街道工會財務工作講解

朝陽區(qū)潘家園街道工會財務管理培訓第一頁，共一百零一頁。主要內容一、工會組織建立基本要素二、工會財務工作的制度建設三、工會會計制度的具體應用第二頁，共一百零一頁。第一部分工會組織建立基本要素

第三頁，共一百零一頁。一、工會法人資格的認定“兩批、兩證、三章、一戶”的概念“兩批”：設立工會組織的申請批復，及選舉結果的批復?！皟勺C”：基本齊全，工會法人資格證書，組織機構代碼證?！叭隆保汗瘑T會章，工會財務章，經(jīng)費審核委員會?！耙粦簟保洪_設銀行賬戶。第四頁，共一百零一頁。一、工會法人資格的認定基層工會法人資格登記管理是工會的一項重要的基礎性工作?！敖⒑蛯嵤┕ㄈ速Y格登記制度，是加強工會法律地位、依法保護好工會資產(chǎn)、增強工會維護職工合法權益能力的必然要求和現(xiàn)實需要。基層工會法人資格登記，是增強工會組織團結統(tǒng)一、凝聚職工群眾的重要舉措。做好基層工會法人資格登記是事關工會組織建設和依法治會的重要基礎，事關工會工作的全局。各地工會要采取切實有力的措施，把基層工會法人資格登記管理、辦理組織機構代碼證和銀行開戶工作做好，促進工會組織健康發(fā)展?！?/p>

第五頁，共一百零一頁。二、工會財務的獨立核算根據(jù)《工會法》第四十四條關于“工會應當根據(jù)經(jīng)費獨立原則，建立預算、決算和經(jīng)費審查監(jiān)督制度”和第四十六條關于“工會的財產(chǎn)、經(jīng)費和國家撥給工會使用的不動產(chǎn)，任何組織和個人不得侵占、挪用和任意調撥”的規(guī)定，各級地方工會和基層工會應當根據(jù)經(jīng)費獨立原則，單獨開立賬戶，獨立進行核算，不允許與本單位行政財務或黨、團等其他組織財務合并賬戶集中核算，也不允許將工會財務納入當?shù)貢嫿Y算中心管理。凡已經(jīng)合并或納入的，應當予以糾正。第六頁，共一百零一頁。二、工會財務的獨立核算基層工會獨立核算難的成因：會員少、資金少,獨立開設銀行賬戶后由于沒有資金的進出,開戶后銀行把這些單位作為“休眠戶”。《中華全國總工會辦公廳關于進一步做好工會經(jīng)費獨立核算工作的通知》總工辦發(fā)［2008］20號從財務的角度看，違反了會計主體假設的基本原則。從工作量的角度，可以申請補助。第七頁，共一百零一頁。三、工會經(jīng)費的計提《工會法》第四十二條和《中國工會章程》三十六條明確規(guī)定：“工會經(jīng)費的來源：（一）工會會員繳納的會費；（二）建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關和其他社會組織按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費或者建會籌備金；（三）工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；（四）人民政府和企業(yè)、事業(yè)單位、機關和其他社會組織的補助；（五）其他收入?！敝腥A全國總工會下發(fā)的《關于收交工會會費的通知》規(guī)定：

“工會會員每月應向工會組織交納本人每月工資收入百分之零點五的會費，工資尾數(shù)不足十元的不計交會費?！钡诎隧摚惨话倭阋豁?。三、工會經(jīng)費的計提“全部職工”是指由建立工會組織的單位支付勞動報酬的各種人員，包括正式職工、合同制職工、農(nóng)民工、臨時工和計劃外用工等?！肮べY總額”是指在一定時期內直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。支付給全部職工的勞動報酬總額，按照國家統(tǒng)計局[1990]1號令規(guī)定，不論是否計入成本，不論是否按國家規(guī)定列入計征獎金稅項目，不論是否以貨幣形式支付，均應列入工資總額計算范圍。（全文）第九頁，共一百零一頁。三、工會經(jīng)費的計提基層工會易出現(xiàn)會員會費和工會撥繳的經(jīng)費計提基數(shù)不準確。（一）部分單位會員會費計提基數(shù)不準確。工會按照職工基本工資的0.5%計提會員會費，也有個別工會根本不收取會員會費。第十頁，共一百零一頁。三、工會經(jīng)費的計提經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，有部分單位會員會費和工會撥繳的經(jīng)費計提基數(shù)不準確。（二）工會撥繳的經(jīng)費計提基數(shù)不準確工會經(jīng)費預算作為撥繳經(jīng)費收入，按照每月全部職工工資總額2%向工會撥繳經(jīng)費。而不是在崗職工工資總額計撥工會經(jīng)費第十一頁，共一百零一頁。四、工會經(jīng)費上繳情況根據(jù)北京市總工會下發(fā)的《關于全市各級工會經(jīng)費分成比例的通知（京工財字[2012]7號）》，工會經(jīng)費的分成比例：市總工會留成10%，區(qū)總工會留成20%，街道鄉(xiāng)總工會留成10%，其下基層工會留成60%。第十二頁，共一百零一頁。1、堅持經(jīng)費獨立管理原則。要獨立建立銀行帳戶，實行單位核算。根據(jù)審定的預算，工會經(jīng)費的開支，由工會委員會領導下的主席負責制。2、堅持遵紀守法的原則。嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)政策、規(guī)定和開支范圍、標準，認真執(zhí)行工會財務制度，遵守財務紀律。

（一）支出原則

五、工會經(jīng)費支出情況第十三頁，共一百零一頁。3、堅持“統(tǒng)籌兼顧、保證重點、量入為出、收支平衡”的原則?；鶎庸?jīng)費應重點用于維護職工權益、開展職工教育和職工群眾活動方面。4、堅持預算管理原則。一切費用均應納入預算，并按上級工會要求，認真編報和執(zhí)行。年度預算須按工會統(tǒng)一格式和要求填寫，經(jīng)工會委員會討論、同級經(jīng)審會審查，于1月底前報上一級工會核定。

（一）支出原則

第十四頁，共一百零一頁。5、堅持勤儉節(jié)約原則。要少花錢，多辦事，辦好事，節(jié)約開支，依靠職工用好經(jīng)費，提高經(jīng)費使用效益。6、堅持民主管理原則。要定期公布帳目，接受會員監(jiān)督和經(jīng)審會審查。7、堅持為職工服務原則。工會經(jīng)費不得用于非工會活動的開支；不得支付社會攤派或變相攤派的費用；不得為單位和個人提供資金拆借、經(jīng)濟擔保和抵押。

（一）支出原則

第十五頁，共一百零一頁。1、職工活動支出方面：工會為會員及其他職工開展教育、文體宣傳等活動發(fā)生的費用用會員繳納的會費，組織會員開展郊游、參觀、聯(lián)歡、電影、舞會、游園等集體活動和會員特殊困難補助等。

（二）支出范圍（重點）第十六頁，共一百零一頁。職工教育方面：

工會舉辦的職工教育、業(yè)余文化技術、技能教育所需的教材、教學消耗用品，與教育有關的資料、教師酬金；優(yōu)秀教師、學員（包括自學）的獎勵費；工會為職工舉辦政治、科技、業(yè)務、再就業(yè)等各種知識培訓等費用。

（二）支出范圍（重點）

第十七頁，共一百零一頁。

文體活動方面：

舉辦職工業(yè)余文藝活動、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術、書法、攝影、展覽的費用；文體活動所需設備、器材用品購置費與維修費；文體匯演、比賽獎勵，以及按規(guī)定開支的伙食費、誤餐費、夜餐費等。

（二）支出范圍（重點）

第十八頁，共一百零一頁。

宣傳活動方面：

工會組織政治、時事、政策、科技講座、報告會的酬金；工會組織技術交流、職工讀書活動以及舉辦展覽、黑版報等所消耗的用品費；重大節(jié)日工會組織活動的宣傳費；工會舉辦圖書館、閱覽室、讀報組所需圖書、報刊以及工會管理廣播站的消耗用品費等。

（二）支出范圍（重點）

第十九頁，共一百零一頁。

其他活動方面：

未列入職工教育、文體、宣傳活動而由工會組織的其他活動的費用。如職工集體福利事業(yè)補助等。2、工會直接用于維護職工權益的支出，是工會組織維護職工合法權益的基本社會職能在資金運用上的反映包括勞動關系協(xié)調費、勞動保護費、法律援助費、困難職工幫扶費、送溫暖費和其他維權支出

（二）支出范圍（重點）

第二十頁，共一百零一頁。（二）支出范圍（重點）

3、工會業(yè)務方面履行工會職能、加強自身建設和開展業(yè)務工作等方面的費用。第二十一頁，共一百零一頁。

如工會干部和積極分子學習政治、業(yè)務所需的費用；培訓工會干部和積極分子所需教材、參考資料和講課酬金；評選、表彰優(yōu)秀工會干部和工會積極分子的獎勵費；工會會員（代表）大會的費用；建家活動的費用；工會維護職工合法權益開展法律咨詢服務、勞動爭議協(xié)調、再就業(yè)、送溫暖等工作活動的費用；基層工會辦公、差旅、維修等方面的費用。

（二）支出范圍（重點）

第二十二頁，共一百零一頁。4、事業(yè)支出方面工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。

（二）支出范圍（重點）

第二十三頁，共一百零一頁。5、其他支出方面以上開支范圍沒有包括的開支項目，只要是由工會組織的活動，只要不違反國家財經(jīng)政策，經(jīng)過經(jīng)審會審查同意，基層工會可以根據(jù)實際工作需要決定開支。6、資本性支出方面工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡構健發(fā)生的實際支出。

（二）支出范圍（重點）

第二十四頁，共一百零一頁。1、基層工會辦公用房、文藝、體育、教育和服務等活動場地設施、設備及其維修、水、電、取暖等費用。2、基層工會專職人員的工資、獎金、醫(yī)療、補貼、勞動保護費用及其他福利待遇。

（三）國家規(guī)定由行政承擔的費用開支第二十五頁，共一百零一頁。3、基層工會專職人員的離退休費及退職生活費。4、基層工會兼職干部短期學習工資及差旅費。5、工會組織的勞動競賽、技術交流、技術革新活動所需的獎勵費用。6、企業(yè)光榮榜制作的設備材料費。

（三）國家規(guī)定由行政承擔的費用開支第二十六頁，共一百零一頁。7、企業(yè)車間、科室、班組訂閱的報刊費。8、企業(yè)行政主辦由工會進行管理的廣播站、人員、設備等費用。9、由行政方面或委托工會布置的慶?！拔逡弧惫?jié)、國慶節(jié)及其他重大節(jié)日所需的宣傳活動費。10、行政方面委托工會舉辦的勞模、積極分子及先進生產(chǎn)（工作）者等方面的會議費和獎勵費。

（三）國家規(guī)定由行政承擔的費用開支第二十七頁，共一百零一頁。11、基層工會為搞好勞動保護工作所需的費用以及勞動保護宣傳教育費。12、企業(yè)、事業(yè)單位召開職工代表大會所需的各項費用。13、由工會管理的企業(yè)職工困難補助費。14、基層單位行政辦學的職工教育費。15、工會組織勞模、先進生產(chǎn)（工作）者休養(yǎng)活動的往返差旅費、宿費、伙食補助。16、工會組織職工療（休）養(yǎng)活動的費用。

（三）國家規(guī)定由行政承擔的費用開支第二十八頁，共一百零一頁。在檢查過程中，發(fā)現(xiàn)部分工會經(jīng)費支出存在超范圍支出、審批不規(guī)范、發(fā)票不規(guī)范等問題。（一）工會經(jīng)費超范圍支出工會經(jīng)費開支范圍有明確規(guī)定，工會組織職工療(休)養(yǎng)活動的費用、為職工發(fā)放的福利不屬于工會經(jīng)費支出范圍，經(jīng)查，下列工會經(jīng)費超范圍支出：

（四）審計中發(fā)現(xiàn)工會在經(jīng)費支出中存在的問題

第二十九頁，共一百零一頁。在檢查過程中，發(fā)現(xiàn)部分工會經(jīng)費支出存在超范圍支出、審批不規(guī)范、發(fā)票不規(guī)范等問題。（二）支出審批不規(guī)范。檢查中發(fā)現(xiàn)，XXX工會未單獨核算，和行政中心賬一起核算，工會經(jīng)費支出時全部由中心負責人簽字審批，工會主席未簽字。部分工會大額支出無會議紀要等批準文件。

（四）審計中發(fā)現(xiàn)工會在經(jīng)費支出中存在的問題

第三十頁，共一百零一頁。（三）部分發(fā)票不規(guī)范1.部分工會發(fā)票抬頭不規(guī)范，有的工會寫行政名稱，而不寫工會的名稱。2.部分發(fā)票內容不清晰。在檢查過程中發(fā)現(xiàn)部分工會購進大宗商品未注明數(shù)量，明細等信息，不便于對發(fā)放做監(jiān)督管理。

（四）審計中發(fā)現(xiàn)工會在經(jīng)費支出中存在的問題

第三十一頁，共一百零一頁。

1、工會財產(chǎn)界定。工會所有的財產(chǎn)，包括工會購置、行政撥入和其他單位或個人支援、捐贈的財產(chǎn)。

2、固定資產(chǎn)核算起點。一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。六、固定資產(chǎn)管理第三十二頁，共一百零一頁。3、工會財產(chǎn)管理的要求①建立健全工會財產(chǎn)管理制度。如購置、驗收、保管、領發(fā)使用、檢查、維護等，落實有關責任。

②工會所有的財產(chǎn)都應登記入賬，做到賬賬相符、賬實相符。③固定資產(chǎn)每年必須盤點一次，發(fā)現(xiàn)短缺損壞要查明原因，追究責任，根據(jù)情況責成過失人予以部分或全部賠償損失。六、固定資產(chǎn)管理第三十三頁，共一百零一頁。

④工會的財產(chǎn)、經(jīng)費，任何組織和個人不得侵占、挪用或者任意調撥，不得將工會的財產(chǎn)、經(jīng)費作為該工會所在單位的財產(chǎn)、經(jīng)費予以凍結、查封、扣押、清償債務。

⑤工會組織合并的，依法屬于工會的經(jīng)費和財產(chǎn)歸合并后的工會所有。工會組織依法撤銷時，應當在上級工會主持下，清理工會財產(chǎn)和經(jīng)費。清理后的財產(chǎn)經(jīng)費結余應當全部移交上級工會。六、固定資產(chǎn)管理第三十四頁，共一百零一頁。4.固定資產(chǎn)管理中存在的問題（3）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧應有盤點表（4）固定資產(chǎn)總賬和明細賬相符六、固定資產(chǎn)管理第三十五頁，共一百零一頁。36第121號科目借出款本科目核算本級工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。

逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實無法收回，或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單位還款的，轉入相關支出科目，借記“補助下級支出”、“事業(yè)支出”

等科目，貸記“借出款”科目。各級工會應對借出款嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。七、往來款管理第三十六頁，共一百零一頁。37第135號科目其他應收款本科目核算工會除應收上級經(jīng)費以外的其他應收及暫付款項，并債務人設置明細賬，進行明細核算。逾期三年以上、因債務人原因尚未收回的其他應收款，報經(jīng)批準認定確實無法收回的，應作為呆賬及時進行賬務處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應保留備查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回的，按照實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。各級工會應對其他應收及暫付款項嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。注意與原“暫付款”科目異同。第三十七頁，共一百零一頁。38第211號科目借入款本科目核算工會借入的款項。借入款的主要賬務處理如下：發(fā)生借入款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。注意與“其他應付款”科目之間區(qū)別。第三十八頁，共一百零一頁。39第225號科目其他應付款本科目核算工會除應付上下級經(jīng)費等之外的其他應付及暫存款項。應按對方單位或個人設置明細賬，進行明細核算。注意與原“暫存款”科目異同；不能把有關收入特別是撥繳工會經(jīng)費收入等作暫存款處理。第三十九頁，共一百零一頁。40第231號科目代管經(jīng)費本科目核算黨團組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費，如代管的黨費、團費、職工互助金等。注意與原“代管經(jīng)費”的異同；收到行政屬于代管性質的款項，不論金額大小，都在本科目中核算；屬于其他暫存性質的，則在“其他應付款”科目中核算；不能把問題資金作代管經(jīng)費處理。注：基層建立職工互助金等必須有章程和辦法。第四十頁，共一百零一頁。第二部分工會財務工作的制度建設

第四十一頁，共一百零一頁。北京市總工會財務部正在開展財務會計管理規(guī)范化建設的工作《關于開展工會財務會計管理規(guī)范化建設活動的通知》第四十二頁，共一百零一頁。全總要求建立的財務制度，包括：經(jīng)費收繳管理辦法、收支預算決算制度、貨幣資金管理制度、票據(jù)管理制度、財務收支管理制度、專項資金管理制度、債權債務管理制度、財務處理程序制度、內部會計控制制度、經(jīng)費定額包干管理制度、資產(chǎn)購建處置制度、財產(chǎn)清查制度、財務會計分析制度、崗位責任制度、會計檔案管理制度。一、制度建設的主要內容第四十三頁，共一百零一頁。市總的補充財務制度，包括：財務管理職責分工、借款請款及報銷流程、財務開支審批規(guī)則、經(jīng)濟合同管理辦法、采購管理制度、工行財務POS機管理暫行辦法、事業(yè)管理費管理辦法。一、制度建設的主要內容第四十四頁，共一百零一頁。依法做好工會經(jīng)費收繳工作。計撥工會經(jīng)費的工資總額按照國家統(tǒng)計局《關于工資總額組成的暫行規(guī)定》、《勞動工資統(tǒng)計主要指標解釋》等有關規(guī)定執(zhí)行，已建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位和機關按照每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳經(jīng)費，正在籌建中的工會組織也應從籌建之日起撥繳工會經(jīng)費。二、北京市工會系統(tǒng)經(jīng)費收繳管理辦法第四十五頁，共一百零一頁。單位在成立工會后，由企業(yè)行政方財務人員通過稅務代收庫撥繳2%的工會經(jīng)費，憑借銀行開具的電子繳稅付款憑證，作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)。市總工會按照規(guī)定時間將2%的60%經(jīng)費返還企業(yè)工會賬戶成立工會的單位無正當理由拖延或者拒不繳納工會經(jīng)費，基層工會或上級工會可以向當?shù)厝嗣穹ㄔ荷暾堉Ц读?；拒不?zhí)行支付令的，相關工會可以依法申請人民法院強制執(zhí)行。二、北京市工會系統(tǒng)經(jīng)費收繳管理辦法第四十六頁，共一百零一頁。根據(jù)“統(tǒng)一領導、分級管理”的財務管理體制，按照全國總工會制定的經(jīng)費分成和上解比例規(guī)定，各級工會應按時、足額向上級工會上解工會經(jīng)費，不得截留、挪用。對于截留、挪用應上解經(jīng)費的，根據(jù)中華全國總工會《關于截留、挪用應上解工會經(jīng)費處罰的暫行規(guī)定》（總工發(fā)[1994]22號）的精神予以處罰。二、北京市工會系統(tǒng)經(jīng)費收繳管理辦法第四十七頁，共一百零一頁。標準：

工會的固定資產(chǎn)（包括購入、撥入和個人及集體捐贈的財產(chǎn)），指一般設備價值在500元以上，專用設備價值在800元以上、使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)，單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資均納入固定資產(chǎn)管理范疇。三、工會固定資產(chǎn)管理制度第四十八頁，共一百零一頁。類別：

房屋和建筑物：指工會擁有占有權或使用權的房屋、建筑物及附屬設施；專用設備：指工會根據(jù)業(yè)務工作需要購置的各種具有專門性能和專門用途的設備。如宣傳、教育、娛樂器具、器材等；一般設備：指工會用于業(yè)務工作的通用設備。如辦公家具、交通工具等；文物和陳列品：指工會接受捐贈或購置的各種文物和陳列品；圖書：指工會圖書館儲藏的統(tǒng)一管理、使用的業(yè)務書籍。如：工會圖書館（室）、閱覽室的圖書等；其他固定資產(chǎn)：以上未包含的固定資產(chǎn)。三、工會固定資產(chǎn)管理制度第四十九頁，共一百零一頁。（一）工會固定資產(chǎn)的管理和使用實行統(tǒng)一核算、分級管理、責任到人、物盡其用的原則。（二）各級工會要建立健全各項管理制度，明確產(chǎn)權關系，實施產(chǎn)權管理，合理配備、有效使用固定資產(chǎn)，對固定資產(chǎn)的購置、驗收、保管、領用、檢查、維護等要落實相關責任人。（三）各級工會要明確固定資產(chǎn)管理部門，指定專（兼）職人員對本級工會的固定資產(chǎn)實施日常管理，合理有效地使用、管理和維護財產(chǎn)。三、工會固定資產(chǎn)管理制度第五十頁，共一百零一頁。關于加強《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》領用工作程序的通知

國家稅務總局關于稅務機關代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告（國家稅務總局公告[2011]30號）為進一步加強對工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除的管理，現(xiàn)就稅務機關代收工會經(jīng)費稅前扣除憑據(jù)問題公告如下：自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。四、工會票據(jù)管理制度第五十一頁，共一百零一頁。一、工會主席作為工會法人代表對本級工會領用、購買的各類收據(jù)的管理、使用、核銷負領導責任。二、嚴禁超范圍使用。工會及所屬的企事業(yè)單位所從事的經(jīng)營活動應按照財稅部門的規(guī)定執(zhí)行。三、各級工會組織要按照一級管一級的原則，對下級工會收據(jù)的領用、使用、核銷負責。四、工會票據(jù)管理制度第五十二頁，共一百零一頁。一、在銀行開立的工會賬戶，只供工會業(yè)務有關的資金往來，與工會業(yè)務無關的資金不準進入工會賬戶進行結算。二、嚴格賬戶管理，不準為他人套取現(xiàn)金，不準公款私存，違反者要嚴肅追究其相關人員的責任。三、必須建立銀行日記賬，要及時、正確地記載與銀行的往來賬務，認真做好每月與銀行的對賬工作。四、工會資金管理制度－銀行賬戶管理第五十三頁，共一百零一頁。一、各類現(xiàn)金收入及時送存銀行，不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。二、不準私設“小金庫”；不得假造用途套取現(xiàn)金；不準“白條”抵庫。三、必須建立現(xiàn)金日記賬，逐筆記載現(xiàn)金收付。賬目應當日清月結，做到賬款相符。四、工會資金管理制度－庫存現(xiàn)金管理第五十四頁，共一百零一頁。一、對暫存、應付的款項，應及時清理歸還。二、對暫付款項，要按規(guī)定的手續(xù)審批，取得合法憑據(jù)后方能支付。三、對代管資金款項，要?？顚Ｓ?，需支付的費用，須經(jīng)主管領導審核同意后，方能支付，要嚴格履行審批手續(xù)。四、工會資金管理制度－往來管理第五十五頁，共一百零一頁。會計檔案管理包括：會計檔案的立卷工作、會計檔案的日常管理。會計檔案保管期限表（一）序號檔案名稱保管期限備注一會計憑證類１５年二會計賬簿類１５年含總賬明細賬日記賬固定資產(chǎn)卡片輔助賬簿三財務報告月、季度財務報告３年包括文字分析年度財務報告（決算）永久包括文字分析四其他類現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管２５年固定資產(chǎn)報廢清理后保管５年五、工會會計檔案管理第五十六頁，共一百零一頁。會計檔案保管期限表（二）序號檔案名稱保管期限備注一會計移交清冊１５年二會計檔案保管清冊永久三會計檔案銷毀清冊永久四銀行余額調節(jié)表３年五銀行對賬單３年五、工會會計檔案管理第五十七頁，共一百零一頁。各單位要設置會計、出納工作崗位，明確責任，各司其職，各負其責，建立相互監(jiān)督、相互控制、規(guī)范運作的長效財務管理體制。出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證履行日常報銷。按照全總統(tǒng)一的工會會計制度規(guī)定的會計科目，做好登記記賬憑證、簽章等工作，并繳由會計人員審核。會計人員對記賬憑證的填制日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員等內容進行逐一審核，經(jīng)審核無誤后，在復核處蓋章。上述項目任何一項發(fā)生差錯，退由出納人員重新填制。會計人員應根據(jù)審核無誤的會計憑證，登記會計總賬和明細賬。按照《工會會計制度》設置的會計科目，登記會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料。建立日常對賬制，做到賬證、賬賬、賬實相符。六、工會財務稽核管理制度第五十八頁，共一百零一頁。會計人員根據(jù)已審核、完整無誤的會計資料及時編制會計報表。做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚，最后報請領導審核蓋章。要嚴肅各項數(shù)字之間的構建關系，凡有對應關系的數(shù)字，應相互一致。財務會計將審核無誤的會計報表報送領導和經(jīng)費審查委員會審核、審查。單位負責人對報送的財務會計報表的合法性、真實性負責。會計人員要定期對庫存現(xiàn)金、有價證券進行抽查。在出納人員在場的前提下，進行實地盤庫、核對有價證券，盤點結果填寫《盤點報告表》報送領導。對盤庫、核對中發(fā)現(xiàn)問題要追究相關人員的責任并按有關規(guī)定予以處理。妥善保管簽發(fā)支票的印章，貫徹分人分別保管印章及支票的原則，相互制約、各負其責。出納人員不得兼管收入、費用、債權、債務賬簿的登記工作、稽核工作和會計檔案的保管工作。六、工會財務稽核管理制度第五十九頁，共一百零一頁。工會會計電算化制度包括：會計電算化軟件管理制度；會計電算化硬件管理制度；會計電算化操作管理制度；會計電算化崗位責任制；會計電算化會計檔案管理制度。七、工會電算化管理制度第六十頁，共一百零一頁。經(jīng)濟合同管理辦法市總工會的以下經(jīng)濟行為需要簽訂經(jīng)濟合同：1.對外采購貨物，單項或批量達到1萬元（含）以上；2.對外購買各種服務，均需要與對方簽訂合同；3.所有的工程建設項目，均需要與對方簽訂合同。采購管理辦法市總工會的采購行為應當遵循公開透明原則、公平競爭原則、公正原則和誠實信用原則。所采購貨物、工程、服務符合政府采購目錄范圍的必須遵照政府采購相關規(guī)定（北京市政府2011年政府采購目錄）。八、工會其他管理制度第六十一頁，共一百零一頁。前提：建立健全制度關鍵：嚴格執(zhí)行制度保證：不斷完善制度九、落實工會財會制度的途徑第六十二頁，共一百零一頁。第三部分工會會計制度的應用

第六十三頁，共一百零一頁。財務管理主要包括：籌資、投資、融資、資產(chǎn)管理。工會財務工作任務：收、管、用。管理目標：收好！管好！用好！收經(jīng)費、會費等的收繳管資金經(jīng)費收支管理專項資金管理結余資金管理財產(chǎn)固定資產(chǎn)庫存物品制度內部控制制度、各項開支辦法干部財務干部培訓、繼續(xù)教育用工會經(jīng)費的使用（方向、結構、效果）第六十四頁，共一百零一頁。一、法律確定的經(jīng)費來源渠道（收）

《工會法》第四十二條規(guī)定了經(jīng)費的五項來源。（會費、經(jīng)費、政府補助、事業(yè)收入、其他收入）稅前列支。二、獨立自主的經(jīng)費管理體制（管）1、工會有獨立的財務管理體制(五級管理);2、工會經(jīng)費獨立，任何單位和個人不得侵占、挪用和任意調撥；3、全總自行制定經(jīng)費使用辦法。三、法律明確的經(jīng)費支出用途（用）工會經(jīng)費主要用于為職工服務和工會活動。（第四十二條）一、工會財務工作的特點第六十五頁，共一百零一頁。依法聚財——《工會法》科學理財——預算管理民主管財——經(jīng)審監(jiān)督、賬務公開有效用財——勤儉節(jié)約，精打細算，嚴格成本，講求效果。二、工會財務工作的理念第六十六頁，共一百零一頁。一、收入來源

工會會員繳納的會費；建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關和其他社會組織按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳的經(jīng)費或者建會籌備金；工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；人民政府的補助；其他收入（存款利息、捐贈贊助、財產(chǎn)變賣等）二、收繳特性強制性無償性固定性工會經(jīng)費三、工會經(jīng)費－收第六十七頁，共一百零一頁。科目編碼科目名稱401會費收入402撥繳經(jīng)費收入403上級補助收入40301回撥補助40302專項補助40303超收補助40304幫扶補助40305送溫暖補助40306救災補助40307其他補助404政府補助收入405行政補助收入406事業(yè)收入407投資收益408其他收入左表所示：新版《工會會計制度》下，收入類會計科目。三、工會經(jīng)費－收第六十八頁，共一百零一頁。(一)會費收入用于核算工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費

（根據(jù)全總有關規(guī)定，工會會員每月按本人工資收入的5‰繳納會費）。主要賬務處理：1.基層工會組織收到會員用現(xiàn)金繳納的會費時，應于當日將收到的現(xiàn)金存入工會賬戶，借：庫存現(xiàn)金借：銀行存款貸：會費收入貸：庫存現(xiàn)金

2.基層工會組織收到行政從工資中直接代扣并轉賬到工會賬戶的會費時，借：銀行存款貸：會費收入三、工會經(jīng)費－收第六十九頁，共一百零一頁。(二)撥繳經(jīng)費收入用于核算基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金（根據(jù)全總有關規(guī)定，每月按全部職工工資總額的2%向工會撥繳的工會經(jīng)費或建會籌備金）。主要賬務處理：撥繳經(jīng)費收入只反映歸屬于本級工會的經(jīng)費收入或建會籌備金；應上繳上級工會的經(jīng)費或建會籌備金不屬于本級工會的收入，應確認為本級工會的負債。三、工會經(jīng)費－收第七十頁，共一百零一頁。(二)撥繳經(jīng)費收入特別賬務處理*：工資總額2%提取的工會經(jīng)費總額（稅務代收）市總工會（10%）直接撥付區(qū)縣工會（20%）直接撥付街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)工會（10%）收到本級的10%與下級的60%，合計70%基層工會（60%）未開設銀行賬戶此時，街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)工會的賬務處理：借：銀行存款70%貸：撥繳經(jīng)費收入10%應付下級經(jīng)費——應付下級轉撥經(jīng)費60%第七十一頁，共一百零一頁。(三)上級補助收入用于核算本級工會收到的上級工會補助的款項。二級科目：回撥補助（按有關規(guī)定撥付的回撥經(jīng)費補助）專項補助（撥付的指定專門用途的項目補助）超收補助（按超收增繳經(jīng)費管理規(guī)定撥付的超收補助）幫扶補助（撥付的幫扶困難職工的補助）送溫暖補助（用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動的補助）救災補助（用于慰問在自然災害中生命和經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助）其他補助（撥付的除上述各項補助以外的其他補助）第七十二頁，共一百零一頁。(三)上級補助收入主要賬務處理：收到上級工會的補助通知單后，

借：銀行存款貸：上級補助收入——回撥補助（或專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助）第七十三頁，共一百零一頁。(四)政府補助收入用于核算各級人民政府按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。（包括工會收到財政撥付的離退休人員離退休費和生活補貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費、療養(yǎng)事業(yè)補助、勞模補助、基建、維修及大型活動補助等，但不包括財政列入預算并統(tǒng)一劃撥的工會經(jīng)費或建會籌備金）主要賬務處理：1.收到財政直接支付的政府補助，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的“財政直接支付如張通知書”及原始憑證入賬，借：有關支出科目貸：政府補助收入2.收到財政授權支付的政府補助，根據(jù)代理銀行蓋章的“財政授權支付到賬通知書”與分月用款計劃和對后記賬，借：零余額賬戶用款額度貸：政府補助收入第七十四頁，共一百零一頁。(五)行政補助收入用于核算工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。

（包括工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費、工會開展活動的費用補助等，但不包括行政方面按照《工會法》的規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費）主要賬務處理：借：銀行存款貸：行政補助收入

第七十五頁，共一百零一頁。(六)事業(yè)收入用于核算獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。主要賬務處理：借：銀行存款貸：事業(yè)收入

第七十六頁，共一百零一頁。(七)投資收益用于核算工會對外投資發(fā)生的損益。

（包括工會對外投資取得的利息、分得的股利或利潤，以及收回投資時實際取得的價款與“投資”科目賬面余額的差額）主要賬務處理：1.收到國債利息、分得的利潤或股利等投資收益時，借：銀行存款貸：投資收益——某投資項目2.投資收回時，按照實際收到的價款，借：銀行存款貸：投資——某投資項目投資收益——某投資項目第七十七頁，共一百零一頁。(八)其他收入用于核算工會除會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項收入。（包括資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等）主要賬務處理：1.取得銀行存款利息收入，借：銀行存款貸：其他收入——銀行存款利息2.盤盈庫存物品借：庫存物品——某物品貸：其他收入——物品盤盈收入第七十八頁，共一百零一頁。全國總工會省級市級縣級縣級市級縣級縣級省級市級縣級縣級市級縣級縣級省級市級縣級縣級市級縣級縣級截至2010年底基層工會組織共有197.6萬個。管理體制：統(tǒng)一領導，分級管理管理形式：預算、決算管理四、工會經(jīng)費－管第七十九頁，共一百零一頁。(一)預算與預算管理

是年度收支計劃；

預算是宏觀控制的重要手段；是收好、管好、用好經(jīng)費的保障。統(tǒng)籌兼顧，保證重點；預算管理原則量入為出，收支平衡；真實合法，精細高效。編制預決算草案、預算調整草案

本級預算組織執(zhí)行管理的職權

審批下一級和單位預決算監(jiān)督檢查報告第八十頁，共一百零一頁。(二)預算編制工會預算編制的原則是：統(tǒng)籌兼顧，保證重點；量入為出，收支平衡；真實合法，精細高效。

預算編制要求增加“本年度無重大支出項目，不得編制赤字預算?！笔杖腩A算編制，要按照收入來源，充分考慮本年度各項變動因素，依法、真實、完整、合理地編制。第八十一頁，共一百零一頁。(三)預算支出編制的要求及規(guī)定優(yōu)化結構、突出重點、服務職工；縣以上工會行政支出參照同級政府規(guī)定、制度、標準編制；財政補助納入預算，專款專用；各級工會辦公、職工活動場所等基建，由同級政府或行政解決；基本建設手續(xù)齊全；投資，經(jīng)可行性研究，審核委員會批準后列預算；預備費，支出總額5%以內編列；可安排后備金；專用資金提取執(zhí)行全總規(guī)定?？h級以上工會適用第八十二頁，共一百零一頁。(四)預算執(zhí)行與調整（新增內容）各級工會的本級預算草案，由各級工會財務部門編制，經(jīng)工會委員會（或常委會）討論通過，并經(jīng)本級經(jīng)費審查委員會審查通過后，報上一級工會審批或備案。

各級工會要加強預算支出管理，嚴格執(zhí)行預算和財務制度，不得擅自擴大支出范圍，提高開支標準，不得以領代報，不得擅自改變預算資金用途。第八十三頁，共一百零一頁。(五)決算管理

要求：收支數(shù)額準確、內容完整、報送及時。

制度新增內容：跨年度的基本建設工程，決算前按年度撥出數(shù)編報，最后年度工程竣工后,經(jīng)具有相應資質的社會中介機構審核確認,按審核確認數(shù)扣除以前年度決算數(shù)后的余額，編制年度決算。第八十四頁，共一百零一頁。(六)預決算監(jiān)督管理

各級工會的預算、決算要接受同級經(jīng)費審查委員會的審查審計監(jiān)督。預算執(zhí)行情況要接受上一級工會經(jīng)費審查委員會的審計監(jiān)督。

各級工會對年度預算安排的項目要逐步實行績效考評制度。第八十五頁，共一百零一頁?？颇烤幋a科目名稱501職工活動支出50101職工教育費50102文體活動費50103宣傳活動費50104其他活動支出502維權支出50201勞動關系協(xié)調費50202勞動保護費50203法律援助費50204困難職工幫扶費50205送溫暖費50206其他維權支出503業(yè)務支出50301培訓費50302會議費50303外事費50304專項業(yè)務費50305其他業(yè)務支出504行政支出50401工資福利支出50402商品和服務支出50403對個人和家庭的補助50404其他行政支出505資本性支出50501房屋建筑物購建50502辦公設備購置50503專用設備購置50504交通工具購置50505大型修繕50506信息網(wǎng)絡購建50507其他資本性支出506補助下級支出50601回撥補助50602專項補助50603超收補助50604幫扶補助50605送溫暖補助50606救災補助50607其他補助507事業(yè)支出508其他支出五、工會經(jīng)費－用第八十六頁，共一百零一頁。(一)職工活動支出用于核算為會員及職工開展教育、文體、宣傳活動發(fā)生的支出。一級科目的設置：

科目借方登記工會發(fā)生的各項職工活動支出，貸方登記會計期末結轉入“結余”科目的余額；期末結轉后，本科目無結余。二級科目包括：

職工教育費（核算工會開展各項職工教育活動發(fā)生的各項支出）

文體活動費（核算工會開展各項職工業(yè)余文體活動發(fā)生的各項支出）

宣傳活動費（核算工會開展各項職工宣傳活動發(fā)生的各項支出）

其他活動支出（核算基層工會支付的會員特殊困難補助的費用以及工會開展其他活動的各項支出）第八十七頁，共一百零一頁。(一)職工活動支出賬務處理舉例：1.20XX年5月17日，某基層工會為普及《勞動法》知識，決定在本系統(tǒng)舉辦知識競賽活動，發(fā)生場租費20000元（用支票支付）獎品費用5000元借：職工活動費——職工教育費25000貸：現(xiàn)金5000銀行存款200002.20XX年4月22日，為慶?！拔逡弧眹鴳c勞動節(jié)，某基層工會舉行五月鮮花歌詠比賽，發(fā)生場租、器材和道具等費用20000元，用支票支付。借：職工活動支出——文體活動費20000貸：銀行存款200003.20XX年3月17日，某基層工會為解決3名工會會員因生病導致生活困難，依據(jù)工會會員特殊困難補助的規(guī)定，給予每人2000元補助。借：職工活動費——其他活動支出6000貸：現(xiàn)金6000第八十八頁，共一百零一頁。(二)維權支出用于核算工會直接維護職工權益的支出。一級科目的設置：

科目借方登記工會發(fā)生的各項維權支出，貸方登記會計期末結轉入“結余”科目的余額；期末結轉后，本科目無結余。二級科目包括：

勞動關系協(xié)調費（工會在協(xié)調勞動關系爭議中發(fā)生的支出）

勞動保護費（工會開展職工勞動保護發(fā)生的支出）

法律援助費（工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務等發(fā)生的支出）

困難職工幫扶費（工會對困難職工幫扶發(fā)生的支出）

送溫暖費（工會向職工送溫暖發(fā)生的支出）

其他維權支出（上述各項維權活動之外的維權支出，如參與立法費等）第八十九頁，共一百零一頁。(二)維權支出賬務處理實例：1.20XX年4月5日，某基層工會組織本系統(tǒng)安全員舉辦生產(chǎn)安全知識培訓暨經(jīng)驗交流會，發(fā)生材料費10000元，場租費20000元，食宿費20000元（用支票支付）借：維權支出——勞動保護費50000貸：銀行存款500002.20XX年4月15日，某基層工會按照全總的統(tǒng)一部署，開展“金秋助學”活動，為15位困難職工家庭發(fā)放金秋助學款合計30000元，用現(xiàn)金支付。借：維權支出——困難職工幫扶費30000

貸：現(xiàn)金300003.20XX年1月5日，春節(jié)前夕，某基層工會開展對200名困難職工“送溫暖“活動，每位困難職工一份糧油一份慰問金，糧油價值200元（用支票購買）慰問金1000元（用現(xiàn)金支付）共發(fā)生費用240000元。借：維權支出——送溫暖費240000貸：庫存現(xiàn)金200000

銀行存款40000第九十頁，共一百零一頁。(三)業(yè)務支出用于核算工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業(yè)務工作發(fā)生的實際支出。一級科目的設置：

科目借方登記工會發(fā)生的各項業(yè)務支出，貸方登記會計期末結轉入“結余”科目的余額；期末結轉后，本科目無結余。二級科目包括：

培訓費（培訓工會干部、工會積極分子）

會議費（代表大會、工會委員會、經(jīng)費審查委員會、各項專業(yè)會議）

外事費（出國援助、接待，境外培訓等）

專項業(yè)務費（組建、表彰、建家、調研、經(jīng)審、新聞宣傳等）

其他業(yè)務支出

第九十一頁，共一百零一頁。(三)業(yè)務支出賬務處理實例：1.20XX年5月5日，某基層工會召開工會代表大會發(fā)生費用5000元，以支票支付。借：業(yè)務支出——會議費5000

貸：銀行存款50002.20XX年8月5日，某基層工會組織新上任工會干部參加工會業(yè)務培訓，發(fā)生場租、教材費用35000元，以支票支付。借：業(yè)務支出——培訓費35000

貸：銀行存款35000

第九十二頁，共一百零一頁。(四)行政支出用于核算工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。一級科目的設置：

科目借方登記工會發(fā)生的各項行政支出，貸方登記會計期末結轉入“結余”科目的余額；期末結轉后，本科目無結余。二級科目包括：

工資福利支出

商品和服務支出

對個人和家庭的補助

其他行政支出基本工資、社會保障、獎金、津貼補貼、伙食補助等辦公、印刷、咨詢、水費、電費、郵費、差旅、物業(yè)、交通、維修、租賃、招待、勞務、委托業(yè)務、工會經(jīng)費、福利費、手續(xù)費離休費、退休費、退職費、撫恤金、生活補助、醫(yī)療費、住房公積金、提租補貼、購房補貼第九十三頁，共一百零一頁。(五)資本性支出用于核算工會從事建設工程、設備購置、大型修繕、信息網(wǎng)絡建設而發(fā)生的實際支出。一級科目的設置：

科目借方登記工會發(fā)生的各項資本性支出，貸方登記會計期末結轉入“結余”科目的余額；期末結轉后，本科目無結余。二級科目包括：

房屋建筑物購建

辦公設備購置

專用設備購置

交通工具購置

大型修繕

信息網(wǎng)絡購建

其他資本性支出

第九十四頁，共一百零一頁。(六)補助下級支出用于核算工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。二級科目：回撥補助