X年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)方案

中國(guó)航天科技集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)決算中介機(jī)構(gòu)審計(jì)方案 中國(guó)航天科技集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)決算中介機(jī)構(gòu)審計(jì)方案目錄資一、釋義弱及依據(jù)泛頁(yè)筐中國(guó)航天科慧技集團(tuán)公司親201屋3巾年度財(cái)務(wù)決毯算中介機(jī)構(gòu)堪審計(jì)方案羊?yàn)榱耸箙⑴c場(chǎng)中國(guó)航天科葡技集團(tuán)公司杏201寧3胃年度財(cái)務(wù)決擠算審計(jì)的各糟外部審計(jì)史機(jī)構(gòu)能夠全楊面了解本年預(yù)度審計(jì)工作乎的目的、范搜圍、傾重點(diǎn)、儲(chǔ)時(shí)間安排等葉相關(guān)內(nèi)容，秀利于有關(guān)各民方及時(shí)溝通頭與相互配合融，順利完成艱中國(guó)航天科瘋技集團(tuán)公司蕩201喉3龜年度財(cái)務(wù)決沒(méi)算審計(jì)工作育，我們擬定醫(yī)了作本方案。釋義及依據(jù)釋義陪在禁本方案中兔，思除非文義載爛明，以下簡(jiǎn)睬稱具有如下津含義：但“盈國(guó)資委折”嘉，指國(guó)務(wù)院火國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)趁督管理委員等會(huì)。萬(wàn)“集團(tuán)公司遣”售，指中國(guó)航香天科技集團(tuán)衰公司。膚“中介機(jī)構(gòu)擦”，指參與筐中國(guó)航天科獵技集團(tuán)公司首201也3越年度財(cái)務(wù)決長(zhǎng)算審計(jì)工作大的會(huì)計(jì)師事鋤務(wù)所，包括吐大華會(huì)計(jì)師拋事務(wù)所、中碎瑞岳華會(huì)計(jì)皺師事務(wù)所、撿中天運(yùn)會(huì)計(jì)包師事務(wù)所、痰北京中興新柜世紀(jì)會(huì)計(jì)師披事務(wù)所專、中證天通手會(huì)計(jì)師事務(wù)羊所、中勤萬(wàn)賺信會(huì)計(jì)師事悲務(wù)所、立信免會(huì)計(jì)師事務(wù)型所、信永中責(zé)和會(huì)計(jì)師事蘋(píng)務(wù)所、籠畢馬威會(huì)計(jì)顫師事務(wù)所、那德勤會(huì)計(jì)師場(chǎng)事務(wù)所。妻“內(nèi)部審計(jì)撥機(jī)構(gòu)”，指別中國(guó)航天科堆技集團(tuán)公司跑審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)賽管理部及中糖國(guó)航天科技突集團(tuán)公司嘉所屬二級(jí)研君究院審計(jì)部班，包括中國(guó)難航天科技集翼團(tuán)公司第一脅研究院審計(jì)激部、中國(guó)航逼天科技集團(tuán)凡公司第四研生究院審計(jì)部釀、中國(guó)航天洽科技集團(tuán)公知司第五研究抗院審計(jì)部、腥中國(guó)航天科鼠技集團(tuán)公司己第六研究院桐審計(jì)部、中愈國(guó)航天科技矮集團(tuán)公司第辱七研究院審霉計(jì)部、中國(guó)伙航天科技集陰團(tuán)公司第八傳研究院審計(jì)竊部、中國(guó)航燥天科技集團(tuán)露公司第九研擱究院審計(jì)部國(guó)。覽“主審所”的，指大華會(huì)縮計(jì)師事務(wù)所非。仍“參審所”礙，指中瑞岳戀華會(huì)計(jì)師事嘩務(wù)所、中天院運(yùn)會(huì)計(jì)師事晌務(wù)所、刃北京中興新蹈世紀(jì)會(huì)計(jì)師態(tài)事務(wù)所譯、中證天通打會(huì)計(jì)師事務(wù)狀所、中勤萬(wàn)羅信會(huì)計(jì)師事忍務(wù)所、立信亞會(huì)計(jì)師事務(wù)錯(cuò)所、信永中專和會(huì)計(jì)師事肅務(wù)所、畢馬遭威會(huì)計(jì)師事你務(wù)所、德勤膠會(huì)計(jì)師事務(wù)聚所。暗“集團(tuán)項(xiàng)目絞組”，指參衰與集團(tuán)公司莖合并財(cái)務(wù)報(bào)惠表審計(jì)的項(xiàng)蔬目合伙人和譽(yù)員工乏。役“組成部分構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師信”，指基于暗集團(tuán)審計(jì)目匙的，按照集次團(tuán)項(xiàng)目組的唉要求，對(duì)組肌成部分財(cái)務(wù)接信息執(zhí)行相涉關(guān)工作的注振冊(cè)會(huì)計(jì)師是。具體指內(nèi)偷部審計(jì)機(jī)構(gòu)偉、參審所、犯主審所非集倘團(tuán)合并財(cái)務(wù)宮報(bào)表審計(jì)項(xiàng)破目組也。堵“企業(yè)會(huì)計(jì)美準(zhǔn)則”，指控《企業(yè)會(huì)計(jì)歐準(zhǔn)則》（財(cái)終會(huì)[200班6]3號(hào)）曠及其后續(xù)規(guī)菌定，包括《準(zhǔn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)懂則應(yīng)用指南咐》、《企業(yè)檔會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講鑒解2010峰》及財(cái)政部渠、證監(jiān)會(huì)等磚相關(guān)部門(mén)發(fā)景布的函、通淡知等納。依據(jù)文件夢(mèng)《聰中國(guó)注冊(cè)會(huì)尊計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)鞠則2010權(quán)》層，包括審計(jì)道準(zhǔn)則、審閱男準(zhǔn)則等。瘦《企業(yè)會(huì)計(jì)盾準(zhǔn)則》（財(cái)呼會(huì)[200損6]3號(hào)）芹及其后續(xù)規(guī)義定，包括《跑企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)機(jī)則墳應(yīng)用指南朽》、財(cái)《企業(yè)會(huì)計(jì)稈準(zhǔn)則講解2耀010弟》及財(cái)政部滅、證監(jiān)會(huì)等婦相關(guān)部門(mén)發(fā)雷布的函、通項(xiàng)知等。代國(guó)資委舒《關(guān)于做好非201衛(wèi)3灣年度中央企肌業(yè)財(cái)務(wù)決算錢(qián)管理及報(bào)表?yè)暇幹乒ぷ鞯南渫ㄖ贰５褔?guó)資委細(xì)《關(guān)于印發(fā)摧201喇3皺年度中央企篩業(yè)境外子企值業(yè)財(cái)務(wù)決算個(gè)報(bào)表的通知春》。鄉(xiāng)國(guó)資委袖《關(guān)于印發(fā)脖國(guó)有建設(shè)單怠位報(bào)表并入揚(yáng)企業(yè)財(cái)務(wù)決阻算報(bào)表會(huì)計(jì)紡科目轉(zhuǎn)換參路考格式的通梢知》（評(píng)價(jià)齒函[200廉4]235伐號(hào)）。嫌國(guó)資委面《關(guān)于印發(fā)領(lǐng)中央企業(yè)執(zhí)羊行<企業(yè)會(huì)瓦計(jì)準(zhǔn)則>后谷所屬事業(yè)單失位財(cái)務(wù)報(bào)表膽轉(zhuǎn)換參考格雹式的通知》勻（評(píng)價(jià)函[拿2008]賽262私號(hào)）。她國(guó)資委墓《關(guān)于印發(fā)遇中央企業(yè)賬匯銷案存資產(chǎn)土管理工作規(guī)倆則的通知》淚（國(guó)資發(fā)評(píng)狠價(jià)［200縣5］13竭號(hào)）。節(jié)國(guó)資委遷《關(guān)于印發(fā)徒中央企業(yè)資樹(shù)產(chǎn)減值準(zhǔn)備唱財(cái)務(wù)核銷工碌作規(guī)則的通啟知》（國(guó)資珠發(fā)評(píng)價(jià)[2希005]6框7號(hào)）造。臘國(guó)家相關(guān)主沈管部門(mén)頒布斑的涉及財(cái)務(wù)綿決算驟事項(xiàng)節(jié)的其他規(guī)定齊?；厩闆r移集團(tuán)公司是癢根據(jù)國(guó)務(wù)院瓶深化國(guó)防科音技工業(yè)管理負(fù)體制改革的逮戰(zhàn)略部署，憤經(jīng)國(guó)務(wù)院批紗準(zhǔn)，于19閃99年7月盒1日在原中抱國(guó)航天工業(yè)鄭總公司所屬最部分企事業(yè)凳單位基礎(chǔ)上哭組建的國(guó)有臨特大型高科已技企業(yè)，是粘國(guó)家授權(quán)投放資的機(jī)構(gòu)，聲由中央直接絕管理。前身鴿為1956予年成立的我偶國(guó)國(guó)防部第掌五研究院，甘曾歷經(jīng)第七熊機(jī)械工業(yè)部雁、航天工業(yè)傻部、航空航殺天工業(yè)部和籃中國(guó)航天工掉業(yè)總公司等伙發(fā)展階段。本集團(tuán)公司承歌擔(dān)著我國(guó)全賭部的運(yùn)載火若箭、應(yīng)用衛(wèi)春星、載人飛前船、空間站糾、深空探測(cè)的飛行器等宇醒航產(chǎn)品及全奧部戰(zhàn)略導(dǎo)彈督和部分戰(zhàn)術(shù)帳導(dǎo)彈等武器物系統(tǒng)的研制捎、生產(chǎn)和發(fā)虎射試驗(yàn)任務(wù)祝；同時(shí)，著謝力發(fā)展衛(wèi)星鏡應(yīng)用設(shè)備及驟產(chǎn)品、信息笛技術(shù)產(chǎn)品、觀新能源與新拉材料產(chǎn)品、茅航天特種技招術(shù)應(yīng)用產(chǎn)品振、特種車(chē)輛拐及汽車(chē)零部鞏件、空間生揉物產(chǎn)品等航都天技術(shù)應(yīng)用彎產(chǎn)業(yè)；大力殼開(kāi)拓以衛(wèi)星套及其地面運(yùn)辛營(yíng)服務(wù)、國(guó)勺際宇航商業(yè)擇服務(wù)、航天布金融投資服狂務(wù)、軟件與數(shù)信息服務(wù)等湯為主的航天醉服務(wù)業(yè)，是耽我國(guó)境內(nèi)唯巧一的廣播通帳信衛(wèi)星運(yùn)營(yíng)昂服務(wù)商；是綠我國(guó)影像信區(qū)息記錄產(chǎn)業(yè)壟中規(guī)模最大份、技術(shù)最強(qiáng)良的產(chǎn)品提供默商。作為我茂國(guó)航天科技辜工業(yè)的主導(dǎo)隔力量，集團(tuán)顧公司是國(guó)家滔首批創(chuàng)新型放企業(yè)，創(chuàng)造驟了以載人航平天和月球探報(bào)測(cè)兩大里程躬碑為標(biāo)志的思一系列輝煌檢成就，在推擋進(jìn)國(guó)防現(xiàn)代把化建設(shè)和國(guó)壯民經(jīng)濟(jì)發(fā)展皺中做出了重辛要貢獻(xiàn)。文集團(tuán)公司目擾前轄有8個(gè)篇大型科研生榆產(chǎn)聯(lián)合體（概研究院）、貌14家專業(yè)云公司、9家珍上市公司和樹(shù)若干直屬單五位，研發(fā)和毛產(chǎn)業(yè)基地主疫要分布在北券京、上海、牌西安、成都怠、天津、內(nèi)釘蒙古、深圳紐（香港）、腥海南等地。盤(pán)審計(jì)對(duì)象及領(lǐng)審計(jì)目的慮集團(tuán)公司涌201陽(yáng)3竊年度財(cái)務(wù)決沫算審計(jì)對(duì)象盤(pán)和審計(jì)目的區(qū)主要包括以競(jìng)下隆方面：屯對(duì)被審計(jì)單炒位教編制的促財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)造行審計(jì)，包沉括束201尿3報(bào)年12月3腰1日的資產(chǎn)晉負(fù)債表、合木并資產(chǎn)負(fù)債最表，報(bào)201要3陡年度的利潤(rùn)陷表、合并利鉆潤(rùn)表摘，現(xiàn)金流量抗表、合并現(xiàn)此金流量表，趙所有者權(quán)益槐變動(dòng)表、合纖并所有者權(quán)刪益變動(dòng)表以年及財(cái)務(wù)報(bào)表濁附注。灶按照《中國(guó)困注冊(cè)會(huì)計(jì)師奉審計(jì)準(zhǔn)則》迅的要求，對(duì)占被審計(jì)單位況編制的財(cái)務(wù)扭報(bào)表是否按班照財(cái)政部頒告布的《企業(yè)饒會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》反的規(guī)定編制量，是否在所駝?dòng)兄卮蠓矫媲绻史从沉擞瓯粚徲?jì)單位洞201濕3嚇年12月3不1日的財(cái)務(wù)衫狀況以及商201炊3紐年度的經(jīng)營(yíng)告成果和現(xiàn)金誠(chéng)流量發(fā)表審美計(jì)意見(jiàn)，出殲具審計(jì)報(bào)告簡(jiǎn)。妖對(duì)被審計(jì)單貸位編制的財(cái)崗務(wù)決算專項(xiàng)參說(shuō)明進(jìn)行審畫(huà)核，按照《最中國(guó)準(zhǔn)冊(cè)會(huì)僻計(jì)師侍審計(jì)湯準(zhǔn)則》的要音求，對(duì)被審捆核單位編制媽的們201薯3嫩年度財(cái)務(wù)決謊算專項(xiàng)說(shuō)明徹是否在所有約重大方面已絲按照國(guó)資委擊有關(guān)規(guī)定恰嫩當(dāng)披露發(fā)表護(hù)審核意見(jiàn)，按出具審核報(bào)箭告容。牽對(duì)被審計(jì)單伸位資產(chǎn)減值雖準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核泥銷要、消化以前疤年度潛虧掛期賬、賬銷案竊存資產(chǎn)銷案助等事項(xiàng)勿進(jìn)行審核，聰出具審核報(bào)失告。而就審計(jì)過(guò)程需中注意到的效，可能導(dǎo)致狂財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)炮生錯(cuò)報(bào)和漏豐報(bào)的內(nèi)部控棗制缺陷提出賤改進(jìn)建議毫，出具管理膚建議書(shū)。域各參審所對(duì)獨(dú)201隸3辯年度審計(jì)情船況出具審計(jì)僵情況說(shuō)明書(shū)甘，對(duì)審計(jì)范母圍、審計(jì)報(bào)鼓告類型、非遭標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留橡審計(jì)意見(jiàn)涉唱及的村內(nèi)容菊（包括被審鉛計(jì)單位、得導(dǎo)致出具非亞標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留刷意見(jiàn)的堤事項(xiàng)、金額案等）進(jìn)行說(shuō)冬明。審計(jì)分工烘集團(tuán)公司所扛屬部分單位星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉朋及國(guó)家秘密編，由集團(tuán)公暴司內(nèi)部審計(jì)肢機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審鵲計(jì)澡，除內(nèi)部審溜計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)押審計(jì)的單位蕩外全部由中虹介機(jī)構(gòu)審計(jì)離，中介機(jī)構(gòu)帽具體審計(jì)分計(jì)工奉由集團(tuán)公司得統(tǒng)一確定。償審計(jì)工作摸總體遺要求滔各審計(jì)機(jī)構(gòu)灑應(yīng)高度重視瓜和認(rèn)真實(shí)施猜2013年英度審計(jì)工作例，喬以深化誠(chéng)信里建設(shè)、完善鉤質(zhì)量控制體倦系為核心，鏟以提升審計(jì)到工作質(zhì)量、欣強(qiáng)化年報(bào)審故計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控瀉為目標(biāo)，恪抓守誠(chéng)信、獨(dú)窮立、客觀、銹公正的原則丑，做好20刪13物年度置審計(jì)的組織戰(zhàn)、計(jì)劃和餅實(shí)施等各項(xiàng)陡工作男。衡根據(jù)《中國(guó)資注冊(cè)會(huì)計(jì)師基審計(jì)準(zhǔn)則第叢1401號(hào)傭——對(duì)集團(tuán)次財(cái)務(wù)報(bào)表審記計(jì)的特殊考騎慮》的相關(guān)林規(guī)定，集團(tuán)宮公司和集團(tuán)綠項(xiàng)目組在考映慮組成部分僵注冊(cè)會(huì)計(jì)師害專業(yè)勝任能徒力的基礎(chǔ)上苗選定組成部喚分注冊(cè)會(huì)計(jì)鋼師，制定統(tǒng)掉一的工作標(biāo)含準(zhǔn)和要求。廢組成部分注扛冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)蜜及時(shí)報(bào)送獨(dú)絨立性文件及借相關(guān)資料僻。集團(tuán)項(xiàng)目去組應(yīng)對(duì)組成雜部分注冊(cè)會(huì)匯計(jì)師的審計(jì)欲工作進(jìn)行跟羞蹤監(jiān)控，組踐成部分注冊(cè)育會(huì)計(jì)師應(yīng)積嬌極主動(dòng)配合榮集團(tuán)項(xiàng)目組仁的工作安排否。集團(tuán)項(xiàng)目出組應(yīng)根據(jù)集籃團(tuán)公司統(tǒng)一而安排及風(fēng)險(xiǎn)脫評(píng)估結(jié)果，沃復(fù)核組成部創(chuàng)分注冊(cè)會(huì)計(jì)索師審計(jì)工作謹(jǐn)?shù)赘宓南嚓P(guān)選部分。對(duì)于慘組成部分注較冊(cè)會(huì)計(jì)師未箱按要求開(kāi)展紅審計(jì)工作、捏提供資料不礎(chǔ)及時(shí)、配備務(wù)人員不到位辯等情況，集漂團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)錄及時(shí)向集團(tuán)禽公司反映，榴在考慮對(duì)集壟團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表梯的影響后由怒集團(tuán)項(xiàng)目組延或組成部分儉會(huì)計(jì)師實(shí)施綠由集團(tuán)項(xiàng)目牛組確定的審是計(jì)追加程序信。益在審計(jì)過(guò)程奮中，組成部跳分注冊(cè)會(huì)計(jì)確師對(duì)發(fā)現(xiàn)的類重大事項(xiàng)及雄導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)包務(wù)報(bào)表發(fā)生隙重大錯(cuò)報(bào)的播特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)際及時(shí)與被審莫計(jì)單位進(jìn)行爸充分的溝通懂，同時(shí)按照椅附件格式要驗(yàn)求報(bào)送集團(tuán)求項(xiàng)目組和集售團(tuán)公司，組建成部分注冊(cè)駐會(huì)計(jì)師還應(yīng)拒按照套集團(tuán)公司草統(tǒng)一的會(huì)計(jì)栽政策及集團(tuán)川項(xiàng)目組合并芽過(guò)程需要對(duì)今組成部分的象財(cái)務(wù)信息進(jìn)腹行調(diào)整和補(bǔ)萌充，以滿足翅編制和列報(bào)勺集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)森表的要求。有1、尋集團(tuán)項(xiàng)目組勞應(yīng)與組成部忽分注冊(cè)會(huì)計(jì)抬師對(duì)組成部油分財(cái)務(wù)信息紐執(zhí)行工作的轉(zhuǎn)范圍、時(shí)間錄安排和發(fā)現(xiàn)朋的問(wèn)題，與掃組成部分注趟冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)遙行清晰地溝勻通。旁2、略集團(tuán)項(xiàng)目組觀應(yīng)弓與組成部分肉注冊(cè)會(huì)伏計(jì)師討論由錦于舞弊或錯(cuò)斧誤導(dǎo)致組成縣部分財(cái)務(wù)信煩息發(fā)生重大粘錯(cuò)報(bào)的可能觸性。戒3、犁集團(tuán)管理層窯編制的關(guān)聯(lián)右方清單和集宇團(tuán)項(xiàng)目組知火悉的任何其絡(luò)他關(guān)聯(lián)方，覽應(yīng)告知若組成部分注策冊(cè)會(huì)計(jì)師直。組成部分訴注冊(cè)會(huì)計(jì)師鋼應(yīng)及時(shí)溝通拘集團(tuán)項(xiàng)目組室以前未識(shí)別鏈出的關(guān)聯(lián)方志，及時(shí)溝通百因違反法律持法規(guī)而可能姿導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)演務(wù)報(bào)表發(fā)生輩重大錯(cuò)報(bào)的謠信息。兵4、腥集團(tuán)項(xiàng)目組傻應(yīng)就集團(tuán)層憑面發(fā)現(xiàn)的組怠成部分的內(nèi)耽部控制缺陷漁及時(shí)通報(bào)房組成部分淹注冊(cè)會(huì)計(jì)師暗，濫組成部分鑰注冊(cè)會(huì)計(jì)師砍發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部秋控制缺陷也扁應(yīng)及時(shí)告知嗓集團(tuán)項(xiàng)目組風(fēng)。篇5、集團(tuán)項(xiàng)破目組勒應(yīng)根據(jù)集團(tuán)孩財(cái)務(wù)報(bào)表審載計(jì)要求，對(duì)摧組成部分注虎冊(cè)會(huì)計(jì)師別的工作進(jìn)行捕復(fù)核、評(píng)價(jià)套，包括但不周限于以下工小作：績(jī)（1）資復(fù)核組成部意分注冊(cè)會(huì)計(jì)部師對(duì)識(shí)別出微的導(dǎo)致集團(tuán)框財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)權(quán)生重大錯(cuò)報(bào)腥的特別風(fēng)險(xiǎn)衰形成的審計(jì)義工作底稿；豪（2）偽評(píng)價(jià)合并調(diào)娛整和重分類甩事項(xiàng)的適當(dāng)攪性、完整性求和準(zhǔn)確性，栗并評(píng)價(jià)是否錯(cuò)存在舞弊風(fēng)漁險(xiǎn)因素或可革能存在管理競(jìng)層偏向的跡抹象；枝（3）擁對(duì)識(shí)別出的盼與組成部分膽注冊(cè)會(huì)計(jì)師刑工作相關(guān)的槽、由于舞弊厲或錯(cuò)誤導(dǎo)致足集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)倚表發(fā)生重大爆錯(cuò)報(bào)的特別曠風(fēng)險(xiǎn)，組成骨部分注冊(cè)會(huì)鏡計(jì)師應(yīng)及時(shí)革與主審所溝搬通所有識(shí)別椅出的、在組獵成部分內(nèi)的摔其他由于舞純弊或錯(cuò)誤可蛙能導(dǎo)致集團(tuán)摘財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)舞生重大錯(cuò)報(bào)槳的特別風(fēng)險(xiǎn)前，以及組成遺部分注冊(cè)會(huì)資計(jì)師針對(duì)這托些特別風(fēng)險(xiǎn)嶺采取的應(yīng)對(duì)撲措施；茅（4）庭復(fù)核并評(píng)價(jià)嫂組成部分注第冊(cè)會(huì)計(jì)師伶審計(jì)企業(yè)管圣理層提供的代書(shū)面聲明中翠指出的例外山事項(xiàng)，迷以及確定是撈否有必要復(fù)田核組成部分跌注冊(cè)會(huì)計(jì)師酷審計(jì)工作底轎稿的相關(guān)部蔥分。己審計(jì)時(shí)間計(jì)濃劃宏集團(tuán)公司音201危3宏年度財(cái)務(wù)決艇算審計(jì)時(shí)間環(huán)計(jì)劃分為初合步準(zhǔn)備、現(xiàn)駕場(chǎng)審計(jì)、確氧定報(bào)表、出跌具報(bào)告惑、跟蹤服務(wù)廊五犯?jìng)€(gè)階段：紙初步準(zhǔn)備階斗段召開(kāi)布置會(huì)蛙201肅3游年束11滲月博26胳日，集團(tuán)公卸司召開(kāi)霞201澡3既年度財(cái)務(wù)決翅算工作布置憑會(huì)，對(duì)集團(tuán)適公司對(duì)檔201借3姻年度財(cái)務(wù)決刻算工作提出濱具體要求，鹿對(duì)過(guò)201底3止年度財(cái)務(wù)決赴算報(bào)表的變擇化及重點(diǎn)內(nèi)走容進(jìn)行講解益，對(duì)孕201忽3約年度財(cái)務(wù)決存算報(bào)表軟件唇進(jìn)行培訓(xùn)。橫制定審計(jì)方予案瓜201鴉3蜂年骨1慎2投月年01仆日至盤(pán)201域3蛛年演1盈2族月肅1性5紹日，制定集層團(tuán)公司中介找機(jī)構(gòu)審計(jì)方款案，對(duì)奇201法3辭年度審計(jì)范稈圍、審計(jì)分錄工、時(shí)間安騾排、重點(diǎn)審奉計(jì)領(lǐng)域等內(nèi)犁容進(jìn)行規(guī)范共。召開(kāi)中介會(huì)促201招3國(guó)年異12宅月擱24赤日，召開(kāi)集約團(tuán)公司并201選3執(zhí)年度財(cái)務(wù)決傷算審計(jì)中介陪機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)會(huì)盯，根據(jù)接審計(jì)方案，期對(duì)各中介機(jī)惑構(gòu)的審計(jì)范甘圍、時(shí)間進(jìn)緊度、審計(jì)重積點(diǎn)錢(qián)進(jìn)行說(shuō)明。咬確定合并范療圍坡201斃3至年11月2聞0日至20快1甜3揮年12月2漆5憤日，在20惱1守2絹年度戶數(shù)備董案的基礎(chǔ)上矮，匯總集團(tuán)便公司戶數(shù)變盜動(dòng)情況、整疼理戶數(shù)變動(dòng)煩資料，確定蘇集團(tuán)公司2筍01肉3率年度合并財(cái)紡務(wù)報(bào)表的合宜并范圍。按選照國(guó)資委要熄求，完成戶什數(shù)備案，根瓜據(jù)國(guó)資委戶給數(shù)備案結(jié)果叫對(duì)集團(tuán)公司芹所屬二級(jí)單舍位進(jìn)行戶數(shù)霸批復(fù)。黨修訂決算參權(quán)數(shù)劑201工3原年12月1袋0誦日至201靠3乒年12月2未0輕日，在國(guó)資鄙委201軋3狼年財(cái)務(wù)決算報(bào)報(bào)表參數(shù)的餓基礎(chǔ)上，根因據(jù)國(guó)資委相揚(yáng)關(guān)編報(bào)要求黃，對(duì)決算參絨數(shù)進(jìn)行修訂基。抵編制報(bào)告模啦板莫201妖3追年12月1泉0撓日至201鑒3貸年12月飲2弦7裹日，根據(jù)國(guó)殊資委相關(guān)報(bào)既告信息披露銷要求，結(jié)合淋集團(tuán)公司實(shí)謊際情況，分宋別編制審計(jì)鄙報(bào)告、財(cái)務(wù)季決算專項(xiàng)審祥核報(bào)告、管皮理建議書(shū)、父審計(jì)情況說(shuō)險(xiǎn)明、賬銷案吩存資產(chǎn)銷案轉(zhuǎn)專項(xiàng)報(bào)告、犧消化以前年蔬度潛虧專項(xiàng)付報(bào)告、資產(chǎn)穿減值準(zhǔn)備財(cái)也務(wù)核銷專項(xiàng)天報(bào)告、資金波賬戶清理專敏項(xiàng)報(bào)告等報(bào)系告模板。同慰時(shí)，下發(fā)本料審計(jì)方案、披報(bào)告模板、粉被審計(jì)單位艦明細(xì)及各類員報(bào)送集團(tuán)公著司材料的模許板。蜓編制審計(jì)計(jì)宰劃受201餐4撕年1月疏1訊日前，各中胖介機(jī)構(gòu)均應(yīng)根據(jù)從《中國(guó)注冊(cè)添會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)眠準(zhǔn)則》和咽本圾審計(jì)方案臉等相關(guān)自要求，制定塞完成本都審計(jì)機(jī)構(gòu)的味具體審計(jì)計(jì)宿劃，報(bào)送集罩團(tuán)公司。開(kāi)具體審計(jì)計(jì)舊劃至少包括畝審計(jì)項(xiàng)目分朱組、同項(xiàng)目小組負(fù)流責(zé)人、主要懶項(xiàng)目組成員博、審計(jì)項(xiàng)目柱進(jìn)場(chǎng)時(shí)間、房現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束時(shí)劃間仇、出具正式計(jì)報(bào)告時(shí)間等遷。狠現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階武段誕現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階籍段的時(shí)間，腸由各中介機(jī)棍構(gòu)按照審計(jì)漏方案確定報(bào)撈表和出具報(bào)見(jiàn)告的時(shí)間節(jié)判點(diǎn)，以及集構(gòu)團(tuán)公司所屬剛各二級(jí)單位尊的要求，自環(huán)行確定。意現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階產(chǎn)段，歡由各中介機(jī)鵝構(gòu)按照具體暖審計(jì)計(jì)劃，作根據(jù)《中國(guó)來(lái)注冊(cè)佳會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)廢準(zhǔn)則》、《拴企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)換則》等相關(guān)比要求，獲取右充分、適當(dāng)促的證據(jù)，為預(yù)發(fā)表審計(jì)毫（吃審核慚）駱意見(jiàn)提供合緩理保證。獨(dú)確定報(bào)表階斑段拒由各中介機(jī)戚構(gòu)按照具體鳴審計(jì)撤計(jì)劃，結(jié)合佳現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階愛(ài)段發(fā)現(xiàn)的問(wèn)混題，完成與擇被審計(jì)單位救的溝通協(xié)調(diào)州工作，確定優(yōu)被審計(jì)單位芝的審定財(cái)務(wù)候報(bào)表兩，但應(yīng)符合紅集團(tuán)公司總蠅體時(shí)間節(jié)點(diǎn)班。便協(xié)助被審計(jì)慧單位填報(bào)蠻201耀3述年度財(cái)務(wù)決浪算數(shù)據(jù)，汁檢查代出具的審計(jì)惡（審核）報(bào)權(quán)告檢是否葬滿足被審計(jì)反單位填報(bào)決遵算數(shù)據(jù)謀；脹如存在遺漏著事項(xiàng)，品對(duì)盯審計(jì)（審核簡(jiǎn)）報(bào)告進(jìn)行診補(bǔ)充完善。計(jì)對(duì)被審計(jì)單面位填報(bào)的財(cái)些務(wù)決算數(shù)據(jù)換中涉及財(cái)務(wù)岔報(bào)表信息的巷內(nèi)容進(jìn)行復(fù)洲核，痛檢查被巨審計(jì)單位填聞報(bào)的決算數(shù)個(gè)據(jù)是否與審愁定財(cái)務(wù)報(bào)表驟及審計(jì)（審出核）報(bào)告一急致紐，雹復(fù)核被審計(jì)漸單位上報(bào)集涂團(tuán)公司的內(nèi)孕部事項(xiàng)是否罪與財(cái)務(wù)報(bào)表隙附注披露的暮關(guān)聯(lián)委事項(xiàng)認(rèn)一致。饑根據(jù)狂201蒙3戀年度財(cái)務(wù)決披算軟件公式彎審核結(jié)果，堅(jiān)對(duì)涉及財(cái)務(wù)敏報(bào)表信息的禍審核未通過(guò)派公式進(jìn)行核飄實(shí)；如對(duì)審互核未通過(guò)公顛式無(wú)合理解涼釋，對(duì)已審還財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)對(duì)行修改。花根據(jù)集團(tuán)公科司財(cái)務(wù)決算完會(huì)審反饋意眾見(jiàn)，對(duì)相關(guān)驅(qū)問(wèn)題進(jìn)行解百釋說(shuō)明叢；如存在重巡大遺漏、重礎(chǔ)大差錯(cuò)事項(xiàng)飛，對(duì)審計(jì)（問(wèn)審核）報(bào)告面、已審財(cái)務(wù)色報(bào)表進(jìn)行修志改。叉出具報(bào)告階嘩段看2013伯年1月1縣5植日至欲2013慨年3月15誤日，互由各中介機(jī)送構(gòu)按照具體手審計(jì)計(jì)劃，冶根據(jù)《中國(guó)傻注冊(cè)會(huì)計(jì)師育審計(jì)準(zhǔn)則第今1501號(hào)非——對(duì)財(cái)務(wù)皂報(bào)表形成審遵計(jì)意見(jiàn)和出郊具審計(jì)報(bào)告盡》的規(guī)定，復(fù)對(duì)被審計(jì)單畜位的財(cái)務(wù)報(bào)島表、財(cái)務(wù)決明算專項(xiàng)說(shuō)明辨等審計(jì)對(duì)象巖發(fā)表審計(jì)意憤見(jiàn)，出具審擱計(jì)廣（跟審核綠）輩報(bào)告巷。統(tǒng)根據(jù)《中國(guó)規(guī)注冊(cè)會(huì)計(jì)師賓執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》紅的要求，按閃照集團(tuán)公司喪的統(tǒng)一格式繭，編制生201夜3匆年度財(cái)務(wù)決謝算審計(jì)工作蛾總結(jié)，并報(bào)便送集團(tuán)公司頸。演跟蹤服務(wù)階鴨段住201雹3鑒年1月15嬌日至201拔3蠢年籌4棚月句30日章，根據(jù)獲201出3竭年度財(cái)務(wù)決殃算審計(jì)發(fā)現(xiàn)屢的問(wèn)題，向勵(lì)被審計(jì)單位窯提出管理建合議及改善措?yún)捠?，就集團(tuán)電公司及國(guó)資決委財(cái)務(wù)決算當(dāng)審核過(guò)程中廳發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題觀進(jìn)行解釋說(shuō)摧明。以主要斃時(shí)間節(jié)點(diǎn)站集團(tuán)公司揀擬及于面201缺4席年弄2畏月糕初瘡，干對(duì)詞航天止科技財(cái)務(wù)有疫限責(zé)任公司僑、尤航天時(shí)代置貨業(yè)發(fā)展有限代公司頃、井中國(guó)航天標(biāo)核準(zhǔn)化研究所鍵、休中國(guó)資源衛(wèi)范星應(yīng)用中心昌、倦中國(guó)宇航出暈版社、航天球通信中心、濁航天報(bào)社、泰中國(guó)宇航學(xué)背會(huì)、航天人聞才開(kāi)發(fā)交流蒼中心、四川度航天管理局健、中國(guó)航天眉科技集團(tuán)公蓬司科學(xué)技術(shù)仙委員會(huì)、中患國(guó)航天科技嶺國(guó)際交流中驗(yàn)心納、航天長(zhǎng)征矛國(guó)際貿(mào)易有折限公司、北莫京長(zhǎng)征運(yùn)載筋火箭應(yīng)用技溜術(shù)發(fā)展有限撤公司覽等單位遠(yuǎn)進(jìn)行迫財(cái)務(wù)決算會(huì)帥審惠。腐集團(tuán)公司皆擬于貢2014顫年2月拋下旬僚對(duì)盞中國(guó)運(yùn)載火谷箭技術(shù)研究舍院、航天動(dòng)抽力技術(shù)研究倍院蒼、中國(guó)航天賓空間技術(shù)研清究院、航天灘推進(jìn)技術(shù)研轎究院、四川恨航天技術(shù)研貞究院、上海決航天技術(shù)研懼究院、糠中國(guó)航天電俱子技術(shù)研究眉院寄、淘中國(guó)航天空欄氣動(dòng)力技術(shù)謊研究院割、謊中國(guó)衛(wèi)通旨集團(tuán)有限公橋司、中國(guó)長(zhǎng)虜城工業(yè)集團(tuán)耕有限公司、雖中國(guó)樂(lè)凱膠央片集團(tuán)公司宇、四川航天勝工業(yè)集團(tuán)有堅(jiān)限公司、中竄國(guó)長(zhǎng)江動(dòng)力拍集團(tuán)有限公解司、丸中國(guó)四維測(cè)顏繪技術(shù)有限是公司認(rèn)、陜西航天格科技集團(tuán)有蔬限公司、航帝天科技投資裹控股有限公哪司立等大型二級(jí)沖單位道進(jìn)行初審，笨重點(diǎn)審核候決算報(bào)表是子否存在重大漲不合理事項(xiàng)盒；束擬隊(duì)于郵2013柱年冷3壟月紫中旬絹，對(duì)策上述大型二造級(jí)位單位濕進(jìn)行財(cái)務(wù)決舊算會(huì)審。匙在集團(tuán)公司黨對(duì)騙上述探大型二級(jí)單史位進(jìn)行財(cái)務(wù)洲決算會(huì)審時(shí)驚，步各負(fù)責(zé)審計(jì)童業(yè)務(wù)的中介狂機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向鈔集團(tuán)公司匯掌報(bào)201皂3減年度審計(jì)工杯作進(jìn)展、報(bào)奧告出具情況礦及影響報(bào)告沃出具的原因蔽、虛審計(jì)過(guò)程中爽發(fā)現(xiàn)的重大邁問(wèn)題（包括塵問(wèn)題的基本元情況、處理轟結(jié)果或解決顆方案等）、附擬出具的非富標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留矩審計(jì)意見(jiàn)情超況、仔擬在管理建猛議書(shū)中披露膀的內(nèi)部控制烈和會(huì)計(jì)核算蟻等方面的問(wèn)則題及建議等邁。乖各中介機(jī)構(gòu)貴應(yīng)勿根據(jù)集團(tuán)公們司各二級(jí)單嶼位的要求，型編制具體審扁計(jì)各時(shí)間宴計(jì)劃，愧及時(shí)完成各博時(shí)間節(jié)點(diǎn)的仗審計(jì)工作吩。賽同時(shí)，中瑞循岳華會(huì)計(jì)師縣事務(wù)所、中灰天運(yùn)會(huì)計(jì)師抬事務(wù)所、中婆證天通會(huì)計(jì)集師事務(wù)所、頂信永中和會(huì)唇計(jì)師事務(wù)所決、立際信會(huì)計(jì)師事良務(wù)所應(yīng)做好帝境內(nèi)上市公廚司孟201呆3少年度審計(jì)的放工作安排，現(xiàn)按照集團(tuán)公脅司肌所屬二級(jí)單贈(zèng)位程的時(shí)間要求酬，及時(shí)確定乘報(bào)表、出具既報(bào)告。嫂集團(tuán)公司由時(shí)中介機(jī)構(gòu)審嬸計(jì)的碑二級(jí)定單位的主要撞時(shí)間節(jié)點(diǎn)匯烤總?cè)缦拢郝市蛱?hào)臂二級(jí)單位柄確定報(bào)表營(yíng)出具報(bào)告題1捷中國(guó)衛(wèi)通丈集團(tuán)有限公莖司央2013年抗2月豈21之日腿2013年羨3月15日階2杏中國(guó)長(zhǎng)城工消業(yè)集團(tuán)有限文公司房2013年鍋2月己21環(huán)日敗2013年它3月15日婆3丸中國(guó)樂(lè)凱膠練片集團(tuán)公司貿(mào)2013年寨2月眉21騾日訪2013年式3月15日頂4斜四川航天工爪業(yè)集團(tuán)有限緞公司希2013年邊2月拳21鑒日在2013年屋3月15日率5廢中國(guó)長(zhǎng)江動(dòng)梳力集團(tuán)有限盼公司認(rèn)2013年拼2月臉21宴日予2013年糖3月15日額6籌中國(guó)四維測(cè)頂繪技術(shù)有限崖公司頂2013年閣2月撞21仔日臣2013年勸3月15日軋7腿陜西航天科閃技集團(tuán)有限疲公司苦2013年先2月僅21盆日速2013年森3月15日婦8灶航天科技投私資控股有限慚公司瓦2013年勻2月醬21牧日赤2013年些3月15日漢9尺北京神舟航洞天軟件技術(shù)矮有限公司貍2013年延1迷月租25把日老2013年鍬2月8日掌10尺深圳航天科誕技創(chuàng)新研究馳院傾2013年騰1鏈月和25鳥(niǎo)日矛2013年損2月8日飯11楚中國(guó)資源衛(wèi)備星應(yīng)用中心亮2013年午1月榮25投日煎2013年婦2月8日矩12五航天科技財(cái)粥務(wù)有限責(zé)任薯公司討2013年諷1月25日被2013年介2月8日數(shù)13襲航天時(shí)代置蹲業(yè)發(fā)展有限亮公司牽2013年墓1月25日客2013年淚2月8日愧14妥中國(guó)航天標(biāo)芹準(zhǔn)化研究所足2013年閥1月25日康2013年塵2月8日旅15異中國(guó)宇航出至版鈴有限責(zé)任公贏司伏2013年與1月25日旅2013年拜2月8日細(xì)16留航天通信中區(qū)心詠2013年臘1月25日礙2013年變2月8日警17拉航天報(bào)社爆2013年夾1月25日莫2013年饑2月8日襯18鼻中國(guó)宇航學(xué)誠(chéng)會(huì)絹2013年藥1月25日程2013年筍2月8日串19燭航天人才開(kāi)繡發(fā)交流中心麗2013年轉(zhuǎn)1月25日牛2013年羽2月8日校20騙四川航天管顏理局族2013年窄1月25日齒2013年犬2月8日妥21問(wèn)中國(guó)航天科桃技集團(tuán)公司溫科學(xué)技術(shù)委尊員會(huì)巖2013年挑1月25日階2013年飯2月8日吊2議2鹽中國(guó)航天科示技國(guó)際交流槳中心址2013年講1月25日擇2013年剪2月8日竊23謊航天長(zhǎng)征國(guó)享際貿(mào)易有限理公司燦2013年徑1月25日優(yōu)2013年根2月8日冷2國(guó)4何北京長(zhǎng)征運(yùn)貴載火箭應(yīng)用畏技術(shù)發(fā)展有太限公司芳2013年厲1月25日哥2013年帆2月8日偶審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)仆估及重要性李風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程相序鑼各中介機(jī)構(gòu)本應(yīng)貫徹風(fēng)險(xiǎn)偵導(dǎo)向?qū)徲?jì)的駱理念，將風(fēng)說(shuō)險(xiǎn)評(píng)估作為層對(duì)被審計(jì)單蜻位進(jìn)行控制中測(cè)試和實(shí)質(zhì)翼性程序前必倦須進(jìn)行的前星臵程序，圍抗繞重大錯(cuò)報(bào)踩風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別棋、評(píng)估和應(yīng)總對(duì)，計(jì)劃和匆實(shí)施進(jìn)一步譽(yù)審計(jì)工作。皺通過(guò)實(shí)施詢?yōu)?wèn)、分析、濾觀察和檢查餐等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估虧程序，從行質(zhì)業(yè)狀況、法厚律環(huán)境與監(jiān)茂督環(huán)境及其鑒他外部因素娘到被審計(jì)單坊位眼的內(nèi)部控制財(cái)?shù)确矫?，了歡解被審計(jì)單使位及其環(huán)境到。陰通過(guò)實(shí)施風(fēng)燃險(xiǎn)評(píng)估程序告收集的信息妻，包括在評(píng)菊價(jià)控制的設(shè)遵計(jì)及確定其雜是否得到執(zhí)肺行時(shí)獲取的阻審計(jì)證據(jù)，雹可以作為支烤持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估腳記過(guò)的證據(jù)茅。鈔識(shí)別和評(píng)估始的債重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)膊險(xiǎn)，包括嘩財(cái)務(wù)報(bào)表層琴次的重大錯(cuò)益報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)耗定層次的重精大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)染。燈將評(píng)估的重弄大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)上與進(jìn)一步糞審計(jì)程序掛蹦鉤。即：針優(yōu)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表磚層次重大錯(cuò)志報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，采鞋取總體應(yīng)對(duì)躲措施，包括扮但不限于強(qiáng)然調(diào)保持職業(yè)索懷疑態(tài)度、拾分派更有經(jīng)霧驗(yàn)或具有特糾殊技能的審弦計(jì)人員、利稍用專家的工爹作和提供更么多的督導(dǎo)等祥；針對(duì)評(píng)估兔的認(rèn)定層次奪重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)也險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和候?qū)嵤┻M(jìn)一步犯審計(jì)程序，隱包括控制測(cè)航試程序及實(shí)截質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)鼓試和實(shí)質(zhì)性跳分析程序。辟風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)辮貫穿于計(jì)劃澡和實(shí)施審計(jì)喬工作的全過(guò)誰(shuí)程。對(duì)認(rèn)定譽(yù)層次重大錯(cuò)魯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)緣估，應(yīng)以獲情取的審計(jì)證挽據(jù)為基礎(chǔ)，驗(yàn)并可能隨著蒜不斷獲取審澡計(jì)證據(jù)而相析應(yīng)變化。如階果實(shí)施進(jìn)一臨步審計(jì)程序毯獲取的審計(jì)瘡證據(jù)與初始創(chuàng)評(píng)估獲取的塘審計(jì)證據(jù)相搏矛盾，應(yīng)修掌訂風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估著結(jié)果，并修商改原計(jì)劃實(shí)嬌施的進(jìn)一步往審計(jì)程序。萌將在實(shí)施風(fēng)悼險(xiǎn)評(píng)估程序子中注意到的去相關(guān)內(nèi)部控刪制重大缺陷么與適當(dāng)層次近的管理層或狼治理層溝通考；對(duì)識(shí)別出腹被審計(jì)單位柏未加控制或沈控制不當(dāng)?shù)募o(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)膀險(xiǎn)，或認(rèn)為夕被審計(jì)單位雅的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估討過(guò)程存在重曉大缺陷，應(yīng)伙直接與治理職層溝通。校形成審計(jì)工矛作底稿。各南中介機(jī)構(gòu)應(yīng)確當(dāng)按照放規(guī)定，設(shè)計(jì)萍風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相再關(guān)程序的工岔作底稿，如查項(xiàng)目組討論刃及其結(jié)論的怖底稿、對(duì)被埋審計(jì)單位及菠其環(huán)境各個(gè)血方面了解的躲要點(diǎn)、信息虛來(lái)源及實(shí)施屠的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估刻程序底稿、崇在財(cái)務(wù)報(bào)表冶層次和認(rèn)定乳層次識(shí)別偉、評(píng)估出的電重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)定險(xiǎn)底稿、識(shí)嘩別出的特別賊風(fēng)險(xiǎn)底稿等吳，并認(rèn)真執(zhí)秧行。重要性箭在制定總體械審計(jì)策略時(shí)弄，各中介機(jī)費(fèi)構(gòu)應(yīng)當(dāng)確定響財(cái)務(wù)報(bào)表整建體的重要性牢。根據(jù)被審籍計(jì)單位的特漲定情況，如雀果存在一個(gè)抽或多個(gè)特定饑類別的交易渠、賬戶余額詳或披露，其頁(yè)發(fā)生的錯(cuò)報(bào)巴金額雖然低挨于財(cái)務(wù)報(bào)表鍬整體的重要神性，但合理塘預(yù)期可能影累響財(cái)務(wù)報(bào)表蘿使用者依據(jù)幼財(cái)務(wù)報(bào)表做壘出的經(jīng)濟(jì)決掙策，各中介窮機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)譯確定使用這材些交易、賬邪戶余額或披眠露的一個(gè)或臟多個(gè)重要性筐水平。偷各中介機(jī)構(gòu)斃應(yīng)當(dāng)確定實(shí)炎際執(zhí)行的重美要性，以評(píng)作估重大錯(cuò)報(bào)奶風(fēng)險(xiǎn)并確定消進(jìn)一步審計(jì)捉程序的性質(zhì)捎、時(shí)間安排摩和范圍。蜜如果在審計(jì)此過(guò)程中獲知騾了某項(xiàng)信息膊，而該信息適可能導(dǎo)致確峽定與原來(lái)不侄同的財(cái)務(wù)報(bào)少表整體重要涂性或者特定畫(huà)類別交易、孕賬戶余額或麥披露的一個(gè)鴿或多個(gè)重要哨性水平，各駁中介機(jī)構(gòu)應(yīng)盤(pán)當(dāng)修訂原確故定的重要性匠。陰在確定重要?jiǎng)傂詴r(shí)，主要喉參考稅前利念潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收峽入、凈資產(chǎn)咸、毛利、費(fèi)洋用總額、資次產(chǎn)總額等指嗚標(biāo)，其中：榮（1）利潤(rùn)億法適用于以描營(yíng)利為目的勁、比較穩(wěn)定汁、回報(bào)率較把合理的企業(yè)衛(wèi)；（2）收仍入法用于微宮利企業(yè)和商遞業(yè)企業(yè)；（熄3）資產(chǎn)法驚用于金融、抹保險(xiǎn)、或其盞他資產(chǎn)大而警利潤(rùn)小的企尤業(yè)；（4）棍非營(yíng)利性組魯織一般采用棕費(fèi)用總額、前收入或資產(chǎn)橋總額為基準(zhǔn)式；（5）新企設(shè)立實(shí)體運(yùn)鴿營(yíng)初期一般葉采用所有者叨權(quán)益、費(fèi)用套總額或資產(chǎn)貌總額為基準(zhǔn)什；（6）經(jīng)碗常性業(yè)務(wù)的春稅前利潤(rùn)/飯?zhí)潛p波動(dòng)較副大、或以前萌年度營(yíng)利而職本年度虧損端的實(shí)體，將吵異常項(xiàng)目或燈非經(jīng)常性項(xiàng)命目加回；或吸使用近幾年衛(wèi)平均稅前利乘潤(rùn)/虧損（蛙通常3至5牽年）；或其免他基準(zhǔn)，如蹄毛利或營(yíng)業(yè)燦收入。在選渠取指標(biāo)時(shí)順豬序?yàn)椋憾惽懊侠麧?rùn)、營(yíng)業(yè)些收入、凈資煎產(chǎn)、毛利、稀費(fèi)用總額、遣總資產(chǎn)。員一般情況下頃，以稅前利茄潤(rùn)的袖5%-10件%爪、營(yíng)業(yè)收入握的戴0.5%-牧1%摧、凈資產(chǎn)的籍1%-5%拌、毛利的惑1%-2%喪、費(fèi)用總額撤的侄1%-2%扣、資產(chǎn)總額蜜的拋0.25%券-0.5%壘計(jì)算確定重凱要性。風(fēng)險(xiǎn)怎較高的公司不采用低端比描例，風(fēng)險(xiǎn)較識(shí)低的公司采說(shuō)用高端比例新。脅在計(jì)算可容勤忍誤差（實(shí)絲際執(zhí)行的重定要性）時(shí)，農(nóng)一般按照重瓶要性水平的層50%或7嶺5%。禁報(bào)告出具要旺求審計(jì)報(bào)告騰各中介機(jī)構(gòu)脹應(yīng)優(yōu)對(duì)審計(jì)范圍通內(nèi)的全部被孫審計(jì)單位出村具單戶財(cái)務(wù)蜂報(bào)表的審計(jì)范報(bào)告，如果去被審計(jì)單位威需要編制障合并財(cái)務(wù)報(bào)祖表的，應(yīng)當(dāng)禁出具合并財(cái)前務(wù)報(bào)表的審已計(jì)報(bào)告。壩財(cái)務(wù)決算專棉項(xiàng)審核報(bào)告體各中介機(jī)構(gòu)畢應(yīng)對(duì)審計(jì)范著圍內(nèi)的三級(jí)文及三級(jí)發(fā)以上枯單位莖出具財(cái)務(wù)決白算桐專項(xiàng)審核報(bào)零告。封對(duì)需要編制食合并財(cái)務(wù)報(bào)貪表的三級(jí)單壁位，僅需出耐具三級(jí)單位織的合并財(cái)務(wù)橡決算專項(xiàng)審仙核報(bào)告，無(wú)我需對(duì)三級(jí)單啦位本部出具惜單戶財(cái)務(wù)決逝算專項(xiàng)審核閃報(bào)告；對(duì)不迅需要編制合發(fā)并財(cái)務(wù)報(bào)表劣的三級(jí)單位夢(mèng)，需出具三之級(jí)單位的單奪戶財(cái)務(wù)決算待專項(xiàng)審核報(bào)扛告。塞賬銷案存資逢產(chǎn)銷案專項(xiàng)改鑒證意見(jiàn)息各中介機(jī)構(gòu)愛(ài)應(yīng)拖對(duì)催審計(jì)范圍黑內(nèi)的涉及賬肯銷案存資產(chǎn)深銷案事項(xiàng)的貪全部拆被審計(jì)絮單位出具賬扮銷案存資產(chǎn)簡(jiǎn)銷案專項(xiàng)鑒族證意見(jiàn)。吳消化以前年呀度潛虧專項(xiàng)塵鑒證意見(jiàn)挖各中介機(jī)構(gòu)表應(yīng)篇對(duì)食審計(jì)范圍書(shū)內(nèi)的涉及區(qū)在當(dāng)年損益否中消化以前捷年度潛虧損爪失掛賬裳的全部崗被審計(jì)葛單位出具畝消化以前年盆度潛虧淺專項(xiàng)鑒證意梅見(jiàn)。打資產(chǎn)減值準(zhǔn)尚備財(cái)務(wù)核銷些專項(xiàng)鑒證意布見(jiàn)擠各中介機(jī)構(gòu)擠應(yīng)鋒對(duì)審計(jì)范圍餐內(nèi)的涉及單濕項(xiàng)資產(chǎn)減值啄準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核援銷資產(chǎn)原值救或資金超過(guò)末100萬(wàn)元失的全部被審續(xù)計(jì)單位出具三資產(chǎn)減值準(zhǔn)家備財(cái)務(wù)核銷倒專項(xiàng)鑒證意走見(jiàn)。噴審計(jì)情況說(shuō)擺明書(shū)歇各中介機(jī)構(gòu)鹽應(yīng)褲對(duì)審計(jì)范圍屢內(nèi)的全部被教審計(jì)單位昆以二級(jí)單位只為主體，似按照所屬二負(fù)級(jí)單位分別熟出具罰匯總共審計(jì)情況說(shuō)果明書(shū)?？瘢ò耍┕芾砝呀ㄗh書(shū)縣各中介機(jī)構(gòu)北應(yīng)對(duì)審計(jì)范拳圍內(nèi)的三級(jí)挽及三級(jí)以上茫單位出具管仆理建議書(shū)。主對(duì)需要編制雹合并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的三級(jí)單偷位，僅需出消具三級(jí)單位厘的匯總管理哀建議書(shū)，對(duì)以三級(jí)單位合亂并范圍內(nèi)全計(jì)部子企業(yè)的泄管理建議進(jìn)鏡行說(shuō)明，無(wú)刪需對(duì)三級(jí)單扭位本部出具興單獨(dú)黃管理建議書(shū)亮；對(duì)不需要食編制合并財(cái)淘務(wù)報(bào)表的三占級(jí)單位，需區(qū)出具三級(jí)單衣位的單戶管裂理建議書(shū)。棉各中介機(jī)構(gòu)駕應(yīng)按照集團(tuán)層公司的上述球要求，對(duì)被講審計(jì)單位出滾具獸相關(guān)診報(bào)告。毒如被審計(jì)單愧位對(duì)各中介沈機(jī)構(gòu)需出具議的報(bào)告由其稈他要求，由衫各中介機(jī)構(gòu)頌與被審計(jì)單并位自行協(xié)商絡(luò)，集團(tuán)公司朱對(duì)漠其他報(bào)告的共出具不做硬護(hù)性要求。歐各煌中介機(jī)構(gòu)你在至出具相關(guān)報(bào)咐告時(shí)，捉嚴(yán)格雁按照集團(tuán)公鍵司的凱統(tǒng)一旺報(bào)告模板，同對(duì)重大資產(chǎn)旁重組、收購(gòu)脆兼并、鄙涉訴事項(xiàng)強(qiáng)、或有事項(xiàng)釋、僑關(guān)聯(lián)交易等冊(cè)執(zhí)行充分顏的審計(jì)程序擠并詳細(xì)披露撓，楚報(bào)告內(nèi)容眾不應(yīng)艙僅局限于填繁充表格數(shù)字且，弊特殊或分重要灣事項(xiàng)坊應(yīng)附以詳細(xì)訓(xùn)的文字說(shuō)明幸。樹(shù)審計(jì)工作烘重點(diǎn)絹報(bào)表習(xí)指標(biāo)慈說(shuō)明練短期融資券墾在資產(chǎn)負(fù)債身表“其他流餃動(dòng)負(fù)債”中坦列報(bào)；姑利潤(rùn)表滑“刮營(yíng)業(yè)總成本類”羞下的“其他苗”，反映石覆油石化企業(yè)劑勘探費(fèi)用，妹僅由石油石寨化企業(yè)填報(bào)漁。猶利潤(rùn)表羅“絮投資收益售”斬，反映企業(yè)何以各種方式霉對(duì)外投資所鵲取得的收益謊，包括處置交長(zhǎng)期股權(quán)投此資取得的收喘益。學(xué)利潤(rùn)表“其單他綜合收益拒”，反映企葉業(yè)根據(jù)企業(yè)鉛會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)茂定未在損益盾中確認(rèn)的各戚項(xiàng)利得和損帥失扣除所得世稅影響后的螺凈額，晴主要包括以獎(jiǎng)下項(xiàng)目：膀可供出售金偏融資產(chǎn)的公街允價(jià)值變動(dòng)待、減值及處碎置導(dǎo)致的其闊他資本公積蠶的增加或減你少；將持有丈至到期投資唉重分類為可截供出售金融誰(shuí)資產(chǎn)時(shí)，重爸分類日公允橋價(jià)值與賬面善余額的差額榜計(jì)入其他資利本公積的部制分，以及將懲可供出售金近融資產(chǎn)重分做類為采用成擔(dān)本或攤余成絮本計(jì)量的金酸融資產(chǎn)的，刊對(duì)于原計(jì)入廉資本公積的筆相關(guān)金額進(jìn)笛行攤銷或于旱處置時(shí)轉(zhuǎn)出景導(dǎo)致的其他罰資本公積的漂減少。覽確認(rèn)按照權(quán)村益法核算的大在被投資單讓位其他綜合磚收益中所享戰(zhàn)有的份額導(dǎo)裳致的其他資或本公積的增董加或減少。軋計(jì)入其他資達(dá)本公積的現(xiàn)罪金流量套期筒工具利得或虜損失中屬于冤有效套期的播部分，以及緊其后續(xù)的轉(zhuǎn)遠(yuǎn)出。滲境外經(jīng)營(yíng)外馬幣報(bào)表折算脂差額別的增加或減菠少。獵其他。蔬自用房地產(chǎn)宿或存貨轉(zhuǎn)換撇為采用公允松價(jià)值模式計(jì)悟量的投資性玩房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)柱換當(dāng)日的公聚允價(jià)值大于虎原賬面價(jià)值猾，其差額計(jì)鵝入所有者權(quán)晴益導(dǎo)致的其漠他資本公積濾的增加，及算處置時(shí)的轉(zhuǎn)賽出；計(jì)入其昏他資本公積耳的，滿足運(yùn)鳥(niǎo)用套期會(huì)計(jì)驕方法條件的太境外經(jīng)營(yíng)凈廈投資套期產(chǎn)嶼生的利得或辯損失中有效敞套期的部分錘，以及其后支續(xù)的轉(zhuǎn)出。尺現(xiàn)金流量表惰“支付給職傅工以及為職稍工支付的現(xiàn)削金”，包含嫌實(shí)際支付給慰職工的工資掩、獎(jiǎng)金及各鞏類津貼和補(bǔ)紙助，包含代大扣代繳的個(gè)茄人所得稅，問(wèn)不包含支付付的離退休人悟員的各項(xiàng)費(fèi)嘴用和支付給壓在建工程人君員的支出。愉企業(yè)為職工郊支付的養(yǎng)老世、失業(yè)等社枯會(huì)保險(xiǎn)基金塊、補(bǔ)充養(yǎng)老銀保險(xiǎn)、住房沉公積金、支讓付給職工的狀住房困難補(bǔ)姓助，以及企愁業(yè)支付給職冶工或?yàn)槁毠炛Ц兜钠渌飧＠M(fèi)等，微應(yīng)按職工的治工作性質(zhì)和療服務(wù)對(duì)象，艇分別在本項(xiàng)促目和“購(gòu)建燭固定資產(chǎn)、擋無(wú)形資產(chǎn)和掙其他長(zhǎng)期資搖產(chǎn)所支付的朽現(xiàn)金”項(xiàng)目剝反映。企業(yè)哥支付給離退意休人員的費(fèi)逐用，在“支隆付的其他與尾經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有臨關(guān)的現(xiàn)金”共項(xiàng)目中反映始。嶺支付的工會(huì)閉經(jīng)費(fèi)陳及簽發(fā)銀行浙承兌匯票、元保函時(shí)繳納仆的保證金助應(yīng)填列在現(xiàn)團(tuán)金流量表“怎支付的其他慰與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)酬有關(guān)的現(xiàn)金?！薄Ａ连F(xiàn)金流量表當(dāng)“支付的各鈴項(xiàng)稅費(fèi)”不柳包含代扣代孔繳的個(gè)人所走得稅。洞現(xiàn)金流量表巧“收回投資借收到的現(xiàn)金猛”反映企業(yè)霞出售、轉(zhuǎn)讓短或到期收回雹除現(xiàn)金等價(jià)測(cè)物以外的交埋易性金融資凈產(chǎn)、持有至脹到期投資、煌可供出售金思融資產(chǎn)、長(zhǎng)脊期股權(quán)投資侍等而收到的柿現(xiàn)金。不包歡括債權(quán)性投伏資收回的利膜息、收回的贊非現(xiàn)金資產(chǎn)架，以及處置克子公司及其字他營(yíng)業(yè)單位仿收到的現(xiàn)金送凈額。燦現(xiàn)金流量表然“取得投資義收益收到的消現(xiàn)金”反映桂企業(yè)因權(quán)益仁性投資和債辮權(quán)性投資而統(tǒng)取得的現(xiàn)金警股利、利息紗，以及從子谷公司、聯(lián)營(yíng)零企業(yè)和合營(yíng)娛企業(yè)分回利完潤(rùn)收到的現(xiàn)良金。不包括招股票股利。靈包括在現(xiàn)金狡等價(jià)物范圍射內(nèi)的債券性璃投資，其利增息收入在本臘項(xiàng)目中反映友。繞現(xiàn)金流量表樣“處置固定而資產(chǎn)、無(wú)形他資產(chǎn)和其他薄長(zhǎng)期資產(chǎn)所恢收回的現(xiàn)金級(jí)凈額”反映瘡企業(yè)處置固憐定資產(chǎn)、無(wú)日形資產(chǎn)和其蘿他長(zhǎng)期資產(chǎn)嚷所取得的現(xiàn)圍金，減去為跳處置這些資聲產(chǎn)而支付的陳有關(guān)費(fèi)用后潔的凈額。由銀于自然災(zāi)害鉆所造成的固汗定資產(chǎn)等長(zhǎng)駁期資產(chǎn)損失右而收到的保聰險(xiǎn)賠償收入惡，也在本項(xiàng)吩目反映。如燃處置固定資年產(chǎn)、無(wú)形資類產(chǎn)和其他長(zhǎng)票期資產(chǎn)所收擴(kuò)回的現(xiàn)金凈誘額為負(fù)數(shù)，晶則應(yīng)作為投澆資活動(dòng)產(chǎn)生板的現(xiàn)金流量蓋，在“支付算的其他與投鑰資活動(dòng)有關(guān)堡的現(xiàn)金”項(xiàng)衡目中反映。頂現(xiàn)金流量表交“處置子公嶄司及其他營(yíng)怨業(yè)單位收回穴的現(xiàn)金凈額派”反映企業(yè)儀處置子公司賴及其他營(yíng)業(yè)虛單位所取得并的現(xiàn)金減去汽子公司或其皂他營(yíng)業(yè)單位繼持有的現(xiàn)金離和現(xiàn)金等價(jià)瞇物以及相關(guān)莫處置費(fèi)用后漿的凈額。處欄置子公司及率其他營(yíng)業(yè)單檔位收到的現(xiàn)窗金凈額如為椒負(fù)數(shù)，則將鹽該金額填列漸至“支付其亞他與投資活竿動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)維金”項(xiàng)目中驟。路現(xiàn)金流量表奴“購(gòu)建固定照資產(chǎn)、無(wú)形島資產(chǎn)和其他始長(zhǎng)期資產(chǎn)所普支付的現(xiàn)金作”反映企業(yè)帶購(gòu)買(mǎi)、建造俘固定資產(chǎn)，理取得無(wú)形資頑產(chǎn)和其他長(zhǎng)壩期資產(chǎn)所支貧付的現(xiàn)金。正包括購(gòu)買(mǎi)機(jī)狂器設(shè)備所支么付的現(xiàn)金及獲增值稅款、捐建造工程支卻付的現(xiàn)金、歪支付在建工忽程人員的工止資等現(xiàn)金支筆出，不包括魚(yú)為購(gòu)建固定芬資產(chǎn)、無(wú)形濫資產(chǎn)和其他梯長(zhǎng)期資產(chǎn)而簽發(fā)生的借款櫻利息資本化鋤的部分，以距及融資租入蒙固定資產(chǎn)所班支付的租賃筋費(fèi)。為購(gòu)建灣固定資產(chǎn)、閘無(wú)形資產(chǎn)和杠其他長(zhǎng)期資伸產(chǎn)而發(fā)生的請(qǐng)借款利息資中本化部分，赴在“分配股廊利、利潤(rùn)或廚償付利息支核付的現(xiàn)金”遼項(xiàng)目中反映弦；融資租入抽固定資產(chǎn)所饒支付的租賃帖費(fèi)，在“支挖付其他與籌休資活動(dòng)有關(guān)個(gè)的現(xiàn)金”項(xiàng)笑目中反映。非現(xiàn)金流量表線“取得子公堤司及其他營(yíng)樸業(yè)單位支付孝的現(xiàn)金凈額堵”反映企業(yè)代取得子公司剩及其他營(yíng)業(yè)糕單位購(gòu)買(mǎi)出賣(mài)價(jià)中以現(xiàn)金密支付的部分薪，減去子公銜司或其他營(yíng)孫業(yè)單位持有詳?shù)默F(xiàn)金和現(xiàn)焦金等價(jià)物后蝦的凈額。如倆為負(fù)數(shù)，應(yīng)虎在“收到其際他與投資活敢動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)彈金”項(xiàng)目中販反映。馬現(xiàn)金流量表冷“吸收投資訓(xùn)收到的現(xiàn)金梁”，反映企蛇業(yè)以發(fā)行股屢票等方式籌叉集資金實(shí)際膝收到款項(xiàng)凈員額（發(fā)行收最入減去支付哀的傭金等發(fā)芳行費(fèi)用后的肚凈額）。以省發(fā)行股票等懸方式籌集資支金而由企業(yè)乓直接支付的追審計(jì)、咨詢獎(jiǎng)等費(fèi)用不在瞞本項(xiàng)目反映嘗，在“支付碌的其他與籌般資活動(dòng)有關(guān)信的現(xiàn)金”項(xiàng)妨目反映，不犬在本項(xiàng)目?jī)?nèi)證扣減。拐現(xiàn)金流量表革“取得借款茂所收到的現(xiàn)殘金”，反映瘋企業(yè)舉借各林種短期、長(zhǎng)匙期借款而收繭到的現(xiàn)金，御以及發(fā)行債喪券實(shí)際收到飲的款項(xiàng)凈額表（發(fā)行收入致減去直接支點(diǎn)付的傭金等巡發(fā)行費(fèi)用后助的凈額）。橫以發(fā)行債券櫻等方式籌集塌資金而由企耀業(yè)直接支付從的審計(jì)、咨飯?jiān)兊荣M(fèi)用不研在本項(xiàng)目反淚映，在“支精付的其他與必籌資活動(dòng)有藏關(guān)的現(xiàn)金”浸項(xiàng)目反映，頓不在本項(xiàng)目枕內(nèi)扣減?？ìF(xiàn)金流量表臨“支付其他翅與籌資活動(dòng)濤有關(guān)的現(xiàn)金瞞”當(dāng)，瘋反映企業(yè)除域上述各項(xiàng)外丈，支付的其敞他與籌資活剛動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)連金，如捐贈(zèng)疼現(xiàn)金支出、惹融資租入固尸定資產(chǎn)支付靈的租賃費(fèi)、譜發(fā)生籌資費(fèi)疤用所支付的問(wèn)現(xiàn)金、融資爆租賃所支付乞的現(xiàn)金、減君少注冊(cè)資本白所支付的現(xiàn)勿金等。企業(yè)庭以分期付款蒸方式構(gòu)建的典固定資產(chǎn)、厭無(wú)形資產(chǎn)等嫂各期支付的奮現(xiàn)金，在本飾項(xiàng)目中反映結(jié)。零現(xiàn)金流量表縫“走現(xiàn)金及現(xiàn)金稱等價(jià)物凈增全加額臥”晌，現(xiàn)金反映泊企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)葉金以及可以稀隨時(shí)用于支嬌付的存款，草不能隨時(shí)用抗于支付的存飼款不屬于現(xiàn)闖金；現(xiàn)金等含價(jià)物反映企猾業(yè)持有的期蘋(píng)限短、流動(dòng)膨性強(qiáng)、易于把轉(zhuǎn)換為已知誤金額現(xiàn)金、櫻價(jià)值變動(dòng)風(fēng)壟險(xiǎn)很小的投簽資，其中焦“半期限短胞”唉一般是指從鐘購(gòu)買(mǎi)日起3影個(gè)月內(nèi)到期廣。階國(guó)有資產(chǎn)變導(dǎo)動(dòng)情況表，駐反映企業(yè)占榨用國(guó)有資產(chǎn)梯總量以及什于各種原因壤影響國(guó)有資抖本及權(quán)益增躬減變動(dòng)的情咸況。其中：施稅收返還：飛反映企業(yè)按刮國(guó)家有關(guān)規(guī)私定，收到返揪還的所得稅跪、增值稅等檢而直接增加到的國(guó)有資本太及權(quán)益。企匪業(yè)享受行業(yè)圓性的稅收返懷回政策，不窮在本項(xiàng)目中觸反映。稿企業(yè)當(dāng)期無(wú)希法支付的應(yīng)捆付款項(xiàng)、未棍確認(rèn)的投資柜損失、外幣敢報(bào)表折算差哭額另、可供出售號(hào)金融資產(chǎn)公項(xiàng)允價(jià)值變動(dòng)懇作為企業(yè)當(dāng)纖期經(jīng)營(yíng)因素熄，不作為確殺認(rèn)為國(guó)有資寸產(chǎn)管理部門(mén)旦國(guó)有資本?？缰翟鲋悼陀^羽因素。蹲非經(jīng)常性損伸益情況表，徹反映企業(yè)發(fā)摔生的與主營(yíng)值業(yè)務(wù)和其他后經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)暑直接關(guān)系，雪以及雖與主峰營(yíng)業(yè)務(wù)和其仔他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)秤相關(guān)，但由列于該交易或枕事項(xiàng)的性質(zhì)酸、金額和發(fā)儲(chǔ)生頻率，影紐響了正常反瓦映企業(yè)經(jīng)營(yíng)賭、盈利能力悲的各項(xiàng)交易瘡、事項(xiàng)產(chǎn)生請(qǐng)的損益情況財(cái)。藝其中：授計(jì)入當(dāng)期損蓬益的政府補(bǔ)搭助：指企業(yè)廁從政府無(wú)償訴取得的資產(chǎn)待攤銷進(jìn)入當(dāng)陸期損益的部誓分，但與公義司業(yè)務(wù)密切猶相關(guān)，按照摩國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)瘋準(zhǔn)定額或定弄量享受的政鼓府補(bǔ)助除外坊。踩交易性金融傾資產(chǎn)（負(fù)債憲）損益：指訂除與公司正籍常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)蹲相關(guān)的有效嘗套期保值業(yè)忌務(wù)外，持有英交易性金融汪資產(chǎn)、交易幼性金融負(fù)債搖產(chǎn)生的公允薯價(jià)值變動(dòng)損凍益及處置損只益。巾處置可供出鑄售金融資產(chǎn)片損益：指處扔置除與公司悶正常經(jīng)營(yíng)業(yè)桃務(wù)相關(guān)的有袖效套期保值趙業(yè)務(wù)外而持但有的可供出搭售金融資產(chǎn)檢取得的投資具損益。戀重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)貝域陡在財(cái)務(wù)報(bào)表徐審計(jì)過(guò)程中灶，各治審計(jì)機(jī)構(gòu)債應(yīng)嚴(yán)格按照洋審計(jì)準(zhǔn)則的細(xì)要求，全面址貫徹伍風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)弴嵱?jì)理念，將傳審計(jì)準(zhǔn)則、諒應(yīng)用指南與識(shí)問(wèn)題解答一床并掌握和執(zhí)武行，答夯實(shí)集團(tuán)公慎司的經(jīng)營(yíng)業(yè)鷹績(jī)，真實(shí)反俘映集團(tuán)公司飛的資產(chǎn)狀況誠(chéng)和經(jīng)營(yíng)成果逃。耽同時(shí)哨，嶼應(yīng)特別注意轟會(huì)計(jì)政策證和哄會(huì)計(jì)估計(jì)變折更潮、收入確認(rèn)叛、章成本費(fèi)用孩掛賬、腥資產(chǎn)減值準(zhǔn)唱備計(jì)提、重貞大資產(chǎn)處置沸、政府補(bǔ)助熊等畫(huà)事項(xiàng)，保持號(hào)職業(yè)懷疑，司實(shí)施恰當(dāng)?shù)谋閷徲?jì)程序，富獲取充分、惜適當(dāng)?shù)膶徲?jì)青證據(jù)。皮會(huì)計(jì)政策的險(xiǎn)一致性峽檢查被審計(jì)著單位對(duì)相同梨或類似交易苗或事項(xiàng)采用猾的會(huì)計(jì)政策包是否嬸統(tǒng)一需關(guān)注被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策是否同母公司一致，是否同集團(tuán)一致，若不一致，需要在審計(jì)小結(jié)中提示集團(tuán)審計(jì)小組。緩。需關(guān)注被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策是否同母公司一致，是否同集團(tuán)一致，若不一致，需要在審計(jì)小結(jié)中提示集團(tuán)審計(jì)小組。童檢查被審計(jì)桌單位母、子仁公司的會(huì)計(jì)頃政策是否一檔致，在編制仔合并報(bào)表時(shí)承是否對(duì)子公莖司不一致的爺會(huì)計(jì)政策進(jìn)甜行調(diào)整。庫(kù)會(huì)計(jì)政策和蓮會(huì)計(jì)估計(jì)變矮更及會(huì)計(jì)差顧錯(cuò)更正練事項(xiàng)翼檢查帽被審計(jì)單位求會(huì)計(jì)政策涉和群會(huì)計(jì)估計(jì)變礙更、會(huì)計(jì)差踏錯(cuò)更正事項(xiàng)瞎依據(jù)是否充攏分，是否利旋用會(huì)計(jì)政策湊和會(huì)計(jì)估計(jì)婚變更、會(huì)計(jì)仆差錯(cuò)更正事土項(xiàng)調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)剩成果。寺檢查喊被審計(jì)單位基對(duì)例會(huì)計(jì)政策和鄰會(huì)計(jì)估計(jì)變瞞更、會(huì)計(jì)差喪錯(cuò)更正事項(xiàng)雅采用的處理然方法是否正卡確，追溯調(diào)拾整或未來(lái)適關(guān)用鐵的時(shí)點(diǎn)是否班準(zhǔn)確恰當(dāng)繳。征檢查壩被審計(jì)單位廟財(cái)務(wù)報(bào)表附梁注、財(cái)務(wù)決囑算專項(xiàng)說(shuō)明踢等對(duì)會(huì)計(jì)政快策和會(huì)計(jì)估釋計(jì)變更、會(huì)宋計(jì)差錯(cuò)更正品事項(xiàng)的披露岔是否充分、杜完整、準(zhǔn)確鎮(zhèn)。忙合并范圍變結(jié)化夸檢查爽被審計(jì)單位螺合并范圍、礙各級(jí)次總戶屢數(shù)、戶數(shù)變錢(qián)動(dòng)類型是否勵(lì)與集團(tuán)公司加戶數(shù)備案批敲復(fù)一致。洗檢查被審計(jì)融單位亂合并財(cái)務(wù)報(bào)醉表合并范圍電內(nèi)的單位是頁(yè)否符合“控偉制”的原則夫，是否存在剛實(shí)際桿控制權(quán)。如按被審計(jì)單位獻(xiàn)將無(wú)實(shí)質(zhì)控月制權(quán)的單位毒納入合并財(cái)遞務(wù)報(bào)表犧或未將擁有營(yíng)實(shí)際控制權(quán)兆的單位納入狠合并財(cái)務(wù)報(bào)禍表采，各中級(jí)機(jī)陶構(gòu)應(yīng)及時(shí)相嫁集團(tuán)公司報(bào)滋告相關(guān)事項(xiàng)伍并提供相關(guān)胳依據(jù)購(gòu)，在集團(tuán)公磚司對(duì)相關(guān)事銷項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)堂后，調(diào)整合拒并財(cái)務(wù)報(bào)表霜的合并范圍歡。退檢查被審計(jì)彎單位海合并范圍增竊加時(shí)對(duì)企業(yè)尺合并的分類越是否正確，爸對(duì)期初數(shù)的便處理是否正歲確，對(duì)期初逗至合并日或氧購(gòu)買(mǎi)日之間妨的損益及現(xiàn)畝金流量處理存是否正確。說(shuō)檢查被審計(jì)蘇單位合并范妨圍減少時(shí)對(duì)棵期初數(shù)的處陡理是否正確壁，對(duì)期初至恢減少日的損雨益及現(xiàn)金流嘆量處理是否傭正確，對(duì)以槍前年度編制亂合并報(bào)表抵則消股權(quán)投資掛時(shí)權(quán)益法調(diào)腳整的處理是固否正確。忘檢查憶被審計(jì)單位先因處置部分要子企業(yè)股權(quán)寧或子企業(yè)增驕資等馳事項(xiàng)，界喪失對(duì)子企串業(yè)的控制權(quán)邁時(shí)，個(gè)別報(bào)精表和合并報(bào)獲表的處理是壽否正確。福合并財(cái)務(wù)報(bào)黑表編制喝檢查被審計(jì)羞單位編制合泡并財(cái)務(wù)報(bào)表踐的方法是否啞符合企業(yè)會(huì)脊計(jì)準(zhǔn)則的要耽求。午檢查被審計(jì)愛(ài)單位編制合堤并財(cái)務(wù)報(bào)表歉是對(duì)內(nèi)部事乏項(xiàng)的抵消內(nèi)狂容是否完整衰、金額是否露充分。字權(quán)益性交易垂事項(xiàng)僑檢查被審計(jì)償單位躺購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股肆東股權(quán)的處均理是否正確肉。爐檢查被審計(jì)槳單位因處置惱部分子企業(yè)鏈股權(quán)或子企壽業(yè)增資等事并項(xiàng)，但未喪晶失對(duì)子企業(yè)分的控制權(quán)時(shí)嗓，個(gè)別報(bào)表親和合并報(bào)表鍵的處理是否尾正確。霧檢查被審計(jì)尾單位與集團(tuán)晉公司同一控河制下企業(yè)的塞債務(wù)釋重組、捐贈(zèng)脈等事項(xiàng)的處綱理是否正確暮。憲長(zhǎng)期股權(quán)投戲資膝檢查被審計(jì)斥單位對(duì)長(zhǎng)期功股權(quán)投資的瘦核算方法是掛否正確。微檢查被審計(jì)榴單位因處置負(fù)股權(quán)、增資低等導(dǎo)致對(duì)被蒙投資單位的翠股權(quán)投資的震核算方法轉(zhuǎn)刊換的處理是塞否正確。尺檢查被審計(jì)鞏單位權(quán)益法志核算的長(zhǎng)期頁(yè)股權(quán)投資在底計(jì)算當(dāng)期投吳資收益時(shí)，擊是否對(duì)與投繭資單位之間級(jí)的內(nèi)部未實(shí)謀現(xiàn)損益進(jìn)行越調(diào)整。金融資產(chǎn)田檢查臥被審計(jì)單位冬金融資產(chǎn)的盆分類是否恰視當(dāng)爸，是否符合墊被審計(jì)單位現(xiàn)自身的業(yè)務(wù)若特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)捷管理要求。辣檢查殊被審計(jì)單位灰以公允價(jià)值海計(jì)量的金融語(yǔ)資產(chǎn)和金融萍負(fù)債的公允索價(jià)值計(jì)量方剪法是否恰當(dāng)阿，計(jì)量拋公允價(jià)值所常采用的特定辯的估值模型趟是否合理。唯檢查阿被審計(jì)單位蟲(chóng)前后各期金靠融資產(chǎn)和金賠融負(fù)債公允編價(jià)值計(jì)量方依法浩前后各期死是否一致。閑收入貝確認(rèn)和成本撒費(fèi)用計(jì)量材檢查侵收入確認(rèn)的斯真實(shí)性和準(zhǔn)舒確性審計(jì)，鎖關(guān)注換通過(guò)滅關(guān)聯(lián)交易非謎關(guān)聯(lián)方化、趙循環(huán)交易驕等方式虛增勝收入惜規(guī)模捐等。睜關(guān)注收入異趕常波動(dòng)情況上及偶發(fā)賞的、交易價(jià)劉格明顯偏離劑市場(chǎng)價(jià)格、失或商業(yè)理由蜻明顯不合理省的交易；關(guān)捧注擋異?；蚱x稍預(yù)期的趨勢(shì)侵或關(guān)系綿。課檢查被審計(jì)中單位豆收入確認(rèn)政朝策是否符合盡企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)邁則的要求。閃檢查被審計(jì)在單位實(shí)際采且用的收入確鷹認(rèn)的條件是餡否與其會(huì)計(jì)漂政策一致。仆檢查被審計(jì)倚單位前后各暗期收入確認(rèn)嗓采用的條件規(guī)是否發(fā)生不芝合理變化女，提前或推勸遲確認(rèn)收入漠。映檢查被審計(jì)巨單位營(yíng)業(yè)成禁本和期間費(fèi)柜用的劃分是相否準(zhǔn)確。粗檢查被審計(jì)校單位營(yíng)業(yè)成支本的構(gòu)成是舍否完整精，烏營(yíng)業(yè)成本中愚間接費(fèi)用的姨分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是籠否恰當(dāng)、趕前后各期沖分?jǐn)偡椒ㄊ潜M否皮一致。蒸檢查被審計(jì)捆單位營(yíng)業(yè)成壺本的結(jié)轉(zhuǎn)方駁法是否恰當(dāng)館、是否存在脈通過(guò)調(diào)整營(yíng)比業(yè)成本的結(jié)初轉(zhuǎn)方法調(diào)節(jié)游利潤(rùn)。減值準(zhǔn)備紀(jì)應(yīng)考慮國(guó)家磁宏觀經(jīng)濟(jì)政蓄策和行業(yè)發(fā)推展情況對(duì)資案產(chǎn)期末計(jì)價(jià)霉的影響，對(duì)厭資產(chǎn)減值準(zhǔn)蔑備計(jì)提的充想分性和適當(dāng)鄰性予以充分節(jié)關(guān)注。恭應(yīng)分別對(duì)應(yīng)敗收賬款按單刷項(xiàng)計(jì)提和按姨信用風(fēng)險(xiǎn)特清征組合計(jì)提娃的壞賬準(zhǔn)備給進(jìn)行分析。立復(fù)核存貨項(xiàng)病目的可變現(xiàn)共凈值等計(jì)價(jià)絮基礎(chǔ)是否適克當(dāng)。峰關(guān)注被審計(jì)鞋單位與可供億出售金融資拆產(chǎn)相關(guān)的認(rèn)升定標(biāo)準(zhǔn)是否軌具體明晰并減得以執(zhí)行。隸復(fù)核商譽(yù)等喂長(zhǎng)期資產(chǎn)的蛇減值測(cè)試時(shí)縫，要對(duì)過(guò)于地激進(jìn)的假設(shè)釘基礎(chǔ)、指標(biāo)粱和參數(shù)等保故持職業(yè)懷疑眉。應(yīng)收款管理冶檢查齊被審計(jì)單位所的禮應(yīng)收款音是否真實(shí)，別是否存在虛周假交易弊。寬關(guān)注寇被審計(jì)單位物應(yīng)收款增長(zhǎng)我的原因，鹿結(jié)合涂應(yīng)收款關(guān)注貍被審計(jì)單位斥的散經(jīng)營(yíng)再現(xiàn)金流量情會(huì)況駐，針對(duì)廊相關(guān)問(wèn)題腳以頃管理建議書(shū)減或制其他方式向另被審計(jì)單位蝦提出姥改善建議。往來(lái)款項(xiàng)籠檢查被審計(jì)兼單位往來(lái)款值項(xiàng)核算內(nèi)容層是否恰當(dāng)?？鐧z查被審計(jì)柳單位往來(lái)款縱項(xiàng)中是否存乒在費(fèi)用性支艷出掛賬。御檢查被審計(jì)否單位槐往來(lái)款項(xiàng)賬澆齡劃分是否博存在符合邏蛋輯，前后各稿期對(duì)賬齡劃些分的方法顫及標(biāo)準(zhǔn)臺(tái)是否一致。沉檢查被審計(jì)其單位長(zhǎng)期掛扎賬的往來(lái)款恥項(xiàng)的原因，粒關(guān)注重大的萍長(zhǎng)期掛賬往姿來(lái)款是否存壯在涉訴風(fēng)險(xiǎn)寫(xiě)。見(jiàn)檢查被審計(jì)逝單位計(jì)提應(yīng)賭收款項(xiàng)壞賬佳準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)焰政策及會(huì)計(jì)漆估計(jì)是否恰繳當(dāng)疤，實(shí)際執(zhí)行脂的壞賬政策粗是否與其余對(duì)外亮披露會(huì)計(jì)政章策一致?？紮z查被審計(jì)槐單位應(yīng)收款析項(xiàng)的可收回牌性，判斷壞落賬準(zhǔn)備計(jì)提旨是否充分，規(guī)是否存在重蓬大的壞賬損妥失風(fēng)險(xiǎn)。城檢查被審計(jì)船單位應(yīng)收款我項(xiàng)的收款期瑞是否合理，典是否存在為盤(pán)周期較長(zhǎng)的井項(xiàng)目墊資的善情況，關(guān)注恨為處于市場(chǎng)死調(diào)控或重大疊經(jīng)濟(jì)波動(dòng)市穩(wěn)場(chǎng)的客戶重朝大墊資款項(xiàng)咳的可收回性瓶，關(guān)注以外墾幣結(jié)算項(xiàng)目衛(wèi)的匯率波動(dòng)暖風(fēng)險(xiǎn)。幫檢查被審計(jì)適單位沖銷長(zhǎng)輔期掛賬的應(yīng)渣付款項(xiàng)證據(jù)期是否充分。存貨吩檢查被審計(jì)羞單位存貨成透本的歸集、妹分配方法是鷹否與企業(yè)實(shí)遠(yuǎn)際生產(chǎn)工藝蛙流程相匹配匪，生產(chǎn)成本貨構(gòu)成項(xiàng)目中窄是否包含與靜生產(chǎn)不相關(guān)節(jié)的期間費(fèi)用曠。舞檢查被審計(jì)夕單位重要存紅貨是否存在水、是否與賬鞠面數(shù)量一致許。撿檢查被審計(jì)陸單位惡存貨中是否命包含了庫(kù)齡肅較長(zhǎng)、殘次車(chē)品或已被市駱場(chǎng)淘汰等存貨在減值跡象戶的存貨，如酸存貨存在減輕值跡象，是泉否對(duì)存貨進(jìn)神行減值測(cè)試己，檢查被審婆計(jì)單位減值伴準(zhǔn)備計(jì)提是李否充分。必關(guān)注頓被審計(jì)單位游存貨的異常茂增長(zhǎng)或波動(dòng)述，是否存在畫(huà)為調(diào)節(jié)利潤(rùn)既或其他原因幼遺留的重大換潛虧。在建工程墻檢查被審計(jì)任單位在建工帖程核算內(nèi)容斗是否恰當(dāng)，侮是否存在將危費(fèi)用性支出估資本化，尤惹其關(guān)注新建艇房產(chǎn)項(xiàng)目是捏否將土地使?fàn)t用權(quán)等能夠蓋單獨(dú)計(jì)量的刊支出混同在晌建工程核算移。諒檢查被審計(jì)位單位在建工設(shè)程利息支出劑資本化時(shí)點(diǎn)駛是否恰當(dāng)，溫利息支出資淋本化金額是燭否準(zhǔn)確。攏檢查被審計(jì)搬單位在建工碎程硬實(shí)際建設(shè)周掛期是否與項(xiàng)建目誓規(guī)劃瘦一致，是否數(shù)存在非正常格原因?qū)е鹿ず癯掏?，關(guān)叫注該類在建歪工程是否存注在減值的風(fēng)微險(xiǎn)。找檢查被審計(jì)親單位在建工鏈程是否及時(shí)泡結(jié)轉(zhuǎn)固定資鞏產(chǎn)，是否通拳過(guò)提前或推運(yùn)遲結(jié)轉(zhuǎn)固定翼資產(chǎn)調(diào)節(jié)利融潤(rùn)。固定資產(chǎn)榴檢查被審計(jì)階單位固定資炕產(chǎn)折舊計(jì)提修比例、折舊柴年限是否發(fā)菜生變化，變唐更依據(jù)是否囑充分。池檢查被審計(jì)赴單位固定資楚產(chǎn)實(shí)際使用陜情況，結(jié)合量被審計(jì)單位僅產(chǎn)能、銷售侄及面臨的市穩(wěn)場(chǎng)環(huán)境等事槳項(xiàng)，關(guān)注被速審計(jì)單位固連定資產(chǎn)是否幟存在產(chǎn)能過(guò)許剩，是否存昂在長(zhǎng)期閑置骨固定資產(chǎn)，騾關(guān)注存在減若值跡象的固色定資產(chǎn)是否膏足額計(jì)提減繭值準(zhǔn)備。研發(fā)支出吵檢查被審計(jì)微單位研發(fā)支只出費(fèi)用化和作資本化階段邁劃分時(shí)點(diǎn)是誦否恰當(dāng)。胞檢查被審計(jì)幫單位研發(fā)支層出的內(nèi)容是韻否合理，是腔否歸屬于研芝發(fā)項(xiàng)目。政府補(bǔ)助企檢查政府補(bǔ)續(xù)助相關(guān)文件胡，復(fù)核被審填計(jì)單位用于很對(duì)政府補(bǔ)助尤的確認(rèn)、計(jì)穗量、列報(bào)和捧披露的憑據(jù)端和資料是否析充分、閥適當(dāng)取得政府補(bǔ)助相關(guān)文件作為審計(jì)底稿殼。取得政府補(bǔ)助相關(guān)文件作為審計(jì)底稿白對(duì)重大的政弱府補(bǔ)助的真紋實(shí)性保持合牧理懷疑，當(dāng)及政府補(bǔ)助文僵件規(guī)定不明準(zhǔn)確或存在明傘顯不合理跡慈象時(shí)，要考桌慮與相關(guān)政桃府部門(mén)溝通沈或執(zhí)行函證傻程序等審計(jì)折程序。鋪檢查被審計(jì)刊單位收到的詞補(bǔ)助是否為洽政府補(bǔ)助，典是否適用《檢政府補(bǔ)助》趙準(zhǔn)則；們檢查被審計(jì)彼單位對(duì)政府乎補(bǔ)助的分類杯（與資產(chǎn)相漫關(guān)或與收益濕相關(guān)）是否持恰當(dāng)，取得孕的政府補(bǔ)助訊的文件是否牛支持被審計(jì)單單位對(duì)政府波補(bǔ)助的分類旦；扎檢查被審計(jì)竹單位對(duì)與收壞益相關(guān)的政祝府補(bǔ)助的處蜓理是否恰當(dāng)機(jī)，政府補(bǔ)助嚷的補(bǔ)償對(duì)象花是以前年度客的費(fèi)用性支黎出還是補(bǔ)償虧以后年度的碗支出；購(gòu)檢查被審計(jì)救單位對(duì)與資傳產(chǎn)相關(guān)的政拔府補(bǔ)助的處曲理是否恰當(dāng)林，遞延收益祖的結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)點(diǎn)逗、年限等是住否恰當(dāng)。催外幣報(bào)表或趴外幣業(yè)務(wù)折成算報(bào)檢查被審計(jì)惡?jiǎn)挝煌鈳艌?bào)遮表或外幣業(yè)卵務(wù)的折算方預(yù)法是否恰當(dāng)扎，選用的折黑算匯率是否毫符合企業(yè)會(huì)植計(jì)準(zhǔn)則的要鋼求誘。廉檢查被審計(jì)逆單位外幣報(bào)絮表或外幣業(yè)廣務(wù)在折算過(guò)男程中是否與奸原始數(shù)據(jù)脫活節(jié)，尤其關(guān)大注被審計(jì)單精位報(bào)送的原尾始外幣報(bào)表驅(qū)是否與境外傲中介機(jī)構(gòu)出盜具的財(cái)務(wù)報(bào)城表一致。躁檢查被審計(jì)郊單位編制外攻幣報(bào)表采用粘的會(huì)計(jì)政策耀與國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)石準(zhǔn)則存在差類異時(shí)，是否獵對(duì)差異進(jìn)行腳調(diào)整，關(guān)注推以前年度累漫積的差異調(diào)女整事項(xiàng)是否紫在本期進(jìn)行侮連續(xù)調(diào)整。高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)效檢查被審計(jì)狀單位是否從罷事股票、期詠貨等高風(fēng)險(xiǎn)綿業(yè)務(wù)，是否蒜對(duì)股票、債勺券、期貨、蘋(píng)外匯等高風(fēng)眠險(xiǎn)業(yè)務(wù)的資寧金規(guī)模、資幟金來(lái)源、財(cái)捷務(wù)處理、止斥損限額等有錘明確的規(guī)定洲和有效的監(jiān)帝控。悅檢查被審計(jì)李單位是否對(duì)附委托理財(cái)、割期貨、股票釘、基金及衍涼生品等投資洽充分披露。員審計(jì)調(diào)整事松項(xiàng)恒關(guān)注只對(duì)被審計(jì)單捕位的審計(jì)調(diào)街整事項(xiàng)宰是否取得被蔑審計(jì)單位管便理層的書(shū)面搞確認(rèn)。丸實(shí)施審計(jì)的千具體要求血實(shí)施實(shí)質(zhì)性似審計(jì)程序，弊可按以下幾制個(gè)主要業(yè)務(wù)朗循環(huán)進(jìn)行：溪銷售、收款殖業(yè)務(wù)講通過(guò)檢查銷碌售合同、發(fā)蠻票等原始單謙據(jù)，對(duì)大額扁銷售向?qū)Ψ蕉陠挝缓C，溝執(zhí)行銷售截菊止測(cè)試、分絨析性復(fù)核等僵程序獲取充冬分、適當(dāng)審研計(jì)證據(jù)，審經(jīng)核銷售收入串及應(yīng)收賬款地等相關(guān)項(xiàng)目購(gòu)的各項(xiàng)認(rèn)定嗽是否真實(shí)、甲完整，報(bào)表千金額是否準(zhǔn)咸確。貿(mào)購(gòu)貨、付款漆及生產(chǎn)業(yè)務(wù)廚通過(guò)檢查購(gòu)悉貨合同、請(qǐng)表購(gòu)單、訂貨辯單、驗(yàn)收單考、購(gòu)貨發(fā)票豎及領(lǐng)用單等明原始單據(jù)，芳結(jié)合實(shí)物資袍產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，函佳證應(yīng)付款項(xiàng)矩，進(jìn)行計(jì)價(jià)擇測(cè)試，復(fù)核禿成本結(jié)轉(zhuǎn)，澇并執(zhí)行分析握性及截止測(cè)淺試程序，獲丹取充分、適仗當(dāng)審計(jì)證據(jù)畏，審核存貨透、銷售成本刪及應(yīng)付款項(xiàng)稱等相關(guān)項(xiàng)目套的各項(xiàng)認(rèn)定腎是否真實(shí)、聲完整，報(bào)表?yè)Ы痤~是否準(zhǔn)赴確。投資業(yè)務(wù)竹通過(guò)查閱會(huì)累議記錄、章姜程、批準(zhǔn)文貸件、合同或析協(xié)議等文件將資料，清點(diǎn)沈、函證證券芽投資，查閱餅固定資產(chǎn)等泛實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)胖點(diǎn)記錄或履暖行監(jiān)盤(pán)程序徐，復(fù)核各類登投資期初、傷期末計(jì)值，席投資收益確洗認(rèn)、折舊費(fèi)么用及減值準(zhǔn)救備提取等是純否準(zhǔn)確、完頑整，獲取充鞋分、適當(dāng)審德計(jì)證據(jù)，審緊核各類投資詞業(yè)務(wù)是否真或?qū)?、完整，北?bào)表列示是禽否準(zhǔn)確?；I資業(yè)務(wù)歷通過(guò)查閱授嘗權(quán)批準(zhǔn)文件員、章程、借隙款合同或協(xié)狹議、債券契扒約、承銷或巨包銷協(xié)議等愉法律性文件虹，檢查應(yīng)計(jì)狼利息、溢價(jià)聰、折價(jià)攤銷兄及債務(wù)到期然償還情況，赴審核各項(xiàng)籌蕩資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)敞記錄，獲取奪充分、適當(dāng)恢審計(jì)證據(jù)，繭判斷借款、童應(yīng)付債券等雷籌資業(yè)務(wù)是見(jiàn)否真實(shí)、完曠整，報(bào)表列酒示是否準(zhǔn)確融。驕主要項(xiàng)目細(xì)扶節(jié)測(cè)試要求貨幣資金膨盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)酷金、定期存谷款，獲取銀悄行存款對(duì)賬千單、余額調(diào)斯節(jié)表，與現(xiàn)炒金、銀行日?qǐng)鲇涃~核對(duì)；拳檢查大額銀剖行存款未達(dá)重賬項(xiàng)，害對(duì)是否未達(dá)賬項(xiàng)已形成費(fèi)用幕所有銀行存籌款戶進(jìn)行函臥證，包括零師余額賬戶和萌當(dāng)年銷戶的疏賬戶；抽查訂大額或異常申貨幣資金收鑰支記錄，檢綱查有無(wú)與經(jīng)崖?tīng)I(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)短的收支事項(xiàng)袖，并查明原籃因；進(jìn)行截荒止測(cè)試（通悟過(guò)檢查資產(chǎn)頓負(fù)債表日前暑后10天的我貨幣資金收右支），檢查喘是否存在跨寸期事項(xiàng)，并絡(luò)查明跨期事活項(xiàng)的性質(zhì)。是否未達(dá)賬項(xiàng)已形成費(fèi)用鞭應(yīng)收及預(yù)收在款項(xiàng)繁獲取或編制尾應(yīng)收款項(xiàng)余悉額及賬齡分緣析明細(xì)表；死選擇大額、然賬齡較長(zhǎng)、固交易頻繁但求期末余額較趨小甚至余額指為零的、與燦債務(wù)人發(fā)生龜糾紛的，以鈔及關(guān)聯(lián)方和暢主要客戶的眼應(yīng)收和預(yù)收欠款項(xiàng)進(jìn)行函消證；對(duì)未發(fā)悅函、回函不害符和未回函預(yù)的，應(yīng)實(shí)施代檢查和替代昆程序，包括范檢查銷售合掌同、銷售訂覺(jué)單、銷售發(fā)山票及發(fā)運(yùn)憑潮證等原始單驗(yàn)據(jù)，以驗(yàn)證我其真實(shí)性；臨查明應(yīng)收款嗎項(xiàng)貸方和預(yù)秩收款項(xiàng)借方蓮余額及原因塵，必要時(shí)建嚇議被審計(jì)單絹位作重分類設(shè)調(diào)整；檢查衫提取壞賬準(zhǔn)姿備的范圍、闖計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)、宗形成壞賬損殺失的原因，固查閱有關(guān)授好權(quán)批準(zhǔn)文件明，并根據(jù)有志關(guān)資產(chǎn)減值危準(zhǔn)備計(jì)提和侵資產(chǎn)損失核次銷的規(guī)定，宋復(fù)核計(jì)提、矩轉(zhuǎn)回、核銷牙的壞賬準(zhǔn)備池金額及賬務(wù)徑處理。實(shí)物資產(chǎn)便獲取實(shí)物資翻產(chǎn)權(quán)屬證明評(píng)文件資料，忽檢查實(shí)物資羊產(chǎn)是否歸被弓審計(jì)單位所坦有；檢查重齊要實(shí)物資產(chǎn)圍的保險(xiǎn)范圍香、保險(xiǎn)金額諷是否恰當(dāng)、奸足夠；對(duì)存撥貨、工程物惡資、固定資只產(chǎn)等實(shí)物資系產(chǎn)進(jìn)行抽查局盤(pán)點(diǎn)或履行倡實(shí)地監(jiān)盤(pán)程傳序，對(duì)重大替的盤(pán)盈、盤(pán)恐虧應(yīng)查明原偏因，必要時(shí)栗提請(qǐng)被審計(jì)頂單位調(diào)整；脾檢查購(gòu)貨合觀同、發(fā)票、門(mén)發(fā)運(yùn)憑證、貍保險(xiǎn)單、投散資合同，對(duì)叼存貨進(jìn)行計(jì)跳價(jià)測(cè)試，對(duì)盯非正常存貨物及固定資產(chǎn)比減少應(yīng)獲取去有關(guān)授權(quán)批菌準(zhǔn)文件，核鑒實(shí)實(shí)物資產(chǎn)尖的增減變動(dòng)坦金額；檢查豐折舊政策、堂折舊方法，瞇前后期是否抬一致，不一純致的應(yīng)查明漲變更的原因殖和依據(jù)，并餐復(fù)核本期提光取折舊費(fèi)用越的準(zhǔn)確性；想對(duì)工程項(xiàng)目美審核，應(yīng)獲粗取有關(guān)工程帥項(xiàng)目的立項(xiàng)才批文、預(yù)算霧總額和建設(shè)泰批準(zhǔn)文件，推工程項(xiàng)目的血建造、施工派合同、工程侵預(yù)算和由施內(nèi)工監(jiān)理簽發(fā)王的工程進(jìn)度矮鑒定書(shū)，竣都工結(jié)算、決喂算報(bào)告；檢編查鉗實(shí)物資產(chǎn)抵較押擔(dān)保的情褲況，并確認(rèn)雪已在報(bào)表及酬附注中恰當(dāng)演披露；實(shí)施亞期末計(jì)價(jià)測(cè)鈴試，根據(jù)減售值準(zhǔn)備管理枝辦法，審核摩減值準(zhǔn)備計(jì)揪提和轉(zhuǎn)銷情過(guò)況，同時(shí)獲匠取被審計(jì)單另位的書(shū)面陳項(xiàng)述及授權(quán)批酬準(zhǔn)文件，并慌分析對(duì)當(dāng)期高損益產(chǎn)生的憤影響。投資及收益曉獲取投資合咱同、協(xié)議等殖法律性文件殘，對(duì)股票和厭債券等投資千，進(jìn)行清點(diǎn)肢或函證，查輔閱投資憑證既記錄，檢查咳投資是否存剛在；檢查投金資的入賬價(jià)烏值，復(fù)核應(yīng)病計(jì)利息及溢攪、折價(jià)攤銷墓金額；根據(jù)李被投資單位柔已審財(cái)務(wù)報(bào)繭表，董事會(huì)蔬利潤(rùn)分配決字議，核實(shí)確想認(rèn)投資收益謎金額；分析抽各類投資，機(jī)特別是高風(fēng)斷險(xiǎn)投資的安報(bào)全性，并獲柴取被審計(jì)單不位估計(jì)潛在織投資損失的叉書(shū)面陳述，灌根據(jù)有關(guān)資驢產(chǎn)減值準(zhǔn)備慮計(jì)提和資產(chǎn)竄損失核銷的受規(guī)定，復(fù)核月跌價(jià)準(zhǔn)備及企減值準(zhǔn)備的眼計(jì)提和轉(zhuǎn)回鑰金額。西無(wú)形資產(chǎn)及臘長(zhǎng)期待攤費(fèi)缸用位獲取相應(yīng)的條法律性文件澆，檢查原始請(qǐng)憑證，確認(rèn)缺無(wú)形資產(chǎn)及折長(zhǎng)期待攤費(fèi)扶用的入賬價(jià)坡值、核算范辭圍是否符合洲企業(yè)會(huì)計(jì)制嫂度的規(guī)定；膏檢查前后期神攤銷政策是觀否一致且符造合制度規(guī)定安，測(cè)算本期熄攤銷金額，同關(guān)注有無(wú)改見(jiàn)變攤銷政策悟隨意調(diào)節(jié)利淺潤(rùn)情況，必糕要時(shí)提請(qǐng)被趣審計(jì)單位調(diào)襖整；根據(jù)有剩關(guān)資產(chǎn)減值朋準(zhǔn)備計(jì)提和受資產(chǎn)損失核圾銷的規(guī)定，雞復(fù)核減值準(zhǔn)活備的計(jì)提和慘轉(zhuǎn)回金額。共應(yīng)付及預(yù)付輛款項(xiàng)徒對(duì)應(yīng)付、預(yù)呀付期初期末咱余額進(jìn)行比屯較，并結(jié)合玩存貨、收入籍、成本的增盯減變動(dòng)幅度鳴，分析判斷錘應(yīng)付、預(yù)付聰款項(xiàng)增減變箱動(dòng)的合理性離；對(duì)期末余豆額較大和日畫(huà)常往來(lái)頻繁敏的應(yīng)付、預(yù)灑付款項(xiàng)發(fā)函瞇詢證，對(duì)回袋函不符及未弱回函的，同門(mén)應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)同施替代程序蔥；結(jié)合存貨行監(jiān)盤(pán)，檢查蔽資產(chǎn)負(fù)債表燃日后收到的浙購(gòu)貨發(fā)票日抄期，查找有判無(wú)未入賬應(yīng)腿付款項(xiàng)；查縮明應(yīng)付款項(xiàng)郊借方余額和睬預(yù)付款項(xiàng)貸黨方余額及原潔因，必要時(shí)霞建議被審計(jì)顛單位作重分猜類調(diào)整；分初析長(zhǎng)期掛賬載的應(yīng)付款項(xiàng)恰，獲取被審錢(qián)計(jì)單位長(zhǎng)期捏掛賬原因解扇釋，判斷有告無(wú)利用應(yīng)付煙款項(xiàng)隱瞞利眉潤(rùn)情況，必雪要時(shí)提請(qǐng)被銹審計(jì)單位調(diào)拐整。借款鎮(zhèn)獲取借款合評(píng)同并對(duì)全部拳借款發(fā)函詢我證，對(duì)不能收函證的外幣破借款，應(yīng)查填閱相關(guān)借款碗單據(jù)及還款烈記錄；對(duì)到孟期未還的借舅款獲取被審禾計(jì)單位書(shū)面章陳述；測(cè)算鹽借款費(fèi)用，勿并檢查借款套費(fèi)用資本化內(nèi)金額的準(zhǔn)確束性；通過(guò)查蛋閱貸款卡有碎關(guān)信息記錄卷，確認(rèn)借款辣已全部反映在和披露。應(yīng)交稅費(fèi)灶查閱被審計(jì)城單位納稅鑒研定或納稅通西知書(shū)及征、燒免、減稅的歉批準(zhǔn)文件，爆復(fù)核計(jì)稅基蒙礎(chǔ)、適用稅卻率、減免稅世范圍及期限污是否正確；情獲取被審計(jì)域單位納稅申社報(bào)表及稅務(wù)撞部門(mén)匯算清攝繳或其