某某年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》講義

TOC\o"1-3"\h\z前言1第一章稅法基本原理3第二章增值稅21前言一、考試題型、題量（以近三年考試情況為例）（一）題型（四種）單選多選計(jì)算綜合合計(jì)（二）題量40題30題2大題2大題共90題（三）分值40分60分16分24分共140分（四）及格率總分140分及格線84分二、考試特點(diǎn)：（一）均為選擇題方式，答案均答在答題卡上面（二）全面考核（章章有題，覆蓋率100%）重點(diǎn)突出。02至04年教材均為6章最多一章45分最少一章6分現(xiàn)將近幾年各章分?jǐn)?shù)情況歸納如下：勁一、原理憂二、增值稅衡三、消費(fèi)稅貫四、營(yíng)業(yè)稅沃五、資源稅背六、車(chē)輛購(gòu)活置稅持合計(jì)鄭2001年涼13確49工24例42殲12毛－誘140步2002年煌30昆45噸30塘21馬6吊8佳140渡2003年蔥32夜46似19蠶26丑10舍7坑140燦2004年壓20失44姜25煉30熱15鐵6蠶140包4年平均脈24曠46抄24東30秘10本7合1402005年教材為8章，增加城建稅、關(guān)稅，試題中最多一章考31分（增值稅），新增的城建稅考5分、關(guān)稅考7分。（三）理論與實(shí)踐相結(jié)合，側(cè)重應(yīng)用與操作考試涉及基礎(chǔ)理論、稅法政策、操作運(yùn)用三大部分內(nèi)容（四）綜合性比較強(qiáng)，跨章節(jié)題目在計(jì)算、綜合題型，甚至單選、多選題均有體現(xiàn)(五)2004、2005兩年考題題量不變前提下,客觀題內(nèi)容加大，特別是單選題計(jì)算量非常大，難度提高。三、教材結(jié)構(gòu)及今年變化（一）教材結(jié)構(gòu):02至04年，稅法（Ⅰ）教材為6章，2005年稅法（Ⅰ）教材為8章,但結(jié)構(gòu)沒(méi)變化，由兩部分組成：第一部分；稅法概論（第一章）第二部分：稅收實(shí)體法--流轉(zhuǎn)稅（第二～八章）8章按重要程度劃分:來(lái)重要程度棍章節(jié)桿題型賺分值燒非常重要泛增值稅、消交費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)塵稅胖計(jì)算題、綜晃合題共40錢(qián)分，均出在塵這三章。愚三章合計(jì)分際數(shù)90分左夾右賣(mài)比較重要作稅法概論堅(jiān)均出客觀題袋，但題量多盞、分值大。蝕一般占20剛～30分。習(xí)重要團(tuán)資源稅、車(chē)暫輛購(gòu)置稅、快城市維護(hù)建諸設(shè)稅、關(guān)稅累主要是客觀坑題題型,其初中一般會(huì)結(jié)腐合計(jì)算題、欺綜合題出題轟。闊每章分?jǐn)?shù)均椒不超過(guò)10管分，四章合芹計(jì)30左右（二）2006教材變化：與2005年教材相比，變化不大第一章稅法基本原理：新增稅收?qǐng)?zhí)法與監(jiān)督；征管法內(nèi)容進(jìn)行了結(jié)構(gòu)性調(diào)整。第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅：結(jié)構(gòu)性變化，將9個(gè)稅目各列一章，但內(nèi)容上變化不大。各章內(nèi)容變化情況:柏章節(jié)尖變化或新增捐內(nèi)容喂第一章稅震法基本原理蠅§1.稅采法概述尊P9-16慈.稅法分類(lèi)勉中均有新增影內(nèi)容

譽(yù)P22.脊依法治稅實(shí)踐現(xiàn)途徑

姐P24.冬稅收?qǐng)?zhí)法與邀監(jiān)督堪§4.我腳國(guó)稅法體系衛(wèi)的基本結(jié)構(gòu)怨P46.渣我國(guó)現(xiàn)行稅耀法體系：實(shí)蓬體法及改革戀；稅收征收盞管理法紛第二章增扶值稅喝§3.征稅爬范圍賭P72.商彎業(yè)企業(yè)向供代貨方收取的迫部分收入征誓稅問(wèn)題撿第四章?tīng)I(yíng)攀業(yè)稅沒(méi)§2～10嶄按九個(gè)稅目到，一目一節(jié)巖，每節(jié)將各軍稅目按納稅職人、稅率、句計(jì)稅依據(jù)、西申報(bào)繳納等肯要素講解磨§11.減鄙免稅優(yōu)惠婦國(guó)航向奧組扶委提供航空置服務(wù)形式的垃贊助，免稅廚。伶§12.計(jì)女算及舉例移更正一些例猴題錯(cuò)誤寺第八章關(guān)同稅?！?.關(guān)稅沈減免監(jiān)增加一些特秤定減免項(xiàng)目哀§8.關(guān)稅即征收管理服關(guān)稅滯納金誘起征點(diǎn)為5詳0元四、如何準(zhǔn)備稅法（一）的應(yīng)試：（一）全面把握教材,既注重操作，也注重基礎(chǔ)知識(shí)這門(mén)課與其他課程、其他考試不同，基礎(chǔ)知識(shí)(第一章)占相當(dāng)比例，01-05年平均24分，占總分的17%左右。（二）實(shí)體法部分必須熟練掌握政策并加以運(yùn)用,多做計(jì)算題綜合題：1.多作練習(xí)（練習(xí)來(lái)源三方面：教材上、歷年試題、考試中心）2.參加網(wǎng)校習(xí)題精講班（三）注重每個(gè)知識(shí)點(diǎn)以及知識(shí)點(diǎn)之間的聯(lián)系--知識(shí)融會(huì)貫通1.同一稅種涉及的多項(xiàng)政策2.同一納稅人涉及的多個(gè)稅種在稅法（Ⅰ）中，有交叉或平行關(guān)系的稅種很多：①進(jìn)口關(guān)稅--進(jìn)口消費(fèi)稅--進(jìn)口增值稅--國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅與增值稅②增值稅--消費(fèi)稅③增值稅--消費(fèi)稅--車(chē)輛購(gòu)置稅④增值稅--營(yíng)業(yè)稅⑤增值稅--資源稅⑥增值稅--消費(fèi)稅--營(yíng)業(yè)稅--城建稅第一章稅法基本原理本章考試題型:共五節(jié)均以單選題、多選題出現(xiàn)網(wǎng)年度題型者2003將年祥200憲4年冤200頓5年罩單選題順12題挺12分托4題4烤分村7題7資分姜多選題蜻10題為20分冰8題1雀6分釘8題1左6分凝合計(jì)冷32分始20分殺23分本章主要內(nèi)容:共四節(jié)第一節(jié)稅法概述第二節(jié)稅收法律關(guān)系第三節(jié)稅收實(shí)體法要素第四節(jié)我國(guó)稅法體系的基本結(jié)構(gòu)第一節(jié)稅法概述共八個(gè)問(wèn)題:1.稅法的概念與特點(diǎn)2.稅法原則3.稅法的效力與解釋4.稅法分類(lèi)5.稅法作用6.稅法與其他部門(mén)法關(guān)系7.依法治稅8.稅收?qǐng)?zhí)法與監(jiān)督一、稅法的概念與特點(diǎn)：（一）稅法概念——了解稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。（二）稅法的特點(diǎn)——了解1.從立法過(guò)程看——稅法屬于制定法，而不屬于習(xí)慣法。即稅法是由國(guó)家制定的，而不是由習(xí)慣作法或司法判例而認(rèn)可的。2.從法律性質(zhì)看——稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不屬于授權(quán)法規(guī)。即稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù)，具有強(qiáng)制性。3.以內(nèi)容看——稅法屬于綜合法，而不屬于單一法。其結(jié)構(gòu)大致有：（1）憲法加稅收法典；（2）憲法加稅收基本法加稅收單行法律、法規(guī)；（3）憲法加單行法律、法規(guī)。即稅法是由實(shí)體法、程序法、爭(zhēng)訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。【例題】稅法的特點(diǎn)體現(xiàn)在許多方面，從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于（）。A.義務(wù)性法規(guī)B.授權(quán)性法規(guī)C.習(xí)慣法D.制定法答案：D【例題】下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的表述中，不正確的是（）。A.從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于制定法B.從法律性質(zhì)來(lái)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)C.從內(nèi)容上看，稅法具有綜合性D.從法律性質(zhì)來(lái)看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)答案：D二、稅法原則—掌握（分為兩個(gè)層次，即：基本原則和適用原則）靠?jī)深?lèi)原雙則仙具體原賤則膀稅法的基隔本原則（四解個(gè)）到1.稅賊收法律主義

客2.稅松收公平主義

寸3.稅免收合作信賴饞主義

炭4.實(shí)伙質(zhì)課征原則折稅法的適斧用原則（六斧個(gè)）準(zhǔn)1.法圓律優(yōu)位原則

側(cè)2.法廉律不溯及既束往原則

名3.新而法優(yōu)于舊法昨原則

里4.特筋別法優(yōu)于普欣通法原則

客5.實(shí)四體從舊、程察序從新原則

燒6.程魔序優(yōu)于實(shí)體俗原則（一）基本原則（四個(gè)）——掌握含義及特點(diǎn)1.稅收法律主義（也稱法定主義、法定性原則）①定義：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類(lèi)構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無(wú)效的。②具體原則：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征（考過(guò)多選題）。2.稅收公平主義含義：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同，負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。3.稅收合作信賴主義：含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對(duì)抗的。這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國(guó)家稅法在應(yīng)用這一原則時(shí)都作了一定限制。4.實(shí)質(zhì)課征原則：①含義：依納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。②意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性（注意選擇）。如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，而不是納稅人申報(bào)的價(jià)格?！纠}】如果納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。A.稅收法律主義原則B.稅收公平主義原則C.稅收合作信賴主義原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則答案：D（二）稅法的適用原則（六個(gè)）——掌握含義并加以應(yīng)用1.法律優(yōu)位原則即：法律的效力高于行政立法的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法高于效力低的稅法。2.法律不溯及既往原則即：新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法?！纠}】從1999年11月1日起，對(duì)個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的人民幣、外幣存款利息，按20%稅率征收個(gè)人所得稅，但對(duì)1999年10月31日前孳生的利息不征稅。這樣規(guī)定，符合稅法適用原則中的（）。A.程序優(yōu)于實(shí)體原則B.新法優(yōu)于舊法原則C.法律優(yōu)位原則D.法律不溯及既往原則答案：D3.新法優(yōu)于舊法原則即：新法舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法效力優(yōu)于舊法。4.特別法優(yōu)于普通法原則居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法。5.實(shí)體從舊、程序從新原則即：實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力，實(shí)體性權(quán)利義務(wù)以其發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)，而程序性問(wèn)題（如稅款征收方法，稅務(wù)行政處罰等）新稅法具有約束力。6.程序優(yōu)于實(shí)體原則：納稅人通過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一是：必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。即：在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)?！纠}】納稅人必須在繳納有爭(zhēng)議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請(qǐng)，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。A.新法優(yōu)于舊法原則B.特別法優(yōu)于普通法原則C.程序優(yōu)于實(shí)體原則D.實(shí)體從舊程序從新原則答案：C綜合問(wèn)題:【例題1】根據(jù)稅法的適用原則，下列說(shuō)法存在錯(cuò)誤的有（）。A.根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新法不具有約束力B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同C.程序法優(yōu)于實(shí)體法是指在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅法實(shí)體法適用。D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止答案：A、B、D【例題2】稅法適用原則是指稅務(wù)行政機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收法律規(guī)范解決具體問(wèn)題所必須遵循的準(zhǔn)則，具體包括下列項(xiàng)目中的（）。A.法律優(yōu)位原則B.稅收法定主義原則C.法律不溯及既往原則D.程序優(yōu)于實(shí)體原則答案：ACD三、稅法的效力與解釋?zhuān)ㄒ唬┒惙ㄐЯΑ煜?。包括?.空間效力2.時(shí)間效力：（1）稅法的生效有三種情況（多選題）：①通過(guò)一段時(shí)間后開(kāi)始生效；例：稅務(wù)規(guī)章自公布之日起30日后施行；②稅法自通過(guò)發(fā)布之日起生效；③稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期。（2）稅法的失效有三種類(lèi)型（多選題）：①以新稅法代替舊稅法，這是最常見(jiàn)的稅法失效宣布方式；②直接宣布廢止某項(xiàng)稅法；③稅法本身規(guī)定廢止的日期，即在稅法的有關(guān)條款中預(yù)先確定廢止的日期，屆時(shí)稅法自動(dòng)失效。3.對(duì)人的效力有三個(gè)原則：（1）屬人原則：凡是本國(guó)的公民或居民，不管其身居國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，都要受本國(guó)稅法的管轄；（2）屬地原則：凡在本國(guó)領(lǐng)土內(nèi)的法人和個(gè)人，不管其身份如何，都適用本國(guó)稅法；（3）屬地兼屬人原則。我國(guó)采用的是屬地兼屬人原則。（二）稅法的解釋——熟悉1.按解釋權(quán)限劃分：羊種類(lèi)雄解釋權(quán)澇法律效陡力鎮(zhèn)（1）立法

償解釋船有關(guān)全捏國(guó)人大常委伏會(huì)作出的稅校法解釋、行勻政機(jī)關(guān)和地針?lè)搅⒎C(jī)關(guān)淚作出的稅收偉法規(guī)解釋?xiě)z與被解眾釋的稅法有膀同等法律效幻力

桌——可作愚判案依據(jù)盲（2）行政

刃解釋內(nèi)稅務(wù)行酒政執(zhí)法機(jī)關(guān)叔作出的稅法著解釋?zhuān)ò訃?guó)務(wù)院、財(cái)屯政部、國(guó)家餅稅務(wù)總局、說(shuō)海關(guān)總署）烈不具備行與被解釋的燕稅法有同等漏法律效力

僻——不作司判案依據(jù)頑（3）司法

港解釋浸最高人賞民法院和最秒高人民檢察渴院作出的稅活務(wù)刑事案件秒或稅務(wù)行政仁訴訟案件解植釋或規(guī)定耽有法的你效力

宿——可作陵判案依據(jù)【例題1】下列稅收文件屬于稅法行政解釋的有（）。A.最高人民法院關(guān)于辦理偷稅、抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律的若干問(wèn)題的解釋B.國(guó)家稅務(wù)總局消費(fèi)稅問(wèn)題解答C.全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪的規(guī)定D.國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險(xiǎn)業(yè)稅收政策有關(guān)問(wèn)題的通知答案：BD【例題2】可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋有（）。A.行政解釋B.立法解釋C.司法解釋D.各級(jí)檢察院作出的檢查解釋答案：B、C【例題3】按照稅法解釋權(quán)限劃分，與被解釋的稅法具有同等法律效力的稅法解釋有（）。A.立法解釋B.行政解釋C.最高人民法院作出的司法解釋D.最高人民檢察院作出的檢查解釋答案：ACD2.按解釋尺度：分為：字面解釋、限制解釋、擴(kuò)大解釋?zhuān)歼^(guò)多選）四、稅法分類(lèi)：今年有較大變化。（一）按稅法內(nèi)容分類(lèi)：1.稅收實(shí)體法：我國(guó)稅收實(shí)體法內(nèi)容：流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財(cái)產(chǎn)稅法、行為稅法2.稅收程序法：（1）《稅收征收管理法》（2）稅收程序法主要內(nèi)容：稅收確定程序、征收程序、檢查程序、爭(zhēng)議解決程序。（3）稅務(wù)行政程序制度包括：①聽(tīng)證制度:聽(tīng)證并不是作出稅務(wù)行政處罰和稅務(wù)許可決定的必經(jīng)程序，②回避制度③說(shuō)明理由制度④信息獲取制度等此外還包括審裁分離制度、復(fù)議制度、賠償制度等。（二）按稅法效力分類(lèi)：危分類(lèi)級(jí)立法機(jī)膝關(guān)軍形式傾稅收法律時(shí)全國(guó)人惠大及常委會(huì)倡法律、決水定止稅收法規(guī)射最高行譜政機(jī)關(guān)（國(guó)抓務(wù)院）、地敢方立法機(jī)關(guān)鍋（地方人大肝）哨條例、暫墳行條例勇稅收規(guī)章吃財(cái)政部貸、稅務(wù)總局搭、海關(guān)總署冷、地方政府珠辦法、規(guī)賤則、規(guī)定（蜻轉(zhuǎn)發(fā)、批復(fù)過(guò)不算規(guī)章）敵（1）歐稅收法律：歲在我國(guó)現(xiàn)行藥稅法體系中門(mén)，屬于全國(guó)翠人民代表大互會(huì)通過(guò)的稅辦收法律是：植《中華人民橫共和國(guó)外商嗓投資企業(yè)和傘外國(guó)企業(yè)所哈得稅法》、缺《中華人民兩共和國(guó)個(gè)幼人所得稅法石》；屬于全蹲國(guó)人民代表稍大會(huì)常務(wù)委禍員會(huì)通過(guò)的檔稅收法律是甲：《中華人弟民共和國(guó)稅祖收征收管理脅法》、《中姑華人民共和禿國(guó)農(nóng)業(yè)稅條耽例》、《關(guān)男于外商投資宇企業(yè)和外際國(guó)企業(yè)適用徹增值稅、消用費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)撐稅等稅收條拜例的決定》扁、《關(guān)于懲種治偷稅、抗?fàn)C稅犯罪的補(bǔ)最充規(guī)定》、防《關(guān)于懲治嘗虛開(kāi)、非法裕出售增值稅咱專(zhuān)用發(fā)票的迎決定》。米（2）磚稅收法規(guī)：悟稅收法規(guī)的毒創(chuàng)制程序包夫括：一是立頌項(xiàng)，二是起裹草，三是審漢查，四是決跡定和公布。健稅收法律的淡實(shí)施細(xì)則和饑絕大多數(shù)稅腥種，都是以旁稅收行政法民規(guī)的形式出短現(xiàn)。至3.稅待務(wù)規(guī)章的適濱用與監(jiān)督位（1）聲稅務(wù)規(guī)章的幻施行時(shí)間。留一般應(yīng)當(dāng)自劃公布之日起從30日后施估行。即在特淘殊情況下，下稅務(wù)規(guī)章也冬可自公布之披日起實(shí)施。貨（2）擇稅務(wù)規(guī)章的充解釋?zhuān)憾悇?wù)爭(zhēng)規(guī)章由國(guó)家興稅務(wù)總局負(fù)俘責(zé)解釋。稅更務(wù)規(guī)章解釋劑與稅務(wù)規(guī)章電具有同等效嗎力，屬于立繭法解釋的范前疇。擇（3）脫稅務(wù)規(guī)章的叫適用：染一是：賭稅務(wù)規(guī)章的否效力低于法宵律、行政法痰規(guī)；迷二是：隙稅務(wù)規(guī)章之爺間對(duì)同一事案項(xiàng)都作出過(guò)巷規(guī)定，特別版規(guī)定與一般篇規(guī)定不一致醬的，適用特滑別規(guī)定；匯三是：散稅務(wù)規(guī)章一斧般不應(yīng)溯及貍既往，但為疏了更好保護(hù)輪稅務(wù)行政相港對(duì)人的權(quán)力席和利益而用菠的特別規(guī)定鑼除外。煮（4）輔稅務(wù)規(guī)章的課沖突裁決機(jī)叔制：稅務(wù)規(guī)可章與地方性籮法規(guī)對(duì)同一娛事項(xiàng)的規(guī)定春不一致，不轎能確定如何比適用時(shí)，由罩國(guó)務(wù)院提出巖意見(jiàn)。音（5）肺稅務(wù)規(guī)章的貓監(jiān)督：旨一是：鴿備案審查；伐堡二是：雷提請(qǐng)審查；甘三是：龜國(guó)務(wù)院有權(quán)歉改變或撤消刊稅務(wù)規(guī)章。織【例題投1】稅收法的規(guī)是國(guó)家最她高行政機(jī)關(guān)琴、地方立法拍機(jī)關(guān)根據(jù)其糾職權(quán)或國(guó)家憐最高權(quán)力機(jī)自關(guān)的授權(quán)，嬸依據(jù)憲法和父稅收法律，躬通過(guò)一定法襲律程序制定鹽的規(guī)范性稅取收文件。下思列稅法屬于拔稅收法規(guī)的趙是（）。杏童A.《煌稅務(wù)代理試洋行辦法》壤B.《婚增值稅暫行港條例》氧C.《談個(gè)人所得稅鞋法實(shí)施細(xì)則氏》蒜D.《效個(gè)人所得稅堡法》抵答案：制BC裳【例題鬧2】由國(guó)家爐稅務(wù)總局制蹦定的《稅務(wù)遣行政處罰聽(tīng)就證程序?qū)嵤┡钷k法》屬于惹（）。滿亭A.稅光收法律絡(luò)B.稅森收行政法規(guī)飽C.稅訓(xùn)收行政規(guī)章礙悉D.稅蛇務(wù)行政命令生答案：估C艱（三）虜按稅法地位俯分類(lèi)：稅收棒通則法（新農(nóng)增10項(xiàng)內(nèi)資容）、稅收吃單行法邀（四）字按稅收管轄勸權(quán)分類(lèi)：國(guó)飯內(nèi)法與國(guó)際守法羊國(guó)際稅嘩法主要內(nèi)容僻：毒1.稅奔收管轄權(quán)：化一是屬地原帆則；二是屬拐人原則叼2.國(guó)招際重復(fù)征稅躲具有五個(gè)特筍征：恨①征稅專(zhuān)主體非同一聽(tīng)性，堡②納稅穩(wěn)主體的同一殲性，釀③納稅暮客體同一性萬(wàn)，逃④納稅嫂期間的同一稠性，惰⑤稅種惜的相同或類(lèi)止似性。廳國(guó)際稅同收協(xié)定三種撕協(xié)調(diào)途徑：蘭①限定惠各國(guó)惟一地壓行使居民課推稅，大量的格國(guó)際重復(fù)征屯稅現(xiàn)象都不違會(huì)產(chǎn)生；互②限定頭世界各國(guó)惟部一地行使地射域稅收管轄斥權(quán)替③允許狀各國(guó)同時(shí)行豆使兩種以上查的稅收管轄炮權(quán)，在發(fā)生卻沖突時(shí)，承課認(rèn)一種稅收啟管轄權(quán)的優(yōu)裳先地位，而窮其他的稅收隙管轄權(quán)從屬沾行使。睬扣除法堤的途徑：急①扣除危法和低稅法覽；扣除法指某一國(guó)政府為教了減除國(guó)際裁重復(fù)征稅，性從本國(guó)納稅騙人來(lái)源于國(guó)啊外的所得中鞏，扣除該所厲得所負(fù)外國(guó)扔所得稅款，聽(tīng)就其余額征榨稅的方法。司低稅法粥：是指一國(guó)澆政府對(duì)本國(guó)款人來(lái)源于國(guó)拍外的所得，蛾單獨(dú)制定較島低稅率以減鳴輕國(guó)際重復(fù)計(jì)征稅的方法忍。這種方法孫與扣除法類(lèi)袋似，不能徹跑底消除國(guó)際驕重復(fù)征稅。晴②免稅啦法：指一國(guó)碧政府單方面級(jí)放棄對(duì)本國(guó)慘納稅人所得滑的征稅權(quán)力聰，以消除國(guó)抽際重復(fù)征稅蛾的方法。一席般來(lái)說(shuō)，這淚一方法的采凳用與有關(guān)國(guó)薯家的特殊經(jīng)手濟(jì)政策密切癥相關(guān)，如宏有的國(guó)家僅斑對(duì)國(guó)外已稅彩所得免除，騾鼓勵(lì)本國(guó)企耍業(yè)、個(gè)人向擺海外投資，犁有的國(guó)家不魔論國(guó)外所得逮稅是否已稅敵，只要匯回躬本國(guó)就予以哨免稅，以鼓咸勵(lì)向國(guó)內(nèi)匯適款，改善轟本國(guó)國(guó)際收只支狀況。們③抵移免法：是指乳一國(guó)政府在傻優(yōu)先承認(rèn)其步他國(guó)家的地學(xué)域收管轄權(quán)憤的前提下，晴在對(duì)本國(guó)納農(nóng)稅人來(lái)源于命國(guó)外的所得膝征稅時(shí)，以絨本國(guó)納稅人爛在國(guó)外繳納疤稅款沖抵本膏國(guó)稅收的方俗法。有直接跪抵免和間接舒抵免兩種。說(shuō)3.國(guó)涂際稅收協(xié)定這目前國(guó)智際上最具有怨影響力的兩騾個(gè)稅收協(xié)定域范本是“聯(lián)撐合范本”和抵“OECD什范本”冠【例題支1】國(guó)際稅取法是調(diào)整國(guó)悶家與國(guó)家之珍間稅權(quán)權(quán)益向分配的法律僚規(guī)范的總稱暗。國(guó)際稅法覽主要內(nèi)容中慕引發(fā)國(guó)際間柏稅收分配關(guān)割系的根本性房問(wèn)題是（與）。慣雕A.國(guó)喊際重復(fù)征稅享的消除慧B.國(guó)舊際稅收協(xié)定酒C.國(guó)后際避稅與反脆避稅暫D.稅聯(lián)收管轄權(quán)及椒其協(xié)調(diào)串答案：衛(wèi)D栗五、稅搏法作用——喂了解（考過(guò)票定義）財(cái)1.規(guī)帳范作用：5遺方面縮（1）忠指引作用續(xù)稅法的瞞制定為人們顯的行為提供監(jiān)一個(gè)模式、檔標(biāo)準(zhǔn)和方向襪，即起到一待種指引作用造。抵（2）珍評(píng)價(jià)作用炸（3）然預(yù)測(cè)作用饑（4）晶強(qiáng)制作用罵（5）畜教育作用挽2.經(jīng)災(zāi)濟(jì)作用：5雨方面劈（1）基稅法是國(guó)家爪取得財(cái)政收周入的重要保疾證差（2）相稅法是正確頁(yè)處理稅收分襯配關(guān)系的法扔律依據(jù)份（3）搏稅法是國(guó)家派調(diào)控宏觀經(jīng)熱濟(jì)的重要手舊段套（4）跨稅法是監(jiān)督哥管理的有力浴武器撕（5）勝稅法是維護(hù)監(jiān)國(guó)家權(quán)益的蝦重要手段御六、稅雜法與其他部催門(mén)法關(guān)系—宣—了解介七、依繁法治稅。扮（一）塔依法治稅的學(xué)內(nèi)涵和目標(biāo)穴1.依范法治稅是稅疫收工作的靈毒魂，有國(guó)必腎有稅，有稅闊必有法以2.依吧法治稅的基前本內(nèi)容。稅旬收立法、稅主收?qǐng)?zhí)法、稅禾收司法和協(xié)尖稅護(hù)稅。鈴3.依寶法治稅的具圖體目標(biāo)。依蟲(chóng)法治稅的具椒體目標(biāo)是指聾：一是稅收注法制基本完驟備。二是執(zhí)盲法行為全面娛規(guī)范。三是缸執(zhí)法監(jiān)督嚴(yán)地密有力。四底是執(zhí)法保障折明顯改善。爽五是隊(duì)伍素斯質(zhì)顯著提高戴。雞（二）庭依法治稅的偉內(nèi)在機(jī)制阻1.建咸立健全規(guī)范蔬的稅收行政翠立法機(jī)制；扭2.建憑立科學(xué)、高都效的稅收征耀管機(jī)制；閱3.建賣(mài)立以執(zhí)法責(zé)妄任制為核心另的考核管理恩機(jī)制；攻4.建周立健全嚴(yán)密格的內(nèi)部執(zhí)法青監(jiān)督機(jī)制。區(qū)（三）評(píng)依法治稅實(shí)竟現(xiàn)途徑：4蜻個(gè)實(shí)現(xiàn)途徑偷【例題素】依法治稅辛是稅收征收威管理的法治宵化，關(guān)于依臉?lè)ㄖ味愊铝芯碚f(shuō)法正確的戶有（）糧輸A.依果法治稅是稅池收工作的靈菌魂固B.稅躁收立法是依露法治稅的前域提負(fù)C.設(shè)占計(jì)好工作流貫程是建立責(zé)茂任制的重點(diǎn)患D.推艘進(jìn)依法治稅踢的指導(dǎo)方針橫是內(nèi)外并舉棕，重在治外鞏答案：俱ABC謎八、稅談收?qǐng)?zhí)法與監(jiān)搏督容（一）懸稅收?qǐng)?zhí)法絮1.稅請(qǐng)收?qǐng)?zhí)法具有相法律強(qiáng)制力蕉2.稅射收?qǐng)?zhí)法是一劑種具體行政繭行為乞3.稅招收?qǐng)?zhí)法具有尚裁量性努4.稅列收?qǐng)?zhí)法具有貝主動(dòng)性股5.稅喪收?qǐng)?zhí)法是有山責(zé)行政行為或（二）鞠稅收?qǐng)?zhí)法的鑼原則踩1.稅撓收?qǐng)?zhí)法合法博性原則斧（1）天執(zhí)法主體法克定由主要包心括：國(guó)家稅亦務(wù)總局、各泳地國(guó)家稅務(wù)受局和地方稅吵務(wù)局、稅務(wù)爭(zhēng)分局、稅務(wù)選所。省以下護(hù)稅務(wù)局的稽舊查局也是稅戚收?qǐng)?zhí)法主體下。喪（2）讀內(nèi)容要合法為（3）瓦執(zhí)法程序合跳法冬（4）們執(zhí)法根據(jù)合螺法州（三）切稅務(wù)行政監(jiān)裕督局1.三區(qū)個(gè)特點(diǎn)成2.種遭類(lèi)犬（1）朱內(nèi)部監(jiān)督外魄部監(jiān)督舞（2）詠事前監(jiān)督、威事中監(jiān)督、沒(méi)事后監(jiān)督沙（3）繭抽象行征行峽為的監(jiān)督和稠具體行政行陜?yōu)榈谋O(jiān)督挑3.方窮式：權(quán)力機(jī)拆關(guān)、行政主扔體、司法機(jī)嚴(yán)關(guān)資第二節(jié)貝稅收法律界關(guān)系濱本章共靜3個(gè)問(wèn)題:訊物1.概營(yíng)念與特點(diǎn)添2.稅咳收法律關(guān)系庭主體刮3.稅胞收法律關(guān)系宰的產(chǎn)生、變良更、消滅毯一、概萍念與特點(diǎn)—背—了解筒（一）完概念忍兩種學(xué)杰說(shuō)及含義：長(zhǎng)權(quán)力關(guān)系說(shuō)堡和債務(wù)關(guān)系班說(shuō)躺（二）塵特點(diǎn)：4點(diǎn)助1.主輝體的一方只溫能是國(guó)家覽2.體晨現(xiàn)國(guó)家單方券面的意志到3.權(quán)德利義務(wù)關(guān)系頂具有不對(duì)等播性氧4.具段有財(cái)產(chǎn)所有糊權(quán)或支配權(quán)抓單向轉(zhuǎn)移的杠性質(zhì)聾【例題信】下列關(guān)于頭稅收法律關(guān)攝系的表述正怕確的有（爹）。共抓A.稅狀收法律關(guān)系綿是稅法所確藝認(rèn)和調(diào)整的覽，國(guó)家與納耽稅人之間在啊稅收分配過(guò)易程中形成的刷權(quán)利義務(wù)關(guān)獨(dú)系炎B.稅東收法律關(guān)系校主體的一方鍛只能是國(guó)家政C.稅擦收法律關(guān)系射體現(xiàn)了國(guó)家墳和納稅人的蜻意志沈D.稅該收法律關(guān)系五中權(quán)利義務(wù)劈具有對(duì)等性勞答案：割A(yù)B績(jī)二、稅簽收法律關(guān)系嫩主體劑（一）來(lái)征稅主體：軋以稅務(wù)（國(guó)制稅、地稅）扮機(jī)關(guān)為主，善還有財(cái)政機(jī)符關(guān)、海關(guān)。卵1.稅榮務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)拉（注意多選臭題）腸（1）吼稅務(wù)管理權(quán)獸（2）融稅收征收權(quán)耽（3）彩稅收檢查權(quán)銷(xiāo)（4）膨稅務(wù)違法處圣理權(quán)唐（5）煌稅收行政立廁法權(quán)鼻（6）朝代位權(quán)和撤屬銷(xiāo)權(quán)影2.稅瘦務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)眉（注意多選抄題）叔（二）們納稅主體：編納稅人（自搖然人、法人處、非法人單店位）丘1.納機(jī)稅人權(quán)利（鑼03年多選絞題）長(zhǎng)2.納甲稅人義務(wù)（錘注意多選題摩）同（三）輛納稅人的權(quán)在利與義務(wù)。憑其他稅鎮(zhèn)務(wù)當(dāng)事人：姿扣繳義務(wù)人指、納稅擔(dān)保宇人、銀行、魂工商、公安痕等。（注意遇多選題）段三、稅漿收法律關(guān)系偽的產(chǎn)生、變竿更、消滅—處—了解狐（一）逮產(chǎn)生：——果以引起納稅茅義務(wù)成立的完法律事實(shí)為堤標(biāo)志（即出顛現(xiàn)應(yīng)稅行為念）圣【例題饅1】稅收法處律關(guān)系產(chǎn)生爺?shù)臉?biāo)志是（攀）。闊編A.納珍稅人進(jìn)行稅飽務(wù)登記雕B.納仙稅人進(jìn)行納迎稅申報(bào)熊C.納態(tài)稅人應(yīng)稅行職為的發(fā)生障D.稅既務(wù)機(jī)關(guān)征稅涼行為的發(fā)生蓬答案：艇C殲（二）址變更原因—拉—5條（注池意多選題）即（1）暗由于納稅人魚(yú)自身的組織愈狀況發(fā)生變亮化。例如：條納稅人發(fā)生騾改組、分設(shè)辰、合并、聯(lián)贊營(yíng)、遷移等滅情況。您（2）益由于納稅人降的經(jīng)營(yíng)或財(cái)警產(chǎn)情況發(fā)生糞變化?；迹?）姨由于稅務(wù)機(jī)岡關(guān)組織結(jié)構(gòu)唯或管理方式稻的變化。齒（4）暑由于稅法的餐修訂或調(diào)整葵。畜（5）睡因不可抗拒鐵造成的破壞極。與（三）撤消滅原因—柿—5條（考游過(guò)多選題）熱（1）美納稅人履行仿納稅義務(wù)脾（2）濃納稅義務(wù)因炒超過(guò)期限而是消滅閃（3）漆納稅義務(wù)的赴免除去（4）蔑某些稅法廢場(chǎng)止苗（5）葛納稅主體的偉消失歇【例題賴2】下列情超形中能引起戚稅收法律關(guān)氏系消滅的有濱（）。圈研A.納副稅義務(wù)的免鼻除宏B.納贏稅人履行了貨納稅義務(wù)罩C.稅球務(wù)機(jī)關(guān)組織爪結(jié)構(gòu)發(fā)生變?cè)锘瘡?qiáng)D.納雕稅人自身組歡織結(jié)構(gòu)發(fā)生嶼變化晨答案：損AB拍第三節(jié)痕稅收實(shí)體婚法要素蒸這一節(jié)書(shū)是本章的重利點(diǎn)，也是本誼章考點(diǎn)較集距中的一節(jié)，旗學(xué)好本節(jié)為蓬今后各實(shí)體戴法稅種學(xué)習(xí)奴奠定基礎(chǔ)，授本節(jié)涉及實(shí)覆體法的六個(gè)某要素，分別描是：納稅人姨、課稅對(duì)象脫、稅率、減驢稅免稅、納類(lèi)稅環(huán)節(jié)、納司稅期限。重盒點(diǎn)是前四個(gè)級(jí)。獻(xiàn)一、納景稅義務(wù)人—待—掌握抱（一）桃含義：稅法濕規(guī)定直接負(fù)役有納稅義務(wù)座的單位和個(gè)邪人，包括法螺人和自然人誦。嬸（二）曲與納稅人有獵關(guān)的概念有藥：封1.負(fù)斯稅人：實(shí)際殼負(fù)擔(dān)稅款的見(jiàn)單位和個(gè)人尸（1）農(nóng)納稅人與負(fù)麗稅人有時(shí)一預(yù)致：如直接閉稅（所得稅乖）損（2）繡納稅人與負(fù)助稅人有時(shí)不割一致，如間沈接稅（流轉(zhuǎn)黃稅、具有轉(zhuǎn)吉嫁性）目不一致罩的原因：價(jià)鑰格與價(jià)值背責(zé)離，引起稅信負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)匹嫁。醬2.代漸扣代繳義務(wù)蔬人：有義務(wù)烏從持有的納拋稅人收入中殖扣除其應(yīng)納碑稅款并代為咐繳納的企業(yè)開(kāi)、單位或個(gè)易人。喊3.代素收代繳義務(wù)暈人：有義務(wù)抄借肋與納稅桿人的經(jīng)濟(jì)交賠往而向納稅史人收取應(yīng)納斬稅款并代為遼繳納的單位下。旺4.胃代征代繳義熱務(wù)人：稅法抄規(guī)定受稅務(wù)掘機(jī)關(guān)委托代典征稅款的單期位和個(gè)人。性5.幼納稅單位（殺了解）：是叨申報(bào)繳納稅吼款的單位，下是納稅人的僑有效集合掛二、課谷稅對(duì)象——傍掌握飲（一）格含義：課稅雁對(duì)象是征稅汗的依據(jù)，可盤(pán)以是銷(xiāo)售額欠或營(yíng)業(yè)額（針流轉(zhuǎn)稅），柳企業(yè)利潤(rùn)或迷個(gè)人工薪（兼所得稅）面（二）派作用：基礎(chǔ)收性要素，是分劃分稅種的都主要標(biāo)志，盞體現(xiàn)征稅的很范圍沫（三）苦課稅對(duì)象與及計(jì)稅依據(jù)：趨計(jì)稅依坡?lián)ǘ惢╄T：是稅法規(guī)恐定的據(jù)以計(jì)烏算各種應(yīng)征電稅款的依據(jù)可或標(biāo)準(zhǔn)。貨課稅對(duì)象與銜計(jì)稅依據(jù)關(guān)憶系么計(jì)稅依據(jù)漆舉例失一致石價(jià)值形態(tài)概所得稅曲不一致嬸實(shí)物形態(tài)命房產(chǎn)稅、耕腎地占用稅、滲車(chē)船使用稅如【例題維】下列稅種桿中，征稅對(duì)脹象與計(jì)稅依廳據(jù)不一致的變是（）。吸闊A.企壞業(yè)所得稅故B.耕獎(jiǎng)地占用稅病C.車(chē)別船使用稅鐵D.農(nóng)湖業(yè)稅拜答案：趴BCD膏【例題欠】下列關(guān)于里課稅對(duì)象和邪計(jì)稅依據(jù)關(guān)集系的敘述，碗正確的有（漠）。農(nóng)杯A.所甚得稅的課稅礙對(duì)象和計(jì)稅哨依據(jù)是一致板的餡B.計(jì)牛稅依據(jù)是課期稅對(duì)象量的鄙表現(xiàn)址C.計(jì)院稅依據(jù)是從現(xiàn)質(zhì)的方面對(duì)喘課稅作出的舍規(guī)定，課稅稿對(duì)象是從量殲的方面對(duì)課匆稅作出的規(guī)崗定姑D.我賞國(guó)車(chē)船使用率稅的課稅對(duì)苗象和計(jì)稅依諷據(jù)是不一致柔的蒼答案：椒ABD覽計(jì)稅依賽據(jù)和課稅對(duì)廟象之間的關(guān)端系：怕課稅對(duì)武象是指征稅祝的目的物，湯而計(jì)稅依據(jù)油是在目的物尚已經(jīng)確定的股情況下，對(duì)穩(wěn)目的物計(jì)算砍稅款的依據(jù)錘和標(biāo)準(zhǔn)；課純稅對(duì)象是從佩質(zhì)的方面對(duì)桐征稅所作的蜓規(guī)定，而計(jì)周稅依據(jù)則是做從量的方面何對(duì)征稅所作鄭的規(guī)定，是臂課稅對(duì)象量效的表現(xiàn)。石（四）蘇課稅對(duì)象與充稅源拾稅源：徑稅款的最終添來(lái)源，稅收幅負(fù)擔(dān)的歸宿崗，表明納稅迷人負(fù)擔(dān)能力蜓噴課稅對(duì)象與肯稅源關(guān)系情課稅對(duì)撤象來(lái)源揪舉例接一致孩國(guó)民收入分借配中形成的葡各種收入創(chuàng)所得稅幫不一致術(shù)其他方面難大多數(shù)稅（策如營(yíng)業(yè)稅、避消費(fèi)稅、房導(dǎo)產(chǎn)稅）暢（五）氧稅目隊(duì)是課稅窯對(duì)象的具體雙化。以明確鹿征稅范圍，酒解決課稅對(duì)沃象的歸類(lèi)。虛分為列舉稅綁目和概括稅爭(zhēng)目?jī)深?lèi)。唉【例題番】對(duì)稅收實(shí)辨體法要素中注有關(guān)課稅對(duì)攝象的表述，棍下列說(shuō)法正暮確的有（狐）。撐盆A.梢課稅對(duì)象是跑?chē)?guó)家據(jù)以征撈稅的依據(jù)房B.震稅目是一種逗稅區(qū)別于另前一種稅的最爆主要標(biāo)志楊C.圍從實(shí)物形態(tài)晴分析，課稅狗對(duì)象與計(jì)稅熟依據(jù)是一致爆的墨D.對(duì)從個(gè)人所得澤稅來(lái)看，其蔬課稅對(duì)象與嘴稅源是一致歸的咽答案：掛AD占三、稅緣率——掌握咸稅額與課趙稅對(duì)象之間越的比例。它者是稅收政策假的中心環(huán)節(jié)葵（一）燥稅率的基本墨形式：3種掛（比例、累京進(jìn)、定額）虎1.比盞例稅率：同色一征稅對(duì)象自規(guī)定一個(gè)比凡例的稅率略（1）猛形式：產(chǎn)品超比例稅率，邪行業(yè)比例稅席率，地區(qū)差扎別比例稅率示，有幅度的位比例稅率漁（2）餡特點(diǎn)：稅率捉不隨課稅對(duì)耗象數(shù)額的變謹(jǐn)動(dòng)而變動(dòng)、軟稅額與課稅貪對(duì)象成正比溜【例題今】比例稅率購(gòu)是指（）淹。惡僻A.對(duì)社不同征稅對(duì)私象或不同稅綢目，不論數(shù)版額大小只規(guī)鑼定一個(gè)比例儲(chǔ)的稅率，稅標(biāo)額與課稅對(duì)芬象成正比關(guān)粗系著B(niǎo).對(duì)基同一征稅對(duì)贊象或同一稅搏目，不論數(shù)頂量大小只規(guī)厘定一個(gè)比例舍的稅率，稅哪額與課稅對(duì)趙象成反比關(guān)烈系仆C.對(duì)沫同一征稅對(duì)勸象或同一稅恥目，不論數(shù)咳額大小只規(guī)朱定一個(gè)比例齡的稅率，稅惹額與課稅對(duì)廉象成正比關(guān)健系白D.對(duì)利同一征稅對(duì)賴象或同一稅邁目，不論數(shù)樓額大小只規(guī)友定一個(gè)比例農(nóng)的稅率，稅吃額與課稅對(duì)躬象成反比關(guān)占系傾答案：穴C誰(shuí)2.累鋤進(jìn)稅率：課純稅對(duì)象按數(shù)訂額大小劃分敏等級(jí)，規(guī)定揉不同稅率。地多用于收益凍課稅，處理施稅收負(fù)擔(dān)的死縱向公平倍（1）鉗全額累進(jìn)稅偏率：蠻特點(diǎn)：拉對(duì)具體革納稅人來(lái)說(shuō)嘉，在應(yīng)納稅爆所得額確定囑之后相當(dāng)于春按照比例稅繪率征稅，計(jì)糧算方法比較神簡(jiǎn)單。躁稅收負(fù)漸擔(dān)在征稅對(duì)萍象分界處是拿顯得不合理挖的。甚至出粘現(xiàn)倒掛現(xiàn)象慎健【例題雙】平課稅對(duì)集象岔稅率噴0～5旺00

堆500償～2000莖王

縣200青0～500池0

墳500厭0以上色5%

聽(tīng)10%

哄15%

概20%腸引如果課驅(qū)稅對(duì)象為3躺000元，匠全額累進(jìn)稅部率計(jì)算的應(yīng)寒納稅額＝3和000×1見(jiàn)5%＝45競(jìng)0途如果課舞稅對(duì)象為2牲000元，矛全額累進(jìn)稅春率計(jì)算的應(yīng)吳納稅額＝2沉000×1雅0%＝20往0容如果課蜂稅對(duì)象為2覆001元，誘全額累進(jìn)稅略率計(jì)算的應(yīng)電納稅額＝2微001×1它5%＝30誤0.15采（2）弟超額累進(jìn)稅舒率：年年有戴考點(diǎn)棚【例題洗】依上例：囑虧如果課切稅對(duì)象為3中000元，袋超額累進(jìn)稅牲率計(jì)算的應(yīng)料納稅額定＝50駕0×5%+貢（2000擦－500）店×10%+乳（3000催－2000徐）×15%珠＝325治①特點(diǎn)矛：（注意多營(yíng)選題）責(zé)②速算嚇扣除數(shù)：＝蒼全額累進(jìn)稅孔額－超額累臥進(jìn)稅額嚷依上例填：速算扣除百數(shù)＝450賤－325＝惠125殘【例題鵲】采用超額特累進(jìn)稅率計(jì)坦算稅額時(shí)，照速算扣除數(shù)寸的作用主要巴是（）。銳輛A.解嫁決累進(jìn)臨界可點(diǎn)稅負(fù)不合衡理問(wèn)題天B.使拋計(jì)算更準(zhǔn)確錢(qián)C.減公緩稅率累進(jìn)且的速度斷D.簡(jiǎn)殲化計(jì)算屯答案：殺D慘【例題球】烈半如果課油稅對(duì)象為3箱000元，以則超額累進(jìn)竄稅率下的應(yīng)章納稅額徐＝應(yīng)納絞稅所得額×息適用稅率－持速算扣除數(shù)燒＝30釋00×15牙%－125?。?25圾③舉例場(chǎng)【例題潤(rùn)1】假設(shè)某癢人取得勞務(wù)仰報(bào)酬收入4噴8000元汪，免征額為視800元，險(xiǎn)稅率為20守%，若規(guī)定刑計(jì)稅依據(jù)超衣過(guò)2000癢0～300趴00元的部梳分，加征2必成，超過(guò)塊30000皮～4000理0元的部分涼，加征5成賞，超過(guò)40魔000元以權(quán)上的部分，犁加征10成覺(jué)。則該人應(yīng)概納稅額為（虛）元。明店A.1撿2600泡彩B.1芬2280等C.1攻9200旗劃D.1狗8880酬答案：明B極解析：煎應(yīng)納稅額＝泄20000代×20%+揉10000徑×20%×眠（1+20拉%）+10愿000×2也0%×（1門(mén)+50%）認(rèn)+（480誘00－80何0－400汪00）×2畫(huà)0%×（1辦+100%量）＝122擴(kuò)80（元）不【例題肉2】下圖為瘡應(yīng)用超額累玩進(jìn)稅率計(jì)算囑應(yīng)納稅額的療圖示（數(shù)軸廉代表應(yīng)稅收驕入），則級(jí)英距為150喂0至200筆0，速算扣揚(yáng)除數(shù)為（辰）。傘卻滔舊A.2杰50守胖B.1讀10騰C.1鼓00跳累D.1測(cè)50掘答案：倘D確（3）光超率累進(jìn)稅子率——適用既于土地增值近稅脂【例題中】某企業(yè)某檔年度取得應(yīng)在稅利潤(rùn)60蹄0萬(wàn)元，銷(xiāo)渠售收入16療00萬(wàn)元，冶如果以應(yīng)稅斤利潤(rùn)為征稅拜對(duì)象，采用亦超率累進(jìn)稅量率形式（稅腳率表如下）祝，則該企業(yè)漸本年應(yīng)納稅向額為（）兇萬(wàn)元。駕鮮級(jí)數(shù)晝銷(xiāo)售利薯潤(rùn)率育稅率咐1躍5%以兩下蕉0律2翠5%～察10%（含孩）獸5%它3取10%忙～20%（伯含）教10%蝦4偽20%傷～35%（墳含）咽20%睜5毒35%脫以上潛35%罪A.2臺(tái)10腎B.5劇60鹽C.1線62秒D.8跡2赤答案：麥D剃解析：搬銷(xiāo)售利潤(rùn)率港＝600÷鴨1600＝嘴37.5%非應(yīng)納稅租額＝160壤0×5%×析0+160典0×（10以%－5%）份×5%+1重600×（談20%－1再0%）×1役0%+16假00×（3拜5%－20育%）×20刑%+16謀00×（3砍7.5%－躍35%）×亡35%＝8吵0×0+8交0×5%+易160×1蒙0%+24仇0×20%窗+40×3蠶5%＝82雅（萬(wàn)元）深貌（4）奶超倍累進(jìn)稅藏率（了解）恢3.定型額稅率：?jiǎn)握徫徽n稅對(duì)象言，直接規(guī)定紐固定的征稅段數(shù)額棋目前使占用：土地使問(wèn)用稅、耕地亞占用稅、資社源稅、車(chē)船唯使用稅、消灑費(fèi)稅中部分積應(yīng)稅消費(fèi)療（二）稅率丘的其他形式筐（三組）勾1.名膀義稅率與實(shí)翅際稅率倡通常本名義稅率＞速實(shí)際稅率，朗原因：（注桂意多選題）懸①計(jì)稅疼依據(jù)與征稅謀對(duì)象可能不減一致紗②稅率潤(rùn)差異圾③減免冠稅使用蹲④偷漏宜稅徹⑤錯(cuò)征菌稅款師2.邊島際稅率與平某均稅率鐵（1）緣了解定義：暮邊際稅率＝喬△稅額÷△顧收入翠甩平接均稅率＝∑旁稅額÷∑收婆入棍（2）孔二者關(guān)系：億比例稅率下?lián)酰哼呺H稅率黑＝平均稅率腦（注意選擇嘩題）移德累冬進(jìn)稅率下：巾邊際稅率＞熔平均稅率群（3）狹二者比較的率作用：表明元稅率累進(jìn)程拍度和稅負(fù)的濁變化鋒【例題蜻1】邊際稅滋率是指（斃）。出演A.稅牙法直接規(guī)定居的稅率虛B.全去部稅額與全欣部收入之比神C.實(shí)鑄際繳納稅額拳占課稅對(duì)象黃實(shí)際數(shù)額的座比例奧D.再飼增加一些收同入時(shí)，增加酬的這部分收類(lèi)入所繳納的志稅額占增加江的收入的比類(lèi)例旋答案：肺D腫【例題疼2】稅率是狂稅制的構(gòu)成筍要素，稅率塊的形式是多薄樣的，下列鋼說(shuō)法正確的濫有（）。蘋(píng)范A.采在比例稅率哨條件下，邊荒際稅率等于偉平均稅率努B.其在比例稅率擺條件下，邊誰(shuí)際稅率大于步平均稅率輛C.峽在累進(jìn)稅率飼條件下，邊逝際稅率大于壯平均稅率地D.僵在累進(jìn)稅率蹲條件下，邊短際稅率小于組平均稅率成E.針在累進(jìn)稅率搶條件下，邊陽(yáng)際稅率等于耗平均稅率叢答案：構(gòu)AC寇3.零嬌稅率與負(fù)稅竟率——了解傾零稅率噸通常用在所沒(méi)得稅中對(duì)所毛得中的免稅皂部分規(guī)定稅等率為零。另騾外對(duì)流轉(zhuǎn)稅味、商品稅中至出口商品一陵般是零稅率蝶。呢四、減城稅免稅——混掌握端減稅指蔬減征部分稅品款，免稅指籃免征全部稅元款爺（一）稿減免稅的基配本形式廊1.稅池基式減免—稈—使用最廣柴泛迅即：直襖接縮小計(jì)稅鋒依據(jù)的方式訴實(shí)現(xiàn)減免稅凝。汪具體包走括起征點(diǎn)、禮免征額、項(xiàng)鞠目扣除、跨衰期結(jié)轉(zhuǎn)等駝起征點(diǎn)盟：達(dá)到征稅費(fèi)對(duì)象一定的奸數(shù)額開(kāi)始征評(píng)稅的起點(diǎn)。蠟免征額檔：征稅對(duì)象憲當(dāng)中免于征倒稅的數(shù)額。盆2.稅騙率式減免—性—適于流轉(zhuǎn)清稅（解決某佳個(gè)行業(yè)或產(chǎn)狐品）現(xiàn)3.稅午額式減免喜具體包謙括：全部免哨征、減半征錘收、核定減得免率、另定誓減征稅額等答在三種及基本形式中勵(lì)，稅基工使?fàn)钣米顝V泛它盒適用于所得扯的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)逝情況，而稅雷率式適合于懷某一行業(yè)或乒某種產(chǎn)品。預(yù)（二）抽減免稅的分鑒類(lèi)宏1.法以定減免——慢各稅種基本黑法規(guī)中規(guī)定安的透2.臨碧時(shí)減免（困這難減免）泳3.特巡定減免——椅大多是定期只減免馬與減免農(nóng)稅相對(duì)立的蒸，是加重稅號(hào)負(fù)的措施，劑包括兩種形此式：紛一是稅密收附加：也渠稱地方附加裕；伸二是稅李收加成：加彩一成相當(dāng)于攪加征應(yīng)納稅喬額的10%迷。硬【例題但1】若某稅俱種適用20美%的比例稅藥率，按規(guī)定沸應(yīng)稅收入超勝過(guò)5萬(wàn)元的煌部分，按應(yīng)攝納稅額加征步五成，當(dāng)某淋納稅人應(yīng)稅許收入為8萬(wàn)映元時(shí)，其應(yīng)潤(rùn)納稅額為（浪）。龜是A.2工.4萬(wàn)元倆B.5和.5萬(wàn)元主C.1潤(rùn).9萬(wàn)元退D.1聯(lián).6萬(wàn)元婦答案：斯C序解析：蛙應(yīng)納稅額＝囑5×20%輩+（8－5僅）×20%瘦×（1+5鎖0%）＝1受.9（萬(wàn)元精）擊【例題貴2】稅基式針減免是指通叨過(guò)直接縮小哀計(jì)稅依據(jù)的駱?lè)绞綄?shí)現(xiàn)減箱免稅的一種族形式，具體趣包括（）榨。獨(dú)首A.起云征點(diǎn)資B.免折征額云C.跨博期結(jié)轉(zhuǎn)啦D.核箭定減免率璃答案：銜ABC抱【例題印3】減免稅董是一項(xiàng)稅收室優(yōu)惠，下列僚有關(guān)減免稅世的表述，正墓確的是（逗）。燈害A.減雀免稅的權(quán)限虧屬于全國(guó)人理大及其常委社會(huì)鉤B.“段民政福利企搜業(yè)的增值稅戲由稅務(wù)機(jī)關(guān)茂先征收后返勺還”屬于稅的基式減免愚C.零睡稅率屬于稅雕率式減免青D.稅麥?zhǔn)占映烧魇侦F的目的是為傅地方政府籌往措財(cái)政收入芳答案：原C膽五、納念稅環(huán)節(jié)：—秘—熟悉詠生產(chǎn)環(huán)膛節(jié)（如資源慚稅）、流通勤環(huán)節(jié)（商品袋稅）、分配醬環(huán)節(jié)（所得薪稅）、消費(fèi)召環(huán)節(jié)（車(chē)輛傍購(gòu)置稅）確六、納鑰稅期限：—褲—熟悉杠（一）胖按期（如流切轉(zhuǎn)稅）炒（二）嚼按次（如耕詞地占用稅、戰(zhàn)屠宰稅、延災(zāi)席稅）析（三）掠按年（但要以分期預(yù)繳，迷如企業(yè)所得廢稅、房產(chǎn)稅閱、土地使用箭稅）普第四節(jié)雀我國(guó)稅法土體系的基本拼結(jié)構(gòu)宅一、建謠立與發(fā)展—嘉—知識(shí)性了鋪解親195滿0年1月3提0日政務(wù)院侮頒布關(guān)于統(tǒng)蛙一稅收的決陸定，還有全銀國(guó)的稅證實(shí)柔施要責(zé)。豪我們文待化娛樂(lè)稅條銀例，這是我肆國(guó)最高立法尊機(jī)關(guān)正式建羞立以后首次目通過(guò)的稅收桿法律。手【例題桶】我國(guó)全國(guó)芹人大常委會(huì)美正式建立后血首次通過(guò)的賤稅收法律是料（）。艙攻A.《菜關(guān)于統(tǒng)一全卵國(guó)稅收的決裝定》僑B.《偶全國(guó)稅政實(shí)鞭施要?jiǎng)t》姻C.《號(hào)文化娛樂(lè)稅杰條例》繡D.《響中華人民共蒼和國(guó)農(nóng)業(yè)稅杯條例》血答案：姿C蒙二、我緣國(guó)現(xiàn)行稅法祖體系：危（一）開(kāi)實(shí)體稅法及蒙改革（22浩個(gè)稅種）—蘭—稅法體系首的基本組成質(zhì)部分向現(xiàn)在的產(chǎn)稅當(dāng)中適用郊于外商企業(yè)鐮、外國(guó)企業(yè)塵的稅種是：收增值稅、消彼費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)爆稅、資源稅滑、外商投資艘企業(yè)和外國(guó)脾企業(yè)所得稅捆、個(gè)人所得淚稅、印花稅胃、土地增值難稅、城市康維護(hù)建設(shè)稅嶄、城鎮(zhèn)土地響使用稅、房梁產(chǎn)稅、車(chē)船鉆使用牌照稅鉛、城市房地歡產(chǎn)稅、農(nóng)（跟牧）業(yè)稅、艙耕地占用稅亭、契稅、固忍定資產(chǎn)投資推方向調(diào)節(jié)稅木、屠宰稅和候筵席稅、關(guān)風(fēng)稅。潤(rùn)（二）句稅收征管法凈。6個(gè)問(wèn)題植:盡具體內(nèi)祥容：沈1.稅掌務(wù)登記：循（1）弦原則：普遍丘登記原則、溉屬地管轄原恢則仆（2）早稅務(wù)登記制依度：新辦、傳變更、注銷(xiāo)蒼、報(bào)驗(yàn)、停收業(yè)復(fù)業(yè)、稅站務(wù)登記證管撇理、扣繳稅勁款登記制度奸。算（3）優(yōu)稅務(wù)登記證呼件的作用：絮在銀行或其培他金融機(jī)構(gòu)棕開(kāi)立基本賬僵戶其他賬戶臭申請(qǐng)減免退戰(zhàn)稅、領(lǐng)購(gòu)發(fā)焰票、申請(qǐng)?zhí)钍归_(kāi)外出稅收丈管理證明、潛申請(qǐng)一般納鞋稅人認(rèn)定手耕續(xù)等等。眼2.賬盟簿憑證管理佩：倍3.納雄稅申報(bào)撐基本要洞求：及時(shí)、趨全面、如實(shí)統(tǒng)4.稅盒款征收駁原則：局3項(xiàng)，特別鄰關(guān)注稅款優(yōu)附先原則：科一是依帶照法定的權(quán)隸限和程序；寬示二是依妻照法定的征奇收管理范圍滔和稅款的入覺(jué)庫(kù)級(jí)次；朗三是稅性款優(yōu)先。特（1）季稅款優(yōu)于無(wú)倦擔(dān)保債權(quán)恩（2）主稅收優(yōu)先于款發(fā)生在其后胡的抵押權(quán)、繡質(zhì)權(quán)和留置孤權(quán)測(cè)（3）萄稅收優(yōu)先于白罰款、沒(méi)收英非法所得糊稅務(wù)機(jī)位關(guān)征收稅款狂時(shí)必須要做盾到的內(nèi)容：伸第一，脹征收稅款時(shí)軟，必須給納階稅人開(kāi)具完捏稅憑證；覆第二，付查封商品貨紹物其它財(cái)產(chǎn)哄時(shí)，必須開(kāi)喜付清單；錄第三，途扣押商品貨贏物其它財(cái)產(chǎn)醫(yī)時(shí)，必須開(kāi)泰付收據(jù)；輕第四，震在征收稅款敢、滯納金時(shí)戒，必須開(kāi)付鋪完稅憑證；肚第五，禽在收繳罰款司時(shí)，必須開(kāi)悅付收據(jù)。儉5.稅窩收保全措施識(shí)和強(qiáng)制執(zhí)行檔措施：籌內(nèi)容：意第一，書(shū)面始通知納稅人賤開(kāi)戶銀行或醒其他金融機(jī)直構(gòu)，凍結(jié)納達(dá)稅人相當(dāng)于頭應(yīng)納稅款的臣存款。圖第二，販納稅人沒(méi)有耽存款的情況孟下，扣押查暖封納稅人價(jià)蜘值相當(dāng)于應(yīng)照納稅款的商奴品貨物。沖行為條役件：納稅人羨有逃避納稅卵行為，沒(méi)有贊逃避納稅義劫務(wù)行為的不店能夠采用保情全。逃避納呆稅義務(wù)行為溉主要包括：府轉(zhuǎn)移、隱匿牲商品、貨物思或者其他財(cái)耕產(chǎn)等。熔時(shí)間條趕件：時(shí)間條餃件是納稅人努在規(guī)定的納廟稅期屆滿之畜前和責(zé)令繳派納稅款的期帽限之內(nèi)。超釘過(guò)了時(shí)限的擊規(guī)定而沒(méi)有慨繳納稅款的擋，稅務(wù)機(jī)關(guān)劉可以采取稅回收強(qiáng)制執(zhí)行蹤措施，而不倉(cāng)是稅收保全它措施了。扮擔(dān)保條暈件：在上述死兩個(gè)條件具書(shū)備的情況下葬，稅務(wù)機(jī)關(guān)碑可以責(zé)成納句稅人提供納講稅擔(dān)保，納快稅人不提供左納稅擔(dān)保的叉，稅務(wù)機(jī)關(guān)期可以依照法索定權(quán)限和程羽序，采取稅凳收保全措施捆。冠【例題將】根據(jù)征管染法的規(guī)定，顯下列選項(xiàng)中辨屬于稅務(wù)機(jī)至關(guān)可以采取畏的稅收保全吩措施有（殲）。仇梢A.書(shū)委面通知納稅后人開(kāi)戶銀行哀暫停支付納鴉稅人的金額超相當(dāng)于應(yīng)納刃稅款的存款居B.書(shū)緊面通知納稅駝人開(kāi)戶銀行勻從其存款中讓扣繳稅款茶C.扣漢押、查封納穗稅人的價(jià)值燦相當(dāng)于應(yīng)納渾稅款的商品刑、貨物或者棉其他資產(chǎn)片D.扣識(shí)押、查封、頸拍賣(mài)納稅人戒的價(jià)值相當(dāng)鉛于應(yīng)納稅款梢的商品、貨傾物或者其他盒財(cái)產(chǎn)，以拍撲賣(mài)所得抵繳煉稅款傅答案：日A、C宇6.稅企款征收的相芳關(guān)制度薯（1）史應(yīng)納稅額核畏定制度：蠻①核定許應(yīng)納稅額的黑對(duì)象?！抖惛凳照鞴芊ā钒?guī)定，稅務(wù)箭機(jī)關(guān)在六種豈情況下，有產(chǎn)權(quán)核定納稅勵(lì)人的應(yīng)納稅有額，具體是體指：依照法舉律行政法規(guī)盆的規(guī)定，可蹤以不設(shè)置賬獅簿的；依持照法律、行沿政法規(guī)的規(guī)腸定應(yīng)該設(shè)置讀但未設(shè)置賬故簿的；擅自站銷(xiāo)毀賬簿或雨者拒不提供悔納稅資料的鹽；雖設(shè)置賬滑簿但賬簿混妙亂或者成本絨資料、收入桃憑證、費(fèi)用杜憑證殘缺奇不全，難以桃查賬的；發(fā)羅生納稅義務(wù)前，未按照規(guī)輝定的期限辦香理納稅申報(bào)胸，經(jīng)稅務(wù)機(jī)殼關(guān)責(zé)令限期革申報(bào)，逾期頑仍未申報(bào)的屈；納稅人申容報(bào)的計(jì)稅依聽(tīng)據(jù)明顯偏低內(nèi)又無(wú)正當(dāng)理飲由的。啟【例題溜】按照現(xiàn)行渴稅收征管法側(cè)規(guī)定，下列倘項(xiàng)目中，稅該務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)蝕核定納稅人筑應(yīng)納稅額的茄情況有（犧）。坐擔(dān)A.設(shè)艇置的賬簿混五亂，費(fèi)用憑佛證不全革B.超貧過(guò)規(guī)定的申策報(bào)期限線C.拒條不提供納稅沿資料院D.納城稅人申報(bào)的臥計(jì)稅依據(jù)偏若低，但有正樸當(dāng)理由墓答案：蜻A、C田②關(guān)聯(lián)嚼企業(yè)的稅收刊調(diào)整制度。靜調(diào)整的宴方法主要有蟻：按照獨(dú)立桌企業(yè)之間進(jìn)處行相同或者謊類(lèi)似業(yè)務(wù)活騾動(dòng)的價(jià)格；劑按照再銷(xiāo)售窄給無(wú)關(guān)聯(lián)的倒第三者的價(jià)翻格所應(yīng)取得榴的收入和利糊潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整厭；按照成本臘加合理的費(fèi)隆用和利潤(rùn)進(jìn)甲行調(diào)整；按佳照其他合理煙的方法進(jìn)行建調(diào)整。領(lǐng)（2）休欠稅管理制桶度謊對(duì)欠稅騰的納稅人、蠢扣繳義務(wù)人哥按日征收欠攏繳稅款萬(wàn)分弓之五的滯納叮金。西①欠稅銷(xiāo)的預(yù)防制度吵。欠稅的預(yù)恐防制度主要刻包括嚴(yán)格延此期稅款的審恥批制度和制寫(xiě)定合理的稅高款預(yù)繳制度外。即納稅人銷(xiāo)在延期繳納恢稅時(shí)，要經(jīng)速過(guò)省級(jí)稅務(wù)燕機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，華且延期納稅括的最長(zhǎng)時(shí)間項(xiàng)不得超過(guò)3魄個(gè)月。烤②防止光欠稅流失的賽制度。主要六包括：離境躲清稅制度和圍納稅人報(bào)告資制度。離境雞清稅制度指喉欠稅的納稅戶人或其法定匙代表人在離痕開(kāi)國(guó)境前，摸要按照規(guī)定惜結(jié)清稅款和精滯納金或者員提供納稅擔(dān)速保；納稅人竹報(bào)告制度指典欠繳稅款的泄納稅人在處孔置其不動(dòng)產(chǎn)豎或者大額資滾產(chǎn)前，要向豐稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)屈告。濃（3）袍稅款退還與圖追征制度耍①稅款保的退還制度稍。殊稅務(wù)機(jī)麻關(guān)可以先用項(xiàng)應(yīng)退還的稅擊款和利息，槽抵頂納稅人茂欠繳的稅款偷和滯納金；黎如果納稅人鉗沒(méi)有欠稅，避稅務(wù)機(jī)關(guān)可柳以按照納稅敵人的要求，思將應(yīng)退的稅亞款和利息，巴留抵下期應(yīng)衰納稅款。嘗②稅款謹(jǐn)?shù)淖氛髦贫任?。背?duì)于因醒稅務(wù)機(jī)關(guān)的水責(zé)任造成的肌未繳或者少釣繳稅款，稅銀務(wù)機(jī)關(guān)可以乎在3年內(nèi)要腸求納稅人、擱扣繳義務(wù)人嫂補(bǔ)繳稅款，摸但是不得加躬收滯納金。搭對(duì)于因怖納稅人、扣染繳義務(wù)人計(jì)尊算錯(cuò)誤等失敞誤造成的未鈔繳或者少繳均稅款，在一慨般情況下，張稅務(wù)機(jī)關(guān)的訂追征期是3芒年，在特殊享情況下，追壺征期是5年孤。對(duì)于這種問(wèn)原因造成未顫繳或者少繳宏稅款，稅務(wù)導(dǎo)機(jī)關(guān)在追征貪稅款的同時(shí)跡，還要追征辮滯納金。蘇對(duì)偷稅摧、抗稅、騙奇稅的，稅務(wù)刷機(jī)關(guān)可以無(wú)美期限地追征算偷稅、抗稅灶的稅款、滯殖納金和納稅留人、扣繳義斯務(wù)人所騙取叨的稅款。于【例題結(jié)】關(guān)于對(duì)納稠稅人、扣繳暑義務(wù)人未繳顯少繳稅款的視追征制度，告下列說(shuō)法正刃確的是（糟）。腿閑A.因征稅務(wù)機(jī)關(guān)的抹責(zé)任造成少樹(shù)繳稅款，稅梳務(wù)機(jī)關(guān)可以宏在3年內(nèi)要嚼求納稅人補(bǔ)鋸繳稅款和滯譽(yù)納金祝B.對(duì)竭騙稅，稅務(wù)搏機(jī)關(guān)可以在妄10年內(nèi)追燭征納稅人所巡騙取的稅款千C.因吵納稅人非主今觀故意造成須少繳稅款，形一般情況下貓稅務(wù)機(jī)關(guān)的桃追征期限為駝5年拴D.納擺稅人因計(jì)算角錯(cuò)誤造成少第繳稅款，一次般情況下稅跟務(wù)機(jī)關(guān)的追尋征期限為3清年，還要追拔征滯納金季答案：企D玻第二章考增值稅斃本章共11檔節(jié)，考試中艱各種題型均爬出現(xiàn)住200甩3年勁200隨4年釋200德5年馬單選題謝10題六10分誠(chéng)8題8耳分止7題7笛分孤多選題掀8題1狂6分阿7題1斑4分逐6題1旦2分秧計(jì)算題尤（一）1顫小題

次2分

殘（二）3后小題

居6分蜘（一）2陶.5小題

隔5分

矩（二）3搭小題

尸6分滲（一）1小控題2分

租（二）1小含題2分呆綜合題雙（一）3衫小題

文6分

得（二）3寺小題

衡6分晶（一）2小指題4分

額（二）3.摘5小題7分鬧（一）2小敏題4分（二罵）2小題4遙分煩合計(jì)強(qiáng)46分味44分陷31分騎本章內(nèi)錫容:十一節(jié)旦第一節(jié)孟增值稅概絹述犁第二節(jié)厲增值稅的夢(mèng)納稅人血第三節(jié)柔增值稅的補(bǔ)征稅范圍螺第四節(jié)哨稅率茂第五節(jié)抖銷(xiāo)項(xiàng)稅額疫與進(jìn)項(xiàng)稅額刃第六節(jié)蘇增值稅的謙減稅、免稅捕第七節(jié)饅應(yīng)納稅額呼計(jì)算兔第八節(jié)乏出口貨物遙退（免）稅尸第九節(jié)星增值稅專(zhuān)爐用發(fā)票使用舅和管理濾第十節(jié)剩申報(bào)與繳走納貢第十一專(zhuān)節(jié)特定企番業(yè)（或交易然行為）增值結(jié)稅政策抬本章新憶增內(nèi)容:匆所在節(jié)宏內(nèi)容賞§2.增額值稅的納稅芝人這P67.新腎辦商貿(mào)企業(yè)溝一般納稅人與的認(rèn)定管理搭§3.增賞值稅的征稅漁范圍招P72.關(guān)疫于商業(yè)企業(yè)熔向供貨方收樣取的部分收篩入避第一節(jié)炎增值稅概替述傍本節(jié)主遠(yuǎn)要介紹增值建稅的原理、洲類(lèi)型、計(jì)稅它方法、特點(diǎn)管。我國(guó)增值竟稅的建設(shè)與挽發(fā)展等問(wèn)題規(guī)。在實(shí)體法肆稅種的考試蹤中，這些問(wèn)壘題不是重點(diǎn)漆，但對(duì)增值塵稅的原理、折類(lèi)型及計(jì)稅肚方法，大家狀必須要清楚長(zhǎng)，這些內(nèi)容發(fā)會(huì)幫助大家搏在后面的學(xué)躺習(xí)中，加深丑理解我國(guó)現(xiàn)那行增值稅制蟲(chóng)度。獄一、增抗值稅的概念桌增值稅總是對(duì)從事銷(xiāo)攀售貨物或提都供加工、修貴理修配勞務(wù)撥、以及進(jìn)口建貨物的單位辮和個(gè)人取得陣的增值額為宋課稅對(duì)象征眠收的一種稅獨(dú)。懂（一）面關(guān)于增值額杰――課稅對(duì)繩象（理論增英值額）農(nóng)1.從康一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)別營(yíng)單位而言需：增值額就勞是該單位銷(xiāo)居售貨物或提牲供勞務(wù)的收喚入額扣除為長(zhǎng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)這縱種貨物（或猴勞務(wù)）而外寇購(gòu)部分貨物之價(jià)款后的余俘額。即（c叉+v+m）今－c。龍2.從魚(yú)一個(gè)貨物而布言，增值額松是該貨物經(jīng)煩歷的生產(chǎn)流仍通各環(huán)節(jié)所菌創(chuàng)造的增值稍額之和，也攤就是貨物的供最終銷(xiāo)售價(jià)離格。稻制造環(huán)節(jié)睛批發(fā)環(huán)節(jié)驕零售環(huán)節(jié)大合計(jì)頭銷(xiāo)售額姥150壇200費(fèi)260楊場(chǎng)增值額燦150握50擠60藝260帥傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅慢150×蔽稅率棟200×辱稅率乞260×矛稅率撥第增值稅擊150×堪稅率殺50×稅森率堵60×稅沖率阿260×避稅率仍（二）塌法定增值額物是指各傍國(guó)政府根據(jù)勵(lì)各自國(guó)情政狹策要求在增擁值稅制度中攪人為確定的困增值額。貴法定增厭值額不一定甚等于理論增陰值額，不一堅(jiān)致的原因：霞1.對(duì)彩購(gòu)固定資產(chǎn)贊扣除范圍不孕同展2.對(duì)敞外購(gòu)固定資視產(chǎn)處理方法兵不同拿（三）侍增值稅一般榆不直接以增勻值額作為計(jì)為稅依據(jù)，而布是采用間接其計(jì)稅方法，極即從銷(xiāo)售總膊額計(jì)算的應(yīng)非納稅款中扣貼除外購(gòu)項(xiàng)目遺的已納稅款條。魔二、增配值稅的類(lèi)型斷（三種）襲區(qū)分標(biāo)餓志――扣除糧項(xiàng)目中對(duì)外順購(gòu)固定資產(chǎn)尤的處理方式耕不同扁類(lèi)型布收特點(diǎn)著優(yōu)點(diǎn)器缺點(diǎn)翻1.生產(chǎn)型諒增值稅（我晶國(guó)）灣1.確定法蓮定增值額不才允許扣除任錯(cuò)何外購(gòu)固定綁資產(chǎn)價(jià)款

話2.法定歌增值額>理望論增值額笨保證財(cái)政收您入暗不利于鼓勵(lì)摸投資品2.收入型耀增值稅中1.對(duì)外購(gòu)肢固定資產(chǎn)只擁允許扣除當(dāng)寨期計(jì)入產(chǎn)品噴價(jià)值的折舊竹費(fèi)部分

狼2.法定增擔(dān)值額=理論炊增值額別完全避免重睛復(fù)征稅斷以票扣稅造禽成困難使3.消費(fèi)型熱增值稅婦1.當(dāng)期購(gòu)偶入固定資產(chǎn)慮價(jià)款一次全肚部扣除

絲2.法定增頭值額<理論板增值額慌體現(xiàn)增值稅插優(yōu)越性，便辱于操作綿涂【例題掏1】增值稅較可以分為收頭入型、消費(fèi)逮型、生產(chǎn)型滴三種類(lèi)型，喚其中收入型湯增值稅的征邁稅對(duì)象與理?xiàng)椪撋系脑鲋禎O額完全一致船，然而在實(shí)授踐中各國(guó)卻栽很少采用收雄入型增值稅陪，其原因在妨于（）。抬吸A.重意復(fù)征稅無(wú)法慰消除勤B.減音少財(cái)政收入成C.不而符合稅收中扇性原則遍D.給閉憑發(fā)票扣稅學(xué)的計(jì)稅方法頸帶來(lái)困難南答案：歸D亦【例題俯2】我國(guó)現(xiàn)拿行增值稅并幸沒(méi)有完全消之除重復(fù)課稅踩，其原因在皆于（）。吉援A.采里用生產(chǎn)型增警值稅頭B.減氧稅的存在奪C.法極定增值額大社于理論增值頂額木D.出堂口退稅不徹偵底涉答案：搜A、C仇【例題應(yīng)3】增值稅凡可以分為消缺費(fèi)型、收入以型、生產(chǎn)型護(hù)三種類(lèi)型，巴許多國(guó)家采側(cè)用消費(fèi)型增細(xì)值稅的目的百是（）。擠旺A.鼓幕勵(lì)擴(kuò)大投資歌，加速固定概資產(chǎn)更新民B.增襲加財(cái)政收入千C.便堂于采用增值蜓稅專(zhuān)用發(fā)票襪直接扣稅凡D.減灰緩經(jīng)濟(jì)周期澆性波動(dòng)婆答案：那A、C催三、增滔值稅的性質(zhì)盈及原理疏（一）痰增值稅的性溜質(zhì)織1.以水全部流轉(zhuǎn)額渾為計(jì)稅銷(xiāo)售看額毒2.稅梨負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁艘性企3.按顆產(chǎn)品或行業(yè)珍實(shí)行比例稅我率過(guò)（二）準(zhǔn)增值稅的計(jì)昆稅原理苦1.按扛全部銷(xiāo)售額盡計(jì)稅，但只嗓對(duì)其中的新睡增價(jià)值征稅頓2.實(shí)卵行稅款抵扣只制鋒3.稅恭款隨貨物銷(xiāo)揭售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)揮移，最終消拆費(fèi)者承擔(dān)全專(zhuān)部稅款。忽四、增辯值稅與其他稍流轉(zhuǎn)稅的配控合伴（一）叮交叉征稅唱：如我國(guó)增興值稅與消費(fèi)見(jiàn)稅丑（二）糠平行征稅起：如我國(guó)增恩值稅與營(yíng)業(yè)贊稅愁五、增盼值稅的計(jì)稅辱方法辟（一）辨直接計(jì)算去法搶?zhuān)ǘr間接計(jì)算置法－―實(shí)行制增值稅的國(guó)澆家唯一采用喬的計(jì)稅方法懶六、增此值稅的特點(diǎn)把和優(yōu)點(diǎn)損（一）墾增值稅的陜特點(diǎn)悶1.不頑重復(fù)征稅，吐具有中性稅鋪收的特征纏2.逐屬環(huán)節(jié)征稅，岡逐環(huán)節(jié)扣稅筆，最終消費(fèi)弦者承擔(dān)全部誦稅款凈3.稅布基廣闊，具呆有征收的普炊遍性和連續(xù)驚性利【例題報(bào)】國(guó)家在設(shè)比計(jì)增值稅稅則收制度時(shí)，攏不考慮或基盟本不考慮稅賊收制度對(duì)經(jīng)夏濟(jì)的宏觀調(diào)洲控作用，而棍是由市場(chǎng)對(duì)悠資源進(jìn)行配剃置，政府不靈予干預(yù)，從梯而使增值稅有呈現(xiàn)的特征竟是（）。貫厭A.具杏有中性稅收嘴性質(zhì)賢B.稅杠負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁議性待C.在剪組織財(cái)政收護(hù)入方面具有填穩(wěn)定性和及娛時(shí)性智D.征答收具有普遍宰性和連續(xù)性央答案：勸A胡（二）驗(yàn)增值稅的島優(yōu)點(diǎn)（了解箱）山1.能描夠平衡稅負(fù)悅，促進(jìn)公平秀競(jìng)爭(zhēng)。愿2.既貨便于對(duì)出口聚商品退稅，潑又可避免對(duì)校進(jìn)口商品征兵稅不足。輕3.在犯組織財(cái)政收國(guó)入上具有穩(wěn)壞定性和及時(shí)章性。擇4.在耐稅收征管上級(jí)可以互相制瘦約，交叉審儉計(jì)，避免發(fā)翻生偷稅。伐七、我嚼國(guó)增值稅制濁度的建立與想發(fā)展（了解勉）境增值稅救最早產(chǎn)生于權(quán)英國(guó)，法國(guó)孕是最先推廣賀實(shí)施的，我仰們國(guó)家是1蘇979年開(kāi)仔始引進(jìn)，1益984年第雷二步利改稅絡(luò)時(shí)正式建立掛的，并公布怠了增值稅條自例（草案）鈴和實(shí)施細(xì)則倆。1994溪年稅制改革拋時(shí)，增值稅貪作為改革的洋重點(diǎn)逐步走攏上規(guī)范化的腳道路。固第二節(jié)批增值稅的冰納稅人勺一、基竄本規(guī)定很凡在我文國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售浮貨物或提供誦加工、修理投、修配勞務(wù)梢，以及進(jìn)口胃貨物的單位覺(jué)和個(gè)人，都音是增值稅的纏納稅人。賤此外，界增值稅納稅瑞人還包括：戀1.把陷企業(yè)租賃或滴承包給他人令經(jīng)營(yíng)的，以憲租賃人或承剖包人為納稅走人。攪2.對(duì)寸報(bào)關(guān)進(jìn)口的父貨物，以進(jìn)篩口貨物的收扁貨人或辦理寇報(bào)送手續(xù)的賀單位和個(gè)人霞為進(jìn)口貨物茶的納稅人。抓3.對(duì)見(jiàn)代理進(jìn)口貨晌物，以海關(guān)切開(kāi)具的完稅廣憑證上的納概稅人為增值堪稅納稅人。橋增值稅僵的扣繳義務(wù)半人且增值稅裁納稅人又分漂為一般納稅敵人和小規(guī)模宮納稅人梨劃分依斑據(jù)：①會(huì)計(jì)匠核算是否健白全②年應(yīng)際稅銷(xiāo)售額大莊小熱二、兩吹類(lèi)納稅人的葛認(rèn)定鈔納稅人某認(rèn)定標(biāo)增準(zhǔn)闊特別說(shuō)研明雞小規(guī)模納稅必人墾1.以貨物鋸生產(chǎn)為主：虜全年應(yīng)稅銷(xiāo)懇售額100貓萬(wàn)元以下

三2.以貨物懲批發(fā)、零售尺為主：年應(yīng)逮稅銷(xiāo)售額1量80萬(wàn)元以未下造年應(yīng)稅銷(xiāo)售乳額不足18厘0萬(wàn)元的小才規(guī)模商業(yè)企位業(yè)，不得認(rèn)尺定為一般納忍稅人痕一般納稅人值1.以貨物森生產(chǎn)為主：難年應(yīng)稅銷(xiāo)售彎額100萬(wàn)光元以上

仍2.以貨物損批發(fā)、零售漫為主：年應(yīng)佩稅銷(xiāo)售額1榮80萬(wàn)元以切上

揀3.以貨物楚生產(chǎn)為主，獵但年應(yīng)稅銷(xiāo)買(mǎi)售額不足1繩00萬(wàn)元，刻會(huì)計(jì)核算健唉全朝1.關(guān)于總砌分機(jī)構(gòu)

仆2.個(gè)人經(jīng)拔營(yíng)者可以成知為一般納稅鼻人

室3.不能成幼為一般納稅弟人的規(guī)定（庫(kù)4條）臨三、一般納甘稅人的認(rèn)定老及管理碼一般納孫稅人的認(rèn)定紋根據(jù)規(guī)云定，下列納國(guó)稅人可認(rèn)定系為一般納稅舟人：抗1.凡恒年應(yīng)稅銷(xiāo)售判額超過(guò)小規(guī)述模納稅人標(biāo)接準(zhǔn)的企業(yè)和幅企業(yè)性單位毀，均為一般哄納稅人。復(fù)2.非獸企業(yè)性單位確如果經(jīng)常發(fā)暑生增值稅應(yīng)濫稅行為，并沉且符合一般爺人納稅條件偽的，可以認(rèn)升定為一般納居稅人。徹3.年脫應(yīng)稅銷(xiāo)售額居未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)刪的，從事貨鄉(xiāng)物生產(chǎn)或提潔供勞務(wù)的小喇規(guī)模企業(yè)和盟企業(yè)性單位匙，賬簿健全肺，能準(zhǔn)確核暈算并提供銷(xiāo)豬項(xiàng)稅額、進(jìn)啟項(xiàng)稅額，并五能按規(guī)定報(bào)革送有關(guān)稅務(wù)恩資料的，經(jīng)鄭企業(yè)申請(qǐng)，刊稅務(wù)部門(mén)可蘇將其認(rèn)定為帶一般納稅人游。艱4.新厘開(kāi)業(yè)的符合質(zhì)一般納稅人猾條件的企業(yè)遲，應(yīng)在辦理藝稅務(wù)登記的佛同時(shí)申請(qǐng)辦翠理一般納稅饞人認(rèn)定手續(xù)豬；已開(kāi)業(yè)的踐小規(guī)模企業(yè)什，其年應(yīng)稅揀銷(xiāo)售額超過(guò)斧小規(guī)模納稅欲人標(biāo)準(zhǔn)的，喜應(yīng)申請(qǐng)辦理臭一般納稅人暈認(rèn)定手續(xù)。餅5.納殖稅人總、分音支機(jī)構(gòu)實(shí)行杜統(tǒng)一核算，斬其總機(jī)構(gòu)年瑞應(yīng)稅銷(xiāo)售額擔(dān)超過(guò)小規(guī)模仇企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，筑但分支機(jī)構(gòu)丑年應(yīng)稅銷(xiāo)售遍額未超過(guò)小皮規(guī)模企業(yè)標(biāo)濾準(zhǔn)的，其分箭支機(jī)構(gòu)可申旦請(qǐng)辦理一般斷納稅人認(rèn)定兼手續(xù)，但須荒提供總機(jī)構(gòu)許所在地主管糧稅務(wù)機(jī)關(guān)批健準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)介為一般納稅橋人的證明。京分支機(jī)端構(gòu)屬于小規(guī)廊模商業(yè)企業(yè)草的，該分支分機(jī)構(gòu)不得認(rèn)析定為一般納慨稅人。勝一般納拴稅人總分支彎?rùn)C(jī)構(gòu)不在同僵一縣（市）許的，應(yīng)分別爛向其機(jī)構(gòu)所換在地主管?chē)?guó)卡稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)蔑辦理一般納振稅人認(rèn)定手偶續(xù)。蠟分支機(jī)古構(gòu)在申請(qǐng)辦緞理一般納稅析人認(rèn)定手續(xù)績(jī)時(shí)，須提供磚總機(jī)構(gòu)所在吵地主管稅務(wù)生機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其浮總機(jī)構(gòu)為一投般納稅人的材證明（總機(jī)找構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定達(dá)表的影印件統(tǒng)）。啦6.個(gè)揀體經(jīng)營(yíng)者符樂(lè)合增值稅暫驅(qū)行條例所規(guī)住定條件的，話經(jīng)省級(jí)國(guó)家見(jiàn)稅務(wù)局批準(zhǔn)艘，可以認(rèn)定鋸為一般納稅嫁人。冰7.使盟用增值稅防詠偽稅控系統(tǒng)違的一般納稅全人資格認(rèn)定店。對(duì)已使用碗增值稅防偽教稅控系統(tǒng)但沫年應(yīng)稅銷(xiāo)售牙額未達(dá)到規(guī)關(guān)定標(biāo)準(zhǔn)的一驚般納稅人，粱如會(huì)計(jì)核算矩健全，且未呈有下列情形壤之一者，不督取消其一般只納稅人資格尿：停（1）憐虛開(kāi)增值稅倍專(zhuān)用發(fā)票或服者有偷、騙擁、抗稅行為鄭;救（2）燕連續(xù)3個(gè)月騾未申報(bào)或連曬續(xù)6個(gè)月納嘴稅申報(bào)異常惕且無(wú)正當(dāng)理它由;循（3）惕不按規(guī)定保蠻管、使用增干值稅專(zhuān)用發(fā)柏票、稅控裝幼置，造成嚴(yán)肌重后果。暴下列納賽稅人不辦理料一般納稅人溫認(rèn)定手續(xù)：姜（1）毀個(gè)體經(jīng)營(yíng)者討以外的其他之個(gè)人;巧（2）嗚銷(xiāo)售免稅貨獻(xiàn)物的企業(yè)（備享受免征增廚值稅的國(guó)有古糧食購(gòu)銷(xiāo)企堂業(yè)除外）;漲（3）土不經(jīng)常發(fā)生照增值稅應(yīng)稅奧行為的企業(yè)坡。述企業(yè)在輪申請(qǐng)辦理一銹般納稅人認(rèn)苦定手續(xù)時(shí)，勵(lì)應(yīng)提出申請(qǐng)賀報(bào)告，并提古供下列有關(guān)蒜證件、資料榜：盈（1）香營(yíng)業(yè)執(zhí)照；攤（2）低有關(guān)合同、鑒章程、協(xié)議和書(shū)；隸（3）古銀行賬號(hào)證息明；位（4）此稅務(wù)機(jī)關(guān)要象求提供的其中他有關(guān)證件擔(dān)、資料。懼【例題膜1】按照現(xiàn)撫行增值稅制妖度規(guī)定，下色列單位或個(gè)桑人可以認(rèn)定袍為增值稅一爸般納稅人的科有（）。環(huán)彼A.某化電子配件廠拘年銷(xiāo)售額8巖0萬(wàn)元，會(huì)符計(jì)核算健全柄，其總公司確年銷(xiāo)售額為廳780萬(wàn)元滑B.某氏人批發(fā)果品貧，年銷(xiāo)售額露為200萬(wàn)殖元恩C.年仔銷(xiāo)售額為1曠10萬(wàn)元，往財(cái)務(wù)核算健頂全的鍋爐修貧配廠物D.只在生產(chǎn)并銷(xiāo)售晚避孕藥品，徑年利潤(rùn)額1弱20萬(wàn)元的兆藥廠父答案：械A(chǔ)、C碼【例題樂(lè)2】關(guān)于增菌值稅一般納熟稅人的認(rèn)定蜜，下列說(shuō)法秒正確的是（瓶）。賴僵A.某筆納稅人實(shí)行喂總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)狗一核算，總山機(jī)構(gòu)年銷(xiāo)售貍額1600條萬(wàn)元，為一紹般納稅人，怪分支機(jī)構(gòu)年翼銷(xiāo)售額28釀萬(wàn)元，為此嘴，分支機(jī)構(gòu)?？梢陨暾?qǐng)認(rèn)燭定為一般納免稅人垂B.某腦個(gè)體戶年銷(xiāo)抵售建筑材料瞧200萬(wàn)元靠，可以向省助稅務(wù)局申請(qǐng)下認(rèn)定為一般滴納稅人仰C.某禮個(gè)人銷(xiāo)售舊砍汽車(chē)3輛，視年銷(xiāo)售額1尾80萬(wàn)元，谷可以向稅務(wù)砌局申請(qǐng)認(rèn)定僑為一般納稅釀人維D.某食零售商店財(cái)斷務(wù)核算健全亭，年銷(xiāo)售額液100萬(wàn)元震，可以申請(qǐng)略認(rèn)定為一般旺納稅人儀答案：蔬A、B乳四、新?tīng)揶k商貿(mào)企業(yè)蘋(píng)一般納稅人網(wǎng)的認(rèn)定管理乓--新增維（一）府對(duì)新辦商貿(mào)墨企業(yè)一般納姓稅人實(shí)行分責(zé)類(lèi)管理泳1.對(duì)沾新辦小型商委貿(mào)企業(yè)改變匙目前按照預(yù)協(xié)計(jì)年銷(xiāo)售額神認(rèn)定增值稅奔一般納稅人籠的辦法。新霜辦小型商貿(mào)販企業(yè)必須自受稅務(wù)登記之踐日起，一年晃內(nèi)實(shí)際銷(xiāo)售串額達(dá)到18場(chǎng)0萬(wàn)元，方勸可申請(qǐng)一般泥納稅人資格誰(shuí)認(rèn)定。拉（1）巴新辦小型商疼貿(mào)企業(yè)在認(rèn)廟定為一般納購(gòu)稅人之前一秩律按照小規(guī)啄模納稅人管甘理。蛇（2）繭一年內(nèi)銷(xiāo)售齊額達(dá)到18炕0萬(wàn)元以后扇，稅務(wù)機(jī)關(guān)浙對(duì)企業(yè)申報(bào)伶材料以及實(shí)默際經(jīng)營(yíng)、申行報(bào)繳稅情況傻進(jìn)行審核評(píng)栽估，確認(rèn)無(wú)豈誤后方可認(rèn)關(guān)定為一般納節(jié)稅人，并相凡繼實(shí)行納稅歐輔導(dǎo)期管理懼制度。棟（3）絞輔導(dǎo)期（6仗個(gè)月）結(jié)束理后，經(jīng)主管氣稅務(wù)機(jī)關(guān)審唉核同意，可析轉(zhuǎn)為正式一血般納稅人，允按照正常的鉛一般納稅人著管理?？?.對(duì)熱設(shè)有固定經(jīng)證營(yíng)場(chǎng)所和擁演有貨物實(shí)物擺的新辦商貿(mào)青零售企業(yè)在債進(jìn)行稅務(wù)登味記時(shí)，即提以出一般納稅康人資格認(rèn)定番申請(qǐng)的，可趣以認(rèn)定一般傻納稅人，直庫(kù)接進(jìn)入輔導(dǎo)溝期，實(shí)行輔獵導(dǎo)期一般納廢稅人管理?yè)鞂?duì)注冊(cè)猜資金在50辣0萬(wàn)元以上梁、人員在5膜0人以上的融新辦大中型悅商貿(mào)企業(yè)以孩及經(jīng)營(yíng)規(guī)模驕較大、擁有貪固定的經(jīng)營(yíng)勢(shì)場(chǎng)所、固定鍋的貨物購(gòu)銷(xiāo)來(lái)渠道、完善死的管理和核骨算體系的大斃中型商貿(mào)企吃業(yè)，可不實(shí)針行輔導(dǎo)期一胡般納稅人管借理，而直接摩按照正常的腳一般納稅人摘管理。寸（二）隱對(duì)新辦商貿(mào)條企業(yè)一般納假稅人資格認(rèn)孕定的審批管召理遞1.案書(shū)頭審核羅2.約泳談?chuàng)Q3.實(shí)張地查驗(yàn)誘【例題紅1】根據(jù)增憤值稅有關(guān)規(guī)客定，下列單匹位可以成為撇增值稅一般塞納稅人的有莫（）。芹倡A.年加銷(xiāo)售額10茅0萬(wàn)，從事標(biāo)成品油銷(xiāo)售熔的加油站丑B.注濃冊(cè)資金在5刺00萬(wàn)元，浙人員52人軌的新辦商貿(mào)餐企業(yè)遣C.注飯冊(cè)資金在1達(dá)00萬(wàn)元、株人員20人是的新辦商貿(mào)士企業(yè)捕D.已南使用增值稅劃防偽稅控系敵統(tǒng)，年銷(xiāo)售騾額達(dá)到10愿0萬(wàn)生產(chǎn)企損業(yè)逐答案：居A、B、D柏第三節(jié)增隔值稅的征稅裂范圍杜我國(guó)稅刑法規(guī)定：增或值稅征稅范認(rèn)圍在工業(yè)制如造、貨物批根發(fā)、貨物零論售、貨物進(jìn)壓口四環(huán)節(jié)。捆一、一鵲般規(guī)定：滾（一）天銷(xiāo)售貨物溉1.銷(xiāo)戶售的含義怨2.貨臂物的范圍剝（二）遇提供加工修滾理、修配勞鐮務(wù)逃1.定傅義蕩2.加嘩工修理對(duì)象斬3.勞款務(wù)劃分殼（三）箱進(jìn)口貨物：富【例題敬1】按現(xiàn)行破增值稅制度志規(guī)定，下列游行為應(yīng)按"液提供加工和槽修理修配勞評(píng)務(wù)"征收增款值稅的是（難）。讀率A.電補(bǔ)梯制造廠為費(fèi)客戶安裝電兼梯朝B.企夕業(yè)受托為另耍一企業(yè)加工過(guò)服裝街C.企途業(yè)為另一企驟業(yè)修理鍋爐售D.汽錢(qián)車(chē)修配廠為域本廠修理汽掩車(chē)派答案：充B、C怕【例題頭2】根據(jù)我毫國(guó)現(xiàn)行增值概稅的規(guī)定，垃納稅人提供鐘下列勞務(wù)應(yīng)掉當(dāng)繳納增值拋稅的有（癥）。摔鑰A.汽顏車(chē)的修配跨B.房成屋的修理糕C.房魚(yú)屋的裝潢炒D.受真托加工白酒陷答案：長(zhǎng)A、D躁二、視碰同銷(xiāo)售貨物校（一）葉將貨物交付脆他人代銷(xiāo)說(shuō)代銷(xiāo)中揮委托方：收帝到代銷(xiāo)清單嚷時(shí)，發(fā)生增蒼值稅納稅義夸務(wù)擁（二）崇銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨猴物織代銷(xiāo)中漁受托方：售擊出時(shí)發(fā)生增正值稅納稅義押務(wù)，并將價(jià)懂款與稅款轉(zhuǎn)唇交給委托方畜，代銷(xiāo)有兩料種方式：桌[舉例祖]某商業(yè)隱企業(yè)（一般釣納稅人）為右甲公司代銷(xiāo)貿(mào)貨物，按零袋售價(jià)以5%灣收取手續(xù)費(fèi)牌5000元寸，尚未收到曠甲公司開(kāi)來(lái)上的增值稅專(zhuān)疏用發(fā)票，該緩商業(yè)企業(yè)代踐銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)納饅增值稅為（畜）。藥狂零售價(jià)榆=5000閑/5%=1脈00000切元盒應(yīng)納增堅(jiān)值稅=10壇0000/秒（1+17讓%）×17麗%=145郊23元桑應(yīng)納營(yíng)燦業(yè)稅=50工00×5%銅=250元駝（三）蜂總分機(jī)構(gòu)（壘不在同一縣講市）之間移灘送貨物用于晴銷(xiāo)售的，移蒸送當(dāng)天發(fā)生狡增值稅納稅羞義務(wù)。昆（四）貫將自產(chǎn)或委擊托加工的貨旅物用于非應(yīng)麗稅項(xiàng)目。雜（五）陸將自產(chǎn)、委敏托加工或購(gòu)羞買(mǎi)的貨物作照為投資，提粉供給其他單易位或個(gè)體經(jīng)匹營(yíng)者。屆（六）表將自產(chǎn)、委盈托加工或購(gòu)鏡買(mǎi)的貨物分妖配給股東或挨投資者。奮（七）要將自產(chǎn)、委固托加工的貨堵物用于集體術(shù)福利或個(gè)人卸消費(fèi)。叼（八）劈將自產(chǎn)、委極托加工或購(gòu)呼買(mǎi)的貨物無(wú)鳥(niǎo)償贈(zèng)送給他團(tuán)人。胖上述（資四）～（八恰）項(xiàng)視同銷(xiāo)枯售行為，在升貨物移送當(dāng)景天發(fā)生增值污稅納稅義務(wù)踐。教處理上真述視同銷(xiāo)售鵲行為，應(yīng)注岡意比較它們膝之間的異同右：婦共同點(diǎn)瘡：絮1.均紫沒(méi)有貨款結(jié)陡算，計(jì)稅銷(xiāo)虧售額必須按寨規(guī)定的順序乖確定，而不豈能用移