ablmmrq房地產(chǎn)公司財務(wù)制度

^|Youhavetobelieve,thereisaway.Theancientssaid:"thekingdomofheavenistryingtoenter".Onlywhenthereluctantstepbysteptogotoit'stime,mustbemanagedtogetonestepdown,onlyhavestruggledtoachieveit.--GuoGeTech房地產(chǎn)公司財務(wù)制度發(fā)布:2009-1-2012:25|作者:wolfstyle|來源:360CFO目錄第一章總則...1第二章主要會計政策...1第三章會計科目的設(shè)置...1第四章會計憑證和帳簿...1第五章流動資產(chǎn)管理...1第六章對外投資的管理...1第七章固定資產(chǎn)管理...1第八章資金籌集管理...1第九章所有者權(quán)益...1第十章收入管理...1第十一章成本費用管理...1第十二章利潤及利潤分配...1第十三章財務(wù)報告...1第十四章財務(wù)分析...1第十五章稅務(wù)管理...1第十六章電算化管理...1第十七章財務(wù)檔案管理...1第十八章會計工作交接...1第十九章附則...1第一章總則為加強(qiáng)XXX業(yè)有限公司（以下簡稱“公司”）的會計和財務(wù)管理工作，根據(jù)《公司法》、《中華人民共和國會計法》、《中外合作經(jīng)營企業(yè)法》，參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》、《外商投資企業(yè)財務(wù)管理制度》、《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。本制度適用于北京XXX業(yè)有限公司。各級領(lǐng)導(dǎo)和全體員工都必須嚴(yán)格遵守、認(rèn)真執(zhí)行。公司實行財務(wù)工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一掌握安排資金運作、資金使用、財產(chǎn)購置、費用開支、財產(chǎn)損失處理、各種收入一律上交公司，各部門不得對外收費。各項支出必須經(jīng)財務(wù)部門審核，報經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能用款。公司設(shè)主管財務(wù)的副總經(jīng)理，協(xié)助總經(jīng)理全面領(lǐng)導(dǎo)公司的財務(wù)工作。公司設(shè)計劃財務(wù)部，負(fù)責(zé)組織、控制財務(wù)收支和全面核算、監(jiān)督公司業(yè)務(wù)，為各項經(jīng)濟(jì)決策提供準(zhǔn)確的信息，同時做好各項財務(wù)收支預(yù)測、計劃、控制、核算分析和決算、考核工作，有效利用企業(yè)的各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。公司計財部配備合格的財務(wù)人員，依法辦理財會工作。財會人員因故離職時，必須辦妥交接手續(xù)，不得中斷財會工作。第三章會計科目的設(shè)置12)

公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計制度》及《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，并根據(jù)具體經(jīng)營特點選用會計科目。13)

計劃財務(wù)部在具體賬務(wù)處理中必須正確使用確定的會計科目，在實際工作中可根據(jù)實際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會計科目。第二章主要會計政策5)

本公司執(zhí)行的會計及財務(wù)制度為：《會計法》、《企業(yè)會計制度》、《外商投資企業(yè)財務(wù)制度》等。6)

以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年度。7)

記賬原則和方法：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實行借貸記賬法。8)

企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。9)

公司的固定資產(chǎn)按直線法計提折舊10)

存貨按實際成本計價。出租開發(fā)產(chǎn)品按直線法進(jìn)行攤銷。11)

按照有關(guān)規(guī)定計提壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備和各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第四章會計憑證和帳簿14)

原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實、有效、正確、完整。原始憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：1.

從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位印章。2.

從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。3.

自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司主要領(lǐng)導(dǎo)的簽名或蓋章。4.

對外開出的原始憑證，必須加蓋公司的印章。5.

凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。6.

支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。7.

一式幾聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。8.

一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理．1.

作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一并保存，不得撕毀或遺失。2.

經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。3.

原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。15)

記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確定會計科目填制的記賬依據(jù)。記賬憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：1.

會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。2.

填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。3.

填制記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。4.

除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。5.

一張原始憑證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。6.

原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：即憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分?jǐn)偳闆r等。7.

已登賬的憑證，當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，損益類的應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目用藍(lán)字更正。8.

記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。實行財務(wù)電算化后，計算機(jī)打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷．16)

根據(jù)公司的具體經(jīng)營情況，公司設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺帳、出租開發(fā)產(chǎn)品臺帳等賬冊。第五章

流動資產(chǎn)管理17)

公司的一切資產(chǎn)均為北京XXX業(yè)有限公司所有，必須納入公司賬內(nèi)統(tǒng)一核算和監(jiān)督。任何人或單位都不得保留賬外資產(chǎn)，以防流失。18)

財務(wù)部應(yīng)做好流動資產(chǎn)的管理工作。流動資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費用、存貨等．第一節(jié)貨幣資金19)

公司在生產(chǎn)經(jīng)營中取得的各項收入必須全部交到公司財務(wù)，及時入賬，任何部門、任何個人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。20)

對公司的貨幣資金和其他流動資產(chǎn)必須加以嚴(yán)格的管理，貨幣資金的使用和流動資產(chǎn)處理必須按照規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，否則不得支付和處理。21)

公司只有總經(jīng)理和主管財務(wù)的副總經(jīng)理有貨幣資金使用和流動資產(chǎn)處理的審批權(quán)．22)

為保證現(xiàn)金的安全，同時又不影響現(xiàn)金的合理使用，庫存現(xiàn)金量最高不得超過10000元。對每筆超過＿＿＿元的大額現(xiàn)金支出應(yīng)提前三天通知財務(wù)部，以便財務(wù)部提前做好準(zhǔn)備．現(xiàn)金的收支范圍嚴(yán)格執(zhí)行國家的現(xiàn)金管理規(guī)定。任何人均不能以未經(jīng)批準(zhǔn)或不符合財務(wù)要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金，更不能擅自挪用現(xiàn)金。不得坐支現(xiàn)金．每筆現(xiàn)金支出都必須根據(jù)審核無誤并經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理簽批的原始憑證支付，并編制記賬憑證。每筆現(xiàn)金收入也必須根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。對發(fā)生的業(yè)務(wù)要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，每日盤點現(xiàn)金，確保賬實相符，月末與總賬核對，保證賬賬相符。出現(xiàn)問題要查明原因，及時糾正。對造成損失的責(zé)任人，依公司有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。23)

除差旅費和必須以現(xiàn)金支付的1000元以內(nèi)的采購款外，其他支出均不能借用現(xiàn)金，嚴(yán)禁因私借款。借用現(xiàn)金應(yīng)說明用途、歸還（或報銷）時間，且必須按期歸還（或報銷）。逾期不還者將從工資中扣除。借用現(xiàn)金，申請人應(yīng)填制現(xiàn)金借款申請表，寫明用途，由部門經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可領(lǐng)用．24)

認(rèn)真做好銀行存款的管理，遵守銀行結(jié)算制度

25)

支票的領(lǐng)取及管理1、支票領(lǐng)?。?)

凡領(lǐng)取支票，先填制支票申領(lǐng)單，寫明用途、金額、使用人等項，經(jīng)有關(guān)財務(wù)人員審核、財務(wù)經(jīng)理復(fù)核、主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能領(lǐng)取。2)

簽發(fā)支票的金額超過＿＿＿元，在填寫申領(lǐng)單時，須提交符合審批程序的用款報告及附件（合同、采購單、計劃書等）。3)

領(lǐng)取人應(yīng)辦理登記手續(xù)，于領(lǐng)取后10日內(nèi)報賬。4)

對末及時報賬者財務(wù)人員應(yīng)該及時督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。5)

在支票有效期內(nèi)未使用的支票，或因情況變化未使用的支票應(yīng)及時退還財務(wù)部．對未及時歸還者財務(wù)部應(yīng)及時督促，并不予簽發(fā)新支票．6)

持票人應(yīng)對支票妥善保管，如丟失，將由個人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2、支票管理：1)

所簽發(fā)支票應(yīng)填寫日期、金額（限額）、用途，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。2)

建立銀行支票使用登記簿，詳細(xì)登記每筆銀行支票的領(lǐng)用時間、號碼、用途、金額、領(lǐng)用人、收款單位等．3)

出納人員應(yīng)每日編制銀行存款變動表。準(zhǔn)確掌握賬戶余額，不準(zhǔn)發(fā)生空頭、透支資金。4)

出納人員應(yīng)于月末填制“銀行賬戶余額表”，送交財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后呈報主管財務(wù)的副總經(jīng)理，并傳至總經(jīng)理。月終前可根據(jù)公司資金變動的頻繁程度和公司業(yè)務(wù)的需要，按照主管財務(wù)的副總經(jīng)理或總經(jīng)理的要求臨時報送．5)

按時于月末填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”交財務(wù)部副經(jīng)理（主管會計工作）審核，對未達(dá)帳項要認(rèn)真查對，及時入賬。6)

出納人員應(yīng)及時申購支票，并妥善保管。7)

公司財務(wù)專用章、法人章分專人妥善保管。8)

作廢的支票，要及時注明“作廢”，并妥善保管，統(tǒng)一注銷。26)

采用銀行匯票，匯兌等其他結(jié)算方式的要嚴(yán)格按照《票據(jù)法》和銀行規(guī)定，按照本制度規(guī)定的內(nèi)部申請、審批程序和銀行的結(jié)算制度辦理。27)

每日的銀行收付業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證逐筆登記銀行存款日記賬并結(jié)出余額，定期與銀行對賬單核對并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，月末與總賬核對。必須保證賬賬、賬實相符。第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款管理28)

應(yīng)收賬款的管理規(guī)定如下：i.

應(yīng)收款的發(fā)生：公司在決定提供信用于客戶之前，應(yīng)對該客戶的資信情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，并按相應(yīng)的權(quán)限批準(zhǔn)信用額度，最終由總經(jīng)理決定是否對客戶提供商業(yè)信用。ii.

計財部應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來臺帳，按照應(yīng)收單位、部門或個人分別核算，及時核對、催收應(yīng)收款項。應(yīng)根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽(yù)程度，及時采取相應(yīng)的措施收回欠款。iii.

所有應(yīng)收帳項均按帳齡基準(zhǔn)記存。公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收帳項（至少每月一次），確定每項賬款的可收性，并每月編制帳齡賬目分析，財務(wù)經(jīng)理審核。此分析將作為設(shè)立壞帳準(zhǔn)備及壞帳確認(rèn)的基準(zhǔn)。iv.

公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗確定其本年度每月壞帳應(yīng)計項目。該應(yīng)計項目將作為計提壞帳準(zhǔn)備的基礎(chǔ)，并每半年進(jìn)行調(diào)整，以反映目前狀況。v.

公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催帳通知單，與業(yè)務(wù)人員合作進(jìn)行賬款的催收，對業(yè)務(wù)人員催收賬款進(jìn)行督促和監(jiān)督。vi.

所有被視為無法收回的應(yīng)收賬款將根據(jù)實際金額計入壞帳損失。壞帳確認(rèn)還應(yīng)考慮以下條件：1)

債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收入回；2)

債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過三年仍不能收回。vii.

公司財務(wù)經(jīng)理應(yīng)每季檢查應(yīng)收賬款，100萬元以下的壞賬經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理和總經(jīng)理雙簽批準(zhǔn)后，可作為壞帳處理。100萬元以上的壞帳，應(yīng)由董事會確定后才可進(jìn)行處理。所有處理的壞帳，均應(yīng)撰寫情況摘要匯總到董事會。viii.

公司對應(yīng)收款項的管理應(yīng)遵循“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)，及時清理”的原則。財務(wù)部定期考核應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收期等指標(biāo)，確定獎懲措施。ix.

其他應(yīng)收款的管理將比照上述應(yīng)收賬款的管理執(zhí)行。29)

預(yù)付款和定金，必須要根據(jù)合同辦理，由經(jīng)辦人申請，各部門經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)財務(wù)部門核對無誤，金額在＿＿＿元以內(nèi)的，由主管財務(wù)的副總經(jīng)理審批；＿＿＿萬元以上的報公司總經(jīng)理加簽。

30)

預(yù)付款和定金應(yīng)按對方單位或個人設(shè)明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)分類核算．定期檢查預(yù)付款和定金，監(jiān)督合同的履行．第三節(jié)存貨管理31)

存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。32)

工程物資的管理1、工程物資的采購：33)

工程物資的采購，根據(jù)工程計劃和預(yù)算，編制總體采購計劃，報公司領(lǐng)導(dǎo)審核后執(zhí)行．34)

每月初，有關(guān)部門根據(jù)年度計劃、上月工程物資的實際消耗情況、工程進(jìn)度變化情況及合理的需要量制定月度采購計劃，嚴(yán)禁無計劃盲目采購。35)

工程物資的采購必須由專人負(fù)責(zé)，采購員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核過的計劃及采購清單實施采購。2、工程物資的入庫：1)

工程物資購進(jìn)后，必須認(rèn)真驗收，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)、價格關(guān)、數(shù)量關(guān)，經(jīng)檢驗質(zhì)量合格、數(shù)量無誤后，方能辦理入庫手續(xù)。2)

工程物資入庫驗收，發(fā)現(xiàn)采購不合格或不符要求的，由采購人員直接負(fù)責(zé)；驗收入庫后發(fā)現(xiàn)問題的，由保管員負(fù)責(zé)。3)

工程物資驗收時發(fā)現(xiàn)短缺、毀損等數(shù)量、質(zhì)量上的問題，應(yīng)查明原因，落實責(zé)任，其中應(yīng)由運輸部門負(fù)責(zé)的，要填制工程物資短缺毀損清單，由運輸部門鑒證后，連同工程物資一并送交倉庫。對于數(shù)量尚未點清，驗質(zhì)尚無結(jié)果的工程物資應(yīng)單獨保管，不得領(lǐng)用。4)

工程物資經(jīng)驗收后，保管員應(yīng)填制收料單，一式三聯(lián)，第一聯(lián)材料采購部留存，用以考核工程物資采購計劃執(zhí)行情況；第二聯(lián)隨同發(fā)票送交財務(wù)部門報賬；第三聯(lián)倉庫留存。5)

采購人員向財務(wù)部門報賬時，原始單據(jù)和入庫手續(xù)必須齊全，否則財務(wù)人員有權(quán)拒絕報賬。3、工程物資的領(lǐng)用：1)

工程物資的領(lǐng)用必須按領(lǐng)料單的要求嚴(yán)格填寫，領(lǐng)料單如有缺項，保管員有權(quán)拒絕發(fā)貨，倉庫材料核算人員有權(quán)拒絕受理，并通知領(lǐng)用人補(bǔ)填完整。2)

領(lǐng)料批準(zhǔn)權(quán)限，按各級領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)的規(guī)定辦理。4、工程物資的庫存管理：1)

倉庫必須建立收、發(fā)、退料責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行驗收，規(guī)范計量工具、量尺過磅、點數(shù)、估堆、驗質(zhì)、上架、入庫、立卡等管理制度，做到賬賬相符、賬實相符、賬證相符。2)

建立工程物資管理臺賬，進(jìn)行數(shù)量、金額核算，設(shè)立核算人員，認(rèn)真填寫收、發(fā)、退料憑證，做到真實可靠。3)

倉庫根據(jù)收、發(fā)、退料單登記材料明細(xì)賬，并于月底報送財務(wù)部門，與財務(wù)部門核對無誤。5、工程物資的盤點清查制度：1)

為了不影響財務(wù)核算工作，倉庫應(yīng)在每月25日結(jié)賬，編報工程物資變動表、支出清單并附收、發(fā)、退料憑單及時送交財務(wù)部門。每月25日結(jié)賬時，要做好收、支、結(jié)存的盤點工作，核對庫存數(shù)，從量上查明盤盈、盤虧數(shù)，報送財務(wù)部門。2)

建立工程物資定期清查制度，采用實地盤點的方法，用點數(shù)、過磅或測量等方法點清數(shù)量。盤點后，編制庫存物資盤點表，將倉庫工程物資卡片所列的結(jié)存數(shù)和盤點的實有數(shù)相核對，對于賬實不符的材料，應(yīng)切實查明原因，分清責(zé)任。工程物資要求每季度清查一次。3)

財務(wù)必須認(rèn)真做好原始憑證的審核工作，合理組織工程物資的總分類核算和明細(xì)分類核算，做到帳帳相符、賬證相符、賬實相符，保證帳、卡、物、資金四相等。4)

做好工程物資的索賠工作。6、工程物資的稽核：1)

財務(wù)部應(yīng)設(shè)置專職的審計人員(在公司的中、遠(yuǎn)期規(guī)劃中，視公司的發(fā)展?fàn)顩r，成立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu))，對工程物資業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，對工程物資資金的利用效益進(jìn)行分析。2)

審計人員應(yīng)參與工程物資的盤點，現(xiàn)場觀察存貨的流動與控制。在調(diào)查過程中，還應(yīng)聽取生產(chǎn)技術(shù)人員、工程師及有關(guān)專家的意見。因為有些工程物資的專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，相應(yīng)的管理措施也很有專業(yè)技術(shù)性，不了解這些情況，就很難對工程物資的內(nèi)部控制制度做出判斷。3)

工程物資資金利用效益的考核是通過對材料會計核算反映的存貨資金使用情況的計算、檢查、分析（如計算工程物資周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)），以加強(qiáng)工程物資的管理，合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效率。36)

低值易耗品1.

根據(jù)公司的情況，規(guī)定2000以下，使用年限較短，不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品以及在經(jīng)營中使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等，為低值易耗品。2.

低值易耗品在購買之前應(yīng)根據(jù)需要填寫購買申請單，經(jīng)有關(guān)部門審核，公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方能選購。一次性購買低值易耗品金額在5萬元以下的，由申請部門的部門經(jīng)理同意、歸口管理部門審核，主管副總經(jīng)理審批；一次性購買低值易耗品金額在5萬元以上的，由申請部門的部門經(jīng)理同意、歸口管理部門審核，主管財務(wù)的副總經(jīng)理及公司總經(jīng)理雙簽批準(zhǔn)。3.

非生產(chǎn)用低值易耗品實行歸口管理，計算機(jī)類低值易耗品由信息資源部管理，其他非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部負(fù)責(zé)管理．各歸口管理部門在低值易耗品的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作：1)

參與供應(yīng)商的選擇評價2)

參與品種、型號、規(guī)格、價格的選擇3)

負(fù)責(zé)驗收4)

提出轉(zhuǎn)移、報廢處理意見及參與清理5)

參與組織資產(chǎn)清查等4.

非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部統(tǒng)一購買．5.

為了加強(qiáng)對在用低值易耗品的管理，應(yīng)按使用單位和部門設(shè)置低值易耗品登記簿。6.

使用部門向倉庫領(lǐng)用低值易耗品，應(yīng)填制一式三份的領(lǐng)用憑證，一份留存?zhèn)}庫，作為登記“庫存低值易耗品卡片”的依據(jù)：一份交給使用部門為實物管理的依據(jù)。一份交給會計部門作為記賬的依據(jù)；除此以外，各部門應(yīng)建立“低值易耗品卡片”由歸口管理部門保管，控制各使用部門在用低值易耗品。7.

要建立以舊換新的賠償制度，并及時按照制度的規(guī)定辦理憑證，進(jìn)行會計處理，按各使用部門設(shè)置在用低值耗品明細(xì)賬（包括數(shù)量和金額），定期與實物核對．在用低值易耗品以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實物管理，并在備查簿中進(jìn)行登記。8.

公司的低值易耗品報廢時，應(yīng)由負(fù)責(zé)使用部門及時填制低值易耗品報廢單，填明報廢低值易耗品的數(shù)量和原價。入庫殘料按照規(guī)定作價。由于員工丟失損壞，照章應(yīng)由員工賠償?shù)?，還要注明應(yīng)由員工賠償?shù)慕痤~和員工姓名及簽章，會計部門應(yīng)根據(jù)報廢單進(jìn)行查審核對，并計算報廢低值易耗品的已提攤銷額和應(yīng)補(bǔ)提的攤銷額。9.

所有離開公司的人員，應(yīng)辦理低值易耗品的退庫手續(xù)，同時，管理低值易耗的人員應(yīng)監(jiān)督低值易耗品的實物管理。37)

存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點，每年至少盤點一次，盤點情況如與賬面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后，按時進(jìn)行會計處理，一般在年終結(jié)賬前處理完畢。38)

盤盈的存貨，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)成本費用；盤虧或毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)計入有關(guān)成本、費用，其中，由于自然災(zāi)害造成的凈損失，計入營業(yè)外支出。財務(wù)部應(yīng)于每會計年度末對比存貨的賬面價值和現(xiàn)行市價，若賬面價值低于現(xiàn)行市價，則應(yīng)計提存貨跌價損失準(zhǔn)備。39)

及時辦理竣工決算，正確核算完工產(chǎn)品成本．對產(chǎn)成品的入庫、出庫及時進(jìn)行核算，確?；乜畹募皶r性，隨時掌握產(chǎn)成品庫存狀況．40)

出租開發(fā)的房屋、建筑物按竣工決算成本入賬，在使用期限內(nèi)分期進(jìn)行攤銷。建立出租開發(fā)產(chǎn)品臺帳或卡片賬，定期進(jìn)行盤點，至少每年一次，評估出租開發(fā)產(chǎn)品的使用狀況，正確、及時掌握資產(chǎn)的現(xiàn)實價值。41)

對工程支出進(jìn)行明細(xì)分類核算，準(zhǔn)確核算在建工程成本。預(yù)算內(nèi)工程支出由主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。預(yù)算外工程支出由總經(jīng)理會同主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。第六章

對外投資的管理42)

企業(yè)的對外投資按投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年(含1年)的投資，包括股票、債券、基金等。長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準(zhǔn)備超過1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券、長期債權(quán)投資和其他長期投資。長期投資應(yīng)當(dāng)單獨進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映。對外投資管理的基本目標(biāo)為：以最小的投資風(fēng)險獲得最大的投資收益。43)

公司對外投資的審批權(quán)限：長期投資一律由總經(jīng)理審定（遠(yuǎn)期由戰(zhàn)略投資委員會審定），報董事會批準(zhǔn)．44)

進(jìn)行投資前應(yīng)成立投資項目管理小組．管理小組應(yīng)由總經(jīng)辦、財務(wù)部、法律顧問（中遠(yuǎn)期包括戰(zhàn)略投資部）等相關(guān)人員組成45)

公司對外進(jìn)行長期投資應(yīng)遵守國家的法律、法規(guī)，但投資總額不得超過公司凈資產(chǎn)的50%。46)

為了有效利用公司內(nèi)部的閑置資金，提高公司收益水平，可以進(jìn)行短期投資，但只能投資于風(fēng)險小的項目，不得進(jìn)行股票買賣．短期投資總額不得超過公司凈資產(chǎn)的10％．進(jìn)行投資前必須提交投資申請報告，按照審批權(quán)限經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理或公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可執(zhí)行．47)

公司在進(jìn)行長期投資之前，應(yīng)由投資項目小組進(jìn)行投資立項的前期調(diào)查和可行性研究，包括投資環(huán)境、投資機(jī)會、投資收益和投資風(fēng)險的分析。對每一個投資項目方案，均應(yīng)編制預(yù)期現(xiàn)金流量表，通過考核以下指標(biāo)，篩選出最佳投資方案：

1.

投資方案的凈現(xiàn)值2.

投資方案的內(nèi)部報酬率3.

投資方案的回收期

投資項目小組應(yīng)將投資項目可行性研究報告報送公司總經(jīng)理審批后實施。公司章程規(guī)定需報經(jīng)公司董事會的，經(jīng)董事會討論后，由董事長簽字生效。48)

計財部應(yīng)定期編制投資效益分析表，對投資項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核，據(jù)此對投資項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行獎懲。企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對各項投資進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計各項投資可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項長期投資損失計提長期投資減值準(zhǔn)備；對可能發(fā)生的各項短期投資損失計提短期投資跌價準(zhǔn)備。第七章

固定資產(chǎn)管理49)

公司使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等列作固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)列為固定資產(chǎn)。50)

固定資產(chǎn)管理的基本目標(biāo)是：正確進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，維護(hù)、保管好現(xiàn)有固定資產(chǎn)，保證公司固定資產(chǎn)的安全和完整，提高固定資產(chǎn)利用率。外購固定資產(chǎn)應(yīng)按計劃進(jìn)行。51)

實行固定資產(chǎn)歸口管理。在公司財務(wù)部統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的原則下，按照固定資產(chǎn)的類別和管理要求，由有關(guān)部門負(fù)責(zé)歸口分管，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點，由各使用單位負(fù)責(zé)具體管理，并進(jìn)一步落實到部門和個人。做好固定資產(chǎn)的日常維護(hù)、保養(yǎng)和修理，堅持“誰使用、誰維護(hù)、誰保養(yǎng)”的原則。財務(wù)部對各項固定資產(chǎn)的安全、完整和有效使用負(fù)有協(xié)調(diào)、監(jiān)控、組織管理的責(zé)任。1、公司固定資產(chǎn)的歸口管理部門可設(shè)定為：1)

房屋、建筑物：由行政管理部負(fù)責(zé)管理2)

辦公用家具、其他設(shè)備、機(jī)動車輛：由行政管理部負(fù)責(zé)管理3)

計算機(jī)類設(shè)備：由信息資源部負(fù)責(zé)管理2、各歸口管理部門在固定資產(chǎn)的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作：1)

與固定資產(chǎn)技改、更新、購置及大修理項目調(diào)研2)

參與選型立項3)

負(fù)責(zé)驗收4)

提出轉(zhuǎn)移、報廢處理意見及參與清理5)

負(fù)責(zé)組織招標(biāo)6)

參與組織資產(chǎn)清查等52)

對固定資產(chǎn)實行預(yù)算管理，未列入預(yù)算的購置不予以批準(zhǔn)。新增的固定資產(chǎn)要有可行性分析。在購置之前，要寫出請購報告。經(jīng)歸口管理部門初審后，上報公司財務(wù)部．預(yù)算外項目確為經(jīng)營活動急需，需報經(jīng)財務(wù)部、歸口管理部門會簽后，報公司主管財務(wù)的副總經(jīng)理和總經(jīng)理會簽。購置固定資產(chǎn)，各部門經(jīng)理必須提交書面報告，交財務(wù)部審核預(yù)算，經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理審批后方可用款。公司辦公用固定資產(chǎn)由行政管理部統(tǒng)一購買．53)

各部門的固定資產(chǎn)統(tǒng)一由公司財務(wù)部建帳管理，財務(wù)部門根據(jù)固定資產(chǎn)的購置發(fā)票、領(lǐng)用單據(jù)及時登記固定資產(chǎn)帳，統(tǒng)一提取折舊．建立固定資產(chǎn)卡片或臺帳，固定資產(chǎn)卡片一式兩份，一份留在公司財務(wù)部，一份給使用部門。固定資產(chǎn)的實物管理實行“部門經(jīng)理負(fù)責(zé)制”，任何部門經(jīng)理的調(diào)動、離任等都必須將固定資產(chǎn)的管理納入審記范圍。對于賬實不符的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任。固定資產(chǎn)領(lǐng)用人應(yīng)當(dāng)妥善保管本人領(lǐng)用的固定資產(chǎn),發(fā)生丟失或毀損必須照價賠償。54)

調(diào)離公司的員工,不論其領(lǐng)用的固定資產(chǎn)是在哪個部門時購領(lǐng)的，均須完整地交出所領(lǐng)用的固定資產(chǎn)，否則不予辦理調(diào)動手續(xù)。未調(diào)出公司，同時又必須隨調(diào)動人轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，應(yīng)由本人提出申請，經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。55)

定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查1.

固定資產(chǎn)清查是從盤點實物開始的。在盤點過程中，要認(rèn)真核對帳面價值，重新鑒定質(zhì)量，查明存在的各種問題。合理計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備．2.

公司的固定資產(chǎn)每年實地盤點一次，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損固定資產(chǎn)，由負(fù)責(zé)保管或負(fù)責(zé)使用的部門查明原因，寫出書面報告，固定資產(chǎn)盤虧、毀損發(fā)生的凈損失不超過100萬元的，由總經(jīng)理和主管財務(wù)的副總經(jīng)理雙簽審批，超過100萬元的報董事會審批。3.

公司出售固定資產(chǎn)的收入減除清理費用和固定資產(chǎn)凈值的差額，計入當(dāng)年損益。4.

對于經(jīng)過清查核實的固定資產(chǎn)，屬于需要進(jìn)行清理的，應(yīng)及時清理，該入賬的要入賬，該報廢的要報廢。做到手續(xù)完備，賬目清楚，一般應(yīng)在年度決算前處理完畢。56)

正常報廢的固定資產(chǎn)，由使用部門書面報告，說明該項資產(chǎn)的購領(lǐng)用時間或調(diào)入時間、規(guī)格型號、原價及殘值處理情況等，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后，辦理注銷。非正常報廢的固定資產(chǎn)分不同情況進(jìn)行處理：由于意外事故或不可抗力造成的固定資產(chǎn)報廢，以固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費用之和扣除保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當(dāng)期損益。由于有關(guān)人員故意或過失造成的固定資產(chǎn)報廢，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任，令其全部或部分賠償。固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費用之和扣除責(zé)任人賠款、保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當(dāng)期損益。非正常報廢的固定資產(chǎn)處理的審批權(quán)限見第五十二條第二款。57)

公司的固定資產(chǎn)由財務(wù)部、行政管理部統(tǒng)一管理，各部門暫時閑置和不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)報財務(wù)部備案，可以辦理固定資產(chǎn)退還手續(xù)，由行政管理部統(tǒng)一保管，重新調(diào)配或處置。固定資產(chǎn)出租或出借，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出租或出借申請表，通知財務(wù)部門，然后按程序報主管財務(wù)副總經(jīng)理、總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能辦理，并應(yīng)簽定合同，副本送財務(wù)部門以備核對、監(jiān)督合同的執(zhí)行。合同內(nèi)容應(yīng)包括雙方如何負(fù)擔(dān)固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費用及稅費，租金金額、支付時間、支付方式等，運輸費用由誰負(fù)擔(dān)，歸還期限，必須保持固定資產(chǎn)原狀，附屬設(shè)備明細(xì)表，違反合同的懲罰條款等。固定資產(chǎn)出售，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出售申請表，并附詳細(xì)情況說明，包括固定資產(chǎn)現(xiàn)使用部門（須經(jīng)現(xiàn)使用部門經(jīng)理簽字，直接使用人或管理人簽字），固定資產(chǎn)原值、已提折舊、固定資產(chǎn)凈值、已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)凈額、固定資產(chǎn)現(xiàn)使用狀況、出售原因、售價、對方單位、付款方式、付款時間、交貨方式等內(nèi)容。送財務(wù)部審核備案后按報批程序報領(lǐng)導(dǎo)審批。固定資產(chǎn)出售必須簽訂正式合同第八章資金籌集管理58)

資金籌集的原則1.

合法性原則：資金籌集必須遵守國家的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，接受國家的宏觀調(diào)控；2.

適量原則：合理預(yù)測資金需要量，防止盲目籌資；3.

時效性原則：安排好資金供應(yīng)時間，確保資金籌集與生產(chǎn)經(jīng)營的協(xié)調(diào)一致；4.

最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本，求得各種籌資方式最佳組合；5.

資金結(jié)構(gòu)合理原則：將財務(wù)風(fēng)險與獲利能力控制在最合理的水平。59)

資金籌集渠道及審批程序1.

向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款：由財務(wù)部提出方案，主管財務(wù)的副總經(jīng)理復(fù)核，總經(jīng)理批準(zhǔn)；2.

增資擴(kuò)股：由總經(jīng)辦（非上市融資）或上市辦公室（上市融資）提出方案，經(jīng)董事會、股東會批準(zhǔn)后，按法定程序執(zhí)行；3.

發(fā)行企業(yè)債券：由財務(wù)部提出方案，經(jīng)董事會、股東會批準(zhǔn)后，按法定程序執(zhí)行；4.

融資租賃：同１）5.

其他負(fù)債60)

公司實行統(tǒng)一融資管理，借款和以其他方式籌集資金的權(quán)力集中在公司，其他任何部門無權(quán)對外借款和融資．61)

公司負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債．流動負(fù)債，是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。長期負(fù)債，是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。各項長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分列項目反映。將于1年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為一項流動負(fù)債，單獨反映。62)

公司計財部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的各部門收支計劃編制資金計劃，在預(yù)計公司將發(fā)生資金短缺時提出融資申請，擬定融資方案，報主管財務(wù)的副總經(jīng)理審核后，報總經(jīng)理批準(zhǔn)，并負(fù)責(zé)辦理相關(guān)融資手續(xù)．63)

公司應(yīng)該加強(qiáng)對長短期借款的管理，必須建立長、短期借款臺帳，據(jù)實登記每筆借款的合同編號、貸款單位名稱、借入金額、借款日期、還款日期和借款利率等事項．及時計算、提取應(yīng)計利息，準(zhǔn)確反應(yīng)利息支出．64)

各項借款的利息支出應(yīng)該按照《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理若干問題的補(bǔ)充規(guī)定》中的相關(guān)條款處理。65)

加強(qiáng)預(yù)收款管理，原則上預(yù)收銷售款應(yīng)直接存入公司賬戶，再按照合同規(guī)定向銷售公司支付應(yīng)支付的銷售傭金及其他合同規(guī)定應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的費用．66)

加強(qiáng)應(yīng)付款項管理，按應(yīng)付單位、部門或個人分別設(shè)立明細(xì)賬，及時掌握應(yīng)付金額和已欠款的時間，以及各應(yīng)付單位給予我公司的信用期限，在保證公司信用的前提下，最大程度地利用商業(yè)信用進(jìn)行融資．67)

公司應(yīng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人原因確實無法償還的負(fù)債，應(yīng)書面詳細(xì)說明原因，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入資本公積．第九章

所有者權(quán)益68)

所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實收資本(或者股本)、資本公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、利潤歸還投資和未分配利潤等。69)

企業(yè)的實收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。企業(yè)實收資本應(yīng)按以下規(guī)定核算：1.

投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實收資本入賬。實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積。2.

投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價值作為實收資本入賬。為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值入賬。3.

投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當(dāng)日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額，作為資本公積處理。4.

中外合作經(jīng)營企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在合作期間歸還投資者投資的，對已歸還的投資應(yīng)當(dāng)單獨核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為實收資本的減項單獨反映。70)

企業(yè)實收資本除下列情況外，不得隨意變動：1.

符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實際取得投資者的出資時，登記入賬。2.

企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實際發(fā)還投資時登記入賬。采用收購本企業(yè)股票方式減資的，在實際購入本企業(yè)股票時，登記入賬。3.

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將因減資而注銷股份、發(fā)還股款，以及因減資需更新股票的變動情況，在股本賬戶的明細(xì)賬及有關(guān)備查簿中詳細(xì)記錄。4.

投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本(或股本)賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。5.

企業(yè)辦理增資手續(xù)后，財務(wù)部應(yīng)及時繳納印花稅。71)

資本公積包括資本(或股本)溢價、接受捐贈資產(chǎn)、外幣資本折算差額、其他資本公積等。72)

儲備基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補(bǔ)虧損和增加資本的儲備基金；企業(yè)發(fā)展基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批準(zhǔn)用于增加資本的企業(yè)發(fā)展基金；利潤歸還投資，是指中外合作經(jīng)營企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。73)

公司計財部按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如實核算資本公積金、計提儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金，并合理使用。第十章

收入管理74)

收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認(rèn)的原則，合理地確認(rèn)和計量各項收入。75)

銷售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時予以確認(rèn)：1.

企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2.

企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；3.

與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；4.

相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。76)

銷售商品的收入，應(yīng)按企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為當(dāng)期費用；銷售折讓在實際發(fā)生時沖減當(dāng)期收入?，F(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)減讓；銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。77)

企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入；年度資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會計報表有關(guān)收入、費用、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等項目的數(shù)字。78)

提供勞務(wù)的總收入，應(yīng)按企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定?，F(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時作為當(dāng)期費用。79)

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費收入。

1、利息和使用費收入，應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時予以確認(rèn)：

1）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；

2）收入的金額能夠可靠地計量。

2、利息和使用費收入，應(yīng)按下列方法分別予以計量：

1）利息收入，應(yīng)按讓渡現(xiàn)金使用權(quán)的時間和適用利率計算確定；

2）使用費收入，應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法計算確定。80)

根據(jù)以上收入確認(rèn)的規(guī)定，房屋銷售收入，應(yīng)在以下條件均能滿足時予以確認(rèn)：1.

首期購房款已經(jīng)收到，并且購房者已辦妥銀行按揭手續(xù)．2.

所售房屋已經(jīng)交付給購房者，并已辦妥交房手續(xù)81)

經(jīng)營租賃收入在合同約定的收款日確認(rèn)為收入82)

勞務(wù)收入在合同規(guī)定的收款日確認(rèn)為收入83)

資金使用費收入在合同規(guī)定的計息日或收款日確認(rèn)為收入84)

其他收入按照《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中的相關(guān)規(guī)定合理加以確認(rèn)85)

公司的一切收入均應(yīng)及時存入公司銀行帳戶，納入會計核算。任何部門和個人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設(shè)小金庫搞帳外帳。86)

發(fā)票是公司財務(wù)的重要票據(jù)，必須嚴(yán)格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》使用。發(fā)票須設(shè)專人負(fù)責(zé)，妥善保管，不得丟失損壞。應(yīng)建立發(fā)票的購買、領(lǐng)用登記簿。領(lǐng)用發(fā)票時要詳細(xì)登記發(fā)票的種類、版本、號碼、領(lǐng)用人、領(lǐng)用時間等。使用時按發(fā)票號順序使用，不得隔頁跳號。對已開據(jù)的發(fā)票要及時入帳，作廢發(fā)票要全聯(lián)留存注銷，不得丟失。整本發(fā)票用完要及時存檔。87)

收據(jù)的購買、領(lǐng)用、保存參照第八十三條規(guī)定的發(fā)票管理方法。88)

原則上必須在收妥款項之后才能給對方開具發(fā)票或收據(jù)。未收款之前不得先開發(fā)票或收據(jù)。柏第十一章仙成本費用管路理罪89)

蒼美

費用處，是指企業(yè)沈為銷售商品伶、提供勞務(wù)勝等日?；顒又厮l(fā)生的經(jīng)媽濟(jì)利益的流正出；伙成本，是指冶企業(yè)為生產(chǎn)節(jié)產(chǎn)品、提供天勞務(wù)而發(fā)生演的各種耗費觀。而應(yīng)當(dāng)合理劃繁分期間費用家和成本的界千限。期間費蝴用應(yīng)當(dāng)直接巡計入當(dāng)期損榜益；成本應(yīng)桌當(dāng)計入所生隊產(chǎn)的產(chǎn)品、武提供勞務(wù)的環(huán)成本。徒企業(yè)應(yīng)將當(dāng)群期已銷產(chǎn)品緣或已提供勞塞務(wù)的成本轉(zhuǎn)廚入當(dāng)期的費攻用。擴(kuò)90)

摟成開發(fā)成滾本費用包括羅生產(chǎn)成本（麻開發(fā)成本）裙和制造費用匠（開發(fā)間接霞費用）。賞1.

濤通生產(chǎn)成本（餅開發(fā)成本）太包括土地使貌用權(quán)取得費告、前期工程陵費、建筑安桐裝工程費、撒基礎(chǔ)設(shè)施建呆設(shè)費、公共努配套設(shè)施建露設(shè)費．涉2.

圖孤制造費用（威開發(fā)間接費豐用）是指企汁業(yè)所屬直接旁組織、管理螞開發(fā)項目發(fā)攀生的費用，第包括工資、慨獎金、折舊喊費、修理費冊、辦公費、櫻水電費、勞諷動保護(hù)費、跨周轉(zhuǎn)房攤銷袋等．膏91)

福環(huán)期間費蝶用包括營業(yè)藍(lán)費用（銷售棄費用）、管井理費用和財姿務(wù)費用。枝營業(yè)費用（誠銷售費用）役是指企業(yè)在乳銷售產(chǎn)品或謠者提供勞務(wù)候等過程中發(fā)艙生的各項費么用，以及?？釉O(shè)銷售機(jī)構(gòu)船的各項費用若。包括應(yīng)由散企業(yè)負(fù)擔(dān)的目運輸費、裝諸卸費、包裝婆費、保險費革、維修費、翠展覽費、差浙旅費、廣告豪費、代銷手桶續(xù)費、銷售中服務(wù)費，以帖及專設(shè)銷售奮機(jī)構(gòu)的人員疤工資、獎金計、福利費、限折舊費、修艷理費、物料雹消耗以及其擔(dān)他經(jīng)費，還坑包括開發(fā)產(chǎn)憑品銷售之前梯改裝修復(fù)費她、看護(hù)費、室采暖費等。教管理費用是緣指企業(yè)行政白管理部門為肅管理和組織閱經(jīng)營活動而烤發(fā)生的各項洽費用，包括焰公司經(jīng)費、樹工會經(jīng)費、補(bǔ)職工教育經(jīng)鏟費、勞動保裹險費、待業(yè)光保險費、董便事會費、咨攪詢費、審計皺費、訴訟費慶、排污費、材綠化費、稅膨金、土地使護(hù)用費、土地予損失補(bǔ)償費習(xí)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓余費、技術(shù)開易發(fā)費、無形鏈資產(chǎn)攤銷、鋼開辦費攤銷希、業(yè)務(wù)招待優(yōu)費、壞帳損謙失，存貨盤掩虧、毀損和女報廢（減盤幣盈）損失，晚以及其他管志理費用。伐財務(wù)費用是疫指企業(yè)為籌叮集資金而發(fā)動生的各項費矮用，包括包靜括應(yīng)作為期磁間費用的利印息凈支出、命匯兌凈損失秤、調(diào)劑外匯蛾手續(xù)費、金蒸融機(jī)構(gòu)手續(xù)蔽費，以及企焰業(yè)籌資發(fā)生犬的其它財務(wù)份費用。粱期間費用直備接記入當(dāng)期率損益。疊92)

替謙

對工刮程項目的成旬本控制：室1.

迷架參與項目的榮可行性研究鼻，根據(jù)公司窗的戰(zhàn)略目標(biāo)嫌、利潤計劃翅、銷售預(yù)測悲、成本預(yù)測認(rèn)等資料確定招目標(biāo)收入、喂目標(biāo)利潤、量目標(biāo)成本，旦作為項目規(guī)艦劃、設(shè)計的笛根據(jù)。機(jī)2.

然榆嚴(yán)格審核各席項工程支出潔，按照預(yù)算態(tài)及合同辦理亡業(yè)務(wù)，對于禽不符合預(yù)算租及合同的事揪項不予支付帝，并需查明鍬原因。逢3.

順冷預(yù)算內(nèi)各項貼工程用款需抽經(jīng)財務(wù)人員跪初審，財務(wù)防經(jīng)理復(fù)審、食簽字后報主徒管財務(wù)的副乏總經(jīng)理審批裳，未經(jīng)審批里的不予支付足。油4.

紀(jì)鼻預(yù)算外工程海用款，應(yīng)嚴(yán)唐格履行審批遮程序，由負(fù)刷責(zé)部門提出現(xiàn)書面申請，季經(jīng)主管財務(wù)炎的副總經(jīng)理斤和公司總經(jīng)取理雙簽后方著可支付．對月不符合審批粘程序的支出切項目財務(wù)部齊門不予支付信。嫂5.

兄年預(yù)付工程款躁不得高于工耀程總價款的戴30％糖6.

撓脖工程尾款不追得低于工程寨總價款的5叼％測7.

霧農(nóng)未辦妥竣工抱決算或分包恭工程完工結(jié)兄算前不得支今付工程尾款于。奶8.

倚錢定期分析工北程支出情況脆，合同完成種情況，提供伴工程實際成牽本信息。緒9.

哭虛對成本支出擠進(jìn)行明細(xì)分累類核算，及荷時掌握各成裂本項目的發(fā)幫生額及余額捎狀況，進(jìn)行瞧成本項目分快析．按成本餐核算的對象浴建立輔助賬寄，以便準(zhǔn)確既核算各項產(chǎn)尤品的成本。備10.

籍煤財務(wù)部負(fù)忍責(zé)同其他相量關(guān)部門合作甚完成竣工決浙算工作，正撓確核算各項蟻完工產(chǎn)品成傻本。葉93)

準(zhǔn)姿材料設(shè)備盒采購成本的避管理沙1.

踩戀嚴(yán)格按照采農(nóng)購管理制度飲進(jìn)行采購，澆對設(shè)備和大苗宗材料的采由購進(jìn)行招投參標(biāo)。爭2.

螺摟由采購部門蘆編制采購計送劃和預(yù)算，美經(jīng)規(guī)定程序躲報批后報預(yù)農(nóng)算合同部審財定，交財務(wù)耳部備案，以喝監(jiān)督合同的造執(zhí)行。蔥3.

均處財務(wù)部有權(quán)震參與重要合蛾同的談判、杏審核,對價董格、交貨方紫式、付款條億件、付款方膝式、付款時居間等提出建廁議，與有關(guān)抄部門主管人傲員配合，以順利于日后監(jiān)憲督．撕4.

帽遷所購置的材農(nóng)料設(shè)備必須鉛到貨并且審難驗無誤后才類能憑合同、痰驗貨報告、券入庫單、貨總運單據(jù)等有陪效原始憑證禿辦理付款手繼續(xù)。付5.

鴨凳預(yù)算內(nèi)采購撲款的支付：陽付款前由材主料采購部提蕩出付款申請多，并附合同達(dá)、驗收報告業(yè)等有效原始探憑證，經(jīng)財養(yǎng)務(wù)人員初審菜，財務(wù)經(jīng)理漢復(fù)審、簽字虛，主管財務(wù)罩的副總經(jīng)理各審批，方可隨付款。防6.

葵蠶對于超過預(yù)棄算的采購款塌必須履行報去批手續(xù)，由碌材料設(shè)備部銳提出書面申錯請，經(jīng)主管弱財務(wù)的副總刪和公司總經(jīng)付理雙簽后方瞎可付款。對需未經(jīng)公司領(lǐng)局導(dǎo)批準(zhǔn)的款響項一律不得召支付。襪94)

張度

公司融對管理費用門、財務(wù)費用狀、營業(yè)費用禮實行預(yù)算管卻理．潤對管理費用扭按照費用項孔目進(jìn)行歸集宗，按費用發(fā)怒生的部門進(jìn)階行明細(xì)分類后核算，以便矩考核各部門哈費用預(yù)算執(zhí)烈行情況．勇95)

件觀

辦公近用品的管理呆1.

橋兆辦公用品是發(fā)指不作為低猛值易耗品核冶算、單位價帖值較低、使毫用年限在一嘉年以下的非檔生產(chǎn)用物品討。家2.

濾父辦公用品統(tǒng)諸一由行政管來理部指派專輝人進(jìn)行管理松。行政管理腳部物品管理炭員負(fù)責(zé)辦公母用品的計劃驢、購買、發(fā)繭放?；@3.

蹲單辦公用品的怒發(fā)放：繭1)

探糞公司員工申愁請辦公用品逗，須到物品攪管理員處填艷寫辦公用品轟出庫登記表決，要注明種壇類及數(shù)量。銷員工按限額秘申領(lǐng)辦公用溫品，如員工患申領(lǐng)的辦公擱用品的價值洲超過限額，獅物品管理員狗可拒絕發(fā)放屋。如確因工鴨作需要，員偏工可提出書嫩面申請，經(jīng)企部門經(jīng)理審居核后，報主城管副總經(jīng)理情批準(zhǔn)。贊2)

羨礎(chǔ)新入公司員堪工可一次性徑發(fā)放以下辦需公用品：簽廁字筆一支、孕筆記本一本丙、文件夾三很個、訂書器拼、涂改液、斥筆筒各一個修、訂書釘、遠(yuǎn)曲別針、大侮頭針各一盒塔。以上用品賊不計入員工沿申領(lǐng)額度。扯3)

葛冒非個人用辦欄公用品，如撐打印紙、墨塞盒等，由行貢政管理部負(fù)國責(zé)。慕4)

淡剝其他部門的閣非個人用辦軍公用品，由系部門經(jīng)理負(fù)邀責(zé)領(lǐng)取。叫5)

壁書物品管理員奶須認(rèn)真填寫廚辦公用品出俱庫登記表，習(xí)分部門進(jìn)行狐登記，報財忍務(wù)部，據(jù)以兆考核各部門悠辦公用品費項用支出．并腳且嚴(yán)格按照梁規(guī)定的額度厚發(fā)放．歐4.

兔耐辦公用品的呼采購：戚物品管理員宜負(fù)責(zé)辦公用渴品的采購，蝴采購時要至騰少比對三家匙供貨商的價眉格。供貨商灌須由行政管演理部經(jīng)理簽庸字確認(rèn),由隸主管副總經(jīng)堅理批準(zhǔn)。辦抖公用品采購毀完成后，要奧填寫辦公用園品入庫登記屑表。屬5.

偉古行政管理部提每半年進(jìn)行境一次辦公用訪品檢查，檢勁查內(nèi)容包括房入庫登記表慌與出庫登記賄表是否相符趨，辦公用品具的購買價格摸是否合理，品辦公用品的白發(fā)放是否符琴合規(guī)定等。性6.

傷量購買辦公用苦品的費用，涂由物品管理嫁員負(fù)責(zé)申請含，行政管理塘部經(jīng)理審核脹，主管財務(wù)裹的副總經(jīng)理橋批準(zhǔn)。秘96)

核姻

公司介的費用報銷香，按《北京市XXX業(yè)有武限公司費用饞報銷管理規(guī)響定》執(zhí)行。失第十二章叛利潤及利潤?quán)]分配義97)

突鹿公司每姥年根據(jù)公司浙的戰(zhàn)略目標(biāo)酬，經(jīng)營計劃厲等編制年度昆利潤計劃，牽確定目標(biāo)利躍潤，建立利抄潤分析制度辮，明確利潤例的考核指標(biāo)咽以及權(quán)責(zé)歸惰屬。刪98)

匆證企業(yè)的水利潤包括營侄業(yè)利潤、投洪資凈收益、掘營業(yè)外收支哪凈額及國家船補(bǔ)貼收入等焰。啟99)

濾拍公司按膀照法律、行牽政法規(guī)的規(guī)住定按凈利潤么提取儲備基請金、企業(yè)發(fā)近展基金、職仍工獎勵及福可利基金等。梨如果公司合頁同中規(guī)定在波合作期內(nèi)以閣利潤歸還投控資者的投資倉，也從可供蓋分配的利潤嗓中扣除。珠企業(yè)的儲備陜基金、企業(yè)理發(fā)展基金和均職工獎勵及欄福利基金的聯(lián)提取比例由犬董事會確定科。其中，儲包備基金提取忙比例不得低狠于稅后利潤心的１０％，稱當(dāng)提取金額挪達(dá)到注冊資職本的５０％予時，可不再朋提取?；?00)

炎級

公司核所得稅采用辜應(yīng)付稅款法怕進(jìn)行核算．勻101)

襲識

公司月當(dāng)期實現(xiàn)的地凈利潤，加硬上年初未分灰配利潤(或絡(luò)減去年初末幣彌補(bǔ)虧損)混和其他轉(zhuǎn)入冊后的余額，創(chuàng)為可供分配瘋的利潤。昆可供分配的沙利潤減去儲旦備基金、企范業(yè)發(fā)展基金誼、職工獎勵登及福利基金敞、利潤歸還北投資后，為表可供投資者添分配的利潤牧。維102)

但陰

利潤寬分配原則男1.

們咬公司的年度贊利潤分配方盜案應(yīng)由董事撒會擬訂，并少提請股東會須批準(zhǔn)。恰2.

訓(xùn)票公司應(yīng)當(dāng)將棗根據(jù)《企業(yè)醬會計制度》佛計算確定的闊當(dāng)期凈利潤蛙及其年初未澡分配利潤之運和，扣除公撤司當(dāng)期提取伸的儲備基金兇、企業(yè)發(fā)展上基金、職工重獎勵及福利據(jù)基金的余額給，作為當(dāng)年將向股東分配昂利潤的最大叼限額，在該纖最大限額內(nèi)渡進(jìn)行利潤分偉配。禽3.

機(jī)歷以前年度的饞虧損沒有彌齡補(bǔ)完，不得客提取儲備基舊金、企業(yè)發(fā)所展基金、職殘工獎勵及福筆利基金。范4.

叼就公司不得預(yù)暢分利潤，即泡無盈利年度雞不得向投資貫者分配利潤?quán)?。?.

羽酷公司應(yīng)謹(jǐn)慎申選擇適當(dāng)?shù)钠吕麧櫡峙湔毑?，不但要厲使股東有一箱定的獲利，支還要保證公六司今后有充圣足的資金以泥進(jìn)一步發(fā)展燒。惰6.

徒端公司的利潤火分配可以采驚用多種形式如發(fā)放，如：聾現(xiàn)金、股票芳、財產(chǎn)等。淘7.

闖亞公司管理當(dāng)區(qū)局決定是否根分配利潤以庸及以什么形帥式分配利潤標(biāo)時，應(yīng)充分梨考慮法律、秘負(fù)債契約、貍現(xiàn)金支付能堤力、稅收政廊策等的制約仆。稼第十三章岸財務(wù)報告暑103)

姿兇

公司應(yīng)詳當(dāng)按照《企咱業(yè)財務(wù)會計鋒報告條例》鎮(zhèn)的規(guī)定，編普制和對外提尿供真實、完鑼整的財務(wù)會什計報告。易財務(wù)會計報施告，是指企倘業(yè)對外提供圍的反映企業(yè)泡某一特定日借期財務(wù)狀況壤和某一會計飄期間經(jīng)營成紫果、現(xiàn)金流駛量的文件。思企業(yè)的財務(wù)旨會計報告由獻(xiàn)會計報表、性會計報表附惕注和財務(wù)情漿況說明書組儲成．迅企業(yè)的財務(wù)壓會計報告分晝?yōu)槟甓?、半采年度、季度嫌和月度財?wù)巡會計報告。涌104)

炸脖

企業(yè)向蒸外提供的會洪計報表包括懇：資產(chǎn)負(fù)鑼債表；利殘潤表；現(xiàn)附金流量表；偉資產(chǎn)減值御準(zhǔn)備明細(xì)表傷；利潤分配嬌表；股東權(quán)胳益增減變動胸表；分部報鬧表；其他有津關(guān)附表。邀內(nèi)部管理報貫表主要有銀碰行存款收支匪月報表、成帶本月報、債氏權(quán)債務(wù)明細(xì)攪表等．這企業(yè)應(yīng)根據(jù)么管理的實際界需要設(shè)計編寒制內(nèi)部管理評報表，并根罷據(jù)企業(yè)發(fā)展水需要增加或蒙減少報表種瘡類，調(diào)整報北表內(nèi)容、報男表格式．暗內(nèi)部管理財鵝務(wù)報表的設(shè)先計、編制、醒報送須經(jīng)主肺管財務(wù)的副悄總經(jīng)理批準(zhǔn)蠢，其他任何鮮部門和人員抖無權(quán)直接要戀求財務(wù)部門械提供財務(wù)報綢表、財務(wù)數(shù)出據(jù)。悟105)

拜竟

財務(wù)報樣表必須遵循時數(shù)字真實、承計算準(zhǔn)確、忘內(nèi)容完整、群說明清楚、炊編報及時的濟(jì)原則。義106)

盾訂

財務(wù)部恰門必須及時耐對外報送稅李務(wù)機(jī)關(guān)、銀征行及其他政榮府相關(guān)部門搬要求報送的抹財務(wù)報表：斷月度終了＿沙＿＿日內(nèi)，腥向＿＿＿＿刪＿單位報送絞＿＿＿報表桑季度終了＿宋＿＿日內(nèi)，騙向＿＿＿＿果＿單位報送茶＿＿＿＿報純表評年度終了＿獎＿＿日內(nèi)，測向＿＿＿＿質(zhì)＿單位報送頸＿＿＿＿報愉表怪107)

紐版

填報財飼務(wù)報表應(yīng)遵贏循以下條款延：聾1.

限染各種報表、雙項目之間的鞋勾稽關(guān)系必緩須對應(yīng)、準(zhǔn)判確；陪2.

嫩贏本期報表與況上期報表之閱間的有關(guān)數(shù)中據(jù)必須相互串銜接；都3.

三怒報出的報表踐如發(fā)現(xiàn)錯誤難，應(yīng)及時辦醬理訂正手續(xù)統(tǒng)，除本單位楊留存報表外撓，還應(yīng)同時牛通知接受報母表的單位；鐘錯誤較多的奉應(yīng)重新編報跡。烏4.

店裙對外報送的頓財務(wù)報表在貧報送前必須拖由主管財務(wù)夾的副總經(jīng)理隙和公司總經(jīng)絞理審核、簽杜字。廈第十四章稿財務(wù)分析敗108)

窯廟

財務(wù)分竹析是以企業(yè)膠的財務(wù)報告寒等會計資料捎為基礎(chǔ)，對壇企業(yè)的財務(wù)蔽狀況、經(jīng)營辦成果和現(xiàn)金演流量等進(jìn)行壩分析和評價始，為企業(yè)的稼財務(wù)預(yù)測和岔財務(wù)決策提貢供依據(jù)。公螺司的財務(wù)分薦析應(yīng)與預(yù)算眨和業(yè)績考核嶄相結(jié)合，以畫達(dá)到對公司脅各項工作的秘控制。光109)

澡含

有關(guān)預(yù)乘算，參見《港北京XXX莖業(yè)有限公司捕預(yù)算管理辦漂法》。搬110)

產(chǎn)枯

財務(wù)部炭經(jīng)理負(fù)責(zé)組羅織按月、季病、年定期對稅預(yù)算執(zhí)行情字況、經(jīng)費收詢支情況和資飼產(chǎn)使用狀況疑等進(jìn)行財務(wù)宜活動分析，叼，及時了解集財務(wù)狀況，者發(fā)現(xiàn)問題及粘時解決、報驟告。每季度捎編制財務(wù)分昂析報告，為援公司的財務(wù)伯決策、業(yè)績寨考核和工作遵的改進(jìn)提供宗依據(jù)。緩111)

孕切

財務(wù)分毅析日常工作御包括但不限體于下列內(nèi)容艘：至1.

苦吐預(yù)算執(zhí)行情逮況分析；濃2.

殺橡差異分析及竄控制報告；都3.

隱唯財務(wù)指標(biāo)分澤析驗4.

逮醫(yī)收入分析；獵5.

沖撞成本分析失6.

輸噴費用分析冒7.

漠叮利潤分析報特告做8.

徒奏現(xiàn)金流量分歡析；壇9.

振濫資金使用效焰率分析本10.

掠涂對外投資答效益分析鷹112)

妥童

財務(wù)分蒙析工作由公釣司財務(wù)部負(fù)湖責(zé)，由主管談財務(wù)的副總雨經(jīng)理統(tǒng)一領(lǐng)既導(dǎo)，由財務(wù)教部經(jīng)理進(jìn)行毛組織、指導(dǎo)間、執(zhí)行．拔113)

里濟(jì)

凡各部偷門涉及財務(wù)仗分析需用的少各種資料，裝應(yīng)按時、按繳要求提供，靠以滿足財務(wù)情分析的要求銷。公司帳簿瓣體系的設(shè)置稀及會計核算巡應(yīng)符合為財泄務(wù)分析提供妹所需信息的鳳要求。腥第十五章解稅務(wù)管理微114)

健舅

公司應(yīng)配交納的稅金近主要包括企跨業(yè)所得稅、囑營業(yè)稅、個晉人所得稅、剃印花稅、城軍市房地產(chǎn)稅棵、車船使用場稅等等，公股司財務(wù)部應(yīng)鍬按照相關(guān)稅所收法律、法云規(guī)、條例、楚規(guī)定、管理情辦法等及稅蠻收征管法的疼有關(guān)規(guī)定按裁時申報和交伶納。老115)

潤遣

公司可榨以根據(jù)現(xiàn)有熟的業(yè)務(wù)分稅不種進(jìn)行納稅養(yǎng)籌劃。以減瓜輕稅賦為目隸的，在多種然納稅方案中粒選擇稅賦最撤低的方案，推合理避稅。唇116)

太嘗

財務(wù)部陪指派專人負(fù)事責(zé)與稅務(wù)機(jī)嘗關(guān)進(jìn)行日常所聯(lián)絡(luò)，辦理粗稅務(wù)工作。扎統(tǒng)一購買發(fā)買票，加強(qiáng)發(fā)勢票申領(lǐng)手續(xù)兄。復(fù)第十六章

衣

電算化管甚理醉117)

垮警

建立會常計電算化操適作管理制度壘，主要內(nèi)容定包括：隨1.

澇份規(guī)定上機(jī)操脈作人員對會峽計軟件的操監(jiān)作工作內(nèi)容壇和權(quán)限,級對操作密碼翅要嚴(yán)格管理懂,指點專人窮定期更換密殃碼，杜絕未斗經(jīng)授權(quán)人員勤操作會計軟畏件；讀2.

賤雖加強(qiáng)稽核制暫度，由專人淡負(fù)責(zé)對原始師憑證和計賬磁憑證的審核饒，預(yù)防已輸旬入計算機(jī)的葛原始憑證和遙記賬憑證等由會計數(shù)據(jù)未界經(jīng)審核而登艦記機(jī)內(nèi)賬簿仗；暖3.

本奴操作人員離叮開辦公室前積，應(yīng)執(zhí)行相之應(yīng)命令退出防會計軟件；弓4.

深過根據(jù)本單位賺實際情況，腎由專人保存并必要的上機(jī)是操作記錄，潔記錄操作人免、操作時間甘、操作內(nèi)容澆、故障情況參等內(nèi)容；玉118)

田撿

建立計絕算機(jī)硬件、懇軟件和數(shù)據(jù)順管理制度，稈主要內(nèi)容包襪括：詠1.

養(yǎng)桿保證設(shè)備安脫全和計算機(jī)而正常運行是勇進(jìn)行會計電攪算化的前提挎條件，要經(jīng)脾常對有關(guān)設(shè)