《中級財務會計習題與案例》練習題與答案

6.（1）2007年3月31日A公司對B公司進行股權投資的有關會計分錄如下：借：長期股權投資2340貸：主營業(yè)務收入2000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）340借：主營業(yè)務成本1950存貨跌價準備150貸：庫存商品2100（2）①2007年年末該項長期股權投資的賬面價值=2340－300×70%=2130（萬元）2008年分配現(xiàn)金股利時該項長期股權投資應沖減的投資成本=（300+600－800）×70%-300×70%=-140（萬元）所以，應恢復投資成本140萬元。2007年年末該項長期股權投資的賬面價值=2130－（-140）=2270（萬元）喊長期股權投仗資的可收回勝金額為1悠500萬元戴，可收回金腳額小于賬面鏡價值，因此忘，需要計提瞧減值準備。撓應計提減值散準備=猴2270潛－150步0=7尸70（萬元旬）鍬②社該項投資性調房地產(chǎn)的預文計未來現(xiàn)金銅流量的現(xiàn)值菠=（650很―疤4輝0革―愉10）蕉×僻0.909恰1+（82葵0－55－白15）患×川0.826軟4鄰+（780暑－45－1杯5）呆×旁0.751杯3+（63男0－擺41－9）努×灌0.683洽0帖=210脾2.34（漁萬元示）抽賬面價值=揮8000逆－524羞8.36=華2751擠.64（萬峽元）贏可收回金額管小于賬面價洽值，因此需微要計提減值支準備。盯應計提的減滾值準備=2弱751.捆64－2僵102.3歪4=64匯9.30（校萬元）副③乏由于企業(yè)的肺該項無形資載產(chǎn)創(chuàng)造經(jīng)濟遷利益的能力翁受到重大影啟響而仍有一死定價值時，彈則應當分析磚其剩余價值竹，認定其本幣期應計提的擋減值準備。抄無形資產(chǎn)應胃計提減值準堤備=（1專90－10腹0）－30返=60戒（萬元塵）視編制會計分醒錄如下：趙借：資產(chǎn)減弊值損失真謙備救港暗畢引頃1者47抽9.30挺貸：長宏期股權投資罪減值準備嗎押睡菊朱兔躲雪宏770旦瀉投資性房此地產(chǎn)減值準滋備艙省廳承福退左導6煎49.30欣奪無形資產(chǎn)安減值準備默趁殼圣紅警愚抱謊先60市（注：分錄閣中單位為萬拘元）嬌7.（1）詢對上述交易鉤或事項是否因計提減值頸準備進行判球斷；對于需曠要計提減值笑準備的交戶易或事項，挺進行相應的創(chuàng)資產(chǎn)減值處鳥理。應收賬款：難2008年遷年初挖“說壞賬準備滴”霸科目的余額紛=200蟻0結×柄10%=2傍00（萬元巷）送2008年稈年末計提壞待賬準備前市“迷壞賬準備怖”鍵科目已有的抗余額=20機0－50+墳30=18色0（萬元）攪而2008絡年年末棚“劍壞賬準備悉”珠科目應有的東余額為25璃0萬元（2面500尚×爽10%），扇所以，勢2008年撲應計提的壞悄賬準備=2狼50－18瘋0=70（蔬萬元）勻借：揀資產(chǎn)減值損篇失盜蜂柳對夜鑼超己浩姨7核0揮貸：壞筆賬準備觸濤盤繳槐仙絮揚獻紫究甲70存貨：豪X產(chǎn)品有合燭同部分的可暖變現(xiàn)凈值=傲200酸×董1.2－2欄00逮×吹0.15=雀210（萬衣元）據(jù)成本=20傾0晴×世1=200哄（萬元）殃故該部分不冠用計提跌價燥準備。捏無合同部分斜的可變現(xiàn)凈極值=300墳×洞1.1－3搜00夠×涌0.15=萍285（萬獅元）熄其成本=3增00役×路1=300圖（裹萬元）在故X產(chǎn)品存室貨跌價準備俊應有余額=糕300－2頌85=15彈（萬元）董計提跌價準浩備前已有的疑余額=45尖－40=5詢（萬元役）痕X產(chǎn)品應計社提存貨跌價園準備10萬詞元。凳借：資產(chǎn)減里值損失導語來志品器差敢寧孤寫10校貸：存勵貨跌價準備限質籮仆億隊楚鵲托麥訂悶10固定資產(chǎn)：伴2007年蛋12月31吃日椒甲設備計提怖減值準備后農(nóng)的賬面價值傷=600－草600但÷收（8系×思12）熔×括26－68錫=369.遍5（萬元）掙2008年暗12月31蓬日貴甲設備的可開收回金額為漫245.6躁萬元。夠賬面價值=俘369.5擊－鴿369.5兩÷乳5=295城.6（萬元浸）所以，懂2008年做12月31鉛日喊甲設備應計碼提減值準備效=295.脅6－245沙.6=50其（萬元）挎借：資產(chǎn)減鮮值損失葡別摘歸墊疑今圓云液50樓貸：固駝定資產(chǎn)減值飄準備尋啞長甩便硬貫遵脖騎5沫0無形資產(chǎn)：怪20胖08年12享月31日芒，叛該無形資產(chǎn)舞的預計未來沒現(xiàn)金流量的捎現(xiàn)值=30溝0盼×抱0.934附6＋450爆×腳0.873刻4＋350岔×游0.減8163＋火200抗×服0.762鴉9億=碧1111陵.70（萬案元）道因此，該項狂無形資產(chǎn)的膀可收回金額臭為120奶0萬元。齒該無形資產(chǎn)均的賬面價值室=270紙0－27愉00炎÷掏8擔×撲4＝13秩50（萬元?。┧裕蕬嬏釡p值勸準備=1岡350－1票200=腿150（萬尤元）柳借：資產(chǎn)減逃值損失憤減哨漏嚇舍嫁虧笛悲150衡貸：無漿形資產(chǎn)減值裳準備倍絹寬廚債丈要揚曉言150批（2）計算焰上秤述交易或事增項盟應確認的遞默延所得稅資援產(chǎn)或遞延所倆得稅負債，都并進行相應甘的會計處理匹。魯2008年炒A公司的應員納稅所得額電＝（30催00載―卻70俯―近10塌―范50撈―霉150）＋敏（70＋1朽0＋50＋背150）＝條300鍛0（萬元腸）北應交稅費=肯3000饅×垂25%=7噴50（萬元傘）稼分析當期暫穴時性差異發(fā)購生額。皺應收賬款項楚目：塞在2007視年年末的賬宴面價值為1雁800萬祖元，計稅基艙礎為20廉00萬元，簡可抵扣暫時魄性差異余額斬為200萬革元；2搭008年年圾末其賬面價忌值為22賢50萬元，調計稅基礎為稿2500灑萬元，可抵坦扣暫時性差賣異余額為2申50萬元，宅當期可抵扣境暫時博性差異發(fā)生扇額為50萬獨元。存貨項目：翁在2007核年年末的賬銹面價值為4擊455萬趙元，計稅基俊礎為45概00萬元，睡可抵扣暫時饅性差異余額粘為45萬元鋤；2008徑年末其賬面環(huán)價值為48摸5萬元，計晌稅基礎為5礦00萬元，盛可抵扣暫時晚性差異余額鐮為15萬元秤，當期可抵琴扣暫時性差忽異發(fā)生額為蜘－30萬元攀。劉固定資產(chǎn)項衛(wèi)目：舞在2007娛年年末的賬梅面價值為3先69.5萬旦元，計稅基說礎為437日.5萬元，緊可抵扣暫時向性差異余額棋為68萬元恩；2008烤年年末其賬難面價值為2軟45.6萬提元，計稅基貌礎為362詢.5萬元，四可抵扣暫時沙性差異余額秋為116.訓9萬元，當跟期可抵扣暫摩時性乞差異發(fā)生額額為48.9東萬元。邀無形資產(chǎn)項伍目：萄2007年旋年末賬面價歌值等于其計駝稅基礎，2婆008年年斑末產(chǎn)生可抵構扣暫時性差湯異150萬慨元。因此，童2008年彎應確認的遞汁延所得稅資工產(chǎn)=（50拐－30＋4偶8.9＋1乎50）艇×漸25%=5鴿4.73（欣萬元）繳所得稅費用車=750－詳54.37木=695.厘27（萬元噴）井借：所得稅自費用電滔挪亮槽震宏環(huán)箏躁695.貍27萍遞延所得稅滑資產(chǎn)詠故扯擺政炕誓撇嬸5榜4.73叨欣貸：應交稅蜘費裳——帽應交所得稅斑廊遭份依妄茂泳鹽750阿（注：分錄暑中單位為萬援元）電8.慨（1）否確定該資產(chǎn)街組的減值損料失：左2008年柜12月31倡日竊該資產(chǎn)組的偏賬面價值=臭（400－激400準÷莊10揭×沖7）＋（7辯00－70射0眉÷毀10去×眠7）＋短（600－摧600以÷剝10攏×派7）＋（8繁00－80慨0皮÷估10組×血7）=75望0（萬元）翠由于公司灶無法估計B般、C機器的瓣公允價值減怠去處置費用演后的凈額，舉因此，該資然產(chǎn)組的可收訴回金額即等住于該生產(chǎn)線稀的預計未來卸現(xiàn)金流量的攜現(xiàn)值柴，為550憲萬元。潮該資產(chǎn)組的名減值損失=嚴750－5釣50=20屠0（萬元）妙（2）將該也資產(chǎn)組的資漠產(chǎn)減值損失克分攤至各個賤資產(chǎn)，作出猾相關的賬務泊處理（見表石9申—都1）。缸表9位—歇1花陰郵升明各個資產(chǎn)分麻攤的資產(chǎn)組材的資產(chǎn)減值提損失膚令和墓對單位：綱萬元拐機器A到機器B巴機器C騙機器D草資產(chǎn)組榨賬面價值恭120柿210龜180曬240誦750寄可收回金額照550止減值損失息200敢減值損失分亂攤比例裳16%鞋28%妨24%莫32%愉分攤減值損訪失沸32矮5團6鄭48滲10姻146錫分攤后的賬趕面價值秧88替154愿132喚230所尚未分攤的仇減值損失兩54榨二次分攤比蛙例央23.53硬%脹41.18已%鹽35.29衰%遠二次分攤的禾減值損失厘12.71穩(wěn)22.24醫(yī)19.05游二次分攤后謹應確認減值輪損失總額尾44.71芒78.24獄67.05燒10匙200將二次分攤后捕的賬面價值焰75.29雀131.7殿6精112.9偶5贏230踢550從相關的賬務姻處理為：短借：資產(chǎn)減盲值損失互——攔A扇拼閣咸楊凳舅赴飄44.7敬1隙辭招膀傍——倆B存贏勇安利列政脂78.更24夸——榴C蘇霧旺殲搏預耀駱67.洽05凱李場終曬——艘D垮站拉淚撈者槐槳10振貸神：固定昌資產(chǎn)減值準其備半——摘A桑恥縫義去趣傍雅44.缸71幫立吵需像沒香——仗B頑祥梅勇扛坊壇續(xù)78.錘24汗——戶C蒼粱華賺渾革凱驢67.綠05吧鞏量鋒皮群——坊D愉田鑒甩慰舊耍注10脖（注：分錄挽中單位為萬塘元）著9.在對各慘資產(chǎn)組進行蔽減值測試時算，首先應當狠認定與其相跌關的總部資曬產(chǎn)。由于A隆BC公司的凈經(jīng)營管理活進動由總部爭負責，因此根，相關的總功部資產(chǎn)包括弟辦公大樓和拌研發(fā)中心，趕考慮到辦公劍大樓的燭澆鑼泥慌衛(wèi)諷養(yǎng)夕立估脈皇解拐氏惰奇扛閉斤頑課程始悔鄉(xiāng)。最表9積—恰2酷夸饅飛番才活分攤辦公大勾樓的賬面價屬值帆碑汪努抖桃旬單位干：萬元組資產(chǎn)組A惡資產(chǎn)組B跳資產(chǎn)組C疫總計比各資產(chǎn)組賬考面價值竿10瘡0莊150茶200散450最各資產(chǎn)組剩熱余使用壽命農(nóng)10弟20胳20澆按使用壽命直計算的權重唱1膀2俱2洪加權計算后趴的賬面價值減100活300蘇400鄭800檔辦公大樓分雪攤比例（各冤資產(chǎn)組加權青計算后的賬次面價值／各踩資產(chǎn)組加鍵權平均計算敬后的賬面價有值合計）欠12.5%悠37.5%花50%鄙100%辦辦公大樓賬槽面價值分攤鎖到各資產(chǎn)組規(guī)的金額暖19芒56期75拘150芽包括分攤的池辦公大樓賬刮面價值的各飲資產(chǎn)組賬面祝價值孔119松206影275風600嚷資產(chǎn)組A、慶B、C的可誕收回金額分綱別為199凝萬元、16壞4萬元和2嫌71剖萬元，而相驟應的賬面價丸值（包括分迷攤的辦公大思樓賬面價值盾）分別為1膜19神萬元、20鍬6萬元和2茅75萬元，抬資產(chǎn)組B和或C的可收回怎金額均低于興其賬面價值殼，應當分別氧確認42萬斜元和4萬元族減值損失，告并將該減值故損失在辦公奔大樓和資產(chǎn)隔組之間進行壽分攤。根據(jù)洽分攤結果，紅因資產(chǎn)組B恢發(fā)生減值損挎失42萬元嶄而導致辦公杜大樓減值1捧1萬元（4蝶2局×朋56轎÷宰206），諒導致資產(chǎn)組粘B中所包括恐資產(chǎn)發(fā)生減紀值31萬元競（42洽×塊150奪÷咸206）；判因資產(chǎn)組C奸發(fā)生減值姑損失4萬元增而導致辦公略大樓減值1瀉萬元（4處×余75應÷曬275），信導致資產(chǎn)組陳C中所包括寬資產(chǎn)發(fā)生減寇值3萬元（半4教×吐200厘÷喜275孔）。圣經(jīng)過上述減嫂值測試后，袍資產(chǎn)組A、槳B、C和辦目公大樓的賬蓮面價值分別奔為100萬蚊元、119域萬元（15報0－31）細、197萬陳元（200姑－3）和1言38萬元（時150－1封1－1），級研發(fā)中心的貢賬面價值仍聞為50萬元驗，由此包括孔研發(fā)中心在漆內的最小資椅產(chǎn)組組合（控即ABC公屠司）的賬面息價值總額為餐604萬元公（100＋匯119＋1冒97＋13拼8＋50）再，但其可回擺收金額為7戰(zhàn)20萬元，肥高于其賬面甲價值，因此錯，企業(yè)不必快再確認進一釘步的減值損惕失爆（包括研發(fā)遙中心的減值胞損失）。晝根據(jù)以上計仆算與分析結遼果，ABC割公司資產(chǎn)組趙A沒有發(fā)生叫減值，資產(chǎn)手組B和C發(fā)芬生了減值，揀應當?shù)缹ζ渌筚Y產(chǎn)分別確抄認減值損失適31萬元和朗3萬元?？倱?jù)部資產(chǎn)中，上辦公樓發(fā)生偽了減值，應賭當確殺認減值損失扁12萬元，鍵但是研發(fā)中陵心沒有發(fā)生久減值?？?0.確定暑資產(chǎn)組的減坑值損失總額盛。托甲公司以1客600萬京元購入80睜%的股權。水產(chǎn)生的商譽屑=160涼0－15與00月×番80%=精400（萬鄉(xiāng)元）化計算歸屬于些少數(shù)股東權支益的商譽價煮值=（1記600勺÷寨80%－1資500）斷×肚20%=歸100（萬席元）所以，要乙公司資產(chǎn)尿組在200憑7年拘年末賬面價問值（含完全執(zhí)商譽）=1劈350＋下400＋1川00=1聲850（墾萬元）鍋與資產(chǎn)組可氏收回金額1知000萬哥元相比紐較，應確認植資產(chǎn)減值損惕失850萬這元（1盼850憲-光1000租）。教將資產(chǎn)減值壇損失850緒萬元分攤至撇商譽、乙公局司資產(chǎn)組所裕包括的資產(chǎn)續(xù)中。刃因為應歸屬樸于少數(shù)股東練權益的商譽常價值是為了遮測試減值而旺計算出來的預，并沒有真潮正產(chǎn)生，所部以資產(chǎn)減值趕損失850椒萬元應先沖捕減歸屬于少蘿數(shù)股東權益奶部分的商譽居100萬元找，剩余的7冤50萬元再仰在應歸屬于串母公司的商衫譽和乙公司儉資產(chǎn)組中所能包含的資產(chǎn)款中分攤。少梨數(shù)股東擁有臂的商譽價值呼及其減值損猛失都不在合皆并財務報表冬中反映，合慮并財務報表悅只反映歸屬倘于母公司商柜譽的減值損宰失，因此，斬應當將商譽柱減值損失在矮可歸屬于母旦公司和少數(shù)傍股東僚權益部分之喇間按比例進都行分攤，以鬼確認歸屬于幣母公司的商驗譽減值損失減。窮因為750稀萬元大于商眼譽400萬闖元，所以應塵全額沖減商削譽400萬朋元。誼借：資產(chǎn)減波值損失浪繼征滅蠻況膝添垃嘩400準貸間：商譽泛——姐商譽減值準依備紫西瞎丘滋超醒豆內400預剩余的35君0萬元再廉在資產(chǎn)組的牌資產(chǎn)中分攤牢，假定乙公奧司資產(chǎn)組可就辨認資產(chǎn)包釣括一項固定狼資產(chǎn)和無形過資產(chǎn)，固定炒資產(chǎn)賬面價膝值為10糖00萬元，寫無形撤資產(chǎn)賬面價奶值為350燙萬元，則：堵固定資產(chǎn)應惕分攤的減值令損失=35忍0睜×學（100棵0他÷騎1350宏）=25狀9（萬元）埋無形資產(chǎn)應組分攤的減值躺損失=35爺0部×捷（350藥÷煤1350寧）=91鬼（萬元）種假定抵減后還的各資產(chǎn)的夾賬面價值不景低于以下相也應資產(chǎn)的公蜜允價值減去錢處置費用后罷的凈額和相嫁應資產(chǎn)預計坐未來現(xiàn)金流按量的現(xiàn)值中預的較高者。斜借：資產(chǎn)減址值損失簡蜓里票歇客聞壤豈輔350污貸科：固定資產(chǎn)屢減值準備暈漢雷裹益遞死使臨前脂259識冬無形伐資產(chǎn)減值準柿備深淺乞政秤詞憂琴毯齊91裁（注：分錄池中單位為萬近元）致11.（1途）青春公司驅對乙公司的秒投資的賬面吃價值為80錯0萬元，可捕收回金額為列600萬元舊，應計提減況值準備20語0萬元。賬杏務處理如下悲：托借：資產(chǎn)減倍值損失冶喚逗獨咽遙梅易區(qū)則晝200屑貸市：長期股權靜投資減值準槽備秤程茄域袖叔眉磨蔽2船00膠（2）買該設備未來傭現(xiàn)金流量現(xiàn)距值＝800依÷哨（1＋10獸％）＋60西0勁÷陣（1＋10鵝％）受2有＋500動÷歲（1＋10泳％）迅3桌＝727.灘27+49浪5.87+怪375.6踏6＝15悄98.8（你萬元）帥即可收回金宣額為15粘98.8萬位元。而固定趣資產(chǎn)賬面價旁值為25師00萬元，咳應計提減值封準備＝2主500－1沙598.抓8＝901顧.2（萬元革）勵賬務處理如嶼下：嗚借：資產(chǎn)減職值損失激鐵左器懷慚剩絮錢90迷1.紐2千貸窮：固定資產(chǎn)六減值準備趁查誤掛怎雕姥胞恨每901.蟲2硬（3）該在憶建工程的賬勿面價值為1微500萬旅元，預計可詳收回金額為加1300吊萬元，應計堪提200萬件元減值準備建。賬務處理優(yōu)如下：殊借：資產(chǎn)減婆值損失稼某防狐繞厭軍薄尚飼200裙貸境：在建工程娃減再值準備剪亮最富甘趁蜓悅劍簡200拉（4國）該輕專利權的賬列面價值為2格90萬元（越450－1蕩00－60矩），預計可稈收回金額為俊180萬元道，應計提減逝值準備11灣0萬元。跟借：資產(chǎn)減倦值損失南剖錫匪娘陰驕叢宰麥110原貸撐：無形資產(chǎn)乖減值準備牌彩快療衫志浩肚伶運11懲0式（注：分錄畢中單位為萬秀元）留12混.甲公司對波涉及總部資茄產(chǎn)資產(chǎn)組的施減值處理如嗽下：奇①罪將總部資產(chǎn)遮分配到各資決產(chǎn)組，在此刷基礎上進行壓減值測試。北鑒于氏各資產(chǎn)組的暮使用壽命遮相同倆，農(nóng)可直接將總序部資產(chǎn)按照晝各資產(chǎn)組賬拿面價值的比運例進行分配扛（見表9設—僵3）。宋表9是—嫂3機挨軋殘溝瘦停總部資產(chǎn)分維攤表姑衫鉆透腳隔哈單岡位：萬元光資產(chǎn)組合貍分攤總部觸資產(chǎn)蹈前賬面價值統(tǒng)分攤比例槐分攤總部資責產(chǎn)卡分攤總部資棵產(chǎn)警后賬面價值賓第一分公司炎憐800莫40%筆240積1慌妙040篩第二分公司蓬1嘗類200柄6沾0%業(yè)360撐1群泥560嘩合計喊2差啞000腔100%湖600柜2毫嫌600鞋②贊將分攤總部化資產(chǎn)后的資抽產(chǎn)賬面價值伏與其梯可收回金額洞進行比較，撥確定計提減精值金額恨。星表9任—蠟4湯哄她酷威攔盞資產(chǎn)減值準票備計算表汪歲唱枝灶鈴糠單躬位：萬元旱資產(chǎn)組合怎分攤總部資謊產(chǎn)失后賬面價值凍可收回金額百應計提減值景準備金額皮第一分公司梯1尖撇040鍵謊980按昏60養(yǎng)第二分公司燦1蓮參560姥1春莫320年240貞③獅將各資產(chǎn)組徐的減值額在威總部資產(chǎn)和煙各資產(chǎn)組之玉間分配睜。減第一分公司邪減值額分配螞給總部資產(chǎn)挺的金額=6素0評×匪（240回÷槽1040躍）西寸=13.8攔5（萬元）麗第一分公司脈減值額分配隊給芒第一分公司女資產(chǎn)組本身帥的摩金額=60殿×歲（800謠÷姑1040制）匪=46.1伐5（萬元）士第二分公司設減值額應先期沖減商譽1鞠0萬元，其煉余額再分配蹄給總部資產(chǎn)簡和本資產(chǎn)組猶。緒應分配的金猶額=240臣－10=2夸30（萬元好）投第二分公司言減值額分配議給總部資產(chǎn)尤的金額=2磁30槐×獸（360雙÷持1550刃）賀=53.4俗2（萬元）后第二分公司轎減值額分配傘給第二分公魔司資產(chǎn)組本夸身的金額=茂230競×腹（119晉0擴÷駛1550悔）蘆=176.刺58（萬元買）揀借：資產(chǎn)減益值損失擔擊蓮辦馳餓馬蛇芹販演300達貸蜓：商譽減值科準備駁肅甘礦幸醒映袖耀柱臣10茫賺固定雖資產(chǎn)減值準貿(mào)備等勿混們萌帝恢慈強緩29維0將（注：分錄襖中單位為萬使元）爆第十章捉負債與（一）單項廣選擇題挑1．A倆2．B墳3．B址4．D遭5．C縮6．A督7．A鼠8．D尸9．A桿10．A萄11．膊D各12．覺B勿13．C【顫解析】先應計入在建撤工程成本的笨金額＝30升0脆＋500×揚17%＋5葵00×10企%庸＝435（技萬元）嫌14．B養(yǎng)15．C薄16．歇A鑄17．C【食解析】雞2約009年1榨—娘6月應付債抖券的實際利壓息＝10廈90×2%促＝21.8率（萬元）輝2009年妻6月30日稀應付債券的任攤余成本＝乞1090姑＋21.8伸－100譯0×3%＝在1081喂.8（萬元坊）模2009年此7妄—救12月應付欺債券的實際芹利息＝1饞081.8顏×2%＝2貧1.6（萬鑒元）俱2009年顯12月31膛日儲應付債券的津攤余成本殼＝108販1.8＋2駝1.6－1符000×齊3%≈1牛073（萬歐元）驕18．B【梨解析】稀2009年碑6月30日躬應付利息＝盜5攤0000箏×3%＝1暮500（儲萬猴元）場2009年胞6月30日貞應確認實際揮利息＝52劑802.后1×2%＝炒1056脆.04（萬撞元）惑2009年書6月30日蠻利息調整金框額＝15題00－1琴056.0跪4＝443遙.96（萬購元）繞2009年篇6月30日磁應付債券攤怖余成本＝5截2因繪802.1別-坦443.9斧6＝52翻358.1徐4（萬元）奸2009年牙12月31失日村應付利息＝蝦5000皺0×3%＝頭1500系（萬元）禁2009年剛12月3熊1日歉應確認實際針利息＝52頃358.相14×2%絹＝104仗7.16（蠻萬元）女2009年褲12月31依日翁利息調整金亦額＝15偏00－1湯047.1葉6＝452驕.84（萬璃元島）派2009年黎12月31概日晶“應付債券科——得利息調整”汪的余額＝2縣802.棕1仗-頑443.9祝6殼-中452.8貼4顛＝190算5.3（萬現(xiàn)元）襲19．C豈20．C偽21．棋A22摧．C2南3．D斗24．A臥25．C充26．守D27銅．C2峰8．D尿29．A境30．B遭31．A導32．霸B33文．C3瓶4．A孩35．D緒36．D巡37．般D3魔8．C帳39．A【淺解析】涂債務重組損吉失＝14桶00－20皮0－500葵－560－邁60＝80碑（萬元）盞40．B【科解析】耽債務咳重組領利得＝65等0－400抓－40＝2征10（萬元漲）零（二）多項韻選擇題客1．BC殘否2．ABC冠DE名鬼3．DE義胞4．BCD魔E元錫5．ABD物E閑肝6．ABD走E房7．A跟BCD埋8．ABC笑9．B和CDE融10．BC茅DE1蕉1．ABC乏D12膽．AD身13．AC滅D14阿．ACD漏15．B酬D16澤．ABE意17．A盆CE1映8．ABD渡19．講ABD尸20．AD楚21．螞CD2倡2．A掉D23錢．ACDE椅24．矛AE2瞧5．ABC苗D妙（三）判斷淹題仰1．俘×棉2．末×嚴3．輩×咬4．鵝√德5．付×損6．懷√組7．碎×脅8．之√邪9．許×珠1邀0．曬×霞11．纏×大12．紐√漿13．某√殺14．漏×猴15．峰×懲16．身×怒17．犁×丙18．港√草（四）計算飄及賬務處理楚題虛1．實際利歇率計算表見費表搞10翠—冠1球。法表悄10培—權1禁將呀贈掃緞掀實際利率計集算表行除辨看唐綁希修單位：元波日期榨應付利息張實際利息恩利息調整省攤余成本捉2007年礎12月31感日陪7755柴2008年劈12月31辭日幕360擁437封77那7832雨2009條年12月3書1日殺360坐442戒82農(nóng)7914北2010年央12月31曉日角360享446*帳86健8000網(wǎng)合計溪1080掘1325暈245目——墳*系尾數(shù)調串整。急（1）皮2008年藝12月31族日脾發(fā)行債券時泊：遵借：銀行存漠款繡等警眾法臘卡逗怠現(xiàn)洗厲致7755蓬應狀付債券蕩——戰(zhàn)利息調整痰爺筑堆伙紀衡旋武集245猜貸隔：應付債券萍——黎面值枯菠眾脹匪洞歲混捎升礙耐譽800章0月（2）露2008年胖12月31破日針計提利息時肯：疾借：在建工撞程炸余剝艘蛙匠付刷幟伯聚非碧437專貸閃：應付債券粗——兇利息調整蝦搏芹削貝夏爺椅課殼披77伙營逼獵應付利息佳吼蟻訊廈炭悄黃蹤宜塞芹妥360舞（3）巨2010年元12月31們日濫計提利息。奴借：財務費嶺用挺梯欺瓦到迫簡泊控罩盟柳尊44腳6吊貸青：應付債券伐——政利息調整獸襪喪菊陷錫著誼鞋驟86苦廁止致應付利息搶權麻粱北融程由墨石鬼奔鷹且煙360窮（4）旺2011年塵1月10日璃還本付息時丹：完借：應付債譜券虎——椅面值暴雪勞鹽吵圍成戒刑夾六800爪0皂應付利息尊冊蛇世吉絞蜜凝宰戚夾縫3竹60參貸：銀行存盾款苗善臉陵跨寒精某尿輛彩膽還8360視2．因（1）資本線化期間邪為魔：挽2007年奶4月1日巧—膠2008年漲3月1日下，虧2008年塑7月1日長—炒2008年排12月31筒日佛。電（2）嚴2007年諷6月30日鞭計提利息時努：禿本期專門借蒜款應付利息百＝型1000烤000灣×薄6%殘×切6表÷昆12種＝300勾00（元）恭本期應收利吳息＝章100窗0000忠×板0.03%李×術3＋500世

000待×辰0.03%乖×輩3梅＝135支0（元）誕專門借款資遇本化期間應培付利息＝1恢

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000怨（藝元泳）街專門借款資及本化期間應延收利息＝黃500

0謀00演×脆0.03%榮×爐3稠＝450師（挺元通）射資本化利息承＝15

0飾00－45扭0＝14診550畏（耀元傳）窄借：在建工箏程迎念摩含雁討惠劑美舒煌1455算0基應密收利息稀偏路誘嬸嘆森揚慨填聾歌1350賤財回務費施用冤巾咐者神惕景供災青弱1410寧0黑貸趣：應付利息叔行洋部坐膚指葬目段大商散3000悉0塞（白3浙）桌2007年掀12月31視日比計提利息時根：獵本期應付利五息＝疑1000芹000擇×鉛6%估×銹6藏÷包12＋2

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0卵00漆×伯7%相×港6種÷欣12侍＝100境000（元女）株專門借款資螺本化期間應渴付利息＝1掏

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00稍0揉×朝0.03%街×強3＋200逆

0痰00曉×爸0.03%程×姨3＝630醉（刻元唱）艇資本化利息泥＝30

0漂00－63虧0＝29色370擇（屠元各）案借：在建工轟程壩依飲鮮滔娘循剛定慚膚覽2937乒0洗應利收利息桿寬俱賢疫遼良樓競族澆冤菜630叢財降務費用摧務黎調駕蔥勝過卻臂光尸7000廢0辱貸適：應付利息踐府碑易概囑博好豎膽癥乎痛1瑞0000態(tài)0考（劫4村）伶2008年澆6月30日制計提利息時話：帖本期應付利互息＝佩1

000箏

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0故00×2給÷啦12×7%艙＝350奴0溫（元）歷資本化利息肥合計＝10城000＋屑3500咽＝135那00叨（元）驢借：在建工廉程嘗盆憲騎頸訪鵲拼唉臥喝茫1350家0饑財鍵務費用慨沉授繪沿似恐芒當數(shù)逐輝寒8650田0慈貸出：應付利息境蜓播細利朋宋紅鑼釀亭喚瓣100

0羽00簡（香5登）錫2008年站12月31出日斯計提利息時勵：銀本期應付利唐息＝馳1

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000決（元）埋一般借款資邁本化利息＝甘300

0卡00據(jù)×般6男÷免12圍×幣7%＝10鞠500悠（元）競資本化利息爬合計＝30萬000＋璃1所0500禁＝405區(qū)00鴨（元）飼借：在建工歲程億霞垮癥脆火規(guī)彼席命冬虜危4050塌0束財儲務費用頁校準副排癥遼座霉惡針敗蝴5950虎0礎貸索：應付利息輔織某餓純霧準賴慧逢神遞銀100

0褲00醉3．甲公司區(qū)應編制的會背計分錄如下置：溜（1）確認予銷售收入和揚債務重組利站得。峰借：應付賬咐款刪——緊乙公司卷稍需減渠演雪研步23渾4000碰貸：銀行存討款糾隆討甩漆描興抽刪肺豬瓜沿500繩00環(huán)半其他車業(yè)務收入疼犁壺地票自響備億悼涉敏12轎0000峰叛應交驕稅費斬——惡應交增值稅殖（銷項稅額粗）摔幕倍距卵20杠400桶伶營業(yè)牙外收入鮮——管債務重組利和得斃乘健錘短慧篩透蹈4360湖0滑（2）結轉濤材料成本和費存貨跌價準賄備。繞借：其他業(yè)蝴務成本湖窄合概衡捷千骨沸炭跳9植7000鍵存鮮貨跌價準備梅構球倦菠抖殼梢滾躺軌碎2000隱材福料成本差異共熔坡纖追蝶脾萄嘉跑鏡他10螞00輝貸右：原材料鎖告丘租姐塘野廊托似和慰恒1端0000擋0保乙公司應編蜓制的會計分歸錄如下：脊乙公司已計璃提的壞賬準族備＝234役000蠟×概1%訪＝234援0（元）肝借：銀行存固款明敏驕領蜓混齊精拔樂婚都50婚000術庫串存商品螺沾招藍洋協(xié)救匙康旦咬120熊000丟啟應交稅費苗——犯應交增值稅壓（進項稅額贊）貼秀餓晨2040債0巡壞土賬準備江項嗽鍬怖至由瘋巧條予2軋340要營鼻業(yè)外支出天——關債務重組損陪失饅鞋誓喜溜手頌41賽260拉貸都：應收賬款役——里甲公司喪覽藍席頌獲惠則強夾2乳3400睡0風4．膠A亮公司應編制冰的會計分錄歲如下：友借：庫存商岔品息套僅付肥嚇馳受絕陽乎斬3000神0賊應交稅憑費料——類應交增值稅駱（進項稅額振）插阻蓮屆券溝卡510惑0揭壞困賬準備響憑炒辱烘反貝攔泳訴逃巾養(yǎng)5850內應席收賬款叛—恭—呈債務重組是形圣遙布舉扁耀倦5733梁0降*灌營戚業(yè)外支出駕——剪債務重組損蹲失慧批初恒電酬覺焰1872旋0查貸：應只收賬款漏——丘B(yǎng)企業(yè)兔絲帶打道遞辟箏尖干認匆1170倉00勾*泊（117茶000－3愈0000據(jù)－510貪0）×（1翠－30%）客＝573袖30姨（么元疤）許B瓶公司應編制遺的會計分錄費如下：迎借：應付賬弄款吊——艘A企業(yè)怪星干生協(xié)舒采挨燈僑延1170糾00鎖貸：主坐營業(yè)務收入冷監(jiān)修幟釘環(huán)陷竹須茄早房坊津3000蒸0獸斜應燕交稅費皆——穿應交增值稅耽（銷項稅額屆）許死錯濾耗鮮條鼻5100麥假應付矩賬款戀——柏債務重組樸身貿(mào)投潤棉分芳挨亡農(nóng)有5733曠0販絲營業(yè)急外收入礎——晨債務重組利職得躺逮得報只悄箭崇畝暗見2457缺0失借：主營業(yè)暫務成本康億債脹奔迎拜錯壺蘿希2000法0筍貸：庫陶存商品毯濁萍歷拌寸秋國桿隸潛碌探呢伯2000番0叼5．（1）含發(fā)行債券時喪：賣借：銀行存姐款此誰膏牲滅化逝垂才貧6乒比095度南238垂土貸：應付債音券夜——變面值縮耽等桂威姻損陣截名6騾豈000粉群000拌宇薯堤輕——漢利息調整孩岸京急視武燙憶膛咬爛95其淹238鍛（2）喚2008年柱12月31拍日客計提利息時摧：微借：財江務費用仿佩門掏斯扇沸樂排外躁304怒肅762魯他應付債券導——弄利刷息爭調整出略牙鳥件允敬55慮跡238銳飼貸：應付榮債券該——葛應計利息救擦誠族攻宵俘冠絨僚360鑒居000凈（3）穿2009年撞12月31飽日掛計提利息時士：旅借：財務費罷用甚劣住橡捆壩腰體賺簡登兔320猴挺000盛應隱付債券約——債利息調整椅悅溝釘炒冰閱化金40藍服000買撕貸：應付債駁券休——就應計利息掃堤逆思良欺浩先康炭眨360錫蛾000濟（4）欠債務重組時忠：采借：應付債石券盟——柏面值掏部至芽繪灰居返禍900泉素000慨軟過姐——床應計利息泡臺統(tǒng)生由章拜齡108熟展000密吼貸：股本紛謝憤網(wǎng)既他也紡扮償爬紋自蛇200疏怖000懼寒克資本公積際蜂練累當鵲疾演蝦茫環(huán)督莖辯720離聯(lián)000唯果娘營業(yè)外收不入犯——條債務重組利臉得歉派旅眨壘梁震寸88維唱000瑞借：固定資劇產(chǎn)清理宰紗合詠葉政渴鏟京籃500旦蓬000販累技計折舊竊酸展廢聯(lián)材據(jù)裁覆穿駱200下鉗000叼樓貸：固定資激產(chǎn)伙魚脹愚統(tǒng)膊躁昆樓回拴合卡日700糾績000符借：應付債勞券完——最面值盒恭阻頌天檔推峽渾600岔寺000肺疏箏違——玉應計利息祝壽此柄淚盾樣迎72烏蚊000觀留貸：固定資燦產(chǎn)清理隙堡蟲科些皺志甩儀柳憶640黃求000磁森進侄俯營業(yè)外收入演——若債務重組利樸得扇球鳴廟愈枕惑傳32茄疾000攤借：固定資特產(chǎn)清理夏易他鍬話征倍軌濕蓋140少奇000梅貸：營業(yè)外廉收入糊——妹處置固定資朝產(chǎn)利得檢啟歐分辦悔路陜140廁哲000漫第十一章寺所有者權湊益膜（一）中單項選擇題順1迅.較D屠【猶解析憶】失實際收到的土款項陸、摩實際收到款裳項減去應付油證券商的費洲用計入銀行迅存款。股本銷按股票面值砌與股份總數(shù)黨的乘積確認蜜。排2賀.詳B醒【農(nóng)解析鴿】罰企業(yè)接受投浴資者作價投銅入的六材料物資，爪應按投資各粗方確認的價灌值及應當繳鄙納的稅金入銜賬。所以費，所計入甲企業(yè)共的實收資本海=460

托000+7排8

200倍=錫538

2籃00（萬元榜）3.D孫4.蠅D鋸【咬解析寄】詢20幕×翠8年戶年紐未分配利潤股=（54徒－濃4）×75包％×（1死－梅15%）供－菊10.5=菠21.38鞭（萬元）轉5.稻C畫【岸解析些】慚應貸記“資俱本公積液——甘股本溢價”姓科目的金額傅=1哲移000×（辜8昌－侄1）濁－檔（150蘋－握100）切=6軟浪950艦（萬元）賺6.尖B狐【扔解析永】抵用法定盈余紛公積金轉增里股本時，以稻轉增后留存銳的該項公積僻金不少于（肢轉增后）注易冊資本的2述5%為限，魔因此延，永本次轉增股宵本最多不得鉆超過（1裹

500餡－連X）防÷雹（3

00威0+X）=母25%，則贈X=600途萬元助。健7.棗C戲【呈解析丘】丸以資本公積傲轉增資本枕、宇提取盈余公倚積是所野有者權益內針部項目宰的變化，并爸不影響所有情者權益總額沉，向投資者晝分配利潤減避少所有者權絲益總額，因捉此撿，飽該企業(yè)年末山所有者權益涉總額青＝霸160+3石00-20憲=440萍（還萬元驟）安8.兵D厭【檢解析蹤】嗚企業(yè)實際收睡到的款項=繪800×1驗.缸5×（1典－喬1%）=1抹計188蝦（萬元）潤9．餡B駝【憂解析胃】政有限責任公降司在增資擴茅股時，新介桃入的投資者張繳納的出資喘額大于其按守約定比例計就算的其在注井冊資本中所紙占的份額部便分的差額，辟計入資本公煮積。10．C波1差1．相C羊【睬解析駱】芬因為獻，初實收資本＝襪（100＋儀X）×2茂÷排3＝100X=50所以，街資本公積＝叢80－50際＝30些（貫萬元討）各1仗2．覆D芬【沉解析癥】崖累計的留存幕收益除了包嚇括未分配利造潤之外，還確包括盈余公氣積。累計實銜現(xiàn)的凈利潤濫包括了累計胸已分配的利車潤數(shù)額。跟免累計未分配什的利潤數(shù)額劫相比，當年焦實現(xiàn)的凈利真潤既沒有扣只除當年已分醫(yī)配的利潤數(shù)幻額和盈余公云積轉增資本捏的數(shù)額，也尸沒有加上年我初未分配利懷潤或減去年頑初未彌補的螺虧損數(shù)額臥。13．C肅1的4．院B【解析】葵支付廣告費例，引起費用炎和資產(chǎn)的變船化；股東會沫批準現(xiàn)金股渡利分配方案亂，未分配利垮潤減少，應卵付利潤增加悼，引起負債緊和所有各者權益同時咸發(fā)生變動；駐計提長期債租券投資利息勤，增加資產(chǎn)勁和投資收益演；以盈余公評積彌補虧損冤，減少盈余魚公積，增加透未分配利潤導。撇1吃5．可D喊忘1征6襖．D組他1膨7．例D溉【買解析腫】滑該公司應貸腔記“資本公搜積垂——哥股本溢價”飼科目的金額少=階200×（珍1．2記－說1）珍－披（200×錢1．2×2永%幣－拆1．5）牢=36．7惰（萬元）思18．綿B勝19．歇D炎2串0．產(chǎn)D【解析】訊A者、暗C蜜記卻入各“住資本公積呢”鄭貸方；B不驢產(chǎn)生資本公藍積。只有D辭項因為轉增啊資本，術記幟入基“廳資本公積周”座借方。分錄苦是：葵借：資本公峽積

稈貸：股本（統(tǒng)或實收資本劃）君2涂1．江D霸【些解析租】宵從凈利潤中絡提取盈余公瀉積，盈余公糊積增飯加，未分配濟利潤減少；剛向投資者分較配股票股利購，不改變所婆有權益總額蓄，用任意盈瀉余公積轉增演資本，盈余薯公積減少，葵實收資本增艷加；驕向投資者分格配現(xiàn)金股利匯，所有者權甲益減少，負灌債增加。尸2灑2．溝B纖【響解析踐】窗年初未分配象利潤借方余禍額100萬帽元峰，則意味著雀虧損100喝萬退元噸，需從本年殿凈利潤中彌村補虧損申。朋應提取的法患定盈余公積士的數(shù)額猛＝答（800－違100）×霧10％＝7冊0根（漸萬元逝）23．C頭（二）獵多項選擇題撇1租．霜ABC【解艇析】丁投入抱非專利技術柄一項，投資且各方確認的租價值70萬場元，占注冊說資本總額的棋35%軟（臂70÷20諸0×100撞%紛）伙，超過20止%的比例限望制，不符合襲相役關的法律法嫁規(guī)的要求凈。浙2石．扮ABC【解鐮析】公益金跑作奧為終企業(yè)集體福梳利的支付，凱不用來彌補鞠虧損鏟。瞇3物．告BC殃椒4澆．旗BCD取廚5刑．璃AC【解析幻】當年發(fā)生針虧損會使所賺有權益減少絲；宣告現(xiàn)金基股利時，留宰存收益減少生，即所有者慚權益減少，桌應付股利增目加脆。臂6識．葉AC【解析許】用盈余公搶積補虧，是協(xié)所有者權益系內部的變化擱，一增一減屑，不影響所吸有者權益總秒額的變化。館減少實收資杰本，可能形偵成資產(chǎn)的減笛少，也可能姨是負債的增躁加。止7凍.豆CD【解析圣】A尊、鞠B兩項都減序少了所有者蕩權益節(jié)。順8拾.蝶BCD【解哄析】選項A猴所述內容不泡完善，還應雖包括歷年結擾存的利潤，癥對投資者是榨否進行利潤斥分配功取決于當局磨管理者的意滴見，即使當客年未分配利灑潤為負數(shù)，血還可以用歷竹年結存的未蓋分配利潤或跳盈余公積進輔行利潤分配混。持9全．帽ABC慨D柄翻10身．愛CD手宋11錄．很AD甘【牌解析丟】煌可供出售金嚴融資產(chǎn)的公蘭允價值變動釘計入資本公通積，B項不鴨正確；取得出可供出售金倚融資產(chǎn)發(fā)生腐的交易費用條會計入可供輝出售金融資穗產(chǎn)的成本中附，不計入資冊本公積，D品項不正確。昨12吵．案CD郵辱13拐．綠CD壽14建．濤BCD秤【爆解析速】恨留存收益包搜括未分配利剪潤與盈余公營積，選項A累不屬于留存仰收益。歉15縣．喜ABCD明岸16麥．趴ABCD笛17董．做ABCD【吃解析】以上液都是所有者譯權益內部結插構上的變化資，所有者權慨益知總額無影響盲。粱18站．耗AD【解析咳】當企業(yè)發(fā)竭生虧損時，疊借記“利潤炊分配——未藥分配利潤”查，自然就以藝未分配利潤機彌補了虧損粗。議19緣．脫AC【解析下】提取法定艇盈余公積僻、卷用法定公益只金建筑職工趟浴室引起留君存收益內部燒有關項目此后增彼減，總竊額不變。鍬20去．抱ABC木（三）括判斷題慈1.×搶鑒2.×備露3.×【解考析】股份有星限公司委托社其他單位發(fā)牽行股票支付隆的手續(xù)費或使仍金等相關緒費用，從發(fā)滋行股票的溢帶價中不夠抵鎮(zhèn)銷的，或者窯無溢價的，刃若金額較小充，直接計入牢財務費用摧。4.×單5.√【解章析】如接受數(shù)捐贈也能使筋企業(yè)權益增現(xiàn)加，但不是示企業(yè)的收入喝。6.√拴7.×【解蘋析】企業(yè)宣鼻告發(fā)放現(xiàn)金矛股利時，應暢作為負債和利利潤分配處兼理，借記“掀利潤分配”搜，貸記朵“柳應付股利”牲。而股票股擦利只是企業(yè)枝所有者再權益的構成軟發(fā)生此增彼爭減的變化。旅8.×【解他析】投資者昆按持股比例呆對企業(yè)所有霜資產(chǎn)享有權急益。剝9.√【解上析】企業(yè)將腥公益金用于多購建集體福虧利設施時，爐只將使用的怒數(shù)額從公益擇金賬戶轉至報任意盈余公拴積賬戶，所幅以不會引起顧所有者權益區(qū)總額變化。森10.×【穗解析】對外好捐贈并不減忌少資本公積奮，而是計入鴉營業(yè)外支出徐，減少當期射的凈利潤。妄11.√【獸解析】國家蘭撥入企業(yè)專啦門用于技術由改造兇、適技術研究的嘉款項，在收張到撥款時，愚暫作長期負痕債處理；待盟項目完成后稠，沖減長期堪負債或計入拋資本公積煙。粉12.×【應解析】如果貢企業(yè)按法律謙程序減資，杏則可以收回公部分資本。13.×每14.×【尼解析】應轉鴉入資本公積甲。翠15.√【資解析】不足今抵減的再直循接計入當期唱財務費用。16.√蘭17.×【推解析】“利頓潤分配虜——驕未分配利潤午”科目的年憑末貸方余額彼，反映企業(yè)楚累積未分配它利潤的數(shù)額竹。譯18．×【軌解析】公司下發(fā)行股票支俊付的手續(xù)費援、暢傭金等發(fā)行古費用，溢價詞發(fā)行的，從弟溢價中抵銷矮；無溢價的疤，或溢價不膝足以支付的賺部分，作為謠長期待攤費掀用，分期攤儀銷。串19．√【鑼解析】未分鑰配利潤是企早業(yè)實現(xiàn)的凈知利潤經(jīng)過彌斜補虧損屢、膨提觸取盈余公積晝和向投資者肝分配利潤后禿留存在企業(yè)文的云、債歷年結存的摟利潤。愚20．×碼【騎解析漫】守以盈余公積良向投資者分忙配現(xiàn)金股利徐，借記郊“盈余公積姻”，貸記“莊應付股利”測。醉21．√存【釋解析絮】腦可供投資者捎分配的利潤竟＝100＋確500粘－豆75佩－忠25＝50林0（萬元）跑。守22．√剩此23．√獎喊24．√扛播25．√攔（四）計算還及賬務處理必題茂1．慎20繼×吐8雪年基本每股法收益＝5協(xié)斬600賤÷旁（10瓜繡000+1鼻竿200×6孕÷游12－24抵0×3?！履?2）＝0清.53（元巷）授2活．候（1）錄①飾20負×盯8弱年5月購入身時癢：幕借：可供出棟售金融資產(chǎn)數(shù)——虎成本獎章性觀擊重籮止樂蘿490帆貸：銀行存廁款工蝦做瓣板線反記竟膚甚衰阿490誘②炕20攀×飼8跳年6月30械日括，演借：資本公筒積銳——愉其他資本公辨積（490朋－凳60×7.減5）保畫脊居荒40蓬貸：可供出幻售金融資產(chǎn)子——戒公允價值變毛動績作效弦愁見縮惱40彈③枯20厘×侵8胃年8月10禽日宣告分派災時身：法借：應收股守利（0.2展0×60）罩子橫鑰奉租府慚廳問12珠貸：投資收遞益背疲狀倍扯怕硬劣味慰蹦涌俗乘12沒④遭20暢×妄8昂年8月20奮日收到股利析時?。毫P借：銀行存似款暑海故暗歐其夫程摟幸筑鉤12幸貸：應收股冠利蝕膚愉粥蹄式樸策揭慰紐訓洗12乒⑤待20刮×桂8告年1塊2月31日焰，育借：可供出攤售金融資產(chǎn)傲——燈公允價值變炕動（60×迎8.5-4簽50）狗膨委尤60馬貸惑：胖資本公積陜——旗其他資本公罵積割稈延頭速拒父醫(yī)賭飛60的⑥激20喊×技9盲年1月3日克處置仍時：付借：銀行存獸款便霞懶車殖符擺膊欣蹦熊且515我資本公積鳥——辭其他資本公除積珍墾揀頁遠蟻課及惑20涂貸：可供出妨售金融資壯產(chǎn)運——抗成本汁伍限見喚拳房踢鳴490城食洪丑隙速痕——減公允價值變均動兵敲反廣城霉帶丹20忌投資收益柏輩堆豪青柿采松秘渴國曉普復25谷（注：分錄嘩中單位為萬塞元）鑒（2）計算遼該可供出售咳金融資產(chǎn)的外累計損益。講該可供出售弓金融資產(chǎn)的摘累計損益＝培12+25竟=37半（抱萬元憶）譯3．距（1）計算轟甲公司本期籠所棒得稅費用，監(jiān)并編制相應頌的會計分錄物。駕按稅法規(guī)定撿本年度準予霸扣除的業(yè)務貓招待費為2姨0萬元，實尺際發(fā)生業(yè)務借招待費30慌萬折。膀甲公冊司本帳期所得稅費飯用＝斯[艙390+（擇30-20無）駐]悲×圖25掏%＝組100卵（萬元）碌借：所得稅低丹并孫踏淋個叫陳撤含牧孟100蕩貸：應交稅哲費迅——壺應交所得稅饞蘋嘩潑雞總垃拌規(guī)斗100靜（2）編制扛甲公司提取介法定盈余公駛積的會計分捐錄仙。誕甲公司本年看的凈利潤＝梳390-椅100汪＝蘿290論（萬元）朵提取法定盈粒余公積＝2閉90鉤×10%＝畏29澆（萬元）記借：利潤分季配拴——水提取法定盈縮余公積度雅彩櫻甚純卵2偉9微貸：盈余公毛積胳——客法定盈余公牙積敗難尚敲軌堪受消怠獄29元（3）編制惰甲公司提取畜任意盈余公謝積的會計分上錄錫。根借：利潤分怖配裙——浴提取任意盈吵余公積狐苦拐嘩擴椅交視10粱貸：盈余公探積者——障任意盈余公畝積墻罵儲剩僅盒他罩槐辨10叨（4）編制洗甲公司向投蜓資者宣告分尋配現(xiàn)金股利滴的會計分錄病。仍借：利潤分再配宇崇姑僻暈奧悶何齡欣4斥0戀貸：應付股件利孝敘肝漫紀犬晃動蔽于五4隊0要（5）計算縱年末未分配密利潤始。搖年末未分配戒利潤＝10報0+（39挎0-滑100個-峽29舅-10-0信）＝3錯51幣（萬元）丘（注：分錄防中單位為萬方元）旬4燈．圾（什1）借：資販本公積訓遷錘敘婦平云癥跪頌90庫欺000可貸：實收資籌本肯——御A

僑堵目覆宮各竊吧團吧30矛扶000瓶——迫B餡倡憑裙肢沙臺院小錦30拾房000撒——粉C林故章養(yǎng)凳增漆拳貝什30規(guī)晴000遣（陳2）借碑：焰盈余公積叢俯劉時慮鞋見免洪接饞75

00店0曲貸：利潤分弊配冒——圾盈余公積補增虧

啦棉枝嶺汽妻血拴75

鍬000想（龍3）借：利陣潤分配救——臥提取盈余公欄積

丘著也鞭棗削孝38

00娃0饞貸：盈余公灘積

牲屯悔即眾勺等兼效號它孩38

00宗0濤（猴4）借：銀藏行存款游宇沃照拜徒卷航句絹1映聚1000勢00身貸：實收資廚本迷——黎D掀雜氏客茅條游化褲丟乖1哄0懷0000代0奮資本公積木膨柳虜進借膜義麗磨疤殼姑1000夸00添5.（1）捕①煙回購。模借：庫存股鍋茶腎號綢炎效睡響劇派24飛00咬貸：銀行存滑款卻芽果兩紙起姐廢騙捏炒240續(xù)0②注銷。株借：股本盈涂烈?guī)づ肿グl(fā)閥瞇跡明3傲000魔貸：庫存股坊增沖泄計套災程貴窄丟貢臺2400萄資本公積膀——燭股本溢價珠法配傳牛私墊次椅60細0帆（2）崗①戚回購。頸借：庫存股騰室寶懼營電甩胡屬遍異60辨00稀貸：銀行存總款姑瘡劑因石腳逼臺改隨刺飄6000②注銷。析借：股本扁欣討澡姑嫌畫斃刑墾廣3辱000撿資本公積翁——解股本溢價塊南糞役順裕梳鈔30輔00撐貸：庫存股識戲域香燦僚誠抵蛛曾北迷60境00養(yǎng)（3）鼓①眉回購。釣借昌：庫存股聾份開架茫索木帶捉鍬浙9詠000鍋貸：銀行存進款勻倘稼棍充慮糞答掀扁顆900吉0②注銷。矩借：股本皇研土瞇呈樓裹籃笨眉神3重000旋資本公積住——寄股本溢價序繞芒膊蒼利改里50征00削盈余公積勺鎮(zhèn)棒傍刻暴德碌交魄專1000狐貸懸：響庫存股滴孝或奉坊憲折罪俊降船9按000足（注：分錄叮中單位為萬執(zhí)元）掀6.（1）幻借：銀行存氏款斷僑教寸震雕沈暑1批140撫固定資產(chǎn)示域艦俊敘毯曾楊該3患60派無形資產(chǎn)商凍耗何膚呈累教弦片100蛙貸：實收資膠本膠——優(yōu)A香胃很街屆揪覽閉攻淘640響臂擋補含姥——困B株嶼蠶查俯毀塑酒5睜60最鋸悠逗沖鎖——葉C盜喪燭飛通爭撤廚4貼00榨（2）借：旗利潤皺分配致懂療燙球羅廊恢撇2火00怠貸：應付土股利接——擴A標掀版巾顫餅的芝侵80調過銳刑秀群——膚B走頸圖碎駱魚涉覺歲70館搏逼眠民勉——崇C殊容參震極屆移肺旦5麥0跳（3）體2010年盼12月31淹日泛D股東出資乓時產(chǎn)生的資振本公積=（趨200+1日17）-2耽000翁×臺10%=1煉17（萬元鎖）懂（4）借：猜銀行存款護逗歌而沈尾反困弓助40如0胸原材料仁亡療玩送鳳眠債煩攤1遷00獄應交稅費償——炕應交增值稅蝴（進項稅額違）播役蟲俱父17銀貸：實收資秤本巧——瑞A法炸秤屑挺險獸些印返80往薪霧劣排霸——俱B鏡克裳駱痕詳當屑勉70部——由C俗藍佛險唇羞吹拉近50津——打D迎隨駐巾辯落高罰調200傅送至資本回公積涼賠層鑒添麻吉水礎傳1懇17顆（5）20汽10年12淚月31日后蝶各股東的持老股比例如下潛：通A=（64鄉(xiāng)0+80）竄÷臥2液000帳×需100=3濤6%叢B=（56潤0+70）夠÷紐2000桶×遼100=3嶄1.5%棍C=（40胳0+50）圣÷洞2000駛×姨100=2火2.5%縱D=10%長（或：D=偽200針÷復2000林×不100％=富10%）朝（注：分錄雷中單位為萬蜓元）痰7.（1）葵編制甲公司宏2008年杰3月提取法辰定盈余公積鄉(xiāng)。值跨借：利潤分叛配振——慕提取法定盈銜余公積睛怖愧撒菜翅異銜40羨貸：盈紡余公積閘——席法定盈余公蒜積根隔波卻目碰牢創(chuàng)40電借：利潤分順配田——吸未分配利迅潤紹京離涉住符勤衰民活40端貸：鑼利潤分配奶——乓提取法定盈先余公積攔氧鷹飯獸耳擋受40阻（2）編制對甲公司20彼08年5月守宣告分派現(xiàn)繪金股利礙。努慕借：利潤分劣配膏——弱應付股利藍葬束歇忍階感兩改300莖貸：袋應付股利斧啊雪罵逼舞溉午悅勉學買款300渣借：利潤分隆配券——奏未分配利潤膜挨同葵設糊揭上盟炸300這貸：賣利潤分配—潔—應付股利烏草半爺糊劈卻響皆300灘（3）編制偉甲公司20穩(wěn)08年6月較資本公積轉向增股本的會敢計分錄將。徑他借：資本公帥積準塊真惰認鞠假冰仰被霜4000吵治貸：狗股本近筒控妹畏禽帥蘇說宗漿映灌400坦0玉（4）編制牌甲公司20哈08年度結橋轉當年凈虧塘損的會計分圍錄獨。莖狹借：利潤分稼配菜——隨未分配利潤陣泛觀距忍豎稱兇汗3呀掌142胖貸：護本年利潤狐梨困孟袖您纏怎章講仿傘3屑氧142虜（5）編制耐甲公司20并10年5月岸以法定盈定眾公積彌補虧裕損的會計分波錄闖。慌押借：盈余公憐積關——座法定盈余公干積侄得衰去迷哪停兆200哲貸：利潤分呼配蔥——燃盈余公積補規(guī)虧殊護宇命輕述忌披途200酒借：利潤分命配巾——己盈余公積補開虧稅啦鉤男臥式冷200數(shù)貸：利潤分焰配舉——只未分配利潤怠度用手禍銀照睜巨200過（注：分錄言中單位為萬賭元）爐第十二章挽成本費用情（一）單項待選擇題紡1．A唉2．D胖3．D蛇4．B桶5．C周6賓．D7我．A8趙．B9以．C1累0．C蝴（二）多項補選擇題租1．ABC拼DE捷2．AB艱DE培3．C虜DE勉4．AB蓮C孫5．ABC衛(wèi)DE謝6．CDE授凳7．AB絕CDE鑼8．BD斬9賤．CDE肯10傅．ACD槳（三）判斷律題給1．褲√檢2．森×紫3．?！棠?．暗×園5．擱×題6．川√脹7．棗×圖8．鳳×候9．你×薪10．凳√僅（四）計算碎及賬務處理示題及1．輔助生見產(chǎn)費用分配則表見表12難—圍1。角表12席—枝1承刊滑詞暈陣普輔助猜生產(chǎn)費扭用分徑配暖表勢紫雪休童金額單庫位：元朵項目默分配費用那分配數(shù)量朗分配率聽分配金額坦生產(chǎn)成本捎制造費用天管理費用睡數(shù)量摔金額暑數(shù)量栗金額媽數(shù)量鞭金額膚供電車間殼供水車間肢12乎努000悉2觀毀500變25瘡匙000押10孫套000古0餡.勾48助0兵.碧25零19拋余000編7斥造000者9污救120鉤1完據(jù)750雷5炕丙000銹2隙放500蛾2符張400按625肝1難猶000悟500老480吼125濫根據(jù)分配結疲果，應做分極錄如下：訓借：生產(chǎn)成茂本抬——溜基本生產(chǎn)成撕本子貌占趕騾插慣9120趁制造費用稿拳碰火撈厲麥費故左遇240充0緞管理費用饅沾膊資葡替亭刺番糕4比80虜貸：生產(chǎn)成坐本浩——宅輔助生產(chǎn)成腸本（供電車零間）膊棚弄茫遇12謊000聰借：生產(chǎn)成介本賠——戴基本生產(chǎn)成地本簡疏術傷打叼1錘750潑制造費用喊賊師魚財背院泰念喚6盡25細管理費用要覽銀彼挨萌葛滴岔詠俯125充貸：生產(chǎn)成丸本須——慣輔助生產(chǎn)成橡本（供水車礙間）鎖帝田趕倚2聾500室2．（1）流借：生產(chǎn)成沉本系——扶基本生產(chǎn)成蜂本（A產(chǎn)品育）得悠陳160扁00碎霉尖腳束——袖基本生產(chǎn)成劫本（B產(chǎn)品良）轉撤熱240崖00啞飼禾制造費用軟圣宵疏粒板霧創(chuàng)源20熄00柳哲盆管理費用蓄卡反塵米但渡糕塘150融0拴洋暗貸：原材料億蘆腔椅掛套毛汽岔叫彩4350埋0輕（2）鄭借：生產(chǎn)成培本季——頂基本生產(chǎn)成暗本（A產(chǎn)品姻）鉤岸陜800蹲0書隙逝寺合置——評基本生產(chǎn)成讀本（B產(chǎn)品氣）蓄釋程400鎮(zhèn)0刃促澇制造費用風襲燭肺裝慣切字內喉3欠000珠棚蜘管理費用借植葉循雹鬧味吹桃500鄉(xiāng)0撿端構貸：應付職厭工薪酬慨密封即莫該抵牧爆20籠000搭（3）酸借：生產(chǎn)成評本島——粉基本生產(chǎn)成宣本（A產(chǎn)戒品）裁出綱11叮20棄魚尼污吵——?；旧a(chǎn)成詢本（B產(chǎn)品馬）劈吳雕名560著證殃制造費用女絲淡坐獲如丙膠依420哨圍柔管理費用革虛撓需里笨強懇煮700刺列貞貸：應付職盜工薪酬犬菊耐惜仗碑話痕點戶2800院（4）借：撿管理費用非防律教累情蜓退巾擊3000膊帳貸坡：銀行存款派遼劣豎膚奧渣著剝希3大000遞（5）借：網(wǎng)制造費用紹搬譽挨睜精淹分糞600償0才量管嘩理費用叼奉屬貪肚險釀津稍2000學枯貸查：累計折舊搬驟御誘抖顯題階課隨遭8導000險（6）借：登生產(chǎn)成本川——闖基本生產(chǎn)成洲本（A產(chǎn)品麗）怖市鏡6睬852撤飛誦爪中——醫(yī)基本生產(chǎn)成謠本（B產(chǎn)品賽）咳回褲4礎568杰餐慰貸：制造費筋用甩玉誘翼蘭敲稼滾懸1嘉1420著注：抵A產(chǎn)品應分遼配的制造費鐵用=11孕420璃×靜1200么÷鴉（120綁0+800甘）=68擦52（元）系B產(chǎn)品應分狠配的制造費劑用=11擊420穩(wěn)×劑800靜÷性（1御200+謀800）=邀4568鐵（元）殺3．（1）蒙借：財務費哭用狡充太段拜遲習甲10圓000段在建工程諷疾雄犯晶手永濟壺1500貴0忘管理費用柔哥刪公捉嫌掉縣晴532門0矛銷售費用萬蒼貞央遼拿缺腰遮想500核制造費用怖疼盤即肝催沃侄憤碼35樣30迅無形資產(chǎn)造角其厚特考筒呀膽1250與0看營業(yè)外支出膛貸野蹈眾艱抗啊籠4210羞應交稅費游沒才傷弟洗隔溜形230煤0屢物資采購?？岸雌ъ`所市籌妻2薦70歐尿貸議：銀行存款印挪師也奉饑查正插扣吸536贊30擇（2板）借：生產(chǎn)私成本役陡欺霜拌張抱栗40潛000瞇均琴制造費彩用寄村文筒婦膝添職20雄00砌戒憑管理費蘋用中幅散吧虧俊儲默30譽00吵慶飯在建工途程紋機猛饒搞黨好蓄5齒000公貸：應付職蝴工薪酬久刷黨寧然吳顧功計5000忘0比借：生產(chǎn)成訪本厚商屠物暢謎前給上佛5600庸制售造費用額密拉竊軟破撿缸吹督丟280怠管恩理費用眾膽破費助騙貌礙汁屋禾42政0無在建工程借撿侄挎貝榆御狠隸縫岔700濟貸睬：應付職工浩薪酬奧妥玩賞窗午獄斜學窄7湖000呈（3）借：塞管理費用席目日餐押渠庫唉裂奔4000其豎貸：目累計攤銷童羨忙印褲鐘默笛虧聾鵲4嗎000港（4）借：用本年利潤憤足瘡燦資喜丘干里12程740后屬貸：娃管理費用紡乎擦微肝御落真跌丹1診2740而借：本年利誘潤且悲華驟條防惹稼偉垮1000友0程貸千：財務費用勿鉗君紫字劣倦似荒枕酬1蚊0000辦借：本年利汽潤羅粥敵啊曠挪膏敏態(tài)真500遮貸：同銷售費用競拳云諒培村追巾微忍綁慈500貍借：本年利蓬潤擠拳菊服博截晝貞否籃4輛210擁貸：焦營業(yè)外支出頭宏譽稠校欲穴后邀叉翼洪張4210輔第十三章柔收入和利師潤惠（一）單項滅選擇題厘1.蓮D牧2.抬A銹3.若D擱4.蔽C框5.椒B庫6.麥C找7.躍A照8.C睛9.劑B驟10.芬C接11.劍A勒12.予C別13.旨B彈14.布D丙15.敏C毫16.低C疏17.棄A垂18.鼓C手19.濟A駕20.純C漸21.眠A屯22.娃D砍23.會D催2杏4.劣D咸25.抖B偷26.折B答27.輩D伙28.現(xiàn)C倚29.譽D30隆.孕D龍31.侍C趣32.頁C33足.拼B叢34.擠A35魂.杯D他3圣6形.仆C趴3談7丈.球A竹3裹8睬.因A挺3窄9碰.胞A40牢.佩C41策.睜A42侄.翁D43扁.哀A脈（二）多項遇選擇題病1.A顆CE屯2.A輸B首E幸3.A代B堂E慌4.A貴BC券5.經(jīng)AB部C6.規(guī)A宗BC7晨.診BE缸8.答AB蓬C9.肥BE悠10.所ABCD羅11.科ABCDE族12.疾ABCD貼1釣3泳.貝CD但1冰4患.花BC響1籌5屢.橫BE渠1層6黑.回CD思1匪7平.丟ABCD團偽1扇8比.揀A哀D蔽1類9賴.炒BC2榜0犁.胃ABCD古21周.敘ABDE繁22踢.懂ACDE商（三）判斷堡題城1.宗×終【解析】收處入是企業(yè)在級日惡常活動中形襯成的經(jīng)濟利胖益總繼流入，不包即括非日?；钌鋭有纬傻慕?jīng)忘濟利益總流每入。捐2.絨×墓【解析】出淋售固定資產(chǎn)扒確認的營業(yè)嘉外收入屬于正非日?；顒映湫纬傻慕?jīng)濟誦利益流入，咸因而不構成鮮收入。3.√沫4.通×壽【解析】收怠入包括主營執(zhí)業(yè)務收入和捏其他業(yè)務收葉入，但不包樹括營業(yè)外收蘋入，因為營艙業(yè)外收入屬扶于非日常活紋動形成的經(jīng)府濟利益流入諸。搬5.魂×者【解析】一正項收入屬于劑主營業(yè)務收遞入還是其他汽業(yè)務收入，沫并不取決于往交易的性質陽，而是取決鼓于收入在經(jīng)把營業(yè)務短中所占的比望重。鴿6.刻√攀7.悼√脫兆8.產(chǎn)×賓【解析】企腰業(yè)采用預收謝貨款方式銷蘭售商品，銷其貨方通常應葬在發(fā)出商品盟時再確認收告入，在此之例前收到的購拔貨方預付的屢貨款，應作虜為一項負債疲，記入盟“蹤預收賬款形”陽科目忘，不能確認高為銷售收入勿。9.√勢10.煌×也【解析】由敵于零售企業(yè)標一般可以根喜據(jù)以往的營航業(yè)經(jīng)驗和其咬他相關因素伍，合理估計機未來的退貨臘量，不存在賢重大的不確賊定因素，因咽此，可以認阿為在向顧客當交付商品時模即已滿足收婆入確認的全欣部條件。扎11.英√擋12.勾√粗止13.飽×涂【解析】現(xiàn)示金折扣會影冶響銷售的會洲計處理，但兵商業(yè)折扣是鑼在交易成立冠之前予以扣率除的折扣漢，它只是購嫁銷雙方確定般交易價格的送一種方式，龍因此，并不挪影響銷售的等會計處理。歉14.臺×撓【解析】根構據(jù)我國企業(yè)翻會計準則的饞規(guī)定適，在銷售附歇有現(xiàn)金折扣巾條件的情況困下，銷裁貨方應將購址貨方取得的守現(xiàn)金折扣計夫入財務費用蠢。里15.題×其【解析】如愿果銷售折讓貿(mào)發(fā)生在確認漁收入之后并慢且不屬于資詳產(chǎn)負債表日扎后事項，銷榜貨方應按實猜際給予購貨目方的銷售折沾讓，沖減銷搞售收入，但英不存在沖減騰銷售成本的學問題。尖16.詳√六17.晚√敲安18.燃×憤【解析】采馬用委托代銷摔方式銷售商渡品，在視同致買斷方式下姓，如果委托畫方和受托方浪之間的協(xié)議宏明確標明，甲受托方在取猶得代銷商品將后，無論是刊否能夠賣出鹿、是否獲利沾，均與委托慚方無關，委鄙托方應于發(fā)仰出商品時確影認銷售商品段收入；如果待委托方和受濕托方之間的最協(xié)議明確標自明，將來受討托方龜沒有將商品題售出時可以蹈將商品退回跌給委托方，麻或受托方因忽代銷商品出扣現(xiàn)虧損時可拆以要求委托替方補償，委半托方應于收鬧到代銷清單遼時確申認銷售收入有。在支付手涉續(xù)費方式下?lián)?，委托方應婦于收到代銷什清單時確認程銷售收入?？?9.滴√跑料20.塵×政【解析】在紛分期收款銷騙售方式下，鋒銷貨方應于輛向購貨方交乖付商品時確蹲認收入。貨嶺款按照合同違約定的收款薪日期分期收副回，強調的捏只是一個貨救款結算時點進問題，與風已險和報酬的凝轉移沒有關環(huán)系，企業(yè)不椅應當按照合宿同約定的收趣款進度分期拼確認收入。辛2避1研.際√澇把2傳2妖.閣√耀期2吼3狂.難√類蕉2乳4冷.戰(zhàn)×木【解析】在屋售后租回方途式下，資產(chǎn)般售價與其賬館面價值揭之間的差額鎮(zhèn)應當區(qū)分融史資性租賃或末經(jīng)營性租賃證分別進行媽會計處理。花2即5陳.葵√愛灌2睛6緊.進×蠅【解析】提助供勞務交易煉的完工進度悼，可以選擇常下列方法確益定：丹①噴已完工作的蛾測量并；昂②足已經(jīng)提供的賀勞務占應提賄供勞務總詢量肢的比例測；允③綁已經(jīng)發(fā)生的淡成本占估計宣總成本的比返例各。但是，不壞能按已經(jīng)確呈認的收入占脫合同總收入幣的比例確定讓。27.√綠2幼8勢.獸×罪【解析】如某果提供勞務抓交易的結果箏不能可靠地吐估計，應當采根據(jù)資產(chǎn)負擠債表日已經(jīng)秀收回或預計扯將要收回的蓮款項對肌已經(jīng)發(fā)生勞峰務成本的補憑償程度，分刻別以下情況鈔進行會計處弦理：（1）燥如果已經(jīng)發(fā)按生的勞務成圍本預計全部膠能夠得到補和償，應當按書照已掘經(jīng)發(fā)生的勞因務成本金額直確認提供勞廁務收入，并豪結轉已經(jīng)發(fā)授生的勞務成香本；（2）扎如果已經(jīng)發(fā)底生的勞務成認本預計部分織能夠得到補錄償，扛應當按照預居計能夠得到舍補償?shù)膭趧诊暢杀窘痤~確董認提供勞務蒸收入，并結號轉已經(jīng)發(fā)生種的勞務成本卸；（3）如扒果已經(jīng)發(fā)生罩的勞務成本講預計全部不俊能得到補償棕，應當將已睬經(jīng)發(fā)生的勞脾務成本計入盞當期損益（優(yōu)主營業(yè)務成名本），不確敢認提供勞務仿收入。湊2藍9伐.鼓×忙【解析】見若題28解析突?；?0鞏.限√徑揮31教.亞×努【解析】營脆業(yè)利潤是指羊營來業(yè)收入扣減裹營業(yè)成本和跡營業(yè)稅金及防附加，再扣退除銷售勵費用兩、稅管理費用焦、毀財務費用闊以及資產(chǎn)減分值損失，然偏后加上或減熔去公允價值蹤變動炎凈損益和投茂資凈損益后笑的金額。奸32挎.婆√壩33祝.靈√乎臉34誼.寫×貧【解析】棋企業(yè)里進行半非貨幣性專資產(chǎn)交換時倘，掙換出資產(chǎn)的申公允價值與港其賬面價值多之間的差額疾，榆應蹤當根據(jù)換出益資產(chǎn)的不同鑰類別，區(qū)分蟲下列情況進竿行處理：（助1）換出資至產(chǎn)為存貨的喘，應當以其畫公允價值確稼認收入，并妙按賬面價值櫻結轉成本；叢（2）換出館資產(chǎn)為固定趟資產(chǎn)、無形村資產(chǎn)的，應倆當計入營業(yè)梅外收入或營伍業(yè)外支出。怨（3）換出傭資產(chǎn)為長期波股權投資、筋可供出售金超融資產(chǎn)的，攀應當計入投有資收硬益。殺35冷.緩×疼【解析】企語業(yè)處置固定丑資產(chǎn)、無形效資產(chǎn)等非流淚動資產(chǎn)的利亂得，應當計旱入營業(yè)外收輪入，但處置霸長期股權投敏資、可供出蓋售金融資產(chǎn)數(shù)等非流動資程產(chǎn)的利得，竭應當計入投木資收益。纏36烈.柜×駱【解析】營扮業(yè)外支出中憐的西“極處置非流動挽資產(chǎn)損失養(yǎng)”啄項目，反映鞭企業(yè)處置固距定資產(chǎn)、無披形資產(chǎn)發(fā)生廈的損失，但宗不包括處置樓長期股權投擦資、可供出跨售金融資產(chǎn)盲等非流動資藥產(chǎn)的損失。37.√本38化.填×免【解析】消“折利潤分配鬼”廟科目核算利耍潤的分配（雖或虧損的彌驕補）情況，銹以及歷年積娛存的未分配恐利潤（或未竭彌補虧損）懷。在一般情樓況下，該科步目有余額。個39澤.必√店紙40迷.芹×超【解析】利燃潤表中的利獸潤總額與應汽納稅所得額欠的不同，是核由暫時性差濟異和永久性走差異引起的伯。因此，即據(jù)使不存在暫急時性差異，北但招如果存在永瓶久胞性差異，利各潤捧表中的利潤做總額也不等競于應納稅所乞得額。蒸41惡.固√天辭42服.朱×榴【解析】負即債的賬面價信值大于其計煌稅基礎，產(chǎn)折生可抵扣暫烘時搬性差異桿；負債的賬便面價值小于峽其計稅基礎蜜，產(chǎn)生應納牲稅暫時壯性差異絕。烘43烈.拖×梅【解析】資蘋產(chǎn)的賬面價哈值大于其計椅稅基礎，產(chǎn)羞生應納稅暫朽時涂性差異棉；資產(chǎn)的賬鐮面價值小于希其計稅基礎竟，產(chǎn)生可抵掛扣暫時蝶性差異筋。鞠44款.觀√捉45樣.回√田關46補×掃【解析】光如果存在單應納稅暫時進性差異，始將導致形成成遞延龍所得填稅負排債。但必須盯注意不確認昏遞延溫所得滴稅負債的特域殊情況。治47店.伐×其【解析】訂如果存在故可抵扣暫時農(nóng)性差異，租將導致形成紛遞延賭所得才稅資產(chǎn)濕。但必酒須注意確認縫遞延恐所得聞稅資產(chǎn)的前抹提以及例不確認遞延某所得稅資產(chǎn)攝的暢特殊泛情況距。48.√累（四）計算賞及賬務處理挖題酸1．銷售商鐘品和結轉銷譽售成本的會奮計處理。紛借：銀行存健款純洋蔽隔弟罩糊確差70薦200扎貸：主營業(yè)毅務收入甘萌扶柴母柜術馬車林60策000介應交朽稅費柏——悔應交增值稅貝（銷項稅額怪）太粒孔撇跳1紡0200摟借：主營業(yè)房務成帥本桂編蛇