萬(wàn)科房地產(chǎn)內(nèi)部控制開(kāi)題報(bào)告

第三部分畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）開(kāi)題報(bào)告(表一)論文題目萬(wàn)科房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)研究選題背景和意義：內(nèi)部控制是單位為了保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，在分工負(fù)責(zé)的前提下，組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的各職能部門(mén)之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施，用以明確單位內(nèi)部各職能部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限，形成一個(gè)完整嚴(yán)密、相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱(chēng)。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)的有效工具和手段，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)尤是如此。內(nèi)部控制也是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，通過(guò)實(shí)踐得出的結(jié)論是：得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂?；仡櫧鼛啄陙?lái)發(fā)生的財(cái)務(wù)舞弊事件，為我國(guó)現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)工作敲響了警鐘，無(wú)論如何都要堅(jiān)持“兩手抓”：一手抓結(jié)果，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；另一手抓過(guò)程，即生產(chǎn)財(cái)務(wù)信息的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。新《會(huì)計(jì)法》二十七條規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)在我國(guó)是一個(gè)新興產(chǎn)業(yè)，經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)已成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，為我國(guó)城市建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了應(yīng)有的作用。為了企業(yè)能夠健康發(fā)展，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)必須建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效率。隨著企業(yè)外部競(jìng)爭(zhēng)的加劇和內(nèi)部管理的強(qiáng)化,在公司治理的推動(dòng)下,內(nèi)部控制系統(tǒng)越來(lái)越需要企業(yè)各部門(mén)的共同參與、設(shè)立與執(zhí)行。隨著企業(yè)大規(guī)?；?、資本大眾化、全球經(jīng)濟(jì)一體化、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入化和管理經(jīng)營(yíng)現(xiàn)代化,大型房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)域化管理戰(zhàn)略越來(lái)越受到重視。

二、課題關(guān)鍵問(wèn)題及難點(diǎn)：本論文主要工作為旨在通過(guò)對(duì)下列問(wèn)題進(jìn)行探討，為我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)提供理論依據(jù)和實(shí)施建議：1） 我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題以及內(nèi)部控制現(xiàn)狀；2） 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的理論與法規(guī)；3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的三大內(nèi)控管理模式；

4） 萬(wàn)科房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)的建議；本課題的難點(diǎn)是針對(duì)萬(wàn)科房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題提出解決可行性的對(duì)策。應(yīng)注意論文的方案論證要全面，結(jié)構(gòu)要完整。三、調(diào)研報(bào)告（或文獻(xiàn)綜述）：內(nèi)部控制透視：理論與概念哈米德阿拉德（Philae）會(huì)計(jì)系，伊斯蘭阿扎德大學(xué)，哈馬丹，伊朗巴克Joshed-納維德哈尼學(xué)院會(huì)員伊斯蘭阿扎德大學(xué)，克爾曼伊朗國(guó)王，伊朗摘要：內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)程序或控制系統(tǒng)，旨在促進(jìn)效率或保證一個(gè)執(zhí)行政策或保護(hù)資產(chǎn)或避免欺詐和錯(cuò)誤。內(nèi)部是一個(gè)組織管理的重要組成部分。它包括計(jì)劃、方法和程序使用，以滿(mǎn)足任務(wù)，目標(biāo)和目的，并在這樣做，支持基于業(yè)績(jī)的管理。內(nèi)部控制是管理階層的平等與控制可以幫助管理者實(shí)現(xiàn)資源的預(yù)期的有效管理的結(jié)果通過(guò)。內(nèi)部控制應(yīng)減少或違規(guī)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)未被發(fā)現(xiàn)的，但設(shè)計(jì)和建立有效的內(nèi)部控制不是一個(gè)簡(jiǎn)單的任務(wù)，不可能是一個(gè)實(shí)現(xiàn)通過(guò)快速修復(fù)短套。在此討論了內(nèi)部文件的概念的不同方面的內(nèi)部控制和管制。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制，管理控制，控制環(huán)境，控制活動(dòng)，監(jiān)督1、介紹環(huán)境需要新的業(yè)務(wù)控制變量不為任何潛在的股東和管理人士的響應(yīng)因子為1，另外應(yīng)執(zhí)行/她組織了一個(gè)很大的控制權(quán)?？刂剖枪芾砘顒?dòng)的東西或以上施加控制。思想的產(chǎn)生和近十年的發(fā)展需要有系統(tǒng)的商業(yè)資源和控制這種財(cái)富一個(gè)新的關(guān)注。主題之一熱一回合管制的商業(yè)資源是分析每個(gè)控制成本效益。作為內(nèi)部控制和欺詐的第一道防線(xiàn)，維護(hù)資產(chǎn)以及預(yù)防和偵查錯(cuò)誤。內(nèi)部控制，我們可以說(shuō)是一種控制整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)和其他方面的管理制定了為企業(yè)的順利運(yùn)行;它包括內(nèi)部的臉頰，內(nèi)部審計(jì)和其他形式的控制。COSO的內(nèi)部控制描述如下。內(nèi)部控制是一個(gè)客觀(guān)的方法用來(lái)幫助確保實(shí)現(xiàn)。在會(huì)計(jì)和組織理論，內(nèi)部控制是指或目標(biāo)目標(biāo)的過(guò)程實(shí)施由組織的結(jié)構(gòu)，工作和權(quán)力流動(dòng)，人員和具體的管理信息系統(tǒng)，旨在幫助組織實(shí)現(xiàn)。這是一種手段，其中一個(gè)組織的資源被定向，監(jiān)控和測(cè)量。它發(fā)揮著無(wú)形的（重要的作用，預(yù)防和偵查欺詐和保護(hù)組織的資源，包括生理（如，機(jī)械和財(cái)產(chǎn)）和乙二醇，聲譽(yù)或知識(shí)產(chǎn)權(quán)，如商標(biāo)）。在組織水平，內(nèi)部控制目標(biāo)與可靠性的目標(biāo)或戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)報(bào)告，及時(shí)反饋業(yè)務(wù)上的成就，并遵守法律，法規(guī)。在具體的交易水平，內(nèi)部控制是指第三方采取行動(dòng)以實(shí)現(xiàn)一個(gè)具體目標(biāo)（例如，如何確保本組織的款項(xiàng)，在申請(qǐng)服務(wù)提供有效的。）內(nèi)部控制程序reduce程變異，導(dǎo)致更加具有可預(yù)見(jiàn)性outcomes。在業(yè)務(wù)實(shí)體內(nèi)部控制也被稱(chēng)為業(yè)務(wù)控制。它們是日常的工具使用的經(jīng)理。*寫(xiě)作程序，以鼓勵(lì)遵守，鎖定你的辦公室，以防止盜竊，并審核您的帳戶(hù)月結(jié)單，以核實(shí)交易的具體目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)共同的內(nèi)部控制聘用。所有管理人員使用的內(nèi)部控制，以幫助確保他們的經(jīng)營(yíng)單位，按照計(jì)劃，他們使用的方法-政策，程序，組織設(shè)計(jì)，和身體的障礙，構(gòu)成。內(nèi)部控制是對(duì)以下組合：1、財(cái)務(wù)控制2、其他控件根據(jù)內(nèi)部控制研究所印度特許會(huì)計(jì)師是該組織計(jì)劃和所有的方法和程序，通過(guò)了包括一個(gè)由管理機(jī)構(gòu)，以協(xié)助實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理的目的是確保盡可能高效有序進(jìn)行可能的堅(jiān)持管理政策，對(duì)資產(chǎn)的安全護(hù)衛(wèi)預(yù)防和信息檢測(cè)欺詐行為和錯(cuò)誤的準(zhǔn)確性和完整性的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的可靠記錄，及時(shí)編制，控制系統(tǒng)內(nèi)部的事務(wù)以外延伸涉及到會(huì)計(jì)系統(tǒng)的功能。換句話(huà)說(shuō)內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制下由管理奠定了它的對(duì)象的順利運(yùn)行的業(yè)務(wù)的成就。這些控件可以分為兩個(gè)部分，即財(cái)務(wù)控制和其他控制。財(cái)務(wù)控制：-控制交易的會(huì)計(jì)記錄正確。-控制適當(dāng)?shù)陌踩o(hù)衛(wèi)公司債務(wù)人如現(xiàn)金股票等資產(chǎn)銀行-早期發(fā)現(xiàn)和預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊。-正確和及時(shí)編制財(cái)務(wù)記錄我é資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。-以利潤(rùn)最大化和成本最小化。其他控制：其它控制包括以下內(nèi)容：質(zhì)量控制?？刂圃牧??？刂瞥善?。營(yíng)銷(xiāo)控制等6、負(fù)責(zé)，受影響的內(nèi)部控制雖然一個(gè)組織的人都是有效的內(nèi)部控制的組成部分，某些方面值得特別一提。這些包括管理，董事會(huì)（包括審計(jì)犯發(fā)球），內(nèi)部審計(jì)員和外部審計(jì)員。

為發(fā)展和維護(hù)內(nèi)部控制的主要責(zé)任在于一個(gè)組織的管理。隨著對(duì)控制環(huán)境放在更大的重要性，對(duì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)已經(jīng)從政策和程序，以壓倒一切的理念和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)在組織內(nèi)。這些無(wú)形的方面重點(diǎn)突出了高層管理人員在內(nèi)部控制系統(tǒng)的參與的重要性。如果內(nèi)部控制是不是管理工作的重中之重，那么它將不屬于任何組織的人之一。

作為管理部門(mén)的責(zé)任，在公有機(jī)構(gòu)的最高管理層表示將包括在該組織的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，股東聲明，說(shuō)明管理層已建立了內(nèi)部控制的管理層認(rèn)為是有效的制度。聲明還可以提供有關(guān)該組織的內(nèi)部控制制度的具體細(xì)節(jié)。

內(nèi)部控制必須進(jìn)行評(píng)估，以提供一些關(guān)于其有效性保障管理。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)涉及所有管理不控制，努力實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的組織。內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)將作為有效的，如果它的成分和功能是目前有效的運(yùn)營(yíng)，財(cái)務(wù)報(bào)告和遵守。他公司的董事和審計(jì)委員會(huì)已為確保組織內(nèi)的內(nèi)部控制制度的責(zé)任是足夠的。這種責(zé)任包括確定在何種程度上的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估。兩個(gè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有關(guān)各方都是該組織的內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)師。

內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)通常包括：確保對(duì)內(nèi)部控制制度是否充分，數(shù)據(jù)的可靠性，以及該組織的資源的有效利用。內(nèi)部審計(jì)查明的問(wèn)題和控制發(fā)展，改善和加強(qiáng)內(nèi)部控制的解決方案。內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)心的是一個(gè)組織的內(nèi)部控制的范圍，包括業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)，及合規(guī)監(jiān)控。

內(nèi)部控制，也可以由外部審計(jì)師進(jìn)行評(píng)估。外部審計(jì)人員在評(píng)估一個(gè)組織的內(nèi)部控制的有效性，以計(jì)劃的財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。相對(duì)于內(nèi)部審計(jì)，外部審計(jì)的重點(diǎn)主要放在控制影響的財(cái)務(wù)報(bào)告。外聘核數(shù)師有責(zé)任報(bào)告內(nèi)部控制的弱點(diǎn)（以及有關(guān)的內(nèi)部控制報(bào)告的情況）向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)。8、限制實(shí)體的內(nèi)部控制內(nèi)部控制，無(wú)手術(shù)無(wú)論多么精心設(shè)計(jì)，并能提供的控制目標(biāo)合理保證實(shí)現(xiàn)實(shí)體的。該成果的可能性是控制受限制固有的內(nèi)部。包括現(xiàn)實(shí)，人的判斷決策可以有故障而在內(nèi)部控制故障發(fā)生的原因人類(lèi)的失敗，如簡(jiǎn)單的錯(cuò)誤或失誤。例如，錯(cuò)誤可能發(fā)生在設(shè)計(jì)，維持，或監(jiān)測(cè)自動(dòng)化控制。如果一個(gè)實(shí)體的資訊科技人員不完全了解一個(gè)訂單輸入系統(tǒng)處理銷(xiāo)售交易，他們可能會(huì)錯(cuò)誤地設(shè)計(jì)系統(tǒng)改變到到銷(xiāo)售的，以過(guò)程產(chǎn)品線(xiàn)換成一個(gè)新的，另一方面，這種變化可能是正確的設(shè)計(jì)，但個(gè)人誤解誰(shuí)翻譯成程序代碼的設(shè)計(jì)。錯(cuò)誤也可能會(huì)出現(xiàn)在IT產(chǎn)品使用信息。例如，自動(dòng)化控制，可設(shè)計(jì)報(bào)告的審查交易超過(guò)限額管理的規(guī)定美元，但個(gè)人負(fù)責(zé)進(jìn)行有關(guān)檢討可能不明白這樣的目的，報(bào)告和因此，他們可能無(wú)法審查或調(diào)查不尋常的物品。此外，控制，無(wú)論是手動(dòng)或自動(dòng)的，可控制規(guī)避內(nèi)部勾結(jié)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的管理凌駕于人或不適當(dāng)?shù)?。例如，管理人員可進(jìn)入方的協(xié)定，客戶(hù)改變的條款和銷(xiāo)售條件的實(shí)體的標(biāo)準(zhǔn)合同的方式，將排除收入確認(rèn)。此外，編輯殘疾人例程一個(gè)軟件程序，旨在發(fā)現(xiàn)和報(bào)告交易，或超過(guò)規(guī)定的信用額度可能會(huì)被改寫(xiě)。內(nèi)部控制是影響的定量和定性的估計(jì)和控制的判斷作出管理評(píng)估一個(gè)公司的內(nèi)部成本效益的關(guān)系。在控制成本的一個(gè)實(shí)體的內(nèi)部不應(yīng)超過(guò)所帶來(lái)的利益是預(yù)期。雖然成本效益的關(guān)系是首要的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)考慮在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，精密測(cè)量和福利的費(fèi)用通常是不可能的。自定義，文化和公司治理制度可能抑制欺詐，但他們不是絕對(duì)的威懾。一個(gè)有效的控制環(huán)境，也可能有助于減少欺詐風(fēng)險(xiǎn)。例如，一個(gè)有效的董事會(huì)董事，審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)功能可以限制管理層的不當(dāng)行為。另外，控制環(huán)境，可減少對(duì)其他部門(mén)的效力。例如，當(dāng)激勵(lì)性質(zhì)的管理增加了財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的，控制的有效性的活動(dòng)可能會(huì)減少。9、權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的概率是一個(gè)事件或行動(dòng)會(huì)產(chǎn)生不利影響的組織。類(lèi)別的風(fēng)險(xiǎn)的基本都是錯(cuò)誤，遺漏，延誤和欺詐為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和目的，管理需要有效地平衡風(fēng)險(xiǎn)和控制。因此，控制程序，必須制定減少風(fēng)險(xiǎn)，使他們到一個(gè)水平，管理可以接受的風(fēng)險(xiǎn)這一點(diǎn)。通過(guò)執(zhí)行這個(gè)平衡法“合理的保證”，可以實(shí)現(xiàn)的。由于涉及到財(cái)政和遵守的目標(biāo)，正在失去平衡可能會(huì)導(dǎo)致以下問(wèn)題：過(guò)度管制過(guò)度管制資產(chǎn)損失，捐贈(zèng)或資助增加官僚可憐的商業(yè)決策生產(chǎn)率下降不服從日益復(fù)雜增加規(guī)定增加周期時(shí)間公共丑聞貨值錄得升幅的無(wú)活動(dòng)為了達(dá)到一個(gè)平衡風(fēng)險(xiǎn)與控制，內(nèi)部控制應(yīng)積極主動(dòng)，增值，成本效益和解決所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。11、結(jié)論該組織內(nèi)部控制的概念，并在任何方面是如此的重要，因此了解組件和內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)參加由管理。內(nèi)部控制是一個(gè)組織管理的重要組成部分。內(nèi)部控制是一種錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)程序或系統(tǒng)，旨在促進(jìn)效率或保證一個(gè)執(zhí)行政策或保護(hù)資產(chǎn)或避免欺詐和。按照慣例的定義，分類(lèi)，即內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程的影響下由一個(gè)實(shí)體的董事會(huì)中，管理人員和其他人員設(shè)計(jì)方面的成就，提供合理保證的目標(biāo)。內(nèi)部控制的主要因素是控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息與溝通，監(jiān)控。本文綜述了主要的標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部控制原則，并介紹公司的類(lèi)型為所有相關(guān)的內(nèi)部控制的概念。AClearLookatInternalControls:TheoryandConceptsHammedArad(Philae)Departmentofaccounting,IslamicAzadUniversity,Hamadan,IranBarakJamshedy-NavidFacultyMemberofIslamicAzadUniversity,Kerman-shah,IranAbstract:internalcontrolisanaccountingprocedureorsystemdesignedtopromoteefficiencyorassuretheimplementationofapolicyorsafeguardassetsoravoidfraudanderror.InternalControlisamajorpartofmanaginganorganization.Itcomprisestheplans,methods,andproceduresusedtomeetmissions,goals,andobjectivesand,indoingso,supportperformance-basedmanagement.InternalControlwhichisequalwithmanagementcontrolhelpsmanagersachievedesiredresultsthrougheffectivestewardshipofresources.Internalcontrolsshouldreducetherisksassociatedwithundetectederrorsorirregularities,butdesigningandestablishingeffectiveinternalcontrolsisnotasimpletaskandcannotbeaccomplishedthroughashortsetofquickfixes.Inthispapertheconceptsofinternalcontrolsanddifferentaspectsofinternalcontrolsarediscussed.Keywords:InternalControl,managementcontrols,ControlEnvironment,ControlActivities,Monitoring1.IntroductionThenecessityofcontrolinnewvariablebusinessenvironmentisnotlatentforanypersonandmanagementasaresponsefactorforstockholdersandanothershouldimplementagreatcontroloverhis/herorganization.Controlistheactivityofmanagingorexertingcontroloversomething.heemergenceanddevelopmentofsystematicthoughtsinrecentdecaderequiredanewattentiontobusinessresourceandcontroloverthiswealth.Oneofthehottopicaboutcontrolsoverbusinessresourceisanalyzingthecost-benefitofeachcontrol.InternalControlsserveasthefirstlineofdefenseinsafeguardingassetsandpreventinganddetectingerrorsandfraud.WecansayInternalcontrolisawholesystemofcontrolsfinancialandotherwise,establishedbythemanagementforthesmoothrunningofbusiness;itincludesinternalcheek,internalauditandotherformsofcontrols.COSOdescribeInternalControlasfollow.Internalcontrolsarethemethodsemployedtohelpensuretheachievementofanobjective.Inaccountingandorganizationaltheory,Internalcontrolisdefinedasaprocesseffectedbyanorganization'sstructure,workandauthorityflows,peopleandmanagementinformationsystems,designedtohelptheorganizationaccomplishspecificgoalsorobjectives.Itisameansbywhichanorganization'sresourcesaredirected,monitored,andmeasured.Itplaysanimportantroleinpreventinganddetectingfraudandprotectingtheorganization'sresources,bothphysical(e.g.,machineryandproperty)andintangible(e.g.,reputationorintellectualpropertysuchastrademarks).Attheorganizationallevel,internalcontrolobjectivesrelatetothereliabilityoffinancialreporting,timelyfeedbackontheachievementofoperationalorstrategicgoals,andcompliancewithlawsandregulations.Atthespecifictransactionlevel,internalcontrolreferstotheactionstakentoachieveaspecificobjective(e.g.,howtoensuretheorganization'spaymentstothirdpartiesareforvalidservicesrendered.)Internalcontrolproceduresreduceprocessvariation,leadingtomorepredictableoutcomes.Internalcontrolswithinbusinessentitiesarecalledalsobusinesscontrols.Theyaretoolsusedbymanager'severyday.*Writingprocedurestoencouragecompliance,lockingyourofficetodiscouragetheft,andreviewingyourmonthlystatementofaccounttoverifytransactionsarecommoninternalcontrolsemployedtoachievespecificobjectives.Allmanagersuseinternalcontrolstohelpassurethattheirunitsoperateaccordingtoplan,andthemethodstheyuse--policies,procedures,organizationaldesign,andphysicalbarriers-constitute.Internalcontrolisacombinationofthefollowing：1.Financialcontrols,and2.OthercontrolsAccordingtotheinstituteofcharteredaccountantsofIndiainternalcontrolistheplanoforganizationandallthemethodsandproceduresadoptedbythemanagementofanentitytoassistinachievingmanagementobjectiveofensuringasfaraspossibletheorderlyandefficientconductofitsbusinessincludingadherencetomanagementpolicies,thesafeguardingofassetspreventionanddetectionoffraudsanderrortheaccuracyandcompletenessoftheaccountingrecordsandtimelypreparationofreliablefinancialinformation,thesystemofinternalcontrolextendsbeyondthosematterswhichrelatetothefunctionofaccountingsystem.Inotherwordsinternalcontrolsystemofcontrolslaydownbythemanagementforthesmoothrunningofthebusinessfortheaccomplishmentofitsobjects.Thesecontrolscanbedividedintwopartsi.e.financialcontrolandothercontrols.Financialcontrols:-Controlsforrecordingaccountingtransactionsproperly.-Controlsforpropersafeguardingcompanyassetslikecashstockbankdebtoretc-Earlydetectionandpreventionoferrorsandfrauds.-ProperlyandtimelypreparationoffinancialrecordsIebalancesheetandprofitandlossaccount.-Tomaximizeprofitandminimizecost.Othercontrols:Othercontrolsincludethefollowing:Qualitycontrols.Controloverrawmaterials.Controloverfinishedproducts.Marketingcontrol,etc6.PartiesresponsibleforandaffectedbyinternalcontrolWhileallofanorganization'speopleareanintegralpartofinternalcontrol,certainpartiesmeritspecialmention.Theseincludemanagement,theboardofdirectors(includingtheauditcommittee),internalauditors,andexternalauditors.Theprimaryresponsibilityforthedevelopmentandmaintenanceofinternalcontrolrestswithanorganization'smanagement.Withincreasedsignificanceplacedonthecontrolenvironment,thefocusofinternalcontrolhaschangedfrompoliciesandprocedurestoanoverridingphilosophyandoperatingstylewithintheorganization.Emphasisontheseintangibleaspectshighlightstheimportanceoftopmanagement'sinvolvementintheinternalcontrolsystem.Ifinternalcontrolisnotapriorityformanagement,thenitwillnotbeoneforpeoplewithintheorganizationeither.Asanindicationofmanagement'sresponsibility,topmanagementatapubliclyownedorganizationwillincludeintheorganization'sannualfinancialreporttotheshareholdersastatementindicatingthatmanagementhasestablishedasystemofinternalcontrolthatmanagementbelievesiseffective.Thestatementmayalsoprovidespecificdetailsabouttheorganization'sinternalcontrolsystem.Internalcontrolmustbeevaluatedinordertoprovidemanagementwithsomeassuranceregardingitseffectiveness.Internalcontrolevaluationinvolveseverythingmanagementdoestocontroltheorganizationintheefforttoachieveitsobjectives.Internalcontrolwouldbejudgedaseffectiveifitscomponentsarepresentandfunctioneffectivelyforoperations,financialreporting,andcompliance.heboardsofdirectorsanditsauditcommitteehaveresponsibilityformakingsuretheinternalcontrolsystemwithintheorganizationisadequate.Thisresponsibilityincludesdeterminingtheextenttowhichinternalcontrolsareevaluated.Twopartiesinvolvedintheevaluationofinternalcontrolaretheorganization'sinternalauditorsandtheirexternalauditors.Internalauditors'responsibilitiestypicallyincludeensuringtheadequacyofthesystemofinternalcontrol,thereliabilityofdata,andtheefficientuseoftheorganization'sresources.Internalauditorsidentifycontrolproblemsanddevelopsolutionsforimprovingandstrengtheninginternalcontrols.Internalauditorsareconcernedwiththeentirerangeofanorganization'sinternalcontrols,includingoperational,financial,andcompliancecontrols.Internalcontrolwillalsobeevaluatedbytheexternalauditors.Externalauditorsassesstheeffectivenessofinternalcontrolwithinanorganizationtoplanthefinancialstatementaudit.Incontrasttointernalauditors,externalauditorsfocusprimarilyoncontrolsthataffectfinancialreporting.Externalauditorshavearesponsibilitytoreportinternalcontrolweaknesses(aswellasreportableconditionsaboutinternalcontrol)totheauditcommitteeoftheboardofdirectors.8.LimitationsofanEntity'sInternalControlInternalcontrol,nomatterhowwelldesignedandoperated,canprovideonlyreasonableassuranceofachievinganentity'scontrolobjectives.Thelikelihoodofachievementisaffectedbylimitationsinherenttointernalcontrol.Theseincludetherealitiesthathumanjudgmentindecision-makingcanbefaultyandthatbreakdownsininternalcontrolcanoccurbecauseofhumanfailuressuchassimpleerrorsormistakes.Forexample,errorsmayoccurindesigning,Maintaining,ormonitoringautomatedcontrols.Ifanentity’sITpersonneldonotcompletelyunderstandhowanorderentrysystemprocessessalestransactions,theymayerroneouslydesignchangestothesystemtoprocesssalesforanewlineofproducts.Ontheotherhand,suchchangesmaybecorrectlydesignedbutmisunderstoodbyindividualswhotranslatethedesignintoprogramcode.ErrorsalsomayoccurintheuseofinformationproducedbyIT.Forexample,automatedcontrolsmaybedesignedtoreporttransactionsoveraspecifieddollarlimitformanagementreview,butindividualsresponsibleforconductingthereviewmaynotunderstandthepurposeofsuchreportsand,accordingly,mayfailtoreviewthemorinvestigateunusualitems.Additionally,controls,whethermanualorautomated,canbecircumventedbythecollusionoftwoormorepeopleorinappropriatemanagementoverrideofinternalcontrol.Forexample,managementmayenterintosideagreementswithcustomersthatalterthetermsandconditionsoftheentity’sstandardsalescontractinwaysthatwouldprecluderevenuerecognition.Also,editroutinesinasoftwareprogramthataredesignedtoidentifyandreporttransactionsthatexceedspecifiedcreditlimitsmaybeoverriddenordisabled.Internalcontrolisinfluencedbythequantitativeandqualitativeestimatesandjudgmentsmadebymanagementinevaluatingthecost-benefitrelationshipofanentity’sinternalcontrol.Thecostofanentity'sinternalcontrolshouldnotexceedthebenefitsthatareexpectedtobederived.Althoughthecost-benefitrelationshipisaprimarycriterionthatshouldbeconsideredindesigninginternalcontrol,theprecisemeasurementofcostsandbenefitsusuallyisnotpossible.Custom,culture,andthecorporategovernancesystemmayinhibitfraud,buttheyarenotabsolutedeterrents.Aneffectivecontrolenvironment,too,mayhelpreducetheriskoffraud.Forexample,aneffectiveboardofdirectors,auditcommittee,andinternalauditfunctionmayconstrainimproperconductbymanagement.Alternatively,thecontrolenvironmentmayreducetheeffectivenessofothercomponents.Forexample,whenthenatureofmanagementincentivesincreasestheriskofmaterialmisstatementoffinancialstatements,theeffectivenessofcontrolactivitiesmaybereduced.9.BalancingRiskandControlRiskistheprobabilitythataneventoractionwilladverselyaffecttheorganization.Theprimarycategoriesofriskareerrors,omissions,delayandfraudInordertoachievegoalsandobjectives,managementneedstoeffectivelybalancerisksandcontrols.Therefore,controlproceduresneedtobedevelopedsothattheydecreaserisktoalevelwheremanagementcanaccepttheexposuretothatrisk.Byperformingthisbalancingact"reasonableassurance”canbeattained.Asitrelatestofinancialandcompliancegoals,beingoutofbalancecancausethefollowingproblems:ExcessivecontrolsExcessivecontrolsLossofassets,donororgrantsIncreasedbureaucracyPoorbusinessdecisionsReducedproductivitynoncomplianceIncreasedcomplexityIncreasedregulationsIncreasedcycletimePublicscandalsIncreasedofno-valueactivitiesInordertoachieveabalancebetweenriskandcontrols,internalcontrolsshouldbeproactive,value-added,andcost-effectiveandaddressexposuretorisk.11.ConclusionTheconceptofinternalcontrolanditsaspectsinanyorganizationissoimportant,thereforeunderstandingthecomponentsandstandardsofinternalcontrolsshouldbeattendbymanagement.InternalControlisamajorpartofmanaginganorganization.Internalcontrolisanaccountingprocedureorsystemdesignedtopromoteefficiencyorassuretheimplementationofapolicyorsafeguardassetsoravoidfraudanderror.Accordingtocustomdefinition,InternalControlisaprocessaffectedbyanentity'sboardofdirectors,managementandotherpersonneldesignedtoprovidereasonableassuranceregardingtheachievementofobjectivesinthefollowingcategoriesnamely.ThemajorfactorsofinternalcontrolareControlenvironment,Riskassessment,Controlactivities,Informationandcommunication,Monitoring.Thisarticlereviewsthemainstandardsandprinciplesofinternalcontrolanddescribedtherelevantconceptsofinternalcontrolforalltypeofcompany.

內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，它是隨著外部競(jìng)爭(zhēng)的加劇和內(nèi)部強(qiáng)化管理的需要而不斷豐富和發(fā)展的?？v觀(guān)內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷程，大致上經(jīng)歷了六個(gè)階段,首先是內(nèi)部牽制階段，然后演變內(nèi)部控制制度階段,1936年，美國(guó)頒布了《獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》，首次定義了內(nèi)部控制：“內(nèi)部稽核與控制制度是指為保證公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的安全，檢查賬簿記錄的準(zhǔn)確性而采取的各種措施和方法”，此后美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)又經(jīng)過(guò)了多次修改。1973年在美國(guó)審計(jì)程序公告55號(hào)中，對(duì)內(nèi)部控制制度的定義作了如下解釋?zhuān)骸皟?nèi)部控制制度有兩類(lèi)：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和內(nèi)部管理控制制度，內(nèi)部管理控制制度包括且不限于組織結(jié)構(gòu)的計(jì)劃，以及關(guān)于管理部門(mén)對(duì)事項(xiàng)核準(zhǔn)的決策步驟上的程序與記錄。會(huì)計(jì)控制制度包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)以及與財(cái)產(chǎn)保護(hù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄可靠性有直接關(guān)系的各種措施?！逼浯问菚?huì)計(jì)控制管理控制階段，包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制，然后發(fā)展成為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，接著是內(nèi)部控制整合框架階段1992年9月，COSO委員會(huì)提出了報(bào)告《內(nèi)部控制——整體框架》。該框架指出“內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他人員影響，為經(jīng)營(yíng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程?！?996年底美國(guó)審計(jì)委員會(huì)認(rèn)可了COSO的研究成果，并修改相應(yīng)的審計(jì)公告內(nèi)容。二十世紀(jì)以來(lái)，逐漸形成了風(fēng)險(xiǎn)管理框架階段，2004年COSO委員會(huì)發(fā)布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架認(rèn)為“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！痹摽蚣芡卣沽藘?nèi)部控制，更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)管理框架包括了八大要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。我國(guó)《基本規(guī)范》指出，內(nèi)部控制“是由企業(yè)董事會(huì)、證監(jiān)會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?！?008年6月28日,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》;2010年4月26日,上述有關(guān)部門(mén)又聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引,從而標(biāo)志著中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制法制化體系已初步形成,中國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面取得了決定性成果。隨著《基本規(guī)范》及其配套指引的頒發(fā)實(shí)施,社會(huì)各界對(duì)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)務(wù)發(fā)展及其現(xiàn)實(shí)效果寄予了很高期望,認(rèn)為這是中國(guó)版薩班斯(SOX)法案,其規(guī)定的細(xì)化程度和與現(xiàn)實(shí)的貼近,遠(yuǎn)勝于美國(guó)薩班斯法案,對(duì)中國(guó)企業(yè)建立健全內(nèi)控制度進(jìn)而推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐具有巨大的促進(jìn)作用,可以為中國(guó)企業(yè)走向國(guó)際提供安全保障。但無(wú)可否認(rèn),《基本規(guī)范》及其配套指引只規(guī)定了中國(guó)企業(yè)建立內(nèi)控制度的基本原則、目標(biāo)、框架及主要控制環(huán)節(jié)和相應(yīng)核心控制點(diǎn),如何從宏觀(guān)上有效地促進(jìn)并引導(dǎo)企業(yè)提高內(nèi)控水平,還必須建立一系列規(guī)范統(tǒng)一、具體明確、簡(jiǎn)明實(shí)用的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度》,借以督促企業(yè)盡快務(wù)實(shí)地建立健全并持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制制度。但至目前,如何建立中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度,理論與實(shí)務(wù)界仍有諸多不同的看法。四、方案論證：本人將在充分學(xué)習(xí)和分析前人的研究成果基礎(chǔ)上，力圖通過(guò)自己在研究方法上的創(chuàng)新，以新的視角進(jìn)行理論歸納和實(shí)證檢驗(yàn)，得出新的結(jié)論，觀(guān)點(diǎn)和建議。因此，畢業(yè)論文將在規(guī)范研究和實(shí)證研究相結(jié)合的框架下，綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)，審計(jì)學(xué)，財(cái)務(wù)管理等方法，揭示內(nèi)部控制下企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展以及社會(huì)和諧穩(wěn)定及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，并針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的不足和弊端提出自己的見(jiàn)解和看法，并在實(shí)證解釋和比較研究的基礎(chǔ)上提出創(chuàng)新政策建議。全文初擬主要目錄1.緒論1.1選題的背景及選題意義1.2關(guān)于內(nèi)部控制國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1內(nèi)部控制國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀1.2.2內(nèi)部控制國(guó)外研究現(xiàn)狀2企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論綜述2.1企業(yè)內(nèi)部控制的定義及目標(biāo)2.2企業(yè)內(nèi)部控制的基本體系和基本方式3萬(wàn)科房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及成因分析3.1內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)3.2公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范3.3管理者素質(zhì)較低3.4會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低3.5會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)不對(duì)等3.6.內(nèi)部環(huán)境適應(yīng)性不強(qiáng)3.7.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不嚴(yán)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重3.8內(nèi)部審計(jì)不獨(dú)立3.8.2.審計(jì)工作的獨(dú)立性不強(qiáng)3.8.1對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不清楚萬(wàn)科房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)的措施4.1重視內(nèi)部控制管理與現(xiàn)行體制法規(guī)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一4.2.健全機(jī)構(gòu)、明確權(quán)責(zé)4.3處理好控點(diǎn)與控面之間的關(guān)系4.4對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施強(qiáng)制性審計(jì)4.5加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的自覺(jué)控制意識(shí)4.6.提高企業(yè)財(cái)會(huì)人員內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力4.6.1從制度上保證會(huì)計(jì)人員實(shí)施監(jiān)督的環(huán)境4.6.2提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)4.7.建立良好的內(nèi)部環(huán)境控制4.8.健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制五、進(jìn)度安排：2011-2012-2學(xué)期第15-18周 確定選題，課題調(diào)研,資料收集、閱讀、整理，完成開(kāi)題報(bào)告。完成英文資料翻譯。2011-2012-3學(xué)期第01-06周學(xué)生參加社會(huì)實(shí)踐，課題調(diào)研,補(bǔ)充資料，完善開(kāi)題報(bào)告，思考論文。第07周完成初稿撰寫(xiě)。主要是論文框架及結(jié)構(gòu)。第08-09周根據(jù)指導(dǎo)教師意見(jiàn)修改論文，完成二稿。并上傳到畢設(shè)網(wǎng)。4月21-22日到校進(jìn)行期中檢查。第10-11周根據(jù)指導(dǎo)教師意見(jiàn)修改論文，完成三稿。并上傳到畢設(shè)網(wǎng)。第12-13周根據(jù)指導(dǎo)教師意見(jiàn)再次修改論文，5月18日之前向?qū)熃划厴I(yè)論文定稿。論文交評(píng)閱老師評(píng)審。5月19-20日論文規(guī)范化檢查。第14周 學(xué)生根據(jù)老師評(píng)閱意見(jiàn)修改論文。準(zhǔn)備答辯。5月26日或5月27日，論文答辯。第15周按照答辯小組意見(jiàn)修改論文（需要時(shí)），交格式檢查后統(tǒng)一交學(xué)校打印社裝訂。填寫(xiě)論文總結(jié)，6月03日之前上交所有論文資料和電子文檔。六、指導(dǎo)教師意見(jiàn)：簽名：年月日七、教研組意見(jiàn)（或開(kāi)題審查小組意見(jiàn)）：簽名：年月日解讀萬(wàn)科地產(chǎn)一、深圳萬(wàn)科企業(yè)基本情況

萬(wàn)科全稱(chēng)為萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“萬(wàn)科地產(chǎn)”或“萬(wàn)科”），成立于1984年5月，是目前中國(guó)最大的專(zhuān)營(yíng)住宅開(kāi)發(fā)的企業(yè)，也是a股中具有的代表性的地產(chǎn)藍(lán)籌股。萬(wàn)科1988年進(jìn)入房地產(chǎn)行業(yè)，于1991年1月29日在深交所掛牌上市，b股于1993年5月24日在深圳證券交易所上市。其主要經(jīng)營(yíng)中國(guó)大陸的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)。萬(wàn)科的主營(yíng)業(yè)務(wù)主要分為房地產(chǎn)發(fā)展和物業(yè)管理，其中地產(chǎn)發(fā)展（出售物業(yè)）的收入在2009年的占比高達(dá)98.8%，與2006年時(shí)的98.6%幾乎沒(méi)有太大變化，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)純度很高，經(jīng)營(yíng)品種高度單一。

二、深圳萬(wàn)科財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)分析

(一)資本資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析

為保證長(zhǎng)期債務(wù)的安全性，企業(yè)必須有較為合理的資本結(jié)構(gòu)。從上表來(lái)看,作為一個(gè)典型的房地產(chǎn)企業(yè)，資產(chǎn)中流動(dòng)資產(chǎn)比重大,且近幾年來(lái)一直保持著平穩(wěn)的趨勢(shì),大約在95%左右，高于行業(yè)平均比重；大部分流動(dòng)資產(chǎn)由短期籌資而得，主要受預(yù)收賬款的大幅度增長(zhǎng)的影響。由于預(yù)收賬款并非真實(shí)負(fù)債，未來(lái)將陸續(xù)轉(zhuǎn)為結(jié)算收入，并不構(gòu)成實(shí)際的償債壓力，所以總體來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)較小，屬穩(wěn)健型資本資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

(二)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析

資產(chǎn)中長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)比重較小，波動(dòng)幅度不大。在流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨占據(jù)相當(dāng)大的比重。預(yù)付賬款隨業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)而有所增長(zhǎng)。同時(shí)貨幣資金量有顯著上升。造成這種資產(chǎn)結(jié)構(gòu)主要是由于房地產(chǎn)行業(yè)特點(diǎn)，首先，企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)在收到客戶(hù)的預(yù)售房款后并不能將存貨結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,只能待客戶(hù)入住和簽訂樓宇銷(xiāo)售合同且主要風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)，才能確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，因此，房地產(chǎn)企業(yè)往往有很大的存貨余額；其次，對(duì)于寫(xiě)字樓項(xiàng)目，付款方式多為分期付款，所以寫(xiě)字樓的銷(xiāo)售會(huì)給企業(yè)帶來(lái)大量的應(yīng)收賬款。2010年末，在公司各類(lèi)存貨中，已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（現(xiàn)房）52.9億元，占比4.0%；在建開(kāi)發(fā)產(chǎn)品786.3億元（其中包括已售出未結(jié)算產(chǎn)品），占比59.0%；擬開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（對(duì)應(yīng)公司規(guī)劃中項(xiàng)目）493.1億元，占比37.0%。公司繼續(xù)保持了健康的財(cái)務(wù)狀況。由于銷(xiāo)售順暢，報(bào)告期末，公司所持有的貨幣資金較期初大幅增長(zhǎng)，至378.2億元，遠(yuǎn)高于短期借款和一年內(nèi)到期長(zhǎng)期借款的總和167.8億元，資金實(shí)力進(jìn)一步增強(qiáng)。但應(yīng)特別注意的是，需要持續(xù)做好存貨的管理和銷(xiāo)售工作，提高資產(chǎn)質(zhì)量。關(guān)于應(yīng)收賬款，由于其核心業(yè)務(wù)是商業(yè)住宅，所以應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中比重不大且比較平穩(wěn)，收款工作開(kāi)展順利。

(三)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析

在負(fù)債結(jié)構(gòu)中，流動(dòng)負(fù)債占很大部分，從其融資方式看，更傾向于短期負(fù)債。對(duì)比同行業(yè)其他企業(yè)可以看出，萬(wàn)科的負(fù)債率在行業(yè)中居中游位置。由此，我們得出結(jié)論：房地產(chǎn)業(yè)的資金來(lái)源主要靠負(fù)債尤其是短期負(fù)債來(lái)支持，且主要是靠預(yù)收購(gòu)買(mǎi)方、占用供應(yīng)商、及其他應(yīng)付款來(lái)供給。

三、萬(wàn)科地產(chǎn)財(cái)務(wù)比率分析

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(一)償債能力分析

能否到期償債是企業(yè)生存的根本問(wèn)題,償債能力是決定企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要因素之一。

短期償債能力的分析中，流動(dòng)比率是一個(gè)重要指標(biāo)，萬(wàn)科地產(chǎn)近年來(lái)該指標(biāo)呈波浪式變動(dòng)趨勢(shì)，10年的流動(dòng)比率由09年的1.91倍下降至今年的1.59倍(數(shù)據(jù)見(jiàn)上表)，主要是由于存貨量過(guò)大，存貨量過(guò)大會(huì)影響公司存貨的周轉(zhuǎn)率，進(jìn)而影響流動(dòng)比率，不利于公司整體資金的周轉(zhuǎn)和變現(xiàn)，影響公司盈利和還貸能力。

通常認(rèn)為正常的速動(dòng)比率為1，低于1的速動(dòng)比率被認(rèn)為是短期償債能力偏低。這僅是一般的看法，因?yàn)樾袠I(yè)的不同，速動(dòng)比率會(huì)有很大的差別，沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的速動(dòng)比率。房地產(chǎn)行業(yè)存在存貨比例高的特點(diǎn)，且存貨存在銷(xiāo)售及壓價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)，因此速動(dòng)比率比流動(dòng)比率更具有參考價(jià)值。2009年萬(wàn)科地產(chǎn)抓住剛性需求的爆發(fā)，樓市v型反彈的時(shí)機(jī)，加快銷(xiāo)售，尤其是內(nèi)地房地產(chǎn)市場(chǎng)從2009年第二季度起全面向好，銷(xiāo)售極其理想，量?jī)r(jià)齊升，有大量現(xiàn)金回流，速動(dòng)比例較08年有較大幅度的上升，由08年的0.43上升至09年的0.59，但是10年由于市場(chǎng)的不穩(wěn)定性，速動(dòng)比率較09年有所下降。

影響速動(dòng)比率可信性的重要因素是應(yīng)收帳款的變現(xiàn)能力，但萬(wàn)科的應(yīng)收帳款相對(duì)資產(chǎn)而言極少，可忽略不計(jì)。

總體來(lái)看，2010年公司繼續(xù)保持了健康的財(cái)務(wù)狀況。受預(yù)收賬款大幅增長(zhǎng)的影響，公司的資產(chǎn)負(fù)債率較年初時(shí)有所上升，至74.69%，但預(yù)收賬款并不構(gòu)成實(shí)際的償債壓力，而是會(huì)隨著項(xiàng)目結(jié)算轉(zhuǎn)化為公司的營(yíng)業(yè)收入，剔除這一因素的影響后，公司的其他各項(xiàng)負(fù)債占總資產(chǎn)的比例實(shí)際上僅為40.2%，其中有息負(fù)債占總資產(chǎn)的比重更只有22.0%。且有息負(fù)債中短期負(fù)債的比例也僅為35.4%。截止報(bào)告期末，公司的凈負(fù)債率為17.5%，較09年底的19.7%下降2.2個(gè)百分點(diǎn)，是2007年以來(lái)的最低水平。

就本行業(yè)來(lái)說(shuō)，萬(wàn)科地產(chǎn)的短期償債能力較好，但應(yīng)重視流動(dòng)比率、速動(dòng)比率的下降趨勢(shì)。

(二)營(yíng)運(yùn)能力分析

營(yíng)運(yùn)能力體現(xiàn)了企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)的能力,資產(chǎn)運(yùn)用效率高,則可以用較少的投入獲取較高的收益。

一般來(lái)講，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等的速度越快。提高存貨周轉(zhuǎn)率可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力，而存貨周轉(zhuǎn)速度越慢則變現(xiàn)能力越差。存貨對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化具有特殊的敏感性，控制失敗會(huì)導(dǎo)致成本過(guò)度，作為萬(wàn)科地產(chǎn)的主要資產(chǎn)，存貨的管理更是舉足輕重。萬(wàn)科地產(chǎn)存貨周轉(zhuǎn)2009年較08年有所加快，10年有所下降，萬(wàn)科的存貨量較大，影響了公司的存貨周轉(zhuǎn)率，不利于公司整體資金的周轉(zhuǎn)和變現(xiàn)，影響公司盈利和還貸能力。2010年在公司各類(lèi)存