2022-2023年甘肅省武威市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2022-2023年甘肅省武威市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.花花公司由于受國際金融危機的不利影響，決定對葉葉事業(yè)部進行重組，將相關業(yè)務轉移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關報批手續(xù)，花花公司對外正式公告其重組方案?；ɑü靖鶕?jù)該重組方案預計很可能發(fā)生的下列各項支出中，不應當確認為預計負債的是（）

A.自愿遣散費B.強制遣散費C.剩余職工崗前培訓費D.不再使用廠房的租賃撤銷費

2.某設備的賬面原價為1000000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為4000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設備在第4年應計提的折舊額為（）元

A.86400B.108000C.106000D.106400

3.

第

2

題

20×7年1月1日，甲上市公司購入一批股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算和管理。實際支付價款100萬元，其中包含已經(jīng)宣告的現(xiàn)金股利1萬元。另支付相關費用2萬元。均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.100B.102C.99D.103

4.企業(yè)出租無形資產(chǎn)支付的營業(yè)稅，應當計入（）。A.其他業(yè)務成本B.營業(yè)稅金及附加C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入(沖減)

5.

第

12

題

下列資產(chǎn)計量，不符合歷史成本計量屬性的是（）。

6.企業(yè)在編制合并會計報表時，下列子公司外幣會計報表項目中，可以采用平均匯率折算為母公司記賬本位幣的是()。

A.資本公積B.盈余公積C.未分配利潤D.主營業(yè)務收入

7.2011年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1120萬元，另支付相關交易費用12萬元。該債券系乙公司于2010年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。則2011年1月1日甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值為（）萬元。

A.1200B.1212C.1132D.1120

8.

9.下列選項中，不屬于ANGRY公司或有事項的是（）A.HAPPY公司的銀行貸款由其母公司ANGRY公司全額擔保

B.ANGRY公司被國外企業(yè)提起訴訟

C.ANGRY公司代聯(lián)營企業(yè)償還債務

D.ANGRY公司起訴某公司侵犯其專利權

10.下列屬于無形資產(chǎn)的是（）

A.客戶名單B.著作權C.人力資源D.商譽

11.甲公司2013年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時支付價款104萬元(含已到付息期但尚未領取的利息4萬元)，另支付交易費用0.5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2013年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元；2013年12月31日，A債券的公允價值為106萬元；2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬元；2014年4月20日，甲公司出售A債券收到價款108萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)應確認的累計損益為（）萬元。A.12B.11.5C.16D.15.5

12.

第

13

題

甲公司以一批庫存商品交換乙公司的房產(chǎn)，庫存商品的成本為140萬元，已提減值準備16萬元，公允價值為200萬元，增值稅率為17%，消費稅率為10%。房產(chǎn)的原價為400萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備40萬元，公允價值為220萬元，營業(yè)稅率為5%。雙方均保持資產(chǎn)的原始使用狀態(tài)。則甲公司換入房產(chǎn)的入賬成本為（）萬元。

A.220B.234C.185D.215

13.甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設備，該設備由A．B．C．D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元，安裝費用1140萬元，為達到正常運轉發(fā)生測試費600萬元，外聘專業(yè)人員服務費360萬元，員工培訓費120萬元。2011年．1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。A．B．C．D各部件在達到預定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3360萬元．2880萬元．4800萬元．2160萬元，各部件的預計使用年限分別為10年．15年．20年和12年。甲公司該設備2011年度應計提的折舊額是()萬元。

A．744．33

B．825．55

C．900．60

D．1149．50

14.2012年１月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式從乙單位租入專用設備一臺用于本單位的事業(yè)活動。租賃期為8年，租金按年支付，每年租金9萬元。租賃期滿后，甲單位可以１萬元的優(yōu)惠價購買該設備。不考慮其他因素，該事項對2012年非流動資產(chǎn)基金的影響額為（）萬元。

A.73B.72C.9D.64

15.甲公司2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價為650元(不含增值稅)，乙公司收到A產(chǎn)品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準報出；至2014年3月31日止，2013年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為15％。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響為（）元。A.19500B.25500C.24000D.30000

16.

第

8

題

甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團內(nèi)的企業(yè)，2007年1月1日，甲公司以其發(fā)行的普通股票500萬股（股票面值為每股1元，市價為每股5元），取得A公司80%的普通股權，并準備長期持有。A公司2007年1月1日的所有者權益賬面價值總額為3000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3200萬元。甲公司取得A公司股份時的初始投資成本為（）萬元。

A.500B.2500C.2400D.2560

17.

第

1

題

甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應稅消費品)，原材料成本為40000元，支付的加工費為14000元(不含增值稅)，消費稅稅率為10%(受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格)，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17%。甲公司按照實際成本核算原材料，將加工后的材料直接用于銷售，則收回的委托加工物資的實際成本為（）元。

18.騰達公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的一份股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤增長率3年平均12%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預計都可以實現(xiàn)該業(yè)績目標。到第3年年末，簽訂協(xié)議的員工全部離職。則騰達公司在第3年年末的會計處理是（）。

A.繼續(xù)確認成本費用

B.當年不能確認成本費用

C.當年不能確認成本費用，而且要把前兩年確認的轉回

D.將前兩年確認的成本費用轉入公允價值變動損益

19.第

9

題

某企業(yè)月末“應付賬款”科目貸方余額為50000元，其中，“應付賬款——A公司”明細科目的貸方余額為80000元，“應付賬款——b公司”明細科目的借方余額為30000元；“預付賬款”科目借方余額為40000元，其中，“預付賬款——C公司”明細科目的借方余額為50000元，“預付賬款——D公司”明細科目的貸方余額為10000元。月末，該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目的金額應為（）元。

A.50000B.80000C.90000D.10000

20.

第

9

題

甲公司的外幣業(yè)務采用交易日的市場匯率核算。2009年6月15日將其中的15000美元售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元=6．68元人民幣，賣出價為1美元=6．88元人民幣，當日市場匯率為1美元=6．78元人民幣。則甲公司售出該筆美元時應確認的匯兌損失為（）元人民幣。

二、多選題(20題)21.第

19

題

下列交易或事項中，不影響經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.用庫存商品償還應付賬款B.支付給在建工程人員的工資C.支付的各項稅費D.出售無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金

22.下列事項中，符合會計準則規(guī)定的會計政策變更的有()。

A.按照會計準則的要求采用新的會計政策

B.為提供更可靠、更相關的信息采用新的會計政策

C.對不重要的事項采用新的會計政策

D.對初次發(fā)生的事項采用新的會計政策

23.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，不屬于企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助的是（）。

A.增值稅出口退稅B.免征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的企業(yè)所得稅

24.下列各項中，可能引起固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎不一致的有（）

A.折舊方法不同B.折舊年限不同C.預計凈殘值不同D.計提固定資產(chǎn)減值準備

25.2012年1月，為獎勵并激勵高管，西方上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議。股份支付協(xié)議中涉及的下列各項條件或指標中，屬于市場條件的有（）。A.最低股價增長率B.銷售指標的實現(xiàn)情況C.最低利潤指標的實現(xiàn)D.股東最低報酬率

26.甲公司2020年2月在上年度財務會計報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2018年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2018年應計提折舊200萬元，2019年應計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處理中，正確的有（）。

A.甲公司2019年度資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目“年末數(shù)”應調(diào)減600萬元

B.甲公司2019年度資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“年末數(shù)”應調(diào)減的金額為540萬元

C.甲公司2019年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調(diào)增的金額為400萬元

D.甲公司2019年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調(diào)增的金額為600萬元

27.HAPPY公司適用的所得稅稅率為25％，2015年1月1日首次執(zhí)行新的會計準則，將開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化。2015年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用1000萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎為其資本化金額的150％。HAPPY公司2015年的會計處理中，正確的有（）A.該業(yè)務屬于會計政策變更

B.資本化開發(fā)費用的計稅基礎為1500萬元

C.資本化開發(fā)費用形成可抵扣暫時性差異

D.資本化開發(fā)費用應確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元

28.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2019年1月1日首次執(zhí)行新會計準則，將短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，后續(xù)計量采用公允價值計量。該短期投資2018年年末的賬面價值為620萬元，公允價值為650萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎為630萬元。丁公司2019年正確的會計處理是（）A.按會計政策變更處理

B.變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價值30萬元

C.變更日應確認遞延所得稅負債5萬元

D.變更日應調(diào)增期初留存收益20萬元

29.下列各項關于債務重組會計處理的表述中，正確的有（）

A.債務人將很可能發(fā)生的或有應付金額確認為預計負債

B.債務人確認的或有應付金額在隨后不需支出時轉入營業(yè)外收入

C.債權人將很可能發(fā)生的或有應收金額確認為應收債權

D.債權人將收到的原未確認的或有應收金額沖減營業(yè)外支出

30.正保公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔保，下列各項中，正保公司應確認預計負債的有（）。

A.甲公司發(fā)生嚴重的財務困難，正保公司基本確定承擔還款責任，并且金額能夠確定

B.乙公司運營狀況良好，正保公司極小可能承擔連帶還款責任

C.丙公司發(fā)生暫時的財務困難，正保公司可能承擔連帶還款責任，并且金額能夠可靠計量

D.丁公司發(fā)生財務困難，正保公司很可能承擔連帶還款責任，并且金額能夠可靠計量

31.下列關于無形資產(chǎn)殘值的確定，表述正確的有（）。

A.估計無形資產(chǎn)的殘值應以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎確定

B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應于每年年末進行復核

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值

D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷

32.企業(yè)進行會計估計變更的原因有（）。

A.企業(yè)取得了新的信息B.企業(yè)積累了更多的經(jīng)驗C.賴以進行估計的基礎發(fā)生了變化D.企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損

33.

第

24

題

下列有關收入確認的表述中，正確的有（）。

A.附有商品退回條件的商品銷售可以在退貨期滿時確認收入

B.銷售并購回協(xié)議下，應當按銷售收入的款項高于購回支出的款項的差額確認收入

C.資金使用費收入應當按合同規(guī)定確認收入

D.分期收款銷售應按合同約定的收款日期分期確認收入

34.下列關于變更資產(chǎn)組的說法中，正確的有（）

A.變更資產(chǎn)折舊政策時，允許變更資產(chǎn)組

B.變更資產(chǎn)用途時，允許變更資產(chǎn)組

C.發(fā)生企業(yè)重組時，允許變更資產(chǎn)組

D.企業(yè)管理層應當注明資產(chǎn)組變更是合理的，且應在財務報表附注中說明

35.2011年年末甲公司應收乙公司賬款1000萬元，甲公司按照該項應收賬款余額10%計提了壞賬準備。2012年2月20日甲公司得知乙公司已經(jīng)宣告破產(chǎn)清算，該項應收賬款預計只能收回60%．甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率25%，甲公司已經(jīng)按照10%的比例提取了盈余公積。下列關于甲公司對2011年財務報告調(diào)整項目中的說法中，正確的有（）。

A.補提壞賬準備,計入資產(chǎn)減值損失300萬元

B.確認遞延所得稅資產(chǎn)，調(diào)減2011年所得稅費用75萬元

C.調(diào)減“凈利潤”225萬元

D.將資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”調(diào)減202．5萬元、“盈余公積”調(diào)減22．5萬元

36.下列關于可供出售金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.收到購買債券時支付的已到付息期但尚未領取的可供出售金融資產(chǎn)利息，應計入當期損益

B.對于劃分為可供出售金融資產(chǎn)的債券，如果初始確認金額大于面值，采用實際利率法計算的攤余成本逐期遞減

C.取得可供出售金融資產(chǎn)時，其以公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額

D.在初始確認可供出售金融資產(chǎn)時，應當確認實際利率，并在該資產(chǎn)存續(xù)期間保持不變

37.關于可轉換公司債券，下列說法正確的有（）.

A.發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用。應當在負債和權益成分之間進行分攤

B.發(fā)行可轉換公司債券時，應按實際收到的款項記入“應付債券——面值”科目

C.發(fā)行可轉換公司債券時，應當在初始確認時將負債和權益成分進行分拆

D.可轉換公司債券負債成分的公允價值是合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量按一定比率折現(xiàn)的現(xiàn)值

38.下列關于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.如為債券類投資，滿足一定的條件時可以與持有至到期投資進行重分類

B.發(fā)生減值后價值又恢復的通過損益轉回減值損失

C.應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益

D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益

39.

第

21

題

下列有關建造合同收入的確認與計量的表述中，正確的有（）。

40.2019年6月1日，花花公司因發(fā)生財務困難無力償還牛牛公司的1200萬元到期貨款，雙方協(xié)議進行債務重組。按債務重組協(xié)議規(guī)定，花花公司以其普通股償還債務。假設普通股每股面值1元，花花公司用500萬股抵償該項債務（不考慮相關稅費），股權的公允價值為900萬元。牛牛公司對應收賬款計提了120萬元的壞賬準備?；ɑü居?月1日辦妥了增資批準手續(xù)，換發(fā)了新的營業(yè)執(zhí)照，則下列表述正確的有（）A.債務重組日為2019年6月1日

B.花花公司計入“股本”的金額為500萬元

C.花花公司計入“資本公積—股本溢價”的金額為400萬元

D.花花公司計入“營業(yè)外收入”的金額為300萬元

三、判斷題(20題)41.因房地產(chǎn)用途發(fā)生改變，企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉換為投資性房地產(chǎn)后，則不再計提折舊或進行攤銷。（）

A.是B.否

42.成本模式轉為公允價值模式應當作為會計估計變更，采用未來適用法進行處理。()

A.是B.否

43.企業(yè)在履行合同義務過程中，發(fā)生成本實際超過與合同相關的未來流入的經(jīng)濟利益時，待執(zhí)行合同即變成了虧損合同。（）

A.是B.否

44.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

45.可供出售金融資產(chǎn)因發(fā)生暫時性公允價值變動確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，不影響所得稅費用。，()

A.是B.否

46.

第

32

題

采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入資本公積（公允價值變動損益）。（）

A.是B.否

47.企業(yè)應當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期消耗方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法但企業(yè)不能以包括使用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的收入為基礎進行折舊。（）

A.是B.否

48.為遵循可比性會計信息質(zhì)量要求，企業(yè)一旦確定采用某會計政策，以后期間不能變更此會計政策。（）

<

A.是B.否

49.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計人當期損益。()

A.是B.否

50.第

33

題

企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，在初始確認時應該比照普通企業(yè)債券，確認為應付債券；但在轉換為股份時應將應付債券其轉入股本(實收資本)。（）

A.是B.否

51.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品的保修承諾確認預計負債，則在保修期結束時，應將預計負債的余額轉入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

52.對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，編制合并財務報表時要對子公司的個別財務報表進行調(diào)整，使子公司的個別財務報表反映為合并財務報表日各項資產(chǎn)和負債的公允價值。()

A.是B.否

53.政府與企業(yè)之間的債務豁免、直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準則。（）

A.是B.否

54.企業(yè)發(fā)生的辦公費和業(yè)務招待費，不會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，因此應于發(fā)生時直接確認為費用，計入當期損益。（）

A.是B.否

55.預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量。

A.是B.否

56.存貨跌價準備一經(jīng)計提，不可轉回。（）

A.是B.否

57.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產(chǎn)負債表期間或以前期間存在的財務報表舞弊或差錯，應當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度財務報表相關項目。（）

A.是B.否

58.事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動所取得的收入。()

A.是B.否

59.企業(yè)的售后租回交易認定為經(jīng)營租賃的，有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價值達成的，售價與資產(chǎn)賬面價值的差額應當計入當期損益。()

A.是B.否

60.投資者投入的存貨，應按投資合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.根據(jù)編制的更正分錄計算對甲公司2014年營業(yè)利潤的影響金額。

62.

63.2018年4月10日，甲公司董事會批準建造一條生產(chǎn)線，相關資料如下：（1）2018年5月1日，向A銀行借入專門借款3000萬元，用于建造該生產(chǎn)線。該筆借款期限為3年，年利率為5%，每年12月31日支付當年的利息，到期歸還本金。（2）2018年5月20日，該生產(chǎn)線工程開工建設。（3）2018年6月1日，支付工程物資款1500萬元。（4）2018年9月1日，因事故工程停工整改。（5）2018年12月1日，整改完成經(jīng)相關部門驗收。當日支付工程進度款2000萬元。（6）2019年4月1日，工程進行階段性驗收，至5月1日繼續(xù)建造。（7）2019年6月1日，支付工程進度款1000萬元。（8）2019年9月1日，工程主體建造完成，進入測試階段，領用原材料生產(chǎn)出一批樣品，該批樣品生產(chǎn)成本為120萬元，市場售價為150萬元（不含稅）。（9）2019年10月31日，生產(chǎn)線工程通過驗收，達到預定可使用狀態(tài)。甲公司預計該生產(chǎn)線可以使用10年，預計凈殘值為82.28萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。其他資料：除上還專門借款，甲公司于2017年12月1日借入流動資金借款2000萬元，年利率為6%，借款期限為3年，分期付息到期還本。甲公司2018年1月1日發(fā)行公司債券，募集流動性資金4863.84萬元，該債券面值為5000萬元，期限3年，票面年利率為4%，分期付息到期還本。該債券的實際利率為5%。上述專門借款資金不足時使用甲公司的一般借款。專門借款閑置資金投資于固定利率的理財產(chǎn)品，月收益率為0.2%，假定閑置資金利息收益已收到并存入銀行。不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2018年借款費用資本化的金額。（2）編制甲公司2018年與在建工程和借款費用相關的會計分錄。（3）計算甲公司2019年借款費用資本化的金額。（4）編制甲公司2019年與在建工程和借款費用相關的會計分錄。（5）計算生產(chǎn)線2019年應計提折舊的金額。

64.甲公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，決定從乙公司租入一臺專用生產(chǎn)設備。2012年12月11日雙方簽訂租賃合同，主要條款包括：租賃期自2012年12月31日起至2016年12月31日止共4年；甲公司每年年末向乙公司支付租金170萬元；租賃期滿，甲公司可行使租賃設備優(yōu)先上購買權，購買價為50萬元。該設備租賃開始日的公允價值為610萬元，合同規(guī)定的年利率為8％。租賃期開始日，甲公司支付租賃設備相關的直接費用5萬元，另支付設備安裝調(diào)試費5萬元。甲公司該租入設備于2013年1月20日調(diào)試完畢并投入使用。甲公司采用實際利率法分攤未確認融資費用，采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊，甲公司預計該設備自2012年12月31日尚可使用5年，預計凈殘值為零。2013年12月31日，甲公司支付第一筆租金。假定甲公司租賃期滿時將行使優(yōu)先購買選擇權。已知：(P／A，8％，4)=3.3121；(P／F，8％，4)=0．7350。要求：

計算甲公司建造該設備的成本。

65.

參考答案

1.C選項ABD應確認，選項C不應確認。企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額。直接支出是企業(yè)重組必須承擔的直接支出，并且是與主體繼續(xù)進行的活動無關的支出，不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。

綜上，本題應選C。

2.C采用雙倍余額遞減法計提折舊，年折舊率＝2÷5×100%＝40%；

第1年應計提折舊額＝1000000×40%＝400000（元）；

第2年應計提折舊額＝（1000000－400000）×40%＝240000（元）；

第3年應計提折舊額＝（1000000－400000－240000）×40%＝144000（元）；

采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊，一般應在固定資產(chǎn)使用壽命到期的前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。則第4年、第5年的折舊額＝[（1000000－400000－240000－144000）－4000]÷2＝106000（元）

綜上，本題應選C。

3.C根據(jù)新會計準則的規(guī)定，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按其公允價值（不含支付的價款中所包含的已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記“交易性金融資產(chǎn)（成本）”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應收利息”或“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

借：交易性金融資產(chǎn)99投資收益2應收股利1

貸：銀行存款

4.BB；企業(yè)出租無形資產(chǎn)屬于日?；顒?，應交營業(yè)稅通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

5.C在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。而選項C不符合歷史成本計量，故應選。

6.D解析：“資本公積”和“盈余公積”項目應按發(fā)生時的市場匯率折算為母公司記賬本位幣，“主營業(yè)務收入”項目應按照合并會計報表的會計期間的平均匯率折算為公司記賬本位幣；“未分配利潤”項目以折算后利潤分配表中該項目的金額直接填列。

7.C甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值=1120+12=1132（萬元）。

8.B

9.C選項ABD均屬于常見的或有事項，其中選項A屬于債務擔保，選項BD屬于未決訴訟；

選項C不屬于或有事項。

綜上，本題應選C。

10.B選項A不屬于，客戶名單不能與整個業(yè)務開發(fā)成本區(qū)分開來，成本無法可靠計量，不能確認為無形資產(chǎn)；

選項B屬于；

選項C不屬于，企業(yè)無法控制人力資源帶來的未來經(jīng)濟利益，不能確認為無形資產(chǎn)；

選項D不屬于，商譽無法與企業(yè)相分離，不具有可辨認性。

綜上，本題應選B。

11.B【答案】B

【解析】甲公司因該項交易性金融資產(chǎn)應確認的累計損益=-0．5+(106-100)+4+(108-106)=11．5(萬元)。

12.B換入房產(chǎn)的入賬成本＝200＋200×17%＝234（萬元）；

13.B【答案】B

【解析】對于構成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適應不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益。因此，企業(yè)應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產(chǎn)。員工培訓費用應該計人管理費用，不應該計入固定資產(chǎn)成本。

A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192（萬元）

B部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2880=2736（萬元）

C部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×4800=4560（萬元）

D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2160=2052（萬元）甲公司該設備2011年度應計提的折舊額=3192÷10×11÷12+2736÷15×11÷12+4560÷20×11÷12+2052÷12×11÷12=825.55（萬元）

14.C2012年，甲單位的分錄為：借：固定資產(chǎn)73貸：長期應付款73借：事業(yè)支出9貸：銀行存款9借：長期應付款9貸：非流動資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)9所以，該事項對2012年非流動資產(chǎn)基金的影響額為9萬元。

15.C【答案】C

【解析】日后事項期間發(fā)生的退貨率15％小于原估計的退貨率20％，且退貨期未滿，實際發(fā)生的退貨應沖減原確認的預計負債，不影響報告年度已確認的營業(yè)收入和營業(yè)成本。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響=200×(650-500)×(1-20％)=24000(元)。

16.C甲公司取得A公司股份時投資的初始投資成本=3000×80%=2400(萬元)。

17.C

18.C等待期結束，簽訂協(xié)議的員工全部離職，期末騰達公司依據(jù)最佳估計數(shù)（0），確認期末余額，因此應當將前兩期累計確認的成本費用轉回，選項C正確。

19.C80000+10000=90000（元）。

20.B采用當日的市場匯率核算，該企業(yè)出售該筆美元應確認的匯兌損失為=15000×(6．78-6．68)=1500(元人民幣)。

21.ABD支付稅費會影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。

22.AB【答案】AB

【解析】以下兩種情形不屬于《企業(yè)會計準則》所定義的會計政策變更：(1)當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策；(2)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此，選項C和D不屬于會計政策變更。

23.ABC選項A，增值稅出口退稅是企業(yè)原支付增值稅的退回，不屬于政府補助；選項B和C，企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助是企業(yè)直接從政府得到資產(chǎn)，免征和減征企業(yè)所得稅不是直接得到資產(chǎn)，不屬于政府補助。

24.ABCD固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預計凈殘值與稅法規(guī)定不相同以及計提固定資產(chǎn)減值準備等都可能造成固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎不一致產(chǎn)生暫時性差異。

25.AD市場條件是指行權價格、可行權條件以及行權可能性與權益工具的市場價格相關的業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關于股價上升至何種水平職工可相應取得多少股份的規(guī)定。例如：最低股價增長率、股東報酬率。故選項A和D說法正確。非市場條件是指除市場條件之外的其他業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關于達到最低盈利目標或銷售目標才可行權的規(guī)定。例如：銷售指標的實現(xiàn)情況、最低利潤指標的實現(xiàn)情況。故選項B和C不屬于市場條件。條件類型業(yè)績條件服務年限條件市場條件非市場條件條件舉例股價增長到15元利潤增長10%提供3年服務授予日公允價值是否考慮是否否等待期未滿足條件的會計處理應當確認取得商品或服務的金額不應確認取得商品或服務的金額不應確認取得商品或服務的金額

26.ABC甲公司2019年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調(diào)增的金額為2019年的折舊額400萬元，不包括2018年的折舊金額200萬元。

27.ABC選項A正確，執(zhí)行新的會計準則，屬于會計政策變更；

選項B正確，根據(jù)稅法，資本化開發(fā)費用的計稅基礎＝1000×150％＝1500（萬元）；

選項C正確，資產(chǎn)的計稅基礎＞其賬面價值，形成可抵扣暫時性差異；

選項D錯誤，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，資本化開發(fā)費用產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，本題應選ABC。

28.ABC選項A正確，會計政策變更指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為，甲公司按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求將短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，屬于會計政策變更；

選項B正確，變更日，交易性金融資產(chǎn)應當反映其公允價值，即為650萬元，調(diào)增30萬元；

選項C正確，資產(chǎn)賬面價值＞計稅基礎，確認遞延所得稅負債，遞延所得稅負債金額＝（650－630）×25%＝5（萬元）；

選項D錯誤，變更日應調(diào)增期初留存收益＝（650－630）×（1－25%）＝15（萬元）。

綜上，本題應選ABC。

29.ABD選項ABD表述正確，選項C表述錯誤，以修改其他債務條件進行債務重組的，修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權人不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權的賬面價值。根據(jù)謹慎性要求，或有應收金額屬于或有資產(chǎn)，或有資產(chǎn)不予確認。只有在或有應收金額實際發(fā)生時，才計入當期損益（即沖減營業(yè)外支出）。

綜上，本題應選ABD。

30.AD與或有事項相關的義務確認為預計負債應同時滿足以下三個條件：(1)該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；(2)履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；(3)該義務的金額能夠可靠的計量。

31.ABD無形資產(chǎn)的殘值一般為零。但下列情況除外：①有第三方承諾在該無形資產(chǎn)使用壽命結束時購買該無形資產(chǎn)；②可以根據(jù)活躍市場得到預計的殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結束時很可能存在。

32.ABC通常情況下，企業(yè)可能由于以下原因而進行會計估計變更（1）賴以進行估計的基礎發(fā)生了變化（2）取得了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗。

33.ACD銷售購回的情況下，暫不確認收入。

34.BCD選項A說法錯誤，選項BCD說法均正確，企業(yè)如果由于重組、變更資產(chǎn)用途等原因，導致資產(chǎn)組的構成確需變更的，企業(yè)可以進行變更，但企業(yè)管理層應當證明該變更是合理的，并應當在附注中作出說明。

綜上，本題應選BCD。

35.ABCD

36.BCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

37.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

38.BC選項B，應分情況處理，如果是可供出售債務工具，則減值通過損益轉回，如果是可供出售權益工具，則減值通過資本公積轉回；選項C，可供出售金融資產(chǎn)應以取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。

39.ABCD選項D，建造合同預計總成本超過合同預計總收入時，應將預計未完工部分的損失確認為當期資產(chǎn)減值損失。

40.BCD選項A表述錯誤，債務重組日為2019年9月1日而非2016年6月1日；

選項BCD表述正確，花花公司（債務人）債務重組分錄如下：（單位：萬元）

借：應付賬款1200

貸：股本500

資本公積——股本溢價400

營業(yè)外收入——債務重組利得300

綜上，本題應選BCD。

41.N【答案解析】在成本模式下，需要計提折舊或進行攤銷。

42.N【答案】×

【解析】成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，將轉換時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤）。

43.N企業(yè)在履行合同義務過程中，發(fā)生的成本預期將超過與合同相關的未來流入的經(jīng)濟利益時，待執(zhí)行合同即變成了虧損合同。

44.N政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。

45.Y可供出售金融資產(chǎn)因暫時性公允價值變動確認的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負債，其對應的科目為其他綜合收益，不影響所得稅費用。

46.N采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益（公允價值變動損益）。

【該題針對“投資性房地產(chǎn)的轉換1”知識點進行考核】

47.Y企業(yè)應當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期消耗方式，合理選擇折舊方法。固定資產(chǎn)折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。需要注意的是，企業(yè)不能以包括使用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的收入為基礎進行折舊。

48.N當法律法規(guī)要求變更，或者變更后能使提供的企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關時，企業(yè)可以變更會計政策。

49.Y

50.N新準則規(guī)定，企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積。

51.N如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品的保修承諾確認預計負債，則在保修期結束時，應將預計負債的余額沖銷，同時沖減銷售費用。

52.N應使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上持續(xù)計算的可辨認資產(chǎn)、負債等在本期資產(chǎn)負債表日應有的金額。

53.Y政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補助主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。通常情況下，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準則。

54.Y

55.Y

56.N當以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉回，轉回的金額應當計入當期損益。

57.Y

58.Y事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動所取得的收入。專業(yè)業(yè)務活動是指根據(jù)事業(yè)單位專業(yè)特點所從事的業(yè)務活動；輔助活動是指直接為專業(yè)活動服務的行政管理等活動。

59.Y

60.N如果投資合同或協(xié)議約定的價值不公允，則不應按合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本，應按公允價值處理。

61.0上述更正分錄對甲公司20×4年度營業(yè)利潤的影響金額=170-200-280-100-200=-610(萬元)

62.

63.（1）2018年借款費用資本化期間為4個月（6月1日至8月31日和12月1日至12月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×4/12-（3000-1500）×3×0.2%=41（萬元）；2018年一般借款資本化率=（2000×6%+4863.84×5%）/（2000+4863.84）=5.29%，一般借款資本化的金額=（1500+2000-3000）×1/12×5.29%=2.20（萬元）。2018年借款費用資本化的金額=41+2.20=43.20（萬元）。（2）借：在建工程1500貸：銀行存款1500借：在建工程2000貸：銀行存款2000借：在建工程43.2財務費用395.99[（200×6%+4863.84×5%）-2