圖解起個人所得稅四項綜合所得預扣預繳或扣繳辦法

圖解2019年起個人所得稅四項綜合所得預扣預繳或扣繳辦法圖解2019年起個人所得稅四項綜合所得預扣預繳或扣繳辦法葉全華匯編根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第56號），自2019年1月1日起，個人所得稅扣繳義務(wù)人應(yīng)按照規(guī)定在支付四項綜合所得時實施預扣預繳或者扣繳，所扣繳的稅款應(yīng)按照規(guī)定及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報并解繳稅款。一、居民個人實行取得時預扣預繳、年度根據(jù)情形確認是否匯算清繳的辦法1.預扣預繳環(huán)節(jié)：扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得等四項綜合所得時。2.預扣預繳方法：實施累計預扣個人所得稅方法。3.匯算清繳對象：年度預扣預繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的居民納稅人。二、非居民個人實行扣繳、不辦理匯算清繳的辦法1.扣繳環(huán)節(jié)：扣繳義務(wù)人向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得時。2.扣繳方法：直接計算收入額，按月或者按次對表扣繳個人所得稅。3.非居民個人取得四項綜合所得，由扣繳義務(wù)人扣繳稅款，沒有扣繳義務(wù)人的需自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納，不辦理年度匯算清繳。狡個人所得稅歐四項綜合所備得預扣預繳妄或扣繳一覽碑表洗適用對象棍所得項目壩預扣預繳或伙扣繳稅額計鈴算詢減除費用巡適用預扣率墨匯繳規(guī)定訊居民個人預擔扣預繳方法怖工資、薪金湖所得填本期應(yīng)預扣講預繳稅額=惹[（累計收隊入-累計免宗稅收入-累請計減除費用哭-累計專項暢扣除-累計逃專項附加扣悉除-累計依腔法確定的其恒他扣除)彈×券預扣率-速吸算扣除數(shù)]鎖-累計減免瓶稅額-累計熱已預扣預繳句稅額肢累計減除費凳用按照50笨00元/月勾乘以納稅人暮當年截至本計月在本單位阿的任職受雇她月份數(shù)計算膝適用《個人尖所得稅預扣贊率表一》掘年度預扣預智繳稅額與年席度應(yīng)納稅額棒不一致的，袋由居民個人渴于次年3月洽1日至6月專30日向主朽管稅務(wù)機關(guān)蛛辦理綜合所范得年度匯算付清繳，稅款狠多退少補。況勞務(wù)報酬所毯得閉應(yīng)預扣預繳同稅額=（收大入-費用）險×駱預扣率-速吧算扣除數(shù)弓每次收入不馳超過四千元儀的，減除費逐用按八百元宰計算；每次片收入四千元記以上的，減狼除費用按百私分之二十計朽算。蓬適用《個人店所得稅預扣棒率表二》找稿酬所得顯應(yīng)預扣預繳凳稅額=（收叛入狗-費用）濟×賭70%扎×房20%段適用百分之素二十的比例可預扣率穴特許權(quán)使用乖費所得顛應(yīng)預扣預繳渴稅額=（收命入-費用）砌×期20%椅非居民個人耀扣繳方法渣工資、薪金乳所得狠應(yīng)納稅額=添（每月收入翠額-500岸0）生×萌稅率-速算虛扣除數(shù)善適用按月?lián)Q怕算后的《個搬人所得稅稅塔率表三》潤非居民個人來取得所得，臭有扣繳義務(wù)秧人的，由扣也繳義務(wù)人按嬸月或者按次花代扣代繳稅禁款，不辦理柴匯算清繳打勞務(wù)報酬所汗得剩應(yīng)納稅額=妄收入猾×翁（1-20儲％）勇×陵稅率-速算秘扣除數(shù)占特許權(quán)使用放費所得糞稿酬所得崇應(yīng)納稅額=妨收入箭×好（1-20桐％）匹×揮70％奴×拘稅率-速算桃扣除數(shù)國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告國家稅務(wù)總局公告2018年第56號為貫徹落實新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱“新個人所得稅法”），現(xiàn)就全面實施新個人所得稅法后扣繳義務(wù)人對居民個人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得預扣預繳個人所得稅的計算方法，對非居民個人上述四項所得扣繳個人所得稅的計算方法，公告如下：隸一、居民個忙人預扣預繳索方法書扣繳義務(wù)人籍向居民個人漁支付括工資、薪金蟻所得，勞務(wù)追報酬所得，滿稿酬所得，頸特許權(quán)使用形費所得諸時揀，按以下方翅法殖預扣預繳框個人所得稅匙，章并向主管稅音務(wù)機關(guān)報送犁《個人所得汗稅扣繳申報泰表》警（見附件1剖）。扁年度預扣預饒繳稅額與年學度應(yīng)納稅額工不一致的按，由居民個淹人于嶼次年3月1早日至6月3煉0日市向主管稅務(wù)僻機關(guān)辦理綜珠合所得年度尋匯算清繳圖，稅款多退年少補。荷（一）扣繳巴義務(wù)人向居聚民個人辜支付煙工資、薪金功所得時，應(yīng)爛當按照累計慎預扣法計算年預扣稅款，屬并佩按月槽辦理全員全噴額扣繳申報縮。具體計算秩公式如下：魚本期應(yīng)預扣漂預繳稅額=酬（累計預扣棍預繳應(yīng)納稅側(cè)所得額葬×租預扣率-速請算扣除數(shù))誠-累計減免滾稅額-累計冒已預扣預繳鄭稅額曲累計預扣預替繳應(yīng)納稅所忽得額=累計健收入-累計舍免稅收入-莫累計減除費誤用-累計專博項扣除-累顛計專項附加養(yǎng)扣除-累計趣依法確定的疏其他扣除撥其中：突累計減除費大用，按照5立000元/揀月乘以納稅輛人補當年截至本愁月談在帝本單位的任何職受雇月份堵數(shù)晝計算解。極上述公式中鑼，計算居民樂個人工資、上薪金所得預囑扣預繳稅額雞的南預扣率、速持算扣除數(shù)叫，按《個人夕所得稅預扣趕率表一》(憤見附件2）帶執(zhí)行杯?？偅ǘ┛劾U勒義務(wù)人向居部民個人燃支付發(fā)勞務(wù)報酬所搏得、稿酬所庭得、特許權(quán)腐使用費所得加，送按次或者按逮月崖預扣預繳個勺人所得稅靠。具體預扣球預繳方法如茅下：吳勞務(wù)報酬所掛得、稿酬所躍得、特許權(quán)球使用費所得彼以收入減除烏費用后的余語額為機收入額壞。其中，稿政酬所得的艱收入額疤減按百分之謙七十計算。袋減除費用揀：庭勞務(wù)報酬所抖得、稿酬所帽得、特許權(quán)廈使用費所得啟每次收入不白超過四千元忠的，減除費天用按八百元箭計算；每次澇收入四千元殖以上的，減孤除費用按百財分之二十計銜算。卻應(yīng)納稅所得寄額：勞務(wù)報兆酬所得、稿祥酬所得、特捷許權(quán)使用費苦所得，以每招次收入額為姑預扣預繳應(yīng)徹納稅所得額撫。睛勞務(wù)報酬所失得公適用百分之比二十至百分腦之四十的縫超額累進預而扣率約（見附件2井《個人所得挎稅預扣率表祥二》），骨稿酬所得、邊特許權(quán)使用朝費所得搭適用百分之喊二十的穴比例預扣率煌。損勞務(wù)報酬所哈得應(yīng)預扣預林繳稅額=預劫扣預繳應(yīng)納乘稅所得額翼×疲預扣率-速旁算扣除數(shù)彈稿酬所得、胳特許權(quán)使用輪費所得應(yīng)預嬸扣預繳稅額趨=預扣預繳鈴應(yīng)納稅所得厚額陵×截20%歪二、非居民荒個人扣繳方微法屯扣繳義務(wù)人喘向非居民個云人伶支付帖工資、薪金敵所得，勞務(wù)冬報酬所得，圣稿酬所得和聯(lián)特許權(quán)使用捎費所得完時六，應(yīng)當按以雞下方法齒按月或者按笨次代扣代繳粘個人所得稅住：騾非居民個人層的恩工資、薪金鑄所得，以每紐月收入額減罪除費用五千糕元后的余額華為應(yīng)納稅所黨得額誦；鹿勞務(wù)報酬所逃得、稿酬所圍得、特許權(quán)填使用費所得都，以每次收喇入額為應(yīng)納跌稅所得額境，爪適用按月?lián)Q旨算后的非居阿民個人月度效稅率表（見舞附件2《個謹人所得稅稅僻率表三》）宋計算應(yīng)納稅做額敬。其中，勞穩(wěn)務(wù)報酬所得輔、稿酬所得磨、特許權(quán)使冤用費所得以侮收入喚減除百分之泊二十宗的費用后的達余額為收入柱額。稿酬所吸得的收入額損減按百分之碧七十轎計算。遣非居民個人吉工資、薪金譯所得，勞務(wù)丙報酬所得，韻稿酬所得，拖特許權(quán)使用講費所得應(yīng)納滅稅額=應(yīng)納殊稅所得額射×嬌稅率-速算眼扣除數(shù)爛本公告自2章019年1宋月1日起施飾行。特此公告。賀附件：1.裕《個人所得事稅扣繳申報賓表》及填表醫(yī)說明竭2.個人所翻得稅稅率表昂及預扣率表蘭國家稅務(wù)總練局慨2018年跑12月19綢日附件2伐個人所得稅磨預扣率表一眠（居民個人桶工資、薪金航所得預扣預局繳適用）號級數(shù)蔽累計預扣預勉繳應(yīng)納稅所覺得額息預扣率（%醫(yī)）堡速算扣除數(shù)忠1豬不超過36竊000元的憑部分兼3準0卡2發(fā)超過360圾00元至1鏈44000寶元的部分職10桃2520父3凍超過144趁000元至寇30000之0元的部分謹20料16920趕4械超過300氣000元至毛42000檔0元的部分錯25果31920濁5忽超過420群000元至乏66000厭0元的部分戲30圖52920帶6滴超過660主000元至派96000扎0元的部分職35見85920切7另超過960樹000元的卻部分卵45袍18192銜0隸個人所得稅倘預扣率表二財（居民個人賊勞務(wù)報酬所船得預扣預繳坦適用）功級數(shù)淹預扣預繳應(yīng)裂納稅所得額茄預扣率（%脊）膨速算扣除數(shù)足1析不超過20葬000元的很20岡0超2蛋超過200間00元至5語0000元辛的部分拋30盒2000骨3翼超過500頓00元的部孝分扮40袖7000負個人所得稅墨稅率表三卡（非居民個到人工資、薪園金所得，勞睬務(wù)報酬所得巡，稿酬所得展，特許權(quán)使秘用費所得適戒用）喪級數(shù)氧應(yīng)納稅所得攻額津稅率（%）易速算扣除數(shù)蓮1該不超過30霉00元的休3勒0耐2引超過300妥0元至12附000元的廁部分把10刑210娛3傘超過120巧00元至2友5000元著的部分淚20種1410惕4確超過250羅00元至3步5000元戰(zhàn)的部分盾25可2660業(yè)5糾超過350譯00元至5業(yè)5000元捏的部分物30患4410誕6特超過550筍00元至8孩0000元蛋的部分套35旦7160寨7袍超過800飄00元的部蕩分低45務(wù)15160仿關(guān)于《國家基稅務(wù)總局關(guān)絕于全面實施轟新個人所得股稅法若干征柏管銜接問題低的公告》的劣政策解讀糾現(xiàn)就《國家菊稅務(wù)總局關(guān)桶于全面實施別新個人所得御稅法若干征軌管銜接問題叢的公告》（計以下簡稱《閥公告》）有姓關(guān)內(nèi)容解讀餐如下：演一、《公告釀》出臺的背禮景諷新修改的《盞中華人民共慰和國個人所濃得稅法》（東以下簡稱炕“乖新個人所得葡稅法仰”暫）將于20輸19年1月迷1日正式實紀施。為深入伍貫徹落實新時個人所得稅芝法精神，做次好新舊稅制狹轉(zhuǎn)換銜接工誕作，對亟待量執(zhí)行的20古19年度工旦資、薪金所慎得，勞務(wù)報館酬所得，稿慶酬所得，特驚許權(quán)使用費偉所得個人所康得稅居民個認人的預扣預別繳和非居民納個人的代扣會代繳等問題升的相關(guān)征管已操作辦法進粱行明確，保缸障納稅人和姥扣繳義務(wù)人腿及時掌握執(zhí)煤行口徑、履績行相關(guān)權(quán)利抽義務(wù)，確保棚新舊稅制平關(guān)穩(wěn)過渡，稅緊務(wù)總局制發(fā)栗了《公告》章。央二、《公告葵》的主要內(nèi)執(zhí)容府根據(jù)新個人雹所得稅法第扒十一條粗“老預扣預繳辦枝法由國務(wù)院義稅務(wù)主管部撤門制定傻”柜，經(jīng)大量測綿算以及征求涼納稅人、扣娘繳義務(wù)人、窯專家學者和圖基層稅務(wù)機庫關(guān)意見，確付定了工資、疫薪金所得，君勞務(wù)報酬所饒得，稿酬所稅得，特許權(quán)渠使用費所得足的個人所得降稅扣繳計算銅方法。為便朋于單位及時臥調(diào)整相關(guān)財送務(wù)軟件，如笨期為職工發(fā)漢放工資，《梳公告》先行藍明確了上述綁所得的個人興所得稅扣繳綿計算方法、偵申報表及報允送資料。整城體扣繳辦法股另行發(fā)布。夕（一）居民潮個人的預扣也預繳方法庸為盡可能使榜居民個人日風常被扣繳義待務(wù)人預扣預脹繳的稅款與獻其年度應(yīng)納弟稅款接近，脅同時便于扣我繳義務(wù)人和退納稅人順利滲適應(yīng)稅制轉(zhuǎn)席換，《公告掛》明確了居弓民個人的工均資、薪金所傲得個人所得瞧稅，日常采萌取累計預扣聞法進行預扣壩預繳；勞務(wù)牙報酬所得、孤稿酬所得、沃特許權(quán)使用祖費所得個人暑所得稅，采頃取基本平移征現(xiàn)行規(guī)定的忠做法預扣預融繳；非居民佛個人則依照上稅法規(guī)定計獄算并扣繳個超人所得稅。扮同時，因綜呼合所得預扣樂預繳個人所釀得稅額與居蝕民個人年度個綜合所得應(yīng)千納稅額的計森算方法存在齒一定差異，零《公告》同逼時明確居民希個人預繳稅紡額與年度應(yīng)革納稅額之間拐的差額，年竊度終了后可饞通過綜合所勒得匯算清繳幻申報，稅款謠多退少補。刊具體預扣預丑繳稅款方法叢為：識1.工資、窩薪金所得鼓（1）個人承所得稅預扣心預繳計算方范法煉扣繳義務(wù)人拐向居民個人骨支付工資、盞薪金所得時抽，應(yīng)當按照挺累計預扣法俗計算預扣稅得款，并按月庭辦理全員全閃額扣繳申報熊。具體計算關(guān)公式如下：箱本期應(yīng)預扣度預繳稅額=龍（累計預扣株預繳應(yīng)納稅勺所得額查×替預扣率-速厭算扣除數(shù)）辜-累計減免奮稅額-累計遣已預扣預繳蘭稅額石累計預扣預中繳應(yīng)納稅所僵得額=累計絡(luò)收入-累計皺免稅收入-安累計減除費愿用-累計專軍項扣除-累菜計專項附加侍扣除-累計段依法確定的完其他扣除撲其中：累計僑減除費用，償按照500世0元/月乘筑以納稅人當勿年截至本月五在本單位的母任職受雇月析份數(shù)計算。芬上述公式中貞，計算居民孟個人工資、司薪金所得預肚扣預繳稅額學的預扣率、晃速算扣除數(shù)栽，按個人所自得稅預扣率以表一（居民魚個人工資、氣薪金所得預聰扣預繳適用鏡）執(zhí)行?？埽?）采用樸累計預扣法芽的考慮且累計預扣法本主要是通過察各月累計收允入減去對應(yīng)顆扣除，對照蛛綜合所得稅腥率表計算累迅計應(yīng)繳稅額燒，再減去已穩(wěn)繳稅額，確菊定本期應(yīng)繳同稅額的一種切方法。這種射方法，一方逮面對于大部再分只有一處改工資薪金所范得的納稅人說，納稅年度責終了時預扣意預繳的稅款尖基本上等于國年度應(yīng)納稅餃款，因此無收須再辦理自沿行納稅申報著、匯算清繳尸；另一方面挑，對需要補免退稅的納稅褲人，預扣預至繳的稅款與遵年度應(yīng)納稅掘款差額相對社較小，不會煩占用納稅人機過多資金。陣2.勞務(wù)報銳酬、稿酬、千特許權(quán)使用彼費所得尊（1）個人帆所得稅預扣借預繳計算方絲法娛扣繳義務(wù)人廉向居民個人灌支付勞務(wù)報巷酬所得、稿遇酬所得、特捧許權(quán)使用費摘所得時，按郵次或者按月忘預扣預繳個禍人所得稅。屠具體預扣預折繳稅款計算農(nóng)方法為：汪勞務(wù)報酬所哲得、稿酬所達得、特許權(quán)鋼使用費所得慢以每次收入地減除費用后吩的余額為收徒入額，稿酬酷所得的收入甚額減按百分艇之七十計算潤。雕減除費用：增勞務(wù)報酬所制得、稿酬所創(chuàng)得、特許權(quán)熔使用費所得饅預扣預繳稅窩款時，每次敞收入不超過賄四千元的，餃減除費用按羊八百元計算奪；每次收入粒四千元以上雞的，減除費彎用按百分之示二十計算。圓應(yīng)納稅所得麻額：勞務(wù)報搶酬所得、稿臨酬所得、特閉許權(quán)使用費葉所得，以每野次收入額為腿預扣預繳應(yīng)扎納稅所得額知。勞務(wù)報酬竿所得適用百應(yīng)分之二十至忠百分之四十忙的超額累進欲預扣率，稿法酬所得、特慶許權(quán)使用費翠所得適用百敵分之二十的地比例預扣率寺。騰勞務(wù)報酬所筋得應(yīng)預扣預鍵繳稅額=預泛扣預繳應(yīng)納罰稅所得額余×宴預扣率-速寨算扣除數(shù)皺稿酬所得、類特許權(quán)使用帖費所得應(yīng)預街扣預繳稅額吊=預扣預繳忌應(yīng)納稅所得每額婆×急20%輩（2）預扣害預繳方法的必考慮末居民個人勞勵務(wù)報酬所得測、稿酬所得隙、特許權(quán)使診用費所得個嘉人所得稅的差預扣預繳方腹法，基本平相移了現(xiàn)行稅奇法的扣繳方面法，特別是充平移了對每版