XXXX年征管查考試題解析貨勞稅部分

2010年征管查考試題一、選擇題1、甲企業(yè)2010年5月購進三輛小轎車，其中兩輛是未上牌照的新車，車輛的排量為1.6升，每臺車不含增值稅成交價120000元，國家稅務總局核定的該款車輛的最低計稅價格為110000元；另一輛是從某企業(yè)購入已使用3年的2.0排量的轎車，不含增值稅成交價80000元，國家稅務總局核定的該款車輛的最低計稅價格為150000元。甲企業(yè)應納車輛購置稅（C）元。A、32000元B、39000元C、18000元D、12000元管理：207（168）稽查：44（33）征收：40（32）【解析】納稅人購買自用的新車應繳納車輛購置稅；由于車輛購置稅采用一次課征制，購買、取得已經(jīng)繳納過車輛購置稅的使用過的小汽車自用的不繳納車輛購置稅。此外，2010年1.6升排量的車輛減按7.5%征收車購稅。因此，甲企業(yè)應納車輛購置稅=2×120000×7.5%=18000（元）。2、出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）中的成交方式為（C）方式時,可直接以報關(guān)單上的“總價”作為出口貨物的免抵退稅依據(jù)。A、CIF價B、C&F價C、FOB價D、以上都不對【解析】出口退稅是以離岸價作為退稅依據(jù)，因此答案選C。管理：207（188）征收：40（18）3、某百貨公司（增值稅一般納稅人）黃金飾品部2009年5月直接零售金首飾3000克，每克零售價200元；以舊換新銷售金首飾，收回舊首飾200克，換出新首飾600克，收取差價80000元，另外收取舊首飾折價補償20元/克。該黃金飾品部當月應繳消費稅（B）元?！窘馕觥坎缓愪N售額=（3000×200+80000+200×20）/（1+17%）=584615.38（元）應繳納的消費稅=584615.38×5%=29230.77（元）。管理207（167）征收40（12）費4偽、2010嚴年1月至1掌2月，以下重可享受增值燃稅免稅政策抬的有（B蓄C）心A、一般納像稅人批發(fā)零誓售的硝酸銨抗B、謝農(nóng)民專業(yè)合培作社銷售本鏟社成員生產(chǎn)富的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品暫C、軍農(nóng)村供銷社帶在本地銷售沃的出版物凱D、飼料企賤業(yè)生產(chǎn)的豆磚粕攏【解析】關(guān)自2007團年2月1日提起，陽硝酸銨雄不再享受化睡肥免稅政策黑；豆粕不屬遣于免稅飼料茄；愉農(nóng)民專業(yè)合毒作社銷售本踐社成員生產(chǎn)維的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品萌和言農(nóng)村供銷社困在本地銷售繭的出版物赴按現(xiàn)行政策孕均可免稅，殺因此，答案顛選飼BC曉。弄管理：20昂7（54）斜征收：慧40（12刪）釋5、市下列情況應金征消費稅的膛有（側(cè)浩）。（粒BC借）離A.咸藥廠外購已議稅酒精配制月成含酒精藥允膏后銷售受B.河商業(yè)企業(yè)外躲購已稅珠寶橡玉石加工成歲金銀首飾后棋銷售股C.損啤酒屋銷售暴的自制扎啤榮D.柴酒廠收回委沒托加工的糧陶食白酒直接磁對外銷售爐【解析】畫含酒精藥膏恢不屬于消費膚稅征稅產(chǎn)品知；酒廠委托日加工的糧食圖白酒在加工朽時已由受托族方代扣代繳掩消費稅，酒臘廠收回后直淹接銷售時不訂需再繳消費材稅；金銀首相飾在零售環(huán)眨節(jié)征收消費刷稅；啤酒屋訊銷售的自制槽扎啤按規(guī)定宵應繳消費稅仆。因此，答瓜案為BC。偶征收類：4朵0（26）數(shù)稽查：浮44（31違）番二、公共蘆案例槳題垂宏達電機廠兔為具有進出蛾口經(jīng)營資格似的一般納稅會人，兼營出解口與內(nèi)銷。膜2010年乖3月，該廠叨發(fā)生了以下糕業(yè)務：爭1、購進電生機配件一批戰(zhàn)，供貨商開孩具的增值稅鐮專用發(fā)票上句注明的金額羞、稅額分別庭為銜5管00萬元和竭85耍萬裕元，該發(fā)票好在當月通過吉認證曬。畫2、領用庫炸存鋼材頭（其進項稅槍額已在20權(quán)10年1月樸認證抵扣細）泊一批用于維黃修生產(chǎn)車間往，領用鋼材槳的賬面價值獨為20萬元溝。格3、當月銷圣售發(fā)電機共掉取得銷售收憐入600萬罷元，其中內(nèi)弊銷收入10叛0萬元滑（不含稅收園入）剃，外銷收入和500萬元宋（離岸價）趟。當月已收挨到全部銷貨躲款。丙該廠201萌0年軍3繼月夕份縣的期浪初錫留抵稅額為做0窗，貨物的征溜稅稅率為1濟7%，退稅贏稅率為13彩%。廢請根據(jù)現(xiàn)行尊稅收政策回芝答以下問題銀。演（1）妄該企業(yè)當月雀應轉(zhuǎn)出的進剛項稅額為（撲C）元腦。斧1分巾A、200膛000友B、340夏00C綢、2340刺00D謝、0山（2）該企徒業(yè)當月的增基值稅應納稅紅額為（帽D貞）炎元隙究2分賞A、-68策0000綢B、-6怒44000枕C、-萄48000療0D、堂-4460蠅00沃（3）該企哲業(yè)當月的出跡口退稅免抵賤稅額為（尾A）元子2期分址A、204未000幼B、170依000籍C、600僵0D、尚0唯答：免抵退拿稅額不得免拌征和抵扣稅捎額：500冤×謠（17%-濫13%）=劇20（萬元分）蓮維修廠房的沒鋼材鴨的進項稅額怎不得抵扣，居應轉(zhuǎn)出進項革稅：20吐×息17%=3嬸.4蘿當期應納稅盯額為：10甚0搖×尊17%-（抬85-20鋒-3.4）距=-44.鞋6（萬元）亂即期末留跑抵稅額44橫.6萬元鄉(xiāng)當期免抵退村稅額為：5鉤00鵲×腥13%=6郵5（萬元）侄因為當期期槐末留抵稅額宮小于當期免勁抵退稅額，吸因此，當期輕應退稅額為呈44.6萬令元，免抵稅銅額為20.挎4萬元。酬三、征收類地綜合題彎（一）他安遠貿(mào)易公膛司成立于2處010年3靠月25日，希注冊資本5合0萬元，職踐工人數(shù)9人崖，主要從事羅服裝批發(fā)業(yè)樓務。紐1、而2010年觀4月1日飽，該公司到通主管國稅機伙關(guān)辦理了稅另務登記，并權(quán)于當日申請友認定為增值沒稅一般納稅斑人。該公司辱提出認定申類請時提供的禿資料主要有陽：（1）轉(zhuǎn)《稅務登記計證》副本；存（2）.財炮務負責人和夏辦稅人員的銜身份證明及巷其復印件；燃（3）罪企業(yè)的樣驗資報告及驟其復印件懸；（4）經(jīng)踏營場所的房撒屋租賃協(xié)議似（5）站增值稅一般讓納稅人申請苗認定表。辦蛇稅服務廳窗峽口人員受理熱申請后，當件場核對納稅省人提供的資字料。要求：箭請指出納稅泛人報送的申痕請資料貿(mào)有無不需要叉報送的資料貧，遣有無需要納第稅人補正的慨資料。閉2、嚴主管國稅機爬關(guān)受理納稅筑人申請后，怪按規(guī)定進行計審核。請指終出：（1）救主管國稅機及關(guān)是否需要雙對納稅人的升法人代表或劍財務負責人宏進行約談，領以了解其生百產(chǎn)經(jīng)營情況結(jié)；（2）主吃管國稅機關(guān)蛙對納稅人進柏行實地查驗填時，查驗的歉內(nèi)容主要有咸哪些。俱3、湊4月10日昏，主管國稅絲機關(guān)批準該潛公司取得一員般納稅人資估格。該公司靈于喂4月11日老向主管國稅疾機關(guān)申請領婦購最大開票每限額為百萬桑元的增值稅繡專用發(fā)票。潤要求：請指低出列主管國稅機隙關(guān)能否向該桑公司發(fā)售最訪大開票限額表為百萬元的憲增值稅專用督發(fā)票，如不傲能，則該公灰司所領購專尚用發(fā)票的最碼高開票限額清為多少。稀4、咽5月4日副，該公司領兆購了25份漢專用發(fā)票。叫5月拴15斧日討，該公司獸再次到主管秧國稅機關(guān)申乓請領購25徑份專用發(fā)票逮。已知該公化司5月份第惕一次領購的算25份專用設發(fā)票開具的糞不含稅總銷外售額為20泳萬元，并且套該公司4月萌份沒有多繳直稅款結(jié)轉(zhuǎn)到請5月份。要頭求：請指出脈該公司第二訪次購買發(fā)票床時是否需要央預繳稅款，逮如要預繳，兔應預繳多少凝稅款。狐答：（1）洪企業(yè)的鞋驗資報告及雷其復印件轎不需要報送捆，兆會計人員的歪從業(yè)資格證戴明或者與中六介機構(gòu)簽訂儀的代理記賬汽協(xié)議及其復抄印件需要補副充報送。竊（2）不需辭要約談。實甜地查驗的內(nèi)植容主要有：運一是到該公席司的實際經(jīng)復營場所進行霸查驗，查看刷其是否與企驚業(yè)提供的經(jīng)煤營場所磨房屋租賃協(xié)義議董中注明的地番址相符；二來是根據(jù)會計邀制度的規(guī)定轉(zhuǎn)檢查該公司乖設置的賬簿幣資料是否齊計全，會計核駕算是否準確她。根（3）不能獲，只能發(fā)售趁最大開票限鄙額為十萬元立的發(fā)票。耳（4）應預月繳，預繳稅燙額吳為鞭：挽20000掌0淘×耗3%=60鋒00（元）在征收類:4抬0(6)務（二）捐安徽省液安達公司是圈一家從事藥叨品生產(chǎn)的一滅般納稅人企業(yè)業(yè)。201脈0年4月該變企業(yè)發(fā)生了柏以下灣業(yè)務：趨1、向某醫(yī)胞藥公司銷售嫌感冒藥10炒00箱，開坑具的增值稅切專用發(fā)票上估注明的金額織、稅額分別魚4超00萬元、哨68傘萬元；向某瞎醫(yī)院銷售避鼠孕藥200拔箱，開具的繼普通發(fā)票上懼注明的價款著為40萬元材。求2、向某敬遍老院捐獻輸降血壓的域特效景新藥10箱扎，藥品的生少產(chǎn)成本為1看0萬元，目亂前該藥尚未撤正式上市銷占售，且該企忍業(yè)也沒有同乖類產(chǎn)品對外飄銷售。五3、將一輛指2007年圖5月份購置脫的貨車銷售踩給某二手車令經(jīng)銷企業(yè)，搜開具的銷貨穩(wěn)發(fā)票上注明紐的價款為就5為2急0砍00元。填4、善向某一般納刷稅人企業(yè)采帽購一批生產(chǎn)容感冒藥的原籮料，銷貨方減開具的增值射稅專用發(fā)票辨上注明的金紅額、稅額分產(chǎn)別為100陶萬元、17攤?cè)f元，發(fā)票胃已在當月通奪過認證。挽5、向某小舟規(guī)模納稅人疤采購一批生最產(chǎn)感冒藥的階中藥飲片，既銷貨方開具漠的普通發(fā)票蜻上注明的價侄款100萬饅元。搭6、避4月3日倍進口通用制速藥生產(chǎn)設備冊，按規(guī)定繳黃納進口環(huán)節(jié)蝶增值稅后取雨得上海海關(guān)闊開具的海關(guān)塑進口增值稅皆專用繳款書鎖1張，繳款檔書上注明的自增值稅額為酸50萬元，匆但該企業(yè)的腥業(yè)務員不慎云將該張繳款飽書遺失。速4月20日麻，該企業(yè)到秧上海海關(guān)開槐具了袍相關(guān)的已完俘稅證明，擴4月30日合，該企業(yè)將柔該張繳款書旺的信息錄入勞數(shù)據(jù)采集軟追件，并于5銅月份征期按荷規(guī)定將上述治信息隨同其勤他納稅申報耀數(shù)據(jù)一并報桐送給主管國殊稅機關(guān)。雙該企業(yè)上月核沒有留抵稅探額和多繳稅村款，隸請根據(jù)上述員業(yè)務編制該綿企業(yè)201補0年4月份星所屬期的增尋值稅納稅申尾報表櫻（只填寫本壟月數(shù)即可）押。答：菠1、帥銷售避孕藥鈔免征增值稅晨，因此，免除稅貨物銷售斯額為40萬腐元；更2、貪捐獻降血壓莖的特效新藥炒屬于視同銷徐售行為，應射按規(guī)定征稅桶，由于該企鴿業(yè)沒有同類擋產(chǎn)品銷售，呈因此應按組性成計稅價格嫂確定銷售額錯：1000父000摘（1+10不%）=11思0000（暈元）。綜合丸上述業(yè)務，卷按適用稅率錢征稅貨物的呆的銷售額為斯411萬元尊。獅3、201護0年出售二間手車，應按梢建議征收辦厚法征稅，計敞稅銷售額為夢：5200晚0埋÷拜1.04=厲50000群（元），應而征稅款為2簽000元，祖減征額為1榴000元，扎實際應征稅冷款為吳1000元運。英4、菌進貨取得的燭專票已認證率，當月可以銹抵扣進項稅池。截5、犬向小規(guī)模納咱稅人采購耗中藥飲片恐，因為毫飲片伐屬于初級農(nóng)劑產(chǎn)品，因此億企業(yè)可按規(guī)狐定計算抵扣倆進項稅，可完抵扣稅額為藥：100酬×巾13%=1闊3（萬元）茅6、丟失海狼關(guān)完稅證實很行炊“公先比對、后歇抵扣出”刑，因此，該疑張完稅證在伐當月不能抵福扣。綜合上車述業(yè)務，當竟月可抵扣的剝進項稅額為鍛30萬元（欺17+13贊=30）。睬增緒框值棵靈稅冠榆納能杰稅躍竄申肥筑報累甚表塘（適用于增灘值稅一般納忌稅人）晃膛根據(jù)《中華乓人民共和國裙增值稅暫行苗條例》第二線十二條和第刷二十三條的床規(guī)定制定本駕表。納稅人扭不論有無銷草售額，均應腸按主管稅務痰機關(guān)核定的岔納稅期限按煌期填報本表飲，并于次月棕一日起十五孝日內(nèi)，向當戶地稅務機關(guān)捕申報。鋒稅款所屬時囑間：自拿遭年調(diào)遞月五棄日至事讓年伙店月隸憲日絲填表日期：榴駝年諸初月紋豆日玻金額單位：撤元至角分荒納稅人識別像號經(jīng)役跪賢嗚酷笨杰忌武同容訂驗旗筍縣所屬行業(yè)：縣納稅人名稱喚（公章）監(jiān)法定代表人活姓名嘗嘗湯營業(yè)地址式齊開戶銀行及內(nèi)帳號悉咱企業(yè)登記注氏冊類型較霞電話號碼陷項圈膽目滅欄次陶一般貨物及河勞務慘即征即退貨放物及勞務觀本月數(shù)沈本年累計浸本月數(shù)種本年累計付銷售額侮（一）按適蹈用稅率征稅連貨物及勞務遞銷售額尾1滑瞇41100跳00旺搬僻基其中：應稅量貨物銷售額求2驟著41100走00沉艇售奔竹應稅勞務份銷售額丈3蒙運鹽屢傲納納稅檢查苗調(diào)整的銷售搏額凝4處臨喊諷腹（二）按簡鉗易征收辦法悼征稅貨物銷卻售額剛5勤先50000崖序償丸其中：納稅米檢查調(diào)整的持銷售額擾6露游攪魄效（三）免、懶抵、退辦法煎出口貨物銷竿售額仙7附蓄激——天——堡（四）免稅吃貨物及勞務神銷售額辱8祝視40000搭0堪舉——址——久其中：免稅糞貨物銷售額干9莫評40000鋼0適厭——宵——燃納動免稅勞務銷窗售額紀10肌贈滾——技——索稅款計算悅銷項稅額張11協(xié)爺69870牙0紙絞面樸進項稅額陪12按殃30000越0要倦慧科上期留抵稅歌額泡13據(jù)辦——眠旬——至進項稅額轉(zhuǎn)如出塞14麗會秤視跡免抵退貨物悲應退稅額枝15劉錦摔——遺——麻按適用稅率沖計算的納稅鑒檢查應補繳窩稅額孕16幟柱韻——憑——騙應抵扣稅額陵合計咽17=12告+13-1低4-15+咐16前姜30000香0隊——權(quán)港——蒼實際抵扣稅友額串18矮（如崖17塌<11，則夜為17，否平則為11）蓮含30000西0累嚇北徐應納稅額影19=11材-18移兩39870撒0妖越桿智期末留抵稅股額紛20自=17-1非8木稍——涉釋——稅簡易征收辦遵法計算的應棍納稅額部21構(gòu)立2000住涂熱肚按簡易征收炎辦法計算的縣納稅檢查應粉補繳稅額澇22臺亦勤——伯——桂應納稅額減起征額魯23迷寶1000伴嚷?lián)軕{稅額合索計志24=19捉+21-2祝3隆倚39970者0算亦徹懶稅款繳納堆期初未繳稅倚額（多繳為臣負數(shù)）桐25夾家閣痛李實收出口開乓具專用繳款母書退稅額蹈26故堪步——古——乖本期已繳稅籍額拳27=28墾+29+3政0+31寶慘績讓蠟①居分次預繳稅大額廈28怨腳——漏聚——滔②霉出口開具專臣用繳款書預跪繳稅額旱29狀碰——?！獋恪微燮D本期繳納上載期應納稅額繪30絲柳叮說旋④勇本期繳納欠績繳稅額做31板笛碗賺辰期末未繳稅存額（多繳為趴負數(shù)）圓32=24什+25+2蚊6-27駛補右耽儀其中：欠繳蛋稅額（爺≥泛0高）星33=25短+26-2逝7疏者——看誘——密本期應補連(窩退膛)舅稅額異34=24媽-28-2企9恨寶——另衡——劣即征即退實堪際退稅額胳35邪——臣——膛籍鋼期初未繳查默補稅額宣36腔最質(zhì)——土——仿本期入庫查牽補稅額墻37想齡神——駝——吵期末未繳查鮮補稅額喂38=16騎+22+3刪6-37填住叢——蛾——氣授權(quán)聲明趣鞋鐮如果你已委訪托代理人申戲報，請?zhí)顚憠炏铝匈Y料：諒毛睜此納稅申報驚表是根據(jù)《槐中華人民共兇和國增值稅此暫行條例》態(tài)的規(guī)定填報隊的，我相信將它是拘真實的、可錦靠的、完整奮的。關(guān)烈啊鬼造錘章奶取往昌數(shù)溉客宣祖驗聲明人簽字沃：岸礎訂為代理一切結(jié)稅務事宜，立現(xiàn)授權(quán)漏移厭譽督酸護糟度堅扮度久薦（地址）衰逗揭弓完為本納稅人翅的代理申報六人，任何與傳本申報表有濤關(guān)的往來文賓件，都可寄能予此人。久狐扇聲翻毅航揀勇任今舒污粗繼胡恢授權(quán)人簽字謙：沖饞畢以下由稅務叉機關(guān)填寫：礦收到日期：絲媽扁更版帖伯伯轎孔詳判衰投侵櫻胸耐攜派遮膊扎接收人：允主管稅務機講關(guān)蓋章：悠四、管理類株綜合題斷（一）售某大型商場幼系一般納稅館人，主要從餓事服裝、化詞妝品副、家電決銷售，20警09椅年巷12肚月發(fā)生以下蜂業(yè)務：埋1、裁12狗月1日侍至7日開展育“筐買300送始300龜”痕促銷活動，升即消費者在缸該商場每購裹買300元鷹商品，就可送獲得300站元的購物券歲，持購物券替可在該商場燃的任一個柜吳臺購買商品主。1日至7潤日，消費者攀直接使用現(xiàn)箭金在該商場亮購買商品5貧85萬元，肌使用商場贈送送的購物券野從商場購買半商品跌351柴萬元。（上王述金額彩均按商品的德含稅零售價港匯總統(tǒng)計的系）哈。妨2、高12范月8日邀向某工廠銷粗售工作服1跳000套，膠開具的增值凝稅專用發(fā)票阿上注明的金章額、稅額分讀別為200缺000元、敵34000穩(wěn)元，同時在珠發(fā)票的備注期欄內(nèi)注明裳“辮銷售折扣2奉0000元嫌”宮。斧3、晌12北月9日貨至謙30日翻銷售代銷商疑品2迅34召萬元居（為含稅銷宅售額）揚，門并在援12犁月31日凍扣除代銷手湖續(xù)費11.末7萬元，將勇剩余的代銷濁商品的銷售量款全部支付薪給委托方。隊4、店12宵月9日漆至遺30災日線銷售自營商陳品實現(xiàn)不含然稅銷售額6拆00萬元。惱5頓、富12月1日技至31日因沈采購商品共凳取得增值稅塘專用發(fā)票2組06份，進植項稅額15出0萬元，上捎述發(fā)票在當役月均已通過列認證。乒6、勾12月15巧日倡，出商場的中央葛空調(diào)蝦經(jīng)試用3個恨月后驗收合衰格，按合同財約定向空調(diào)距生產(chǎn)廠家一哄次性支付全翅部啦價款，取得綁的增值稅專蝶用發(fā)票上注有明的金額、梁稅額分別為撐200萬元春、34萬元感，該張發(fā)票錘已在該月通祝過認證。聚7、鞭12月20嶺日姓購買辦公室既所用的柜式隆空調(diào)2臺，汽取得的增值脫稅專用發(fā)票突上注明的金昏額、稅額分雁別為2駐萬元贏、絕0.34萬吸元，該張發(fā)由票已在該月竊通過認證。程8、炎12月30坊日亦盤點庫存，滅發(fā)現(xiàn)因保管效不善導致一壁批化妝品變繪質(zhì)，該批化恭妝品的賬面半成本為10你萬元。叫9、便12月30詳日液，不論供貨分商在表“搜買300送養(yǎng)300吐”州促銷活動實跌現(xiàn)的銷售額虜?shù)亩嗌伲虿鹈繎艄┴浬跳澥杖≠澲M重3000元哄，總計收取籃贊助費30猜0000元貫。夕10.它12月31饞日身，答將寇一批答通過踢抵債方式雕取得尤的趁九成新的音貪響電器銷售石給某挑歌廳給，慮開具啞的普通發(fā)票僻上注明的價明款為陰4廚8邊672民0元。流根據(jù)現(xiàn)行稅新收政策，請精回答以下問呆題智（計算結(jié)果蓮保留到小數(shù)糾點后兩位數(shù)夠字）訪。往（1）喉12月1日悉至7日開展纏“繩買300送亞300豐”狹促銷活動期俱間應剃計提的增值燒稅銷桶項稅窮額為（奪C堆）伯A、材159.1鉗2萬元蹲B、極136萬元呢掌C、竿85萬元袖（2）念向某工廠銷步售工作服應削計提的增值烈稅銷項稅額半為（A萬）勁A、棄34000族元貍B、雀30600誕陡C、拿31094腎.02僚（3）覽12月9日匯至30日銷奮售代銷商品戚應計提的增助值稅銷項稅阻額為（在B灶）泛A跪、3230帶00元倉B、滔34000堂0元辭C、D、己27359央8.29元蓋妙（4）易12月1日夸30日期該商場昆銷售貨物場應計提的增爬值稅銷項稅隊額為（訂C殊）語A、圾27540蠢00宴B、統(tǒng)27340燥00忌C、想224蔬4為000狠婚D、滲22240包94.02佳（5）澇當月購買空鍛調(diào)設備可抵覽扣的進項稅濤額為（尾C泉）謀A、343報400元吼B(yǎng)、34基0000元薦C、3敢400元吧D、0元律（6）幸因保管不善覆導致化妝品就變質(zhì)損失在自增值稅計算婆繳納上應采運取的處理措賺施為（躲B齊）。轎A、爹不需要紐作任何處理歪淡B、手應轉(zhuǎn)出進項密稅1700普0元啄C、技應轉(zhuǎn)出進項妙稅1870啦0元D裝、應轉(zhuǎn)出進嗓項稅145將29.91遮元市（7）圾向供貨商收必取的贊助費悉在賭增值稅計算腔繳納上應采紗取的處理措鐮施為（編A旗）。曲A、器不需要作任狹何處理悠B、稻應計提銷項帳稅額繭43589離.74元令C、脾應轉(zhuǎn)出進項挺稅5100雅0元般D、秩應轉(zhuǎn)出進項肌稅4358涼9.74元魔（8）倘該商場當月問可抵扣的進尚項稅總額為跪（唯C抽）色A、陪17754呼00躬B、疑18264尤00支C、掩14864也00霸雕D克、1435仁400綱（9）瓜12月31什日扇銷售抵債方驕式取得的音摸響電器應繳乖納的增值稅跌為（餐C棗）榮A、井70720愿元搜B、杏18720之元咳C、獵9360元貼晝D、孔0元透（10）耍該商場當月蝶共應繳納增獨值稅（粒B貓）找元息A、侵10493膽20摘B、轟76696窯0烘C、揭13173練20土D、授85941塵4.02撤答：墨1、銷項稅題額：船（1）收購浩物券銷售的政商品不需要填按視同銷售救征稅,因此之促銷期間應客稅銷售額為醉：585澆÷薦1.17=磁500（萬裳元）用（2）銷售糧折扣未在金藍額欄內(nèi)注明尺，不能沖減縣應稅銷售額樸。燥（3）回根據(jù)現(xiàn)行增繁值稅法規(guī)定芝，受托方(術(shù)代銷方)為急委托方代銷孤貨物，其行允為視同銷售釋貨物，對其鵝從購貨方取返得的全部價竿款，均應當功征收增值稅訴，不得抵減鄰按銷售額的腳一定比例提蘭取的代銷手灰續(xù)費，因此邀，視同銷售慨行為的棒應稅銷售額脂為：234勁÷瀉1.17=漠200（萬丹元）塞當月銷項稅總額為：（5鉆00+20煙+200+搖600）匯×艦17%=2算24.4（矛萬元）恒2、進項稅辦額：境（1）油商場的中央籃空調(diào)械屬于建筑物諒的附屬設備快，其進項稅稱額不得抵扣格（2）吐柜式空調(diào)株的進項稅額薪可以抵扣傳（3）保管隸不善導致搜化妝品變質(zhì)糖屬于非正常框損失，應調(diào)豎減進項稅1踐0豆×經(jīng)17%=1榆.7（萬元芬）春（4）血向每戶供貨博商收取容的占贊助費困不與商品銷互售額掛鉤，虜不屬于返利聚，不需要作讀進項稅轉(zhuǎn)出離。諸當月可抵扣津進項稅額為毫：150+備0.34-濁1.7=1異48.64猜（萬元）死3、填銷售舊電器倡按4%減半剝：4867維20戚÷洞1.04強×匪0.02=衛(wèi)9貢360元該4、依應納稅額：蜻224.4韻-讀148.6僑4徐+棒0.丈9澇36相=7圣6憂.鍬696撐（萬元）腔國稅函[2儉010]5帝6號規(guī)定，益《國家稅務交總局關(guān)于印姥發(fā)〈增值稅郊若干具體問誼題的規(guī)定〉貝的通知》(廣國稅發(fā)[1瓦993]1班54號)第暖二條第（二蒜）項規(guī)定：碌“崖納稅人采取盜折扣方式銷鈴售貨物，如粱果銷售額和育折扣額在同按一張發(fā)票上模分別注明的織，可按折扣頌后的銷售額障征收增值稅奶”臨。納稅人采粉取折扣方式執(zhí)銷售貨物，除銷售額和折沉扣額在同一蔽張發(fā)票上分飄別注明是指股銷售額和折錘扣額在同一粘張發(fā)票上的秩“蟲金額旱”臘欄分別注明姜的，可按折把扣后的銷售胸額征收增值帖稅。未在同礎一張發(fā)票壩“厭金額量”辱欄注明折扣法額，而僅在嬌發(fā)票的表“反備注率”法欄注明折扣瞇額的，折扣否額不得從銷而售額中減除敞。麻根據(jù)現(xiàn)行增獲值稅法規(guī)定搜，受托方(秩代銷方)為參委托方代銷仔貨物，其行瘦為視同銷售它貨物，對其但從購貨方取瘦得的全部價榴款，均應當吵征收增值稅故，不得抵減哀按銷售額的系一定比例提鑼取的代銷手腫續(xù)費；又根餅據(jù)《中華人扎民共和國營鄙業(yè)稅暫行條塞例》及其實沸施細則的規(guī)戀定，受托方嗽從銷貨款中地提取的代銷葡手續(xù)費，是犁其從事裹“德服務業(yè)綱——鄉(xiāng)代理業(yè)務攔”慧而向委托方閑收取的價款土，屬于營業(yè)太稅的征稅范協(xié)圍，應當按廈規(guī)定征收營女業(yè)稅。禿（二）塌某酒廠20灑10年3賺月份發(fā)生以姑下業(yè)務：間1、向A公籃司絕銷售高粱酒迅10噸，銷尋售單價65稀00元/噸臣，用去包裝容桶100個科，每個包裝蕉桶收取押金趴46.8元球；六向B公司豈銷售酒精4貿(mào)噸，銷售價輪格為250射0元/噸，籍用去包裝桶藍40個，每風個包裝桶同四樣收取押金泥46.8元梯。該廠與A普、B公司均鈔約定，購買寇方應在嗚3月31日鄭前歸還包裝盾桶，銷售方遺應在同時退愛回押金；否倘則，銷售方兩不退祝未歸還的包皺裝桶的押金猶。觸該廠對于收頂取包裝物押號金均單獨記古賬核算。兄2、當月外擾購5噸散裝馳薯類白酒裝越瓶后全部售吉出，散裝酒芬的購買價格曬為3000呀元普/噸，裝瓶疤后的銷售價拒格為450管0/噸。良（上述高粱妨酒、酒精、鑰薯類白酒的元價格均不含朋增值稅。）腸3、當月3裕1日從妙A公司收回球包裝桶50尖個，退回押壘金2340秋元。從B公咱司收回包裝續(xù)桶12個，竊退回押金5雪61.6元輔根據(jù)現(xiàn)行稅芒收政策規(guī)定售，請回答以坐下問題（本究題8分，每柔小題2分）城：貍（1）對當層月收取的包屆裝物押金，抬該廠應繳納菊消費稅（季C不）元。塑A、880版B、4