XXXX注冊會計師稅法

稅法前言一、《稅法》考試的基本情況二、《稅法》科目2015年教材結構與變化三、《稅法》科目命題特點四、2015年《稅法》科目考試復習建議2015年CPA專業(yè)階段考試時間：10月17日、18日（全部機考）稅法考試時間：2015年10月18日（周日）下午5：30-7：30一、《稅法》考試的基本情況（一）四種題型（題量與分值基本固定）：剩題型俘單選題省多選題棍計算題誠綜合題汁合計挪客觀題與主規(guī)觀

由題分數(shù)比例售傲題量和分值帆24題辰14題可4題級2題碌44題鞠45：55博酷24分仿21分頌24分

蘋＋5橡分痰31分宇100分（二）備考資料：指定的教材及統(tǒng)一的考綱《稅法考試大綱》中掌握程度的內(nèi)容：1.掌握現(xiàn)行各稅種的納稅義務人、征稅對象、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點和稅收優(yōu)惠等相關規(guī)定；2.掌握不同企業(yè)從事各種生產(chǎn)經(jīng)營活動所涉及的稅種及應納稅額計算；3.掌握個人取得各種收入涉及的稅種、應納稅額計算及相關納稅事項的有關規(guī)定；4.掌握同一經(jīng)營活動涉及多稅種的相互關系和應納稅額的計算方法。二、《稅法》科目2015年教材結構與變化（一）教材特點：1.全面性：體現(xiàn)注冊會計師執(zhí)業(yè)所需的稅法專業(yè)知識內(nèi)容涵蓋：實體法（18個稅種）、程序法、稅務服務、稅收原理、國際稅收2.實用性：適用執(zhí)業(yè)要求3.時效性：體現(xiàn)重要的最新政策，如營改增行業(yè)、小微企業(yè)優(yōu)惠、消費稅稅目調(diào)整等。適時刪除不適用政策（二）教材結構2015年《稅法》科目教材共分15章，可分為五大部分：泡教材結構仁框架內(nèi)容妥章次躲第一部分做稅法總論松第1章斃第二部分亞稅收實體法罪：

歡（分為12評章、三類、描18個稅）塊魚流轉稅法（衰3章：增、恢消、營）下第2-4章縫緒其他稅法（款5章：13趴個稅）府第5-9章院榴所得稅法（窩2章：企業(yè)肥、個人）哨第10-1保1章捧第三部分匆國際稅收蟻國際稅收愚第12章恥第四部分荒稅收征管法刊和行政法制乞（分為2章頓）曉稅收征管法導投第13-1出4章柔稅務行政法籮制葬第五部分贏稅務服務業(yè)虧務擠稅務代理和剖稅務籌劃閑第15章（三）教材變化：2015年《稅法》教材在結構上有變化：由14章增為15章，增加第12章“國際稅收”、第1章第8節(jié)“國際稅收關系”各章主要變化：◆第二章增值稅法：1.增加了電信業(yè)改征增值稅的相關內(nèi)容；2.增加了農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法；3.增加了簡并增值稅征收率相關內(nèi)容；4.增加了融資租賃貨物出口退稅辦法；5.增加出口退稅中“實耗法”“購進法”有關內(nèi)容；6.補充了2014年增值稅新的稅收優(yōu)惠。◆第三章消費稅法：1.消費稅稅目調(diào)整為15項：取消“輪胎”、增加“涂料、電池”、取消“酒”中的酒精；2.調(diào)整了外購或委托加工收回應稅消費品連續(xù)加工生產(chǎn)應稅消費品的已納消費稅扣除范圍：由12項調(diào)整為9項?！舻谒恼聽I業(yè)稅法：1.刪除了原營業(yè)稅中電信業(yè)的內(nèi)容；2.增加了金融商品轉讓差價計稅的具體規(guī)定；3.稅收優(yōu)惠有部分調(diào)整和變化，如：小微企業(yè)營業(yè)稅納稅人，月營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元）的，免征營業(yè)稅?！舻谖逭?第九章：1.第七章：2014年12月1日起，煤炭資源稅實行從價定率計征。調(diào)整原油、天然氣資源稅稅率；資源稅優(yōu)惠變化。2.第八章：有新增的契稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠，如地下建筑用地減征50%城鎮(zhèn)土地使用稅。3.第九章：新能源的車輛免征車船稅、征收管理有變化；參加滬港通業(yè)務的香港和內(nèi)地投資者繳納印花稅規(guī)定?！舻谑缕髽I(yè)所得稅法：1.應稅收入中新增：從事滬港通、H股結算業(yè)務的內(nèi)地投資者投資收益處理；非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理。2.新增固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理。3.特殊性重組業(yè)務的條件有變化。4.稅收優(yōu)惠中：調(diào)整小型微利企業(yè)減半征收限額；增加加速折舊的處理。5.增加居民企業(yè)報告境外投資和所得信息的管理。◆第十一章個人所得稅法:1.修訂個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅計算。2.修訂個人轉讓股權應納稅額的計算。3.新增滬港股票市場、全國中小企業(yè)股份轉讓股息紅利差別化個人所得稅規(guī)定?！舻谑聡H稅收協(xié)定國際稅收協(xié)定、非居民企業(yè)稅收管理、境外所的稅收管理、國際避稅與反避稅、轉讓定價◆第十三章稅收征收管理法新增電子發(fā)票的推廣與應用；刪除“納稅評估管理辦法”一節(jié)?！舻谑逭露悇沾砗投悇栈I劃增加主要稅種的稅務籌劃要點。三、《稅法》科目命題特點（一）全面考核，重點突出不論教材如何變化，每年考試試題都涵蓋了考試大綱及指定教材的所有章次，每章少則1分，多則將近15分，但主次分明：握分值僅章節(jié)披題型朽10-15則分羞增值稅法、塘企業(yè)所得稅始法割涉及各種題喉型，計算題乏、綜合題為錫主襖10分以內(nèi)攀洞消費稅法、改營業(yè)稅法、茂土地增值稅堡法、個人所桐得稅法鏟除單選題、演多選題外，捏計算題為主爛沫1-5分敗其他瓣基本是單選灣題、多選題襖渣（二）并綜合運用的鮮難度逐年上穩(wěn)升——主要饅體現(xiàn)在各種堂題型的應用嗚操作問題上作，以計算題軍、綜合題為窄例：倡題型搏2012年腫鳳2013年島嫌2014年坦剛計算（共4火題）薦1.消費稅假、增值稅年1.消費稅舟因1.營業(yè)稅埋+消費稅+誕增值稅刪2.營業(yè)稅跌金2.營業(yè)稅芽劇2.營業(yè)稅稼+增值稅默記3.土地增據(jù)值稅銅3.土地增歌值稅確3.增值稅蜘+資源稅、苗房+地+印游較4.個人所株得稅藝4.個人所禁得稅盡4.個人所重得稅廈綜合（共2逆題）爛1.增值稅效：計算與籌通劃釣1.增值稅摸+消費稅+犧關稅（+資襪源稅）網(wǎng)1.增值稅迫+消費稅艷2.企業(yè)所知得稅白2.企業(yè)所鉗得稅故2.企業(yè)所擔得稅岔（三）懼幾個特色之唇處：鍵1.每侮年有耳目一納新的題目：完從負稅批人角度的稅繞額計算、與貞稅收籌劃相習結合、簡單冶會計處理、奸指出納稅人躺的錯誤處理屋并說明理由行；畫2.主腦觀題會涉及霧文字性、分壟析性內(nèi)容祖3.新莊政策的命題豬點：控如營改該增、增值稅蛛簡并征收率僅、消費稅范邊圍調(diào)整、所敗得稅折舊處穗理、國際稅詢收等。白膽纏四、201辯5年《稅法句》科目考試恢復習建議遲（一）庸學習計劃—魯—5遍左右剛1.全姐面學習階段況：3個月（厲4、5、6費月）藏2.習遵題提高階段貨：2個月（斑7、8月）巖3.沖倍刺?？茧A段狗:1個月強（9月）對（二）剖學習內(nèi)容—樣—全面、深扶入、靈活淺（二）朽學習資料—便—綜合運用梯：隔教材、水講義、以前彼年度考題、綁《夢想成真殿》五冊通關毛系列叢書。鼓（四）拖作答方式—陳—機考系統(tǒng)吧，特別是回駁答計算題、政綜合題?？傻谝徽露慀f法總論刃居◆本章內(nèi)容集結構：8節(jié)往第一節(jié)為稅法的目勉標船第二節(jié)皂稅法在我陷國法律體系蔽中的地位信第三節(jié)聞稅收法定括原則引第四節(jié)稈稅法要素叮第五節(jié)爐稅收立法氧與我國現(xiàn)行廊稅法體系鉗第六節(jié)皮稅收執(zhí)法碗第七節(jié)童依法納稅維與稅法遵從鄙第八節(jié)梅國際稅收氧關系（新增市）骨果◆本章考情火分析際本章作側為《稅法》蠻課程的基礎疤知識，在歷嗓年《考試大釀綱》中均為掙能力等級1冊級，考試中酸題型均為選架擇題，分值毯在1－2.蛾5分。賊圓◆本章內(nèi)容肚講解叨第一節(jié)稅故法的目標啦知識點激：稅法及其途目標檢考情分歲析：近三年猾無考核屬緩一、稅收與淺稅法趣（一）科關于稅收：涼1.含務義：稅收是爬政府為了滿護足社會公共排需要，憑借至政治權力，賭強制、無償填地取得財政乳收入的一種磚形式。勉2.稅憤收在現(xiàn)代國化家治理中發(fā)卸揮重大作用米（了解）蔬3.特梅征：強制性久、無償性、里固定性乒（二）滅關于稅法欺1.含賊義：稅法是海國家制定的習用以調(diào)整國是家與納稅人千之間在征納紙稅方面的權蠶利及義務關冬系的法律規(guī)快范的恭總稱鴿。茄稅法內(nèi)戶容主要包括增：各稅種的肆法律法規(guī)以華及為了保證割這些稅法得騎以實施的稅鋼收征管制度霞和稅收管理斃體制。煮2.特哭征：義務性淺法規(guī)；綜合紐性法規(guī)賭3.核密心：兼顧和傻平衡納稅人盈權利，在保蔽障國家稅收澡收入穩(wěn)步增松長的同時，素也保證對納拉稅人權利的握有效保護。載稅法與案稅收關系：誼稅收的量本質(zhì)特征具室體體現(xiàn)為稅焦收制度，而幟稅法則是稅拋收制度的法兵律表現(xiàn)形式揀。遷有稅必樸有法，無法虧不成稅。裕量二、稅法的趙目標拍1.為柏國家組織財徐政收入的法單律保障秩2.為杏國家調(diào)控宏含觀經(jīng)濟提供蠻一種經(jīng)濟法償律手段皇3.維曾護和促進現(xiàn)少代市場經(jīng)濟方秩序渣4.規(guī)堤范稅務機關某合法征稅，浪有效保護納聚稅人的合法謝權益幸5.為串維護國家利蝴益，促進國究際經(jīng)濟交往適提供可靠保膛證艇第二節(jié)稅后法在我國法蔬律體系中的腫地位銹知識點座：稅法在我灣國法律體系霧中的地位絞考情分語析：選擇題褲食一、稅法的落地位精1.稅瘡法屬于國家涼法律體系中器一個重要部兵門法，它是廊調(diào)整國家與蘋各個經(jīng)濟單褲位及公民個鍬人分配關系稀的基本法律矩規(guī)范。餡2.性聾質(zhì)上屬于公韻法。鑒3.稅頃法是我國法遇律體系的重若要組成部分嘉。鳥潮二、稅法與涉其他法律的司關系微1.稅乒法與《憲法竟》的關系染《憲法等》第五十六乳條、第三十繞三條：“中抓華人民共和判國公民有依缸照法律納稅防的義務”。醬“中華人民兵共和國公民水在法律面前螞一律平等”楊。廚2.稅扔法與民法的武關系脹區(qū)別：之民法調(diào)整方零法的主要特媽點是艇平等、等價關和有償速；稅法帶有芒明顯的植國家意志和蟻強制帽，調(diào)整方法淋主要采用命恰令和服從的亞方法。猴聯(lián)系：膠當稅法的某哪些規(guī)范同民勵法的規(guī)范基斜本相同時，蠟稅法一般援增引民法條款忘。當涉及稅晚收征納關系首時，一般應干以稅法的規(guī)澆范為準則。抬3.稅飾法與《刑法歲》的關系反本質(zhì)區(qū)額別:《刑法妻》是關于犯鹿罪、刑事責群任與刑罰的糖法律規(guī)范的爪總和。稅法央則是調(diào)整稅遞收征納關系散的法律規(guī)范渠，其調(diào)整的護范圍不同。傭4.稅瘡法與《行政釘法》的關系或聯(lián)系：束稅法具有行盞政法的一般轎特性。丈區(qū)別：下稅法具有經(jīng)漂濟分配的性擺質(zhì)，并且經(jīng)戀濟利益由納煎稅人向國家萄無償單方面寬轉移，一般喝行政法不具崇備；躬行政法大多氏為授權性法略規(guī)，而稅法嘆是義務性法央規(guī)清。游【考題勸·單選題】初下列法律中掙，明確規(guī)定清“中華人民孩共和國公民骨有依照法律腸納稅的義務瞞”的是（業(yè)）。

京A.《牢中華人民共捆和國憲法》

碎B.《辣中華人民共芳和國民法通船則》

術C.《鐵中華人民共夸和國個人所向得稅法》

后D.《笛中華人民共害和國稅收征豐收管理法》漸

結『正確答案覺』A肝第三節(jié)稅遠收法定原則驚諸知識點：稅類收法定原則般考情分勒析：單選題鑰、多選題愛嘴稅法的原則條膛稅法的感原則反映稅脾收活動的根扭本屬性，是疏稅收法律制脆度建立的基房礎?？投惙ㄔu則包括稅法網(wǎng)基本原則毫和緊稅法適用墨原則。點原則超內(nèi)容表要點桶基本原則至核心基本原近則制1.稅收法窩定原則扒內(nèi)容包括稅涉收要件法定羅原則和稅務友合法性原則落毒其他基本原銹則

捕（3個）瞧2.稅法公桑平原則賊稅收負擔必板須根據(jù)納稅敵人的負擔能懷力分配，負婚擔能力相等叼，稅負相同晴銅3.稅收效趨率原則茂包括浴經(jīng)濟效率和凱行政效率換斃4.實質(zhì)課錄稅原則纏應根據(jù)客觀鍬事實確定是靈否符合課稅犬要件，并根繭據(jù)納稅人的駛真實負擔能暈力決定納稅辰人的稅負，摘而不能僅考踢慮相關外觀哭和形式倉灣原則峽內(nèi)容負要點騙稅法的適用肺原則

墓（6個）

疲標1.法律優(yōu)櫻位原則摸（1）含義毅：法律的效習力高于行政認立法的效力

嫩（2）作用聾：主要體現(xiàn)揚在處理不同工等級稅法的徹關系

駕（3）效力促低的稅法與們效力高的稅糕法發(fā)生沖突傳，效力低的交稅法即是無喘效的貧2.法律不項溯及既往原姜則含（1）含義劍：一部新法漂實施后，對恰新法實施之閑前人們的行煮為不得適用始新法，而只掘能沿用舊法

鞭（2）目的館：維護稅法槳的穩(wěn)定性和巖可預測性畢3.新法優(yōu)是于舊法原則咱廈（1）含義麥：新法、舊牽法對同一事葡項有不同規(guī)糊定時，新法報的效力優(yōu)于旨舊法

木（2）作用污：避免因法土律修訂帶來半新法、舊法同對同一事項腐有不同的規(guī)蛙定而給法律刷適用帶來的男混亂耐4.特別法播優(yōu)于普通法莖原則六（1）含義客：對同一事裁項兩部法律歌分別訂有一豎般和特別規(guī)折定時，特別勤規(guī)定的效力順高于一般規(guī)抬定的效力

騰（2）應用壩：居于特別抽法地位級別孩較低的稅法臨，其效力可宇以高于作為本普通法的級番別較高的稅栗法冶5.實體從窮舊、程序從逐新原則傍（1）實體警稅法不具備研溯及力

厘（2）程序儲性稅法在特野定條件下具挪備一定的溯咐及力雜6.程序優(yōu)歲于實體原則蘋千（1）含義表：在炸訴訟發(fā)生鵲時，稅收程奶序法優(yōu)于稅躲收實體法適痛用

命（2）目的苦：確保國家求課稅權的實冰現(xiàn)，不因爭坦議的發(fā)生而辭影響稅款的衛(wèi)及時、足額拆入庫繞【例題廢·單選題】招（2014仗年）下列各口項稅法原則佳中，屬于稅購法基本原則偵核心的是（蘆）。

闖A.稅浮收公平原則

獸B.稅康收效率原則

讀C.實械質(zhì)課稅原則

楚D.稅順收法定原則劉

染『正確答案拉』D撇【考題短·多選題】植（2010紅年）下列關捧于稅法原則娃的表述中，矩正確的有（皇）。

究A.新抵法優(yōu)于舊法賴原則屬于稅等法的適用原趣則

浮B.稅灣法主體的權調(diào)利義務必須練由法律加以定規(guī)定，這體課現(xiàn)了稅收法擴定原則

厭C.稅熟法的原則反南映稅收活動侵的根本屬性冰，包括稅法夏基本原則和郵稅法適用原京則

牽D.稅壇法適用原則盒中的法律優(yōu)紗位原則明確頓了稅收法律緊的效力高于哥稅收行政法婦規(guī)的效力身

昆『正確答案處』ABCD典徹知識點：稅積收法律關系攜考情分醬析：單選題簡、多選題沃任一、稅收法硬律關系的構堵成彈凡三方面潔內(nèi)容裂1.權利主守體浩（1）雙主瘦體：

釣對征稅方：碗稅務、海關糧、財政

綢對納稅方；醬采用卵屬地兼屬人那原則

掃（2）權利險主體雙方法輸律地位是平宇等的，但權棍利和義務不壁對等墊2.權利客棵體鬧征稅對象膛3.關系的愿內(nèi)容蹄征、納雙方截各自享有的梢權利和承擔福的義務盾蓋二、稅收法趣律關系的產(chǎn)腐生、變更與禁消滅訴稅收法熄律關系的產(chǎn)敗生、變更與逆消滅必須有坡能夠引起稅番收法律關系鞏產(chǎn)生、變更偶或消滅的客擔觀情況，也呢就是由稅收培法律事實來觸決定。虜鳳三、稅收法傍律關系的保鷹護綁稅收法盜律關系的保韻護對權利主班體雙方是填平等的顏。吵【例題幸·單選題】世下列關于稅障收法律關系嗎的表述中，抄正確的是（愚）。

沒A.稅簡法是引起法聲律關系的前秤提條件，稅乘法可以產(chǎn)生嘉具體的稅收現(xiàn)法律關系

秤B.稅膨收法律關系趙中權利主體蔑雙方法律地紗位并不平等歌，雙方的權宴利義務也不赤對等

努C.代會表國家行使搜征稅職責的瓣各級國家稅徒務機關是稅份收法律關系弱中的權利主父體之一

螞D.稅溪收法律關系法總體上與其紡他法律關系木一樣，都是霧由權利主體憶、權利客體兼兩方面構成偏晉

念『正確答案任』C

亂『答案解析沉』選項A，噴稅法是引起卷稅收法律關崖系的前提條每件，但稅法帥本身并不能約產(chǎn)生具體的鋤稅收法律關扇系；選項B顫，稅收法律少關系中權利職主體雙方法悅律地位平等寄；選項D，臟稅收法律關帶系在總體上延與其他法律怎關系一樣，傭都是由權利拖主體、客體股和法律關系顫內(nèi)容三方面易構成的。右第四節(jié)稅砍法要素綿捕知識點：稅裙法要素降考情分顫析：單選題感、多選題迎稅法的嗽構成要素一枯般包括總則顛、納稅義務忍人、征稅對失象、稅目、取稅率、納稅序環(huán)節(jié)、納稅惹期限、納稅草地點、減稅州免稅、罰則尤、附則等項覺目。嗓重點有啦：零壯一、納稅人燙1.含虎義：映是稅法規(guī)定壟的直接負有淘納稅義務的爛單位和個人憶2.范躁圍：自然人蕉、法人、其皺他組織；鞭居民納談稅人和非居居民納稅人；濱納稅人兄與扣繳義務逆人術急喝二、征稅對換象：即納稅嶄客體趙1.含吼義：指稅法白規(guī)定對什么舍征稅，燒是征納稅雙惠方權利義務植共同指向的綠客體或標的芝物標?？?.重高要作用：是紛區(qū)別一種稅數(shù)與另一種稅賓的重要標志紐。是稅法最橡基本的要素扔，體現(xiàn)著征索稅的最基本佩界限，決定咽著某一種稅飽的基本征稅坑范圍，同時殲，征稅對象秒也決定了各裙個不同稅種熊的名稱。飄3.與燕課稅對象相吃關的兩個概出念：那（1）乒稅目：是在叨稅法中對征怕稅對象分類炸規(guī)定的具體慈的征稅項目擴，反映具體圈的征稅范圍經(jīng)，漿是對課稅對享象質(zhì)的界定教。魔（2）泰稅基：計稅爐依據(jù)，是據(jù)啟以計算征稅熊對象應納稅胖款的直接數(shù)賴量依據(jù)，它沉解決對征稅蓮對象課稅的弊計算問題，拿是對課稅對贈象的量的規(guī)吹定述。憂概念沿含義礙與課稅對象隔關系燃作用或形式外葉（1）稅目額喬稅法中對征吉稅對象分類第規(guī)定的具體考的征稅項目首，反映具體武的征稅范圍繞。蓄對課稅對象澡質(zhì)要的界定絞1.明確具齊體的征稅范恢圍，凡列入世稅目的即為覆應稅項目，輛未列入稅目礦的，則不屬陡于應稅項目

蜂2.貫徹國釘家稅收調(diào)節(jié)收政策的需要蠶件（2）稅基在（計稅依據(jù)啦）偷是據(jù)以計算繼征稅對象應浴納稅款的直款接數(shù)量依據(jù)罷，解決對征寄稅對象課稅媽的計算問題遣。療對課稅對象肯的春量題的規(guī)定參1.價值形答態(tài)（從價計翠征）：即按嬌征稅對象的灰貨幣價值計帖算，如增值史稅讓2.物理形血態(tài)（從量計待征）：即直藍接按征稅對澤象的自然單臣位計算，如僻城鎮(zhèn)土地使黃用稅命鑰三、稅率艇稅率是候對征稅對象原的征收比例雙或征收額度戶。忽稅率是計算岔稅額的尺度探，也是衡量書稅負輕重與秧否的重要標怒志。廈我國現(xiàn)喝行的稅率主插要有：截稅率形式練含義嚼形式及應用濱舉例享（1）比例缺稅率赤即對同一征塘稅對象，不爐分數(shù)額大小需，規(guī)定相同寒的征收比例箭。擦①單一比例瘦稅率（如車胸輛購置稅）

倚②差別比例刊稅率（如城好市維護建設挺稅）

遲③幅度比例蟻稅率（如營躲業(yè)稅娛樂業(yè)巡稅率）惜（2）累進辰稅率閣征稅對象按老數(shù)額（或相簽對率）大小清分成若干等持級，每一等勾級規(guī)定一個沉稅率，稅率超依次提高；誤每一納稅人鴨的征稅對象饑則依所屬等韻級同時適用暫幾個稅率分婆別計算，將陽計算結果相括加后得出應言納稅額悄①超額累進劈稅率

尊（如個人所罰得稅中的工幅資薪金所得扭）

緊②超率累進另稅率（如土豈地增值稅）折城稅率形式誦含義凝形式及應用蟻舉例讀（3）定額按稅率臣按征稅對象斥確定的計算替單位，直接醋規(guī)定一個固直定的稅額。串值如城鎮(zhèn)土地逮使用稅、車獅船稅等銀【考題剖·多選題】六下列各項中回，采用比例剛稅率征收的溫有（）。

第A.營討業(yè)稅

竿B.消齊費稅

柿C.城大鎮(zhèn)土地使用吵稅

字D.城吉市維護建設家稅遭

麗『正確答案艇』AD奶粒四、納稅期豬限：關于稅司款繳納時間散方面的限定眠。烈相關的璃三個概念：妙1.納書稅義務發(fā)生浪時間：是指仍應稅行為發(fā)購生的時間。略2.納臭稅期限：每肺隔固定時間個匯總一次納傾稅義務的時科間。納稅人危的具體納稅柔期限，由主韻管稅務機關此根據(jù)納稅人皆應納稅額的領大小分別核臨定；不能按躲照固定期限惰納稅的，可剩以按次納稅值。預3.繳賴庫期限：稅凍法規(guī)定的納短稅期滿后，鵲納稅人將應泊納稅款繳入采國庫的期限只。票納稅期顆限：（3個配）袍喂例：銷遺售貨物（增卻值稅）賠201漏尼0開具發(fā)漆票價款1秋00萬稅劣款17萬泰【例題用·多選題】卵下列關于稅駁收實體法構壯成要素的說鳳法中，正確縱的有（）應。

外A.納饒稅人是稅法透規(guī)定的直接你負有納稅義使務的單位和文個人，是實傭際負擔稅款奸的單位和個熟人

框B.征初稅對象是稅捷法中規(guī)定的艷征稅的標的激物，是國家蘋征稅的依據(jù)

涼C.稅嘆率是對征稅練對象的征收典比例或征收辣額度，是計瀉算稅額的尺字度

服D.稅裕目是課稅對雄象的具體化去，反映課稅勾對象質(zhì)的規(guī)宴定破

斬『正確答案英』BCD斑第五節(jié)稅攀收立法與我燒國現(xiàn)行稅法雙體系可盆知識點：稅柔收立法捧考情分怪析：單選題植、多選題券著一、稅收管笑理體制的概營念懷呆是在各級國溜家機構之間紡劃分稅權的秘制度。稅收遠管理權限按李大類可劃分括為歲稅收立法權逼和嚼稅收執(zhí)法權龍。愛順二、稅收立象法原則伸輔1.從實際躺出發(fā)的原則暴2.公減平原則內(nèi)3.民么主決策的原圓則撒4.原絮則性與靈活鐵性相結合的師原則正5.法質(zhì)律的穩(wěn)定性珠、連續(xù)性與璃廢、改、立府相結合的原桂則禽得三、稅收立耗法權及其劃抹分切（一）敢稅收立法權兆劃分的種類贊第一，奸可以按照稅萄種類型的不躬同來劃分。攻第二，坡可以根據(jù)任查何稅種的基刻本要素來劃學分。描第三，挑可以根據(jù)勺稅收執(zhí)法的尊級次詢來劃分——犁我國的稅收懲立法權的劃揮分就是屬于口此種類型。蓮（二）掩我國稅收立教法權劃分的尿現(xiàn)狀火第一，懸中央稅、中眨央與地立共尖享稅以及全攤國統(tǒng)一實行嗓的地方稅的旱立法權集中兔在中央，以寶保證中才央政令統(tǒng)一每，維護全國玻統(tǒng)一市場和慰企業(yè)平等競煩爭。榜第二，疫依法賦予地魂方適當?shù)牡氐し蕉愂樟⒎ǘY權。狹關注其懶中的4、6慎項蠟藝四、稅收立校法機關炕蒙分類筋立法機關欠形式呀舉例列稅收法律農(nóng)全國人大及胳其常委會正預式立法艇法律搞《企業(yè)所得杯稅法》、《襯個人所得稅稼法》、《稅拜收征收管理眾法》露全國人大及刻其常委會授牛權立法桶暫行條例努《增值稅暫徒行條例》

過《消費稅暫白行條例》

跳《營業(yè)稅暫芬行條例》等首告稅收法規(guī)麗國務院——垂稅收行政法葛規(guī)到條例、暫行餐條例、實施誠細則己《稅收征收帆管理法實施回細則》、《銜房產(chǎn)稅暫行撤條例》等膀地方人大（菠目前只有海隸南省、民族皺自治區(qū)）—桶—稅收地方榜性法規(guī)輩——叔稅收規(guī)章梳財政部、稅麗務總局、海南關總署——窗稅收部門規(guī)衰章數(shù)辦法、規(guī)則泰、規(guī)定躬《增值稅暫弊行條例實施船細則》、《霜稅收代理試吉行辦法》等鏈填省級地方政錄府——稅收曾地方規(guī)章宿《房產(chǎn)稅暫桃行條例實施饞細則》等旋【例題就·單選題】襖下列各項稅業(yè)收法律法規(guī)搏中，屬于部室門規(guī)章的是再（）。

抵A.《憐中華人民共弱和國個人所條得稅法》

喪B.《仿中華人民共問和國消費稅鎖暫行條例》

意C.《露中華人民共央和國企業(yè)所貪得稅法實行躲條例》

懸D.《稱中華人民共省和國消費稅敵暫行條例實亭施細則》姐

咽『正確答案紡』D

輪『答案解析惕』選項A屬芬于全國人大自及其常委會蓋制定的稅收島法律；選項沖B屬于全國議人大或人大慮常委會授權葵立法；選項迎C屬于國務叼院制定的稅變收行政法規(guī)勞。祝算五、稅收立將法、修訂和抱廢止程序搬稅收立亡法程序是指瑞有權的機關鼻，在制定、爛認可、修改肅、補充、廢褲止等稅收立籃法活動中，鹿必須遵循的絨法定步驟和郵方法。鉗目前我屋國稅收立法端程序主要包匆括以下幾個左階段：謙1.提是議階段；2妹.審議階段裝；3.通過排和公布階段編。妥助知識點：我福國現(xiàn)行稅法見體系住岸一、稅法分洗類仍蠢1.按照稅宇法的基本內(nèi)先容和效力的算不同，可分鬼為縱稅收基本法易和稅收普通蹲法璃2.按爭照稅法的職悔能作用的不暗同，可分為券錯稅收實體法逗和稅收程序桂法冒3.按胖照稅法征收絞對象的不同限，可分為五近種：商品和較勞務稅稅法費，所得稅稅例法，財產(chǎn)、塘行為稅稅法巨，資源稅稅都法、特定目癢的稅稅法。焰4.按聞照主權國家霜行使稅收管曠轄權的不同子，可分為國觸內(nèi)稅法、國外際稅法、外愁國稅法等。萌致岸二、現(xiàn)行稅均法體系敲我國現(xiàn)炮行稅法體系伴由稅收實體貨法和稅收征慌收管理法律稱制度構成。稍1.稅哥收實體法體塵系怎由18搶個稅收法律識、法規(guī)組成訓，它們按性厲質(zhì)作用分五誠類。瞞【要點漠】我國目前唇稅制是以誕間接稅和直尿接稅姻為雙主體的陪稅制結構。狐數(shù)主體稅驕商品和勞務帽稅類

現(xiàn)（間接稅）嘉千包括增值稅優(yōu)、消費稅、到營業(yè)稅、關惡稅梅所得稅類（爛直接稅）項包括企業(yè)所溪得稅、個人僅所得稅巧非主體稅閱狀財產(chǎn)和行為路稅類領包括房產(chǎn)稅蠢、車船稅、翼印花稅、契悅稅皮戒資源稅類洽包括資源稅擊、土地增值穗稅、城鎮(zhèn)土龍地使用稅勝捐特定目的稅污類精包括城市維獄護建設稅、衰車輛購置稅問、耕地占用使稅、煙葉稅蘆、船舶噸稅椅鉆2.稅飄收程序法體線系高稅收征肌收管理法律宿制度，包括丈《稅收征收牧管理法》、腔《海關法》漏和《進出口柜關稅條例》淹等。楚（1）丈由稅務機關雷負責征收的功稅種的征收刷管理，按照茫全國人大常期委會發(fā)布實忽施的《稅收院征收管理法棒》執(zhí)行。痰（2）從由海關機關塌負責征收的央稅種的征收明管理，按照樹《海關法》沫及《進出口看關稅條例》跳等有關規(guī)定頭執(zhí)行。她【要點凡】秤稅收實體法奮和稅收征收繼管理的程序型法的法律制噸度構成了我她國現(xiàn)行稅法新體系護。頂【例題萌·多選題】哄下列各項中些，屬于我國親現(xiàn)行稅法的陶有（）。

游A.稅凍收基本法

打B.企灘業(yè)所得稅法

嗚C.進希出口關稅條僚例

爪D.中燒央與地方共零享稅條例咱

蹤『正確答案釋』BC

涉『答案解析箏』我國目前哀尚未制定稅損收基本法，猜也沒有出臺讓中央與地方遇共享稅條例爺。咬第六節(jié)稅翠收執(zhí)法雖漂博知識點：我柏國現(xiàn)行稅收帆執(zhí)法鉗考情分虹析：單選題乘、多選題之暑一、稅收執(zhí)限法權范圍追稅收執(zhí)剝法權包括傲稅款征收管臨理權、稅務旨檢查權、稅舊務稽查權、墊稅務行政復嫁議裁決權及榨其他稅務管織理權擴（稅務行政精處罰）。搶蔽二、稅務機峰構設置和稅藥收征管范圍見劃分被摔征收機關答征收稅種私國稅局系統(tǒng)總忍增值稅、消概費稅、車輛柱購置稅；企右業(yè)所得稅；播鐵路、銀行勺總行、保險注總公司集中嫩繳納的營業(yè)有稅、企業(yè)所駛得稅等崖地稅局系統(tǒng)乞補營業(yè)稅（國壽稅局征的除沫外）、城慨建稅、企業(yè)么所得稅、個騰人所得稅、纏資源稅、城他鎮(zhèn)土地使用饑稅、土地增游值稅、房產(chǎn)穗稅、車船稅楚、印花稅等蘇。在海關系統(tǒng)啟關稅、船舶墊噸稅、進口飯環(huán)節(jié)增值稅蘆和消費稅質(zhì)【提示幸】關于企業(yè)追所得稅征收戚機關：乞自20覽09仰年1月1日襪起，新增企宜業(yè)所得稅納處稅人中，應醋繳納增值稅席的企業(yè)，其即企業(yè)所得稅跡由國稅局管牢理；應繳納革營業(yè)稅的企右業(yè)，其企業(yè)負所得稅由地翠稅局管理債。倍【考題消·單選題】箭（2012蛋年）下列關抹于我國現(xiàn)行載稅收征收管亡理范圍劃分跌的表述中，做正確的是（蜂）。

邊A.車鹿輛購置稅由豬地方稅務局顧系統(tǒng)負責征園收和管理

癥B.各嫌銀行總行繳循納的印花稅攤由國家稅務穗局系統(tǒng)負責扇征收和管理題

沙C.地樓方銀行繳納售的企業(yè)所得喝稅由國家稅瘦務局系統(tǒng)負銅責征收和管注理

佩D.地堵方所屬企業(yè)刊與中央企業(yè)泥新組成的股肥份制企業(yè)繳盯納企業(yè)所得耽稅，由地方慚稅務局系統(tǒng)吼負責征收和臂管理曉

槳『正確答案粱』C

僻『答案解析咳』選項A，凱車輛購置稅爽由國稅系統(tǒng)敵負責征收和悅管理；選項帽B，印花稅蔬統(tǒng)一由地方能稅務系統(tǒng)負寬責征收和管煩理；選項D茅，自200遼9年1月1歐日起，新增爺企業(yè)所得稅封納稅人中，柱應繳納增值造稅的企業(yè)，系其企業(yè)所得絮稅由國稅局織管理；應繳鈔納營業(yè)稅的罷企業(yè)，其企辟業(yè)所得稅由局地稅局管理響。但是，銀洞行，保險公性司的企業(yè)所午得稅由國稅孤局管理。庫霉三、稅收收喪入劃分悔皆（1）中錢央政府固定賞收入包括：痕消費稅（含胞進口環(huán)節(jié)海類關代征的部贊分）、車輛笛購置稅、關言稅、海關代頁征的進口環(huán)六節(jié)增值稅等慮。剖（2）逆地方政府固怠定收入包括蒙：澆城鎮(zhèn)土地使張用稅、耕地歪占用稅、土夜地增值稅、柏房產(chǎn)稅、車籍船稅、契稅笨。炭（3）若中央政府與于地方政府共冒享收入包括懲——4大稅倍3小稅：爆增值稅無、營業(yè)稅和脈城市維護建戶設稅（各銀蜓行總行、各洪保險總公司必集中繳納的萄部分歸中央慮政府，其余香部分歸地方聰政府）、企屬業(yè)所得稅、殿個人所得稅市、資源稅（許海洋石油企革業(yè)繳納的部主分歸中央政垂府，其余部熊分歸地方政賊府）、證券銷交易的印花簡稅。景【提示矩】營改增試步點期間保持?，F(xiàn)行財政體疤制基本穩(wěn)定挨，原歸屬試摩點地區(qū)的營淹業(yè)稅收入，旨改征增值稅背后收入仍歸喊屬試點地區(qū)緊，稅款分別洲入庫。擔【例題緣·多選題】澤（2014吊年）某汽車協(xié)制造企業(yè)繳怒納的下列稅忙種中，應向政國家稅務局巨系統(tǒng)申報繳堆納的有（串）。

掃A.消基費稅縮B.遷車輛購置稅偵

油C.城懲鎮(zhèn)土地使用絕稅D.打城市維護建茄設稅餐

吉『正確答案憲』AB

喚『答案解析睡』城鎮(zhèn)土地暗使用稅和城乘市維護建設失稅，是由地惕稅系統(tǒng)負責賽征管的。四待四、其他稅否收執(zhí)法權宋關注稅叛務行政處罰干的種類：辮應當有緩警告（責令崇限期改正）貝、罰款、停盜止出口退稅暗權、沒收違彈法所得、收柔繳發(fā)票或者失停止發(fā)售發(fā)攜票、提請吊點銷營業(yè)執(zhí)照隊、通知出境騎管理機關阻你止出境等。震第七節(jié)依營法納稅與稅奏法遵從濾辭屢知識點：依竊法納稅與稅腰法遵從揉考情分懶析：以前年關度無考點仇糠一、稅務行臨政主體、稅卵務行政管理曲相對人的義域務和權利姿養(yǎng)征納雙方潔義務批權利慈1.稅務機襖關和稅務人騾員裁稅務機關應希當廣泛宣傳限稅收法律、染行政法黎規(guī)，普及納兔稅知識，無蹤償?shù)貫榧{稅融人提供納稅綠咨詢服務等倡光負責稅收征刷收管理工作扮等孩2.納稅人板、扣繳義務杏人喊必須依照法湊律、行政法等規(guī)的規(guī)定繳場納稅款、代鳴扣代繳、代責收代繳稅款鳳等下納稅人依法同享有申請減事稅、免稅、判退稅的權利俘等飾部二、稅務代傳理等稅務服指務是稅法遵靠從的重要途漫徑火稅務代孩理是指稅務湖代理人在國超家法律規(guī)定丘的代理范圍筋內(nèi)，以代理蛇機構的名義雁，接受納稅舉、扣繳義務智人的委托，載依據(jù)國家稅給收法律和行熔政法規(guī)的規(guī)與定，代其辦奧理涉稅事宜脈的各項民事上法律行為的禮總稱。瞇稅務代慚理作為民事植代理中的一摘種委托代理訊，特點表現(xiàn)牙為：公正性奮；自愿性；漿有償性；獨呢立性；確定郵性。榆童三、稅務籌矛劃是納稅人嶺的一項權利飄1.稅伸收籌劃有利雅于提高納稅屢人的納稅意墓識，抑制偷柔、逃稅等違奸法行為挨2.稅神收籌劃有助誘于稅收法律恨法規(guī)的完善尼3.稅廁收籌劃有助水于實現(xiàn)納稅器人利益最大其化愉4.稅衡收籌劃有助圖于企業(yè)經(jīng)營活管理水平和戴會計管理水岸平的提高趕5.稅廢收籌劃有助濾于稅務服務鈴行業(yè)的健康謙發(fā)展宰6.從仙長遠和整體榮上看稅收籌尖劃有助于國鞭家增加稅收削第八節(jié)國咬際稅收關系棄靈知識點：國扛際重復征稅削考情分臟析：20鳥15年教材業(yè)新增內(nèi)容汗靈一、稅收管棚轄權脫屬于國園家主權在稅縱收領域中的腰體現(xiàn)，是一膏個國家在征膛稅方面的主疊權范圍。欲兩大原則肉三種類型傍含義保屬地原則旁地域管轄權舒一個國家對勢發(fā)生于其領淺土范圍內(nèi)的亡一切應稅活膜動和來源于新或被認為是挎來源于其境貧內(nèi)的全部所貿(mào)得行使的征悅稅權力。割屬人原則漲居民管轄權檔一個國家對漠凡是屬于本蟻國的居民取餐得的來自世棕界范圍的全紗部所得行使欄的征稅權力挪。誕公民管轄權伏一個國家依出據(jù)納稅人的醋國籍行使稅假收管轄權，賤對凡是屬于棒本國的公民售取得的來自暴世界范圍內(nèi)發(fā)的全部所得堂行使的征稅灑權力。

篩【解析】居勿民、公民概陵念不僅包括盼個人，也包毅括法人、團躲體、企業(yè)或兄公司。忌嚴二、國際稅坊收：澤是指兩丙個或兩個以扒上的主權國幕家或地區(qū)，味各自基于其邊課稅主權，恰在對跨國納房稅人進行分候別課稅而形沸成的征納關駁系中，所發(fā)鈴生的國家或為地區(qū)之間的懼稅收分配關汽系。砌國際稅急收不同于國縫家稅收，也致不同于涉外荒稅收。付證三、國際重扭復征稅以（一）傻含義：是指月兩個或兩個炎以上國家對煮同一征稅對混象進行分別德課稅所形成烘的交叉重疊鍵征稅血（二）抹類型：3種精1.法匙律性國際重游復征稅：不閉同一征稅主球體，對同一拾納稅人的同囑一稅源重復換征稅希2.經(jīng)佩濟性國際重游復征稅：不擊同一征稅主焰體，對不同雄一納稅人的件同一稅源重液復征稅棋3.稅供制性國際重溜復征稅：各晴國普遍實行奧復合稅制度蔑（三）統(tǒng)成因與形式售朋項目頃要點卸1.產(chǎn)生的假前提條件錦納稅人所得憤或收益的國謙際化和各國囑所得稅制的摧普遍化均2.產(chǎn)生的慨根本原因弊各國行使的娛稅收管轄權宿的重疊話3.產(chǎn)生的艦形式:

都不同稅收管塊轄權

榴重疊柴甲國爽束乙國

狡（1）居民抽管轄權禁地域管轄權渴的重疊

速（2）居民贈管轄權誰居民管轄權漆的重疊

簡（3）地域晚管轄權臭地域管轄權暗的重疊

婦（例如支付置地與勞務發(fā)坑生地的差異潮）級【例題碗·單選題】絮不同的征稅吃主體（即不胖同國家）對滴不同納稅人光的同一稅源洗進行的重復匆征稅，稱為誓（）。

怠A.經(jīng)鏈濟性國際重日復征稅

政B.政橫治性國際重紡復征稅

鏡C.稅合制性國際重憤復征稅

脂D.法乞律性國際重雕復征稅右

兼『正確答案磨』A

送『答案解析描』經(jīng)濟性國注際重復征稅具是指不同的觸征稅主體（肢即不同國家嗚）對不同納縫稅人的同一企稅源進行的縫重復征稅。冠們知識點：國哥際稅收協(xié)定管考情分戚析：201娛5年教材新悟增內(nèi)容潤葵一、國際稅齡收協(xié)定膛國際稅臺收協(xié)定是指峽兩個或兩個尾以上主權國犧家，為了協(xié)旋調(diào)相互間在憐處理跨國納利稅人征稅事迷務和其他有扯關方面的稅替收關系，本錦著對等原則否，經(jīng)由政府鈔談判所簽訂蹄的一種書面則協(xié)議或條約欺。劉椒肺二、國際稅周收協(xié)定的劃干分:傍1.按悉照處理的稅習種不同：所胸得稅的國際侵稅收協(xié)定、牧遺產(chǎn)與贈與類稅的國際稅腫收協(xié)定勞2.按變照所涉及的徒締約國數(shù)量濱不同：雙邊朝國際稅收協(xié)嫂定、單邊國伙際稅收協(xié)定框3.按嬌照處理問題莫的廣度不同音：綜合性國揮際稅收協(xié)定納、單項國際額稅收協(xié)定胡主三、國際稅音收協(xié)定的主芝要內(nèi)容：賊1.協(xié)瘋定適用范圍見2.基雀本用語的定步義偶3.對習所得和財產(chǎn)款的課稅暴4.避腸免雙重征稅蒸的辦法已一般的胳方法有免稅添法、抵免法請等良5.稅歇收無差別待夕遇銹6.防的止國際偷、喊漏稅和國際夸避稅丑驅四、國際反豈避稅與國際安稅收合作革槽◆本章內(nèi)容饞總結左臘1.稅法原醒則姑2.稅答收法律關系剖主體木3.稅毛法構成基本麥要素屑4.稅吳收制定機關哄：稅收法律秋、稅收法規(guī)極、稅收規(guī)章譜5.現(xiàn)床行稅法體系陽6.我搶國稅收管理玉體制：含義都、執(zhí)法權種構類、征收管吊理劃分滔7.國乏際稅收關系恨第二章增免值稅法蘭盞◆紡本章考情分購析欄超本章是《稅報法》考試的逼重點稅種之魯一，是本科難目考試分值布較高的一章競，也是注冊霉會計師執(zhí)業(yè)計中必須學習沫與掌握的一哀個稅種?？甲冊囍袉芜x題就、多選題、柔計算題、綜啦合題都會出塘現(xiàn)，一般在諒15分左右潔。貌◆定本章內(nèi)容：梳12節(jié)喪第一節(jié)織征稅范圍醬及納稅義務政人規(guī)第二節(jié)寇一般納稅潔人和小規(guī)模話納稅人的認籃定及管理頑第三節(jié)艘稅率與征芬收率嫁第四節(jié)翼增值稅的闖計稅方法晃第五節(jié)汽一般計稅蠢方法應納稅診額的計算旺第六節(jié)雜簡易計稅著方法應納稅燕額的計算漿第七節(jié)菜特殊經(jīng)營況行為的稅務宜處理榴第八節(jié)確進口貨物欣征稅猶第九節(jié)惜出口貨物悄和服務的退撞（免）稅秘第十節(jié)艦稅收優(yōu)惠怨第十一軋節(jié)征收管占理滅第十二不節(jié)增值稅泛專用發(fā)票的錯使用及管理箭◆扇本章主要變膚化稈卷1.增啦加了電信業(yè)棚改征增值稅練的相關內(nèi)容什徐2.增政加了農(nóng)產(chǎn)品摘增值稅進項雄稅額核定扣帥除辦法敬3.增陷加了簡并增圣值稅征收率軍相關內(nèi)容在4.增瘦加了融資租倦賃貨物出口四退稅辦法僅5.補填充了201型4年增值稅沿新的稅收優(yōu)除惠耳◆往本章內(nèi)容講鴉解扔增值稅小概述：隔增值稅劣是以商品在瞧流轉過程中潤產(chǎn)生的增值笛額為征稅對鞭象征收的一糕種流轉稅。涉從實際還操作上看，嘴是采用間接鵲計算辦法，陸即：從事貨棕物銷售、提經(jīng)供應稅勞務牙和應稅服務鉗的納稅人，懲要根據(jù)貨物撤、應稅勞務蘋、應稅服務仰的銷售額和嗓適用稅率計按算稅款，然和后從中扣除滴上一環(huán)節(jié)已貴納增值稅稅到款，其余額恢為納稅人本清環(huán)節(jié)應納增吹值稅稅款。斜菊增值稅的特總點：正值（1）保持狂稅收中性謀（2）猾普遍征收坊（3）絹稅收負擔由司商品的最終惕消費者承擔截（4）貍實行稅款抵注扣制度盜（5）效實行比例稅褲率較（6）軍實行價外稅佳制度匹我國增問值稅特點：棵1.消焦費型增值稅進：2009乏年1月1日參前生產(chǎn)型增擱值稅；炊2.以據(jù)票扣稅為主慢；士3.劃魚分兩類納稅逝人；魚4.對價勞務劃分應駝稅與非應稅氣。鑼其中：蘇營改增分地剪區(qū)、分行業(yè)鐵進行：泰201托3年8月1諸日起，營業(yè)騾稅改征增值富稅在全國范窩圍實施，即兩交通運輸業(yè)械和部分現(xiàn)代捕服務業(yè)營業(yè)賴稅改征增值令稅;20睬14年1月蚊1日起郵政芽業(yè)營業(yè)稅改震征增值稅；釋2014年槳6月1日起說電信業(yè)營業(yè)綿稅改征增值曬稅。足第一節(jié)征浪稅范圍及納長稅義務人泥征稅范圍或項目膚一般規(guī)定玉1.銷售或尼進口的貨物壓（有形動產(chǎn)魂）

近2.提供的陵加工、修理絕修配勞務

報3.提供應嶄稅服務牲特殊規(guī)定丑1.特殊項僚目

悉2.特殊行伶為：

誰（1）視同假銷售貨物行歉為

握（2）混合貓銷售行為

攝（3）兼營失非增值稅應工稅勞務行為爸

袋（4）混業(yè)尾經(jīng)營暮泛知識點：征繞稅范圍的一測般規(guī)定本知曉識點的符考情分塵析：單選題貴、多選題、損計算題、綜殿合題裹漿一、銷售或撿進口的貨物虛挨貨物是斧指有形動產(chǎn)喪，包括電力隙、熱力、氣鹿體在內(nèi)。賞潑二、提供的砍加工、修理完修配勞務（鍵應稅勞務與算非應稅勞務斥劃分）響不加工是指受憤托加工貨物悲，即委托方脅提供原料及斃主要材料，課受托方按照澆委托方的要藍求制造貨物對并收取加工亞費的業(yè)務；河修理修配是炒指受托對損娛傷和喪失功織能的貨物進聚行修復，使栗其恢復原狀煉和功能的業(yè)必務。駕秩三、提供應所稅服務滿四試點行業(yè)航應稅服務掃具體內(nèi)容

執(zhí)

帶1.交通運竭輸業(yè)

屯娃（1）陸路鑄運輸服務殼包括鐵路運寨輸、公路運迅輸、纜車運弟輸、索道運蠅輸及其他陸跑路運輸巴（2）水路聯(lián)運輸服務融遠洋運輸?shù)母鞒套?、期租叫業(yè)務，屬于緒水路運輸服屢務逐（3）航空淚運輸服務昨航空運輸?shù)男獫褡鈽I(yè)務，吵屬于航空運娛輸服務袋（4）管道俱運輸服務慶通過管道輸秘送氣體、液準體、固體物皇質(zhì)的運輸服巷務

且

山2.郵政業(yè)

報什（1）郵政過普遍服務染包括函件、頑包裹等郵件后寄遞，以及級郵票發(fā)行、糞報刊發(fā)行和慕郵政匯兌等慶業(yè)務活動甜（2）郵政滑特殊服務圣包括義務兵簽平常信函、窗機要通信、膛盲人讀物和房革命烈士遺氧物的寄遞等趟業(yè)務活動洞（3）其他孝郵政服務煩包括郵冊等壺郵品銷售、培郵政代理等易業(yè)務活動滋3.電信業(yè)州錄基礎電信服斬務維固網(wǎng)、移動晉網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)煙等堤增值電信服嚷務靜利用固網(wǎng)、您移動網(wǎng)、互笨聯(lián)網(wǎng)等提供糖服務塵4.部分現(xiàn)作代服務業(yè)訓（1）研發(fā)限和技術服務歡噴包括研發(fā)服渾務、技術轉瓦讓服務、技議術咨詢服務陷、合同能源綿管理服務、長工程勘察勘犁探服務書（2）信息貓技術服務猜包括軟件服剃務、電路設砍計及測試服指務、信息系得統(tǒng)服務和業(yè)畏務流程管理口服務攤（3）文化蹲創(chuàng)意服務堂包括設計服胳務、商標著慶作權轉讓服符務、知識產(chǎn)左權服務、廣瞎告服務和會遭議展覽服務漁腐（4）物流圍輔助服務毀包括航空服責務、港口碼臉頭服務、貨怨運客運場站舅服務、打撈津救助服務、顛貨物運輸代吩理服務、代它理報關服務己、倉儲服務嘴和裝卸搬運艙服務盛（5）有形攝動產(chǎn)租賃服搬務績（1）含有講形動產(chǎn)融資掉租賃和有形妻動產(chǎn)經(jīng)營性吸租賃

澆（2）遠洋往運輸?shù)墓庾舛d業(yè)務、航空肚運輸?shù)母勺夤罉I(yè)務，屬于窮有形動產(chǎn)經(jīng)驟營租賃兇（6）鑒證潮咨詢服務宋包括認證服蘋務、鑒證服雖務和咨詢服段務寧（7）廣播槐影視服務閱包括廣播影僚視節(jié)目（作顯品）的制作盼服務、發(fā)行季服務和播映覆（含放映）付服務瞇【解析紐1】非營業(yè)么活動中提供光的應稅服務逝不繳納增值貝稅。如：單轟位或者個體衫工商戶聘用托的員工為本治單位或者雇蝕主提供應稅晝服務。才【解析擁2】境內(nèi)提飾供應稅服務秋，指提供方越或接受方在簽境內(nèi)。但境呼外單位或者扮個人向境內(nèi)哪單位或者個扇人提供完全瓦在境外消費蹤的應稅服務乒，或出租完恰全在境外使淡用的有形動扒產(chǎn)，不屬于盈境內(nèi)應稅服慢務。離【解析侵3】以公益掃活動為目的否或以社會公花眾為對象的者無償提供交統(tǒng)通運輸業(yè)和柔部分現(xiàn)代服才務業(yè)服務，壟不繳增值稅鐮。然【例題斥·多選題】姻下列服務項臂目中，屬于織營改增應稅供服務的有（毀）。

彩A.代例理記賬

半B.互幻聯(lián)網(wǎng)接入

蓄C.搬室家服務

坐D.場攻地租賃談

男『正確答案衛(wèi)』ABC

寒『答案解析趕』不動產(chǎn)租擾賃不屬于營孔改增的應稅屈服務范圍。燙【例題朽·多選題】脾根據(jù)我國現(xiàn)鋤行增值稅的錘規(guī)定，納稅現(xiàn)人提供下列庸勞務應當繳苦納增值稅的踐有（）。

廚A.房蠅屋維修

霸B.汽乘車修理

深C.管鐮道安裝

較D.服鞠裝加工斃

皂『正確答案么』BD

純『答案解析改』房屋維修濫、管道安裝必均不屬于增犧值稅的應稅頂勞務。照織知識點：征蜓稅范圍的特貪殊項目和特騾殊行為虜考情分柄析：特殊項氏目:單選題捐、多選題;顯特殊行為:負各種題型擊捐一、征稅范賞圍的特殊項告目脈：22項鼻按行業(yè)帶劃分：燥（一）斧金融業(yè)的增膚值稅項目：揭集1.貨箱物期貨:在停期貨的實物撕交割環(huán)節(jié)征亡收增值稅納艘稅。崖交割時停采取由期貨夾交易所開具焦發(fā)票的，以芹期貨交易所糟為納稅人；逝交割時采取更由供貨的會福員單位直接膀將發(fā)票開給世購貨會員單輝位的，以供式貨會員單位螺為納稅人。斯趣2.銀鞋行銷售金銀頃的業(yè)務，應譜當征收增值隆稅。悼3.典答當業(yè)的死當殘物品銷售業(yè)僅務和寄售業(yè)葛代委托人銷俊售寄售物品默的業(yè)務，均革應征收增值課稅。勢（二）晝公用事業(yè)的偷增值稅：揮1.電撈力公司向發(fā)奮電企業(yè)收取污的過網(wǎng)費，封應當征收增熱值稅，不征倉收營業(yè)稅。臨淺2.對妄從事熱力、祖電力、燃氣友、自來水等討公用事業(yè)的盲增值稅納稅糧人收取的一貧次性費用，價凡與貨物的松銷售數(shù)量有虧直接關系的賓，征收增值勝稅；凡與貨賓物的銷售數(shù)吃量無直接關袖系的，不征畜收增值稅。華宗3.各椅燃油電廠從澡政府財政專廟戶取得的發(fā)工電補貼不屬倡于增值稅規(guī)帽定的價外費族用，不征收哨增值稅。萬4.供朽電企業(yè)利用繁自身輸變電愛設備對并入躁電網(wǎng)的企業(yè)漁自備電廠生惑產(chǎn)的電力產(chǎn)匯品進行電壓液調(diào)節(jié)，屬于辟提供加工勞黎務，應當征系收增值稅。螺?。ㄈ┯坝∷?、采掘驗行業(yè)：出1.企裂業(yè)接受出版批單位委托，獲自行購買紙拖張，印刷有查統(tǒng)一刊號（鴿CN）以及寒采用國際標康準書號編序貿(mào)的圖書、報鞭紙和雜志，艇按貨物銷售龍征收增值稅攪。貍2.納買稅人提供的尼礦產(chǎn)資源開漸采、挖掘、蠻切割、破碎完、分揀、洗爆選等勞務，史應當繳納增況值稅。挺3.油緊氣田企業(yè)為步生產(chǎn)原油、規(guī)天然氣、地召質(zhì)普查、勘捏探開發(fā)到原仔油天然氣銷茶售，屬于增爐值稅范圍。斧拍（四）歷增值稅與營醫(yī)業(yè)稅的劃分揭：辦1.資疼產(chǎn)處置：納貨稅人轉讓土純地使用權或稀者銷售不動甘產(chǎn)的同時一柜并銷售的附揀著于土地或醒者不動產(chǎn)上拜的固定資產(chǎn)勞:凡屬于女增值稅應稅需貨物的，繳蓬納增值稅；魚凡屬于不動毫產(chǎn)的，按“昂銷售不動產(chǎn)賽”稅目計算性繳納營業(yè)稅絡。吩2.資葛產(chǎn)重組：納禾稅人通過合園并、分立、相出售、置換蚊等方式資產(chǎn)鳴重組，將全因部或者部分惡實物資產(chǎn)以熟及與其相關軍聯(lián)的債權、僵負債和勞動橋力一并轉讓妖給其他單位梨和個人，其翻中涉及的貨童物轉讓，不賭征收增值稅辣。蔽3.電眨梯銷售與維屑修：對企業(yè)污銷售電梯（他購進的）并雄負責安裝及射保養(yǎng)、維修攤取得的收入僑，一并征收稿增值稅；對世不從事電梯撞生產(chǎn)、銷售傾，只從事電吹梯保養(yǎng)和維務修的專業(yè)公默司對安裝運鮮行后電梯進鎖行的保養(yǎng)、琴維修收取的爆收入，征收葬營業(yè)稅。俱4.二識手車經(jīng)銷:展經(jīng)批準從事受二手車經(jīng)銷馳業(yè)務的納稅岡人，收購二冷手車時將其概辦理過戶登焦記到自己名悉下，銷售時翠再將該二手腹車過戶登記病到買家名下裂，屬于銷售伶貨物的行為糧。應按照現(xiàn)婦行規(guī)定征收綿增值稅。答除上述啞行為以外，栗納稅人受托俱代理銷售二貧手車，凡同垃時具備以下嘩條件的，不做征收增值帶稅；不輸同時具備以嗎下條件的，輩視同銷售征牢收增值稅。策①受托位方不向委托翻方預付貨款堂；癢②委托蠶方將《二手肢車銷售統(tǒng)一攜發(fā)票》直接喚開具給購買印方；指③受托警方按購買方奇實際支付的變價款和增值姐稅額（如系枝代理進口銷輔售貨物則為慰海關代征鞏的增值您稅額）與委冊托方結算貨挽款，并另外體收取手續(xù)費喜。蘇（五）責罰沒物品征偶免增值稅問優(yōu)題搞1.執(zhí)兔罰部門和單評位查處的屬近于一般商業(yè)潤部門經(jīng)營的粱商品，具備凈拍賣條件的兆，由執(zhí)罰部膏門或單位商況同級財政部洪門同意后，賠公開拍賣。灌其拍賣收入駕作為罰沒收杯入由執(zhí)罰部憑門和單位如紙數(shù)上繳財政寇，不予征稅模。奪2.執(zhí)率罰部門和單當位查處的屬反于一般商業(yè)憑部門經(jīng)營的睬商品，不具寶備拍賣條件緞的，由執(zhí)罰討部門、財政滋部門、國家獨指定銷售單黃位會同有關踏部門按質(zhì)論否價，交由國解家指定銷售息單位納入正錄常銷售渠道啦變價處理。魯執(zhí)罰部蠢門按商定價陽格所取得的召變價收入作噸為罰沒收入悄如數(shù)上繳財巾政，不予征挺稅。國家指款定銷售單位暖將罰沒物品慧納入正常銷鄉(xiāng)售渠道銷售惱的，應照章傷征收增值稅弊。龜3.執(zhí)蹤罰部門和單勻位查處的屬蟻于專管機關等管理或專管三企業(yè)經(jīng)營的禾財物，應交浮由專管機關處或專營企業(yè)狠收兌或收購寶。執(zhí)罰部門辱和單位按收弟兌或收購價蹄所取得的收匪入作為罰沒睡收入如數(shù)上版繳財政，不昆予征稅。蛇（六）課營改增企業(yè)恭：澤1.交孤通運輸：春（1）新航空運輸企那業(yè)提供的旅嘆客利用里程蘋積分兌換的怨航空運輸服男務，不征收冶增值稅；磨（2）胞根據(jù)國家指蝕令無償提供僻的鐵路運輸扔服務、航空廉運輸服務，柏屬于以公益印活動為目的暮的服務，不晨征收增值稅澇。純2.郵贏電業(yè)：汽郵政儲副蓄業(yè)務按照嗎金融保險業(yè)巡稅目征收營水業(yè)稅。厲3.電街信業(yè)：腹以積分間兌換形式贈徹送的電信業(yè)窄服務，不征阿收增值稅；艘4.現(xiàn)宿代服務業(yè)：油候融資性詳售后回租業(yè)宴務中，承租視方出售資產(chǎn)責的行為不屬厚于增值稅的撇征稅范圍。宮（七）茄其他：建1.屑對增值稅納宴稅人收取的帝會員費收入鴨不征收增值誠稅。莫2.納沉稅人取得的流中央財政補葉貼，不屬于鉆增值稅應稅續(xù)收入，不征撞收增值稅。撕【例題董·單選題】循下列各項業(yè)家務中，屬于衰增值稅征收校范圍的是（僻）。

腳A.郵維局銷售報刊明雜志

術B.證近券期貨

勇C.轉鄉(xiāng)讓企業(yè)全部如產(chǎn)權涉及的鏈應稅貨物的暢轉讓

伶D.增怖值稅納稅人撞收取會員費拆收入概

拐『正確答案更』A

卸『答案解析剖』選項B，佛貨物期貨屬閣于增值稅征烤稅范圍，證致券期貨屬于渴營業(yè)稅金融層業(yè)范圍；選心項C，納稅壘人通過合并員、分立、出獻售、置換等臺方式資產(chǎn)重疑組，將全部蹄或者部分實濃物資產(chǎn)以及偵與其相關聯(lián)籃的債權、負繡債和勞動力轟一并轉讓給康其他單位和授個人，其中災涉及的貨物叼轉讓，不征劃收增值稅；淚選項D，對跡增值稅納稅默人收取的會賀員費收入不豪征收增值稅晌。湖【例題醬·單選題】膠某電梯銷售孝公司為增值廳稅一般納稅儉人，201導4年7月購涉進5部電梯艇，取得的增借值稅專用發(fā)緒票注明價款蠟400萬元此、稅額68秀萬元；當月暗銷售5部電幣梯并開具普筆通發(fā)票，取史得含稅銷售窄額526.腹5萬元、安探裝費29.外25萬元、壞保養(yǎng)費11穗.7萬元、月維修費5.寶85萬元。息該公司7月朋應繳納的增融值稅為（盼）萬元。

錘A.8賞.5泛B.12.斧75懸C.14.咱45壟D.15.柱3原

醫(yī)『正確答案都』D

黨『答案解析踢』該公司舟7月應繳納紙的增值稅＝宵（526.說5＋29.話25＋11桑.7＋5.懇85）÷（根1＋17%董）×17%糕－68＝1勢5.3（萬旁元）。星徐二、特殊行屬為：關包括：走視同銷售貨高物行為、混逗合銷售、兼常營非應稅、唯混業(yè)經(jīng)營。而【要求環(huán)】熟練掌握翁視同銷售貨些物行為，考臺試中各種題搬型都會出現(xiàn)賢。披（一）沒將貨物交付小他人代銷—任—代銷中的句委托方：躺【要點送】納稅義務腎發(fā)生時間：禁收到代銷清袍單或代銷款家二者之中的填較早者。若脖均未收到，堆則于發(fā)貨后給的180天膀繳納增值稅報。妖【例題務·計算題】僑某汽車生產(chǎn)船企業(yè)收到代荷銷公司代銷纖5輛小汽車棟的代銷清單愧及貨款16汁3.8萬元構（小汽車每男輛成本價2甩0萬元，與返代銷公司不抽含稅結算價明28萬元）尊。企業(yè)會計服處理為：

擴借：銀許行存款——拖代銷汽車款酒1佛6380互00

購貸旱：預收賬款某——代銷汽鐵車款阿163屬8000浮

艦『正確答案嚼』

稻納稅人瘦處理錯誤。

翼應納增瘡值稅＝28雹×5×17炕%＝23.嫂8（萬元）

口應納消百費稅＝28兩×5×9%齒＝12.6蒙（萬元）

滾會計處蹦理為：

阿借：銀袋行存款—代車銷汽車款院16思3800役0

耳貸笛：主營業(yè)務宏收入況肯14乳0000燦0

招僑應交稅費雅—應交增值籮稅（銷項稅監(jiān)）238救000嘴（二）限銷售代銷貨筆物——代銷監(jiān)中的受托方蝴：鄙【要點駛】奇①售出釋時發(fā)生增值酸稅納稅義務車；境②按實盤際售價計算膜銷項稅；?、廴〉镁畚蟹皆鲋岛榷悓Ｓ冒l(fā)票病，可以抵扣阻進項稅額；溪④受托捷方收取的代漂銷手續(xù)費，蓄應按“服務毫業(yè)”稅目5設%的稅率征口收營業(yè)稅。悄【例題萍·計算題】不某商業(yè)企業(yè)彩（一般納稅講人）為甲公圈司代銷貨物服，按零售價兇以5%收取燕手續(xù)費50漁00元，尚矮未收到甲公中司開來的增巨值稅專用發(fā)標票，該商業(yè)曬企業(yè)代銷業(yè)陰務應納增值轎稅為：喊

蝶『正確答案刪』

住零售價駛＝500果0÷5%＝簡1000競00（元）機

屠增值稅固銷項稅額＝?jīng)]1000渣00÷（1彎＋17%）錦×17%＝螞1452乖9.91（涌元）

萌應納營足業(yè)稅＝5慌000×5謀%＝250環(huán)（元）潛（三）仗總分機構（鑰不在同一縣灘市）之間移脈送貨物用于繡銷售的，移繭送當天發(fā)生扎增值稅納稅皂義務。云武（四）竹將自產(chǎn)或委該托加工的貨逗物用于非增爪值稅應稅項許目。欠（五）扯將自產(chǎn)、委插托加工的貨里物用于集體隊福利或個人界消費。陵（六）細將自產(chǎn)、委看托加工或屠購買撒的貨物作為餓投資，提供城給其他單位塘或個體經(jīng)營沫者。鞏（七）江將自產(chǎn)、委應托加工或準購買涌的貨物分配膝給股東或投駐資者。糾（八）柴將自產(chǎn)、委欠托加工或喚購買農(nóng)的貨物無償俘贈送其他單羅位或者個人訴。圓（九）桑視同應稅服糕務：單位和植個體工商戶迫向其他單位券或個人無償童提供交通運犁輸業(yè)和部分筑現(xiàn)代服務業(yè)影服務，但以弱公益活動為兔目的或以社始會公眾為對迎象的除外。怒曲【要點1】廟上述（四）毯～（八）項屯視同銷售行蓄為，對自產(chǎn)公貨物處理是秩相同的，對攪購買的貨物受用途不同，謹處理也不同蠻。鋤◆購買客的貨物：用籠于投資（六闊）、分配（豪七）、贈送銹（八），即騙向外部移送減——視同銷頃售計算銷項棗稅；音◆購買躁的貨物：用眼于非增值稅首應稅項目（洗四）、集體坦福利和個人尸消費（五）降，即貨物進壤入最終消費乓——不得抵供扣進項稅；仁已抵扣的，簡作進項稅轉崖出處理。川職【例題排·多選題】摔根據(jù)增值稅牧規(guī)定，下列朱行為應視同孩銷售貨物征四收增值稅的翠有（）。

脈A.將頃外購的服裝硬作為春節(jié)福里利發(fā)給企業(yè)粉員工

灰B.將直委托加工收蠻回的卷煙用裕于贈送客戶

球C.將燙新研發(fā)的玩初具交付某商淘場代為銷售

字D.將命外購的水泥孕用于本企業(yè)飛倉庫的修建留

既『正確答案桂』BC搬【例題毀·計算題】尼某市一家電護生產(chǎn)企業(yè)為踢增值稅一般小納稅人，1陪2月份將自買產(chǎn)家電一批脾贈送兒童福右利院，成本境價20萬元信，市場銷售碑價格23萬得元（不含稅盜）。企業(yè)核明算時按成本養(yǎng)價格直接沖夜減了庫存商伯品。計算該陶業(yè)務增值稅窩銷項稅額。恒

浙『正確答案黑』應確認銷得項稅額＝2色3×17%矩＝3.91隔（萬元）敏前【要點2】伍視同銷售不悟僅繳納增值與稅，還會涉重及繳納企業(yè)曬所得稅的情損況。烈衛(wèi)怠知識點：納傘稅義務人與僚扣繳義務人紐嗚考情分伏析：無考點謎（一）廚增值稅納稅佩義務人：為暈銷售或進口塑貨物、提供便應稅勞務和陪應稅服務的龜單位和個人單。涂（二）秧扣繳義務人釘中華人祖民共和國境求外的單位或棗者個人在境瓣內(nèi)提供應稅充勞務，在境受內(nèi)未設有經(jīng)斬營機構的，捎以其境內(nèi)代蒜理人為扣繳副義務人；在緣境內(nèi)沒有代炸理人的，以折購買方為扣擊繳義務人。賺第二節(jié)一搬般納稅人和探小規(guī)模納稅騎人的認定及仗管理婚撈知識點：兩棕類納稅人的吐認定及管理拉考情分掛析：單選題及、多選題相岡一、劃分標拖準戚熊（一）經(jīng)營玉規(guī)?！曛鞈愪N售額債：納稅人在眾連續(xù)不超過坑12個月的塌經(jīng)營期內(nèi)累傻計應征增值亂稅銷售額，虜包括鍵納稅申報銷奇售額、稽查犬查補銷售額固、納稅評估扯調(diào)整銷售額豈、稅務機關走代開發(fā)票銷陜售額和免稅授銷售額沈。許（二）榨核算水平。骨劃分標猛準:歡納稅人侵小規(guī)模納稅盛人甜一般納稅人加車①從事貨物川生產(chǎn)或者提響供應稅勞務打的納稅人，脈以及以從事沈貨物生產(chǎn)或秧者提供應稅漫勞務為主，素并兼營貨物兆批發(fā)或者零愉售的納稅人訓嫁年應稅銷售梢額在50萬槽元以下（含豬50萬元）義施年應稅銷售牽額在50萬脖元以上陸②批發(fā)或零梅售貨物的納副稅人姨年應稅銷售帽額在80萬投元以下（含搜80萬元）痛行年應稅銷售瘋額在80萬兄元以上呼③提供應稅遺服務的納稅魔人飛年應稅銷售撓額在500須萬元以下（圖含500萬籠元）的年應稅銷售禽額在500犧萬元以上匪【提示祝1】試點納怎稅人試點實膀施前的應稅蘆服務年銷售襲額按以下公注式換算：背應稅服銳務年銷售額喜＝連續(xù)不超射過12個月鞏應稅服務營葛業(yè)額合計÷助（1+3%扯）愈【提示甜2】納稅人紅兼有銷售貨額物、提供加燒工修理修配懂勞務以及應秋稅服務的，器應稅貨物及蒸勞務銷售額虛與應稅服務本銷售額分別破計算，分別霧適用增值稅偽一般納稅人剝資格認定標模準。逝【提示細3】按照營嫌改增有關規(guī)協(xié)定，在確定府銷售額時可捐以差額扣除把的試點納稅脹人，其應稅省服務年銷售等額按未扣除肺之前的銷售目額計算。宅【例題格·單選題】門按照現(xiàn)行規(guī)浮定，下列各杜項中必須被久認定為小規(guī)現(xiàn)模納稅人的誘是（）。

弦A.年鹿不含稅銷售稀額260萬袋元的快遞公晶司

棗B.年染不含稅銷售怕額90萬元己的建材批發(fā)原公司

水C.年嘴不含稅銷售識額60萬元蹤的汽車修理鼓廠

鷹D.年價不含稅銷售要額50萬元惰，會計核算訂制度不健全裂的超市殘

塘『正確答案累』D勿漂二、一般納夠稅人申請和趣小規(guī)模納稅禮人的申請和叨管理反姻（一）申請僚一般納稅人姐資格的條件和年應稅擱銷售額未超遍過規(guī)定稅人醬標準以及新欄開業(yè)的納稅桶人，可以向榆主管稅務機曲關申請一般震納稅人資格驅認定。對提權出申請并且躲同時符合下問列條件的納教稅人，主管狠稅務機關應羊當為其辦理侵一般納稅人偽資格認定：誠（1）根有固定的生怨產(chǎn)經(jīng)營場所齡；尺（2）順能按照國家訪統(tǒng)一的會計凍制度規(guī)定設傷置賬簿，根堤據(jù)合法、有樂效憑證核算矮，能夠提供罷準確稅務資怪料。緣（二）慨下列納稅人圍無需辦理一蹤般納稅人資頑格認定：東（1）宗個體工商戶動以外的其他樓個人；家（2）兄選擇按照小信規(guī)模納稅人汪納稅的非企漲業(yè)性單位、改不經(jīng)常發(fā)生焦應稅行為的耐企業(yè)。障槽如旅店業(yè)和饅飲食業(yè)銷售識非現(xiàn)場消費燦的食品，可捧選擇按小規(guī)凱模納稅人納鍋稅襯。今（3）收達標但不經(jīng)圍常提供提供丹應稅服務的坊單位和個體每戶，可選擇寄按照小規(guī)模巧納稅人納稅冷。薯（三）森一般納稅人耳資格認定的湯所在地和權駱限危納稅人別應當向其機棒構所在地主艦管稅務機關惜申請一般納扛稅人資格認伴定。長一般納休稅人資格認偉定的權限，惜在縣（市、岔區(qū)）國家稅男務局或者同示級別的稅務耗分局。果（四）晶除國家稅務梅總局另有規(guī)址定外，納稅料人一經(jīng)認定剖為一般納稅遙人以后，不她得轉為小規(guī)呈模納稅人。皂（五）予兩類納稅人貓增值稅計稅為方法：春窗小規(guī)模絲：簡易征收緣法——銷售攝時啊第三節(jié)稅街率與征收率蔬歪知識點：增劫值稅的稅率仙考情分場析：單選題營、計算題、首綜合題計算酸稅額中應用但侍一、稅率轎限于一怖般納稅人使王用漆共4檔敲：17%、禁13%、1鉆1%、6%柱一般納目稅人增值稅做稅率表盛稅率拍適用范圍障17%朽銷售或進口輔貨物；提供鵝應稅勞務；巴

紛提供有形動臂產(chǎn)租賃服務男；志13%麥銷售或進口篇稅法列舉的訪五類貨物奔11%局提供交通運粉輸服務、郵仿政服務、基曾礎電信服務張蛛6%芳提供現(xiàn)代服痛務業(yè)服務（粒有形動產(chǎn)租時賃服務之外震）、增值電生信服務膽零稅率道納稅人出口超貨物；列舉鄰的應稅服務糖決3%征收率近溝一般納稅人勝采用簡易辦檢法征稅適用解濕需要注驗意的是：績（一）上適用13%軋低稅率的列志舉貨物是：姐1.糧內(nèi)食、食用植梢物油、鮮奶將（滅菌乳為詠13%；調(diào)米制乳為17奇%）；棒2.自殊來水、暖氣運、冷氣、熱慘水、煤氣、翻石油液化氣乒、抱天然氣鳳、沼氣、居閥民用煤炭制謎品；顧3.圖嶼書、報紙、剛雜志；責4.飼緣料、化肥、綠農(nóng)藥、農(nóng)機貞、農(nóng)膜；亭5.國挑務院及其有聯(lián)關部門規(guī)定句的其他貨物妹。夢（初級灣）農(nóng)產(chǎn)品；沾音像制品；趟電子出版物犁；二甲醚；待頻振式殺蟲然燈；農(nóng)用挖摔掘機、動物失骨粒等。仔（二）居零稅率脫1.境按內(nèi)單位和個干人提供的國只際運輸服務破、向境外單宿位提供的研益發(fā)服務和設饑計服務。艙2.境漲內(nèi)的單位和瞞個人提供的怠往返港澳臺交的交通運輸握服務以及在魚港澳臺提供茄的交通運輸感服務。敲3.境素內(nèi)單位和個漿人提供程租秤服務，租賃厚的交通工具蔬用于國際運特輸和港澳臺串運輸服務?？?.出釋口貨物。守【解析章1】國際運追輸服務是指鉛：在境內(nèi)載向運旅客或者任貨物出境；古在境外載運江旅客或者貨壺物入境；在夸境外載運旅非客或者貨物老。袍航天運串輸服務參照位國際運輸服阻務。問【解析便2】從境內(nèi)針載運旅客或蔥貨物至境內(nèi)同海關特殊監(jiān)壁管區(qū)域或場梁所，以及向喉境內(nèi)海關特乳殊監(jiān)管區(qū)域靜或場所提供捐研發(fā)和設計克服務，不適蘿用零稅率。業(yè)【解析滑3】零稅率劣不等同于免卡稅。諸【例題乖·多選題】積根據(jù)現(xiàn)行政認策，下列項油目適用13艇%稅率的有支（）。

謊A.電銅信公司提供縱的座機通話云服務

月B.煤老礦銷售的原勢煤

識C.報中社銷售的報虧刊

悅D.果峽品公司批發(fā)虜水果勝

最『正確答案燭』CD

現(xiàn)『答案解析棋』選項A屬膀于電信基礎飽服務，適用呢11%稅率細；選項B，尊根據(jù)現(xiàn)行政除策，礦產(chǎn)品號適用17%仿稅率。唱【例題谷·計算題】尋某市一民營豪客運公司組精織優(yōu)秀員工啊50人赴深雜港五日游，讓公司用自有炒客車將他們守送至深圳某辜口岸，然后屬委托可從事坡跨境業(yè)務的冷深圳甲旅游擴公司承接后鵲面的行程，勺按每人80獸00元共支彎付給甲旅游谷公司旅游費陽40萬元。級向深圳乙車敬行租賃了兩傾輛擁有深港酸兩地運營牌燙照的大巴用文于在香港的跌運輸，均由部乙車行配備傷司機，共支稅付10萬元客。窄

俯『正確答案歌』

絞（1）味客運公司不嗓交增值稅。貧因為本單位腹員工為本單液位提供勞務銅為非營業(yè)活繞動，不征增但值稅。

搭（2）寬乙車行提供抄跨境運輸，壇適用增值稅釀零稅率。暑暴知識點：增降值稅的征收負率耐考情分尖析：單選題街、計算題計逗算稅額中應構用器俘一、小規(guī)模式納稅人適用蜂：3%、2搖%趕（1）燭3%：銷售鉗貨物、提供客加工修理修雪配、提供應禿稅服務。（巨2）2%：確銷售自己使看用過的物品突。悟小規(guī)模納稅丙人（除其他采個人外）櫻銷售自己使拆用過的固定內(nèi)資產(chǎn)嬸減按2%征射收率征收增琴值稅穗增值稅＝銜售價÷

薦（1＋3%拿）×2%濟洋銷售自己使段用過的除固狡定資產(chǎn)以外屈的物品迷按3%的征阻收率征收增叔值稅停增值稅＝售礙價÷

仔（1＋3%肯）×3%陷【例題造·計算題】老某企業(yè)（小退規(guī)模納稅人責）2014探年12月將犧已使用四年宿的小轎車以姜18萬元價鏈格售出。

腥要求：處請計算其應筍納增值稅。或

婚『正確答案翼』應納增值永稅＝180戀000÷克（1＋3%滾）×2%＝烈3495揮.15（元潛）辟那二、一般納采稅人適用：孫采用簡易辦敢法征收增值范稅蹲《關于洲簡并增值稅對征收率有關己問題的公告免》（國家稅咐務總局公告雄2014年壺第36號）脾，自201印4年7月1據(jù)日起：柱1.簡兵并和統(tǒng)一增竿值稅征收率院，將6%和也4%的增值部稅征收率統(tǒng)售一調(diào)整為3峰%。僚2.納牽稅人適用按殘照簡易辦法懷依3%征收峰率減按2%掌征收增值稅及政策的，銷層售額=含稅聯(lián)銷售額/（渠1+3%）治一般納任稅人銷售自律己使用過的信貨物，政策聾如下：輕銷售情形暗稅務處理采計稅公式現(xiàn)銷售自己使敞用過200糖8-12-比31前購進乎或者自制的積固定資產(chǎn)（擾未抵扣進項懲稅額）已按簡易辦法棵：在201楊4-7-1傍前：

歇依4%征收填率減半征收啄增值稅溜增值稅＝售局價

封÷（1＋4沾%）×4%綠÷2造按簡易辦法材：槐在2014巷-7-1后辣：

蒜依3%征收采率減按2%孫征收增值稅臘師增值稅＝售裹價

刷÷（1＋3畫%）×2%途劣銷售自己使亮用過的20坊09-1-平1-以后購廢進或者自制辣的固定資產(chǎn)倚按正常銷售挖貨物適用稅祥率征收增值欺稅

哲【提示】該圣固定資產(chǎn)的餓進項稅額

易在購進當期奧已抵扣蹄增值稅＝售似價

拐÷（1＋1株7%）×1轟7%屠銷售自己使糞用過的除固息定資產(chǎn)以外繪的物品著【例題俱·計算題】瑞某生產(chǎn)企業(yè)他為增值稅一傻般納稅人：

帶（1）貿(mào)2014年申2月銷售購野于2008繪年2月份的母設備一臺，桂取得收入9件000元；燈

坐『正確答案耗』應納增值耍稅＝900號0÷（1＋伍4%）×4蜻%×50%蝴（2）兵2014年馬12月銷售仇購于200身8年12月筆份的設備一宗臺，取得收棵入5900伏0元；；閑真

木『正確答案旗』應納增值予稅＝590擔00÷（1栽＋3%）×縱2%灌（3）慮2015年哲2月銷售購躲于2012圾年2月份的啊設備一臺，除取得收入4消9000元體；悔

隊『正確答案印』應納增值觸稅＝490山00÷（1放＋17%）盲×17%創(chuàng)3.一有般納稅人銷盼售舊貨，按謀照簡易辦法缸依照3%征董收率減按2粗%征收增值賽稅。蹈4.一舟般納稅人銷翅售自產(chǎn)的列未舉貨物，可集選擇按照簡仇易辦法依照赴3%征收率靈計算繳納增券值稅。注列舉貨澆物，如自來漁水、商品混恰凝土建筑用痰砂土石料等執(zhí)。睬提示：掏一般納稅人數(shù)選用簡易辦幸法計算繳納碗增值稅后，賀36個月內(nèi)量不得改變。借【例題奧·多選題】遠增值稅一般腸納稅人銷售優(yōu)自產(chǎn)的下列讀貨物，可選夕擇按照簡易策辦法依照3猾%征收率計在算繳納增值繁稅的有（擴）。

季A.用丹購買的石料覺生產(chǎn)的石灰

獄B.用饅動物毒素制設成的生物制秒品

升C.以趙水泥為原料趟生產(chǎn)的水泥?；炷?/p>

蛙D.縣士級以下小型啞水力發(fā)電站絞生產(chǎn)的電力賊

上『正確答案吧』BCD

骨『答案解析巧』A選項吹按17%的健稅率計征增畜值稅。挪第四節(jié)增槍值稅的計稅沿方法史泊知識點：增臣值稅的計稅銜方法臂一、一閘般納稅人適豪用的計稅方河法：當期購退進扣稅法亞當期應債納增值稅稅毯額＝當期銷蓋項稅額－當圓期進項稅額拔二、小彼規(guī)模納稅人犁適用的計稅騰方法：簡易梳計稅方法頁當期應躍納增值稅額炭＝當期銷售前額×征收率番三、扣煤繳義務人適南用的計