12.B2013年12月31日完工百分比=945÷(945+630)×100％=60％，應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=1500x60％=900(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=[(945+630)一1500]×(1—60％)=30(萬(wàn)元)。

合同總成本=945+600=1575

合同總收入1500

07年底合同完工百分比=945/1575=60%

合同預(yù)計(jì)損失=（1575-1500）*（1-60%）=30

如果合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。預(yù)計(jì)損失指的是沒(méi)有完成的那部分的損失,在本題中是40%.這里強(qiáng)調(diào)的是"預(yù)計(jì)損失"

13.A該固定資產(chǎn)的清理凈收入=60-5-(100-60-5)-60×5%=17(萬(wàn)元)。

14.A【解析】處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=300-280-20+20+15=35(萬(wàn)元)。

15.D2010年12月31日，存貨的成本為800萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為750萬(wàn)元，2010年年末應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=800-750=50（萬(wàn)元）;2011年4月1日以820萬(wàn)元出售時(shí)的賬務(wù)處理如下（不考慮增值稅因素）：借：銀行存款820貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入820借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800貸：庫(kù)存商品800借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50出售時(shí)對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額=820-800+50=70（萬(wàn)元），因此，選項(xiàng)D正確。（注：A產(chǎn)品在2010年年末計(jì)提了50萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此其賬面價(jià)值已經(jīng)發(fā)生變化。將已經(jīng)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨對(duì)外出售，對(duì)利潤(rùn)的影響不是20萬(wàn)元（820-800），不要誤選了選項(xiàng)B）

16.C轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額作為資本公積（其他資本公積），計(jì)入所有者權(quán)益。處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入所有者權(quán)益的部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益（其他業(yè)務(wù)收入）。

17.B選項(xiàng)ACD均屬于，選項(xiàng)B不屬于，民間非營(yíng)利組織是指通過(guò)籌集社會(huì)民間資金舉辦的、不以營(yíng)利為目的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會(huì)公益事業(yè)，提供公共產(chǎn)品的社會(huì)服務(wù)組織。我國(guó)的民間非營(yíng)利組織主要包括在民政部門(mén)登記的社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)和民辦非企業(yè)單位。

綜上，本題應(yīng)選B。

18.A同一控制下的企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=4000×60%=2400（萬(wàn)元）。

19.A選項(xiàng)A不屬于，股票投資到期日不確定，企業(yè)持有股票投資在未來(lái)將收取的金額不固定也不可確定，應(yīng)歸類(lèi)于非貨幣性資產(chǎn)；

選項(xiàng)B屬于，準(zhǔn)備持有至到期的債券投資有到期日，未來(lái)將收取的金額固定也可確定；

選項(xiàng)CD屬于，均屬于其他貨幣資金。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.C【答案】C

【解析】2011年1月1日取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本3015

貸：銀行存款(3000+15)3015

取得的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=11000×30%=3300（萬(wàn)元），

付出的成本小于取得的份額，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本285

貸：營(yíng)業(yè)外收入(3300-3015)285

2011年末確認(rèn)投資收益：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整180

貸：投資收益(600×30%)180

對(duì)2011年利潤(rùn)總額的影響=285+180=465（萬(wàn)元）

21.ABC【答案】ABC

【解析】在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的．尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。企業(yè)未來(lái)發(fā)生的現(xiàn)金流出如果是為了維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出或者屬于資產(chǎn)維護(hù)支出，應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)將其考慮在內(nèi)。

22.AC本題實(shí)際考察的是投資性房地產(chǎn)的范圍。投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物（二土地一間房）。

選項(xiàng)AC符合題意，已出租的土地使用權(quán)、已出租的建筑物均屬于投資性房地產(chǎn)，該情形屬于將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B不符合題意，持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)D不符合題意，屬于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

23.ABC選項(xiàng)ABC表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，能夠獲得補(bǔ)償?shù)慕痤~應(yīng)在基本確定能收到時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)，預(yù)計(jì)負(fù)債中不扣除可獲得補(bǔ)償?shù)慕痤~。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

24.ABCD

25.ACD增值稅屬于價(jià)外稅，不影響處置損益。

26.ABD應(yīng)將內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款抵銷(xiāo)，因此，選項(xiàng)B正確；應(yīng)將壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù)抵銷(xiāo)，因此，選項(xiàng)D正確；應(yīng)將本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷(xiāo)，因此，選項(xiàng)A正確。

27.AD選項(xiàng)AD說(shuō)法正確；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，遞延收益也用來(lái)核算與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益而非留存收益。

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“說(shuō)法正確”的選項(xiàng)。

對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。

①與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

②與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。這類(lèi)補(bǔ)助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關(guān)，是對(duì)企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用或損失的補(bǔ)償，或是對(duì)企業(yè)過(guò)去行為的獎(jiǎng)勵(lì)。

28.ABCD

29.AC資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，選項(xiàng)A正確;如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，選B錯(cuò)誤;企業(yè)遞延所得稅應(yīng)當(dāng)作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的遞延所得稅（1）企業(yè)合并（2）直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)，選項(xiàng)C正確;無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

30.ABD選項(xiàng)A表述正確，甲公司接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值500萬(wàn)元入賬；

選項(xiàng)B表述正確，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額750萬(wàn)元與受讓資產(chǎn)公允價(jià)值500萬(wàn)元的差額250萬(wàn)元＞計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額120萬(wàn)元，差額130萬(wàn)元即債務(wù)重組損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；

選項(xiàng)C表述不正確，丙公司確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的處置損益＝500（公允價(jià)值）－（700－100－75）＝－25（萬(wàn)元）。

選項(xiàng)D表述正確，丙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得＝750（應(yīng)付賬款賬面價(jià)值）－500（抵債資產(chǎn)公允價(jià)值）＝250（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

①未劃歸為持有待售類(lèi)別而出售、轉(zhuǎn)讓的，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利益或損失轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，計(jì)入資產(chǎn)處置損益科目；

②固定資產(chǎn)因報(bào)廢毀損等原因而終止確認(rèn)的，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出科目；

③將無(wú)形資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓等產(chǎn)生的處置損益由記入“營(yíng)業(yè)外收支”改為記入“資產(chǎn)處置損益”。

31.ABCD本題考核股票上市暫時(shí)停止的情形。以上四項(xiàng)均是屬于股票暫停上市的情形。

32.AB企業(yè)在按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

（1）支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

（2）收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減去收到的補(bǔ)價(jià)并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

33.AC在對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，需要注意的是：如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo)，不留余額;已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo)，不留余額。

34.ABCD【答案】ABCD

【考點(diǎn)】對(duì)賬的分類(lèi)

【解析】對(duì)賬按其范圍可分為內(nèi)部對(duì)賬和外部對(duì)賬；按其進(jìn)行的時(shí)間來(lái)劃分，可分為平時(shí)對(duì)賬和報(bào)告期末對(duì)賬(月末、季末、半年度末、年末)；按其內(nèi)容又包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬表核對(duì)。本題答案為A、B、C、D。

35.ABC累積影響數(shù)的計(jì)算需要考慮所得稅影響。

36.ABCD

37.ABCD

38.AC選項(xiàng)A符合題意，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）的，消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；

選項(xiàng)B不符合題意，如果收回后是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，準(zhǔn)予抵扣；

選項(xiàng)C符合題意，小規(guī)模納稅人外購(gòu)原材料支付的增值稅不可以抵扣，應(yīng)計(jì)入外購(gòu)原材料成本；

選項(xiàng)D不符合題意，一般納稅人進(jìn)口原材料支付的增值稅，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

綜上，本題應(yīng)選AC。

39.BCD【解析】一般情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益，即以l元的金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

40.ABCD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

41.N應(yīng)按所購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值人賬。

42.Y收入準(zhǔn)則規(guī)定：以舊換新方式下，銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

43.N企業(yè)銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。

44.N境外經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營(yíng)。

45.N還應(yīng)考慮購(gòu)買(mǎi)日子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額的調(diào)整對(duì)當(dāng)期損益的影響及內(nèi)部交易等因素。

46.N事業(yè)單位為開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息應(yīng)計(jì)人事業(yè)支出；在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔導(dǎo)活動(dòng)之外開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出。

47.Y

48.N如果已發(fā)生的成本能得到補(bǔ)償，應(yīng)按預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。

49.N債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與償債資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為債務(wù)重組利得(營(yíng)業(yè)外收入)。

50.Y符合債務(wù)重組準(zhǔn)則中混合重組的處理原則。

51.N稅法對(duì)于合理的應(yīng)付職工薪酬基本允許稅前扣除，不合理的部分在以后期間也不能扣除，所以其賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

52.N可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

53.Y企業(yè)不得以按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。

54.N【答案】×

【解析】導(dǎo)致存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價(jià)值的影響因素的消失，而不是在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素。如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的影響因素不是以前減記該存貨價(jià)值的影響因素，則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許將該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。另外，在核算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回時(shí)，轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與計(jì)提該準(zhǔn)備的存貨項(xiàng)目或類(lèi)別應(yīng)當(dāng)存在直接對(duì)應(yīng)的關(guān)系。在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，意味著轉(zhuǎn)回的金額以將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額沖減至零為限。

55.Y

56.N對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)，因其價(jià)值通常具有較大的不確定性，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。

57.N【解析】折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購(gòu)置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率。

58.N

59.Y可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失轉(zhuǎn)回時(shí)要借記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記“資本公積一其他資本公積”，只有債務(wù)工具轉(zhuǎn)回時(shí)通過(guò)損益類(lèi)科目“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)回。

60.N收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的并不一定都是收入。收入能夠?qū)е滤姓邫?quán)益增加，因?yàn)槭杖霑?huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)增加。從而導(dǎo)致盈余公積和未分配利潤(rùn)這兩個(gè)所有者權(quán)益項(xiàng)目增加，但是除了這兩個(gè)項(xiàng)目外，所有者權(quán)益還包括實(shí)收資本和資本公積項(xiàng)日，企業(yè)增資擴(kuò)股等業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致實(shí)收資本和資本公積項(xiàng)目增加，從而導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，但并不是企業(yè)的收入。

61.（1）2012年專(zhuān)門(mén)借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額計(jì)算：①應(yīng)付利息金額=7500×6％+500×5％×6／12=462.5（萬(wàn)美元），折合人民幣金額=462.5×6.82=3154.25（萬(wàn)元）。其中：費(fèi)用化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×3／12=112.5（萬(wàn)美元）資本化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×9／12+500×5％×6／12=350（萬(wàn)美元）②專(zhuān)門(mén)借款閑置資金存人銀行取得的利息收入=7500×3％×3／12+4500×3％×2／12+3000×3％×1／12—86.25（萬(wàn)美元）；折合人民幣金額=86.25×6.82=588.23（萬(wàn)元）其中：費(fèi)用化期間（1-3月）內(nèi)取得的利息收入=7500×3％×3／12=56.25（萬(wàn)美元）資本化期間（4-12月）內(nèi)取得的利息收入=4500×3％×2／12+3000×3％×1／12=22.5+7.5=30（萬(wàn)美元）③資本化金額=350-30=320（萬(wàn)美元）；折合人民幣金額=320×6.82=2182.4（萬(wàn)元）費(fèi)用化金額=112.5-56.25=56.25（萬(wàn)美元）；折合人民幣金額=56.25×6.82=383.62（萬(wàn)元）[注：3154.25-588.23-2182.4=383.62（萬(wàn)元）]（2）①一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1000×6／12+1000×3／12=750（萬(wàn)元）②一般借款資本化率=（2000×8％+3000×7％）／（2000+3000）=7.4％③一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=750×7.4％=55.5（萬(wàn)元）④一般借款應(yīng)付利息金額=2000×8％+3000×7％=370（萬(wàn)元）⑤一般借款費(fèi)用化的利息金額=370-55.5=314.5（萬(wàn)元）（3）2012年資本化的借款利息金額=2182.4+55.5=2237.9（萬(wàn)元）2012年費(fèi)用化的借款利息金額=383.62+314.5=698.12（萬(wàn)元）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程2237.9財(cái)務(wù)費(fèi)用698.12銀行存款588.23貸：應(yīng)付利息——美元（462.5×6.82）3154.25——人民幣370（4）專(zhuān)門(mén)借款資本化匯兌差額=7500×（6.82-6.86）+500×（6.82-6.84）+462.5×（6.82-6.82）=-310（萬(wàn)元）專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用化匯兌差額=7500×（6.86-6.85）=75（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期借款235財(cái)務(wù)費(fèi)用75貸：在建工程310（5）借：應(yīng)付利息——美元（462.5×6.82）3154.25貸：銀行存款——美元（462.5×6.80）3145在建工程9.25（6）①應(yīng)付利息金額=（7500×6％+500×5％）×9／12=356.25（萬(wàn)美元）；②2013年9月30日專(zhuān)門(mén)借款資本化利息金額=356.25（萬(wàn)美元），折合人民幣金額=356.25×6.81=2426.06（萬(wàn)元）。（7）2013年9月30日一般借款資本化的利息金額=[（2000+1500）×9／12+750×6／12+750×3／12]×7.4％=235.88（萬(wàn)元）。（8）2013年9月30日資本化利息合計(jì)金額=2426.06+235.88=2661.94（萬(wàn)元）。（9）2013年9月30日專(zhuān)門(mén)借款匯兌差額=7500×（6.81-6.82）+500×（6.81-6.82）+356.25×（6.81-6.81）=-80（萬(wàn)元），全部資本化。借：長(zhǎng)期借款80貸：在建工程80（10）固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=（3000×6.86+1500×6.85+3500×6.84）+（1000+1000+1500+750+800）+2237.9-310-9.25+2661.94-80=64345.59（萬(wàn)元）。

62.0①債務(wù)重組取得時(shí),依據(jù)債務(wù)重組取得長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)量：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司5700壞賬準(zhǔn)備240營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失60貸：應(yīng)收賬款——A公司6000債務(wù)重組中,取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資以公允價(jià)值入賬,放棄的債務(wù)面值與取得的股權(quán)價(jià)值差額,減去計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為債務(wù)重組損失。②2011年4月1日,發(fā)放股利,確認(rèn)為投資收益。借：應(yīng)收股利360貸：投資收益360收到股利時(shí)：借：銀行存款360貸：應(yīng)收股利360③處置20％股權(quán)=5700／(60％／20％)=1900(萬(wàn)元)。借：銀行存款3000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1900投資收益1100④處置后,剩余投資余額3800萬(wàn)元,小于其在被投資單位依股份享有的可辨認(rèn)資產(chǎn)凈額4000萬(wàn)元,調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)成本,計(jì)入留存收益。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司損益調(diào)整200貸：盈余公積20利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)180⑤計(jì)算投資后至處置日期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益中應(yīng)享有的份額,要扣除已發(fā)放及宣告發(fā)放的股利=(700-500／5×6／12-600+1300-500／5)×40％=500(萬(wàn)元),及其他資本公積=500×40％=200(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)500——乙公司(其他權(quán)益變動(dòng))200貸：盈余公積50利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)450資本公積200⑥2012年4月5日：借：應(yīng)收股利360貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司損益調(diào)整360收到股利時(shí)借：銀行存款360貸：應(yīng)收股利360⑦2012年享有的利潤(rùn)份額=(1300-300-500／5)×40％=360(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司損益調(diào)整360貸：投資收益360

63.(1)事項(xiàng)(1)(2)為調(diào)整事項(xiàng)；事項(xiàng)(3)(4)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。(2)編制調(diào)整分錄：①事項(xiàng)(1)借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出100預(yù)計(jì)負(fù)債150貸：其他應(yīng)付款250借：其他應(yīng)付款250貸：銀行存款250借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅62．5(250×25％)貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用62．5借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用37．5貸：遞延所得稅資產(chǎn)37．5(150×25％)借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75貸：以前年度損益調(diào)整75借：盈余公積7．5貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)7．5②事項(xiàng)(2)借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失600借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用150貸：遞延所得稅資產(chǎn)150借：以前年度損益調(diào)整450貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)450借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)45貸：盈余公積45(3)就上述事項(xiàng)調(diào)整A公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)增其他應(yīng)付款250萬(wàn)元，調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債150萬(wàn)元，調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)62．5萬(wàn)元，調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)187．5(37．5+150)萬(wàn)元，調(diào)增存貨600萬(wàn)元；調(diào)增盈余公積37．5(45—7．5)萬(wàn)元；調(diào)增未分配利潤(rùn)337．5萬(wàn)元。利潤(rùn)表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)增營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，調(diào)增所得稅費(fèi)用125(-62．5+37．5+150)萬(wàn)元，調(diào)減資產(chǎn)減值損失600萬(wàn)元，調(diào)增凈利潤(rùn)375萬(wàn)元。所有者權(quán)益變動(dòng)表本年金額欄的相關(guān)調(diào)整：調(diào)增凈利潤(rùn)375萬(wàn)元，提取盈余公積(盈余公積欄)調(diào)增37．5萬(wàn)元，提取盈余公積(未分配利潤(rùn)欄)調(diào)減37．5萬(wàn)元。

64.(1)事項(xiàng)(1)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，由此導(dǎo)致出售部分確認(rèn)的投資收益和剩余部分期末確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益均不正確。正確做法：將取得時(shí)交易費(fèi)用2萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益，通過(guò)“投資收益”科目核算。出售投資部分應(yīng)確認(rèn)投資收益50萬(wàn)元(550-500)，而不是49萬(wàn)元。剩余投資的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為600萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為100萬(wàn)元(600-500)，而不是99萬(wàn)元。(2)事項(xiàng)(2)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：該債券投資剩余部分的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積——其他資本公積)，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。正確做法：甲公司將分類(lèi)為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額計(jì)入資本公積。(3)事項(xiàng)(3)甲公司將持有的B上市公司的股份分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理正確。理由：企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)(不包括股權(quán)分置改革中持有的限售股權(quán))且對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，除非滿足該準(zhǔn)則規(guī)定劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。(4)事項(xiàng)(4)甲公司的會(huì)計(jì)處理正確。理由：可供出售金融資產(chǎn)是初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。或：甲公司購(gòu)入C公司3年期債券沒(méi)有隨時(shí)出售意圖，也沒(méi)有明確的意圖和能力持有至到期，所以持有意圖不明確，應(yīng)將其確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)。(5)事項(xiàng)(5)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：持有至到期投資不能重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)。正確做法：根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，持有至到期投資部分出售或重分類(lèi)的金額較大且不屬于例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該投資的剩余部分重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。(6)事項(xiàng)(6)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：因本并購(gòu)屬于非同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)以發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。正確做法：長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=1000×10=10000(萬(wàn)元)；甲公司發(fā)生評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)以及律師費(fèi)100萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)；為定向發(fā)行股票，甲公司支付的證券商傭金、手續(xù)費(fèi)200萬(wàn)元應(yīng)沖減資本公積。

65.（1）1月l日借入美元借款時(shí)，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款——美元戶(＄2000000×8.20)16400000

貸：長(zhǎng)期借款——美元戶16400000

當(dāng)日發(fā)生美元支出時(shí)，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程7380000

貸：銀行存款——美元戶(＄900000×8.20)7380000

1月末計(jì)算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：

①利息資本化金額

外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

折合為人民幣的借款利息＝＄10000×8.22＝82200元

外幣累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝＄900000×30/30＝900000美元

外幣借款利息資本化金額＝＄900000×6%×1/12＝4500美元

折合為人民幣的利息資本化金額＝＄4500×8.22＝36990元

1月份應(yīng)予資本化的利息金額為36990元，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=82200-36990=45210元。

②匯兌差額資本化金額

外幣借款本金及利息的匯兌差額＝＄2000000×(8.22－8.20)＝40000元

應(yīng)予資本化的匯兌差額等于當(dāng)月該外幣借款本金及利息實(shí)際發(fā)生的匯兌差額即40000元。

1月份應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額＝36990+40000＝76990元

1月末，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程——借款費(fèi)用76990

財(cái)務(wù)費(fèi)用45210

貸：長(zhǎng)期借款——美元戶（10000美元）122200

（2）2月1日發(fā)生美元支出時(shí)，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程4950000

貸：銀行存款——美元戶(＄600000×8.25)4950000

2月末，計(jì)算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：

①利息資本化金額

外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

折合為人民幣的借款利息＝＄10000×8.27＝82700元

外幣累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝＄1500000×30/30＝1500000美元

外幣借款利息資本化金額＝＄1500000×6%×1/12＝7500美元

折合為人民幣的利息資本化金額＝＄7500×8.27＝62025元

2月份應(yīng)予資本化的利息金額為62025元，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=82700-62025=20675元。

②匯兌差額資本化金額

外幣借款本金及利息的匯兌差額＝＄2000000×(8.27－8.22)+＄10000×(8.27－8.22)＝100500元

應(yīng)予資本化的匯兌差額等于當(dāng)月該外幣借款本金及利息實(shí)際發(fā)生的匯兌差額即100500元

2月份應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額＝62025+100500＝162525元

2月末，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程——借款費(fèi)用162525

財(cái)務(wù)費(fèi)用20675

貸：長(zhǎng)期借款——美元戶（10000美元）183200

（3）3月1日發(fā)生美元支出時(shí)，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程5796000

貸：銀行存款——美元戶(＄700000×8.28)5796000

3月末，計(jì)算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：

①利息資本化金額

外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

折合為人民幣的借款利息＝＄10000×8.30＝83000元

外幣累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝＄2000000×30/30＝2000000美元

外幣借款利息資本化金額＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

注：3月份發(fā)生的資產(chǎn)支出數(shù)只能將50萬(wàn)美元計(jì)算在內(nèi)。

折合為人民幣的利息資本化金額＝＄10000×8.30＝83000元

3月份應(yīng)予資本化的利息金額為83000元。

②匯兌差額資本化金額

外幣借款本金及利息的匯兌差額＝＄2000000×(8.30－8.27)+＄20000×(8.30－8.27)＝60600元

應(yīng)予資本化的匯兌差額等于當(dāng)月該外幣借款本金及利息實(shí)際發(fā)生的匯兌差額即60600元。

3月份應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額＝83000+60600＝143600元

3月末，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程——借款費(fèi)用143600

貸：長(zhǎng)期借款——美元戶（10000美元）1436002022-2023年湖南省岳陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2013年1月1日，甲公司開(kāi)工建造的一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為2年(假設(shè)在2013年1月1日已經(jīng)符合資本化要求)。2013年工程建設(shè)期間共占用了兩筆一般借款，兩筆借款的情況如下：向某銀行長(zhǎng)期借款2000萬(wàn)元，期限為2012年12月1日至2014年12月1日，年利率為6％，按年支付利息；按面值發(fā)行公司債券3000萬(wàn)元，于2013年7月1日發(fā)行，期限為5年，年利率為5％，按年支付利息。甲公司無(wú)其他一般借款。不考慮其他因素，則該公司2013年為該辦公樓所占用的一般借款適用的資本化率為()。

A.5％B.6％C.9．4％D.5．57％

2.下列關(guān)于財(cái)政授權(quán)支付的核算。不正確的是（）。

A.“零余額賬戶用款額度”科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度

B.“零余額賬戶用款額度”科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度

C.年度終了，事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目

D.下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)做恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目

3.

第

1

題

資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間由董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)制定的利潤(rùn)分配方案中分配的股利，其不正確的處理方法是（）。

A.現(xiàn)金股利作為非調(diào)整事項(xiàng)處理，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

B.股票股利作為非調(diào)整事項(xiàng)處理，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

C.現(xiàn)金股利作為調(diào)整事項(xiàng)處理，股票股利作為非調(diào)整事項(xiàng)處理

D.現(xiàn)金股利和股票股利均作為本年業(yè)務(wù)而不作為報(bào)告年度業(yè)務(wù)處理，并在報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

4.某事業(yè)單位2017年有關(guān)科目余額如下：“經(jīng)營(yíng)收入”500萬(wàn)元，“經(jīng)營(yíng)支出”575萬(wàn)元，“銷(xiāo)售稅金”25萬(wàn)元（經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）。年度終了，該事業(yè)單位應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的金額為（）萬(wàn)元

A.100B.75C.0D.25

5.對(duì)于境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算過(guò)程中出現(xiàn)的外幣報(bào)表折算差額，母公司應(yīng)分擔(dān)的部分應(yīng)計(jì)入()。

A.資本公積B.其他綜合收益C.外幣報(bào)表折算差額D.其他權(quán)益工具

6.某小規(guī)模納稅人本月購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元。商品到達(dá)驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺20％，其中5％屬于途中合理?yè)p耗，另外15％的短缺原因待查，則該材料入庫(kù)的實(shí)際成本是()萬(wàn)元。

A.117B.93．6C.99．45D.100

7.大海公司為增值稅一般納稅人，2011年10月20日收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款200萬(wàn)元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，裝卸費(fèi)8萬(wàn)元，途中發(fā)生1%的合理?yè)p耗，按照稅法規(guī)定，購(gòu)入的該批農(nóng)產(chǎn)品按照買(mǎi)價(jià)的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.197B.195．26C.221D.223

8.2×10年3月20日，甲公司發(fā)行普通股5000萬(wàn)股取得其母公司的另一全資子公司乙公司60％的股權(quán)。合并日，甲公司普通股每股面值1元，市價(jià)為2．1元。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元，公允價(jià)值為17500萬(wàn)元。合并前雙方采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間均相同。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將該投資項(xiàng)目初始投資成本與增發(fā)的股本面值之間的差額確認(rèn)為（）。

A.貸記“資本公積－－股本溢價(jià)”4600萬(wàn)元

B.貸記“資本公積－－其他資本公積”4600萬(wàn)元

C.借記“商譽(yù)”900萬(wàn)元

D.借記“商譽(yù)”900萬(wàn)元，同時(shí)貸記“資本公積－－股本溢價(jià)”5500萬(wàn)元

9.2011年12月A公司與B公司簽訂了一項(xiàng)供銷(xiāo)合同，由于A公司未按約定發(fā)貨，使B公司發(fā)生了重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司向法院提起訴訟，至2011年12月31日法院尚未判決。A公司認(rèn)為責(zé)任的確在本方，于是在2011年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了40萬(wàn)元的賠償款。2012年2月27日，經(jīng)法院判決，A公司需向B公司償付賠款35萬(wàn)元。A公司不再上訴，并已支付款項(xiàng)。已知A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月15日，則該事項(xiàng)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目應(yīng)（）。

A.調(diào)增5萬(wàn)元B.調(diào)減40萬(wàn)元C.調(diào)增40萬(wàn)元D.調(diào)減45萬(wàn)元

10.企業(yè)享有的下列稅收優(yōu)惠政策，屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的政府補(bǔ)助的是（）

A.減征的企業(yè)所得稅B.免征的企業(yè)所得稅C.增值稅出口退稅D.即征即退的增值稅

11.

第

12

題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定，在法定賬冊(cè)以外另立會(huì)計(jì)賬冊(cè)的，應(yīng)責(zé)令改正，處以一定數(shù)額的罰款。該一定數(shù)額的罰款為（）。

12.某建筑公司于2013年1月簽訂了一項(xiàng)總金額為1500萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)總成本為l350萬(wàn)元。2013年度實(shí)際發(fā)生成本945萬(wàn)元。2013年12月31E1，該公司預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本630萬(wàn)元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。2013年l2月31日，該建筑公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失金額分別為（）萬(wàn)元。

A.810，45B.900，30C.945，75D.1050，22.5

13.

第

16

題

某公司對(duì)賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，累計(jì)折舊為60萬(wàn)元的某一固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）出售。該固定資產(chǎn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。清理時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元，清理收入60萬(wàn)元（按5%的營(yíng)業(yè)稅稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，其他稅費(fèi)略）。該固定資產(chǎn)的清理凈收入為（）萬(wàn)元。

A.17B.23C.20D.25