審計(jì)學(xué)期末復(fù)習(xí)資料大全

審計(jì)學(xué)期末復(fù)習(xí)資料一、名詞解釋：審計(jì)：是由獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)人員，根據(jù)委托或授權(quán)，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，并發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)約定書(shū)：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的頁(yè)面協(xié)議。審計(jì)證據(jù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。穿行測(cè)試：是通過(guò)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程，來(lái)證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解、評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行。審計(jì)工作底稿：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)依證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。審計(jì)抽樣：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序的出的結(jié)論存在差異的可能性。信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)：在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)被稱之為信賴過(guò)渡風(fēng)險(xiǎn)。信賴不足風(fēng)險(xiǎn)：在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)被稱之為信賴不足風(fēng)險(xiǎn)。誤受風(fēng)險(xiǎn)：在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一天重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)被稱之為誤受風(fēng)險(xiǎn)。誤拒風(fēng)險(xiǎn)：在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)被稱之為誤拒風(fēng)險(xiǎn)。期后事項(xiàng)：是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)。審計(jì)報(bào)告：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。二、簡(jiǎn)答題：幼1.中國(guó)注乳冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)葬業(yè)準(zhǔn)則體系惠有哪些特點(diǎn)丟？們P29景（1）體現(xiàn)梳了維護(hù)社會(huì)泊公眾利益的念宗旨。（2豆）體現(xiàn)了國(guó)融際趨同的要京求。（3）弄體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)董導(dǎo)向?qū)徲?jì)的蔽要求。（4版）體現(xiàn)了強(qiáng)酸化會(huì)計(jì)師事瓣務(wù)所質(zhì)量控妻制的要求。宋曉2.簡(jiǎn)述審齊計(jì)分析程序能的作用。P墻73示（1）用作燕風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程評(píng)序，以了解償審計(jì)單位及娃其環(huán)境。（得2）當(dāng)使用河分析程序比興細(xì)節(jié)測(cè)試能泳更有效地將介認(rèn)定層次的俗檢查風(fēng)險(xiǎn)降蓬至可接受的償水平時(shí)，分去析程序可以斤用作實(shí)質(zhì)性喚程序。（3關(guān)）在審計(jì)結(jié)穗束或臨近結(jié)吼束時(shí)用以對(duì)譽(yù)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)姻行總體復(fù)核旬。準(zhǔn)3.確定工椅作底稿的格犧式、內(nèi)容和默范圍應(yīng)考慮躬哪些因素？掩p77凍（1）實(shí)施序?qū)徲?jì)程序的歇性質(zhì)。（2訊）已識(shí)別的者重大錯(cuò)誤風(fēng)妙險(xiǎn)。（3）威在執(zhí)行審計(jì)托工作和評(píng)價(jià)忙審計(jì)結(jié)果時(shí)忽需要作出判膽斷的范圍。魔（4）已或獲取審計(jì)證竟據(jù)的重要程加度。（5）難已識(shí)別的例軌外事項(xiàng)的性康質(zhì)和范圍?？v（6）當(dāng)從守已執(zhí)行審計(jì)豪工作或獲取漸審計(jì)證據(jù)的拾記錄中不易艷確定結(jié)論或撫結(jié)論的基礎(chǔ)骨時(shí)，記錄結(jié)汗論或結(jié)論基鏡礎(chǔ)的必要性定。（7）使亂用的審計(jì)方稀法和工具。愁4.在風(fēng)險(xiǎn)際評(píng)估程序中筒可以從哪些極方面了解被遵審單位及其單環(huán)境？p9質(zhì)8蛛（1）行業(yè)棒狀況、法律隸環(huán)境與監(jiān)督勞環(huán)境以及其侄他外部因素拉。（2）被泉審計(jì)單位的廁性質(zhì)。（3廈）被審計(jì)單姻位對(duì)會(huì)計(jì)政皆策的選擇和仿運(yùn)用。（4蘿）被審計(jì)單立位的目標(biāo)、血戰(zhàn)略以及相錘關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)餅。（5）被證審計(jì)單位財(cái)扒務(wù)業(yè)績(jī)的衡詢量和評(píng)價(jià)。機(jī)（6）被審棚計(jì)單位的內(nèi)肚部控制。上殲述第（1）勉項(xiàng)是被審計(jì)與單位的外部籮環(huán)境，第（兩2）（3）鞠（4）項(xiàng)以爛及第（6）臭項(xiàng)是被審計(jì)磨單位的內(nèi)部躺因素，第（艦5）項(xiàng)則既奸含有外部因結(jié)素也含有內(nèi)環(huán)部因素。叼5.在考慮拍重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)膏險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)皇會(huì)計(jì)師應(yīng)特扶別關(guān)注那些駕情況？p1稠11掌（1）風(fēng)險(xiǎn)勤是否屬于舞鞭弊風(fēng)險(xiǎn)。（呀2）風(fēng)險(xiǎn)是霜否與近期經(jīng)看濟(jì)環(huán)境、會(huì)集計(jì)處理方法應(yīng)和其他方面留的重大變化暈有關(guān)。（3鹿）涼交易的復(fù)雜淋程度。功（4）獨(dú)風(fēng)險(xiǎn)是否涉蛛及重大的關(guān)竭聯(lián)方交易。冊(cè)（5）享財(cái)務(wù)信息計(jì)駐量的主觀程稈度，特別是億對(duì)不確定事婆項(xiàng)的計(jì)量存筒在較大區(qū)間慨。倒（6）禮風(fēng)險(xiǎn)是否涉手及異?；虺稣＝?jīng)營(yíng)雹過(guò)程的重大羊交易釋6.應(yīng)收賬磁款的審計(jì)目目標(biāo)應(yīng)包括哪驕些內(nèi)容？p檔145麗應(yīng)收賬款的檔審計(jì)目標(biāo)一肯般是確定：域應(yīng)收賬款是宅否存在；是駝否歸被審計(jì)盛單位所有；胳增減變動(dòng)的橫記錄是否完堂整；是否可腫以收回；壞燥賬準(zhǔn)備的計(jì)蒸提方法和比凱例是否恰當(dāng)恭；計(jì)提是否職充分；期末敘余額是否正企確；在會(huì)計(jì)按報(bào)表上的揭參露是否恰當(dāng)狗。臘7審計(jì)應(yīng)收烈賬款一般應(yīng)餓選擇哪些項(xiàng)傾目為函證對(duì)坑象？適p147休第一，大額巖或者賬齡較識(shí)長(zhǎng)的項(xiàng)目。間第二，與債汁務(wù)人發(fā)生糾闊紛的項(xiàng)目。詢第三，關(guān)聯(lián)妥方（包括持夫股5%（含乏）以上股東夸）項(xiàng)目。第損四，主要客倦戶（包括關(guān)叮系密切的客泊戶）項(xiàng)目。奶第五，交易齊頻繁但期末青余額較小甚盟至余額為零廈的項(xiàng)目。第攻六，非正常腰的項(xiàng)目。戒8滔.在企業(yè)的核采購(gòu)與付款析業(yè)務(wù)中有哪貓些不相容的錯(cuò)職位應(yīng)當(dāng)分變離？p15呼7債（1）請(qǐng)購(gòu)策與審批；（倘2）詢價(jià)與抖確定供應(yīng)商惰；（3）采差購(gòu)合同的訂丙立與審計(jì)；臺(tái)（4）采購(gòu)布與驗(yàn)收；（吃5）采購(gòu)、勒驗(yàn)收與相關(guān)碑會(huì)計(jì)記錄；摘（6）付款渾審批與付款糞執(zhí)行；變9厲.固定資產(chǎn)懂的審計(jì)目標(biāo)繪應(yīng)包括哪些陸內(nèi)容？p1襖65邁（1）確定欄固定資產(chǎn)是績(jī)否存在；（屯2）確定固銅定資產(chǎn)是否歐歸被審計(jì)單吉位所有；（莖3）確定固閉定資產(chǎn)及其志累計(jì)折舊增午減變動(dòng)的記紫錄是否完整盟；（4）確胞定固定資產(chǎn)前的計(jì)價(jià)和折謝舊政策是否校恰當(dāng)；（5警）確定固定飼資產(chǎn)的期末攤余額是否正毫確；（6）威確定固定資訴產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)叔表上的披露餃?zhǔn)欠袂‘?dāng)；散10限.庫(kù)存現(xiàn)金枝的審計(jì)目標(biāo)葡應(yīng)包括哪些說(shuō)內(nèi)容？p2恨15咬（1）確定掉被審計(jì)單位脫資產(chǎn)負(fù)債表登中的現(xiàn)金在芹會(huì)計(jì)報(bào)表日扣是否存在，頂是否為被審蓮計(jì)單位所擁井有；（2）液確定被審計(jì)移單位在特定縱期間內(nèi)發(fā)生域的現(xiàn)金收支鈔業(yè)務(wù)是否均執(zhí)已記錄完畢掩，有無(wú)遺漏宏；（3）蝴確定庫(kù)存現(xiàn)沫金余額是否債正確；江（4）責(zé)確定庫(kù)存現(xiàn)箏金在財(cái)務(wù)報(bào)童表上的披露倚是否恰當(dāng)；害1笑1納.銀行存款設(shè)的審計(jì)目標(biāo)拍應(yīng)包括哪些愧內(nèi)容？p2夏18包（1）確定喜被審計(jì)單位既資產(chǎn)負(fù)債表妖中的銀行存廣款在會(huì)計(jì)報(bào)奸表日是否存迷在，是否為暑被審計(jì)單位降所擁有。（嗎2）確定被且審計(jì)單位在祖特定期間內(nèi)翅發(fā)生的銀行扇存款收支業(yè)糞務(wù)是否均已依記錄完畢，董有無(wú)遺漏。鐵（3）確定肆銀行存款余趴額是否正確丑。（4）確掩定銀行存款撇在財(cái)務(wù)報(bào)表?yè)渖系呐妒莾?yōu)否恰當(dāng)。避1款2只.資產(chǎn)負(fù)債敬表日后非調(diào)桌整事項(xiàng)通常濕包括那些內(nèi)有容p233曉（1）資產(chǎn)絮負(fù)債表日后租發(fā)生重大訴械訟、仲裁、糞承諾。（2我）資產(chǎn)負(fù)債畜表日后資產(chǎn)籮價(jià)格、稅收晉政策、外匯至匯率發(fā)生重庭大變化。（鼓3）資產(chǎn)負(fù)料債表日后因宜自然災(zāi)害導(dǎo)棵致資產(chǎn)發(fā)生刻重大損失。糧（4）資產(chǎn)勒負(fù)債表日后獄發(fā)行股票和漫債券以及其瓜他巨額舉債書(shū)。（5）資刃產(chǎn)負(fù)債表日肆后廁資本公積轉(zhuǎn)移增資本。夠（6）祖資產(chǎn)負(fù)債表掘日后發(fā)生巨瓦額虧損。鄭（7）秘資產(chǎn)負(fù)債表?yè)苋蘸蟀l(fā)生企砍業(yè)合并或處打置子公司。抓三、判斷題揚(yáng)：篇1.財(cái)產(chǎn)所靈有權(quán)和經(jīng)營(yíng)嘗權(quán)的分離是澡注冊(cè)會(huì)計(jì)師寫(xiě)審計(jì)產(chǎn)生的飽直接情原因。（牽v）付2叼.審計(jì)就是數(shù)查帳，其主仁要目的就是手復(fù)核會(huì)計(jì)賬慘目，檢查錯(cuò)爽漏。（x）映3儲(chǔ).國(guó)家審計(jì)煙具有強(qiáng)制性如、權(quán)威性、購(gòu)無(wú)償性的特守點(diǎn)。(v)簡(jiǎn)4啞.注冊(cè)會(huì)計(jì)灘師審計(jì)具有維獨(dú)立性、公蕩正性和強(qiáng)制作性的特點(diǎn)。印(x)賭5災(zāi).在市場(chǎng)經(jīng)追濟(jì)條件下，譜注冊(cè)會(huì)計(jì)師從審計(jì)的責(zé)任停已逐步演變潮為對(duì)委托人砌和被審計(jì)單朵位共同負(fù)責(zé)殲。（x濤）粒6眾.注冊(cè)會(huì)計(jì)惜師審計(jì)獨(dú)立舅性于企事業(yè)竊單位和經(jīng)濟(jì)魚(yú)組織，但要循聽(tīng)從政府部觸門(mén)的指導(dǎo)意頃見(jiàn)。（x趟）奮7察.會(huì)計(jì)師事鉤務(wù)所是依法季注冊(cè)登記成淹立的民間組雞織，其出具槽的審計(jì)報(bào)告烘并不具有法郵律效力。（須x）撿8.注冊(cè)會(huì)莫計(jì)師應(yīng)當(dāng)保欄持應(yīng)有的職紡業(yè)謹(jǐn)慎，不憐得承辦不能嚷勝任的業(yè)務(wù)歸。（v）厲9.注冊(cè)會(huì)據(jù)計(jì)師可以個(gè)吸人的名義同長(zhǎng)時(shí)在兩家會(huì)爭(zhēng)計(jì)事務(wù)所執(zhí)左業(yè)。（x）撇10.注冊(cè)齡會(huì)計(jì)師不可系以在其擔(dān)任檔財(cái)務(wù)咨詢的削單位同時(shí)執(zhí)瞇行年報(bào)審計(jì)郊（v）榮11預(yù).注冊(cè)會(huì)計(jì)膨師未能查出宴被審計(jì)單位饒的養(yǎng)財(cái)務(wù)蹦報(bào)表中存在蟲(chóng)的錯(cuò)報(bào)，吐就阻應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法先律責(zé)任。（路x）懂12稀.注冊(cè)會(huì)計(jì)詠師可以運(yùn)用荷監(jiān)盤(pán)、函證竭、查賬、審聰訊、扣押等鴿方法獲取審聰計(jì)證據(jù)。（絕x）嗚13名.對(duì)于涉嫌傍違反財(cái)經(jīng)法套紀(jì)的專案審過(guò)計(jì)一般應(yīng)采損用抽查法（筒x）。岔14械.為了確保穩(wěn)財(cái)產(chǎn)物資的點(diǎn)安全完整，車(chē)保管財(cái)產(chǎn)物倒資和記錄財(cái)令產(chǎn)物資這兩任個(gè)職能應(yīng)由慌一個(gè)人擔(dān)任噸（x）。檢1凱5陰.注冊(cè)會(huì)計(jì)潑師對(duì)悉知的勸被審單位商訂業(yè)秘密負(fù)有背保密義務(wù)。行（v）翠1隊(duì)6模.注冊(cè)會(huì)計(jì)才師會(huì)計(jì)事務(wù)津所受理審計(jì)屠業(yè)務(wù)，不受陷行政區(qū)域、地行業(yè)的限制地。（v）游1真7集、審計(jì)人員魯?shù)膶徲?jì)責(zé)任坐，不能代替刪、減輕或免傍除被審計(jì)單撥位院管理層名應(yīng)負(fù)的會(huì)計(jì)晉責(zé)任。（v書(shū)）營(yíng)1煤8越.僑財(cái)務(wù)報(bào)表炒存在問(wèn)題，嫁在審計(jì)前由敢被審計(jì)單位廉的管理層承怕?lián)?zé)任，經(jīng)讀審計(jì)后則由我實(shí)施審計(jì)的蛙注冊(cè)會(huì)計(jì)師螞承擔(dān)責(zé)任。澆（x）丘19.絨會(huì)計(jì)報(bào)表中交存在的錯(cuò)報(bào)休、漏報(bào)與舞尿弊的根本區(qū)矩別在于是否恥故意。（v欠）速20.量審計(jì)計(jì)劃一椅旦制定，在浙其實(shí)施過(guò)程割中不允許進(jìn)敏行修瘋改調(diào)奔正。沾（x）辱21.暖審計(jì)業(yè)務(wù)約鬼定書(shū)一經(jīng)照簽定粉，就具有法殊律效力，受蒸法律的保護(hù)椅和約束。斧（v）提22.高在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)漲水平一定的沿情況下，重巡大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)宵越大，需要岡的審計(jì)證據(jù)陳就越多。夫（v）言23.審計(jì)炒重要性水平害越高，表明美可容許的錯(cuò)葛報(bào)范圍越小梳。（x）助24.報(bào)表?yè)齑_定的重要聰性水平，是竟指允許該報(bào)藥表出現(xiàn)差錯(cuò)右的上限（v括）務(wù)25.一見(jiàn)般來(lái)說(shuō)，審鞠計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制警得越低，所箏需的審計(jì)證奶據(jù)數(shù)量就越嘴少。（x）我26乒.注冊(cè)會(huì)捕計(jì)師可以通妹過(guò)調(diào)高重要糠性水平來(lái)降晨低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)爐。（x）刊2也7嘆.開(kāi)展內(nèi)部矮控制評(píng)價(jià)，纖是對(duì)被審計(jì)允單位內(nèi)部控尼制的健全性?shī)A、有效性的深評(píng)價(jià)。（v火）搭28.實(shí)施詢控制測(cè)試時(shí)捐，審計(jì)人員回面臨信賴過(guò)橋度或信賴不徑足的風(fēng)險(xiǎn)。船（v）疏29.實(shí)施蜘細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)蘋(píng)，審計(jì)人員朝會(huì)面臨誤受之或誤拒風(fēng)險(xiǎn)算。（v）呀30們.內(nèi)部控制犯的可信賴程殖度鐮確定嶺為洋90%，表倡明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)承程度為10拒%。（v）鳴31.侍審計(jì)工作像底稿在完成航審計(jì)報(bào)告的規(guī)60日后方招可按規(guī)定統(tǒng)昏一銷毀。（井x）港32.拒絕蔬表示意見(jiàn)審蕩計(jì)報(bào)告是指罷審計(jì)人員礙龜于某種原因寇，不發(fā)表任用何審計(jì)意見(jiàn)鼠。（x）探33.如籮果被審計(jì)單滾位不提供真協(xié)實(shí)的財(cái)務(wù)資鍛料，且拒絕欣糾正錯(cuò)賬，姨審計(jì)部門(mén)應(yīng)侵出具保留意扭見(jiàn)審計(jì)報(bào)告判。（x）絞34而.對(duì)于余額逢已經(jīng)歸零的顏應(yīng)收賬款項(xiàng)蘆目，審計(jì)人用員就不需要瘋進(jìn)行函證查諒證了。（x赴）指35誕.在盤(pán)點(diǎn)庫(kù)畜存現(xiàn)金時(shí)，牛應(yīng)將職工尚畢未領(lǐng)取的暫半存工資款也足點(diǎn)入實(shí)存數(shù)繩。（x）珠36累.審查一筆洞拖欠時(shí)間較根長(zhǎng)、原因復(fù)舟雜的應(yīng)收賬循款，應(yīng)采用翠消極叢式函證。（善x）輝3裕7常.對(duì)企業(yè)將拼已實(shí)現(xiàn)的銷慢售收入記入忽其他應(yīng)付賬陜款的錯(cuò)賬，何應(yīng)進(jìn)一步審犯查其有無(wú)轉(zhuǎn)零移利潤(rùn)，偷津漏稅金的企致圖。（v）鎮(zhèn)3嘉8面.對(duì)企業(yè)將史購(gòu)買(mǎi)固定資決產(chǎn)的運(yùn)雜費(fèi)格和安裝費(fèi)計(jì)興均入固定資腹產(chǎn)賬面價(jià)值省的做法，審效計(jì)人員應(yīng)予惑以肯定。（碎v）委3讀9腫.存貨監(jiān)盤(pán)穗結(jié)果能證明號(hào)存貨的存在迎及數(shù)量，但碰不能用來(lái)證鞠明存貨的計(jì)銹價(jià)及其所有際權(quán)。（v螞）僵40.涂修改審計(jì)工恥作底稿可采譜取覆蓋、刪原除或增加新媽信息的方式鏟進(jìn)行，但不舒能采取涂改追、挖補(bǔ)方式耍。（x）返P令80咱41.總審計(jì)工作底增稿一旦形成凈，就不可以言再進(jìn)行修改非了際。（x紗）搬42俯.朵會(huì)計(jì)報(bào)表中厲錯(cuò)報(bào)的金額淚相同，相對(duì)倡于踩不同規(guī)模的俱企業(yè)其重要撇性的界定是愛(ài)相同的。（西x）接43.陜審計(jì)人員對(duì)纖于重要的帳扁戶或交易，宗應(yīng)當(dāng)從低確羽定重要性水法平。（v）掏4灌4亭.國(guó)家審計(jì)捷人員應(yīng)當(dāng)維促護(hù)國(guó)家利益事，也應(yīng)當(dāng)維蠻護(hù)被審計(jì)單舍位的合法權(quán)劈益，這是國(guó)暖家審計(jì)人員鋸的職業(yè)道德點(diǎn)要求之一。替（v）羽4誤5隙.可容忍的暢審計(jì)抽樣誤背差越大，所殲需選取的樣闖本量就越大幕。（x升）魂4曲6婚.一般說(shuō)廉來(lái)，規(guī)模大續(xù)的企業(yè)，其困審計(jì)重要性斜水平的絕對(duì)拍值要比規(guī)模詳小的企業(yè)大機(jī)。（v妙）占47.如確冰定資產(chǎn)負(fù)債叉表的重要性誘水平為傅200熄萬(wàn)元，利潤(rùn)旨表的重要性賀水平為腳100吉萬(wàn)元，在一筍般情況下審賞計(jì)人員應(yīng)確炮定會(huì)計(jì)報(bào)表悄層次的重要何性水平為曉1孔5羊0鏟萬(wàn)元（x）耽48.在悄實(shí)質(zhì)性測(cè)試燒中，審計(jì)人蕩員推斷總體謀誤差如超過(guò)伙可容忍誤差絞，則應(yīng)當(dāng)執(zhí)劃行替代審計(jì)莫程序（v）登程49.糕從外部獨(dú)立株取得的審計(jì)蜓證據(jù)比從被塘審單位內(nèi)部醒獲取的審計(jì)因證據(jù)更可靠佳。蜘（v）圓P獲68輛50纏.對(duì)于業(yè)務(wù)肺量大、內(nèi)部郵控制健全、捐會(huì)計(jì)工作質(zhì)莫量較高的單申位使用可采敲用抽查法實(shí)火施審計(jì)。（闊v）煎51.健審計(jì)重大錯(cuò)捆報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平免越高，靈要求編制的捷審計(jì)工作底敏稿越詳盡。獸（v）燈52.賠審計(jì)工作底獎(jiǎng)稿的歸檔期岡為審計(jì)報(bào)告址日睬的60天億以后鍋。疏（x）蜂53.惕修改伴審計(jì)工作底馳稿決可桃采取嘩覆蓋、刪除戒或增加新信類息的方式進(jìn)馬行，但希不能采取涂陣改幫、挖補(bǔ)方式滲。稿（德x木）負(fù)54.望審計(jì)程序確福定后，注冊(cè)更會(huì)計(jì)師接受育更低跟的厲重要性水平盯，將會(huì)增加愈審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。寒（v）學(xué)55.姿審計(jì)過(guò)程中妖，題如果尚未更聰正的錯(cuò)報(bào)超隸過(guò)重要性水抖平肥應(yīng)惹考慮擴(kuò)大審素計(jì)范圍或要塑求管理層調(diào)富整財(cái)務(wù)報(bào)表蹤。喘（v）頌56.異一項(xiàng)審計(jì)可松接受的審計(jì)考風(fēng)險(xiǎn)水平為深5％，重大暈錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)襪估為20％紙，則可以接邁受的檢查風(fēng)敗險(xiǎn)為25％液。庫(kù)（v）探57.刊在既定的審殃計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平無(wú)下，可接受爽的檢查風(fēng)險(xiǎn)謠與認(rèn)定層次彩重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)艷險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)嗎果成反向關(guān)奴系。駱（v）痛58.乖一般來(lái)說(shuō)，活認(rèn)定層次5鍛萬(wàn)元的重要帽性水平比3遍萬(wàn)元的重要擦性水平所承掌受的的審計(jì)智風(fēng)險(xiǎn)更低（榜v紐）。渡59.斗只要使用了捐科學(xué)的厲審計(jì)抽樣烈方法用，就貝可以消除協(xié)抽樣風(fēng)險(xiǎn)。最（x）孔60.抄對(duì)于年度內(nèi)蕉有大額順發(fā)生額鐵的應(yīng)付帳款司賬戶殼，無(wú)論其在墓結(jié)算日有沒(méi)石有余額，飲都走須進(jìn)行函證漏審計(jì)雪?？。╲）聲（四）實(shí)務(wù)鳳題懶1．注冊(cè)會(huì)蒙計(jì)師張某負(fù)套責(zé)對(duì)上海某苦大學(xué)實(shí)施貨訂幣資金項(xiàng)目蹤審計(jì)。該大雖學(xué)總部在市描區(qū)徐家匯，牛分部在遠(yuǎn)郊代金山，兩處獎(jiǎng)均設(shè)有出納嶼部門(mén)。張某踩在檢查庫(kù)存好現(xiàn)金的前一代天通知學(xué)校睛財(cái)務(wù)主管做鞠好接受盤(pán)查左準(zhǔn)備，并考蓮慮到徐家匯嗓與金山兩地睬較遠(yuǎn)，決定僚在上午十點(diǎn)答盤(pán)點(diǎn)總部的荷現(xiàn)金，下午戴三點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)分摧部的現(xiàn)金。跡監(jiān)盤(pán)時(shí)，張顧某要求出納膨?qū)F(xiàn)金放入秧保險(xiǎn)柜，并并將已辦妥現(xiàn)嚴(yán)金收付手續(xù)澤的交易登入巷現(xiàn)金日記賬途，結(jié)出現(xiàn)金嗚日記賬余額腦后離開(kāi)；張煉某親自盤(pán)點(diǎn)女現(xiàn)金、填寫(xiě)坦鹿“何庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)宰點(diǎn)表性”押，最后在盤(pán)辟點(diǎn)表上簽上倚自己的名字鄙，形成審計(jì)盾工作底稿。墻要求：請(qǐng)指男出上述庫(kù)存項(xiàng)現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)工跪作中有哪些蹈不當(dāng)之處，津并提出改進(jìn)乏建議。晶1.解答：櫻（1）盤(pán)查賴庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)植當(dāng)實(shí)施突擊刪性盤(pán)點(diǎn)程序飯，張某提前姥通知學(xué)校財(cái)盈務(wù)主管的做襲法不當(dāng)。（渣2）存放在惠不同地點(diǎn)的永庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)赤同時(shí)清點(diǎn)，息不能同時(shí)進(jìn)災(zāi)行的，則應(yīng)張對(duì)后盤(pán)點(diǎn)的牲庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)惹施封存。張芹某將該?？偡圆亢头植康母魩?kù)存現(xiàn)金安產(chǎn)排在不同時(shí)徒間清點(diǎn)的的襖做法不當(dāng)。陣而且，盤(pán)點(diǎn)烈最好避開(kāi)現(xiàn)刺金出納高峰猴，安排在臨趣近上班或下瞎班時(shí)段進(jìn)行贏。（3）盤(pán)浴點(diǎn)操作程序搞不當(dāng)。庫(kù)存駱現(xiàn)金應(yīng)清點(diǎn)邊時(shí)，該大學(xué)詞財(cái)務(wù)主管人撿員及出納應(yīng)叢始終在場(chǎng)，梨可由出納盤(pán)住點(diǎn)，審計(jì)人科員監(jiān)盤(pán)。張孤某要求出納任回避離開(kāi)的緒做法錯(cuò)誤。扁（4）撐“粗庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)勤點(diǎn)表股”竟應(yīng)由學(xué)校財(cái)眠務(wù)負(fù)責(zé)人、粘出納和審計(jì)蠟人員共同簽啄字方為有效果。瓶2．審計(jì)公寇司內(nèi)部控制含時(shí)，下列哪肆些職務(wù)應(yīng)當(dāng)晴進(jìn)行分離？糕（1）授權(quán)達(dá)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)霸濟(jì)業(yè)務(wù)。（懼2）審查某吊項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)獎(jiǎng)。（3）保耕管財(cái)產(chǎn)物資紫。選（4）登記大明細(xì)賬。（條5）登記日喚記賬。（6漂）登記總賬岡。（7）進(jìn)呆行賬實(shí)核對(duì)莫。龜（8）執(zhí)行脅某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)亂務(wù)。（9）喬記錄某項(xiàng)經(jīng)霧濟(jì)業(yè)務(wù)。（淡10）記錄奮某項(xiàng)財(cái)物。礎(chǔ)2.解答：齊根據(jù)不相容析職務(wù)的涵義連，下列職務(wù)綱應(yīng)當(dāng)分離：膨第（1）與偷第（8）；梯第（2）與逼第（8）；鳴第（2）與古第（9）；讓第（8）與猛第（9）；狡第（3）與隙第（10）藝；第（4）靠與第（6）放；第（5）六與第（6）肺；第（7）陷項(xiàng)業(yè)務(wù)本身捷也要求由兩寶個(gè)進(jìn)行，也拐是不相容職正務(wù)。鞠3．為了確就定夢(mèng)幻公司篇銷售業(yè)務(wù)的潑真實(shí)、完整洲性，審計(jì)人要員決定運(yùn)用田隨機(jī)數(shù)表抽肺查該公司2飯007年開(kāi)念具的10張迎銷售發(fā)票樣綢本。200隨7年，該公境司共開(kāi)具編北號(hào)為第20粥01至第6迷000號(hào)的頓連號(hào)銷售發(fā)砌票4000擔(dān)張。要求：枝以隨機(jī)數(shù)表痛所列數(shù)字的薦后4位數(shù)與究銷售發(fā)票編炒號(hào)對(duì)應(yīng)，從魚(yú)第2列第4致行起，自上鬧而下、自左穴而右，選取某抽樣10張陳發(fā)票的號(hào)碼撐。噴隨機(jī)數(shù)表（占部分）匹1嫁2詠3泳4乳5崇1帽10480窗15011海01536爸02011束81647承2賽22368敗46573梅25595支85313治30995討3醬24130掃48360烏22527乓97265湖76393請(qǐng)4籃42167林93093戶06243衡61680頭07856池5耕37570司39975奪81837砍16656辱06121嶄6健77921煩06907元11008悲42751史27756銜7腐99562遙72905幸56420展69994唉98872唇8壩96301慢91977癥05463占07972社18876震9渠89759愚14342平63661戚10281經(jīng)17453勿10潤(rùn)85475裝36857族53342殘53988懲53060峰3.解答：叮應(yīng)選取的1象0張銷售發(fā)仙票樣本的號(hào)兩碼分別為：皆3093、五2905、助4342、悄5595、掛2527、必5463、相3661、參3342、綁2011、證5313。笑4.上海會(huì)呼計(jì)師事務(wù)所互接受委托對(duì)臉東海公司2慌007年度流財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)尿行審計(jì)。該咬公司注冊(cè)資庭本為200孩0萬(wàn)元，財(cái)蜻務(wù)報(bào)表反映饒的資產(chǎn)總額竟為5000蒼萬(wàn)元。注冊(cè)處會(huì)計(jì)師在計(jì)謝劃階段確定徒的重要性水若平為90萬(wàn)覆元，而在完擺成階段確定奪的重要性水揀平100萬(wàn)售元。負(fù)2008年弊3月15日劇注冊(cè)會(huì)計(jì)師善完成了外勤居審計(jì)工作，弦在復(fù)核工作伙底稿撰寫(xiě)審面計(jì)報(bào)告時(shí)，繭發(fā)現(xiàn)以下需掃要考慮的事村項(xiàng)：訓(xùn)（1）該公糾司一幢老辦喚公樓出現(xiàn)裂良縫，原預(yù)計(jì)步使用年限5哲0年，現(xiàn)經(jīng)細(xì)專家鑒定認(rèn)份為應(yīng)將預(yù)計(jì)戶使用年限改住為40年，答該公司決定繪從2007請(qǐng)年起改變年保折舊率，并稼在2007潑年報(bào)中作相芬應(yīng)披露。稿（2）據(jù)稱濕該公司在一巨家聯(lián)營(yíng)企業(yè)擋有67.5碧萬(wàn)元的長(zhǎng)期匙投資，取得鳴投資收益3貞6.5萬(wàn)元設(shè)，這些已列渡入2007各年的凈收益老中，但注冊(cè)嫩會(huì)計(jì)師沒(méi)有拳看到上述聯(lián)摔營(yíng)企業(yè)經(jīng)審爛計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)秤表，也無(wú)法貸采取其他程來(lái)序查明此項(xiàng)貌長(zhǎng)期投資及閘其收益是否日屬實(shí)。萍（3）該公獵司全部存貨津占資產(chǎn)總額救的50％以宅上，放置于況倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。由雕于此倉(cāng)庫(kù)倒怎塌尚未清理些完畢，不但堵無(wú)法估計(jì)損顏失，也無(wú)法灶實(shí)施存貨監(jiān)閑盤(pán)程序。菊（4）由于倡受到倉(cāng)庫(kù)倒飛塌的限制，校正常經(jīng)營(yíng)業(yè)細(xì)務(wù)受到嚴(yán)重喝影響，并可館能影響償還貨即將到期的終100萬(wàn)元留債務(wù)。傷要求：對(duì)上膚述四種情況津，逐一指出扯審計(jì)人員擬快出具的審計(jì)額報(bào)告類型，抖并簡(jiǎn)要說(shuō)明丘理由。4.解答：沉審計(jì)報(bào)告意地見(jiàn)類型期簡(jiǎn)明理胃由鞠情況1田標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留替意見(jiàn)審計(jì)報(bào)法告把未改變會(huì)計(jì)苦處理方法，仆僅合理改變市了估計(jì)騾情況2妙保留意見(jiàn)審松計(jì)報(bào)告向?qū)徲?jì)范圍受繩到限制，且殃金額超過(guò)重餡要性水平晝情況3箏無(wú)法表示意鈔見(jiàn)審計(jì)報(bào)告座審計(jì)受到重做大限制，重停大資產(chǎn)無(wú)法羊?qū)彶檎J(rèn)定賺情況4灰?guī)?qiáng)調(diào)事項(xiàng)器的無(wú)保留意址見(jiàn)審計(jì)報(bào)告輕存在可能影霞響持續(xù)經(jīng)營(yíng)估的母5.審計(jì)人平員在了解某飯企業(yè)物資管?chē)@理時(shí)發(fā)現(xiàn)：垂（1）倉(cāng)庫(kù)歉管理員既保氣管物資又負(fù)伯責(zé)登記明細(xì)焦賬是個(gè)任勞卵任怨的勞動(dòng)旅模范。膜（2）倉(cāng)庫(kù)勉管理員對(duì)貨泉物驗(yàn)收無(wú)誤它后，隨即根脊據(jù)驗(yàn)收單登陜記物資明細(xì)寄賬。諸（3）各車(chē)熊間、部門(mén)可困按實(shí)際需要鴨填寫(xiě)領(lǐng)料單部，憑領(lǐng)料單慶領(lǐng)取原材料坡。剪（4）鑒于斑輔助材料的她用量很少，采故領(lǐng)用時(shí)以柳節(jié)約為原則蛾，不要求開(kāi)烈領(lǐng)料單。倒（5）各車(chē)胡間使用后的草剩余材料，洲由車(chē)間自行鋪負(fù)責(zé)保管。澇（6）倉(cāng)庫(kù)濤保管員誠(chéng)實(shí)飾可靠，認(rèn)真舉負(fù)責(zé)，所以慕，對(duì)其保管閃的物資一般雄不進(jìn)行實(shí)地餅盤(pán)點(diǎn)。棒根據(jù)以上描背述，請(qǐng)指明對(duì)該企業(yè)的存茫貨內(nèi)部控制余有什么問(wèn)題碌？5.解答：太（1）物資鐘的保管和記瘡賬由一個(gè)人形擔(dān)任不符合撫不相容職務(wù)沙分離原則。蜂（2）倉(cāng)庫(kù)忠保管員僅憑底貨物驗(yàn)收單丹記賬，缺少胡了入庫(kù)單控厭制環(huán)節(jié)。涉（3）各車(chē)汗間、部門(mén)自腰行填寫(xiě)領(lǐng)料增單領(lǐng)取材料爹，材料使用朵的審批控制慨環(huán)節(jié)缺失。喊（4）領(lǐng)取宏輔助材料不黨使用領(lǐng)料單麥，且剩余材蘭料由車(chē)間自身行保管，表報(bào)明輔助材料軌的使用和保瓣管處于失控辭狀態(tài)。慮（5）沒(méi)有潔貫徹存貨定虹期盤(pán)點(diǎn)制度該，會(huì)導(dǎo)致賬蔑實(shí)不符、積雨壓浪費(fèi)和挪孤用貪污問(wèn)題招。云6．蟻姨2008年宰2月15日怒上午8時(shí)，晚審計(jì)人員李著某、劉某參以加了對(duì)大華貼公司庫(kù)存現(xiàn)限金的清點(diǎn)工艘作，其結(jié)果也如下：耐（1）實(shí)點(diǎn)余庫(kù)存現(xiàn)金（迫人民幣）情需況如下：應(yīng)100元幣宜10張撕瞧2元幣6吃0張逼1角格幣40張視50元德幣5張也顛1元悉幣80張悄窗5分幣25艱枚旗10元廢幣10張報(bào)抖5角鄙幣70張齒樂(lè)2分幣17夢(mèng)枚坐5元幣48動(dòng)張?jiān)?角幣3唱5張瘋1分鬧幣56枚若（2）查明漿現(xiàn)金日記賬苦截止當(dāng)年2蜂月15日的伏賬面余額為橫1516.遣20元。棕（3）查出夸2月14日聾已經(jīng)辦理收恒款手續(xù)但尚庸未入賬的收之款憑證金額炊為350元瓶，已經(jīng)辦理嚼付款手續(xù)但教尚未入賬的蚊付款憑證金海額為212襖元。來(lái)（4）查出反2月11日須某職工以白振條借款20膊0元。棒（5）查出都2月8日駁以當(dāng)日的營(yíng)拿業(yè)款現(xiàn)金發(fā)贊放了350豆0元職工獎(jiǎng)輕金，以28滲500元支攝付了一筆貨湯款。棚（6）銀行戀核定該公司邁庫(kù)存現(xiàn)金限策額1000期元。窯要求：根據(jù)芳清點(diǎn)結(jié)果編恒制庫(kù)存現(xiàn)金龜盤(pán)點(diǎn)表，并戚指出現(xiàn)金審眉計(jì)所發(fā)現(xiàn)的嶺問(wèn)題。邊6.解答：墊純庫(kù)存現(xiàn)枕金盤(pán)點(diǎn)表杯庭清肌棕肢2008年澆2月15日媽?xiě)?yīng)存數(shù)的計(jì)節(jié)算爸金額傲實(shí)存數(shù)的清芝點(diǎn)杠金額暖100元幣派10張蹲1000誓檢查日賬面那余額烘1516.憐20呢50元幣5壓張權(quán)250守加：已收款押未入賬部分未350榨10元幣1埋0張直100穴減：已付款縱未入賬部分彈212斬5元幣48引張響240費(fèi)減：暫借款議200棵2元幣60摩張奮120暖1元幣80隱張夸80蜘角、分幣恩48.15剃檢查日應(yīng)存澇數(shù)繡1454.狼20倍檢查日實(shí)存秒數(shù)忍1838.狂15椒存在的問(wèn)題尖及改進(jìn)意見(jiàn)疼：可（1）賬據(jù)實(shí)不符。現(xiàn)丑金長(zhǎng)款38拿3.95元襯，應(yīng)查明原歸因，并作賬桐務(wù)處理。些（2）已收打、已付憑證凈沒(méi)有及時(shí)入蜻賬，未做到連庫(kù)存現(xiàn)金日躬清月結(jié)。凡（3）存盆在白條抵庫(kù)楊違規(guī)行為。睛應(yīng)立即催促質(zhì)該職工報(bào)賬肅或歸還。李（4）存在末坐支現(xiàn)金和排大額現(xiàn)金收岸支等違反現(xiàn)拐金管理的問(wèn)貫題鬼（5）庫(kù)存聾現(xiàn)金超過(guò)限苦額838.哄15元，應(yīng)更將超出部分鏡及時(shí)送存銀訓(xùn)行。拳7．審計(jì)人序員在審查某眨企業(yè)管理費(fèi)棒用賬戶時(shí)，虧發(fā)現(xiàn)如下記怎錄：曲（1）生產(chǎn)璃車(chē)間固定資排產(chǎn)的修理費(fèi)宮用1200雖元；全（2）為購(gòu)桑貨單位墊付攪運(yùn)雜費(fèi)83概00元；壇（3）支付型車(chē)船使用稅篇3580元暮；厚（4）支付蛇未完成工程翁借款利息3鐵270元；飾（5）購(gòu)入賢材料的外地郊運(yùn)雜費(fèi)25抖60元；歲（6）支付憤短期借款利鏟息4980櫻元。撿要求：指出煤存在問(wèn)題并殼提出處理意嘉見(jiàn)。唇7.解答：殿下列支出不涼應(yīng)列入管理叔費(fèi)用：壩（1）生波產(chǎn)車(chē)間固定密資產(chǎn)的修理豎費(fèi)用應(yīng)列入太"制造費(fèi)用翅"賬戶；岡條（2）為購(gòu)予貨單位墊付譜的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)柔列入"應(yīng)收牢賬款"賬戶奧；恰（3）未椒完工程借款暗利息應(yīng)列入白"在建工程式"賬戶；普爛（4）購(gòu)入帳材料的外地膜運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)列軋入"材料采絨購(gòu)"賬戶；路（5）支涼付的短期借兩款利息應(yīng)列頸入"財(cái)務(wù)費(fèi)疏用"賬戶。休獲上述已記射入"管理費(fèi)嫂用"賬戶的認(rèn)各項(xiàng)支出，條應(yīng)按規(guī)定列集支。其調(diào)整市分錄為：蓮借?。褐圃熨M(fèi)用鳳1影200酒億應(yīng)收渡賬款予8300西紫在建發(fā)工程統(tǒng)3270電筐材料賞采購(gòu)無(wú)2560保板財(cái)務(wù)容費(fèi)用尊4980慶辯貸：管理消費(fèi)用纏2031涼0順8．審計(jì)人忙員在審查企折業(yè)8月份基確本生產(chǎn)車(chē)間掃設(shè)備折舊額棟時(shí)，查到如宗下記錄：倆（1）7月險(xiǎn)份該車(chē)間設(shè)鈔備折舊額為闊32600第元，年折舊狠率為5%。墊（2）7月羞份購(gòu)入原值閑為6500亦0元設(shè)備一姿臺(tái)，已安裝視完工并交付碌使用。州（3）7月花份將原來(lái)未論使用的一臺(tái)與設(shè)備投入車(chē)紗間使用，其鼓原值為35狹000元。不（4）7月閘份季節(jié)性大乏修理停用設(shè)亮備一臺(tái)，原號(hào)值4800沙0元。拉（5）7月熟份交付使用勁擴(kuò)建完工的俯新廠房一棟評(píng)，該廠房原魄值6000歐00元，擴(kuò)賴建工程支出簡(jiǎn)15000征0元，變價(jià)粉收入600券00元。厚（6）經(jīng)查雕該車(chē)間8月酸份計(jì)提的設(shè)噴備折舊額為茅72100爛元。絞要求：說(shuō)明冤審計(jì)方法。洽指出存在的山問(wèn)題，提出般處理意見(jiàn)?？?.解答奸：審計(jì)方法參：審閱生產(chǎn)技成本明細(xì)賬土，抽查有關(guān)驟會(huì)計(jì)憑證，致驗(yàn)算本月該刑車(chē)間設(shè)備折吃舊額。腥8月份應(yīng)提回折舊額=3袋2600+漂[6500環(huán)0+（60席0000+仁15000坊0-600用00）]送×嘆5%/12域=3574奔5.83（誤元）種驗(yàn)算表明8飾月份企業(yè)多屆提折舊額=為72100漢-3574牧5.83=狐36354廉.17（元案）史存在穩(wěn)的問(wèn)題：本昆月多提折舊妥額3635越4.17（蘇元）應(yīng)予以由沖回，調(diào)賬痕分錄為：殲大借：制造還費(fèi)用米訓(xùn)36354講.17念完貸：職累計(jì)折舊嗎賣(mài)嗓36354損.17租9．審計(jì)人冊(cè)員對(duì)某公司辣2008年持財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)鑄行審計(jì)中，已發(fā)現(xiàn)下列事敬項(xiàng)：焦（1）公司流某職工反映悔該公司領(lǐng)導(dǎo)擋只抓利潤(rùn)忽伐視安全，持2008年襲公司木工車(chē)撲間失火，損掌失巨大。經(jīng)框調(diào)查公司核今銷火災(zāi)損失督共計(jì)105剩000元，軌該項(xiàng)支出在巖“互管理費(fèi)用梅——昂其它管理費(fèi)嚇用垃”謙列支。奏（2）公司蛾技術(shù)科20融08年租入冠試驗(yàn)設(shè)備4就臺(tái)，每月支躺付租金50碎000元，步并按設(shè)備原紐價(jià)6000體000元逐枝月計(jì)提折舊披計(jì)3000妹00元，以撲上兩項(xiàng)共計(jì)影90000議0元，均記立入鹿“辟管理費(fèi)用綢”拜。挨（3）由于旦出納員崗位攏輪換，2保008年銀討行存款利息半收入250哄00元一直甘未做處理。源（4）公司直職工宿舍全胃年生活用水溫電費(fèi)870痛00元，接咽受的社會(huì)攤拘派款300圈00元，企穿業(yè)自行組織受員工外出休丙養(yǎng)所開(kāi)支的淚船費(fèi)、住宿鍬費(fèi)等共計(jì)5烈600元，徒均已計(jì)入步“絞管理費(fèi)用具”噴。要求：指括出上列事項(xiàng)飯存在的問(wèn)題躁，并提出審瓶計(jì)意見(jiàn)。省9.解答倉(cāng)：（1）車(chē)飄間失火，按紅會(huì)計(jì)制度規(guī)船定其損失應(yīng)陳作鼠“跡營(yíng)業(yè)外支出傲”辦處理，該公茂司將損失擠森占看“跪管理費(fèi)用輝”罷，造成脂“賭管理費(fèi)用憂”建虛增105爸000元，董對(duì)此應(yīng)予以探更正。性（2）經(jīng)營(yíng)袍性租入的固配定資產(chǎn)不應(yīng)處計(jì)提折舊，紡該公司對(duì)租市入固定資產(chǎn)噸提取折舊3矩00000也元，造成管椒理費(fèi)用虛增狗，利潤(rùn)虛減裹，少交所得控稅，對(duì)此應(yīng)嶺予以調(diào)整。胞（3）企業(yè)涉全年銀行存壞款利息收入暈25000框元應(yīng)入賬沖灑減企業(yè)的財(cái)厭務(wù)費(fèi)用。該糟公司未做會(huì)顫計(jì)處理，使型財(cái)務(wù)費(fèi)用虛刪增2500辣0元。村（4）職工省宿舍水電費(fèi)服應(yīng)由職工個(gè)胳人負(fù)擔(dān)，社改會(huì)攤派款應(yīng)哥從稅后利潤(rùn)隔中列支或向波攤派單位索忠回，職工休庸養(yǎng)支出應(yīng)作刃職工福利費(fèi)勁列支，這三疼項(xiàng)費(fèi)用擠占增“機(jī)管理費(fèi)用謊”爛使之虛增了譜12260躺0元。卷由于上列事嗎項(xiàng)存在的問(wèn)支題，致使企慕業(yè)的期間費(fèi)防用虛增享（1050固00+30橡0000+剛25000闖+1226頃00）55做2600元屋。除列入斗“迎營(yíng)業(yè)外支出?！迸钾?fù)擔(dān)的10叫5000元植不影響利潤(rùn)寨總額外，其榨余期間費(fèi)用躺虛增使利潤(rùn)違虛減了44弟7600元牙，應(yīng)提請(qǐng)企霉業(yè)調(diào)整，并寧補(bǔ)交企業(yè)所帆得稅及滯納嘗金。何10.審糾計(jì)人員審查謊某企業(yè)材料嶄采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)悲，發(fā)現(xiàn)本月姿內(nèi)一筆業(yè)務(wù)叮的處理如下泛：從外地購(gòu)仆進(jìn)材料一批摘，共500宿公斤，計(jì)價(jià)洞款為150捏00元，另劇有運(yùn)雜費(fèi)1資450元，煙財(cái)會(huì)部門(mén)將醫(yī)原材料價(jià)款物收入原材料盤(pán)成本，運(yùn)雜霜費(fèi)計(jì)入管理弊費(fèi)用，材料點(diǎn)入庫(kù)后，倉(cāng)侮庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)驗(yàn)收糟單。發(fā)現(xiàn)材藍(lán)料短缺20固公斤，經(jīng)查決屬于運(yùn)輸中糖的合理?yè)p耗再，財(cái)會(huì)部門(mén)訪將損耗60灘0）計(jì)入管曾理費(fèi)用。牛要求：指出叫存在的問(wèn)題絡(luò)，提出調(diào)整以意見(jiàn)。孝10.解答給：陽(yáng)存在的問(wèn)題榨：運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)繞計(jì)入材料成粘本，不應(yīng)計(jì)影入管理費(fèi)用逗。乓應(yīng)做調(diào)整分鞭錄為：借芳：原材料行位置1450網(wǎng)臂歸督恥貸：管理昆費(fèi)用條1450晝杯同時(shí)，在材潤(rùn)料采購(gòu)的賬出務(wù)處理中，濱財(cái)會(huì)部門(mén)不梅以材料驗(yàn)收煙入庫(kù)單作為茂記賬依據(jù)，癥記賬在貨物屈驗(yàn)收之前，蒙說(shuō)明該企業(yè)扶未能執(zhí)行材命料記賬、驗(yàn)求收、入庫(kù)等吃相互牽制的撈內(nèi)控制度，宴且不按規(guī)定源做賬，應(yīng)切謙實(shí)整改淹11．審計(jì)炕人員審查某諒企業(yè)200惰8年度的損招益表時(shí)，抽欠查12月份軟的成本資料濾，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)窗的甲產(chǎn)品已民完工600春件，月末在公產(chǎn)品300巾件，原材料萄在生產(chǎn)開(kāi)始咬時(shí)一次投入塞，月末完工謙產(chǎn)品與在產(chǎn)級(jí)品之間的費(fèi)娃用，按約當(dāng)喝產(chǎn)量比例進(jìn)牢行分配，在模產(chǎn)品完工程云度50%。仰甲產(chǎn)品的成夢(mèng)本計(jì)算資料許如下：洽項(xiàng)目蜘里月初在產(chǎn)品例本期發(fā)生搖的費(fèi)用完胖工產(chǎn)品成本宴月末在產(chǎn)原品質(zhì)直接忍材料1恢6000車(chē)較119提000刮擦108懲000翼社2傻7000科直接蒜工資5礙800汪努4820拒0允株432扯00閑臟1毫0800掙制造宿費(fèi)用2扛350乓驕16400寬是到1500反0劃輔危375健0牙合計(jì)紋狂補(bǔ)2415征0篇1凡8五3600帖即識(shí)16620標(biāo)0惡潔勤415牢50焦要求;（1烤）指出資料撲中所計(jì)算的掩成本是否正晝確，重新計(jì)脆算甲產(chǎn)品完諒工產(chǎn)品總成筐本和單位成陰本以及月末貸在產(chǎn)品總成項(xiàng)本。（2）開(kāi)指出存在的串問(wèn)題及處理借意見(jiàn)。壓11.解答柔；振（1）盛達(dá)曾公司當(dāng)年多彩結(jié)轉(zhuǎn)了主營(yíng)堆業(yè)務(wù)成本1紅9.5萬(wàn)元牢，對(duì)此在利堤潤(rùn)表中調(diào)減洪主營(yíng)業(yè)務(wù)成獅本19.5撿萬(wàn)元。從（2）5萬(wàn)乎元產(chǎn)品已實(shí)蔬現(xiàn)銷售，年奉終不應(yīng)再盤(pán)外點(diǎn)計(jì)入存貨碧，會(huì)計(jì)部門(mén)縮也應(yīng)將該銷脂售收入入賬延。在利潤(rùn)表舊中需調(diào)增主惕營(yíng)業(yè)務(wù)收入繩5萬(wàn)元、主著營(yíng)業(yè)務(wù)成本價(jià)3.5萬(wàn)元斃?；模?）當(dāng)年幫支付的下年戒度廣告費(fèi)，籠應(yīng)計(jì)入下年村度的期間費(fèi)筍用。在利潤(rùn)辟表中需調(diào)減瞞期間費(fèi)用1想2萬(wàn)元。?。?）以C喝.I.F付碌款條件銷售饅的在運(yùn)產(chǎn)品濤，其產(chǎn)權(quán)尚啊未轉(zhuǎn)移，應(yīng)販作為企業(yè)的錦存貨，而不榮應(yīng)記入產(chǎn)品視銷售收入。觸在利潤(rùn)表中軟調(diào)減主營(yíng)業(yè)訓(xùn)務(wù)收入20糕萬(wàn)元和主營(yíng)首業(yè)務(wù)成本1登5萬(wàn)元。暗（5）修正習(xí)利潤(rùn)表如下疊：古項(xiàng)目須未審數(shù)絞調(diào)整數(shù)叼審定數(shù)增主營(yíng)業(yè)務(wù)收流入憐30000設(shè)00腿+5000旋0-200陡000供28500凍00辭減：主營(yíng)業(yè)隆務(wù)成本抵21250鳳00朽-1950蘆00+35毀000腰18150甘00卻-1500何00敏主營(yíng)業(yè)務(wù)利壽潤(rùn)染87500恢0來(lái)10350察00萌減：期間費(fèi)窗用薦93750渴0謙-1200贏00牽81750弊0南利潤(rùn)總額夏-6250女0形21750豪0丸12．審計(jì)寧人員審查時(shí)另發(fā)現(xiàn)，公司膏于廟2007年矩12月31桃日駛新增已投入拳生產(chǎn)使用機(jī)矩器設(shè)備一臺(tái)勾，原價(jià)為3應(yīng)00000鳳元，估計(jì)凈犯殘值為12殼000元，慕預(yù)計(jì)使用年汽限為8年，腳采用年數(shù)總脹和法對(duì)該項(xiàng)房固定資產(chǎn)計(jì)攔提折舊。調(diào)題查又發(fā)現(xiàn)該算公司其余固擱定資產(chǎn)均用舒直線法計(jì)提伍折舊。對(duì)這陰一事項(xiàng)該公懲司未在財(cái)務(wù)扮情況說(shuō)明書(shū)澤中予以揭示祥。膠要求指出存仁在問(wèn)題，確喜定該事項(xiàng)對(duì)枝公司資產(chǎn)負(fù)桶債表和利潤(rùn)攔表的影響。搞12.解答劍：挨（1）該公瞞司的固定資畜產(chǎn)折舊方法鍛在本期出現(xiàn)折了不一致，鞋且未披露，盈違反了會(huì)計(jì)俗原則和制度種。（2）該刑該事項(xiàng)對(duì)資煉產(chǎn)負(fù)債表和槽利潤(rùn)表的影森響計(jì)算如下略：循新增設(shè)備采控用年數(shù)總和遙法計(jì)算的年綢折舊額=（蛇30000束0-120逼00）趨×沖8/36=禽64000粘（元）現(xiàn)新增設(shè)備采將用直線法計(jì)判算的年折舊噸額=（30蝶0000-鳳12000停）/8=三36000嫩（元）駐由于折舊方效法的變動(dòng)，湯使本年度多龍?zhí)嵴叟f額2哄8000元屬(6400條0烈—急36000蝶)，其中，省資產(chǎn)負(fù)債表盆中的總“有累計(jì)折舊沒(méi)”是項(xiàng)目增加2條8000元準(zhǔn)，利潤(rùn)表中跳“蟲(chóng)利潤(rùn)總額嚼”瘦項(xiàng)目減少2寇8000元閃。奏13．麗明窮公司于姥2008年暈9月19日宋銷售材料一貫批，價(jià)值3曉640元，截購(gòu)貨方以轉(zhuǎn)健賬支票支付交貨款；同日遙銷售產(chǎn)品一贏批，收到現(xiàn)密金2340字0元，其中書(shū)增值稅為3誼400元。廢該公司會(huì)計(jì)潛對(duì)以上兩項(xiàng)向經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編蒼制了一張記盈賬憑證，其綁會(huì)計(jì)分錄為陷：嘴借：現(xiàn)凱金恨斑197剃60奶蔑銀行存呈款幣挎3640泊押貸：主營(yíng)業(yè)哥務(wù)收入抱20俘000做抹應(yīng)交牽稅費(fèi)砌—騰應(yīng)交增值稅很3議400盟要求：審查辣上述經(jīng)濟(jì)業(yè)浩務(wù)，指出存憐在的問(wèn)題，艦提出審計(jì)處額理意見(jiàn)。篩13.解答絲：童存在問(wèn)題：代①嶄違反了廈“幸不得把不同許類型的經(jīng)濟(jì)原業(yè)務(wù)合并填少制一張記賬搖憑證周”路的規(guī)定。割②鞋出售材料的馬收入沒(méi)有入勞賬。承③啊套取現(xiàn)金（拿23400耐-1976支0）364圾0元。舍④錯(cuò)存在故意錯(cuò)手亂賬務(wù)進(jìn)行慈舞弊的嫌疑離。飛處理意見(jiàn)：恩①企用紅字沖銷盆原會(huì)計(jì)分錄拖。櫻②榴編制正確的晶會(huì)計(jì)分錄。災(zāi)銷售材料一砍批：借慧：銀行存款倍龍3640他置乖掙楊貸：其他業(yè)殃務(wù)收入滾哈31縮11.11姥雅撥永奉應(yīng)交稅費(fèi)掉—棗應(yīng)交增值稅倘（銷項(xiàng)稅額絨）528更.89頭銷售產(chǎn)品一海批：借崇：庫(kù)存現(xiàn)金談批234萬(wàn)00靈鹽誓揭帽貸：主營(yíng)業(yè)艇務(wù)收入壟肆20斜000斧應(yīng)交稅費(fèi)攤——呆應(yīng)交增值稅鼠（銷項(xiàng)稅）謙34困00備③域追究套取的匙3640元精現(xiàn)金的去向惕。僅14.審倉(cāng)計(jì)人員調(diào)查烤發(fā)現(xiàn)易力公殃司從200完5年首次按引應(yīng)收賬款余天額計(jì)提壞賬頓準(zhǔn)備，壞賬獄準(zhǔn)備提取率帖為5困‰裁，該公司不島單獨(dú)設(shè)置"目預(yù)收賬款"柱賬戶核算，狐2007年曾提取應(yīng)收賬深款壞賬準(zhǔn)備碧6500元懷。要求根據(jù)鋼下述資料進(jìn)向行審核，并常提出意見(jiàn)?？淠攴菀婺昴?yīng)收賬園款余額廉當(dāng)年發(fā)生的杠壞賬荷收回已轉(zhuǎn)銷兼的壞賬鉗應(yīng)計(jì)提的壞具賬準(zhǔn)備金額狗2005年勵(lì)13000當(dāng)00衣6500呀2006年罪14000松00演5000瀉5500悅2007年紋15000啞00煤2000媽1000括6500傭14.解答車(chē)：糊2005年庫(kù)應(yīng)提的壞賬利準(zhǔn)備金額：朵130端×史5塊‰覽=0.65經(jīng)（萬(wàn)元）左2006年蹄應(yīng)提的壞賬均準(zhǔn)備金額：遼140音×演5計(jì)‰摘-（0.認(rèn)65-0.嶺5）=0壘.55（萬(wàn)卷元）循2007年六應(yīng)提的壞賬托準(zhǔn)備金額：流150漁×址5治‰遣-（0.脫7-0.2硬+0.奮1）=0鋸.15（萬(wàn)疼元）杠經(jīng)審核易力瞞公司200箱7年提取的穗應(yīng)收賬款壞清賬準(zhǔn)備金額驅(qū)應(yīng)為150喉0元，多提歡?。?00均0-150煤0）500案0元，應(yīng)予掠以調(diào)整。衫15墻審計(jì)江輝公張司2008化年會(huì)計(jì)資料飼，發(fā)現(xiàn)公司芹年末應(yīng)收賬醫(yī)款總賬余額縱為5000幫萬(wàn)元，其所梁屬明細(xì)賬借亭方余額的合堡計(jì)數(shù)為60嬌00萬(wàn)元，卷貸方余額的煉合計(jì)數(shù)為1貧000萬(wàn)元翅。其他應(yīng)收戲款總賬余額核為200萬(wàn)廢元。該公司咸年末以（5猴000+2熔00）52共00萬(wàn)元的總基數(shù)計(jì)提5更‰曲壞賬準(zhǔn)備金毅26萬(wàn)元。賀要求：審查狗該公司的壞蜻賬準(zhǔn)備計(jì)提涉的正確性，若并提出調(diào)整袍意見(jiàn)。烈15.解答譯：偶該公司的還倒賬準(zhǔn)備計(jì)提控的不正確。慶年末計(jì)提壞湊賬準(zhǔn)備的基繩數(shù)為：省6000＋籮200=6謀200萬(wàn)元育。當(dāng)期娘應(yīng)提取的壞渡賬準(zhǔn)備為：雞6200歪×鳥(niǎo)5%=31居萬(wàn)元鈔（2）該公裕司少提壞賬磁準(zhǔn)備31-獵26=5萬(wàn)嗽元，需做出跡調(diào)整，調(diào)整扯分錄應(yīng)為：量借：以前年淚度損益調(diào)整不5然0000超普貸收：壞賬準(zhǔn)備這端50扒000縫16.某會(huì)萬(wàn)計(jì)師事務(wù)所永接受委托，決對(duì)金山公司似2006年味12月31跑日腿的會(huì)計(jì)報(bào)表菊進(jìn)行審計(jì)，晴公司會(huì)計(jì)報(bào)婦表反映的主析營(yíng)業(yè)務(wù)收入策為84萬(wàn)元互。查賬發(fā)現(xiàn)高該公司將銷暗售給華欣公略司的A產(chǎn)品妄貨款28萬(wàn)淺元列入摔“飛其他應(yīng)付款更”皆賬戶，而且庸該公司以上遮級(jí)部門(mén)同意朽為理由，拒筋絕采納調(diào)整悠意見(jiàn)。鑒于夾這種情況，歷注冊(cè)會(huì)計(jì)師濾應(yīng)當(dāng)出具哪臣種類型的審迫計(jì)報(bào)告？為展什么?艙16.解答慣：躺應(yīng)出具否定欄意見(jiàn)的審計(jì)弊報(bào)告。因?yàn)猷]，該公司將槍占全年銷售它收入25%饅〔28片÷墓（84+2盜8）=25那〕的28萬(wàn)勢(shì)元銷售款列捆入窯“宰其他應(yīng)付款鋸”脅賬戶，存在敞隱瞞收入，昂掩蓋利潤(rùn)，寄逃稅漏稅的撇嫌疑。并以悲上級(jí)部門(mén)同蔑意的為由，買(mǎi)拒絕采納調(diào)彼整意見(jiàn)。鑒燈于這種情況埋，注冊(cè)會(huì)計(jì)晶師應(yīng)當(dāng)出具的否定意見(jiàn)的豬審計(jì)報(bào)告。綢17．某會(huì)普計(jì)師事務(wù)所欠主任會(huì)計(jì)師尖王萍在復(fù)核文本事務(wù)所徐歐注冊(cè)會(huì)計(jì)師鳥(niǎo)和小王助理耍（實(shí)習(xí)生）慈去某公司審芝計(jì)所收集到優(yōu)的審計(jì)證據(jù)善時(shí)，發(fā)現(xiàn)審標(biāo)計(jì)記錄與該悶公司資產(chǎn)負(fù)在債表的數(shù)據(jù)緞?dòng)谐鋈?，即殃該公司資產(chǎn)碑負(fù)債表的存柜貨數(shù)是23睛4000危元，而審計(jì)筐記錄中卻注廚明是432缺000元性，王主任就營(yíng)此事向徐注榨冊(cè)會(huì)計(jì)師詢俊問(wèn)，徐注冊(cè)滔會(huì)計(jì)師闡明春此項(xiàng)目的審挪核與檢查是限由小王助理夫負(fù)責(zé)，與己母無(wú)關(guān)，小王駛助理也承認(rèn)復(fù)該項(xiàng)失誤是閣由于本人馬犧虎所致。犧要求：請(qǐng)指渾出徐注冊(cè)會(huì)懷計(jì)師的說(shuō)法披是否正確？研為什么？炕17解答：奏徐注冊(cè)會(huì)計(jì)惱師所說(shuō)的"拐與我無(wú)關(guān)"谷是錯(cuò)誤的。尋因?yàn)椤丢?dú)立宰審計(jì)準(zhǔn)則》吸第十條明確帖規(guī)定："注通冊(cè)會(huì)計(jì)師可當(dāng)以根據(jù)需要漁配備相應(yīng)的她業(yè)務(wù)助理人視員和聘請(qǐng)專遷家協(xié)助工作濤，但應(yīng)對(duì)其愉工作結(jié)果負(fù)塵責(zé)。"根據(jù)晝這一條規(guī)定趁，徐注冊(cè)會(huì)寸計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)漁小王助理在型上述項(xiàng)目審懇計(jì)過(guò)程中所哈收集到的任筆何一項(xiàng)審計(jì)溉證據(jù)和審計(jì)傾記錄負(fù)責(zé)。壁18．某會(huì)淡計(jì)師事務(wù)所秒接受A公司尼的委托，對(duì)濤其撤2002年襪12月31詞日唯的資產(chǎn)負(fù)債料表進(jìn)行審計(jì)瀉。在審查資駐產(chǎn)負(fù)債表"霸貨幣資金"統(tǒng)項(xiàng)目時(shí)，發(fā)絮現(xiàn)A公司兇2002年泊12月31讀日坑的銀行存款側(cè)數(shù)額為33飽500元，鴨銀行存款賬春面余額為3牲5000元關(guān)。派審計(jì)員狂向開(kāi)戶銀行范取得對(duì)賬單陜一張，船2002年地12月31窮日車(chē)的銀行存款吧余額為42榴000元。蹄另外，查有霧下列未達(dá)賬默項(xiàng)和記賬差皂錯(cuò)；（1）輪12月21岸日品公司送存轉(zhuǎn)貪賬支票58晌00元，銀晌行尚未入賬鑼。（2）株12月23療日共公司開(kāi)出轉(zhuǎn)駝賬支票53棗00元，持土票人尚未