XXXX年月“一村一”稅收基礎復習資料

江蘇“一村一名大學生”計劃稅收基礎課程導學第一章稅收概論本章主要考核基本概念，多以名詞解釋、填空形式一、稅收及其原則稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，按照法定標準，向經(jīng)濟組織和個人無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?，取得財政收入的一種方式。稅收是一個歷史范疇，稅收又是一個分配范疇。稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，被稱為稅收“三性”，是區(qū)分稅收與其他財政收入形式的基本特征。稅收主要具有以下職能：組織收入的職能調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能資源配置的職能宏觀調(diào)控的職能稅收原則：稅收基本上有稅收公平、稅收效率和稅收穩(wěn)定三項原則。二、我國的稅法制度稅收制度：是國家為取得財政收入而制定的調(diào)整國家與納稅人在征稅與納稅方面權(quán)利與義務關系的法律規(guī)范的總稱。（一）稅收制度的基本構(gòu)成要素及分類構(gòu)成要素包括：納稅人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點等，其中納稅人、課稅對象和稅率是三個基本要素。納稅人：是稅制中規(guī)定的負有納稅義務的單位和個人。負稅人：是指實際或最終承擔稅款的單位和個人扣稅義務人：是指有義務從持有的納稅人收入中扣除或借助經(jīng)濟往來關系向納稅人收取其應納稅款并代為繳納的單位和個人。課稅對象：是稅制中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。潤計稅依據(jù)：熱是指稅制中淺規(guī)定的據(jù)以信計算各種應頭課稅款的依捐據(jù)或標準。婦稅率：是對爐課稅對象規(guī)仿定的征收比唯率或征收額曾度，是計算慣應納稅額的獵度。分比例恢稅率和累進堤稅率，定額飯稅率。掉（二談）兇稅收制度的僵分類煮以課稅對象證的性質(zhì)為標纏志分流轉(zhuǎn)課談稅（有增值兆稅、消費稅掙、營業(yè)稅和引關稅）所得富課稅（有企斥業(yè)所得稅、泰個人所得稅揉和社會保險董稅）資源課貞稅（有資源口稅、城鎮(zhèn)土勿地使用稅、贈土地增值稅攀和耕地占用耍稅）線財產(chǎn)課稅（免房產(chǎn)稅、契肌稅、車船稅銜）行為課稅悄（有城建稅斷、印花稅等何）態(tài)建國以來，舌我國稅法經(jīng)左過多次改革信，目前已形哲成了以流轉(zhuǎn)節(jié)稅為主，所萄得稅為輔，予多種稅相配蕩合的復稅制件。挖三、稅收管濕理描（一）耗稅收管理斯主要程包括報稅務管理、妙稅款征收、李稅務檢查和敬法律責任。唇稅務管理：蝕主要包括：扭稅務糠登記執(zhí)、讓帳簿憑證管竄理周、腐納稅申報勒方面的內(nèi)容混。凱（二）發(fā)票濕管理制度青發(fā)票是指在母購銷商品、譜提供勞務服織務以及從事穗其他經(jīng)營活精動過程中，既向?qū)Ψ介_出鬧的收款憑證鍛。發(fā)票是會握計核算的原稈始憑證，又街是稅務稽查及的重要依據(jù)飄。田稅務機關是露發(fā)票的主管敢機關，負責站發(fā)票的印制編、領購、開狠具、取得、茶保管、繳銷僻的管理和監(jiān)摸督。發(fā)票管弱理，則是稅姿務機關依法嘗對發(fā)票印制不、領購、開秘具、取得和奔保管的全過糧程進行的組固織、協(xié)調(diào)、抗監(jiān)督等一系密列管理工作賄。協(xié)學習發(fā)票管伙理制度重點魂要學會正確見使用發(fā)票，塘防止違反發(fā)骨票管理規(guī)定殼的行為發(fā)生童。常（三）稅務鵝代理鍛稅務代理是驚注冊稅務師缸在國家法律檢規(guī)定的代理遷權(quán)限和范圍土內(nèi)，受納稅兩人、扣繳義亮務人的委托賞，代為辦理盤稅務事宜的挪各項行為的皇總稱。希稅務代理是受代理業(yè)的一鋼個組成部分岡，屬于中介譜服務行業(yè)。絹稅務代理本壟著自愿原則叨，實行有償午服務，稅務蕉代理人根據(jù)箱代理業(yè)務工蠟作的內(nèi)容及票復雜程度，靈收取合理的覺費用。發(fā)稅務代理作伏為一項社會湯性的中介事推務，涉及代謹理人與被代直理人及國家獄各個方面的以利益關系。骨因此，稅務隔代理制度的系建立必須遵旗循自愿委托創(chuàng)、獨立公正過、依法代理塊的原則，既馬能維護納稅揭人、扣繳義扮務人的權(quán)利咬，又能夠兼決顧國家的整反體利益維護拆稅法的尊嚴購性。驅(qū)在稅務代理澇法律關系中渴，作為代理疾人一方必須慰是經(jīng)批準的存具有稅務代妙理執(zhí)業(yè)資格掘的注冊稅務膽師和稅務師猾事務所。不昌符合這一條斜件的單位和乎個人均不能走從事稅務代腰理業(yè)務。援（四）稅務晚行政司法制谷度線這部分要了借解和區(qū)分稅蒸務行政處罰步、稅務行政維復議、稅務之行政訴訟和輩稅務行政賠賞償?shù)葐栴}的啞概念和內(nèi)涵療。橋第二章匙增值稅碑我國增值稅擋是對在我國做境內(nèi)從事銷導售貨物或者怖提供加工、竿修理修配勞周務以及從事糊進口貨物的竹單位和個人麥取得的增值弄額為課稅對旦象征收的一輔種稅。便對增值稅可拿以按不同的組標志進行分腰類，其中，駝以扣除項目假中對外購固霜定資產(chǎn)的處占理方式為標形志，可將增便值稅劃分為咬生產(chǎn)型增值范稅、收入型婦增值稅和消鳥費性增值稅擁。三種類型掠的增值稅在碧確定扣除項誓目時都允許收扣除外購流未動資產(chǎn)的價紅款，但對外瀉購固定資產(chǎn)浩價款的扣除戒，各國的規(guī)忍定則有所不喂同。心生產(chǎn)型增值趁稅是指計算計增值稅時，簽不允許扣除施任何外購固肌定資產(chǎn)的價雄款，作為課脹稅基數(shù)的法疾定增值額除花包括納稅人弄新創(chuàng)造價值形外，還包括比當期計入成藥本的外購固扯定資產(chǎn)價款穩(wěn)部分，即法叔定增值額相彈當于當期工史資、利息、固租金、利潤技等理論增值置額和折舊額棗之和。膊收入型增值然稅是指計算娃增值稅時，螺對外購固定江資產(chǎn)價款只想允許扣除當蔽期計入產(chǎn)品廳價值的折舊董費部分，作襯為課稅基數(shù)垂的法定增值早額相當于當柏期工資、利唐息、租金和辮利潤等各增歌值項目之和丸。換消費型增值城稅是指計算清增值稅時，墻允許將當期償購入的固定羞資產(chǎn)價款一枝次全部扣除頃，作為課稅魂基數(shù)的法定干增值額相當沈于納稅人當草期的全部銷蛾售額扣除外螺購的全部生名產(chǎn)資料價款餐后的余額。如一、增值稅釋納稅人鬧增值稅納稅茶人分為一般販納稅人和小良規(guī)模納稅人充，一般納稅我人實行憑發(fā)牛票扣稅的計絮稅方法、小棒規(guī)模納稅人痰規(guī)定簡便易矛行的計算和印征收管理辦趙法。妻二、增值稅麗的稅率零根據(jù)確定增襲值稅稅率的船基本原則，剩我國增值稅司設置了一檔雄基本稅率，穗一檔低稅率脂，此外還有絡對出口貨物次實施的退稅辜率，分別為鍵17%、摘13%和0殊稅率。販小規(guī)模納稅沃人增值稅征啞收率為3%燦。等三獵、民增值稅的計廈算與繳納邁我國增值稅京采用購進扣目稅法計稅。孫其計算公式竄為：骨應納稅額＝略銷項稅額－讓進項稅額使銷項稅額＝沿銷售額旗×塑稅率糞四、起征點表和免稅規(guī)定慈起征點：銷脹售貨物月銷枕售額200擴0-500薄0元，銷售椅應稅勞務月披銷售額15議00-30筒00元。疼按次納稅的部為每次銷售晶額150-絨200元詞增值稅的免嗎稅項目：盤（1）農(nóng)業(yè)選生產(chǎn)者銷售模的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)枯產(chǎn)品（2）險避孕藥品和坡用（3）古青舊圖書（4跳）直接用于走科學研究、阿科學實驗和應教學的進口帝儀器、設備購（5）外國或政府、國際資組織無償援鉤助的進口儀渣器、設備（植6）由殘疾傾人組織直接揚進口供殘疾稱人專用的物嘆品，銷售自帥已使用過的循物品。剩增值稅一般鬼納稅人，不已得領購使用屆增值稅專用譯發(fā)票的情形峽：倍教材42頁鵝泊(一)一般躲納稅人的稅壇額計算嚷我國增值稅染采用購進扣謎稅法計稅，閑其計算公式者為：陸應納稅額＝竹銷項稅額－本進項稅額云銷項稅額＝糞銷售額究×條稅率敗從計算公式哥可以看出，殿正確確定增政值稅的關鍵渡一是正確確夕定銷售額和鵝銷項額，二樂是正確確定撈進項稅額。擊應納稅額=洽當期銷項稅診額嚷—善當期進項稅耍額比姨泄銷售額煎×備稅率紛專賀用發(fā)票愉艙與跳詢板屢柳海關完女稅證捆餡（二）咸進出口的稅悲務處理藥增值稅重難蒜點問題的第指二部分是進舒出口的稅務繳處理，又可揪以細分為默進口代征增矩值稅和出口弄退、免稅兩坡類問題。厚1．勵進口代征蛋增值稅樸組成計稅價型格=懶悠耍洪萬允其中：完稅繳價格是指以焦進出口貨物項的實際成交董價格為基礎突，由海關審份定的價格。憤應繳納增值壽稅=脾組成計稅價辱格趣×嗚增值稅率率2．出口退鋪、免稅惡（1）出口斬退、免稅的衫含義箱免平——瀉出口環(huán)節(jié)免室稅爆退辜——傲退還出口貨壺物上一環(huán)節(jié)票負擔的稅款英通過旺“專退免休”影使出口貨物鋤整體稅負為割零?；荩?）出口捕政策鹽根據(jù)不同的蠅出口情況稅硬收的出口政休策分為三類烏：參又免又退只免不退不免不退害券眉留坐俘生產(chǎn)企業(yè)火區(qū)政①列又免又退糾奴坐外貿(mào)企業(yè)辮午徐好強媽特定出口豆出很搏蛙駛翼生產(chǎn)墊性小規(guī)模納抖稅人歪口很鋼謀屈診企業(yè)糟瞞營政捏板往佛趣外練貿(mào)企業(yè)蜜策牧況②攔只免不退檔王愧滋狹揚輔蜓寺來姐料加工復出蘆口的貨物宮掘梨艇掃貨物武刷煤爽溫寄浙酒害咐亂內(nèi)怪銷環(huán)節(jié)免稅粗貨物晝陸輸頸么霧花③逆不免不退：攻國家不鼓勵波出口的貨物年、廈第三章暴消費稅煎消費稅是對雞在我國境內(nèi)也從事生產(chǎn)、捕委托加工和每進口應稅消蔽費品的單位咱和個人，以蠶其銷售額或遼銷售數(shù)量為頓征稅對象征醋收的一種流爬轉(zhuǎn)稅。猜消費稅主要棚內(nèi)容器迷征稅范圍：翁教材48頁納稅人風嗎稅率：比歪例稅率、定去額稅率內(nèi)從價計征肌容值基本孟計算方法明從量計侄征沸飄購張嬌復懇合計征晴構(gòu)光御殖創(chuàng)自禍產(chǎn)自用視同廊銷售的處理夸成羊特殊變計算規(guī)定望委托莊加工的處理喘惑鈔堅促淹外購已稅消拍費品稅額扣匯除鎖進出口有關裕規(guī)定頓（一）消費萬稅的計算方族法店1．消費稅竿的基本計算傘方法煌從價計征巧——紅運用比例稅踢率的以銷售固額作為計稅稅依據(jù)飯從曾量計征距——富運用定額稅壘率的以銷售匹數(shù)量作為計份稅依據(jù)安復合計征燙——波從價計征+灶從量計征拍二、本章重坊點及難點始（一）基本識計算方法膊1、振適用比例稅回率時：應納荷稅額=銷售傅額武×危稅率煙其中銷售額訪的確定應把向握3個要點女：釣（1）不含盲增值稅但應燒含消費稅。古（2）包括糕銷售時同時封收取的價外彼收入。辜（3）移送券給非獨立核蜜算門市部銷甜售時，按門優(yōu)市部的售價壽確定。傅（4）換取葉生產(chǎn)資料、享消費資料、柔投資、抵債類時，按最高影售價確定。劃2．反適用定額稅效率時：應納糊稅額=銷售奸數(shù)量騙×侄固定稅額榴銷售時用銷艦售數(shù)量李進口時用進抬口數(shù)量飽委托加工時么用加工數(shù)量尺自產(chǎn)自用時料用使用數(shù)量孝3．比復合計稅時酸：應納稅額跟=從價計征閉+從量計征列適用范圍：發(fā)卷煙、糧食肉白酒、薯類扶白酒漫在從價計征派的基礎上，及每一標準箱般卷煙加征消般費稅150內(nèi)元；每斤酒聚加征消費稅材0笛．5元。枝在應用組成脫計稅價格時織注意的問題革：只按消費喝稅率組價，艇不加定額部到分。丟（三）進出昌口的稅務處靈理輔1．進口?；j關代征消費嗓稅的計算盤（1）逮運用比例稅誦率時：書應納稅額=鹿（完稅價格坊+關稅）賄÷想（1羅—離消費稅率）煙×攪消費稅率其中：滅（完稅價格雪+關稅）攏÷宋（1蠢—匯消費稅率）西=油組成計稅價吧格指組成計稅價癢格兵×裝消費稅率=僅應納稅額弊（2）副運用定額稅許率時：技應納稅額=麗進口數(shù)量籍×攜固定稅額填（3）玩混合計稅：伍適用于進口教卷煙、糧食弓白酒、薯類使2．出口退贊免消費稅決（1）出口朋政策同樣有擊三條：又免曉又退漸——東適用于外貿(mào)肌企業(yè)明只免不退盡——買適用于生產(chǎn)拐企業(yè)途不免不退劫——給適用于一般概商貿(mào)企業(yè)仁注耍意：消費稅鮮：退稅率=須征稅率翠增值稅：退袍稅率某≠級征稅率促（四）消費扭稅與增值稅寄的關系蹄1．斜消費稅與增兩值稅的主要肆區(qū)別：吊征稅范圍不輩同趟納稅環(huán)節(jié)不責同蠢與價格關系炸不同花適用稅率形尿式不同壟稅額計算方農(nóng)法不同彩2．科消費稅與睡增值稅的聯(lián)皂系：魚都是對有形瞧動產(chǎn)的征收預，都不包括而無形資產(chǎn)、順不動產(chǎn)。援11種應稅等消費品既要編征收增值稅嚴，也要征收次消費稅。慮在從價定率撒的前提下，渾同一應稅消匪費品計算增貨值稅和消費鐮稅的計稅依存據(jù)相同，含劍消費稅但不鍬含增值稅。沫第四章克營業(yè)稅壺營業(yè)稅是對蜜在我國境內(nèi)梢提供應稅勞角務、轉(zhuǎn)讓無匙形資產(chǎn)或銷約售不動產(chǎn)的爹單位和個人副所取得的營笑業(yè)收入額征退收的一種稅運。折一、營業(yè)稅雜的主要內(nèi)容應稅勞務臘付我冠征稅范圍隙無形礙資產(chǎn)開冠柜翠不動淘產(chǎn)內(nèi)雞容礙納稅人及扣元繳義務人抽構(gòu)剩稅率：3%航、5%、5攝%-20%成皂計稅依據(jù)及迎稅額計算減免優(yōu)惠泛二、本章重拖點及難點琴（一）正確沉確定計稅依允據(jù)對稅額計樣算的影響幼應納稅額=熱營業(yè)額迷×默適用稅率汽掌握營業(yè)稅旋的計稅依據(jù)遭—茅營業(yè)額應把轟握以下四個焰問題：賤1．營業(yè)稅方是價內(nèi)稅，外所以營業(yè)額屑中應包括營淘業(yè)稅金。殊2．價外收丈入應并入營照業(yè)額計征營厚業(yè)稅。簽3．營業(yè)額烘是納稅人取摸得的全部收煌入，不得扣繩減成本、費娛用。待根據(jù)不同行潛業(yè)的不同經(jīng)煤營情況，有纏的計稅依據(jù)際是納稅人取倦得的收萌入全額，有能的是按差額甜計稅。但營抓業(yè)稅計稅依圖據(jù)中講到的均差額并非成振本、費用。由是指不屬于恐納稅人的收維入。插例如：建筑豐業(yè)中總承包降人進行分包爪、轉(zhuǎn)包時，扶總承包人要李用承包的總膊工程價款扣娘減分包、轉(zhuǎn)業(yè)包工程價款工后的余額做笑營業(yè)額計征皆營業(yè)稅，因惡為分包的工性程部分應由鵲分包人繳納落營業(yè)稅，由坑總承包人代坊扣代繳，總夾承包人如按錫全部工程價珠款計稅，就鹽會重復征收鞋。坡旅游業(yè)代收策旅客的景點鞠門票費、餐酸飲費等，運究輸業(yè)中的聯(lián)悟運等，均屬冊這類性質(zhì)。余所以扣減的峽部分是納稅尸人代收取的用，不屬自己戴的收入部分棵。啟金融、保險蠅業(yè)。金融業(yè)嬌按發(fā)放貸款升取得的利息樸收入全額計叮征營業(yè)稅。育保險業(yè)按收深取的保費收超入全額計征泛營業(yè)稅。型4．當營業(yè)扁額偏低不合選理時或無營申業(yè)額時，應篇組價計稅。植組成計稅價喂格=成本膜×身（1+成本貍利潤率）/盾（1－營業(yè)鞠稅率）急應納稅額=商組成計稅價壽格僅×煤營業(yè)稅率屋（二）征稅懷范圍、減免屠優(yōu)惠對稅額緒計算的影響壩除計稅依據(jù)激外影響稅額詞的另一因素僻是稅目、稅程率。所以在鋼稅額計算中傷，還應注意股征稅范圍、慘減免優(yōu)惠對宅計算稅額的貍影響。例如：銜1．交通運警輸業(yè)中的某端些出租經(jīng)營百收入適用不黃同稅目的劃獻分規(guī)定。鋸遠洋運輸企聲業(yè)從事的期附租業(yè)務、航摧空運輸企業(yè)住從事的濕租俘業(yè)務取得的田收入應按交包通運輸業(yè)適悲用3%的稅渠率計征營業(yè)猶稅，而遠洋嘉運輸業(yè)從事形光租業(yè)務，顆航空運輸業(yè)校從事干租業(yè)撞務取得的收糊入應按服務冤業(yè)中的租賃菠業(yè)適用5%順的稅率計征言營業(yè)稅。其乒中關鍵在于剪是否配備操觸作人員。又茂出租交通運漁輸工具又配戀備操作人員遺的，按交通療運輸業(yè)處理債；只出租運奮輸工具，不訪配備操作人晨員的純屬運鑒輸工具的出劍租，按服務前業(yè)中的租賃簡業(yè)務處理。偏選錯稅目，泛就會用錯稅雄率，稅額計陷算就會出現(xiàn)宵錯誤。房2．用無形堂資產(chǎn)、不動排產(chǎn)對外投資倒，分配方式倚不同，營業(yè)棚稅的處理不宋同。哨在對轉(zhuǎn)讓無嗽形資產(chǎn)、銷掌售不動產(chǎn)兩案個稅目的解格釋中，都有嫩這樣一句話演：禍“俱以無形資產(chǎn)句投資入股，沖參與接受投念資方的利潤班分配、共同崗承擔投資風仍險的行為，賭不征營業(yè)稅撒。芬”脆“詞以不動產(chǎn)投閑資入股，參制與接受投資傳方的利潤分畜配、共同承炎擔投資風險嫁的行為，不符征營業(yè)稅。劫”選投資入股，勞共擔風險的禮分配方式畢伴竟與一次買械斷的出售不合一樣。所以園不征營業(yè)稅燦。如果以無丹形資產(chǎn)或不東動產(chǎn)投資入甜股，收取固瞧定收入，不飯承擔風險時亮。這種收取索固定收入的詳分配方式相哈當于出租，百所以應按服第務業(yè)中的租交賃業(yè)5%計然征營業(yè)稅。勤3．減免稅子的有關規(guī)定梯，對稅額計覆算的影響。割營業(yè)稅減免猛規(guī)定中，對剩個人按市場砌價格出租的曉居民住房，司暫按3%的菊稅率征收營接業(yè)稅，如果育不了解這項觸優(yōu)惠政策，攪很可能按一夢般租賃收入覽5%計征了捕營業(yè)稅，但王不是對個人砍出租住房的放收入都按3完%計算，關章鍵是租給居柄民居住，還爸是出租商用磚，如果出租叢商用，租金輛收入仍按5閣%計算。楊（三）營業(yè)抗稅與增值稅皂的關系徑1．兩稅均銜屬流轉(zhuǎn)稅但易征收范圍完雕全不同。鴨增值稅是對背貨物的征收銜，不包括無姓形資產(chǎn)、不日動產(chǎn)。攏勞務銷售中歉，只有加工屠、修理修配握繳納增值稅彩，其他勞務喘銷售繳芳納營業(yè)稅。泄一般情況下獅，繳納增值陶稅的不繳納據(jù)營業(yè)稅；繳軋納營業(yè)稅的采不繳納增值括稅。腿2．混合銷隊售和兼營有估可能繳增值嫌稅，也有可大能繳營業(yè)稅妨。徐第五章敗關稅剖關稅是由海添關依法對進仆出我國國境紐或關境的貨鬼物和物品征豆收的一種稅幼。妖關稅的征稅融對象是進出化關境的貨物洽或物品團關稅的納稅諸人為進口貨果物的收貨人酸，出口貨物稼的發(fā)貨人，曬進出境物品究的所有人。挨關稅的計算琴：關稅以完頃稅價格作為知計稅依據(jù)悉第六章誦行為稅輛一、城市維系護建設稅：躬是對繳納增告值稅、消費恢稅、營業(yè)稅鉆的單位和個慶人，按其實豆際繳納的增恐值稅、消費宰稅、營業(yè)稅傘稅額的一定樸比例計算征佩收，專項用定于城市維護權(quán)建設的一種埋稅轎稅率：實行孩地區(qū)差別比叨例稅率。-歐---納稅臟人在市區(qū)的皮，稅率為7級%，在縣城輛、建制鎮(zhèn)的拳稅率5%，宮其他地區(qū)1獸%職計算：應納室城建稅=納蒸稅人實際繳衛(wèi)納的三稅稅姜額*適用稅聚率幸納稅地點為摘納稅人繳納獸三稅的地點董。錢袍二、鑒教育費附加化：是對繳納饑增值稅、消所費稅、營業(yè)尚稅的單位和肅個人，按其認實際繳納的獵增值稅、消綱費稅、營業(yè)睬稅稅額的一泄定比例計算余征收。俗應繳教育費柳附加=納稅疤人實際繳納絮的三稅稅額遮*適用稅率護（3%）勾對外商投資懼企業(yè)和外國熱企業(yè)暫免征壺收城建稅和懷教育費附加本。忽三、印花稅揉：是對經(jīng)濟夸活動和經(jīng)濟昨交往中書立僑、使用、領凱受具有法律錦效力并受國界家法律保護瑞的憑證的單正位和個人征攏收的一種稅孝。間印花稅的征估稅范圍：（窗1）各種經(jīng)氧濟技術(shù)合同疼及具有合同波性質(zhì)的憑證幕（2）產(chǎn)權(quán)仍轉(zhuǎn)移書據(jù)（險3）營業(yè)帳草簿（4）權(quán)晚利許可證照翻（5）經(jīng)財戒政部確定征尺稅的其他憑畏證初印花稅實行羨比例稅率和膨定額稅率，利定額稅率為怖每件5元。繡第七章繪財產(chǎn)稅爪一、房產(chǎn)稅枯：以伏城市、縣城嘆、建制鎮(zhèn)和協(xié)工礦區(qū)的宏房屋財產(chǎn)為盆征稅對象，件按房屋的計徐稅余值或租潔金收入向房沃屋所有權(quán)人頭征收的一種愉財產(chǎn)稅。柏納稅人：產(chǎn)捧權(quán)屬于國家銳所有的訪—啄由經(jīng)營單位專交納，產(chǎn)權(quán)共屬于集體和桐個人所有的帥---由集宋體和個人交鄭納。漢拋產(chǎn)權(quán)出遺典的---焰-由承典人蟻納稅，產(chǎn)權(quán)忍所有人、承保典人不在房刑屋所在地的飄---由房黨產(chǎn)代管人或均使用人交納億。扯肺納稅單帶位和個人無孩租使用房產(chǎn)冷管理部門、撈免稅單位及渾納稅單位的飾房產(chǎn)---童-由使用人壯代為繳納房啦產(chǎn)稅。托征稅對象：矮為房產(chǎn)。音稅率：實行糞比例稅率：孟依房產(chǎn)余值巨計算交納的哪，稅率為1攜。2%，依免據(jù)房產(chǎn)租金常收入計算交享納的，稅率慶為12%葵計算；應納戀房產(chǎn)稅=房雜產(chǎn)原值*（架1-規(guī)定的絕扣除率）*沫1。2%污妄應納房產(chǎn)圍稅=房產(chǎn)租般金收入*1描2%即房產(chǎn)稅的減油免：教材9版6頁。廟契稅：以所澡有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)道移、變動的刷不動產(chǎn)為征浪稅對象，向跟產(chǎn)權(quán)承受人描征收的一種守財產(chǎn)稅。責稅率為3%膨-5%，征麥稅對象：在罷我國境內(nèi)發(fā)匯生權(quán)屬轉(zhuǎn)移翠并簽訂轉(zhuǎn)移糞契約的土地符和房屋。征萬收范圍為國艦有土地使用巾權(quán)出讓，土朽地使用權(quán)轉(zhuǎn)總讓，房屋買拿賣，房屋贈傘與和房屋交逢換。煮第八章兼資源稅續(xù)一、資源稅搜：炎納稅人：在穗我國境內(nèi)開銷采應稅礦產(chǎn)熄品或生產(chǎn)鹽虛的單位和個額人。煤扣稅義務人臘：在某些情診況下，可以俊由收購未稅鵲礦產(chǎn)品的單授位代為交納離。食征稅范圍：翻原油、天然裹氣、煤炭（煩原煤）、其哄他非金屬礦壯原礦、剃黑色克金屬礦原礦腳、有色金屬隙礦原礦、鹽刻。宿稅率：從量貸定額征收。字應交資源稅幅=單位稅額路*課稅數(shù)量良土地增值稅撈：對轉(zhuǎn)讓國她有土地使用矛權(quán)，地上建列筑物及其附韻著物并取得尸收入的單位午和個人，就賴其轉(zhuǎn)讓房地麗產(chǎn)所取得的明增值收入征錘收的一種稅桿。擦納稅人：轉(zhuǎn)云讓國有土地嬸使用權(quán)，地火上建筑物及乳其附著物并控取得收入的柳單位和個人手征稅范圍：奶轉(zhuǎn)讓國有土譯地使用權(quán)，斃地上建筑物糾及其附著物似并取得收入我。更無償轉(zhuǎn)讓房紗地產(chǎn)行為，參不征收土地累增值稅。賽稅率：四級射超率累進稅爹率（30%重、40%、愉50%、6總0%）摸四警、挺城鎮(zhèn)土地使鞏用稅：是對忍在城市、縣哄城、建制鎮(zhèn)果、工礦區(qū)范辟圍內(nèi)使用土贊地的單位和怕個人，按基瓜實際占用土渣地面積和規(guī)港定的土地等帖級征收的一切種級差資源樣稅漏應納土地使維用稅=實際替占用的應稅擊土地面積（精平方米）*儲適用稅額。蠢第九章寇企業(yè)所得稅厲企業(yè)所得稅屆是國家對我網(wǎng)國境內(nèi)企業(yè)宰的生產(chǎn)經(jīng)營腳所得和其他戰(zhàn)所得征收的拴一種稅，是末國家參與企港業(yè)利潤分配蛛，調(diào)節(jié)企業(yè)貓收益水平，陶正確處理國鍵家與企業(yè)分羨配關系的一耍個主要稅種忍。碎納稅人：我妨國境內(nèi)取得卷生產(chǎn)經(jīng)營所素得和其他所隆得的組織。飽個人獨資企俯業(yè)和合伙企睜業(yè)不適用。駱二、|征稅繞對象：企業(yè)馬的生產(chǎn)經(jīng)營預所得和其他盯所得近三、稅率：牧基本稅率為叛25%，低幟稅率為20棄%（小型微烤利企業(yè)），亦非居民企業(yè)藍10%。架四、色企業(yè)所得際稅的特點及澆立法精神谷（一）和流贈轉(zhuǎn)稅比較，描所得稅的主吳要特點如下站：鷹1．以所得貿(mào)額為計稅依袍據(jù)。所得額字指凈收益。躺2．企業(yè)所優(yōu)得稅多殿“駝采取分期預蹲繳，年末匯祝算清繳師”以的辦法。嚼3．調(diào)節(jié)作資用很明顯。壽（二）肝企業(yè)所得步稅的立法精崖神；優(yōu)企業(yè)所得穩(wěn)稅立法的指觀導思想：折“攏統(tǒng)一稅種、危統(tǒng)一稅率、短降低稅負、憶擴大稅基、頌規(guī)范稅前扣即除、強化征指收管理舒”徹。四項原則：乏1、貫徹具“骨公平稅負，器促進競爭解”拿的原則。市2、理順和內(nèi)規(guī)范國家與踐企業(yè)之間的振分配關系。俯3、體現(xiàn)國饅家產(chǎn)業(yè)政策溝。殘4、向國際妨慣例靠攏，觸又要注意從忌我國的國情遠出發(fā)。學五、水企業(yè)所得侍稅的主要內(nèi)責容腿納稅人、征腔稅對象、稅朱率然查賬征收：微應納稅所得州額相×毛適用稅率淡脈輝取設內(nèi)容構(gòu)成國稅狡額計算祥術(shù)洗定額征收核定征收劍隙巾刮乓售勞應注稅所得率計虛算征夕年末匯算清序繳姥三、企業(yè)傻所得稅的重慣點及難點著（一）應納壞稅所得額的執(zhí)計算裁應納稅所得技額=收入總璃額-不征稅貪收入免稅收夏入-準予扣現(xiàn)除項目金額頓-以前年度回虧損懇應納稅所得老額是計征所永得稅的計稅噴依椐，是計報算所得稅的杜關鍵，它是難企業(yè)的凈收照益，但并不肅等同于企業(yè)便會計利潤。聞首先，計稅被收入和會計紹收入不完全州一致。如視頌同銷售殿其次，扣除耽的成本、費筒用、稅金、鈴損失，范圍堵標準不同。造如工資支出屯等。哀在查賬征收直方式下，應者納稅所得額徒計算有兩種踏方法：信1．應納稅拔所得額=收恩入總額-準什予扣除項目榜金額有聰窄聰飛款站赤一般計收入島成創(chuàng)本、費用、附特殊收入廳稅便金、損失辭吼一般收入是殘指礎教材中列舉尋的生產(chǎn)經(jīng)營凈收入、財產(chǎn)改轉(zhuǎn)讓收入等瞇七項基本收糕入，是企業(yè)判經(jīng)常發(fā)生的厲，帶有普遍峽性的收入。亞特殊收入帶腎有一定的偶疤然性和性質(zhì)世的特殊性。罪掌握這部分患內(nèi)容時，重濫在理解。如果：丈減免返還的貼流轉(zhuǎn)稅收入全?？寮{稅人接受源的捐贈收入逝。厲納稅人自產(chǎn)畢自用的貨物漂視同銷售時慮，如何繳納險企業(yè)所得稅法。鍵準予扣除項響目金額是指術(shù)符合稅法規(guī)禍定的范圍和倍標準的成本防、費用、稅稱金和損失，息實際發(fā)生數(shù)彈小于稅法規(guī)謙定標準的，屯可據(jù)實扣除犬；超出標準補的部分不得亞扣。例如：宣利息扣除。肢工資薪金的促扣除。業(yè)務品招待費的扣懲除。廣告費蓄的扣除。業(yè)刮務宣傳費的洪扣除。資產(chǎn)園費用的扣除捉。新產(chǎn)品、構(gòu)新技術(shù)、新妻工藝研究開佩發(fā)費的扣除堡。草2．查賬征私收方式下，喘應納稅所得懼額計算的第靈二種方法：貝應納稅所得驗額=會計利睡潤隊±擴稅收調(diào)整項飼目遠例2：企業(yè)幫實際發(fā)放的嬸工資總額為突100萬元煎，計稅工資購為80萬元但，應調(diào)增會馳計利潤20車萬元，國債息利息收入5衛(wèi)萬是會計利他潤總額的一端部分，按稅湊法規(guī)定，不誤繳納企業(yè)所膊得稅。所以蓋應調(diào)減利潤煌總額5萬元奉。佳比較兩種計態(tài)算方法的區(qū)除別，執(zhí)例3：2擔001年某慘國有控股的墾日化廠，全討年實現(xiàn)產(chǎn)品蝴銷售收入6濃800萬元前，其他業(yè)務碎收入200但萬元；實發(fā)寸工資總額9環(huán)00萬元（李職工人數(shù)1脫000螞人弦）；符合稅箏法規(guī)定允許熊扣除的主營蘿業(yè)務成本等場2800萬案元（不含工徐資）；主營圖業(yè)務稅金及攝附加200怒萬元；管理觸費470萬憲元，其中業(yè)冠務招待費支含出30萬元酷；銷售費用刮1800萬泄元，其中廣神告費支出失1200奉萬元；財務城費用500輝萬元，未超轉(zhuǎn)出按銀行貸但款利率計算忌的利息；營談業(yè)外支出1律90萬元，蛋其中向紅十隆字會捐贈5付0萬，直接倍向山區(qū)小學保捐贈20萬御元。計算薦企業(yè)全年應責繳納的企業(yè)號所得稅。分計算：因題血中沒有給出士利潤總額，賽所以采用順上序扣除法計吉算：百實現(xiàn)產(chǎn)品銷飾售收入68勵00萬元，擊其他業(yè)務收鉗入200萬況元；障測實發(fā)工資總抹額900萬租元實發(fā)工資客，可以全額遍扣除。格符合稅法規(guī)巾定允許扣除添的主營業(yè)務鳳成本等28永00萬元（單不含工資）材；主營業(yè)務搬稅金及附加樣200萬元箭；物扛管理費47憲0萬元，其泉中業(yè)務招待分費支出30主萬元；管理口費470萬惠元，態(tài)可扣除業(yè)務攀招待費=（培6800+麻200）碗×塔5串‰頌=薦35損（萬元）質(zhì)和30萬*濤60%=1察8萬比較取慘其小者。斯實際超標發(fā)余生30萬元濃，只能扣除易18采萬元，超出弓部分不得結(jié)雄轉(zhuǎn)。械銷售費用1濾800萬元妙，其中廣告加費支出解1200恒萬元；迫可扣除廣告楚費=（68屈00+20層0）留×態(tài)15列%=丑1050番（萬元）門實際超標發(fā)認生抽1200縣萬元，只能座扣除擦1050芬萬元，超出達部分可向以肥后納稅年度驟結(jié)轉(zhuǎn)。矮膛財務費用5萌00萬元，償未超出按銀蹦行貸款利率壤計算的利息來；脂營業(yè)外支出安190萬元鋤，其中向紅彈十字會捐贈通50萬，直厲接向山區(qū)小津?qū)W捐贈20倉萬元。直接找向山區(qū)小學歐捐贈不能扣飲除。撲年應納稅所饞得額=68南00毀+吵200暑-燭900粱-2800輩-200-升（鬧470-1燕2飾）-（18在00-怖150炭）-500鹽-（190肢-20）=包322施（萬元）歐年應納稅額抬=燭322舊×云25調(diào)%=浪80。5誕（萬元）所第十甜章個人酸所得稅劇個人所得稅拋是對個人（得自然人）取山得的各項應暑稅所得征收錄的一種稅。桐一逮、本章重點拴、難點停（一）納稅拌人、征稅范蓬圍、稅率猴漸刻有住所紋架兩艷具有無限滋中國公民香居民巖織碰運鞏燃忌納稅暫義務嚼倒鄉(xiāng)私冒無住所硬居住滿一年央時納稅人襲擋壺哲魄韻叢哭鮮構(gòu)閥雁無住所、不頭居住歉瓜形具有有限弊橡外綱籍人員確非居民搞跑懇政帥鍬納稅義務填無住所居住左不滿一年儉榴個人所得稅著的納稅義務喚人，包括中轉(zhuǎn)國公民、個男體工商業(yè)戶眾以及在中國盼有所得的外襯籍人員（包綁括無國籍人倘員）和香港冠、澳門、臺砍灣同胞。眾住所的含義給：盼稅法中所說盯的奪“渠住所朝”適是一個有特谷定含義的法廈律上的概念左，一般是指印一個人所擁坡有的固定的冰或永久性的熊居住地。我莖國對在中國所境內(nèi)有住所州的個人的解竹釋是：因國促籍、家庭、薯經(jīng)濟利益關都系而在中國撥境內(nèi)習慣性敲居住的個人臺。窯居住時間的票定義：耽居住時間標上準。又稱停沫留時間標準超，一般是按欄納稅年度制跳定，即該個辜人如果在一爆個納稅年度魯中在本國連攤續(xù)或累計停糖留的天數(shù)達受到了規(guī)定的閘標準，即可拆被判定為居杠民納稅人，趙按本國居民哨身份納稅。臣我國個人所盼得稅法規(guī)定傻無住所而在奇境內(nèi)居住滿隸1年的個人燃為我國的居章民納稅人。樹這里所說的穩(wěn)滿1年是指掉在一個納稅謎年度內(nèi)在中匙國境內(nèi)住滿畏365天，挽在計算實際絮居住天數(shù)時終，對在納稅柏年度中臨時弊離境的，不膛扣減天數(shù)。映2．輕11項應稅隆收入活棗工資、薪金喜所得員、放個體工商戶昂的生產(chǎn)、經(jīng)獄營所得；濁、披對企事業(yè)單吃位的承包經(jīng)憐營、承租經(jīng)捆營所得贈勞務報酬所苗得萍、牽稿酬所得鋒、鏡特許權(quán)使用略費所得涉、售利息、股息碌、紅利所得欠、尺財產(chǎn)租賃所緊得痕、夠財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所稻得匠偶然所得版、漏經(jīng)國務院財而政部門確定兼征稅的其他謙所得3．稅率訂帳工資薪碧金所得：九害級超額累進潮稅率灑稅率桌個體戶（含殃私營企業(yè)）奮：五級超揮額累進稅率唐澡刪桑智幼稿它酬減征傲手其他應被稅收入晨20%監(jiān)趨高稿酬減征：掉應納稅額減鉆征30%津她猴額焰2發(fā)萬元以上寄～5萬餅元詢蹲銷加黃征五成（龍30%緒）汗一次取得勞僑務報酬轉(zhuǎn)應納稅所得虛額挑5萬元民以上細巾榆加雀征十成（潤40%籌）她（3）承包抽承租經(jīng)營所杯得對經(jīng)營成猶果適用稅率短郵不擁有所建有權(quán)的適用鹽九級張勸嶼擁有所迎有權(quán)的適用宜五級屢醉防（二）應納榨稅所得額的鞠計算胳計算公式：請應納稅額=郵應納稅所得唱額游×牢稅率障朱浸結(jié)授淘涉滋有費用扣除神：應稅收入慣-枝扣除費用求肥廣繞無費用扣須除：應稅收槳入總額匪1．有費用旬扣除的收入都及扣除標準捏（1）工資俊薪金所得：著每月收入扣溜除陰2000妹元（附加扣犬除3200希元）。楊祖（2）菌勞務報酬、陵稿酬所得、藝特許權(quán)使用盤費所得、財危產(chǎn)租賃所得尾醒雀誼兩4000元府以下：扣除靜800元麻每次收入鳥福污明螞4000元將以上：扣除笛20%平（3）夸財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所晌得揚收脅入－財產(chǎn)原廟值－合理費樂用葉（4）直個體戶及個鋒人獨資企業(yè)魂、合伙企業(yè)灰的生產(chǎn)經(jīng)營思所得義查賬征收方答式下：收入篇總額－準予派扣除的成本篇、費用、稅捐金、損失嘗核定征收方福式下：定額灌征收或用應蹦稅所得率征漢收掀（5）圈承包、承租社經(jīng)營所得：會每月扣除竭2000頓元命2．無費用肅扣除的收入誰利息、股息抹、紅利所得偶然所得其他所得哥應納稅額的埋計算初1．一般計熱算中的幾個橡問題遭(1)棵工資薪金所傳得唐①意加計扣除3街200元的務適用范圍；妄②煮本月的一般前性獎金的處墳理；研③泉九級超額累啊進稅率是月杠稅率表，哭如摘取得的是日電工資、年工碼資應換算為袖月工資后查姨表計算；怖已④陜兩處以上取艱得工資的處榮理，提應注意合并尊申報計算稅坑款；梨踢⑤壺工資總額先叫減免稅部分濾再減扣除費平用，頂工資中的免鵲稅部分應從瘋工資總額中肺剔除后再扣桐除稅法規(guī)定僑的扣除費用干。爛（2）稿酬姜所得、勞務站報酬的所得束毛屠依過法納稅燕逮依率計征徐注意點“昏次兼”帆的劃分，瞞“歉次渴”滅劃分不準確轉(zhuǎn)，稅款計算國就會有誤。曲例1：請技晨術(shù)人員做設愉計，續(xù)1月20日骨開始，同2月5日合完成。雖然曬跨了兩個月底份，但支付送的勞務費算銳一次；棒如果預付5股00元，完娛成設計后再勢支付剩余的否500元，妙應以100獲0元作為一惜次勞務收入祝計算應納稅支金。蠟例2：一個培教師給培訓縱班授課三個豆月，取得的習的收入以一屯個月為一次悟。苗例3：稿酬必收入要注意梯區(qū)分再版、別出版和報紙算連載的收入乖劃分辦法。豪再版樸——圣視作另一次嫌稿酬收入；昨出版并連載院——氧視作兩次稿箭酬收入；炮連載者——扶取得的全部余收入為一次酷；申出版笛——拘無論預付、誓分次支付或煩填加印數(shù)稿昆酬均算一次叫。回（3）財產(chǎn)謝租賃所得墓個人出租房幟屋收入納稅欣要注意兩個重問題：膀一是稅率的門優(yōu)惠。個人停出租居民住盞房，所得稅晃減按10%植征收，營業(yè)暮稅按3%征毯收，房產(chǎn)稅堪按4%征收粒，是指出租妨給個人居住游，如果出租未商用，不適帖用優(yōu)惠稅率勁；二是費用冰扣除順序。耐稅法規(guī)定，裙除扣除80抄0元或20釀%之外，還巷可扣除出租繭中繳納的各聚項其他稅費備和修繕費。艷扣除順序是歪：汁①捕先扣除租賃慣過程中繳納臭的稅費：營屠業(yè)稅、城建卸稅（教育費不附加）、房燃產(chǎn)稅；環(huán)②炕再扣除支付續(xù)的修繕費，傅兩個條件：大要有合法憑由據(jù)，當月扣糟除上限80因0元；箱③峰最后扣除稅是法規(guī)定的8騰00元或2助0%。閥例4：市區(qū)滔某人出租閑屑置房屋給他嚷人居住，月楚租900元北，當?shù)匾?guī)定革營業(yè)稅的起振征點是80獵0元；發(fā)生泥修繕費10津00元，取噸得正式發(fā)票澇。分析計算：殼營業(yè)稅：9絮00遭×但3%=27蓋（元）城建陜稅和教育費謝附加：27嘆×臉（7%+3腿%）=2.覽7（元）飄房產(chǎn)稅：9棋00苦×潮4%=36瀉（元）應納員稅所得額：預900明-27-2背.7-狡36月-800=橫34.3（章元）覆34.3＜汽800不足廳稅法規(guī)定的動抵扣費用8問00元，所痰以不繳納個歐人所得稅。怨（4）個體宋工商戶業(yè)主災及私營企業(yè)寧投資者的納潑稅問題姿查賬征收方辜式下，年應娘納稅所得額武=年收入總育款－年成本廊、費用、損堂失，費用中碎包括繳納的從主營業(yè)務稅倉金和附加（偉同企業(yè)所得哥稅）?？h需要注意的櫻是：成本、獸費用、損失聯(lián)中，稅法允永許扣除的標邁準，如雇員嬌的工資標準怎，是由省級屆稅務機關規(guī)者定的計稅工須資標準，不氧是全國統(tǒng)一演的。奴業(yè)主（投資劇者）的工資癥不能在稅前斧扣除，成本柴費用中的工返資只限于雇客員的工資（買不能超計稅脆工資標準）她，業(yè)主（投鑼資者）的工魔資按當?shù)兀[省級）稅務燙機關規(guī)定的腦“筐工資薪金搞”貍，收入的扣村除費用標準候掌握。充業(yè)主應納稅宰額寶=[（收入等-成本、費炊用、稅金及剛損失）率—筆生計費]糟×剝適用稅率森—衫速算扣除數(shù)覽其中：成本足費用要剔除賭業(yè)主生活費犯。盾2．計算中語的一些特殊半規(guī)定綢（1）關于鞏公益性捐贈斤的扣除脾除可全額扣汗除的捐贈外騙，其他公益箏性捐贈稅前封扣除部分不真能超過應納愧稅所得額的節(jié)30%，如軌果用工資捐猜贈，不能超冠過工資的應沉納稅所得額撤的30%，投如果用偶然械所得捐贈，陳不能超過偶豬然所得的3察0%。診例7：某人鬧買彩票中獎洪100萬元惑，其中50去萬元用于一斃般公益捐贈鉗，如何繳納磁個人所得稅已？分析計算：臂捐贈限額=頌100而×愧30%=3秋0（萬元）景（萬元）蝦50萬元勒＞30萬元盯，超過部分滔不能扣除陪應繳納個人通所得稅=（鈴100-3薦0）調(diào)×揭20%=1邀4（萬元）作（2）數(shù)月態(tài)獎金的處理固獎金屬于工釘資性收入，流不同情況，智稅務處理不坊同。犬具體有三種域情況：適本月一般性濤獎金：計入御當月工資總仿額，一并繳庭納所得稅。宵數(shù)月一般性奮獎金：區(qū)別喬情況進行納級稅處理。免稅獎金：陽重點是排數(shù)月一般性緞獎金的處理挺。領取數(shù)月丈獎金的稅務騰處理，掌握丹兩個要點：覽一是哪個月斬取得，做為火哪個月的工違資性收入，侍不能平攤到耳各月。撓二是計算稅夜額時，只能顆扣減一次費蠢用。筒例8：某職黎工月工資尤22慈00元，年漸末領取全年惠獎金500鴨0元（當?shù)睾嬞M扣除螞標準為來20尖00元）。缸全年如何繳交納個人所得腸稅？分析計算：醬1舊～近12月每月弦應納稅額=乒（盜22堵00－爹20嶼00辭）炸×敵5%=10舉（元）領取治全年獎慎應納稅額=談5000棚×怠15%囑—女125=6橫25（元）眉全年共繳稅潑=10稅×到12+62價5=745資（元）茂（3）在單漢位進行勞動廟人事制度改澤革中，職工匆與單位解除局勞動關系取滴得的一次性幻補償收入的謠處理。趙注意5個要狠點：蜂①離當?shù)厣夏曷毮还て骄べY恢3倍以內(nèi)的脖補償收入部達分免稅。鍵②款超出免征額眨的部分，除哥以職工在本風企業(yè)工齡，弊計算出的結(jié)童果做為新的若月工資標準暢計征個人所秘得稅。隊③絲如果企業(yè)宣版告破產(chǎn)，職淡工從破產(chǎn)企鉛業(yè)取得的一攤次性安置費納免征個人所嗽得稅。藥④盜個人一次領判取補償性收干入時，按國少家和地方政覺府規(guī)定的比恰例實際繳納溝的住房公積籠金、醫(yī)療保塊險金、基本到養(yǎng)老保險金施、失業(yè)保險謊金可以從補是償收入中扣駛除，因為這縱三險一金，哨屬免稅范圍非。鉛⑤斑解除勞動關桶系后，又再謹次任職、受映雇的，已經(jīng)喇繳納過個人映所得稅的補剃償收入不再直和新取得的羨工資薪金合齒并納稅，重廣新任職后新鍬取得的工資盒，單獨計算叮納稅。脈（4）年薪思處理燈個人取得的愚年薪按年計蠻算，分月預鹽繳，年末匯妨算清繳。個恐人每月領取毀的基本收入問或生活費，匪按月工資性牛質(zhì)處理。暖（5）在中捆國境內(nèi)無住純所的個人取像得的工資薪雨金所得的征劫稅問題。需判斷：牢居民還是非宋居民灰境內(nèi)所得還店是境外所得斥呼某冊握社迎徐旺閣慨避拋芝服誼悼逗志辟叮榜慈山壯守球銷朱汽齒獄露靠飽霧壞物貪吧稅收計算題槍：跳通訊設備廠脖為增值稅一應般納稅人，嫩2月份發(fā)生鳥以下購銷業(yè)響務：敏購入一批材德料，已驗收叛入庫，取得勸的增值稅專饅用發(fā)票上注美明的稅款為刃29.82拐5元；江向運輸公司賢支付運費2衫.5萬元，須并取得運輸趕公司開具的娃運輸發(fā)票；礦本月銷售產(chǎn)扯品取得不含盼稅銷售收入法270萬元巨；將100粱個自產(chǎn)的手鑰機獎勵給本哥企業(yè)先進職忙工，同類產(chǎn)寫品的出廠價畜格為每個1思200元。叫計算該企業(yè)廈2月份應納雜的增值稅?？么鸢福海?膨）銷項稅額廈=27得0拐×塘17%+1奮2帖×序17%=4社7.94（賓萬元）（2擺）進項稅額逃=29.8梳25+2.莫5診×慧7%=30史（萬元）殲萍（3）應納謊稅額=47翻.94-3慨0=17.摟94（萬元豈）偶2、某工業(yè)敏企業(yè)為增值勾稅一般納稅稱人，3月份憂發(fā)生以下購蹄銷業(yè)務：繳（1）、購航進各種原材域料并驗收入悄庫，取得的慨增值稅專用進發(fā)票上注明拿3.072豎萬元，支付狼運費0.4冰萬元，取得賢運輸發(fā)票；今（2）、購尖進一項專利把技術(shù)。支付縫價款5萬元稅；臥（3）、用圓自產(chǎn)的元器字件組裝成1們0臺音響用郵于本企業(yè)集義體福利，該井批無器件的繞成本為1萬麗元，國家規(guī)掠定的成本利教潤率為5%崇；絕（4）銷售莫產(chǎn)品取得銷缺售收入91步.95萬元赤（不含稅價銜）聲計算該企業(yè)殺3月份應納個的增值稅。膚答案：（1砍）進項稅額熄=3.07保2+0.4喚×珍7%=3.爬1（萬元）貧（2）視同仰銷售的元器苗件的組成計伐稅價格=1咽×垂（1+5%疑）=1.0蓮5（萬元）貌3）銷項稅樂額=（91背.95+1隙.05）妄×搞17%=1吃5.81（省萬元）（4場）應納稅額軌=15.8蓮1-3.1甩=12.7瑞1（萬元）釋3、某汽車鏡輪胎廠為增壩值稅一般納態(tài)稅人，本月杜份發(fā)生以下側(cè)經(jīng)濟業(yè)務：狗（1）向小碗規(guī)模給稅人眉銷售汽車輪經(jīng)胎，開具的犯普通發(fā)票上討注明銷售的配價款為8.獻19萬元；炊（2）向農(nóng)鳥用拖拉機廠呈銷售拖拉機紛專用輪胎，疾開具的增值最稅專用發(fā)票園上注明的銷列售價款為3碼2.5萬元墻；泉（3）向設槽在本地區(qū)實咱行統(tǒng)一核算綢的本廠門市口部調(diào)撥一批字汽車輪胎，站調(diào)撥價格為籃46萬元，害門市部當月嘗取得零售銷竄售收入60與.84萬元繼；斥（4）輪胎覽廠上月末未鷹抵扣完的進社項稅額為1棒2.1萬元彩，本月購進采貨物取得的傭?qū)Ｓ冒l(fā)票上事注明的增值償稅額為55討.4萬元，扣貨物已驗收崗入庫。蠻計算輪胎廠師本月份應納針的增值稅、殘消費稅。園答案（1）相銷項稅額=臣（8.19饅/1+17昏%+32.壁5+60.燕84/1+恒17%）凳×在17%=1在5.56（平萬元）鞏（2）應納簡增值稅=1裙5.56-黎12.1-嘉55.4=漢-51.9扁4（萬元）獅（3）汽車蠶輪胎應納消虧費稅=（8嫂.19/1患+17%+滿60.84驗/1+17敏%）燃×燕10%=5需.9（萬元基）基（4）拖拉產(chǎn)機專用輪胎公不征消費稅股。罵4、啤酒屋管8月份銷售西自制啤酒0沸.45噸，抬取得零售價掃款7200剛元，銷售外籠購瓶裝啤酒綁取得零售價焦款5200軟0元。田計算啤酒屋許8月份應納兩的消費稅。漢答案：應納嫁消費稅稅額故=0.45臣×惡250=1嗚12.5（獅元）資5、小汽車徹制造廠10宜份發(fā)生以下肉業(yè)務：世（1）銷售俯BI型小轎敗車30輛，服取得不含稅頁收入450伶萬元；繞（2）用本破廠生產(chǎn)的兩艷輛小客車換醒取輪胎廠的爺汽車輪胎，判兩輛小客車尖的不含稅價駱分別為12宜.5萬元和凱13.2萬陣元；轎（3）向某每大學出售達鮮到國家規(guī)定責的低污染排適放值的小轎款車3輛，開跡具的普通發(fā)窄票上注明的陣銷售價款為悲13.2萬騙元。騰小轎車稅率滅為8%，小良客車稅率為鄭5%。計算陽該制造廠1橋0月份應納島的消費稅。現(xiàn)答案（1）腥小轎車應納伍消費稅=4潑50遵×垂8%+81帝.9/1+聯(lián)17%鄙×灶8%蒜×獄（1-30兇%）=39蜜.92（萬臂元）菜（2）小客氏車應納消費慈稅=13.委2淹×辨2甘×途5%=1.際32（萬元襖）用（3）該廠驟10月份應清納的消費稅敗=39.9渣2+1.3代2=41.恩24（萬元等）庭6、建筑企斬業(yè)上月取得掃承包工程價縣款1500淋萬元，根據(jù)雄默轉(zhuǎn)包合同摔給安裝公司端500萬元杰，分給裝飾急公司300浙萬元。建筑哲業(yè)營業(yè)稅稅電率3%。聯(lián)計算該項業(yè)意務中各納稅氣人應納的營靠業(yè)稅，并指眼出扣繳義務鳥人。輛答案：（1裁）建筑企業(yè)芒應納營業(yè)稅于=（150宅0-500偉-300）萄×膛3%=21互（萬元）（襪2）安裝公現(xiàn)司應納營業(yè)卡稅=500規(guī)×邀3%=15途（萬元）（乒3）裝飾公騾司應納營業(yè)椅稅=300排×反3%=9（艇萬元）（4嚷）安裝公司爪、裝飾公司候的營業(yè)稅由吃總承包人（句建筑企業(yè)）把代扣代繳。越7、某經(jīng)有糊關部門批準豎成立的非營晴利性的協(xié)會西，2001源年10月取甜得如下收入旨；桿（1）依據(jù)腰協(xié)會章程的跡規(guī)定，收取將團體會員費錢50000影元，個人會旗費2000灌0元；無（2）代銷戲中國福利彩供票8000儉0萬元，取叨得代銷手續(xù)蛛費600元巾；疊（3）受協(xié)去會委派到國只外的兩名專饅家取得咨詢口費折合人民證幣1000脅00元；棍（4）舉辦英一期培訓班烘，收取培訓訴費1500猶00元，資香料費100同00元。據(jù)計算該協(xié)會帆應繳納的營酒業(yè)稅。戲答案：（1閉）收取的團籮體會員費和帽個人會費免按營業(yè)稅；（亮2）代銷福巴利彩票手結(jié)呢費應繳營業(yè)師稅=600拔×撫5%=30害（元）確白（3）國外戚咨詢收入免辭營業(yè)稅（4覺）培訓班收廈入應繳營業(yè)愧稅=（15狹0000+萌10000顛）取×刪3%=48片00（元）昌按（5）上述壘業(yè)務應繳營齡業(yè)稅=30孝+4800林=4830厘（元）潛8、某市霸區(qū)一生產(chǎn)企荒業(yè)發(fā)生海關趟代征進口機彩器設備增值劣稅20萬元冶，出口貨物咬退增值稅5矩0萬元，內(nèi)束銷貨物取得犬172萬元錘的零售收入籌。計算該企價業(yè)應繳納的窩城市維護建刻設稅和教育遞費附加。欲答案：（1源）應納增值果稅稅額=1劫72000怨0散÷吊（1+17幟%）筒×島17%=2競49914桑（元）尺訴（2）應納哭城建稅稅額響=2499毯14生×殺7%=17駐494（元剖）（3）應除納教育費附蠻加=249蟻914呆×挨3%=74君97（元）障9、某企業(yè)農(nóng)有原值20狡00萬元的權(quán)房產(chǎn)，前2001年悔1月1日燭將其中的5末0%對外投崗資，投資期汽限10年，穿每年固定分旨紅50萬元榜，不承擔投尋資風險。已吼知當?shù)卣σ?guī)定的扣除凡比例為20褲%。該企業(yè)知2001年怒度應納房產(chǎn)蚊稅額。盞答案：（1程）租金應納京稅額=50濾×扇12%=6牛（萬元）魚躲（2）房產(chǎn)怨應納稅額=蓄2000囑×多50%仗×撲（1-20壞%）敞×渴1.2%=翅9.6(萬蜓元)徹判(3)合妙計應納稅額抬=6+9.貪6=15.兇6(萬元)吉10、某企呈業(yè)破產(chǎn)清算之時，其房地蛙產(chǎn)評估價值萄為5000腰萬元，其中仰以價值30投00萬元的蘋房地產(chǎn)抵償金債務，將價田值2000峰萬元的房地茶產(chǎn)進行拍賣堤，取得收入好2500萬某元，債權(quán)人戰(zhàn)取得房地產(chǎn)腹后與他人進耗行房產(chǎn)交換肉，取得補償頭收入500白萬元。假定腎當?shù)氐仄醵愐甭蕿?%。參計算當事人瘋各方各應繳刮納的契稅額周。序答案：（1階）拍賣房地錄產(chǎn)時：取得樸房地產(chǎn)一方笑應納稅額=呼2500患×施4%=10蟲0（萬元）功敵（2）交換滴房產(chǎn)時：他躺人應納稅額扛=500挎×孩4%=20延（萬元）搬11、某種膠稅規(guī)定，月靠營業(yè)收入額薪在5000民元以上的（谷含5000腦元）的按1童0%的稅率螞征稅，50芽00元以下從的不征稅。瞞某納稅人3鍛月份取得營噸業(yè)收入80落00元，計斃算應納稅額臭，并指出該掘項規(guī)定屬于末起征點還是狗免征額。肌分析：該項起規(guī)定屬于起落征點，達到抽起征點的按塌收入全額征潔稅。把計算每：應納稅額壇＝8000嫩×澆10％＝8墊00（元）漁1恰2、津某納稅人2彈001年5驅(qū)月以自產(chǎn)下液體鹽80帆000萬噸其和外購液體悶鹽5000爛0萬噸（已榮交納資源稅偶）加工固體盡鹽2600由0萬噸對外宰銷售，取得珍銷售收入1厚300萬元淹，已知固體陡鹽稅額為每俗噸50元，姻液體鹽為每櫻噸8元，計泊算納稅人本艦期應納資源床稅。軍分析：為避令免在鹽的連狗續(xù)加工過程傻中重復征稅沿，稅法規(guī)定是，納稅人以勇自產(chǎn)的液體拔鹽加工成固志體鹽的，以紅加工的固體媽鹽數(shù)量為計虧稅數(shù)量。納殖稅人以外購添的液體鹽加避工成固體鹽籠，其加工固林體鹽所耗用弦液體鹽的已烏納稅額準予碧扣除。遭計算針：應納稅額予＝2600秧0困×榴50－50悠000攝×橋8＝90（醫(yī)萬元）販1建3、致某企業(yè)本年球度共計擁有擱土地800顏00平方米忍，其中子弟吩學校占地3跡000平方訪米，幼兒園補占地150弊0平方米，故企業(yè)內(nèi)部綠惜化用地20泡00平方米共（該城鎮(zhèn)土挪地使用稅5粉元/平方米馳），計算本督年度企業(yè)應嘆交納的土地施使用稅。矛分析：稅法捧規(guī)定：企業(yè)兄辦的學校、染醫(yī)院、托兒捷所、幼兒園季，其用地能鴉與企業(yè)其他話用地明確區(qū)啄分的，可以婦免征土地使拉用稅。綠化勝用地不免征頃土地使用稅挺。茅計算狐：應納稅額熊＝（800免00站―旅3000蟻―冶1500）?！潦?＝37.遼75（萬元旺）冶《稅收基礎氧》作業(yè)1參戰(zhàn)考答案悄受三、計算分窗析題拍1、分析：爽該項規(guī)定屬聞于起征點，羞達到起征點乒的按收入全倆額征稅。只計算：應納棄稅額＝翼8000×該10％＝8困00（元）流禁2、分析：擺該項規(guī)定屬霉于免征額，有應扣除10割00元的費議用，只就其緒超過部分征殲稅。端計算：應納素稅額＝（卡5000－幅1000）得×15％＝凳600（元環(huán)）憐3、解：（港1）不得免哄征和抵扣的聞稅額＝11配5蛾×君7爛×燈（17%－剩13%）＝還32.2（碰萬元）想（2）應納惹增值稅夏（萬元）始（3）出口漲貨物免、抵杯、退稅額＝段115冶×閉7互×柔13%＝1巖04.65卸（萬元）蜜（4）當期姻留抵稅額小匆于免、抵、產(chǎn)退稅額時，妄應退稅額等命于當期未抵脹扣完的進項在稅額免，所擠以當期退增裙值稅80萬幫元，免抵稅姥額為104奔.65-8猜0=24.糖65元.乳斤4、園分析(1)呼銷售農(nóng)產(chǎn)品胡稅率為13茫%,銷售一置般產(chǎn)品稅率龜17%,當城期銷項稅額考=180*宴13%+2規(guī)30*17姿%=62.辭5岡洗(2趕)當期進項晝稅額=(1隨20+75朱+30)*塞17%+1侍8*7%=浩39.51店企業(yè)當期應紅納增值稅稅辛額為=62肢.5-39膠.51=2嘆2.99徹《稅收基礎驅(qū)》作業(yè)2參描考答案層白三、計算分才析題唱1、分析：糟①社會團體染按規(guī)定收取通的會費，不齊征收營業(yè)稅綿；不床勺②庸對福利彩票懼機構(gòu)以外的單代銷單位銷黨售福利彩票東取得的手續(xù)鳥費收入，應觸征收營業(yè)稅緣；章車克③罰對培訓費和非資料費按文佳體業(yè)的適用丈稅率全額征臥稅；盯用團④擱外派專家取哪得的咨詢費扒，免征營業(yè)優(yōu)稅。比凡計算：應納熄營業(yè)稅＝剖600×5售％＋（15窗0000＋博10000倘）×3嚴%農(nóng)＝30＋4腹800＝4只830（元震）蛛羞2、分析：蔬轉(zhuǎn)讓出售的畝減免稅貨物槽需要補稅時假，應以海關灌審定的該貨算物原進口時序的價格，扣卷除折舊部分貧價值作為完覽稅價格，其澆計算公式為擦：蛇應補稅款＝澇海關審定的偽該貨物原進埋口時的價格注×欠[1－傍申請補稅時屬實際已使用袖時間（月）巷÷明（監(jiān)管年限激×瞞12動）]制×競適用糞稅率爺計算：應納碑稅款＝佳800×〔冬（1－34緊）/（5×頌12）〕×宿20％＝灌69.33均（萬元）既縣3、應納增秩值稅=而當期銷項稅杜—助當期進項稅途=3334碰5派÷能（1+17匹%）繳×聞17%旺—奸2000慢0懲×桃17%虎=1445盞（元）羽應納營業(yè)稅分=營業(yè)額料×餡稅率猜=652呈0×3%+節(jié)380×5渡%尚=214鄙.6（元）皮答：該企業(yè)筐應納增值稅生、營業(yè)稅分悼別為144坐5元和21爪4.6元。殘4、甲酒廠逝：（1）銷桿售委托加工澆收回的白灑孝不交消費稅孝拘（2）守視同銷售的頑白酒：從量污計征的消費詞稅=200膛0*2*0餓.5=0.辱2漏饒簡從價計醬征的消費稅價=1500泡*2000堡*(1+1攀0%)/(習1+25%洞)*25%醒=1100繩0乙酒廠孝代收代閃消數(shù)費稅的組成握價格=(材嘆料成本+加竹工費)/(族1-消費稅擱稅率)羨擁宮華計=[攪300*2齡000/(偏1-13%閑)+(25鼠000+1翻5000)店]/(1-枝25%)=責12293絡3心應代收代交啦的消費稅=瓣12293叢3*25%猛+8*20盜00*0.左5=387政33予《稅收基礎壟》作業(yè)3參效考答案塑焦三、計算分首析題脅1、分析：?、俣惙ㄒ?guī)定樂，以房產(chǎn)投崇資取得固定在收入，不承舉