2021-2022年浙江省舟山市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2021-2022年浙江省舟山市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出，不應計入所建造廠房成本的是（）。

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費

B.為取得土地使用權而繳納的土地出讓金

C.建造期間進行試生產發(fā)生的負荷聯(lián)合試車費用

D.建造期間因可預見的不可抗力導致暫停施工發(fā)生的費用

2.

第

1

題

甲企業(yè)2007年1月1日，以銀行存款購入乙公司10%的股份，并準備長期持有，采用成本法核算。乙公司于2007年5月2日寅告分派2006年度的現(xiàn)金股利100000元。2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤400000元，2008年5月1日乙公司宣告分派2007年現(xiàn)金股利200000元。甲公司2008年確認應收股利時應確認的投資收益為（）元。

A.30000B.20000C.40000D.0

3.下列各項中，不屬于職工薪酬的是()。

A.辭退福利B.設定提存計劃C.職工差旅費D.短期利潤分享計劃

4.下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期間內可以轉回的是()。

A．固定資產減值準備

B．遞延所得稅資產減值準備

C．商譽減值準備

D．長期股權投資減值準備

5.下列各項中，企業(yè)應作為短期薪酬進行會計處理的是（）。

A.醫(yī)療保險費B.養(yǎng)老保險費C.辭退福利D.失業(yè)保險費

6.外幣報表折算為人民幣報表時，所有者權益變動表中的“未分配利潤”項目應當（）。A.A.根據(jù)折算后所有者權益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定

B.按歷史匯率折算

C.按現(xiàn)行匯率計算

D.按平均匯率計算

7.

第

2

題

甲公司以增發(fā)市場價值為5600萬元的本企業(yè)普通股作為對價，取得乙公司80%的股權，假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司原股東選擇進行免稅合并處理。購買日乙公司所有者權益賬面價值為6000萬元，其可辨認凈資產公允價值總額為6500萬元，差額為乙公司的一項固定資產所引起的，該項固定資產公允價值為1500萬元，賬面價值為1000萬元。甲公司與乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司編制合并報表時應確認的商譽為（）萬元。

8.

9.就發(fā)行債券的企業(yè)而言，所獲債券溢價收入實質是（）

A.為以后少付利息而付出的代價B.為以后多付利息而得到的補償C.本期利息收入D.以后期間的利息收入

10.下列各項中，應計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（）。A.A.溢價發(fā)行股票形成的資本公積

B.因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積

C.可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積

D.以權益結算的股份支付在等待期內形成的資本公積

11.下列各項中，不屬于投資性房地產的是()。

A.已出租的土地使用權B.持有準備增值后轉讓的商品房C.已出租的建筑物D.持有準備增值后轉讓的土地使用權

12.甲公司于2011年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期股權投資核算，占乙公司有表決權股份的30％，2012年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)其對該長期股權投資誤用成本法核算。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤l000萬元。甲公司2011年度的財務會計報告已于2012年4月12日批準報出。甲公司正確的做法是（）。

A.按重要差錯處理，調整2011年12月31日資產負債表的年初數(shù)和2011年度利潤表的上年數(shù)

B.按重要差錯處理，調整2012年12月31日資產負債表的年初數(shù)和2012年度利潤表的上年數(shù)

C.按重要差錯處理，調整2012年12月31日資產負債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

D.按非重要差錯處理，調整2012年12月31日資產負債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

13.下列關于收入的表述中，不正確的是（）

A.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方是確認商品銷售收入的必要前提

B.企業(yè)提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供勞務收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務的，在銷售商品部分和提供勞務部分不能區(qū)分的情況下，應當全部作為提供勞務處理

D.銷售商品相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本不能可靠計量的，已收到的價款不應確認為收入

14.企業(yè)出售無形資產發(fā)生的凈損失，應計入()。

A.營業(yè)外支出B.其他業(yè)務成本C.銷售費用D.管理費用

15.

第

4

題

2006年1月1日，甲公司以銀行存款666萬元購入一項無形資產，其預計使用年限為6年，采用直線法按月攤銷，2006年和2007年末，甲公司預計該無形資產的可收回金額分別為500萬元和420萬元，假定該公司于每年年末對無形資產計提減值準備，計提減值準備后，原預計的使用年限保持不變，不考慮其他因素，2008年6月30日該無形資產的賬面余額為（）萬元，該無形資產的賬面價值為（）萬元。

A.666，405B.666，350C.405，350D.405，388.5

16.北京商場為增值稅一般納稅人，2018年國慶期間，該商場進行促銷，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內兌換成商品，1個積分可抵付2元。某顧客購買了售價2340元（含增值稅）的商品，并辦理了積分卡。該商品成本為1200元。預計該顧客將在有效期內兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售商品時應確認的收入為

（）元A.2000B.1600C.1532D.1540

17.下列各項中，體現(xiàn)實質重于形式要求的是()。

A.關聯(lián)方關系的認定

B.固定資產采用加速折舊法計提折舊

C.單項金額不重大的金融資產可以合并進行減值測試

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價

18.

第

14

題

企業(yè)專設銷售機構的固定資產折舊費應記入（）科目。

A.管理費用B.營業(yè)費用C.主營業(yè)務成本D.其他業(yè)務支出

19.甲公司發(fā)出存貨按先進先出法計價，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2010年1月1日將發(fā)出存貨由先進先出法改為加權平均法。2010年初存貨賬面余額等于賬面價值40萬元，500千克，2010年1月、2月分別購入材料6000千克、3500千克，單價分別為850元、900元，3月5日領用4000千克，用未來適用法處理該項會計政策的變更。則2010年一季度末該存貨的賬面余額為（）萬元。

A.540B.467．5C.510D.519

20.2021年4月，甲公司為購置一臺管理用的設備申請政府補助100萬元，2021年6月政府批準了甲公司的申請并撥付100萬元。該款項于2021年6月10日到賬，2021年6月20日，甲公司購入該設備并投入使用，實際支付價款160萬元(不含增值稅)。甲公司采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零。假定采用凈額法進行處理，不考慮其他因素。甲公司因購入和使用該臺設備對2021年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.-3B.-6C.-16D.10

二、多選題(20題)21.資產負債表日后事項在對報告期間的財務報表進行調整時，可以調整的項目包括（）

A.所有者權益項目B.貨幣資金項目C.資產減值損失項目D.營業(yè)外支出項目

22.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產時應轉入當期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積

B.長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時形成的資本公積

23.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權投資的情況下，下列各項中，應作為長期股權投資取得時初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產的賬面價值

B.投資時支付的不含現(xiàn)金股利的價款

C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時支付的相關稅費

24.甲公司經董事會和股東大會批準，于2011年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更，下列各項屬于會計政策變更的有()。

A．管理用固定資產的預計使用年限由10年改為8年

B．發(fā)出存貨成本的計量由先進先出法改為移動加權平均法

C．投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D．所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法

25.第

29

題

w公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司權益性資本比例分別是63%、32%、25%和28%，此外，甲公司擁有乙公司26%的權益性資本，丙公司擁有丁公司30%的權益性資本，應納W公司合并會計報表合并范圍的有（）。

A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司

26.DUIA上市公司自資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的有（）

A.發(fā)生以前年度已經確認收入的商品銷售退回

B.發(fā)生企業(yè)合并或者處置子公司

C.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

D.發(fā)現(xiàn)上年度的差錯

27.下列各項中，投資方應確認投資收益的事項有（）

A.采用權益法核算長期股權投資，被投資方實現(xiàn)的凈利潤

B.采用權益法核算長期股權投資，被投資方取得的直接計入所有者權益的利得和損失

C.采用權益法核算長期股權投資，收到被投資方實際發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.采用成本法核算長期股權投資，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

28.Z公司與其他三個投資者共同出資設立某企業(yè)，Z公司沒有擁有該被投資單位半數(shù)以上權益性資本，但可以實施控制的情況有()。

A.通過與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權

B.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權控制被投資企業(yè)財務和經營政策

C.有權任免被投資企業(yè)董事會等權力機構的多數(shù)成員

D.在已有的四個投資者中，Z公司對被投資企業(yè)持股比例最高

29.

30.下列關于融資租賃會計處理的表述中，正確的有（）。

A.租賃期開始日，承租人應以租賃資產公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租賃資產入賬價值的基礎

B.承租人融資租賃過程中發(fā)生的初始直接費用應計入租賃資產的入賬價值

C.或有租金應作為最低租賃付款額的構成部分計入長期應付款

D.承租人發(fā)生的履約成本通常計入當期損益

31.下列各項中，應計入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進口原材料支付的關稅B.采購原材料發(fā)生的裝卸費C.自然災害造成的原材料凈損失D.用于生產產品的固定資產日常修理費

32.甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年6月10日購入一項需安裝的生產經營用設備，價款為5000萬元，分5年等額支付，安裝過程中領用一批生產用原材料，成本200萬元，公允價值300萬元，發(fā)生專業(yè)人員服務費5萬元。該設備于2009年8月20日達到預定可使用狀態(tài)，但因生產產品所需原料尚未運抵甲公司，該設備一直閑置，至2009年11月16日才正式投產。對于該項固定資產的有關賬務處理，下列說法正確的有()。

A.分期支付的購買價款應按其現(xiàn)值計入固定資產成本

B.安裝過程中領用的生產用原材料應按公允價值確認收入并計入固定資產成本

C.專業(yè)人員服務費應計入固定資產成本

D.該設備應從2009年12月開始計提折舊

33.下列關于金融資產重分類的表述中，不正確的有（）

A.企業(yè)在初始確認時將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產

B.企業(yè)在初始確認時將某項金融資產劃分為可供出售金融資產后，視情況變化可以將其重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

C.可供出售金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項三類金融資產之間，不得隨意重分類。

D.企業(yè)在初始確認時將某項金融資產劃分為持有至到期投資后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產

34.

35.2021年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30％的股權．另以銀行存款支付直接相關費用50萬元，相關手續(xù)于當日完成，甲公司能夠對乙公司施加重大影響。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為14000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2021年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他債權投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列甲公司2021年與該投資相關的會計處理中，正確的有（）。

A.確認營業(yè)外收入200萬元B.確認財務費用50萬元C.確認其他綜合收益30萬元D.確認投資收益600萬元

36.X公司2010年7月28日向Y公司銷售一批商品并確認收入，2013年3月20日，Y公司因產品質量原因將上述商品退貨。X公司2012年財務報告批準報出日為2013年4月30日。X公司對此項退貨業(yè)務不正確的處理方法是（）。

A.作為資產負債表日后事項中的調整事項處理，調整2012年收入等項目

B.作為資產負債表日后事項中的調整事項處理，調整2012年資產負債表期初數(shù)

C.沖減2010年1月份相關收入、成本等相關項目

D.沖減2013年2月份相關收入、成本等相關項目

37.下列事項中，應確認遞延所得稅資產的有（）

A.投資性房地產的賬面價值大于其計稅基礎

B.交易性金融資產的賬面價值小于其計稅基礎

C.存貨的賬面價值小于其計稅基礎

D.預提產品售后保修費用

38.以下各項,可作為合同收入確認的有()。A.A.合同的初始收入B.合同變更收入C.索賠款收入D.獎勵款收入

39.

第

17

題

下列關于金融資產重分類的表述中，正確的有（）。

40.下列各項中，影響固定資產清理凈收益的因素應包括()。

A.出售固定資產的價款B.轉讓不動產應交納的營業(yè)稅C.毀損固定資產取得的賠款D.報廢固定資產的原價

三、判斷題(20題)41.

第

28

題

如果變更會計政策能夠提供更相關、更可靠的的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流最的信息時，企業(yè)應變更會計政策。（）

A.是B.否

42.以現(xiàn)金結算的股份支付，等待期內每個資產負債表日應按授予日的公允價值計量，確認成本費用和相應的應付職工薪酬。()

A.是B.否

43.無形資產的成本只能采用直線法進行攤銷。（）A.是B.否

44.

第

26

題

企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務方式取得的無形資產，收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，作為實際成本入賬。（）

A.是B.否

45.資產負債表日后事項中的調整事項，涉及損益凋整的事項，直接在“利潤分配一未分配利潤”科目核算。()

A.是B.否

46.未擔保余值，是指租賃資產余值中扣除就承租人而言的擔保余值以后的資產余值。（）

A.是B.否

47.政府以購買者身份從企業(yè)購入商品屬于政府補助。

A.是B.否

48.合并利潤表中少數(shù)股東損益就是按子公司賬面凈利潤和少數(shù)股東持股比例計算的金額。()

A.是B.否

49.

第

28

題

企業(yè)發(fā)現(xiàn)暈要差錯，無論是本期還是以前期間的差錯，均應調整期初留存收益和其他相關項日。（）

A.是B.否

50.債務人以存貨償還債務時，應視同銷售處理，按存貨的賬面價值確認商品銷售收入，同時按照相同金額結轉成本。（）

A.是B.否

51.第

34

題

投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，應當采用權益法核算。（）

A.是B.否

52.

第

27

題

會計期末，民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務活動成本應當轉入限定性凈資產。（）

A.是B.否

53.

第

30

題

無形資產攤銷方法的改變屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

54.政府預算會計恒等式為“預算收入-預算支出=預算結余”，單位預算會計采用收付實現(xiàn)制。（）

A.是B.否

55.政府補助為非貨幣性資產的，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。()

A.是B.否

56.產成品或商品的市場銷售價格不可以作為可變現(xiàn)凈值確定的確鑿證據(jù)。（）

A.是B.否

57.對于以權益結算的股份支付，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整。企業(yè)應在行權日根據(jù)行權情況，確認股本和資本公積（股本溢價），同時結轉等待期內確認的資本公積（其他資本公積）。（）

A.是B.否

58.處于更新改造過程中的固定資產需要計提折舊。（）

A.是B.否

59.第

32

題

非同一控制下的企業(yè)合并，投資企業(yè)能夠對被投資單位實施控制，當初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額時，不調整長期股權投資成本；當初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額時，應調整長期股權投資成本。（）

A.是B.否

60.增值稅一般納稅企業(yè)支付的收回后直接用于銷售(假設售價不高于受托方計稅價格)的委托加工物資的消費稅，不應計入委托加工物資成本。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.)

62.

63.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關交易或事項如下：(1)2011年1月1日遞延所得稅資產余額為25萬元，均為應收B公司賬款700萬元計提壞賬準備100萬元引起的；遞延所得稅負債余額為0。(2)2011年3月10日，A公司就應收B公司賬款700萬元與B公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：B公司以其生產的－批庫存商品甲及－項股權投資償付該項債務；辦理完相關資產的轉移手續(xù)后，雙方債權債務結清。當日，B公司將庫存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬元，公允價值為300萬元，未計提減值準備；B公司用于償債的股權投資的賬面余額為200萬元，公允價值為210萬元，未計提減值準備。A公司將收到的該批甲商品作為庫存商品管理，將取得的股權投資劃分為可供出售金融資產核算。(3)A公司取得甲商品后，市場上出現(xiàn)了該類商品的替代產品，甲商品嚴重滯銷，截至2011年末，該批商品只銷售了20％給C公司，售價為80萬元，款項于銷售當日已收妥存入銀行。出于促銷的考慮，A公司對C公司做出如下承諾：該產品售出后3年內如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質量問題，A公司免費負責保修。A公司期末預計未來期間將發(fā)生的相關修理支出為該項銷售收入的2％(假定該預計是合理的)。(4)2011年末，A公司預計剩余甲商品的可變現(xiàn)凈值為200萬元?？晒┏鍪劢鹑谫Y產的公允價值為290萬元。A公司2011年利潤總額為5000萬元。(5)2012年2月3日，A公司將2011年末留存的甲商品全部賒銷給D公司，售價為250萬元，價稅合計為292.5萬元。雙方簽訂的銷售合同約定：D公司應于2012年10月3日支付全部款項。對于該筆銷售，A公司未做出質量保證承諾。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產負債表日對該項應收賬款計提壞賬準備20萬元。2012年，銷售給C公司的甲商品多次出現(xiàn)質量問題，A公司共發(fā)生修理支出10萬元。(7)A公司2012年利潤總額為5000萬元。2012年末，A公司持有的可供出售金額資產的公允價值為280萬元；存貨跌價準備余額為0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破產清算，無力償付所欠部分款項。A公司預計可收回應收賬款的20％。(9)其他有關資料如下：①A公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事項涉及所得稅納稅調整外，無其他納稅調整事項；③A公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異；④假設稅法規(guī)定A公司計提的壞賬準備在實際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除；與產品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除；資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額，待處置時－并計算應計入應納稅所得額；⑤A公司各年度財務報表批準報出目均為4月30日；⑥盈余公積提取比例為10％。要求：(1)編制A公司進行債務重組的相關會計分錄；(2)分別計算A公司2011年年末應計提的存貨跌價準備及預計負債，并編制相關會計分錄；(3)計算確定2011年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關會計分錄；(4)計算確定2012年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關會計分錄；(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項的相關會計分錄；(6)根據(jù)日后事項的相關處理，填列A公司報告年度(2012年度)資產負債表、利潤表相關項目調整表中各項目的調整金額(調增數(shù)以“＋”表示，調減數(shù)以“－”表示)。

64.

65.

參考答案

1.B選項B，為取得土地使用權而繳納的土地出讓金應當確認為無形資產。

2.A應收股利累積數(shù)=100000×10%+200000×10%=30000（元）

投資后應得凈利累積數(shù)=0+4000'00×10%=40000（元）

2008年應確認的應收股利=20000元，應恢復的投資成本210000元，因此，應確認的投資收益=20000+10000=30000（元）。

3.C選項C，職工差旅費不屬于職工薪酬，應計入管理費用。

4.B【答案】B

【解析】固定資產減值準備．商譽減值準備．長期股權投資減值準備不得轉回；會計準則規(guī)定，遞延所得稅資產的賬面價值減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產包含的經濟利益能夠實現(xiàn)的，應相應恢復遞延所得稅資產的賬面價值，所以遞延所得稅資產減值準備可以轉回。

5.A短期薪酬是指企業(yè)預期在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。短期薪酬主要包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、工傷保險費等社會保險費，住房公積金，工會經費和職工教育經費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，其他短期薪酬。因解除與職工的勞動關系給予的補償屬于辭退福利；為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)保險費屬于離職后福利。

6.A本題考核外幣報表折算。所有者權益變動表中的“未分配利潤”項目應當根據(jù)折算后所有者權益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定。

【該題針對“外幣財務報表的折算”知識點進行考核】

7.A甲公司編制合并報表時，對于乙公司固定資產公允價值與賬面價值的差額進行調整，應確認的遞延所得稅負債=(1500-1000)×25%=125(萬元)

應確認的商譽=5600-(6500-125)×80%=500(萬元)。

8.B

9.B溢價或折價實質上是發(fā)行債券企業(yè)在債券存續(xù)期內對利息費用的一種調整。溢價是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補償；折價是企業(yè)以后各期少付利息而預先給投資者的補償。

綜上，本題應選B。

10.A【答案】A

【解析】本題涉及教材不同章節(jié)的知識，具有一定的難度。其他綜合收益的情況包括以下情況：（1）可供出售金融資產的公允價值變動、減值及處置導致的其他資本公積的增加或減少；（2）確認按照權益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導致的其他資本公積的增加或減少（3）計入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，以及其后續(xù)的轉出；（4）境外經營外幣報表折算差額的增加或減少（5）與計入其他綜合收益項目相關的所得稅影響。針對不確認為當期損益而直接計入所有者權益的所得稅影響。如自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換當日的公允價值大于原賬面價值，其差額計入所有者權益導致的其他資本公積的增加，及處置時的轉出。對于A選項，所有者資本投入導致的實收資本(或股本)與資本公積(資本溢價)的增加，不屬于其他綜合收益。

11.B屬于投資性房地產的項目：①已出租的土地使用權;②持有并準備增值后轉讓的土地使用權;③已出租的建筑物。

12.B對于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間重要差錯，如影響損益，應將其對損益的影響調整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益，資產負債表相關項目的年初數(shù)、利潤表相關項目的上年數(shù)也應一并調整。因此，選項B正確。

13.C選項ABD表述正確；

選項C表述錯誤，銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品而非提供勞務處理。

綜上，本題應選C。

14.A企業(yè)出售無形資產的凈損失應計入營業(yè)外支出，不能計入其他業(yè)務成本。

15.B無形資產的賬面余額就是其購入時的入賬價值666萬元；該公司2006年攤銷的無形資產金額是666/6＝111（萬元），在2006年年底計提的無形資產減值準備是（666－111）－500＝55（萬元），2007年應該攤銷的無形資產金額是500/5＝100（萬元），2007年年底的無形資產可收回金額是420萬元，大于此時的賬面價值400萬元（500－100），不用進行賬務處理，即不用轉回無形資產減值準備。2008年前6個月應該攤銷的無形資產金額是400/4/12×6＝50（萬元），所以2008年6月30日該無形資產的賬面價值＝無形資產的入賬價值－攤銷的無形資產－計提的無形資產減值準備＝666－111－100－50－55＝350（萬元）。

【該題針對“資產組減值損失的核算”知識點進行考核】

16.D按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分（消費滿100元積10分），其公允價值為460（230×2）元（因1個積分可抵付2元），因此該商場應確認的收入＝（取得的不含稅貨款）2340/1.17－（積分公允價值）460＝1540（元）。

綜上，本題應選D。

授予客戶獎勵積分時應確認的收入為“貨款扣除獎勵積分的公允價值”，這個“貨款”不含增值稅。同時，顧客獲取的積分是根據(jù)“售價”計算的，這個“售價”含增值稅。

相關會計分錄如下：

借：銀行存款2340

貸：主營業(yè)務收入1540

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）340

遞延收益460

借：主營業(yè)務成本1200

貸：庫存商品1200

獎勵積分的處理方法有兩種，相對公允價值比例法和剩余價值比例法。

第一種方法適用于獎勵積分相當于價值XX元商品的情形，它在以后不用兌換，而是自動直接抵扣新購貨的價款，這種情況就是公司收入1元銷售了（1+XX）元的商品，所以要在商品間進行比例分攤；第二種方法里所說的積分有自己的公允價值，它并不是商品性質，而是未兌換的抵價券性質，以后需要兌換才算使用了，不會自動使用，所以不能算在銷售額里，直接從銷售額中扣除，以后兌換使用了才確認收入。

17.A選項C，體現(xiàn)的是重要性原則；選項BD，體現(xiàn)謹慎性原則。

18.B企業(yè)專設銷售機構發(fā)生的費用應計入營業(yè)費用。

19.D單位成本=（400000+6000×850+3500×900）÷（500+6000+3500）=865（元/千克），2010年一季度末該存貨的賬面余額=（500+6000+3500-4000）×865=5190000（元）=519（萬元）。

20.A本題中甲公司收到的政府補助采用凈額法進行處理，則收到的政府補助直接沖減購置資產的賬面價值，不影響2021年營業(yè)利潤。因此，甲公司因購入和使用該臺設備對2021年度營業(yè)利潤的影響金額=-(160-100)÷10÷2=-3(萬元)。綜上，本題應選A。相關分錄如下(單位：萬元)(1)收到財政撥款時：借：銀行存款100貸：遞延收益100(2)購入設備：借：固定資產160貸：銀行存款160借：遞延收益100貸：固定資產100(3)計提折舊：借：管理費用3貸：累計折舊3

21.ACD選項ACD可以調整，選項B不調整，資產負債表日后調整事項如果涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表中的相關項目。

綜上，本題應選ACD。

22.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的“資本公積——資本或股本溢價”，在處置股權投資時，不需要轉入當期損益。

23.BD【答案】BD。解析：企業(yè)合并以外方式以非現(xiàn)金資產投資，應以投出非現(xiàn)金資產的公允價值及投資時的相關稅費作為長期股權投資的成本，選項A不正確；投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應確認為應收股利，選項C不正確。

24.BCD【答案】BCD

【解析】選項A為會計估計變更。

25.ABw公司直接擁有甲公司63%權益性資本，直接和間接擁有乙公司共計58%的權益性資本.應將甲公司和乙公司納入合并范圍。

26.BC選項AD不符合題意，屬于資產負債表日后調整事項;

選項BC符合題意，資產負債表日并未發(fā)生，但對理解和分析財務報告有重大影響，屬于資產負債表日后非調整事項。

綜上，本題應選BC。

本題要求選出“屬于非調整事項”的選項。

27.AD選項A符合題意，權益法下，投資企業(yè)應按被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤計算應享有的份額確認投資收益；

選項B不符合題意，權益法下，投資方應按享有的份額計入所有者權益，不確認投資收益；

選項C不符合題意，權益法下，按照權益法核算的長期股權投資，投資方自被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤，應抵減長期股權投資的賬面價值，不確認投資收益，收到股利時，應借記“銀行存款”，貸記“應收股利”；

選項D符合題意，成本法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方應按持股比例確認投資收益。

綜上，本題應選AD。

28.ABCABC【解析】選項A、B和C屬于實質上達到控制。選項D因未達到半數(shù)以上表決權資本，因此，Z公司不能對被投資企業(yè)實施控制。

29.ABCD

30.ABD選項C錯誤，最低租賃付款額是指在租賃期內，承租人應支付或可能被要求支付的款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值，或有租金應在實際發(fā)生時計入當期損益。

31.AB【答案】AB

【解析】自然災害造成的原材料凈損失經批準應記人“營業(yè)外支出”科目，選項C不正確；用于生產產品的固定資產日常修理費應記人“管理費用”科目，選項D不正確。

32.AC解析：選項B，屬于企業(yè)內部資產轉移，應按原材料成本計入固定資產成本，不需要確認收入；選項D，該項固定資產應從2009年9月開始計提折舊，閑置期間的折舊額計入管理費用。

33.AB選項CD表述正確；

選項AB表述不正確，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產不得與其他幾類金融資產相互重分類，只有劃分為持有至到期投資后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產。

綜上，本題應選AB。

34.AC

35.ACD甲公司取得長期股權投資的初始投資成本=3950+50=4000(萬元)，享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額=14000×30％=4200(萬元)，前者小于后者，產生負商譽，差額計入營業(yè)外收入；2021年年末，甲公司確認乙公司實現(xiàn)的凈利潤份額=2000×30％=600(萬元)，計入投資收益；2021年年末，甲公司確認乙公司其他綜合收益變動份額=100×30％=30(萬元)。

36.BCD如果是在報告年度或報告年度以前實現(xiàn)銷售，資產負債表日后期間發(fā)生銷售退回，應沖減報告年度的收入、成本等相關項目。

37.BCD選項A不應確認，資產的賬面價值＞其計稅基礎，產生的是應納稅暫時性差異，確認為遞延所得稅負債；

選項BC應確認，資產的賬面價值＜其計稅基礎，產生的是可抵扣暫時性差異，確認為遞延所得稅資產；

選項D應確認，負債的賬面價值＞其計稅基礎，產生的是可抵扣暫時性差異，確認為遞延所得稅資產。

綜上，本題應選BCD。

38.ABCD解析：合同收入的組成內容包括:合同的初始收入；因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。

39.AB企業(yè)在初始確認時將某金融資產或某金融負債劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債后，不能重分類為其他類金融資產或金融負債；其他類金融資產或金融負債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債。所以本題應選AB。

40.ABCD解析：出售、轉讓、毀損和報廢等減少固定資產屬于固定資產清理范疇，故選項ABCD正確。

41.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會計政策：①法律法規(guī)要求變更；②變更后能使提供的企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關。

42.N以現(xiàn)金結算的股份支付，等待期內應按每個資產負債表日負債的公允價值重新計量，確認成本費用和相應的應付職工薪酬。

43.N企業(yè)應根據(jù)與無形資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式，選擇攤銷方法。無法可靠確定其預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法進行攤銷。

【該題針對“無形資產的攤銷1”知識點進行考核】

44.N債權人應當對受讓的非現(xiàn)金資產按其公允價值入賬。

45.N資產負債表日后事項中的調整事項，涉及損益的調整事項應通過“以前年度損益調整”科目核算。

46.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

47.N政府以購買者身份向企業(yè)購入商品支付的對價，屬于正常商業(yè)行為，不屬于政府補助。

48.N還應考慮購買日子公司可辨認凈資產公允價值與賬面價值差額的調整對當期損益的影響及內部交易等因素。

49.N企業(yè)發(fā)現(xiàn)本期的差錯不調整期初留存收益。

50.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

51.Y

52.N會計期末，民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務活動成本應當轉入非限定性凈資產。

53.N無形資產攤銷方法的改變屬于會計估計變更。

54.Y題干描述正確。

55.Y

56.N外來原始憑證、生產成本資料、生產成本賬簿記錄等、產成品或商品的市場銷售價格、與產成品或商品市場銷售價格類似商品的市場銷售價格、銷售方提供的有關資料等均可作為確定可變現(xiàn)凈值的確鑿證據(jù)。

因此，本題表述錯誤。

57.Y

58.N處于更新改造過程中的固定資產，應將其賬面價值轉入在建工程，不再計提折舊。

59.N成本法核算，不調整長期股權投資成本。

60.N支付的收回后直接用于銷售(假設售價不高于受托方計稅價格)的委托加工應稅消費品的消費稅，應計人委托加工物資成本。

61.

62.

63.(1)編制A公司進行債務重組的相關會計分錄：借：庫存商品300應交稅費——應交增值稅(進項稅額)51可供出售金融資產210壞賬準備100營業(yè)外支出——債務重組損失39貸：應收賬款700(2)分別計算A公司2011年年末應計提的存貨跌價準備及預計負債，并編制相關會計分錄：A公司2011年年末應計提的存貨跌價準備＝300×(1-20％)－200＝40(萬元)A公司2011年年末應確認的預計負債＝80×2％＝1.6(萬元)借：資產減值損失40貸：存貨跌價準備40借：銷售費用1.6貸：預計負債1.6(3)計算確定2011年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關會計分錄：A公司2011年的應納稅所得額＝5000—100＋1.6＋40＝4941.6(萬元)A公司2011年的應交所得稅＝4941.6×25％＝1235.4(萬元)應確認的遞延所得稅資產＝(1.6＋40)×25％－25＝－14.6(萬元)(轉回)，期末遞延所得稅資產余額為10.4萬元。應確認的遞延所得稅負債＝(29-210)×25％＝20(萬元)，期末遞延所得稅負債余額為20萬元。應確認的所得稅費用＝1235.4＋14.6＝1250(萬元)借：所得稅費用1250資本公積——其他資本公積20貸：應交稅費——應交所得稅1235.4遞延所得稅資產14.6遞延所得稅負債20(4)計算確定2012年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關會計分錄：A公司2012年的應納稅所得額＝5000－40＋20－1.6＝4978.4(萬元)A公司2012年的應交所得稅＝4978.4×25％＝1244.6(萬元)應確認的遞延所得稅資產＝20×25％－10.4＝－5.4(萬元)(轉回)應確認的遞延所得稅負債＝(280－210)×25％－20＝－2.5(萬元)(轉回)應確認的所得稅費用＝1244.6＋5.4＝1250(萬元)借：所得稅費用1250遞延所得稅負債2.5貸：應交稅費——應交所得稅1244.6遞延所得稅資產5.4資本公積——其他資本公積2.5(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項的相關會計分錄：應補提的壞賬準備＝292.5×(1－20％)－20＝214(萬元)應調整確認的遞延所得稅資產＝214×25％＝53.5(萬元)分錄為：借：以前年度損益調整214貸：壞賬準備214借：遞延所得稅資產53.5貸：以前年度損益調整53.5借：利潤分配——未分配利潤160.5貸：以前年度損益調整160.5借：盈余公積16.O5貸：利潤分配——未分配利潤16.05(6)填列A公司報告年度資產負債表、利潤表相關項目調整表中各項目的調整金額：

64.

65.2021-2022年浙江省舟山市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出，不應計入所建造廠房成本的是（）。

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費

B.為取得土地使用權而繳納的土地出讓金

C.建造期間進行試生產發(fā)生的負荷聯(lián)合試車費用

D.建造期間因可預見的不可抗力導致暫停施工發(fā)生的費用

2.

第

1

題

甲企業(yè)2007年1月1日，以銀行存款購入乙公司10%的股份，并準備長期持有，采用成本法核算。乙公司于2007年5月2日寅告分派2006年度的現(xiàn)金股利100000元。2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤400000元，2008年5月1日乙公司宣告分派2007年現(xiàn)金股利200000元。甲公司2008年確認應收股利時應確認的投資收益為（）元。

A.30000B.20000C.40000D.0

3.下列各項中，不屬于職工薪酬的是()。

A.辭退福利B.設定提存計劃C.職工差旅費D.短期利潤分享計劃

4.下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期間內可以轉回的是()。

A．固定資產減值準備

B．遞延所得稅資產減值準備

C．商譽減值準備

D．長期股權投資減值準備

5.下列各項中，企業(yè)應作為短期薪酬進行會計處理的是（）。

A.醫(yī)療保險費B.養(yǎng)老保險費C.辭退福利D.失業(yè)保險費

6.外幣報表折算為人民幣報表時，所有者權益變動表中的“未分配利潤”項目應當（）。A.A.根據(jù)折算后所有者權益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定

B.按歷史匯率折算

C.按現(xiàn)行匯率計算

D.按平均匯率計算

7.

第

2

題

甲公司以增發(fā)市場價值為5600萬元的本企業(yè)普通股作為對價，取得乙公司80%的股權，假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司原股東選擇進行免稅合并處理。購買日乙公司所有者權益賬面價值為6000萬元，其可辨認凈資產公允價值總額為6500萬元，差額為乙公司的一項固定資產所引起的，該項固定資產公允價值為1500萬元，賬面價值為1000萬元。甲公司與乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司編制合并報表時應確認的商譽為（）萬元。

8.

9.就發(fā)行債券的企業(yè)而言，所獲債券溢價收入實質是（）

A.為以后少付利息而付出的代價B.為以后多付利息而得到的補償C.本期利息收入D.以后期間的利息收入

10.下列各項中，應計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（）。A.A.溢價發(fā)行股票形成的資本公積

B.因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積

C.可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積

D.以權益結算的股份支付在等待期內形成的資本公積

11.下列各項中，不屬于投資性房地產的是()。

A.已出租的土地使用權B.持有準備增值后轉讓的商品房C.已出租的建筑物D.持有準備增值后轉讓的土地使用權

12.甲公司于2011年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期股權投資核算，占乙公司有表決權股份的30％，2012年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)其對該長期股權投資誤用成本法核算。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤l000萬元。甲公司2011年度的財務會計報告已于2012年4月12日批準報出。甲公司正確的做法是（）。

A.按重要差錯處理，調整2011年12月31日資產負債表的年初數(shù)和2011年度利潤表的上年數(shù)

B.按重要差錯處理，調整2012年12月31日資產負債表的年初數(shù)和2012年度利潤表的上年數(shù)

C.按重要差錯處理，調整2012年12月31日資產負債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

D.按非重要差錯處理，調整2012年12月31日資產負債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

13.下列關于收入的表述中，不正確的是（）

A.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方是確認商品銷售收入的必要前提

B.企業(yè)提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供勞務收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務的，在銷售商品部分和提供勞務部分不能區(qū)分的情況下，應當全部作為提供勞務處理

D.銷售商品相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本不能可靠計量的，已收到的價款不應確認為收入

14.企業(yè)出售無形資產發(fā)生的凈損失，應計入()。

A.營業(yè)外支出B.其他業(yè)務成本C.銷售費用D.管理費用

15.

第

4

題

2006年1月1日，甲公司以銀行存款666萬元購入一項無形資產，其預計使用年限為6年，采用直線法按月攤銷，2006年和2007年末，甲公司預計該無形資產的可收回金額分別為500萬元和420萬元，假定該公司于每年年末對無形資產計提減值準備，計提減值準備后，原預計的使用年限保持不變，不考慮其他因素，2008年6月30日該無形資產的賬面余額為（）萬元，該無形資產的賬面價值為（）萬元。

A.666，405B.666，350C.405，350D.405，388.5

16.北京商場為增值稅一般納稅人，2018年國慶期間，該商場進行促銷，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內兌換成商品，1個積分可抵付2元。某顧客購買了售價2340元（含增值稅）的商品，并辦理了積分卡。該商品成本為1200元。預計該顧客將在有效期內兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售商品時應確認的收入為

（）元A.2000B.1600C.1532D.1540

17.下列各項中，體現(xiàn)實質重于形式要求的是()。

A.關聯(lián)方關系的認定

B.固定資產采用加速折舊法計提折舊

C.單項金額不重大的金融資產可以合并進行減值測試

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價

18.

第

14

題

企業(yè)專設銷售機構的固定資產折舊費應記入（）科目。

A.管理費用B.營業(yè)費用C.主營業(yè)務成本D.其他業(yè)務支出

19.甲公司發(fā)出存貨按先進先出法計價，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2010年1月1日將發(fā)出存貨由先進先出法改為加權平均法。2010年初存貨賬面余額等于賬面價值40萬元，500千克，2010年1月、2月分別購入材料6000千克、3500千克，單價分別為850元、900元，3月5日領用4000千克，用未來適用法處理該項會計政策的變更。則2010年一季度末該存貨的賬面余額為（）萬元。

A.540B.467．5C.510D.519

20.2021年4月，甲公司為購置一臺管理用的設備申請政府補助100萬元，2021年6月政府批準了甲公司的申請并撥付100萬元。該款項于2021年6月10日到賬，2021年6月20日，甲公司購入該設備并投入使用，實際支付價款160萬元(不含增值稅)。甲公司采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零。假定采用凈額法進行處理，不考慮其他因素。甲公司因購入和使用該臺設備對2021年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.-3B.-6C.-16D.10

二、多選題(20題)21.資產負債表日后事項在對報告期間的財務報表進行調整時，可以調整的項目包括（）

A.所有者權益項目B.貨幣資金項目C.資產減值損失項目D.營業(yè)外支出項目

22.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產時應轉入當期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積

B.長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時形成的資本公積

23.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權投資的情況下，下列各項中，應作為長期股權投資取得時初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產的賬面價值

B.投資時支付的不含現(xiàn)金股利的價款

C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時支付的相關稅費

24.甲公司經董事會和股東大會批準，于2011年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更，下列各項屬于會計政策變更的有()。

A．管理用固定資產的預計使用年限由10年改為8年

B．發(fā)出存貨成本的計量由先進先出法改為移動加權平均法

C．投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D．所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法

25.第

29

題

w公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司權益性資本比例分別是63%、32%、25%和28%，此外，甲公司擁有乙公司26%的權益性資本，丙公司擁有丁公司30%的權益性資本，應納W公司合并會計報表合并范圍的有（）。

A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司

26.DUIA上市公司自資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的有（）

A.發(fā)生以前年度已經確認收入的商品銷售退回

B.發(fā)生企業(yè)合并或者處置子公司

C.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

D.發(fā)現(xiàn)上年度的差錯

27.下列各項中，投資方應確認投資收益的事項有（）

A.采用權益法核算長期股權投資，被投資方實現(xiàn)的凈利潤

B.采用權益法核算長期股權投資，被投資方取得的直接計入所有者權益的利得和損失

C.采用權益法核算長期股權投資，收到被投資方實際發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.采用成本法核算長期股權投資，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

28.Z公司與其他三個投資者共同出資設立某企業(yè)，Z公司沒有擁有該被投資單位半數(shù)以上權益性資本，但可以實施控制的情況有()。

A.通過與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權

B.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權控制被投資企業(yè)財務和經營政策

C.有權任免被投資企業(yè)董事會等權力機構的多數(shù)成員

D.在已有的四個投資者中，Z公司對被投資企業(yè)持股比例最高

29.

30.下列關于融資租賃會計處理的表述中，正確的有（）。

A.租賃期開始日，承租人應以租賃資產公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租賃資產入賬價值的基礎

B.承租人融資租賃過程中發(fā)生的初始直接費用應計入租賃資產的入賬價值

C.或有租金應作為最低租賃付款額的構成部分計入長期應付款

D.承租人發(fā)生的履約成本通常計入當期損益

31.下列各項中，應計入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進口原材料支付的關稅B.采購原材料發(fā)生的裝卸費C.自然災害造成的原材料凈損失D.用于生產產品的固定資產日常修理費

32.甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年6月10日購入一項需安裝的生產經營用設備，價款為5000萬元，分5年等額支付，安裝過程中領用一批生產用原材料，成本200萬元，公允價值300萬元，發(fā)生專業(yè)人員服務費5萬元。該設備于2009年8月20日達到預定可使用狀態(tài)，但因生產產品所需原料尚未運抵甲公司，該設備一直閑置，至2009年11月16日才正式投產。對于該項固定資產的有關賬務處理，下列說法正確的有()。

A.分期支付的購買價款應按其現(xiàn)值計入固定資產成本

B.安裝過程中領用的生產用原材料應按公允價值確認收入并計入固定資產成本

C.專業(yè)人員服務費應計入固定資產成本

D.該設備應從2009年12月開始計提折舊

33.下列關于金融資產重分類的表述中，不正確的有（）

A.企業(yè)在初始確認時將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產

B.企業(yè)在初始確認時將某項金融資產劃分為可供出售金融資產后，視情況變化可以將其重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

C.可供出售金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項三類金融資產之間，不得隨意重分類。

D.企業(yè)在初始確認時將某項金融資產劃分為持有至到期投資后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產

34.

35.2021年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30％的股權．另以銀行存款支付直接相關費用50萬元，相關手續(xù)于當日完成，甲公司能夠對乙公司施加重大影響。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為14000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2021年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他債權投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列甲公司2021年與該投資相關的會計處理中，正確的有（）。

A.確認營業(yè)外收入200萬元B.確認財務費用50萬元C.確認其他綜合收益30萬元D.確認投資收益600萬元

36.X公司2010年7月28日向Y公司銷售一批商品并確認收入，2013年3月20日，Y公司因產品質量原因將上述商品退貨。X公司2012年財務報告批準報出日為2013年4月30日。X公司對此項退貨業(yè)務不正確的處理方法是（）。

A.作為資產負債表日后事項中的調整事項處理，調整2012年收入等項目

B.作為資產負債表日后事項中的調整事項處理，調整2012年資產負債表期初數(shù)

C.沖減2010年1月份相關收入、成本等相關項目

D.沖減2013年2月份相關收入、成本等相關項目

37.下列事項中，應確認遞延所得稅資產的有（）

A.投資性房地產的賬面價值大于其計稅基礎

B.交易性金融資產的賬面價值小于其計稅基礎

C.存貨的賬面價值小于其計稅基礎

D.預提產品售后保修費用

38.以下各項,可作為合同收入確認的有()。A.A.合同的初始收入B.合同變更收入C.索賠款收入D.獎勵款收入

39.

第

17

題

下列關于金融資產重分類的表述中，正確的有（）。

40.下列各項中，影響固定資產清理凈收益的因素應包括()。

A.出售固定資產的價款B.轉讓不動產應交納的營業(yè)稅C.毀損固定資產取得的賠款D.報廢固定資產的原價

三、判斷題(20題)41.

第

28

題

如果變更會計政策能夠提供更相關、更可靠的的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流最的信息時，企業(yè)應變更會計政策。（）

A.是B.否

42.以現(xiàn)金結算的股份支付，等待期內每個資產負債表日應按授予日的公允價值計量，確認成本費用和相應的應付職工薪酬。()

A.是B.否

43.無形資產的成本只能采用直線法進行攤銷。（）A.是B.否

44.

第

26

題

企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務方式取得的無形資產，收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，作為實際成本入賬。（）

A.是B.否

45.資產負債表日后事項中的調整事項，涉及損益凋整的事項，直接在“利潤分配一未分配利潤”科目核算。()

A.是B.否

46.未擔保余值，是指租賃資產余值中扣除就承租人而言的擔保余值以后的資產余值。（）

A.是B.否

47.政府以購買者身份從企業(yè)購入商品屬于政府補助。

A.是B.否

48.合并利潤表中少數(shù)股東損益就是按子公司賬面凈利潤和少數(shù)股東持股比例計算的金額。()

A.是B.否

49.

第

28

題

企業(yè)發(fā)現(xiàn)暈要差錯，無論是本期還是以前期間的差錯，均應調整期初留存收益和其他相關項日。（）

A.是B.否

50.債務人以存貨償還債務時，應視同銷售處理，按存貨的賬面價值確認商品銷售收入，同時按照相同金額結轉成本。（）

A.是B.否

51.第

34

題

投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，應當采用權益法核算。（）

A.是B.否

52.

第

27

題

會計期末，民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務活動成本應當轉入限定性凈資產。（）

A.是B.否

53.

第

30

題

無形資產攤銷方法的改變屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

54.政府預算會計恒等式為“預算收入-預算支出=預算結余”，單位預算會計采用收付實現(xiàn)制。（）

A.是B.否

55.政府補助為非貨幣性資產的，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。()

A.是B.否

56.產成品或商品的市場銷售價格不可以作為可變現(xiàn)凈值確定的確鑿證據(jù)。（）

A.是B.否

57.對于以權益結算的股份支付，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整。企業(yè)應在行權日根據(jù)行權情況，確認股本和資本公積（股本溢價），同時結轉等待期內確認的資本公積（其他資本公積）。（）

A.是B.否

58.處于更新改造過程中的固定資產需要計提折舊。（）

A.是B.否

59.第

32

題

非同一控制下的企業(yè)合并，投資企業(yè)能夠對被投資單位實施控制，當初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額時，不調整長期股權投資成本；當初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額時，應調整長期股權投資成本。（）

A.是B.否

60.增值稅一般納稅企業(yè)支付的收回后直接用于銷售(假設售價不高于受托方計稅價格)的委托加工物資的消費稅，不應計入委托加工物資成本。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.)

62.

63.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關交易或事項如下：(1)2011年1月1日遞延所得稅資產余額為25萬元，均為應收B公司賬款700萬元計提壞賬準備100萬元引起的；遞延所得稅負債余額為0。(2)2011年3月10日，A公司就應收B公司賬款700萬元與B公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：B公司以其生產的－批庫存商品甲及－項股權投資償付該項債務；辦理完相關資產的轉移手續(xù)后，雙方債權債務結清。當日，B公司將庫存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬元，公允價值為300萬元，未計提減值準備；B公司用于償債的股權投資的賬面余額為200萬元，公允價值為210萬元，未計提減值準備。A公司將收到的該批甲商品作為庫存商品管理，將取得的股權投資劃分為可供出售金融資產核算。(3)A公司取得甲商品后，市場上出現(xiàn)了該類商品的替代產品，甲商品嚴重滯銷，截至2011年末，該批商品只銷售了20％給C公司，售價為80萬元，款項于銷售當日已收妥存入銀行。出于促銷的考慮，A公司對C公司做出如下承諾：該產品售出后3年內如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質量問題，A公司免費負責保修。A公司期末預計未來期間將發(fā)生的相關修理支出為該項銷售收入的2％(假定該預計是合理的)。(4)2011年末，A公司預計剩余甲商品的可變現(xiàn)凈值為200萬元?？晒┏鍪劢鹑谫Y產的公允價值為290萬元。A公司2011年利潤總額為5000萬元。(5)2012年2月3日，A公司將2011年末留存的甲商品全部賒銷給D公司，售價為250萬元，價稅合計為292.5萬元。雙方簽訂的銷售合同約定：D公司應于2012年10月3日支付全部款項。對于該筆銷售，A公司未做出質量保證承諾。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產負債表日對該項應收賬款計提壞賬準備20萬元。2012年，銷售給C公司的甲商品多次出現(xiàn)質量問題，A公司共發(fā)生修理支出10萬元。(7)A公司2012年利潤總額為5000萬元。2012年末，A公司持有的可供出售金額資產的公允價值為280萬元；存貨跌價準備余額為0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破產清算，無力償付所欠部分款項。A公司預計可收回應收賬款的20％。(9)其他有關資料如下：①A公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事項涉及所得稅納稅調整外，無其他納稅調整事項；③A公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異；④假設稅法規(guī)定A公司計提的壞賬準備在實際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除；與產品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除；資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額，待處置時－并計算應計入應納稅所得額；⑤A公司各年度財務報表批準報出目均為4月30日；⑥盈余公積提取比例為10％。要求：(1)編制A公司進行債務重組的相關會計分錄；(2)分別計算A公司2011年年末應計提的存貨跌價準備及預計負債，并編制相關會計分錄；(3)計算確定2011年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關會計分錄；(4)計算確定2012年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關會計分錄；(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項的相關會計分錄；(6)根據(jù)日后事項的相關處理，填列A公司報告年度(2012年度)資產負債表、利潤表相關項目調整表中各項目的調整金額(調增數(shù)以“＋”表示，調減數(shù)以“－”表示)。

64.

65.

參考答案

1.B選項B，為取得土地使用權而繳納的土地出讓金應當確認為無形資產。

2.A應收股利累積數(shù)=100000×10%+200000×10%=30000（元）

投資后應得凈利累積數(shù)=0+4000'00×10%=40000（元）

2008年應確認的應收股利=20000元，應恢復的投資成本210000元，因此，應確認的投資收益=20000+10000=30000（元）。

3.C選項C，職工差旅費不屬于職工薪酬，應計入管理費用。

4.B【答案】B

【解析】固定資產減值準備．商譽減值準備．長期股權投資減值準備不得轉回；會計準則規(guī)定，遞延所得稅資產的賬面價值減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產包含的經濟利益能夠實現(xiàn)的，應相應恢復遞延所得稅資產的賬面價值，所以遞延所得稅資產減值準備可以轉回。

5.A短期薪酬是指企業(yè)預期在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。短期薪酬主要包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、工傷保險費等社會保險費，住房公積金，工會經費和職工教育經費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，其他短期薪酬。因解除與職工的勞動關系給予的補償屬于辭退福利；為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)保險費屬于離職后福利。

6.A本題考核外幣報表折算。所有者權益變動表中的“未分配利潤”項目應當根據(jù)折算后所有者權益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定。

【該題針對“外幣財務報表的折算”知識點進行考核】

7.A甲公司編制合并報表時，對于乙公司固定資產公允價值與賬面價值的差額進行調整，應確認的遞延所得稅負債=(1500-1000)×25%=125(萬元)

應確認的商譽=5600-(6500-125)×80%=500(萬元)。

8.B

9.B溢價或折價實質上是發(fā)行債券企業(yè)在債券存續(xù)期內對利息費用的一種調整。溢價是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補償；折價是企業(yè)以后各期少付利息而預先給投資者的補償。

綜上，本題應選B。

10.A【答案】A

【解析】本題涉及教材不同章節(jié)的知識，具有一定的難度。其他綜合收益的情況包括以下情況：（1）可供出售金融資產的公允價值變動、減值及處置導致的其他資本公積的增加或減少；（2）確認按照權益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導致的其他資本公積的增加或減少（3）計入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，以及其后續(xù)的轉出；（4）境外經營外幣報表折算差額的增加或減少（5）與計入其他綜合收益項目相關的所得稅影響。針對不確認為當期損益而直接計入所有者權益的所得稅影響。如自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換當日的公允價值大于原賬面價值，其差額計入所有者權益導致的其他資本公積的增加，及處置時的轉出。對于A選項，所有者資本投入導致的實收資本(或股本)與資本公積(資本溢價)的增加，不屬于其他綜合收益。

11.B屬于投資性房地產的項目：①已出租的土地使用權;②持有并準備增值后轉讓的土地使用權;③已出租的建筑物。

12.B對于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間重要差錯，如影響損益，應將其對損益的影響調整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益，資產負債表相關項目的年初數(shù)、利潤表相關項目的上年數(shù)也應一并調整。因此，選項B正確。

13.C選項ABD表述正確；

選項C表述錯誤，銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品而非提供勞務處理。

綜上，本題應選C。

14.A企業(yè)出售無形資產的凈損失應計入營業(yè)外支出，不能計入其他業(yè)務成本。

15.B無形資產的賬面余額就是其購入時的入賬價值666萬元；該公司2006年攤銷的無形資產金額是666/6＝111（萬元），在2006年年底計提的無形資產減值準備是（666－111）－500＝55（萬元），2007年應該攤銷的無形資產金額是500/5＝100（萬元），2007年年底的無形資產可收回金額是420萬元，大于此時的賬面價值400萬元（500－100），不用進行賬務處理，即不用轉回無形資產減值準備。2008年前6個月應該攤銷的無形資產金額是400/4/12×6＝50（萬元），所以2008年6月30日該無形資產的賬面價值＝無形資產的入賬價值－攤銷的無形資產－計提的無形資產減值準備＝666－111－100－50－55＝350（萬元）。

【該題針對“資產組減值損失的核算”知識點進行考核】

16.D按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分（消費滿100元積10分），其公允價值為460（230×2）元（因1個積分可抵付2元），因此該商場應確認的收入＝（取得的不含稅貨款）2340/1.17－（積分公允價值）460＝1540（元）。

綜上，本題應選D。

授予客戶獎勵積分時應確認的收入為“貨款扣除獎勵積分的公允價值”，這個“貨款”不含增值稅。同時，顧客獲取的積分是根據(jù)“售價”計算的，這個“售價”含增值稅。

相關會計分錄如下：

借：銀行存款2340

貸：主營業(yè)務收入1540

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）340

遞延收益460

借：主營業(yè)務成本1200

貸：庫存商品1200

獎勵積分的處理方法有兩種，相對公允價值比例法和剩余價值比例法。

第一種方法適用于獎勵積分相當于價值XX元商品的情形，它在以后不用兌換，而是自動直接抵扣新購貨的價款，這種情況就是公司收入1元銷售了（1+XX）元的商品，所以要在商品間進行比例分攤；第二種方法里所說的積分有自己的公允價值，它并不是商品性質，而是未兌換的抵價券性質，以后需要兌換才算使用了，不會自動使用，所以不能算在銷售額里，直接從銷售額中扣除，以后兌換使用了才確認收入。

17.A選項C，體現(xiàn)的是重要性原則；選項BD，體現(xiàn)謹慎性原則。

18.B企業(yè)專設銷售機構發(fā)生的費用應計入營業(yè)費用。

19.D單位成本=（400000+6000×850+3500×900）÷（500+6000+3500）=865（元/千克），2010年一季度末該存貨的賬面余額=（500+6000+3500-4000）×865=5190000（元）=519（萬元）。

20.A本題中甲公司收到的政府補助采用凈額法進行處理，則收到的政府補助直接沖減購置資產的賬面價值，不影響2021年營業(yè)利潤。因此，甲公司因購入和使用該臺設備對2021年度營業(yè)利潤的影響金額=-(160-100)÷10÷2=-3(萬元)。綜上，本題應選A。相關分錄如下(單位：萬元)(1)收到財政撥款時：借：銀行存款100貸：遞延收益100(2)購入設備：借：固定資產160貸：銀行存款160借：