2022-2023年甘肅省定西市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)

2022-2023年甘肅省定西市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某投資企業(yè)于2013年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時被投資單位的某項固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為300萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2013年年度利潤表中凈利潤為1000萬元。被投資單位2013年10月5日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價為60萬元，成本為40萬元，至2013年12月31日，投資企業(yè)尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅等因素的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.300B.291C.309D.285

2.一般情況下,企業(yè)銷售商品時發(fā)生的銷售折讓應(yīng)()。A.A.沖減主營業(yè)務(wù)收入B.增加主營業(yè)務(wù)成本C.增加財務(wù)費用D.不作賬務(wù)處理

3.甲公司經(jīng)批準于2013年1月1日以11000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2013年1月1日甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)確認的權(quán)益成份的公允價值為()萬元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

4.

第

13

題

A公司于2010年2月28日，以每股9元的價格購入某上市公司股票200萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)。購買該股票支付傭金、手續(xù)費等共計2萬元。5月2日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股18元。不考慮其他因素，則該項交易性金融資產(chǎn)對A公司2010年度利潤總額的影響為（）萬元。

5.在采用追溯調(diào)整法時，下列不應(yīng)考慮的因素是()。

A.會計政策變更留存收益的變動

B.會計估計變更后的資產(chǎn)、負債的變化

C.會計政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動

D.會計政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補虧的利潤

6.下列各項中，屬于會計估計變更的事項是()。

A.變更固定資產(chǎn)的折舊年限

B.將存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進先出法

C.因固定資產(chǎn)擴建而重新確定其預(yù)計可使用年限

D.由于經(jīng)營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

7.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬元。截止至2013年12月31Et，法院尚未對此訴訟進行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔(dān)訴訟費5萬元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬元。關(guān)于上述或有事項的確認和計量，下列說法中正確的是。A.A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)沖減預(yù)計負債

B.訴訟費應(yīng)計人管理費用

C.賠償支出和訴訟費用均應(yīng)計入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認預(yù)計負債的金額為120萬元

8.甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項專利技術(shù)項目，2017年1月研究階段實際發(fā)生有關(guān)支出60萬元。2017年2月至2018年2月為開發(fā)階段且此階段的相關(guān)支出均為符合資本化條件的支出，發(fā)生支出包括材料費用100萬元，人員薪酬60萬元，在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷額10萬元，以及按照借款費用的處理原則可以資本化的利息支出6萬元。2018年2月該專利技術(shù)達到預(yù)定用途，假定不考慮其他因素，該無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.160B.210C.70D.176

9.2011年12月A公司與B公司簽訂了一項供銷合同，由于A公司未按約定發(fā)貨，使B公司發(fā)生了重大經(jīng)濟損失。B公司向法院提起訴訟，至2011年12月31日法院尚未判決。A公司認為責(zé)任的確在本方，于是在2011年12月31日在資產(chǎn)負債表中的“預(yù)計負債”項目反映了40萬元的賠償款。2012年2月27日，經(jīng)法院判決，A公司需向B公司償付賠款35萬元。A公司不再上訴，并已支付款項。已知A公司2011年度財務(wù)報告批準報出日為4月15日，則該事項在進行會計處理時，報告年度資產(chǎn)負債表中的“預(yù)計負債”項目應(yīng)（）。

A.調(diào)增5萬元B.調(diào)減40萬元C.調(diào)增40萬元D.調(diào)減45萬元

10.某上市公司2007年度財務(wù)會計報告批準報出日為2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()。

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

B.2007年銷售的商品100萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2008年2月8日退貨

C.處置子公司

D.公司支付2007年度財務(wù)會計報告審計費20萬元

11.第

4

題

關(guān)于損失，下列說法中正確的是（）。

A.損失是指由企業(yè)日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出

B.損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出

C.損失只能計人所有者權(quán)益項目，不能計入當期利潤

D.損失只能計入當期利潤，不能計入所有者權(quán)益項目

12.對某企業(yè)投資占其表決權(quán)資本的40％。根據(jù)章程或協(xié)議，投資企業(yè)有權(quán)控制被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策，因此采用成本法核算長期股權(quán)投資。該項處理體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求的（）原則。

A.實質(zhì)重于形式B.可比性C.重要性D.謹慎性

13.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計量模式，下列說法中錯誤的是（）。A.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

C.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或進行攤銷

14.乙公司和丙公司均為甲公司子公司。2012年6月1日，乙公司將其一件產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價25萬元(不含增值稅)，銷售成本為13萬元。丙公司購人后立即投入使用并按4年的期限、采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。不考慮其他因素甲公司在編制2013年度合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵銷“固定資產(chǎn)”項目的金額是()萬元。A.A.1．5B.1．75C.7．5D.4．5

15.2018年10月份，甲公司對某項固定資產(chǎn)進行更新改造，累計發(fā)生的改造成本為300萬元，拆除部分的原價為240萬元。改造前，該項固定資產(chǎn)原價為1200萬元，已計提折舊400萬元。不考慮其他因素，甲公司該項固定資產(chǎn)改造后的賬面價值為（）萬元。

A.860B.1100C.1340D.940

16.甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元，安裝費用1140萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費600萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費360萬元，員工培訓(xùn)費120元。20×5年1月，該設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計提的折舊額是()。

A.744.33萬元

B.825.55萬元

C.900.60萬元

D.1149.50萬元

17.A公司于2013年11月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，每股支付價款5元，另支付相關(guān)交易費用20萬元，2013年12月31日，這部分股票的公允價值為1150萬元。A公司2013年12月31日對該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認的公允價值變動損益為（）萬元。A.A.150(損失)B.150(收益)C.130(收益)D.130(損失)

18.下列各項中不屬于借款費用的是（）。

A.借款利息B.承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用C.借款輔助費用D.發(fā)行債券的折價或溢價

19.

第

12

題

下列資產(chǎn)計量，不符合歷史成本計量屬性的是（）。

20.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。M公司銷售給N公司一批商品，價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項尚未收到。因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，M公司同意將其中的200萬元延期收回，且延長期間不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項N公司分別用一材料和一項長期股權(quán)投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，公允價值為300萬元，長期股權(quán)投資的賬面余額為425萬元，已提減值準備25萬元，公允價值為450萬元。不考慮其他因素，則N公司因該事項應(yīng)該計人營業(yè)外收入的金額為()萬元。

A.60B.69C.169D.0

二、多選題(20題)21.

第

35

題

根據(jù)《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，股份有限公司發(fā)行的公司債券上市交易后，公司發(fā)生的下列情形中，證券交易所可以決定終止公司債券上市交易的有（）。

22.下列關(guān)于會計政策變更的說法中，正確的有()。

A.會計政策是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

B.會計政策變更意味著以前期間的會計政策是錯誤的

C.會計政策變更一律采用追溯調(diào)整法進行處理

D.會計政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應(yīng)有金額與原有金額之間的差額

23.下列關(guān)于匯率的表述，正確的有（）

A.即期匯率一般指中國人民銀行公布的當日人民幣匯率中間價

B.即期匯率一般指中國人民銀行公布的當日人民幣匯率賣出價

C.買入價指的是企業(yè)向銀行買入外幣的價格

D.賣出價指的是企業(yè)向銀行買入外幣的價格

24.下列各項中，屬于或有事項的有（）

A.單位為其他企業(yè)的貸款提供擔(dān)保B.企業(yè)以財產(chǎn)作抵押向銀行借款C.公司被國外企業(yè)提起訴訟D.固定資產(chǎn)計提折舊

25.將集團內(nèi)部利息收入與內(nèi)部利息支出抵銷時，可能編制的抵銷分錄有（）

A.借記“投資收益”項目，貸記“財務(wù)費用”項目

B.借記“營業(yè)外收入”項目，貸記“財務(wù)費用”項目

C.借記“管理費用”項目，貸記“財務(wù)費用”項目

D.借記“投資收益”項目，貸記“在建工程”項目

26.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)

B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合資本化條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本;否則應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益

C.購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

D.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

27.下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，攤銷的無形資產(chǎn)成本應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)當將取得的價款與無形資產(chǎn)賬面凈值和相關(guān)稅費之和的差額計入當期損益

C.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的價款，應(yīng)當計入其他業(yè)務(wù)收入，并將無形資產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)計入其他業(yè)務(wù)成本

D.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出

28.在委托代銷商品業(yè)務(wù)中，委托方確認收入的時點包括（）。

A.受托方在支付貨款時B.委托方在收到代銷清單時C.委托方在交付商品時D.受托方在收到商品時

29.長江公司系甲公司母公司，2013年5月20日，長江公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，實際成本為800萬元；相關(guān)應(yīng)收款項至年末尚未收到，長江公司對其計提了壞賬準備10萬元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。長江公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理正確的有()。

A.抵銷營業(yè)收入1000萬元B.抵銷營業(yè)成本800萬元C.抵銷資產(chǎn)減值損失10萬元D.抵銷應(yīng)付賬款1170萬元

30.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進行減值測試

B.無形資產(chǎn)計提的減值準備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)進行攤銷

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理

31.下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，正確的有()。

A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

B.存貨采購入庫前的挑選整理費用應(yīng)計入存貨成本

C.一般納稅人進口原材料繳納的增值稅，計入相關(guān)原材料的成本

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，相關(guān)存貨跌價準備應(yīng)調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本

32.以下關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的會計處理，正確的有()。

A.合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，調(diào)整資本公積或留存收益

B.以支付現(xiàn)金作為合并對價的，長期股權(quán)投資的初始投資成本為購買價款加相關(guān)費用

C.以支付現(xiàn)金作為合并對價的，長期股權(quán)投資的初始投資成本為投資方取得被合并方相對于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價值的份額

D.合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，計入營業(yè)外收入

33.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法由生產(chǎn)總量法改為直線法

B.對應(yīng)收賬款計提壞賬由余額百分比法改為賬齡分析法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式改為公允價值模式

D.因執(zhí)行新會計準則對子公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算

34.第

27

題

下列有關(guān)收人確認的表述中，正確的有（）。

A.銷售并購回協(xié)議下，應(yīng)當按銷售收入的款項高于購回支出的款項的差額確認收入

B.資產(chǎn)使用費收入應(yīng)當按合同規(guī)定確認收入

C.預(yù)收款銷售應(yīng)當在交付商品時確認收入

D.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計，合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認

35.下列有關(guān)辭退福利的概念、確認和計量的表述中，正確的有（）。

A.確認為預(yù)計負債的辭退福利，應(yīng)當計入當期費用

B.職工雖然沒有與企業(yè)解除勞動合同，但未來不再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益、企業(yè)承諾提供實質(zhì)上具有辭退福利性質(zhì)的經(jīng)濟補償，比照辭退福利處理

C.對于職工沒有選擇權(quán)的辭退計劃，應(yīng)當根據(jù)計劃規(guī)定的擬辭退職工數(shù)量、每一職位的辭退補償?shù)扔嬏徂o退福利負債

D.對于自愿接受裁減的建議，應(yīng)當按照或有事項準則預(yù)計將接受裁減建議的職工數(shù)量，根據(jù)預(yù)計的職工數(shù)量和每一職位的辭退補償?shù)扔嬏徂o退福利負債

36.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應(yīng)當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當于發(fā)生時計入當期損益

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應(yīng)確認為無形資產(chǎn)

D.對于同一項無形資產(chǎn)在開發(fā)過程中達到資本化條件之前已經(jīng)費用化計入當期損益的支出不再進行調(diào)整

37.

第

22

題

關(guān)于貨幣計量假設(shè)，下列說法中正確的有（）。

38.企業(yè)確定合同完工進度時可以選用的方法有（）。

A.累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例

B.已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例

C.計劃完工進度

D.實際測定的完工進度

39.A公司2012年度財務(wù)報告于2013年3月5日對外報出，2013年2月1日，A公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2012年12月5日銷售；2013年2月5日，A公司按照2012年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2013年1月25日，A公司發(fā)現(xiàn)2012年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2013年1月5日，A公司得知丙公司2012年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠A公司2012年貨款。下列事項中，屬于A公司2012年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.乙公司向A公司退貨B.A公司發(fā)行公司債券C.A公司固定資產(chǎn)未計提折舊D.A公司應(yīng)收丙公司貨款無法收回

40.DUIA公司2019年2月在2018年度財務(wù)會計報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2017年6月接受A公司捐贈取得。根據(jù)該公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2017年應(yīng)計提折舊200萬元，2018年應(yīng)計提折舊400萬元。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，同時采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。則該公司下列處理中，正確的有（）A.DUIA公司2016年度利潤表“管理費用”本期金額應(yīng)調(diào)增600萬元

B.DUIA公司2016年度利潤表“凈利潤”本期金額應(yīng)調(diào)減300萬元

C.DUIA公司2016年年末資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”年末數(shù)應(yīng)調(diào)減600萬元

D.DUIA公司2016年年末資產(chǎn)負債表“未分配利潤”年末數(shù)應(yīng)調(diào)減405萬元

三、判斷題(20題)41.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日其賬面價值大于公允價值的差額，應(yīng)確認為“公允價值變動損益”。（）

A.是B.否

42.在日后期間發(fā)生的所有事項均需要調(diào)整報告年度的會計報表。（）A.是B.否

43.第

35

題

以準備持有至到期的債券投資與固定資產(chǎn)交換屬于非貨幣性交易（）。

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當確認為負債。（）

A.是B.否

46.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費用的，企業(yè)應(yīng)將棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，同時確認相應(yīng)的預(yù)計負債。

A.是B.否

47.對于受托代理的資產(chǎn)和收到的捐贈資產(chǎn)，民間非營利組織都是最終的受益人。()

A.是B.否

48.與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入當期損益。()

A.是B.否

49.存貨的成本包括存貨的采購成本、加工成本和其他成本三部分。（）

A.是B.否

50.對于要求采用實際利率法攤余成本進行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)或金融負債，如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)或金融負債按實際利率計算的各期利息收入或利息費用與名義利率計算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

51.具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按照公允價值計量的，假定不考慮補價和相關(guān)稅費等因素，應(yīng)當將換入資產(chǎn)的公允價值和換出資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計入當期損益。（）

A.是B.否

52.

第

38

題

可轉(zhuǎn)換公司債券在行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時，應(yīng)確認轉(zhuǎn)換日尚未確認的利息收入，計入當期投資收益；轉(zhuǎn)換為股份時，按可轉(zhuǎn)換公司債券的賬面價值轉(zhuǎn)換。（）

A.是B.否

53.對于上一年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備，在本年度編制合并抵銷分錄時，應(yīng)當借記“應(yīng)收賬款——壞賬準備”項目，貸記“資產(chǎn)減值損失”項目。（）

A.是B.否

54.對于接受捐贈的資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益不具有控制權(quán)。()

A.是B.否

55.多項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當按照換入資產(chǎn)的公允價值作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

56.投資企業(yè)對其實質(zhì)上控制的被投資企業(yè)進行的長期股權(quán)投資，在編制其個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表時均應(yīng)采用權(quán)益法核算。()

A.是B.否

57.非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，其確認結(jié)果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費用。（）

A.是B.否

58.在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額計算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報表折算差額，并入少數(shù)股東損益列示于合并利潤表。()

A.是B.否

59.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)的公允價值的份額。（）

A.是B.否

60.所有無形資產(chǎn)在初始確認時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)是相同的。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（6）2007年對固定資產(chǎn)進行處置的賬務(wù)處理。

62.計算2012年12月31日甲公司該項投資的賬面價值。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.A公司為經(jīng)營戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型進行了一系列投資和資本運作。各個公司所得稅稅率均為25％。在合并財務(wù)報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認條件。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)A公司于2013年1月1日以2500萬元購入B公司30％股權(quán)，取得該項股權(quán)后，A公司在B公司董事會中派有l(wèi)名成員，能夠參與B公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。取得投資之日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元，2013年1月1日投資時，B公司僅有一項管理用固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值不相等，該項固定資產(chǎn)原取得成本為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至2013年1月1日已使用2年，投資當日公允價值為1600萬元，尚可使用年限為8年，折舊方法及預(yù)計凈殘值不變。2013年，B公司實現(xiàn)凈利潤900萬元。此外2013年11月，B公司將其賬面價值為600萬元的商品以900萬元的價格出售給A公司，A公司將取得的商品作為存貨核算，至2013年年末尚未出售。(2)2013年7月1日，A公司以銀行存款6000萬元取得D公司持有的C公司80％的股權(quán)。A公司和C公司、D公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。投資時C公司所有者權(quán)益賬面價值為6000萬元，其中股本為4000萬元，資本公積為l600萬元，盈余公積為100萬元，未分配利潤為300萬元。2013年7月1日，C公司僅有一項管理用固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值不相等，該項固定資產(chǎn)賬面價值600萬元，公允價值700萬元，采用直線法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為10年。購買日，C公司資產(chǎn)和負債的公允價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成的暫時性差異均符合確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的條件。2013年7月至12月，C公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元，2013年8月10。日，C公司分配現(xiàn)金股利600萬元。此外，2013年11月，A公司將其賬面價值為600萬元的固定資產(chǎn)以900萬元的價格出售給C公司，C公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計使用壽命為10年，采用直線法計提折舊，凈殘值為零。要求：(1)判斷A公司對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計量方法并簡要說明理由。編制2013年A公司對B公司的長期股權(quán)投資的會計分錄，并計算2013年年末對B公司的長期股權(quán)投資賬面價值；(2)①判斷A公司對C公司合并所屬類型，簡要說明理由，編制2013年7月1日取得投資時的會計分錄，并計算購買日合并商譽；②編制2013年12月31日相關(guān)調(diào)整抵銷分錄；③編制與聯(lián)營企業(yè)的逆流交易在合并財務(wù)報表中的調(diào)整分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，A公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，假定該公司計提的各種資產(chǎn)減值準備和因或有事項確認的負債均作為暫時性差異處理。A公司2013年度的財務(wù)報告于2014年4月30日批準報出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日會計報表公布前發(fā)生如下事項：(1)2013年8月1日，A公司與B公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定A公司在2013年12月供應(yīng)給B公司一批貨物，由于A公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。B公司通過法律要求A公司賠償經(jīng)濟損失210萬元，該訴訟案件在12月31日尚未判決，A公司已確認預(yù)計負債150萬元。2014年3月25日，經(jīng)法院一審判決，A公司需要賠償B公司經(jīng)濟損失250萬元，A公司、B公司均不再上訴，并且賠償款A(yù)公司已經(jīng)支付。(2)2014年2月20日，A公司發(fā)現(xiàn)在2013年12月31日計算甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為2500萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為l6007J-；元。2013年12月31日，A公司誤將甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為1000萬元。(3)2014年2月20日，向社會公眾發(fā)行公司債券2000萬元。(4)2014年3月1日，A公司一棟辦公樓因緊急施工引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失500萬元。要求：(1)指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項，注明序號即可；(2)對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，編制相關(guān)調(diào)整分錄；(3)用文字說明A公司就上述事項應(yīng)如何調(diào)整2013年度財務(wù)報表(資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表)。(答案中金額以萬元為單位)

65.②安達公司管理層2007年年末批準的財務(wù)預(yù)算中制造中心L預(yù)計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示：{Page}項目2008年2009年2010年產(chǎn)品甲銷售收入14000300015200上年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款本年收回100200100本年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款將于下年收回200100300購買生產(chǎn)產(chǎn)品甲的材料支付現(xiàn)金60004005500以現(xiàn)金支付職工薪酬400020003220以現(xiàn)金支付的設(shè)備維修支出300100310設(shè)備改良支付現(xiàn)金1500利息支出100520480其他現(xiàn)金支出100140120{Page}假定上述財務(wù)預(yù)算已包含以下事項：

安達公司計劃在2009年對制造中心L的流水線進行技術(shù)改造。因此，2009年、2010年的財務(wù)預(yù)算是按考慮了改良影響后所預(yù)計的現(xiàn)金流量。如果不考慮改良因素，安達公司

的財務(wù)預(yù)算是以上年預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照穩(wěn)定的5%的遞減增長率計算。（如果需按上年預(yù)算數(shù)據(jù)的5%的遞減增長率調(diào)整，為簡化起見，只需考慮銷售收入和購買材料涉及的現(xiàn)金流量兩項，其余項目直接按上述已知數(shù)計算）假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅。

③安達公司在投資制造中心L時所要求的最低必要報酬率為5%（稅前）。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：1年2年3年5X的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)O.9524O.9070O.8638

（3）其他有關(guān)資料：

①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②安達公司不存在可分攤至制造中心L的總部資產(chǎn)和商譽價值。

要求：

（1）作安達公司資產(chǎn)組的認定，并說明理由。

（2）計算確定安達公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來各期的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（3）填列安達公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表（表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。

（4）編制安達公司2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準備的會計分錄。資產(chǎn)組減值測試表{Page}廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價值剩余使用年限權(quán)重調(diào)整后的賬面價值可收回金額減值損失減值損失分攤比例分攤減值損失分攤后的賬面價值未分攤減值損失二次分攤比例二次分攤減值損失應(yīng)確認的減值損失總額計提準備后的賬面價值

參考答案

1.D【答案】D

【解析】投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認的投資收益=[1000-(600÷10-300÷10)]×30%-(60-40)×30%=285(萬元)。

2.A解析：銷售折讓應(yīng)在實際發(fā)生時直接從當期實現(xiàn)的銷售收入中抵減。

3.A可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(萬元)，權(quán)益成份公允價值=11000-9157.96=1842.04(萬元)。

4.A

5.D會計政策變更的累積影響數(shù)，是對變更會計政策所導(dǎo)致的對凈損益的累積影響，以及由此導(dǎo)致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。

6.A選項B，屬于會計政策變更；選項C，屬于對一項新的事項采用新的核算方法；選項D，屬于濫用會計估計，應(yīng)按照會計差錯處理。

7.B【答案】B

【解析】甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，選項A錯誤；賠償支出計人營業(yè)外支出，訴訟費用計入管理費用，選項C錯誤；2013年12月31日甲公司確認預(yù)計負債的金額=120+5=125(萬元)，選項D錯誤。

8.D研究階段發(fā)生的支出，要全部費用化，不計入無形資產(chǎn)成本。所以該無形資產(chǎn)的入賬價值＝100＋60＋10＋6＝176(萬元)。

9.B日后期間訴訟案件結(jié)案，應(yīng)調(diào)整是年度資產(chǎn)負債表日確認的預(yù)計負債。賬務(wù)處理為：借：預(yù)計負債40貸：其他應(yīng)付款35以前年度損益調(diào)整5注：下面這筆分錄涉及貨幣資金收支項目，不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目的數(shù)字，應(yīng)當作為2012年的會計事項處理。借：其他應(yīng)付款40貸：銀行存款40

10.B解析：調(diào)整事項的特點是：①在資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負債表日后得以證實的事項；②對按資產(chǎn)負債表存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項?！斑x項B”符合調(diào)整事項的特點；“選項A和C”屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項；“選項D”不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。

11.B損失是指由企業(yè)非13?；顒铀l(fā)生的，可能計入所有者權(quán)益，也可能計入當期利潤。

12.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

13.A【答案】A

【解析】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的，應(yīng)當作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。

14.C【答案】C

【解析】固定資產(chǎn)項目應(yīng)抵銷的金額=(25-13)-(25-13)÷4×1．5=7．5(萬元)。

15.D該項固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價值＝240－400×(240／1200)＝160(萬元)，固定資產(chǎn)更新改造后的賬面價值＝1200－400－160＋300＝940(萬元)。

16.B對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨確認為單項固定資產(chǎn)。A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(萬元)B部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2880=2736(萬元)C部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×4800=4560(萬元)D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2160=2052(萬元)甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計提的折舊額=3192÷10×11/12+2736÷15×11/12+4560÷20×11/12+2052÷12×11/12=825.55(萬元)。

17.B【答案】B

【解析】A公司2013年12月31日對該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認的公允價值變動損益(收益)=1150-200×5=150(萬元)。

18.D借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用也屬于借款費用。注意：發(fā)行債券的折價或溢價本身不屬于借款費用，只有折價或溢價的攤銷才屬于借款費用。

19.C在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。而選項C不符合歷史成本計量，故應(yīng)選。

20.CM公司因債務(wù)重組應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額

=(1000+170)-200-(300×1.17+450)=169(萬元)。

21.ABC本題考核公司債券的終止上市。根據(jù)規(guī)定，公司情況發(fā)生重大變化不符合公司債券上市條件，在限期內(nèi)未能消除的，由證券交易所決定終止上市交易。

22.AD會計政策變更，并不意味著以前期間的會計政策是錯誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗，使得變更會計政策能夠更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息的，應(yīng)當采用追溯調(diào)整法處理，但確定該項會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行的除外。

23.AD選項A表述正確，選項B表述錯誤，即期匯率一般指中國人民銀行公布的當日人民幣匯率中間價；

選項C表述錯誤，選項D表述正確，買入價和賣出價是站在銀行等金融機構(gòu)的角度說的，買入價指的是銀行向企業(yè)買入外幣的價格，賣出價指的是銀行向企業(yè)賣出外幣的價格（即企業(yè)向銀行買入外幣的價格）。

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“表述正確”的選項。

24.AC選項AC屬于；債務(wù)擔(dān)保、未決訴訟或未決仲裁屬于或有事項；

選項B不屬于，以財產(chǎn)抵押向銀行借款不符合或有事項的結(jié)果具有不確定性的特點；

選項D不屬于，折舊的提取雖然涉及對固定資產(chǎn)凈殘值和使用壽命的估計，具有一定的不確定性，但固定資產(chǎn)原值是確定的，其價值最終會轉(zhuǎn)移到成本或費用中也是確定的，該事項的結(jié)果是確定的。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“屬于”的選項?；蛴惺马椫高^去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。

25.AD選項AD均可能，對于集團內(nèi)部借款企業(yè)或債券發(fā)行方來說，其籌集的資金的利息支出可能計入財務(wù)費用，也可能計入在建工程等；

選項BC均不可能。

綜上，本題應(yīng)選AD。

編制合并利潤表時需要進行抵銷處理的項目，主要有：

（1）內(nèi)部營業(yè)收入和內(nèi)部營業(yè)成本項目；

（2）內(nèi)部銷售商品形成存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項目中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益；

（3）內(nèi)部銷售商品形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項目計提額或攤銷額中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益；

（4）內(nèi)部應(yīng)收款項計提的壞賬準備以及內(nèi)部銷售商品形成存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等計提的資產(chǎn)減值準備中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益；

（5）內(nèi)部投資收益項目，包括內(nèi)部利息收入與利息支出項目、內(nèi)部股權(quán)投資的投資收益項目等。

26.ABC自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

27.AD選項B，應(yīng)當將取得的價款與無形資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費之和的差額計入當期損益；選項C，出售無形資產(chǎn)的凈損益計入營業(yè)外收支，不通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本科目核算。

28.BC在委托代銷方式下銷售商品，一般是在委托方收到代銷清單時確認收入，但是，如果是視同買斷方式下的委托代銷，且委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，則委托方在交付商品時，應(yīng)確認相關(guān)銷售商品的收入。

29.ACD抵銷分錄如下：

借：營業(yè)收入1000

貸：營業(yè)成本1000

借：應(yīng)付賬款1170

貸：應(yīng)收賬款1170

借：應(yīng)收賬款—壞賬準備10

貸：資產(chǎn)減值損失10

30.ACD選項B，無形資產(chǎn)計提的減值準備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

31.ABD增值稅一般納稅人進口原材料發(fā)生的增值稅，作為進項稅額抵扣，不計入相關(guān)原材料的成本。

32.AC

33.CD選項A和B，屬于會計估計變更。

34.BCD企業(yè)銷售隨品并在附有購回協(xié)議的方式下，一般不能確認收入，發(fā)出商品的實際成本與銷售價格之間的差額，在“其他應(yīng)付款”科目核算。

35.ABCD

36.ABD【答案】ABD

【解析】開發(fā)階段的支出，如果企業(yè)能夠證明開發(fā)支出符合無形資產(chǎn)的定義及相關(guān)確認條件，則可將其資本化，否則，計入當期損益（管理費用），選項C不正確。

37.ABD

38.ABD企業(yè)確定合同完工進度可以選用下列方法（1）累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例（2）已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例（3）實際測定的完工進度。

39.ACD選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項；選項B，為日后期間的非調(diào)整事項；選項C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調(diào)整事項：選項D，盡管A公司2013年才知道丙公司火災(zāi)的情況，但火災(zāi)實際發(fā)生的時間是在2012年，所以屬于調(diào)整事項。

40.BCD本題屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)前期差錯，應(yīng)當調(diào)整列報最早期間金額，因此，發(fā)現(xiàn)的2017年漏計折舊應(yīng)當調(diào)整2017年利潤表上的相關(guān)數(shù)據(jù)。

選項A處理錯誤，DUIA公司2018年度利潤表“管理費用”本期應(yīng)調(diào)增的金額為2016年的折舊額400萬元，不包括2015年的折舊額200萬元；

選項B處理正確，DUIA公司2018年度利潤表“凈利潤”調(diào)減金額=400×（1-25%）=300萬元；

選項C處理正確，DUIA公司2018年年末資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”年末數(shù)應(yīng)調(diào)減金額=200+400=600萬元

選項D處理正確，DUIA公司2018年年末資產(chǎn)負債表“未分配利潤”年末數(shù)應(yīng)調(diào)減金額=（200+400）×（1-10%）×（1-25%）=405（萬元）

綜上，本題應(yīng)選BCD。

41.Y自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按公允價值計量時，轉(zhuǎn)換日賬面價值大于公允價值的借方差額記入“公允價值變動損益”；轉(zhuǎn)換日賬面價值小于公允價值的貸方差額記入“其他綜合收益”。

存貨（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理如下：

借：投資性房地產(chǎn)——成本

存貨跌價準備

公允價值變動損益

貸：開發(fā)產(chǎn)品

其他綜合收益

因此，本題表述正確。

42.N錯

日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，才需要調(diào)整相關(guān)的財務(wù)報表。

【該題針對“日后調(diào)整事項的具體處理”知識點進行考核】

43.N準備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)，因此此項不屬于貨幣性交易。

44.Y

45.Y【答案】√

46.Y特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，①企業(yè)應(yīng)當將棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，同時確認相應(yīng)的預(yù)計負債。借：固定資產(chǎn)貸：預(yù)計負債

47.N在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是代受希人保管這些資產(chǎn)。

48.Y

49.Y

50.Y

51.N具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按公允價值計量的，假定不考慮補價和相關(guān)稅費等因素，應(yīng)當將換出資產(chǎn)（不是換入資產(chǎn)）的公允價值和換出資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計入當期損益。

因此，本題表述錯誤。

52.Y

53.N對于上一年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備，在本年度編制合并抵銷分錄時，應(yīng)當借記“應(yīng)收賬款——壞賬準備”項目，貸記“未分配利潤——年初”項目。

因此，本題表述錯誤。

每期的合并報表都是以當期的個別報表為基礎(chǔ)編制的，編制上期合并報表時的調(diào)整分錄只調(diào)整了上期的合并報表，而個別報表的損益等沒有變化，所以在連續(xù)編報時要調(diào)整合并期初數(shù)，這樣本期合并報表的期初數(shù)才能和上期合并報表的期末數(shù)相同。所以對于上一年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備，應(yīng)當貸記“未分配利潤——年初”項目。

54.N對于是接受捐贈的資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益具有控制權(quán)。

55.N這種情況下，應(yīng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換人資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配。確定各項換人資產(chǎn)的成本。

56.N

57.Y

58.N應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負債表。

59.N同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值（而非公允價值）的份額；該賬面價值為負數(shù)的，初始投資成本按零確定，同時在備查簿中登記。

因此，本題表述錯誤。

60.N對于企業(yè)內(nèi)部自行研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定，按照形成無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，初始確認時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)是不同的。

61.（1）①2002年末計提固定資產(chǎn)減值準備=1600—1600÷8×2—900=300（萬元）

借：營業(yè)外支出3000000

貸：固定資產(chǎn)減值準備3000000

②2002年末計提固定資產(chǎn)減值準備對當期所得稅費用的影響

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

遞延稅款990000（300×33%）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅4290000[（1000萬+300萬）×33%]

（2）計提固定資產(chǎn)減值準備后對以后各期折舊的影響及對當期所得稅費用的影響

①2003年的會計折舊額=900÷6=150（萬元）

②2003年的稅務(wù)折舊額=1600÷8=200（萬元）

③折舊產(chǎn)生的應(yīng)納稅時間性差異=200—150=50（萬元）

④會計分錄

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅3135000[（1000萬—50萬）×33%]

遞延稅款165000（50萬×33%）

（3）已計提的減值準備轉(zhuǎn)回及對當期所得稅費用的影響

①2004年年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=1600—200×2—150×2—300=600（萬元）

②2004年年末按不考慮減值因素情況下該項固定資產(chǎn)的賬面凈值=1600—200×4=800（萬元）

以720萬元與800萬元孰低為基礎(chǔ)與600萬元進行比較，差額120萬元（720萬—600萬），轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)減值準備金額，同時調(diào)增2003年——2004年累計折舊額100萬元（50萬×2）

③2004年轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準備的會計分錄

借：固定資產(chǎn)減值準備2200000

貸：營業(yè)外支出1200000

累計折舊1000000

④對當期所得稅的影響

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅2739000[（1000萬—120萬—50萬）×33%]

遞延稅款561000[（120萬+50萬）×33%]

（4）

①2005年的會計折舊額=720÷4=180（萬元）

②2005年的稅務(wù)折舊額=1600÷8=200（萬元）

①應(yīng)納稅時間性差異=200—180=20（萬元）

②對所得稅的影響

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅3234000[（1000萬—20萬）×33%]

遞延稅款66000萬（20萬×33%）

（5）

①2006年該項固定資產(chǎn)的賬面價值=1600—200×4—180×2—80=360（萬元）

②計提360萬元的減值準備

借：營業(yè)外支出3600000

貸：固定資產(chǎn)減值準備3600000

③對所得稅的影響

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

遞延稅款1122000[（360萬—20萬）×33%]

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅4422000[（1000萬+360萬—20萬）×33%]

（6）

①按會計方法計算的固定資產(chǎn)減值準備余額=300—220+360=440（萬元）

②按會計方法計算的遞延稅款借方余額=99—16.5—56.1—6.6+112.2=132（萬元）

③會計方法計算的應(yīng)計入損益的固定資產(chǎn)損失=1600—200×4—180×2—80—360—5+3=－2（萬元）

④稅法規(guī)定計算的應(yīng)從應(yīng)稅所得中扣除的該項固定資產(chǎn)損失=1600-200×6—5+3=398（萬元）

⑤稅法與會計的差異=398—（—2）=400（萬元）

⑥應(yīng)納稅所得額=1000—400=600（萬元）

⑦固定資產(chǎn)清理

a借：固定資產(chǎn)清理4400000

累計折舊11600000

貸：固定資產(chǎn)16000000

b借：固定資產(chǎn)減值準備4400000

貸：固定資產(chǎn)清理4400000

c借：銀行存款50000

貸：固定資產(chǎn)清理50000

d借：固定資產(chǎn)清理30000

貸：銀行存款30000

e借：固定資產(chǎn)清理20000

貸：營業(yè)外收入20000

⑧對所得稅的影響

借：所得稅3300000（1000×33%）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅1980000[（1000萬—400萬）×33%]

遞延稅款1320000（400萬×33%）

62.計算2012年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值=3800+200+700-360+360=4700(萬元)。計算2012年12月31日,長期股權(quán)投資賬面價值=3800+200+700-360+360=4700(萬元)。

63.(1)采用權(quán)益法核算該項長期股權(quán)投資。理由：A公司在B公司董事會中派有l(wèi)名成員，說明能夠參與B公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策，即A公司對B公司具有重大影響，因此應(yīng)采用權(quán)益法核算該項長期股權(quán)投資。①2013年1月1日對B公司投資：借：長期股權(quán)投資——B公司——投資成本2500貸：銀行存款2500初始投資成本2500萬元小于應(yīng)享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額2700萬元(9000×30％)，需要調(diào)整初始投資成本。借：長期股權(quán)投資——B公司——投資成本200貸：營業(yè)外收入200②調(diào)整后B公司凈利潤=900--(1600／8—1000／10)一(900--600)=500(萬元)借：長期股權(quán)投資——B公司一一損益調(diào)整150貸：投資收益150(500×30％)③2013年年末對B公司的長期股權(quán)投資賬面價值=2500+200+150=2850(萬元)(2)①屬于非同一控制下企業(yè)合并，因A公司與C公司、D公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。借：長期股權(quán)投資——C公司6000貸：銀行存款60002013年7月1，日的合并商譽=6000--(6000+100×75％)×80％=1140(萬元)②編制2013年12月31日相關(guān)調(diào)整抵銷分錄。借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100借：資本公積25貸：遞延所得稅負債25借：管理費用5(100／10／2)貸：固定資產(chǎn)——累計折舊5借：遞延所得稅負債1．25(5×250．4)貸：所得稅費用1．25借：一營業(yè)外收入300貸：固定資產(chǎn)——原價300借：固定資產(chǎn)——累計折舊2．5(300／10×1／12)貸：管理費用2．5借：遞延所得稅資產(chǎn)74．38[(3002．5)×25％]貸：所得稅費用74