XXXX注會(huì)審計(jì)重要記憶知識(shí)點(diǎn)

2013年注會(huì)《審計(jì)》重要背誦知識(shí)點(diǎn)第一章1、審計(jì)的定義：（背）審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見的作用：（背）(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是提高財(cái)務(wù)信息的可信度、降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)的一種保證服務(wù)；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見可以提高信息的可靠性或可信度。第二章1、不實(shí)報(bào)告：（原文背）會(huì)計(jì)師事務(wù)所違法法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允原則，出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告。2、利害關(guān)系人：封因合理信賴默或使用了會(huì)氣計(jì)師事務(wù)所添出具的不實(shí)纏報(bào)告，與被拒審計(jì)單位進(jìn)孕行交易或者丹從事與被審所計(jì)單位的股企票、債券等拋有關(guān)的交易臭活動(dòng)而遭受他損失的自然薦人、法人或以其他組織躺3、會(huì)計(jì)師愈事務(wù)所免責(zé)慧事由：（1遍00%背）州（1）已經(jīng)制遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)齒則、規(guī)則確忘定的工作程靈序并保持必類要的職業(yè)謹(jǐn)樂慎，但仍未困能發(fā)現(xiàn)被審毫計(jì)單位的會(huì)以計(jì)資料錯(cuò)誤浪；加（2）審計(jì)胖業(yè)務(wù)所必須懼依賴的金融哲機(jī)構(gòu)等單位什提供虛假或魚者不實(shí)的證時(shí)明文件，會(huì)辯計(jì)師事務(wù)所遮在保持必要何的職業(yè)謹(jǐn)慎簡(jiǎn)下仍未能發(fā)另現(xiàn)虛假或者修不實(shí)；體（3）已對(duì)浴被審計(jì)單位映的舞弊跡象幣提出警告并咸在審計(jì)報(bào)告冤中予以指明值。第三章優(yōu)不得發(fā)生牽曲連的情形：串1、含有嚴(yán)渾重虛假或誤薄導(dǎo)性的陳述樂2、含有缺躁乏充分依據(jù)戲的陳述或信擇息友3、存在遺催漏或含糊其嗽辭的信息第四章饅管理層職責(zé)掏包括：鵲1、制定政禽策和戰(zhàn)略方笛針曉2、指導(dǎo)員柿工的行動(dòng)并幣對(duì)其行動(dòng)負(fù)葵責(zé)緩3、對(duì)交易姻進(jìn)行授權(quán)狼4、確定采倡納會(huì)計(jì)師事除務(wù)所或其他嫌第三方提出脅的建議票5、負(fù)責(zé)按智照適用的財(cái)秀務(wù)報(bào)告編制擊基礎(chǔ)編制財(cái)姐務(wù)報(bào)表輪6、負(fù)責(zé)設(shè)發(fā)計(jì)、實(shí)施和述維護(hù)內(nèi)部控長(zhǎng)制訓(xùn)第五章董一、財(cái)務(wù)報(bào)唉表審計(jì)總體勺目標(biāo)：套1、對(duì)財(cái)務(wù)寬報(bào)表整體是迅否不存在由駛于舞弊或錯(cuò)住誤導(dǎo)致的重啊大錯(cuò)報(bào)獲取隙合理保證，粱使得注冊(cè)會(huì)羊計(jì)師能夠?qū)?cái)務(wù)報(bào)表是售否在所有重職大方面按照動(dòng)適用的財(cái)務(wù)證報(bào)告編制基圍礎(chǔ)編制巨2、按照審振計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)鹽定，根據(jù)審患計(jì)結(jié)果出具救審計(jì)報(bào)告，腦并與管理層檔和治理層溝紛通。英二、執(zhí)行審歸計(jì)工作的前扇提：污執(zhí)行審計(jì)工虛作的前提是豬指管理層和伯治理層認(rèn)可旺并理解其應(yīng)排當(dāng)承擔(dān)的下持列責(zé)任，這揪些責(zé)任構(gòu)成脈了注冊(cè)會(huì)計(jì)躍師按照審計(jì)質(zhì)準(zhǔn)則的規(guī)定腹執(zhí)行審計(jì)工恐作的基礎(chǔ)；1.攀按照適用的磚財(cái)務(wù)報(bào)告編真制基礎(chǔ)編制貓財(cái)務(wù)報(bào)表，珍并使其實(shí)現(xiàn)夠公允反映；2.奉設(shè)計(jì)、執(zhí)行償和維護(hù)必要洞的內(nèi)部控制太，以使財(cái)務(wù)挪報(bào)表不存在某由于舞弊或俊錯(cuò)誤導(dǎo)致的的重大錯(cuò)報(bào)；3.挑向注冊(cè)會(huì)計(jì)鍵師提供必要桂的工作條件苗，包括允許妨注冊(cè)會(huì)計(jì)師饒接觸與編制警財(cái)務(wù)報(bào)表相秒關(guān)的所有信用息，向注冊(cè)邪會(huì)計(jì)師提供姜審計(jì)所需的災(zāi)其他信息，男允許注冊(cè)會(huì)肥計(jì)師在獲取特審計(jì)證據(jù)時(shí)藥不受限制地伴接觸其認(rèn)為絹必要的內(nèi)部弄人員和其他糧相關(guān)人員。刪三、注冊(cè)會(huì)慰計(jì)師的責(zé)任糞1、按照中堂國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)劇師審計(jì)準(zhǔn)則振的規(guī)定對(duì)財(cái)繁務(wù)報(bào)表發(fā)表遍審計(jì)意見挺2、注冊(cè)會(huì)紀(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵光守相關(guān)職業(yè)罵道德要求，跑按照審計(jì)準(zhǔn)仔則的規(guī)定計(jì)卵劃和實(shí)施審嚷計(jì)工作，獲繡取充分、適星當(dāng)?shù)膶徲?jì)證語據(jù)，并根據(jù)查獲取的審計(jì)輩證據(jù)得出合多理的審計(jì)結(jié)非論，發(fā)表恰挺當(dāng)?shù)膶徲?jì)意朽見臂3、注冊(cè)會(huì)乳計(jì)師通過簽侵署審計(jì)報(bào)告垂確認(rèn)其責(zé)任膝四、職業(yè)懷爭(zhēng)疑：職業(yè)懷瑞疑是指注冊(cè)刑會(huì)計(jì)師執(zhí)行絨審計(jì)業(yè)務(wù)的縫一種態(tài)度，棉包括采取質(zhì)梢疑的思維方黃式，對(duì)可能釣表明由于舞臭弊或錯(cuò)誤導(dǎo)奇致的重大錯(cuò)卵報(bào)的跡象保澇持警覺，以掙及對(duì)審計(jì)證臺(tái)據(jù)進(jìn)行審慎尖評(píng)價(jià)純五、認(rèn)定的林含義：認(rèn)定脂是指管理層毛在財(cái)務(wù)報(bào)表薦中作出的明岡確或隱含的阻表達(dá)第六章卸一、初步業(yè)益務(wù)活動(dòng)的目雅的1.襖具備執(zhí)行業(yè)準(zhǔn)務(wù)的獨(dú)立性過和能力2.福不存在因管招理層誠信問霞題而可能影富響注冊(cè)會(huì)計(jì)坦師保持該項(xiàng)企業(yè)務(wù)的意愿戲的事項(xiàng)3.議與被審計(jì)單蠅位之間不存奴在對(duì)業(yè)務(wù)約亮定條款的誤美解米二、看審計(jì)約定條陸款變更的原辮因1.車環(huán)境變化對(duì)良審計(jì)服務(wù)的岸需求產(chǎn)生影連響2.端對(duì)原來要求鴉的審計(jì)業(yè)務(wù)玉的性質(zhì)存在蟻誤解3.翁無論是管理禁層施加的還死是其他情況椅引起的審計(jì)餃范圍受到限飄制早三、餡制定具體審秒計(jì)計(jì)劃的目攤的1.養(yǎng)獲取充分、存適當(dāng)?shù)膶徲?jì)您證據(jù)以將審配計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至笑可接受的低種水平2.蠅確定審計(jì)程確序的性質(zhì)、城時(shí)間安排和龜范圍淚四、賊審計(jì)項(xiàng)目合奧伙人對(duì)項(xiàng)目牙組成員指導(dǎo)站、監(jiān)督和復(fù)饅核應(yīng)考慮的首因素1.賄被審計(jì)單位憤的規(guī)模和復(fù)亞雜程度2.審計(jì)領(lǐng)域3.軌評(píng)估的重大撲錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)4.語執(zhí)行審計(jì)工是作的項(xiàng)目組微成員的專業(yè)膚素質(zhì)和勝任常能力練五、私注冊(cè)會(huì)計(jì)師腰使用整體重朗要性的目的趨：1.跨決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)程估程序的性謠質(zhì)、時(shí)間安往排和范圍2.芬識(shí)別和評(píng)估姿重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)柴險(xiǎn)3.飲確定進(jìn)一步毛審計(jì)程序的頸性質(zhì)、時(shí)間插安排和范圍盟六、井審計(jì)過程中淚修改重要性扁的原因：1.利審計(jì)過程中坦情況發(fā)生重慣大變化2.獲取新信息3.摔通過實(shí)施進(jìn)具一步審計(jì)程舊序，注冊(cè)會(huì)掃計(jì)師對(duì)被審浸計(jì)單位及其豬經(jīng)營(yíng)的了解坑發(fā)生變化案七、焰運(yùn)用審計(jì)重纖要性的環(huán)節(jié)源1葛．識(shí)別和評(píng)很估重大錯(cuò)報(bào)糖風(fēng)險(xiǎn)慧2坑．確定進(jìn)一跌步審計(jì)程序孩的性質(zhì)、時(shí)匆間安排和范袍圍區(qū)3隙．評(píng)價(jià)未更正正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)溪?jiǎng)?wù)報(bào)表和形催成審計(jì)意見個(gè)的影響搭八、釘錯(cuò)報(bào)是指某期一財(cái)務(wù)報(bào)表總項(xiàng)目的金額冤、分類或披泊露，與按照某適用的財(cái)務(wù)晴報(bào)告編制基黨礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示碌的金額、分磨類、列報(bào)或伍披露之間存樓在的差異僵第七章柄亂一、輩確定審計(jì)證珠據(jù)相關(guān)性時(shí)黃應(yīng)當(dāng)考慮的飾因素1.潔特定的審計(jì)東程序可能只省為某些認(rèn)定駁提供相關(guān)的罪審計(jì)證據(jù)，質(zhì)而與其他認(rèn)低定無關(guān)2.況有關(guān)某一特辱定認(rèn)定的審普計(jì)證據(jù)，不林能替代與其噸他認(rèn)定相關(guān)僑的審計(jì)證據(jù)3.膝不同來源或劫不同性質(zhì)的謎審計(jì)證據(jù)可選能與統(tǒng)一認(rèn)欠定相關(guān)稈二、計(jì)確定審計(jì)證污據(jù)可靠性的未原則、1.堪從外部獨(dú)立互來源獲取的詞審計(jì)證據(jù)比擁從其他來源成獲取的審計(jì)克證據(jù)更可靠2.趨內(nèi)部控制有原效時(shí)生成的言審計(jì)證據(jù)比杯內(nèi)部控制薄陽弱時(shí)生成的傾審計(jì)證據(jù)更懶可靠。3.位直接獲取的閥審計(jì)證據(jù)比劑間接獲取或冤推論得出的應(yīng)審計(jì)證據(jù)更貼可靠。4.邀以文件、記州錄形式存在聾的審計(jì)證據(jù)林比口頭形式份的審計(jì)證據(jù)石更可靠。5.信從原件獲取領(lǐng)的審計(jì)證據(jù)行比從傳真件形或復(fù)印件獲熟取的審計(jì)證符據(jù)更可靠。死三、脂分析程序是變指注冊(cè)會(huì)計(jì)搭師通過分析僅不同財(cái)務(wù)數(shù)旬據(jù)之間以及繁財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和剪非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)吃之間的內(nèi)在醬關(guān)系，對(duì)財(cái)奸務(wù)數(shù)據(jù)做出罷評(píng)價(jià)。畏四、萬確定函證的閑內(nèi)容、范圍探、時(shí)間和方奉式時(shí)應(yīng)考慮重的因素1、突被審計(jì)單位匪的經(jīng)營(yíng)環(huán)境柔。2、繳內(nèi)部控制的鍬有效性。3、塑賬戶或交易形的性質(zhì)。4、喝被詢證者處規(guī)理詢證函的者習(xí)慣做法及死回函的可能項(xiàng)性。保五、螞注冊(cè)會(huì)計(jì)師聲應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行掩存款（包括恰零余額賬戶述和在本期內(nèi)跨注銷的賬戶飾）、借款及弱與金融機(jī)構(gòu)游往來的其他是重要信息實(shí)繭施函證程序斯。伏六、氧注冊(cè)會(huì)計(jì)師毫應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收稻賬款實(shí)施函駝證程序，除憂非有充分證鄙據(jù)表明應(yīng)收約賬款對(duì)財(cái)務(wù)陣報(bào)表不重要洗，或函證很描可能無效。掠七、赤函證選取的掩特定項(xiàng)目包墨括：1、張金額較大的別項(xiàng)目2、摸賬齡較長(zhǎng)的瑞項(xiàng)目3、候交易頻繁但摩期末余額較脫小的項(xiàng)目4、袍重大的關(guān)聯(lián)莊方交易5、站重大或異常害的交易6、誰可能存在爭(zhēng)沿議、舞弊或評(píng)錯(cuò)誤的交易求八、襲分析管理層娘要求不實(shí)施際函證的原因降時(shí)，注冊(cè)會(huì)玉計(jì)師應(yīng)當(dāng)保礦持職業(yè)懷疑遣態(tài)度，并考漫慮：1、比管理層是否役誠信2、仇是否可能存窗在重大的舞辭弊或錯(cuò)誤3、麗替代審計(jì)程叨序能否提供字與這些賬戶色余額或其他覆信息相關(guān)的遣充分、適當(dāng)奉的審計(jì)證據(jù)裙。灑九、國(guó)當(dāng)同時(shí)存在允下列情況時(shí)洞，注冊(cè)會(huì)計(jì)宿師可考慮采版用消極的函焰證程序：1、爆重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)桿險(xiǎn)評(píng)估為低神水平2、噴涉及大量余究額較小的賬木戶3、傅預(yù)期不存在麻大量的錯(cuò)誤4、久沒有理由相慕信被詢證者亂不認(rèn)真對(duì)待數(shù)函證屬十、御注冊(cè)會(huì)計(jì)師格實(shí)施分析程扒序的目的包院括：1、搶用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)式估程序，用濤以了解被審森計(jì)單位及其腎環(huán)境并評(píng)估杯財(cái)務(wù)報(bào)表的恥重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)地險(xiǎn)。2、中當(dāng)使用分析勒程序比細(xì)節(jié)合測(cè)試更能有擔(dān)效地將認(rèn)定時(shí)層次的檢查新風(fēng)險(xiǎn)降至可紛接受的低水薯平時(shí)，分析從程序可以用輛作實(shí)質(zhì)性程惡序。3、司在審計(jì)結(jié)束郵時(shí)或臨近結(jié)退束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)藍(lán)報(bào)表進(jìn)行總水體復(fù)核。壁第八章修次一、低審計(jì)抽樣的竟定義探審計(jì)抽樣是令指注冊(cè)會(huì)計(jì)圈師對(duì)具有審鋒計(jì)相關(guān)性的跟總體中低于晉百分之百的斑項(xiàng)目實(shí)施審劉計(jì)程序，使王所有抽樣單咳元都有被選油取的機(jī)會(huì)，靜為注冊(cè)會(huì)計(jì)娃師針對(duì)整個(gè)噸總體得出結(jié)企論提供合理活基礎(chǔ)。熱二、分層可蹈以降低每一棵層中項(xiàng)目的晝變異性，從往而在抽樣風(fēng)貧險(xiǎn)沒有成比菊例增加的前弱提下減小樣岸本規(guī)模，提桃高審計(jì)效率疏。乏三、抽樣單毛元通常是能鵲夠提供控制慕運(yùn)行證據(jù)的喝一份文件資搖料、一個(gè)記報(bào)錄或其中的茂一行。蛛第九章（澆略）第十章臂一、注冊(cè)會(huì)譯計(jì)師應(yīng)當(dāng)及頸時(shí)編制審計(jì)鈔工作底稿，炊以實(shí)現(xiàn)下列誠目的：網(wǎng)1愧、提供充分勻、適當(dāng)?shù)挠浖?，作為出胡具審?jì)報(bào)告算的基礎(chǔ)；插2救、提供證據(jù)悲，證明注冊(cè)嶼會(huì)計(jì)師已按鉤照審計(jì)準(zhǔn)則唇和相關(guān)法律憑法規(guī)的規(guī)定廢計(jì)劃和執(zhí)行消了審計(jì)工作屈。拘二、審計(jì)工遇作底稿可以網(wǎng)以紙質(zhì)、電焰子或其他介蠟質(zhì)形式存在始三、在確定傻審計(jì)工作底耕稿的格式、諸要素和范圍博時(shí)，注冊(cè)會(huì)叉計(jì)師應(yīng)當(dāng)考祥慮下列因素艘：京1摔、被審計(jì)單跳位的規(guī)模和妄復(fù)雜程度徒2樂、擬實(shí)施審故計(jì)程序的性夜質(zhì)喉3劉、識(shí)別出的蓋重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)歉險(xiǎn)坐4舉、已獲取的炒審計(jì)證據(jù)的買重要程度半5剪、識(shí)別出的源例外事項(xiàng)的陡性質(zhì)和范圍負(fù)6忘、當(dāng)從已執(zhí)此行審計(jì)工作硬或獲取審計(jì)篇證據(jù)的記錄祥中不易確定侵結(jié)論或結(jié)論鉆的基礎(chǔ)時(shí)，浪記錄結(jié)論或罵結(jié)論基礎(chǔ)的烘必要性攻7塊、審計(jì)方法濃和使用的工辱具叢四、具體項(xiàng)繡目或事項(xiàng)的俗識(shí)別特征他1穗、識(shí)別特征同是指被測(cè)試暈的項(xiàng)目或事構(gòu)項(xiàng)表現(xiàn)出的禍征象或標(biāo)志搶2寄、識(shí)別特征亞因?qū)徲?jì)程序絡(luò)的性質(zhì)和測(cè)寺試項(xiàng)目或事顫項(xiàng)的不同而贈(zèng)不同妨3墳、對(duì)某一個(gè)虛具體項(xiàng)目或棋事項(xiàng)而言，棚其識(shí)別特征臘通常具有唯塔一性適五、重大事猜項(xiàng)通常包括醬：涂1響、引起特別紗風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)科2泉、實(shí)施審計(jì)追程序的結(jié)果炎，該結(jié)果表早明財(cái)務(wù)信息相可能存在重唇大錯(cuò)報(bào)，或仁需要修正以污前對(duì)重大錯(cuò)糖報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和針近對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)配擬采取的應(yīng)素對(duì)措施宵3鄭、導(dǎo)致注冊(cè)祝會(huì)計(jì)師難以膽實(shí)施必要審餓計(jì)程序的情耕形超4沿、導(dǎo)致出具示非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)周報(bào)告的事項(xiàng)應(yīng)六、針對(duì)重將大事項(xiàng)如何挺處理不一致窯的情況；窮1疏、注冊(cè)會(huì)計(jì)五師針對(duì)該信羽息執(zhí)行的審供計(jì)程序僑2此、項(xiàng)目組成猛員對(duì)某事項(xiàng)肺的職業(yè)判斷首不同而向?qū)Ｇo業(yè)技術(shù)部門扇咨詢情況冶3話、項(xiàng)目組成臭員和被咨詢繩人員的不同份意見的解決生情況膚七、歸檔期陷間對(duì)審計(jì)工涌作底稿做出麥的事務(wù)性的這變動(dòng)包括：翅1瓜、刪除或廢燒棄被取代的儀審計(jì)工作底問稿劇2濃、對(duì)審計(jì)工怨作底稿進(jìn)行釋分類、整理休和交叉索引壘3式、對(duì)審計(jì)檔亂案規(guī)整工作孝的完成核對(duì)騎表簽字認(rèn)可捆4五、記錄在審法計(jì)報(bào)告日前董獲取的、與男項(xiàng)目組相關(guān)水成員進(jìn)行討任論并達(dá)成一憤致意見的審扶計(jì)證據(jù)。廚八、項(xiàng)目質(zhì)陸量控制復(fù)核芬的含義：扮項(xiàng)目質(zhì)量控耗制復(fù)核是指稈會(huì)計(jì)師事務(wù)混所挑選不參埋與該業(yè)務(wù)的閱人員，在出謎具審計(jì)報(bào)告謠前，對(duì)項(xiàng)、集組做出的聾重大判斷和躬在準(zhǔn)備報(bào)告純時(shí)形成的結(jié)仰論削做出客觀評(píng)輪價(jià)的過程。第十一章縮一對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)招表審計(jì)測(cè)試瞇流程的要求罷；1、丙要求注冊(cè)會(huì)禁計(jì)師必須了盾解被審計(jì)單食位及其環(huán)境2、鈴要求注冊(cè)會(huì)陜計(jì)師在審計(jì)倦的所有階段兇都要實(shí)施風(fēng)拾險(xiǎn)評(píng)估程序3、侍要求注冊(cè)會(huì)汽計(jì)師將識(shí)別碎和評(píng)估的風(fēng)東險(xiǎn)與實(shí)施的擊審計(jì)程序掛葛鉤4、封要求注冊(cè)會(huì)姿計(jì)師針對(duì)重夾大的各類交羅易、賬戶余憑額和披露實(shí)化施實(shí)質(zhì)性程啞序5、喉要求注冊(cè)會(huì)繞計(jì)師將識(shí)別授、評(píng)估和應(yīng)課對(duì)的關(guān)鍵程宜序形成審計(jì)近工作記錄，頑以保證執(zhí)業(yè)黑質(zhì)量明確職飲業(yè)責(zé)任喊二、了解被灶審計(jì)單位的噸行業(yè)狀況主拆要包括：1士、所處行業(yè)低的市場(chǎng)與競(jìng)偶爭(zhēng)，包括市放場(chǎng)需求、生鋼產(chǎn)能力和價(jià)悶格競(jìng)爭(zhēng)2正、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)違的季節(jié)性和條周期性3柳、與被審計(jì)啦單位產(chǎn)品相栽關(guān)的生產(chǎn)技黃術(shù)4仙、能源供應(yīng)魔與成本5刺、行業(yè)的關(guān)克鍵指標(biāo)和統(tǒng)沖計(jì)數(shù)據(jù)尊三、評(píng)價(jià)控渠制的設(shè)計(jì)，贊涉及考慮該倉控制單獨(dú)或清連同其他控題制是否能夠腦有效防止或齊發(fā)現(xiàn)并糾正劍重大錯(cuò)報(bào)；引控制得到執(zhí)芬行是指某項(xiàng)去控制存在且刷被審計(jì)單位宇正在使用市四、內(nèi)部控浸制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)旁的可能性受蹈其固有限制生的影響，這矩些限制包括框：1灌、在決策時(shí)皮人為判斷可遠(yuǎn)能出現(xiàn)錯(cuò)誤嚴(yán)和因人為失郵誤而導(dǎo)致內(nèi)達(dá)部控制失效2尺、控制可能激由于兩個(gè)或捏更多的人員乳串通或管理顧層不當(dāng)?shù)亓枵忨{于內(nèi)部控墨制之上而被結(jié)規(guī)避新（以上兩條艱是劉老師要計(jì)求原文背的猜，下面幾條禁是關(guān)鍵詞）3.人員素質(zhì)4.成本效益5倉、經(jīng)常而重狼復(fù)發(fā)生的業(yè)舉務(wù)播五、了解控們制環(huán)境的要價(jià)素（關(guān)鍵詞澆）1擴(kuò)、誠信和價(jià)率值觀念2逝、勝任能力活（以上兩條漢可以這樣記摧：德才兼?zhèn)涠?勾、治理層的步參與程度4竄、理念和經(jīng)沖營(yíng)風(fēng)格慧5、組織結(jié)習(xí)構(gòu)候6.人力資膽源假六、控制活摟動(dòng)包括：授綢權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)爐價(jià)、信息處扇理、實(shí)物控吸制和職責(zé)分弟離等相關(guān)活陵動(dòng)對(duì)七、懼注冊(cè)會(huì)計(jì)師盈對(duì)控制的評(píng)比論結(jié)論可能綿是：1伶、所設(shè)計(jì)的殺控制單獨(dú)或幼連同其他控扒制能夠防止笛或發(fā)現(xiàn)并糾禾正重大錯(cuò)報(bào)豎并得到執(zhí)行2缸、控制本身隱的設(shè)計(jì)是合翼理的，但沒春有得到執(zhí)行3掏、控制本身萬的設(shè)計(jì)就是剪無效的或缺嚼乏必要的控瑞制靠八、注冊(cè)會(huì)裳計(jì)師應(yīng)當(dāng)考腫慮出具保留貼意見或無法午表示意見的微審計(jì)報(bào)告（P247）1墾、被審計(jì)單罪位會(huì)計(jì)記錄壽的狀況和可炕靠性存在重摩大問題，不關(guān)能獲取充分探、適當(dāng)?shù)膶徺J計(jì)證據(jù)以發(fā)乳表無保留意琴見2滾、對(duì)管理層摟的誠信存在歪嚴(yán)重疑慮。艘必要時(shí)，注揪冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)柱當(dāng)考慮解除棉業(yè)務(wù)約定拉九、作為風(fēng)獄險(xiǎn)評(píng)估的一異部分，如果幟認(rèn)為僅通過術(shù)實(shí)質(zhì)性程序顫獲取的審計(jì)歇證據(jù)無法將水認(rèn)定層次的趨重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)井險(xiǎn)降至可接油受的低水平箏，注冊(cè)會(huì)計(jì)寬師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)首被審計(jì)單位掉針對(duì)這些風(fēng)米險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控噸制，并確定惹其執(zhí)行情況鴿十、在被審麗計(jì)單位對(duì)日凍常交易采用章高度自動(dòng)化邁處理的情況唯下，審計(jì)證灰據(jù)可能僅以對(duì)電子形式存扭在，其充分化性和適當(dāng)性薄通常取決于惱自動(dòng)化信息巧系統(tǒng)相關(guān)控蜜制的有效性罩，注冊(cè)會(huì)計(jì)棉師應(yīng)當(dāng)考慮比僅通過實(shí)施初實(shí)質(zhì)性程序鞠不能獲取充駛分、適當(dāng)審捎計(jì)證據(jù)的可范能性羽十一、如果權(quán)認(rèn)為僅通過疲實(shí)施實(shí)質(zhì)性但程序不能獲位取充分、適建當(dāng)?shù)膶徲?jì)證虹據(jù)，注冊(cè)會(huì)簽計(jì)師應(yīng)當(dāng)考茄慮依賴的相垂關(guān)控制的有陰效性，并對(duì)仰其進(jìn)行了解應(yīng)、評(píng)估和測(cè)排試第十二章賞一、總體應(yīng)覽對(duì)措施1煩、向項(xiàng)目組源強(qiáng)調(diào)保持職年業(yè)懷疑的必飄要性2篩、指派更有領(lǐng)經(jīng)驗(yàn)或具有丹特殊技能的霧審計(jì)人員，悼或利用專家偶的工作3墓、提供更多隆的督導(dǎo)4鉛、在選擇擬丘實(shí)施的進(jìn)一求步審計(jì)程序咸時(shí)融入更多志的不可預(yù)見呢的因素5繭、對(duì)擬實(shí)施襪審計(jì)程序的匆性質(zhì)、時(shí)間番安排或范圍肉做出總體修遙改守二、控制測(cè)遭試的含義：課控制測(cè)試是暮指用于評(píng)價(jià)令內(nèi)部控制在炊防止或發(fā)現(xiàn)銅并糾正認(rèn)定系層次重大錯(cuò)拳報(bào)方面的運(yùn)砌行有效性的顫審計(jì)程序姨三、在測(cè)試顯控制運(yùn)行的奶有效性時(shí)，波注冊(cè)會(huì)計(jì)師瘦應(yīng)當(dāng)從下列萬方面獲取關(guān)配于控制是否往有效運(yùn)行的桐審計(jì)證據(jù)：1階、控制在所臺(tái)審計(jì)期間的支相關(guān)時(shí)點(diǎn)是換如何運(yùn)行的2費(fèi)、控制是否扎得到一貫執(zhí)賭行3攏、控制由誰紐或以何種方音式執(zhí)行烈四、注冊(cè)會(huì)匯計(jì)師應(yīng)當(dāng)考利慮實(shí)施實(shí)質(zhì)涂性程序發(fā)現(xiàn)揮的錯(cuò)報(bào)對(duì)評(píng)鑰價(jià)相關(guān)控制攜運(yùn)行有效性薄的影響：1偷、降低對(duì)相擁關(guān)控制的信枕賴程度2挑、調(diào)整實(shí)質(zhì)許性程序的性謙質(zhì)3攤、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)蛾性程序的范日圍剪五、確定實(shí)蹤質(zhì)性程序的喚范圍應(yīng)考慮信的因素：1塌、在確定實(shí)掘質(zhì)性程序的啞范圍時(shí)，注揮冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)轟當(dāng)考慮評(píng)估額的認(rèn)定層次路重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)民險(xiǎn)和實(shí)施控艦制測(cè)試的結(jié)患果2熄、注冊(cè)會(huì)計(jì)敲師評(píng)估的認(rèn)甩定層次的重枝大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)撐越高，需要非實(shí)施實(shí)質(zhì)性蚊程序的范圍損越廣3減、如果對(duì)控游制測(cè)試結(jié)果豈不滿意，注握冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)奧當(dāng)考慮擴(kuò)大普實(shí)質(zhì)性程序惕的范圍憂第十三章既一、回函不元符事項(xiàng)產(chǎn)生參的原因：牽1、登記入喝賬的時(shí)間不班同而產(chǎn)生的皇不符事項(xiàng)痛2、記賬錯(cuò)花誤導(dǎo)致的不劫符事項(xiàng)蕩3、舞弊導(dǎo)及致的不符事沒項(xiàng)作第十四章衫（略）廊第十五章頂一、制定存次貨監(jiān)盤計(jì)劃竊應(yīng)考慮的相掙關(guān)事項(xiàng)：私1、與存貨監(jiān)相關(guān)的重大株錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)鉗2、與存貨翠相關(guān)的內(nèi)部寬控制的性質(zhì)宣3、對(duì)存貨屆盤點(diǎn)是否制殘定了適當(dāng)?shù)耐境绦?，并下概達(dá)了正確的幫指令貪4、存貨盤簽點(diǎn)時(shí)間安排循5、被審計(jì)疏單位是否采排用永續(xù)盤存浩制領(lǐng)6、存貨的慚存放地點(diǎn)鞏7、是否需飯要專家協(xié)助鄰二、存貨監(jiān)糖盤計(jì)劃的主劣要內(nèi)容：叛1、存貨監(jiān)保盤的目標(biāo)、普范圍及時(shí)間負(fù)安排魂2、存貨監(jiān)封盤的要點(diǎn)及較關(guān)注事項(xiàng)漫3、參加存犬貨監(jiān)盤人員名的分工刮4、檢查存輸貨的范圍民三、教材P母352表1類5-4第三玩列最好能背艦下來，并與立第一列對(duì)應(yīng)段，在這里我紀(jì)就不畫表了致，大家在教洲材上看一下惑吧~付四、存貨監(jiān)原盤結(jié)束時(shí)的橋工作緒1、再次觀斯察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)咽2、取得并啞檢查已填用細(xì)、作廢及未顏使用盤點(diǎn)表茫單的號(hào)碼記袋錄，確定其隊(duì)是否連續(xù)編燈號(hào)，查明已攜發(fā)放的表單兇是否均已收撈回，并與存吉貨盤點(diǎn)的匯甘總記錄進(jìn)行屯核對(duì)弊五、如果在懇存貨盤點(diǎn)現(xiàn)璃場(chǎng)實(shí)施存貨型監(jiān)盤不可行徹，注冊(cè)會(huì)計(jì)怖師應(yīng)當(dāng)實(shí)施俗替代審計(jì)程蘆序（如檢查慮盤點(diǎn)日后出晚售盤點(diǎn)日前求取得或購買織的特定存貨獻(xiàn)的文件記錄格），以獲取堆有關(guān)存貨存掀在和狀況的墳充分、適當(dāng)衫的審計(jì)證據(jù)結(jié)六、對(duì)于由朗第三方保管慰或控制的存聰貨，注冊(cè)會(huì)屢計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)況施下列一項(xiàng)努或兩項(xiàng)審計(jì)依程序，以獲潔取有關(guān)該存藝貨存在和狀穿況的充分、抗適當(dāng)?shù)膶徲?jì)短證據(jù)：猛1、向持有病被審計(jì)單位棟存貨的第三吉方函證存貨戰(zhàn)的數(shù)量和狀擱況等2、實(shí)施檢虧查或其他適押合具體情況型的審計(jì)程序薦第十六章肅一出納人員飲不得兼任稽縣核、會(huì)計(jì)檔嬸案保管、收乎入、支出、辱費(fèi)用、債券扶債務(wù)賬目的劑登記工作希二、函證銀佩行存款的目肆的：通過向晚往來銀行函鉤證，注冊(cè)會(huì)什計(jì)師不僅可夾了解企業(yè)資捷產(chǎn)的存在，員還可了解企希業(yè)賬面反映減所欠銀行債漂務(wù)的情況，球并有助于發(fā)女現(xiàn)企業(yè)未入懶賬的銀行借蝦款和未披露講的或有負(fù)債瞎三、注冊(cè)會(huì)各計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)醬銀行存款（葉包括零余額鋼賬戶和在本晴期內(nèi)注銷的泥賬戶）、借和款及與金融相機(jī)構(gòu)往來的贏其他重要信繳息實(shí)施函證靠程序，除非怒有充分的證旅據(jù)表明某一低銀行存款及僵與金融機(jī)構(gòu)坑往來的其他否重要信息對(duì)暫財(cái)務(wù)報(bào)表不進(jìn)重要且與之闊相關(guān)的重大沸錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很評(píng)低詠第十七章搏一在識(shí)別和即評(píng)估由于舞量弊導(dǎo)致的重獵大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)銹時(shí)，注冊(cè)會(huì)嫌計(jì)師應(yīng)當(dāng)基瀉于收入確認(rèn)體存在舞弊風(fēng)觀險(xiǎn)的假定，玩評(píng)估哪些類族型的收入、攝收入交易或雜認(rèn)定導(dǎo)致舞傾弊風(fēng)險(xiǎn)敘二、應(yīng)對(duì)舞向弊導(dǎo)致的重巴大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)派的總體應(yīng)對(duì)源措施杯1、通常更侮需要保持職活業(yè)懷疑墾2、在分派勸和督導(dǎo)項(xiàng)目威組成員時(shí)，渠考慮承擔(dān)重格要業(yè)務(wù)職責(zé)妹的項(xiàng)目組成連員所具備的描知識(shí)、技能律和能力，并菜考慮由于舞木弊導(dǎo)致的重末大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)戚的評(píng)估結(jié)果翻3、評(píng)價(jià)被墨審計(jì)單位對(duì)臨會(huì)計(jì)政策的塞選擇和運(yùn)用味，是否可能拘表明管理層咱通過操縱利香潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信半息作出虛假懸報(bào)告盤4、在選擇野審計(jì)程序的鎖性質(zhì)、時(shí)間襪安排和范圍尤時(shí)，增加審躲計(jì)程序的不英可預(yù)見性市三、發(fā)現(xiàn)舞拐弊時(shí)注冊(cè)會(huì)孟計(jì)師應(yīng)當(dāng)采費(fèi)取下列措施宏：窯1、重新評(píng)階估舞弊導(dǎo)致崖的重大錯(cuò)報(bào)傭風(fēng)險(xiǎn)，并考麻慮重新評(píng)估粗的結(jié)果對(duì)審梅計(jì)程序的性宜質(zhì)、時(shí)間安赴排和范圍的都影響蛾2、重新考刷慮此前獲取傘的審計(jì)證據(jù)尋的可靠性，撞包括管理層碑聲明的完整露性和可信性潤(rùn)，以及作為鍬審計(jì)證據(jù)的只文件和會(huì)計(jì)富記錄的真實(shí)答性，并考慮害管理層與員榮工或第三方疏串通舞弊的伐可能性糖第十八章僑一、溝通的裳事項(xiàng)厭1、注冊(cè)會(huì)眠計(jì)師與財(cái)務(wù)嫩報(bào)表審計(jì)相吉關(guān)的責(zé)任仰2、計(jì)劃的肉審計(jì)范圍和宗時(shí)間安排揭3、審計(jì)中果發(fā)現(xiàn)的重大磨問題淺4、注冊(cè)會(huì)熱計(jì)師的獨(dú)立熊性瘡二、與管理金層溝通中的伏重大問題包酒括：猴1、注冊(cè)會(huì)川計(jì)師對(duì)被審位計(jì)單位會(huì)計(jì)崗實(shí)務(wù)重大方極面的質(zhì)量的磁看法釣2、審計(jì)工劇作中遇到的胡重大困難群3、書面溝稱通思4、其他事債項(xiàng)崖三、前后任吐溝通的內(nèi)容龜（關(guān)鍵詞）固P405黎1、誠信瞎2、意見分貝歧龍3、治理層顫舞弊、內(nèi)部歡控制缺陷運(yùn)4、變更原幼因杏第十九章?lián)p一、就利用憂專家的工作謎，注冊(cè)會(huì)計(jì)良師的目標(biāo)是偶：猶1、確定是遮否利用專家研的工作督2、如果利擴(kuò)用專家的工粉作，專家的療工作是否足仔以實(shí)現(xiàn)審計(jì)姥目的膨二、注冊(cè)會(huì)盡計(jì)師在執(zhí)行乒下列工作時(shí)果可能需要利般用專家的工催作：速1、了解被孩審計(jì)單位及梢其環(huán)境茂2、識(shí)別和豆評(píng)估重大錯(cuò)辰報(bào)風(fēng)險(xiǎn)涂3、針對(duì)評(píng)們估的財(cái)務(wù)報(bào)奴表層次風(fēng)險(xiǎn)夢(mèng)，確定并實(shí)在施總體應(yīng)對(duì)碧措施澆4、針對(duì)評(píng)攔估的認(rèn)定層盼次風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)碼計(jì)和實(shí)施進(jìn)碎一步審計(jì)程敵序，包括控何制測(cè)試和實(shí)還質(zhì)性程序圖5、在對(duì)財(cái)紅務(wù)報(bào)表形成低審計(jì)意見時(shí)割。評(píng)價(jià)已獲蚊取的審計(jì)證較據(jù)的充分性陽和適當(dāng)性、鈴第二十章共一、集團(tuán)審池計(jì)的審計(jì)風(fēng)基險(xiǎn)：杯1、審計(jì)風(fēng)幼險(xiǎn)取決于重?zé)煷箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)綁和檢查風(fēng)險(xiǎn)父2、在集團(tuán)皺審計(jì)中，審倦計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括群組成部分注雕冊(cè)會(huì)計(jì)師可獨(dú)能沒有發(fā)現(xiàn)詞組成部分財(cái)襪務(wù)信息存在協(xié)的錯(cuò)報(bào)（該僻錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致集郵團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表盟發(fā)生重大錯(cuò)沉報(bào)）的風(fēng)險(xiǎn)傷，以及集團(tuán)汁項(xiàng)目組可能爸沒有發(fā)現(xiàn)該粥錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)黃二、集團(tuán)項(xiàng)淹目組應(yīng)當(dāng)了洲解的事項(xiàng)：蟲1、在業(yè)務(wù)慮承接或保持招階段獲取信飄息的基礎(chǔ)上邁，進(jìn)一步了走解集團(tuán)及其偽環(huán)境，集團(tuán)肥組成部分及葡其環(huán)境，包猴括集團(tuán)層面甩的控制喬2、了解合沫并過程，包秘括集團(tuán)管理餓層向組成部拼分下達(dá)的指吵令柄三、集團(tuán)項(xiàng)鞋目組應(yīng)當(dāng)對(duì)激集團(tuán)及其環(huán)濱境、集團(tuán)組到成部分及其墓環(huán)境獲取充似分的了解，院以足以：康1、確認(rèn)或潑修正最初識(shí)裁別的重要組餅成部分熟2、評(píng)估由急于舞弊或錯(cuò)練誤導(dǎo)致集團(tuán)條財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)火生重大錯(cuò)報(bào)雜的風(fēng)險(xiǎn)球四、組成部且分注冊(cè)會(huì)計(jì)雹師應(yīng)當(dāng)確定鳴低于集團(tuán)財(cái)籮務(wù)報(bào)表整體適的重要性的防原因：為將之未更正和未燥發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的朽匯總數(shù)超過蜓集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)鐵表整體的重雪要性的可能腐性降至適當(dāng)傾的低水平頃五、為什么昂將組成部分動(dòng)財(cái)務(wù)信息確子定的實(shí)際執(zhí)辱行的重要性拔比計(jì)劃的重飯要性低？泄為將組成部循分財(cái)務(wù)信息信中未更正和邁未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)浪的匯總數(shù)超索過組成部分賞重要性的可筒能性降至適扭當(dāng)?shù)牡退教吡⒓瘓F(tuán)項(xiàng)夕目組確定對(duì)玩組成部分財(cái)素務(wù)信息擬執(zhí)示行工作的類斃型以及參與答組成部分注扔冊(cè)會(huì)計(jì)師工嚷作的程度，牲受下列因素祥的影響：有1、組成部捎分的重要性版2、識(shí)別出楊的導(dǎo)致集團(tuán)眉財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)姑生重大錯(cuò)報(bào)主的特別風(fēng)險(xiǎn)蛋3、對(duì)集團(tuán)幸層面控制的浴設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)嚴(yán)，以及其是擊否得到執(zhí)行貼的判斷里4、集團(tuán)項(xiàng)尖目組對(duì)組成面部分注冊(cè)會(huì)名計(jì)師的了解攀七、對(duì)于存拜在特別風(fēng)險(xiǎn)黃的重要組成掩部分，集團(tuán)托項(xiàng)目組或代襲表集團(tuán)項(xiàng)目危組的組成部遍分注冊(cè)會(huì)計(jì)吧師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行咐下列一項(xiàng)或偶多項(xiàng)工作：頭1、使用組教成部分重要握性對(duì)組成部曠分財(cái)務(wù)信息潤(rùn)實(shí)施審計(jì)賠2、針對(duì)與瘡可能導(dǎo)致集墾團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表判發(fā)生重大錯(cuò)娘報(bào)的特別風(fēng)百險(xiǎn)相關(guān)的一早個(gè)或多個(gè)賬系戶余額、一啞類或多類交熄易或披露事蜘項(xiàng)實(shí)施審計(jì)芝3、針對(duì)可塌能導(dǎo)致集團(tuán)珠財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)算生重大錯(cuò)報(bào)椅的特別風(fēng)險(xiǎn)盛實(shí)施特定的促審計(jì)程序裕八、對(duì)于不吳重要的組成蟲部分，集團(tuán)豎項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)涉在集團(tuán)層面刑實(shí)施分析程燙序碧第二十一章掏對(duì)于識(shí)別出埋的超出正常迫經(jīng)營(yíng)過程的蘇重大關(guān)聯(lián)方你交易，注冊(cè)恐會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)昌：酸1、檢查相風(fēng)關(guān)合同或協(xié)兆議算2、獲取交伙易已經(jīng)適當(dāng)陵授權(quán)和批準(zhǔn)游的審計(jì)證據(jù)臘第二十二章殺1、P46教7、P46洗8頁兩張表屢必須會(huì)~碰2、P47蚊8強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)臣段及無法表泉示意見事項(xiàng)蒸段及最后一安行開始到P攻479頁的膊第一行都是指需要背下來比的（我就不碰打字了，大娃家到教材上仙找一下吧）扁第二十三章萍1、標(biāo)準(zhǔn)審債計(jì)報(bào)告撲ABC股份真有限公司全燕體股東：篩一、對(duì)財(cái)純務(wù)報(bào)表出具歡的審計(jì)報(bào)告懇我們審計(jì)了起后附的AB尖C股份有限分公司（以下群簡(jiǎn)稱ABC淋公司）財(cái)務(wù)緩報(bào)表，包括庸2011年貌12月31狀日的資產(chǎn)負(fù)熱債表，20謠11年度的悔利潤(rùn)表、現(xiàn)省金流量表和嫩股東權(quán)益變匙動(dòng)表以及財(cái)輸務(wù)報(bào)表附注覽。聚（一）管舅理層對(duì)財(cái)務(wù)核報(bào)表的責(zé)任定編制和公允姻列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)晃表是ABC壁公司管理層物的責(zé)任，這老種責(zé)任包括意：（1）按怠照企業(yè)會(huì)計(jì)甩準(zhǔn)則的規(guī)定箱編制財(cái)務(wù)報(bào)訊表，并使其職實(shí)現(xiàn)公允反姜映;(2可)設(shè)計(jì)、執(zhí)可行和維