2022-2023年甘肅省武威市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022-2023年甘肅省武威市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬(wàn)元（不含增值稅），成本為1000萬(wàn)元。至2013年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40％，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素，對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷(xiāo)后，2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

A.25B.95C.100D.115

2.甲公司2011年3月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票l00萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元。2011年5月10日收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元，甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年7月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款900萬(wàn)元。甲公司2011年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.40B.140C.36D.136

3.第

18

題

A公司2008年1月1日授予其管理層的某股份支付協(xié)議中授予的期權(quán)價(jià)值，使用期權(quán)定價(jià)模型確定期權(quán)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元，A公司做了如下估計(jì)：在2008年1月1曰授予日，A公司估計(jì)3年內(nèi)管理層離職的比例為10%；在2009年末，A公司調(diào)整其估計(jì)離職率為5%；2010年實(shí)際離職率為6%。則2010年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.2700

B.5700

C.8460

D.2760

4.甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月5日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2013年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系，2012年12月5日銷(xiāo)售；2013年2月5日，甲公司按照2012年12月份申請(qǐng)通過(guò)的方案成功發(fā)行公司債券；2013年2月25Et，甲公司發(fā)現(xiàn)2012年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2013年2月28日，甲公司得知丙公司2012年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法償還所欠甲公。司2012年貨款。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司2012年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.乙公司退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊D.應(yīng)收丙公司貨款無(wú)法收回

5.<2>、2×10年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為（）。

A.9000萬(wàn)元

B.3400萬(wàn)元

C.5056萬(wàn)元

D.7360萬(wàn)元

6.第

16

題

資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品的退回，發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前，其銷(xiāo)售退回（）。

A.應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，并調(diào)整退回年度的應(yīng)繳所得稅

B.應(yīng)調(diào)整本年度的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)收入成本，并調(diào)整本年度的應(yīng)繳所得稅

C.應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，并調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)繳所得稅

D.應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理

7.甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。

甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至20×7年12月31日止，上述已銷(xiāo)售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

按照稅法規(guī)定，銷(xiāo)貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。

甲公司于20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品對(duì)20×7年度利潤(rùn)總額的影響是（）。

A.0

B.4.2萬(wàn)元

C.4.5萬(wàn)元

D.6萬(wàn)元

8.甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。2007年4月12日，甲公司收到一張期限為2個(gè)月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為200萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.8元人民幣。2007年6月12日，該公司收到票據(jù)款200萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.78元人民幣。2007年6月30日，即期匯率為1美元=7.77元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2007年第二季度產(chǎn)生的匯兌損失為()萬(wàn)元人民幣。

A.2B.4C.6D.8

9.2X16年1月1日，甲公司將一棟公允價(jià)值為4400萬(wàn)元的辦公樓以3600萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)簽訂一份甲公司租回該辦公樓的經(jīng)營(yíng)租賃合同，租賃期為5年，年租金為240萬(wàn)元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面價(jià)值為4200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為30年；市場(chǎng)上租用同等辦公樓的年租金為400萬(wàn)元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2X16年度利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。

A.-240B.-360C.-600D.-840

10.2014年5月甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難無(wú)法償付所欠乙公司貨款500萬(wàn)元(含增值稅)，經(jīng)與乙公司協(xié)商，雙方同意進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容為：甲公司以公允價(jià)值為200萬(wàn)元、賬面價(jià)值為100萬(wàn)元的庫(kù)存商品和其自身發(fā)行的100萬(wàn)股普通股償還債務(wù)，甲公司普通股每股面值1元，市價(jià)2.2元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。則該項(xiàng)債務(wù)重組對(duì)甲公司2014年利潤(rùn)總額的影響為（）。

A.46萬(wàn)元B.146萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D.180萬(wàn)元

11.企業(yè)計(jì)提的下列折舊中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）

A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備B.大修理期間的管理用機(jī)器設(shè)備C.未投入使用的辦公設(shè)備D.融資租賃租出的機(jī)器設(shè)備

12.企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應(yīng)通過(guò)（）科目進(jìn)行核算。

A.其他貨幣資金B(yǎng).銀行存款C.在途貨幣資金D.庫(kù)存現(xiàn)金

13.A企業(yè)于l2月31日將一臺(tái)公允價(jià)值為280萬(wàn)元的大型專(zhuān)用設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，從下年1月1日起8企業(yè)租賃該設(shè)備36個(gè)月，每l2個(gè)月月末支付租金80萬(wàn)元，B企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬(wàn)元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為30萬(wàn)元，租賃合同規(guī)定的租賃年利率為7％，租賃開(kāi)始日估計(jì)資產(chǎn)余值為90萬(wàn)元，假定不存在初始直接費(fèi)用，則8企業(yè)在租賃開(kāi)始日應(yīng)記入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”的金額為（）萬(wàn)元。（（P／A，7％，3）=2．6243；（P／F，7％，3）=0．8163）

A.30．O5B.39．24C.40．81D.0

14.甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開(kāi)采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開(kāi)發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層－旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定該公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為1000萬(wàn)元。20×1年12月31日，該公司正在對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該礦山的合同，這－價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬(wàn)元，不包括恢復(fù)費(fèi)用；礦山的賬面價(jià)值為5600萬(wàn)元(包括確認(rèn)的恢復(fù)山體原貌的預(yù)計(jì)負(fù)債)。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組20×1年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備（）。

A.600萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.500萬(wàn)元

15.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更但不需要調(diào)整當(dāng)期期初未分配利潤(rùn)的是（）

A.承租人對(duì)未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)?/p>

B.因追加投資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法改為成本法

C.預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量的最佳估計(jì)數(shù)的確定

D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

16.

第

15

題

某上市公司2007年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為30000萬(wàn)元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)20000萬(wàn)股，年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2008年1月1日，公司按面值發(fā)行30000萬(wàn)元的三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%，利息自發(fā)行之日起每年支付一次，即每年12月31日為付息日。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個(gè)月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，即轉(zhuǎn)股期為發(fā)行12個(gè)月后至債券到期日止的期間。轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為l元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益，所得稅稅率為33%。則稀釋每股收益等于（）元。

A.1.23B.1.32C.1.25D.1.24

17.鎬京公司2019年年初未分配利潤(rùn)貸方余額為480萬(wàn)元，本年稅前利潤(rùn)總額為2100萬(wàn)元，本年所得稅費(fèi)用為400萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積100萬(wàn)元，向投資者分配利潤(rùn)100萬(wàn)元。該企業(yè)年末未分配利潤(rùn)貸方余額為（）萬(wàn)元A.1330B.1530C.1910D.1810

18.如果期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算，則下列說(shuō)法中正確的是（）。查看材料

A.2011年12月31日期權(quán)公允價(jià)值的減少應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益

B.2011年12月31日期權(quán)公允價(jià)值的減少應(yīng)該計(jì)入資本公積

C.2012年1月31日行權(quán)時(shí)甲公司應(yīng)該吏寸普通股

D.2012年1月31日行權(quán)時(shí)甲公司應(yīng)該收取現(xiàn)金

19.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元;用于償債商品的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元，增值稅額為119萬(wàn)元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為（）。A.A.100萬(wàn)元B.181萬(wàn)元C.281萬(wàn)元D.300萬(wàn)元

20.甲公司相關(guān)政策規(guī)定，銷(xiāo)售部門(mén)的員工每取得一份新的合同，可以獲得提成100元，現(xiàn)有合同每續(xù)約一次，員工可以獲得提成60元。甲公司預(yù)期上述提成均能夠收回。除上述規(guī)定外，甲公司相關(guān)政策規(guī)定，當(dāng)合同變更時(shí)，如果客戶(hù)在原合同的基礎(chǔ)上，向甲公司支付額外的對(duì)價(jià)以購(gòu)買(mǎi)額外的商品，甲公司需根據(jù)該新增的合同金額向銷(xiāo)售人員支付一定的提成。下列關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理，錯(cuò)誤的是（）

A.甲公司為取得新合同支付給員工的提成100元，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

B.甲公司為現(xiàn)有合同續(xù)約支付給員工的提成60元，應(yīng)當(dāng)在每次續(xù)約時(shí)將應(yīng)支付的相關(guān)提成確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

C.該合同變更應(yīng)當(dāng)作為原合同終止，并將原合同的未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.無(wú)論相關(guān)合同變更屬于合同變更的哪一種情形，甲公司均應(yīng)當(dāng)將應(yīng)支付的提成視同為取得合同(變更后的合同)發(fā)生的增量成本進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

21.

第

7

題

該固定資產(chǎn)2008年12月31日計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

22.市場(chǎng)是通過(guò)（）機(jī)制配置資源。

A.市場(chǎng)B.競(jìng)爭(zhēng)C.價(jià)格D.調(diào)控

23.甲公司于2017年1月1日購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期、一次還本、分期付息的公司債券，次年1月3日支付利息，票面年利率為5%，面值總額為6000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為6260萬(wàn)元；另支付交易費(fèi)用4.54萬(wàn)元，實(shí)際利率為4%。甲公司持有該投資以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）

A.該金融資產(chǎn)劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

B.2017年末該金融資產(chǎn)攤余成本6215.12萬(wàn)元

C.2018年該金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益為248.60

D.2018年末該金融資產(chǎn)攤余成本6317.92萬(wàn)元

24.XYZ公司2008年12月與丙公司簽訂6000件Z產(chǎn)品，其正確的會(huì)計(jì)處理方法是()。

A.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失3200萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出4000萬(wàn)元

B.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失7200萬(wàn)元

C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出7200萬(wàn)元

D.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失3200萬(wàn)元

25.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2×16年1月1日以50000萬(wàn)元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息，票面年利率為4％，實(shí)際年利率為6％。已知(P／A，6％，5)=4．2124，(P／F，6％，5)=0．7473。

2×16年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成分的公允價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.45789．8B.4210．2C.50000D.0

26.2012年，甲公司發(fā)生的部分現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)如下：(1)以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元；(2)當(dāng)期處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金5萬(wàn)元，支付在建工程的工程款40萬(wàn)元；(3)發(fā)行股票2500萬(wàn)股，每股市價(jià)為5元，向承銷(xiāo)單位支付傭金50萬(wàn)元；(4)處置以前年度入賬的投資性房地產(chǎn)，售價(jià)400萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到，處置時(shí)賬面價(jià)值350萬(wàn)元(其中成本300萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額50萬(wàn)元)；(5)處置本期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)，持有期間收到現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，成本1000萬(wàn)元，收到銀行存款1200萬(wàn)元。(6)公司將一張票面金額為2000萬(wàn)元的未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，取得價(jià)款1900萬(wàn)元。如果銀行在該票據(jù)到期時(shí)收不到價(jià)款，不能向甲公司追償。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法中正確的是()。

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為600萬(wàn)元

B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為12500萬(wàn)元

C.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額為40萬(wàn)元

D.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額為1285萬(wàn)元

27.甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專(zhuān)利技術(shù)的成本為80萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為15萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量；換入商品的賬面成本為72萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅額為l7萬(wàn)元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的30萬(wàn)元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（）萬(wàn)元。

A.0B.22C.65D.82

28.下列關(guān)于股份有限公司增加資本的會(huì)計(jì)處理不正確的是（）

A.將盈余公積轉(zhuǎn)增股本的，借記“盈余公積”，貸記“股本”

B.接受投資者投入資本的，借記“銀行存款”等資產(chǎn)，貸記“股本”

C.非獨(dú)資企業(yè)資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)為股本時(shí)，應(yīng)按原投資者所持股份同比例增加各股東股權(quán)

D.將資本公積轉(zhuǎn)增為股本的，借記“資本公積——其他資本公積”，貸記“股本”等科目

29.

第

4

題

某國(guó)有卷煙廠委托另一卷煙廠加工煙葉，則受托加工的卷煙廠代扣代繳的教育費(fèi)附加應(yīng)（）。

A.按照1%全額扣繳B.按照2%全額扣繳C.按照3%全額扣繳D.按照3%減半扣繳

30.甲公司2018年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為5000萬(wàn)股，引起當(dāng)年發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)有：（1）9月30日，為實(shí)施一項(xiàng)非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)1200萬(wàn)股本公司普通股股票；（2）11月30日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股，甲公司2018年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為8200萬(wàn)元，不考慮其他因素，W公司2015年基本每股收益是（）元/股

A.1.64B.1.52C.1.29D.1.10

二、多選題(15題)31.2017年1月1日，甲公司制定了一項(xiàng)設(shè)定受益計(jì)劃，并于當(dāng)日開(kāi)始實(shí)施。符合該項(xiàng)受益計(jì)劃的人員為30人，需要在公司服務(wù)滿10年，共計(jì)退休后可以得到額外的金額為10萬(wàn)元，假設(shè)退休后預(yù)計(jì)平均壽命為30年，折現(xiàn)率為10%。已知（P/A，10%，30）=9.4269，（P/F，10%，9）=0.4241，（P/F，10%，8）=0.4665。甲公司因設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)而進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理正確的有（A.職工退休后到去世前企業(yè)為未其支付的累計(jì)退休福利在其退休時(shí)點(diǎn)的折現(xiàn)額為2828.07萬(wàn)元

B.2017年因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)成本為119.94萬(wàn)元

C.2018年因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)成本為131.93萬(wàn)元

D.2018年因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為13萬(wàn)元

32.閱讀材料回答下列問(wèn)題：

會(huì)計(jì)小張負(fù)責(zé)遠(yuǎn)洋公司資本公積賬戶(hù)的核算，請(qǐng)幫助小張判斷下列各題中關(guān)于資本公積的核算中遇到的問(wèn)題應(yīng)如何處理。

遠(yuǎn)洋公司的投資采用權(quán)益法核算，下列各項(xiàng)中，會(huì)引起遠(yuǎn)洋公司資本公積發(fā)生變動(dòng)的有（）。查看材料

A.被投資企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票發(fā)生手續(xù)費(fèi)和傭金等交易費(fèi)用

B.被投資企業(yè)的可供出售外幣非貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額

C.被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

D.被投資企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)

E.被投資企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

33.下列事項(xiàng)中，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)方的有()。

A.甲公司與乙公司簽訂一艘船舶定制合同，價(jià)值5000萬(wàn)元，檢驗(yàn)工作是合同的重要組成部分，甲公司已按時(shí)完成該船舶的建造，但尚未通過(guò)乙公司檢驗(yàn)

B.甲公司向乙公司銷(xiāo)售某產(chǎn)品，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出。甲公司承諾，如果售出商品在2個(gè)月內(nèi)因質(zhì)量問(wèn)題不符合要求，客戶(hù)可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司元法可靠估計(jì)退貨比例

C.甲公司銷(xiāo)售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時(shí)保留該貨物的法定所有權(quán)

D.甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批價(jià)值為80萬(wàn)元的商品，約定甲公司應(yīng)于6個(gè)月后按l00萬(wàn)元的價(jià)格將所售商品購(gòu)回

E.企業(yè)發(fā)出一批商品．采用視同買(mǎi)斷方式委托某單位代為銷(xiāo)售，產(chǎn)品無(wú)論是否賣(mài)出均與拳企業(yè)無(wú)關(guān)

34.下列有關(guān)資產(chǎn)組認(rèn)定的說(shuō)法中正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流人為依據(jù)，資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更

B.資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮管理層對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理或監(jiān)控方式

C.資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式

D.企業(yè)幾項(xiàng)資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品存在活躍市場(chǎng)的，只有這些產(chǎn)品用于對(duì)外出售時(shí)，才表明這幾項(xiàng)資產(chǎn)的組合能夠獨(dú)立創(chuàng)造現(xiàn)金流入，如果這些產(chǎn)品僅供企業(yè)內(nèi)部使用，則不能將這些資產(chǎn)的組合認(rèn)定為資產(chǎn)組

35.下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)改良支出的有()。

A.使固定資產(chǎn)功能增加發(fā)生的支出

B.使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高發(fā)生的支出

C.使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出

D.使固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低所發(fā)生的支出

36.

第

22

題

放棄現(xiàn)金折扣的成本的大小與（）。

37.下列各項(xiàng)中，產(chǎn)生暫時(shí)性差異但是不需要確認(rèn)遞延所得稅的有（）。

A.由于債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.采用權(quán)益法核算的擬長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照享有的被投資單位實(shí)現(xiàn)的公允凈利潤(rùn)的份額所確認(rèn)的損益調(diào)整

C.非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)

D.內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷(xiāo)額

38.第

28

題

下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有（）。

A.職工福利費(fèi)B.住房公積金C.職工津貼和補(bǔ)貼D.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償E.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

39.下列各項(xiàng)中不屬于貨幣性項(xiàng)目的有()。

A.固定資產(chǎn)B.預(yù)收賬款C.應(yīng)收賬款D.持有至到期投資

40.

第

26

題

甲企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

41.甲公司采用成本法核算對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，甲公司對(duì)乙公司投資的賬面余額只有在發(fā)生（）的情況下，才應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。

A.追加投資

B.收回投資

C.被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)

D.對(duì)該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備

E.將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)為投資

42.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.處置子公司

B.新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)建造合同按完工百分比法確認(rèn)的收入存在重大差錯(cuò)

C.對(duì)外巨額舉債

D.在資產(chǎn)負(fù)債表閂或以前提起的訴訟，以不同于資產(chǎn)負(fù)債表中登記的金額結(jié)案

43.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，將原發(fā)生時(shí)計(jì)人損益的開(kāi)發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)的人賬價(jià)值

C.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)初始成本

D.無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無(wú)效和初始運(yùn)作損失，不構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本

E.期末資產(chǎn)負(fù)債表“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目反映無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程的全部支出

44.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)

B.作為存貨的房地產(chǎn)

C.已出租的建筑物

D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

E.已出租的土地使用權(quán)

45.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)計(jì)量的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人資本公積

C.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)人投資收益

D.對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益

三、判斷題(3題)46.上市公司授予限制性股票，下列關(guān)于其在等待期內(nèi)基本每股收益計(jì)算的表述中，正確的有（）

A.基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股

B.分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來(lái)可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

C.分子不扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來(lái)可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

D.現(xiàn)金股利可撤銷(xiāo)時(shí)，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來(lái)可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

47.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.編制2009年1月2日甲公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄；

50.甲股份有限公司為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25％，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。假定對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。在2012年度發(fā)生或發(fā)生事項(xiàng)：

(1)甲公司存在一臺(tái)于2009年1月1日起開(kāi)始計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備，原價(jià)為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因．從2012年1月1日起，決定將預(yù)計(jì)使用年限改為8年，同時(shí)改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

(2)甲公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量。至2012年1月1日，該辦公樓的原價(jià)為4000萬(wàn)元，已提折舊240萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2012年1月1日，甲公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2012年1月1日的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元。假定2011年12月31日前無(wú)法取得該辦公樓的公允價(jià)值。假定該事項(xiàng)不考慮所得稅的調(diào)整。

(3)甲公司2012年1月1日，發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2011年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2011年6月30日，該在建工程科目的賬面余額為1000萬(wàn)元，2011年12月31日該在建工程科目賬面余額為1095萬(wàn)元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專(zhuān)門(mén)借款在2011年7月一12月期間發(fā)生利息25萬(wàn)元和應(yīng)記入管理費(fèi)用的支出70萬(wàn)元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1000萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(4)甲公司于2012年5月25日發(fā)現(xiàn)，2011年支付3000萬(wàn)元對(duì)價(jià)取得了乙公司80％股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了非同一控制下的企業(yè)合并。2011年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，甲公司按權(quán)益法核算確認(rèn)了投資收益400萬(wàn)元。

要求：

(1)判斷上述事項(xiàng)哪些屬于會(huì)計(jì)政策變更，哪些屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，哪些屬于前期差錯(cuò)?

(2)上述事項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，要求計(jì)算對(duì)本年度凈利潤(rùn)的影響數(shù)；屬于會(huì)計(jì)政策變更的，要求計(jì)算產(chǎn)生的累積影響數(shù)；屬于前期差錯(cuò)更正的，應(yīng)寫(xiě)出相關(guān)賬務(wù)處理。

51.編制單位：乙公司20×7年5月31日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金900900應(yīng)收賬款34003400存貨29002900固定資產(chǎn)42006300無(wú)形資產(chǎn)10002500資產(chǎn)總計(jì)1240016000負(fù)債：短期借款15001500應(yīng)付賬款26002600長(zhǎng)期借款19001900負(fù)債合計(jì)60006000所有者權(quán)益：實(shí)收資本2000資本公積1000盈余公積430未分配利潤(rùn)’2970所有者權(quán)益合計(jì)640010000負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)1240016000乙公司固定資產(chǎn)原取得成本為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折IH，至合并日（或購(gòu)買(mǎi)日）已使用9年，未來(lái)仍可使用21年，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。

乙公司無(wú)形資產(chǎn)原取得成本為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為l5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直接法攤銷(xiāo)，至合并日（或購(gòu)買(mǎi)日）已使用5年，未來(lái)仍可使用10年，攤銷(xiāo)方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。

假定乙公司的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)均為管理使用；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的折舊（或攤銷(xiāo)）年限、折舊（或攤銷(xiāo)）方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

（3）20×7年6月至l2月間，甲公司和乙公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：（i）20×7年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，售價(jià)為l20萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為l0年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值均符合稅法規(guī)定。

②20×7年7月，甲公司將本公司的某項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)以80萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專(zhuān)利權(quán)在甲公司的取得成本為60萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為10.至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷(xiāo)5年。乙公司取得該專(zhuān)利權(quán){后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)均采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)汁凈殘值為零。假定該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限和預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

@20×7年11月，乙公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷(xiāo)售給甲公司，售價(jià)為62萬(wàn)元，成本為46萬(wàn)}元。至20x7年12月31日，甲公司將該批產(chǎn)品{中的一半出售給外部獨(dú)立第三方，售價(jià)為37萬(wàn)元。

④至20×7年12月31日，甲公司尚未收回對(duì)乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品及轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)的款項(xiàng)合計(jì)200萬(wàn)元。甲公司對(duì)該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了l0萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。假定稅法規(guī)定甲公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。

（4）除對(duì)乙公司投資外，20×7年1月2日，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，受讓B公司所持丙公司30%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格300萬(wàn)元，取得投資時(shí)丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為l050萬(wàn)元，賬面價(jià)值為l000萬(wàn)元，差異由一批存貨M的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值50萬(wàn)元產(chǎn)生。取得該項(xiàng)股權(quán)后，甲公司在丙公司董事會(huì)中派有1名成員。參與丙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

20×7年2月，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷(xiāo)售給丙公司，售價(jià)為68萬(wàn)元，成本為52萬(wàn)元。至20×7年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對(duì)外部獨(dú)立第三方銷(xiāo)售。

丙公司20×7年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)160萬(wàn)元，其中1月2日賬面上的存貨M已全部對(duì)外出售。

（5）至20×8年12月31日，甲公司于20×7年11月從乙公司處購(gòu)買(mǎi)的產(chǎn)品剩余部分的一半出售給外部獨(dú)立第三方，剩余產(chǎn)品經(jīng)過(guò)減值測(cè)試，可變現(xiàn)凈值為l0萬(wàn)元；甲公司對(duì)乙公司的20×7年銷(xiāo)售產(chǎn)品及轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)的款項(xiàng)200萬(wàn)元已收回100萬(wàn)元，對(duì)剩余款項(xiàng)又計(jì)提了40萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。

20×8年l2月31日，乙公司改變了經(jīng)營(yíng)方向，于是將其20x7年6月從甲公司處購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)以l00萬(wàn)元的價(jià)格向外部第三方出售。

20×8年12月31日，乙公司20×7年7月從甲公司購(gòu)買(mǎi)的專(zhuān)利權(quán)沒(méi)有發(fā)生減值。

20×8年。甲公司與乙公司沒(méi)有再發(fā)生內(nèi)部交易，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。

（6）至20×8年12月31日，甲公司20×7年2月從丙公司處購(gòu)買(mǎi)的商品對(duì)外出售40%，本期丙公司與甲公司之間沒(méi)有發(fā)生其他交易。

（7）其他有關(guān)資料如下：①甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。

甲公司取得丙公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司、丙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。

②不考慮增值稅；各公司適用的所得稅稅率均為25%，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化；預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

③A公司對(duì)出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。

乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在合并前賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相同。

④除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項(xiàng)均為公允交易，且均具有重要性。

⑤甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司和丙公司的股權(quán)，沒(méi)有計(jì)劃出售。

⑥甲公司和乙公司均按凈利潤(rùn)的l0%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

要求：（1）判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類(lèi)型及合并日（或購(gòu)買(mǎi)日），簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并根據(jù)該項(xiàng)合并的類(lèi)型確定以下各項(xiàng)：①如屬于同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；說(shuō)明在編制合并日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表應(yīng)涵蓋的期間范圍及應(yīng)進(jìn)行的有關(guān)調(diào)整，并計(jì)算其調(diào)整金額。

②如屬于非同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算在編制購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因該項(xiàng)合并產(chǎn)生的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

（2）編制20×7年甲公司與乙公司之間內(nèi)部交易的合并抵銷(xiāo)分錄，涉及所得稅的，同時(shí)編制所得稅的調(diào)整分錄。

（3）就甲公司對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，分別確定以下各項(xiàng)：①判斷甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方法并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

②計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在20×7年12月31日的賬面價(jià)值。甲公司如需在20X7年對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益，編制與確認(rèn)投資收益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）根據(jù)下述合并報(bào)表中列明的甲公司、乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表（甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和調(diào)整）的數(shù)據(jù)，編制甲、乙公司組成的企業(yè)集團(tuán)20×7年度內(nèi)部交易之外的調(diào)整分錄，并補(bǔ)充編制合并資產(chǎn)負(fù)債表及合并利潤(rùn)表。

（5）編制20×8年甲公司與乙公司組成的企業(yè)集團(tuán)的調(diào)整、抵銷(xiāo)分錄，涉及所得稅的，同時(shí)編制所得稅的調(diào)整分錄。

甲公司、乙公司20×7年度的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表如下：

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：甲公司20×7年12月3113單位：萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司乙公司合并抵銷(xiāo)調(diào)整合并金額資產(chǎn)：貨幣資金50001200應(yīng)收賬款70003600存貨62002800長(zhǎng)期股權(quán)投資10300O固定資產(chǎn)94004300無(wú)形資產(chǎn)28001520商譽(yù)遞延所得稅資產(chǎn)22030資產(chǎn)總計(jì)4092013450負(fù)債：短期借款32001700應(yīng)付賬款50002800長(zhǎng)期借款24001900遞延所得稅負(fù)債20050負(fù)債合計(jì)108006450續(xù)表項(xiàng)目甲公司乙公司合并抵銷(xiāo)調(diào)整合并金額所有者(股東)權(quán)益：實(shí)收資本(股本)60002000資本公積80001000盈余公積1800490未分配利潤(rùn)143203510歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)少數(shù)股東權(quán)益所有者(股東)權(quán)益合計(jì)301207000負(fù)債和所有者(股東)權(quán)益總計(jì)4092013450利潤(rùn)表

編制單位：甲公司20×7年l2月31日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司乙公司(1～5月)乙公司(6～12月)抵銷(xiāo)分錄合并金額一、營(yíng)業(yè)收入2500040008000減：營(yíng)業(yè)成本1800026005600銷(xiāo)售費(fèi)用900240500管理費(fèi)用1000300720財(cái)務(wù)費(fèi)用600100160資產(chǎn)減值損失8005080加：投資收益200OO二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3900710940加：營(yíng)業(yè)外收入40050200減：營(yíng)業(yè)外支出2400340三、利潤(rùn)總額4060760800減：所得稅費(fèi)用1200200200四、凈利潤(rùn)2860560600其中：被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)歸屬于母公司所有者的利潤(rùn)少數(shù)股東損益

52.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%；甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月31日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出；所得稅匯算清繳工作于2013年4月15日完成。甲公司有關(guān)資料如下：

(1)甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：

①2012年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：

2012年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷(xiāo)合同，約定在2013年3月以每箱2萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售100箱A產(chǎn)品；乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬(wàn)元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2012年12月31日，甲公司的庫(kù)存中沒(méi)有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2．3萬(wàn)元。

甲公司2012年將收到的乙公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款20

貸：預(yù)收賬款20

②甲公司從2011年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)若出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。甲公司為c產(chǎn)品“三包”確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在2012年年初賬面余額為8萬(wàn)元，c產(chǎn)品已于2011年7月31日停止生產(chǎn)，C產(chǎn)品的“三包”截止日期為2012年12月31日。甲公司庫(kù)存的C產(chǎn)品已于2011年年底以前全部售出。2012年第四季度發(fā)生的c產(chǎn)品“三包”費(fèi)用為5萬(wàn)元(均為人工成本且尚未支付)，其他各季度均未發(fā)生“三包”費(fèi)用。甲公司2012年會(huì)計(jì)處理如下：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債5

貸：應(yīng)付職工薪酬5

③2012年9月30目，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。2012年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，甲公司取得該批產(chǎn)品支付途中運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫(kù)存商品115

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17

壞賬準(zhǔn)備20

貸：應(yīng)收賬款150

銀行存款2

④2012年12月31日．甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備60萬(wàn)元，因丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。重組合同約定甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬(wàn)元，1|剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來(lái)一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬(wàn)元。估計(jì)丙公司在未來(lái)一年很可能獲利。2012}年12月31日，甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款－債務(wù)重組100

其他應(yīng)收款50

壞賬準(zhǔn)備60

貸：應(yīng)收賬款200

資產(chǎn)減值損失10

⑤甲公司于2012年12月10日購(gòu)入丙公司股票1000萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，每股價(jià)格為5元，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬(wàn)元。2012年12月31日，該股票每股收盤(pán)價(jià)為6元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本5015

貸：銀行存款5015

借：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)985

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益985

⑥甲公司于2012年5月10日購(gòu)入丁公司價(jià)格股票2000萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股價(jià)格為10元，另支付相關(guān)費(fèi)用60萬(wàn)元。2012年6月30日，該股票每股收盤(pán)價(jià)為9元，2012年9月30日，該股票每股收盤(pán)價(jià)為6元(跌幅較大)，2012年12月31日，該股票每股收盤(pán)價(jià)為8元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

1)2012年5月10日

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本20060

貸：銀行存款20060

2)2012年6月30日

借：資本公積一其他資本公積2060

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)2060

3)2012年9月30日

借：資產(chǎn)減值損失6000

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)6000

4)2012年12月31日

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)4000

貸：資產(chǎn)減值損失4000

⑦經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2012年9月30日與戊公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，將一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給戊公司。合同約定，專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為500萬(wàn)元，戊公司應(yīng)于2013年1月10日前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助戊公司于2013年1月20日前完成專(zhuān)利權(quán)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

甲公司該管理用專(zhuān)利權(quán)系2007年9月達(dá)到預(yù)定用途并投入使用，成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷(xiāo)，至2012年9月30日簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

2012年度，甲公司對(duì)該專(zhuān)利權(quán)共攤銷(xiāo)了120萬(wàn)元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用120

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)120

⑧2012年4月5日，甲公司從丙公司購(gòu)人一塊土地使用權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款1200萬(wàn)元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值，購(gòu)入的土地用于建造公司廠房。2012年10月10日，廠房開(kāi)始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止對(duì)土地使用權(quán)攤銷(xiāo)。至2012年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：無(wú)形資產(chǎn)1200

貸：銀行存款1200

借：管理費(fèi)用12

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)12

借：在建工程1188

累計(jì)攤銷(xiāo)12

貸：無(wú)形資產(chǎn)1200

(2)2013年1月至3月份發(fā)生的涉及2012年度的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：

①2013年1月15日，甲公司收到銷(xiāo)售給w公司商品的退貨，開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票并支付退貨款230萬(wàn)元。

該批商品系2012年12月10日銷(xiāo)售，貨款為200萬(wàn)元，成本為160萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，付款條件為2／10，n／20。雙方約定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。w公司于2012年12月19日支付了全部款項(xiàng)。

②2013年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2012年12月31日計(jì)算D庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫(kù)存商品的成本為1600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1200萬(wàn)元。

2012年12月31日，甲公司誤將D庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為1300萬(wàn)元。

③2013年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2012年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶(hù)，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2012年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司將2012年7月1日至12月31日發(fā)生的為購(gòu)建該辦公樓借入的專(zhuān)門(mén)借款利息20萬(wàn)元計(jì)入了在建工程成本。

④2013年3月1日，甲公司接到報(bào)告，2013年2月10日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計(jì)有60%的貨款收不回來(lái)。

該批貨款系2012年10月10日甲公司銷(xiāo)售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷(xiāo)售時(shí)取得含稅收入1000萬(wàn)元，貨款到年末尚未收到。2012年12月31日按當(dāng)時(shí)情況計(jì)提了1%的壞賬準(zhǔn)備。

⑤2013年2月1日，甲公司收到修訂后的工程進(jìn)度報(bào)告書(shū)，指出至2012年年末，工程完工進(jìn)度應(yīng)為30%。

該工程系2012年甲公司承接了一項(xiàng)辦公樓建設(shè)工程，合同總收入1000萬(wàn)元，2012年年末合同總成本預(yù)計(jì)800萬(wàn)元。工程于2012年7月1日開(kāi)工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費(fèi)用。

1)2012年年末實(shí)際投入工程成本305萬(wàn)元．全部用銀行存款支付；根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)取得工程結(jié)算款280萬(wàn)元，實(shí)際收到工程結(jié)算款270萬(wàn)元：

2)2012年年末預(yù)計(jì)完工進(jìn)度為25%，并據(jù)此確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。

假定：

(1)對(duì)資料(1)，有關(guān)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不考慮所得稅的影響，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)對(duì)資料(2)中的調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)考慮所得稅的調(diào)整。

(3)對(duì)資料(2)中的調(diào)整事項(xiàng)，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和調(diào)整盈余公積。

要求：

根據(jù)資料(1)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。

53.根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司該項(xiàng)合并業(yè)務(wù)在合并日(或購(gòu)買(mǎi)日)合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)；判斷甲公司2013年12月31日合并報(bào)表中是否應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說(shuō)明判斷依據(jù)(需要計(jì)算的，列出計(jì)算過(guò)程)。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.A公司2007年和2008年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2007年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60%的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫(kù)存商品、一臺(tái)設(shè)備、一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下：

(2)2007年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，假定B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。

(3)2007年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)980萬(wàn)元。

(4)2007年B公司因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬(wàn)元。

(5)2008年1月2日，A公司將其持有的對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到2750萬(wàn)元存入銀行。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9200萬(wàn)元。

(6)2008年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)880萬(wàn)元。

(7)2008年B公司分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。

假定：

(1)A公司適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2007年1月2日取得B公司60%股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制A公司2008年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制A公司2008年1月2日長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制A公司2008年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(金額單位用萬(wàn)元表示)

55.

計(jì)算合并日合并數(shù)據(jù)中資本公積的金額。

56.20×6年12月20日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司以3200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)乙公司25%股權(quán)，甲公司于協(xié)議約定后10日內(nèi)支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款。其他相

關(guān)資料如下：

(1)甲公司于20×6年12月30日以銀行存款支付了購(gòu)買(mǎi)股權(quán)的價(jià)款，并支付了相關(guān)交易費(fèi)用100萬(wàn)元，并于20×6年12月31日辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司25%股權(quán)后，按照協(xié)議約定派出2名董事參與乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的制定，對(duì)其具有重大影響。

(2)20×7年1月1日，乙公司賬面凈資產(chǎn)為8000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，其中，固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比賬面價(jià)值增加了1400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用10年；無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值比賬面價(jià)值增加了600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用5年。固定資產(chǎn)的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值均為零。

乙公司固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，累計(jì)折舊為1200萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為2000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年。

(3)20×7年3月20日，乙公司宣告分派20×6年度的現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，并于20天后除權(quán)。

(4)20×7年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元；20×8年度和20×9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分別為-18000萬(wàn)元、6800萬(wàn)元。除凈利潤(rùn)外，乙公司20×7年度、20×8年度和20×9年度可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的變動(dòng)分別為：500萬(wàn)元、-200萬(wàn)元、300萬(wàn)元。

(5)假定：①甲公司長(zhǎng)期應(yīng)收賬款中的400萬(wàn)元為實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益項(xiàng)目；②不考慮減值和所得稅因素，甲公司對(duì)乙公司不存在其他額外的承諾事項(xiàng)；③乙公司20×8年度發(fā)生的虧損是因偶發(fā)事件的影響引起，預(yù)計(jì)未來(lái)將持續(xù)盈利。

要求：(1)編制甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算甲公司20×7年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(3)計(jì)算甲公司20×8年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益和未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(4)計(jì)算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價(jià)值的金額，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(5)計(jì)算甲公司20×9年12月31日對(duì)乙公司投資的賬面價(jià)值。

57.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關(guān)資料如下：

(1)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目年初、年末余額和部分項(xiàng)目發(fā)生額如下：

(2)利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目本年發(fā)生額如下：

(3)其他有關(guān)資料如下：

交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價(jià)物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)將來(lái)均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)。

要求：計(jì)算確定下列各項(xiàng)的金額：

銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

58.2006年1月1日，A公司從某銀行取得年利率4%，2年期的貸款200萬(wàn)元，利息按季支付?，F(xiàn)因A公司財(cái)務(wù)困難，于2007年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組。銀行同意延長(zhǎng)到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除全部積欠利息16萬(wàn)元，本金減至180萬(wàn)元，但附有一條件：債務(wù)重組后，如A公司自2008年起有盈利，則利率恢復(fù)至4%；若無(wú)盈利，仍維持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10萬(wàn)元，2009年度盈利20萬(wàn)元。

要求：完成A公司自債務(wù)重組日至債務(wù)到期償還債務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.D2013年12月31日剩余存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面的成本=1000×60％=600(萬(wàn)元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600×60％=960(萬(wàn)元)，因該事項(xiàng)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=(960—500)×25％=115(萬(wàn)元)。

2.B交易性金融資產(chǎn)初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。價(jià)款中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。因此。該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值=(860—4—100×I)=756(萬(wàn)元)。應(yīng)確認(rèn)的投資收益=900—756—4=140(萬(wàn)元)。

3.D

4.B選項(xiàng)A，報(bào)告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)c是日后期問(wèn)發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，因?yàn)榛馂?zāi)是在報(bào)告年度2012年發(fā)生的，所以屬于調(diào)整事項(xiàng)，如果是在13后期間發(fā)生的，則屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

5.D【正確答案】：D

【答案解析】：2×10年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用＝200×（1－28%）×10×20×2/5－4160＝7360（萬(wàn)元）

6.C根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，報(bào)告年度和報(bào)告年度以前的商品銷(xiāo)售，在資產(chǎn)負(fù)債表日以后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間退回應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，如果退回時(shí)間在報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前，允許調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)交所得稅。

7.B【正確答案】：B

【答案解析】：20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品：

借：應(yīng)收賬款260000×1.17

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入260000（400×650）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）260000×17%

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000（400×500）

貸：庫(kù)存商品200000

20×7年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷(xiāo)售退回：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入78000（400×650×30%）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000（400×500×30%）

預(yù)計(jì)負(fù)債18000（差額）

甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品對(duì)20×7年度利潤(rùn)總額的影響＝（260000－200000）－（78000－60000）＝42000（元）。

8.B甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2007年第二季度產(chǎn)生的匯兌損失＝200×（7.8－7.78）＝4（萬(wàn)元人民幣）。

9.B此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)低于公允價(jià)值且售價(jià)低于賬面價(jià)值，但該損失能夠得到補(bǔ)償，所以售價(jià)與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入遞延收益，并在租賃期內(nèi)攤銷(xiāo)。上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2X16年度利潤(rùn)總額的影響金額=-240-(4200-3600)／5=-360(萬(wàn)元)。

10.B選項(xiàng)A.反向購(gòu)買(mǎi)發(fā)生在非同－控制下的企業(yè)之間；選項(xiàng)C，發(fā)生反向購(gòu)買(mǎi)當(dāng)期其每股收益分母是：(1)自當(dāng)期期初至購(gòu)買(mǎi)日發(fā)行在外普通股股數(shù)應(yīng)假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)，(2)自購(gòu)買(mǎi)日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股；選項(xiàng)D.反向購(gòu)買(mǎi)會(huì)產(chǎn)生新的商譽(yù)。

11.D選項(xiàng)A不符合題意，經(jīng)營(yíng)租賃出租的機(jī)器設(shè)備，折舊應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)成本“科目；

選項(xiàng)B不符合題意，大修理期間的管理用機(jī)器設(shè)備，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目；

選項(xiàng)C不符合題意，未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”科目；

選項(xiàng)D符合題意，融資租賃租出的機(jī)器設(shè)備出租方不用計(jì)提折舊，承租方應(yīng)作為自有資產(chǎn)計(jì)提折舊，此處題干指的是出租方。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.A“其他貨幣資金”核算的內(nèi)容包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。

13.B最低租賃付款額=80×3+50=290(萬(wàn)元)；最低租賃付款額的現(xiàn)值=80X(P／A，7％，3)+50×(P／F，7％，3)=80×2．6243+50×0．8163=250．76(萬(wàn)元)；未確認(rèn)融資費(fèi)用=290—250．76=39．24(萬(wàn)元)。

14.B預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費(fèi)用后的價(jià)值＝5500－1000＝4500(萬(wàn)元)，大于該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額4000萬(wàn)元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬(wàn)元，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝5600－1000＝4600(萬(wàn)元)，所以該資產(chǎn)組計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝4600－4500＝100(萬(wàn)元)。

15.D選項(xiàng)A不符合題意，承租人對(duì)未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)倢儆跁?huì)計(jì)估計(jì)變更，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)B不符合題意，是當(dāng)期的正常事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)C不符合題意，預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量中最佳估計(jì)數(shù)的確定是對(duì)負(fù)債賬面價(jià)值的調(diào)整，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)D符合題意，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的變更是會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)發(fā)生變化，屬于會(huì)計(jì)政策變更，但采用未來(lái)適用法處理，不需要追溯調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.B①基本每股收益：30000/20000=1.5（元）；②假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤(rùn)=30000×2%×（1-33%）=402（萬(wàn)元）；③假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=30000/10=3000（萬(wàn)股）；④增量股的每股收益=402/3000=0.134（元）；⑤增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用；⑥稀釋每股收益；（30000+402）/（20000+3000）=1.32（元）。

17.D鎬京公司年末未分配利潤(rùn)貸方余額＝480＋（2100－400）×（1－10%）－100－100＝1810（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)：

借：本年利潤(rùn)1700[2100－400]

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1700

提取法定盈余公積和任意盈余公積：

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積170[1700×10%]

——提取任意盈余公積100

貸：盈余公積——法定盈余公積170

——任意盈余公積100

結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”的明細(xì)科目：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)270

貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積170

——提取任意盈余公積100

批準(zhǔn)發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利100

貸：應(yīng)付股利100

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)100

貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利100

實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：應(yīng)付股利100

貸：銀行存款100

18.A以現(xiàn)金凈額方式結(jié)算，則該期權(quán)合同形成為甲公司的金融負(fù)債。2011年12月31日期權(quán)公允價(jià)值的減少應(yīng)該計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)A正確：2012年1月31日行權(quán)時(shí)，甲公司應(yīng)該支付現(xiàn)金凈額20000(16X10000-14X10000)元，所以選項(xiàng)C、D不正確。

19.C該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付賬款1000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)119

營(yíng)業(yè)收入——債務(wù)重組利得181

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

貸：庫(kù)存商品600

該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額=(700—600)+(1000—700—119)=281(萬(wàn)元)

20.C本題中，甲公司為取得新合同支付給員工的提成100元，屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，且預(yù)期能夠收回，因此，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。同樣地，甲公司為現(xiàn)有合同續(xù)約支付給員工的提成60元，也屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，這是因?yàn)槿绻话l(fā)生合同續(xù)約，就不會(huì)支付相應(yīng)的提成，由于該提成預(yù)期能夠收回，甲公司應(yīng)當(dāng)在每次續(xù)約時(shí)將應(yīng)支付的相關(guān)提成確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。同時(shí)，無(wú)論相關(guān)合同變更屬于合同變更的哪一種情形，甲公司均應(yīng)當(dāng)將應(yīng)支付的提成視同為取得合同(變更后的合同)發(fā)生的增量成本進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

21.B2008年計(jì)提折舊=(2000－100)÷10=190(萬(wàn)元)，2008年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2000－190=1810(萬(wàn)元)，可收回金額為1693萬(wàn)元。應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1810-1693=117(萬(wàn)元)。

22.C價(jià)格機(jī)制是市場(chǎng)機(jī)制的核心機(jī)制，市場(chǎng)是通過(guò)價(jià)格-枳制配置資源。故選C。

23.D選項(xiàng)A不合題意，金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：（1）企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)；（2）該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付；本題中甲公司持有該投資以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)且該債券為一次還本、分期付息的公司債券，次年1月3日支付利息；

選項(xiàng)B不合題意，2017年確認(rèn)投資收益＝（6260＋4.54）×4%＝6264.54×4%＝250.58（萬(wàn)元）；2017年末攤余成本＝6264.54－（6000×5%－250.58）＝6215.12（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C不合題意，2018年確認(rèn)投資收益＝6215.12×4%＝248.60（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D符合題意，2018年年末攤余成本＝6215.12－（6000×5%－248.60）＝6163.72（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

24.A解析：與丙公司合同一部分存在標(biāo)的資產(chǎn)，而另一部分不存在標(biāo)的資產(chǎn)。

①存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分：可變現(xiàn)凈值=4000×4=16000(萬(wàn)元)；成本=4000×4.8=19200(萬(wàn)元)；執(zhí)行合同損失=19200-16000=3200萬(wàn)元。不執(zhí)行合同違約金損失=6000×4×50%×4/6=8000(萬(wàn)元)，因此應(yīng)選擇執(zhí)行合同方案。計(jì)提減值準(zhǔn)備320077元。

借：資產(chǎn)減值損失3200

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3200

②不存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分：其余2000件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能于2009年4月以后。故很可能違約，不執(zhí)行合同違約金損失=6000×4×50%×2/6=4000(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債4000萬(wàn)元。

借：營(yíng)業(yè)外支出4000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債4000

25.B可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=45789．8(萬(wàn)元)，權(quán)益成分公允價(jià)值=50000-45789．8=4210．2(萬(wàn)元)。

26.A選項(xiàng)A，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=一(3504-950)+1900=600(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額=2500×5—50=12450(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額=1000+40=1040(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入=54-400+804-1200=1685(萬(wàn)元)。

27.D該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠取得，所以以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與收到的補(bǔ)價(jià)為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(100+17+30)一(80—15)=82(萬(wàn)元)。

28.D選項(xiàng)A、B不合題意，企業(yè)增加資本的途徑一般有三條：（1）將資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或者股本，會(huì)計(jì)上應(yīng)借記“資本公積——資本溢價(jià)”或“資本公積——股本溢價(jià)”科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目；（2）將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本，會(huì)計(jì)上應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目；（3）所有者（包括原企業(yè)所有者和新投資者）投入，企業(yè)接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”等科目；

選項(xiàng)C不合題意，將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本時(shí)，要注意的是，資本公積和盈余公積均屬所有者權(quán)益，轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或者股本時(shí)，企業(yè)如為獨(dú)資企業(yè)的，核算比較簡(jiǎn)單，直接結(jié)轉(zhuǎn)即可；如為股份有限公司或有限責(zé)任公司的，應(yīng)按原投資者所持股份同比例增加各股東的股權(quán)；

選項(xiàng)D符合題意，將資本公積轉(zhuǎn)增為股本的，會(huì)計(jì)上應(yīng)該借記“資本公積——股本溢價(jià)”，貸記“股本”等科目。

綜上，本題應(yīng)選D。

29.C對(duì)生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位不再減半征收教育費(fèi)附加。

30.C甲公司2018年基本每股收益＝8200/［（5000＋1200×3/12）×1.2］＝1.29（元/股）。

綜上，本題應(yīng)選C。

計(jì)算基本每股收益時(shí)：

分子為歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)，即企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的可供普通股股東分配的凈利潤(rùn)或由普通股股東分擔(dān)的凈虧損金額；

分母為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當(dāng)期新發(fā)行或回購(gòu)的普通股股數(shù)與相應(yīng)時(shí)間權(quán)數(shù)的乘積進(jìn)行調(diào)整后的股數(shù)。

發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝期初發(fā)行在外的普通股股數(shù)＋當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時(shí)間/報(bào)告期時(shí)間－當(dāng)期回購(gòu)普通股股數(shù)×已回購(gòu)時(shí)間/報(bào)告期時(shí)間

31.ABC選項(xiàng)A不符合題意，退休時(shí)點(diǎn)現(xiàn)值合計(jì)＝300×（P/A，10%，30）＝300×9.4269＝2828.07（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B不符合題意，2017年確認(rèn)的當(dāng)期服務(wù)成本＝2828.07÷10×（P/F，10%，9）＝119.94（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C不符合題意，2018年因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)成本為＝2828.07÷10×（P/F，10%，8）＝131.93（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D符合題意，2018年因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額＝119.94×10%＝11.99（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.ABCE資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本(或股本)中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。選項(xiàng)ABCE的事項(xiàng)都會(huì)引起資本公積發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)D，被投資方確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，不會(huì)引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動(dòng)。

33.CE選項(xiàng)A，檢驗(yàn)合格后風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移；選項(xiàng)B，退貨期滿風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移；選項(xiàng)D，屬于融資性質(zhì)的售后回購(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬未轉(zhuǎn)移。

34.ABC選項(xiàng)D，企業(yè)幾項(xiàng)資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品存在活躍市場(chǎng)的，無(wú)論這些產(chǎn)品或者其他產(chǎn)出是用于對(duì)外出售還是僅供企業(yè)內(nèi)部使用，均表明這幾項(xiàng)資產(chǎn)的組合能夠獨(dú)立創(chuàng)造現(xiàn)金流入，在符合其他相關(guān)條件的情況下，應(yīng)當(dāng)將這些資產(chǎn)的組合認(rèn)定為資產(chǎn)組。

35.ABD功能增加、生產(chǎn)能力提高以及成本實(shí)質(zhì)性降低等所發(fā)生的支出使很可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)，因此確認(rèn)為固定資產(chǎn)改良支出。使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出屬于收益性支出。

36.AD本題的考點(diǎn)是放棄現(xiàn)金折扣成本的確定。喪失現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本的計(jì)算公式為：資金成本率：[折扣的百分比/(1－折扣的百分比)]×[360/(信用期－折扣期)]×100%

所以喪失現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本與折扣百分比的大小、折扣期的長(zhǎng)短呈同向變化，同信用期的長(zhǎng)短呈反向變化。

37.BCD選項(xiàng)A，稅法規(guī)定，債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前扣除，屬于非暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，后續(xù)計(jì)量確認(rèn)損益調(diào)整產(chǎn)生的差異，雖然屬于暫時(shí)性差異，但是在長(zhǎng)期持有的情況下，預(yù)計(jì)未來(lái)期間也不會(huì)轉(zhuǎn)回，故不需要確認(rèn)遞延所得稅；選項(xiàng)C，非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為0，雖然有暫時(shí)性差異，但是確認(rèn)該部分暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著購(gòu)買(mǎi)方在企業(yè)合并中獲得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的價(jià)值量下降，企業(yè)應(yīng)增加商譽(yù)的價(jià)值，商譽(yù)的賬面價(jià)值增加以后，可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時(shí)其賬面價(jià)值的增加還會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)，所以不應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅；選項(xiàng)D，內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷(xiāo)額，雖然產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，但是由于該暫時(shí)性產(chǎn)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)遞延所得稅。

38.ABCD職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，一般包括：①職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；②職工福利費(fèi)；③醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；④住房公積金；⑤工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；⑥非貨幣性福利；⑦因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；⑧其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

39.AB貨幣性項(xiàng)目是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債，選項(xiàng)AB未來(lái)收取或清償金額是不確定的，屬于非貨幣性項(xiàng)目。

40.BDE2011年末該資產(chǎn)的賬面凈值=1580000-(1580000-80000)÷10×2=1280000(元)，由于考慮減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為1280000元大于其可收回金額1255000元，應(yīng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備25000元，所以賬面價(jià)值為1255000元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，變更日的公允價(jià)值1400000元大于賬面價(jià)值1255000元，差額145000元應(yīng)調(diào)整留存收益，其中盈余公積為14500元，未分配利潤(rùn)130500元。

41.ABE選項(xiàng)C，在成本法下，被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)。投資方無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)D，對(duì)該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備，不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。

42.BD解析：處置于公司與對(duì)外巨額舉債屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

43.ACD選項(xiàng)B，自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，在無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)成功申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，不得轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值；選項(xiàng)E，期末資產(chǎn)負(fù)債表“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目反映無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程滿足資本化條件的支出。

44.CDE投資性房地產(chǎn)包括：①已出租的土地使用權(quán)；②持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；③已出租的建筑物。下列各項(xiàng)不屬于投資性房地產(chǎn)：①自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)；②作為存貨的房地產(chǎn)，即為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中銷(xiāo)售的或?yàn)殇N(xiāo)售而正在開(kāi)發(fā)的商品房和土地。

45.BC選項(xiàng)A，相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額；選項(xiàng)D，可供出售金融資產(chǎn)的減值損失可以轉(zhuǎn)回，但可供出售債務(wù)工具的減值損失可以通過(guò)