CPA稅法重要大題案例題集錦【適合考前突擊】-天焱路

CPA稅法重要大題案例題集錦【適合考前突擊】一、計算問答題1、（本小題6分。）甲地板廠（以下簡稱“甲廠”）生產(chǎn)實木地板，2015年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）外購一批實木素板并支付運費，取得的增值稅專用發(fā)票注明素板金額50萬元、稅額8.5萬元；取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費金額1萬元、稅額0.11萬元。

（2）甲廠將外購素板40%加工成A型實木地板，當月對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額40萬元、稅額6.8萬元。

（3）受乙地板廠（以下簡稱“乙廠”）委托加工一批A型實木地板，雙方約定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費。甲廠將剩余的外購實木素板全部投人加工，當月將加工完畢的實木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材料費金額30.6萬元、加工費5萬元，甲廠未代收代繳消費稅。

（其他相關(guān)資料：甲廠直接持有乙廠30%股份，實木地板消費稅稅率為5%。）

要求：報據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。<1>、判斷甲廠和乙廠是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)并說明理由。<2>、計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅稅額。<3>、判斷業(yè)務(wù)（3）是否為消費稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)并說明理由。<4>、指出業(yè)務(wù)（3）的消費稅納稅義務(wù)人、計稅依據(jù)確定方法及數(shù)額。<5>、計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅稅額?！菊_答案】業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅=60×5%-50×5%×60%=3-1.5=1.5（萬元）【正確答案】業(yè)務(wù)（3）的納稅人為甲廠；該業(yè)務(wù)的實質(zhì)是甲廠銷售自產(chǎn)實木地板，銷售價格按照最近時期同類實木地板的價格確定，即按照業(yè)務(wù)（2）對外銷售價格確定。

計稅依據(jù)=40÷40%×60%=60（萬元）【正確答案】業(yè)務(wù)（3）不是消費稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)。按照消費稅稅法的規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品，而本例中主要材料是由受托方提供，不能視為委托加工?！菊_答案】業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅=40×5%-50×5%×40%=2-1=1（萬元）【正確答案】甲廠和乙廠為關(guān)聯(lián)企業(yè)。根據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定，如果一方直接持有另一方的股份總和達到25%以上，即視為具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。（3）11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。

要求：根據(jù)以上資料，按下列順序回答問題，如有計算需計算合計數(shù)。級別每月含稅納稅金額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過1500元的302超過1500~4500元的部分101053超過4500~9000元的部分205554超過9000~35000元的部分251005<1>、計算B公司應(yīng)代扣代繳張先生個人所得稅。<2>、如果B公司未履行代扣代繳義務(wù)應(yīng)承擔的法律責任。<3>、請從稅務(wù)角度為張先生從甲、乙方案中做出選擇并說明理由。<4>、請回答張先生是否滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報納稅的條件并說明理由。<5>、張先生如需自行申報，回答其自行申報2014年個人所得稅的申報期?！菊_答案】張先生自行申報2014年個人所得稅的申報期限為2014年年度終了后3個月內(nèi)，即在2015年3月31日前申報?！菊_答案】張先生年所得統(tǒng)計口徑如下：

工資薪金所得應(yīng)計入（6000-960）×12+17500=60480+17500=77980（元）

兼職所得應(yīng)計入3000×12=36000（元）

財產(chǎn)租賃所得應(yīng)計入24000（元）

張先生年所得合計137980元超過12萬元，符合自行申報納稅標準，應(yīng)進行自行申報。【正確答案】應(yīng)選擇乙方案。

甲方案應(yīng)繳納個人所得稅=18500×10%-105=1745（元）

乙方案應(yīng)繳納個人所得稅=17500×3%=525（元）

甲方案比乙方案多交稅1745-525=1220（元）

甲方案稅后可支配收入比乙方案少220元。

（18500-1745）-（17500-525）=-220（元）【正確答案】如果B公司未履行代和代繳個人所得稅的義務(wù)，該稅款仍由張先生繳納，B公司應(yīng)承擔應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍以下罰款?！菊_答案】B公司2014年應(yīng)代扣代繳張先生的個人所得稅=（3000-800）×20%×12=5280（元）4、（本小題6分。）外國甲公司2015年為中國乙公司提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)，為此在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場所，具體業(yè)務(wù)情況如下：

（1）1月5日，甲公司與乙公司簽訂服務(wù)合同，確定內(nèi)部控制咨詢服務(wù)具體內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為8個月，服務(wù)收費為人民幣600萬元（含增值稅）所涉及的稅費由稅法確定的納稅人一方繳納。

（2）1月12日，甲公司從國外派業(yè)務(wù)人員抵達乙公司并開始工作，服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)。

（3）9月1日，乙公司對甲公司的工作成果進行驗收，通過后確認項目完工。

（4）9月3日，甲公司所派業(yè)務(wù)人員全部離開中國。

（5）9月4日，乙公司向甲公司全額付款。

（其他相關(guān)資料：主管稅務(wù)機關(guān)對甲公司采用“按收入總額核定應(yīng)納稅所得額”的方法計征企業(yè)所得稅，并核定利潤率為15%；甲公司適用增值稅一般計稅方法；甲公司為此項目進行的采購均未取得增值稅專用發(fā)票。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。<1>、回答甲公司申請辦理稅務(wù)登記手續(xù)的期限。<2>、回答甲公司申報辦理注銷稅務(wù)登記的期限。<3>、計算甲公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。<4>、計算甲公司應(yīng)繳納的增值稅。<5>、計算甲公司應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。【正確答案】甲公司應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加=33.96×（7%+3%+2%）=4.08（萬元）【正確答案】甲公司應(yīng)繳納的增值稅=600÷（1+6%）×6%=33.96（萬元）【正確答案】甲公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=600÷（1+6%）×15%×25%=21.23（萬元）【正確答案】甲公司申報辦理注銷稅務(wù)登記的期限為項目完工后15日內(nèi)?！菊_答案】甲公司申請辦理稅務(wù)登記手續(xù)的期限為合同簽訂之日起30日內(nèi)。四、綜合題1、（本小題15分。）位于縣城的某運輸公司為增值稅一般納稅人，具備國際運輸資質(zhì)，2015年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）國內(nèi)運送旅客，按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額177.6萬元；運送旅客至境外，按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額53.28萬元。

（2）運送貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明運輸收人金額260萬元、裝卸收入金額18萬元。

（3）提供倉儲服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明倉儲收人金額70萬元、裝卸收人金額6萬元。

（4）修理、修配各類車輛，開具普通發(fā)票注明價稅合計金額31.59萬元。

（5）銷售使用過的未抵扣進項稅額的貨運汽車6輛，開具普通發(fā)票注明價稅合計金額24.72萬元。

（6）進口輕型商用客車3輛自用，經(jīng)海關(guān)核定的成交價共計57萬元、運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費6萬元、保險費3萬元。

（7）購進小汽車4輛自用，每輛單價16萬元，取得銷售公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額64萬元、稅額10.88萬元；另支付銷售公司運輸費用，取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費金額4萬元、稅額0.44萬元。

（8）購進汽油取得增值專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.7萬元，90%用于公司運送旅客，10%用于公司接送員工上下班；購進礦泉水一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元、稅額0.34萬元，70%贈送給公司運送的旅客，30%用于公司集體福利。

（其他相關(guān)資料：假定進口輕型商用客車的關(guān)稅稅率為20%、消費稅稅率5%。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。<1>、計算業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額。<2>、計算業(yè)務(wù)（2）的銷項稅額。<3>、計算業(yè)務(wù)（3）的銷項稅額。<4>、計算業(yè)務(wù)（4）的銷項稅額。<5>、計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅。<6>、計算業(yè)務(wù)（6）進口輕型商用客車應(yīng)繳納的增值稅。<7>、計算業(yè)務(wù)（7）購進小汽車可抵扣的進項稅額。<8>、計算業(yè)務(wù)（8）購進汽油、礦泉水可抵扣的進項稅額。<9>、計算該公司7月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅。<10>、計算該公司7月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。<11>、計算該公司7月應(yīng)繳納的車輛購置稅。1、【正確答案】該公司7月應(yīng)繳納車輛購置稅=[（57+6+3）×（1+20%）÷（1-5%）+64+4]×10%=15.14（萬元）【正確答案】該公司7月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加=29.89×（5%+3%+2%）=2.99（萬元）【正確答案】該公司7月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅=17.6+29.68+4.56+4.59+0.48-14.17-11.32+2×70%×17%-1.77=29.89（萬元）【正確答案】業(yè)務(wù)（8）購進汽油、礦泉水可抵和進項稅額=1.7×90%+0.34×70%=1.77（萬元）【正確答案】業(yè)務(wù)（7）購進小汽車可抵扣進項稅額=10.88+0.44=11.32（萬元）【正確答案】業(yè)務(wù)（6）進口輕型商用客車應(yīng)繳納增值稅=（57+6+3）×（1+20%）÷（1-5%）×17%=14.17（萬元）【正確答案】業(yè)務(wù)（5）銷項稅額=24.72÷（1+3%）×2%=0.48（萬元）【正確答案】業(yè)務(wù)（4）銷項稅額=31.59÷（1+17%）×17%=4.59（萬元）【正確答案】業(yè)務(wù)（3）銷項稅額=70×6%+6×6%=4.56（萬元）【正確答案】業(yè)務(wù)（2）銷項稅額=260×11%+18×6%=29.68（萬元）【正確答案】業(yè)務(wù)（1）銷項稅額=177.6÷（1+11%）×11%+53.28÷（1+11%）×0=17.6（萬元）2、（本小題16分。）某上市公司自2013年起被認定為高新技術(shù)企業(yè)，2014年度取得主營業(yè)務(wù)收入48000萬元、其他業(yè)務(wù)收入2000萬元、營業(yè)外收入1000萬元、投資收益500萬元，發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本25000萬元、其他業(yè)務(wù)成本1000萬元、營業(yè)外支出1500萬元、營業(yè)稅金及附加4000萬元、管理費用3000萬元、銷售費用10000萬元、財務(wù)費用1000萬元，實現(xiàn)年度利潤總額6000萬元。當年發(fā)生的相關(guān)具體業(yè)務(wù)如下：

（1）廣告費支出8000萬元。

（2）業(yè)務(wù)招待費支出350萬元。

（3）實發(fā)工資4000萬元。當年6月5日，中層以上員工對公司2年前授予的股票期權(quán)500萬股實施行權(quán)，行權(quán)價毎股6元，當日該公司股票收盤價每股10元；其中高管王某行權(quán)6萬股，王某當月工資收入9萬元。

（4）撥繳職工工會經(jīng)費150萬元，發(fā)生職工福利費900萬元、職工教育經(jīng)費160萬元。

（5）專門用于新產(chǎn)品研發(fā)的費用2000萬元，獨立核算管理。

（6）計提資產(chǎn)減值損失準備金1500萬元，該資產(chǎn)減值損失準備金未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定。（7）公司取得的投資收益中包括國債利息收入200萬元，購買某上市公司股票分得股息300萬元，該股票持有8個月后賣出。

（8）獲得當?shù)卣斦块T補助的具有專項用途的財政資金500萬元，已取得財政部門正式文件，支出400萬元。

（9）向民政部門捐贈800萬元用于救助貧困兒童。

（其他相關(guān)資料：各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。<1>、計算廣告費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。<2>、計算業(yè)務(wù)招待費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。<3>、計算應(yīng)計人成本、費用的工資總額。<4>、計算工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。<5>、計算研發(fā)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。<6>、計算資產(chǎn)減值損失準備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。<7>、計算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。<8>、計算財政補助資金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。<9>、計算向民政部門捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。<10>、計算該公司2014年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額。<11>、計算高管王某6月份應(yīng)繳納的個人所得稅?！菊_答案】王某當月工資應(yīng)繳納個人所得稅=（90000-3500）×45%-13505=25420（元）

股票期權(quán)所得=60000×（10-6）=240000（元）

期權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=（240000÷12×25%-1005）×12=47940（元）

王某6月份應(yīng)繳納個人所得稅=25420＋47940=73360（元）【正確答案】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（6000+500+140+100-1000+1500-200-100+80）×15%=7020×15%=1053（萬元）【正確答案】向民政部門捐贈可扣除限額=6000×12%=720（萬元）

向民政部門捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=800-720=80（萬元）【正確答案】財政補助應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500-400=100（萬元）

符合規(guī)定的不征稅收入不計入收入總額，其形成的支出也不得在稅前列支?！菊_答案】投資收益應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元?！菊_答案】資產(chǎn)減值準備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1500萬元。

稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準備金支出不得和除，資產(chǎn)減值準備金屬于未經(jīng)核定的準備金?！菊_答案】研發(fā)費用可加計50%扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額1000萬元?！菊_答案】工會經(jīng)費可扣除數(shù)額=6000×2%=120（萬元）

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。

福利費可和除數(shù)額=6000×14%=840（萬元）

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬元。

教育經(jīng)費扣除數(shù)額=6000×2.5%=150（萬元）

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計=30+60+10=100（萬元）【正確答案】計入成本、費用的工資總額=4000+500×（10-6）=6000（萬元）【正確答案】業(yè)務(wù)招待費限額1=50000×5‰=250（萬元）

業(yè)務(wù)招待費限額2=350×60%=210（萬元）

業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=350-210=140（萬元）【正確答案】廣告費支出計算基數(shù)=48000+2000=50000（萬元）

廣告費扣除限額=50000×15%=7500（萬元）

廣告費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=8000-7500=500（萬元）1.(本小題6分。)某啤酒屋2014年6月世界杯期間發(fā)生業(yè)務(wù)如下：(1)店堂點餐消費收入400000元，含銷售瓶裝啤酒2噸收入50000元、用自有設(shè)備現(xiàn)釀啤酒0.5噸收入20000元。(2)KTV包房取得收入150000元，含觀看通宵球賽包房收入80000元、零食收入40000元、瓶裝啤酒1噸收入30000元。(3)打包外賣餐飲收入100000元，含銷售聽裝啤酒0.2噸收入6000元。(4)當月外購食材200000元，其中部分取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80000元、稅額13600元，無法區(qū)分食材的具體用途。(其他相關(guān)資料：啤酒的消費稅稅率為250元/噸，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率20%，啤酒屋按增值稅小規(guī)模納稅人繳納相關(guān)增值稅。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)啤酒屋應(yīng)繳納的服務(wù)業(yè)營業(yè)稅。(2)啤酒屋應(yīng)繳納的娛樂業(yè)營業(yè)稅。(3)啤酒屋應(yīng)繳納的消費稅。(4)啤酒屋應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢讣敖馕觥?1)啤酒屋應(yīng)繳納的服務(wù)業(yè)營業(yè)稅=400000×5%=20000(元)(2)啤酒屋應(yīng)繳納的娛樂業(yè)營業(yè)稅=150000×20%=30000(元)(3)啤酒屋應(yīng)繳納的消費稅=250×0.5=125(元)(4)啤酒屋應(yīng)繳納增值稅=100000÷(1+3%)×3%=2912.62(元)。2.(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)某市一民營客運公司組織優(yōu)秀員工50人赴深港五日游，公司用自有客車將他們送至深圳某口岸，然后委托可從事跨境業(yè)務(wù)的深圳甲旅游公司承接后面的行程，按每人8000元共支付給甲旅游公司旅游費40萬元。甲公司發(fā)生的支出如下：(1)向深圳乙車行租賃了兩輛擁有深港兩地運營牌照的大巴用于在香港的運輸，均由乙車行配備司機，共支付10萬元。(2)支付給香港旅游公司在香港接團費用9萬元。(3)支付深圳門票費4萬元、食宿費5萬元、購買旅游保險2萬元、導(dǎo)游工資2萬元。(其他相關(guān)資料：客運公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票價為每人200元，所有經(jīng)營主體非小規(guī)模納稅人，當月無可抵扣進項稅額。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算甲旅游公司取得旅游收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅，并請說明其計稅依據(jù)確定的理由。(2)乙車行取得的租車收入是否需要繳納增值稅或營業(yè)稅?請說明理由。如需要，請計算其應(yīng)納稅額。(3)該民營客運公司用自有客車將員工運送至深圳口岸是否需要繳納增值稅或營業(yè)稅?請說明理由。如需要，請計算其應(yīng)納稅額。(4)甲旅游公司在計算繳納營業(yè)稅時就其境外支付的可扣除部分，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交何種材料?若稅務(wù)機關(guān)有疑義，還應(yīng)補充提交何種材料?【答案及解析】(1)甲旅游公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(400000-100000-40000-50000-90000)×5%=120000×5%=6000(元);可以扣除的費用僅包括替旅游者支付給其他單位或個人的門票費、交通費、餐費、住宿費和接團費，除此以外的保險費等其他費用均不得扣除。(2)乙車行不需繳納稅款。因為其取得的跨境運輸收入適用增值稅零稅率。(3)民營客運公司不需要繳納稅款。向本單位員工提供勞務(wù)為非營業(yè)活動，不征增值稅。(4)甲旅游公司應(yīng)提交境外收款單位的簽收單據(jù)等合法有效憑證，如果稅務(wù)機關(guān)有疑義，應(yīng)提供境外公證機構(gòu)的確認證明。3.(本小題6分。)位于縣城的某石油企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)進口原油5000噸，支付買價2000萬元、運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用60萬元，保險費無法確定。(2)開采原油9000噸，其中當月銷售6000噸，取得不含稅銷售收入2700萬元，同時還向購買方收取延期付款利息3.51萬元;取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的運費9萬元、稅額0.99萬元。(其他相關(guān)資料：假定原油的資源稅稅率為10%、進口關(guān)稅稅率為1%,相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機關(guān)比對認證。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算當月進口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅。(2)計算當月進口原油應(yīng)繳納的增值稅。(3)計算當月銷售原油的增值稅銷項稅額。(4)計算當月向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅。(5)計算當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。(6)計算當月應(yīng)繳納的資源稅?！敬鸢讣敖馕觥?1)進口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅=(2000+60)×(1+3‰)×1%=20.66(萬元)(2)進口原油應(yīng)繳納的增值稅=[(2000+60)×(1+3‰)+20.66]×17%=354.76(萬元)(3)銷售原油的增值稅銷項稅額=[2700+3.51/(1+17%)]×17%=459.51(萬元)(4)應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=459.51-354.76-0.99=103.76(萬元)(5)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加=103.76×(5%+3%+2%)=10.38(萬元)(6)應(yīng)繳納的資源稅=﹝2700+3.51/(1+17%)﹞×10%=270.3(萬元)。4.(本小題6分。)某高校趙教授2014年取得部分收入項目如下：(1)1月從學校取得的收入包括基本工資3200元、教授津貼6000元，因公出差取得差旅費津貼420元，按照所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的“五險一金”1455元。(2)5月10日因擔任另一高校的博士論文答辯取得答辯費5000元，同日晚上為該校作一場學術(shù)報告取得收入3000元。(3)自1月1日起將自有的面積為120平方米的住房按市場價格出租給李某居住，每月租金5500元，租期為一年，全年租金收入66000元。其中，7月份因墻面開裂發(fā)生維修費用3200元，取得裝修公司出具的正式發(fā)票。(4)7月取得國債利息收入1850元、一年期定期儲蓄存款利息收入375元、某上市公司發(fā)行的企業(yè)債利息收入1000元。(5)8月份因持有兩年前購買的某上市公司股票13000股，取得該公司年中股票分紅所得2600元。附：工資、薪金所得個人所得稅稅率表要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算趙教授1月從學校取得的收入應(yīng)繳納的個人所得稅。(2)計算趙教授5月10日取得的答辯費和作學術(shù)報告取得收入應(yīng)繳納的個人所得稅。(3)計算趙教授7月取得的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅(不考慮租金收入應(yīng)繳納的其它稅收及附加)。(4)計算趙教授7月取得的利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅。(5)計算趙教授8月份取得的上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅?！敬鸢讣敖馕觥?1)趙教授1月從學校取得的收入應(yīng)繳納的個人所得稅1月應(yīng)納稅所得額=3200+6000-1455-3500=4245(元)1月應(yīng)納個人所得稅額=4245×10%-105=319.5(元)(2)趙教授5月10日取得的答辯費和作學術(shù)報告收入應(yīng)繳納的個人所得稅答辯費收入應(yīng)納個人所得稅額=5000×(1-20%)×20%=800(元)學術(shù)報告收入應(yīng)納個人所得稅額=(3000-800)×20%=440(元)合計應(yīng)納個人所得稅=800+440=1240(元)(3)7月取得的租金收入，應(yīng)繳納的個人所得稅應(yīng)納稅所得額=(5500-800)×(1-20%)=3760(元)應(yīng)納個人所得稅=3760×10%=376(元)(4)7月取得的利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅=1000×20%=200(元)(5)8月取得的上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅=2600×25%×20%=130(元)。四、綜合題1.(本小題15分。)位于縣城的某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年8月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)進口儀器設(shè)備一臺，國外買價64000元，運抵我國入關(guān)前支付的運費4200元、保險費3800元;入關(guān)后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費1600元、稅額176元。(2)外購食用酒精100噸，每噸不含稅價8000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額800000元、稅額136000元;取得的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費金額50000元、稅額5500元;取得的增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費30000元、稅額1800元。(3)銷售糧食白酒60噸給某專賣店，每噸銷售價格26000元、增值稅銷項稅額4420元，共計應(yīng)收含稅銷售額1825200元。由于專賣店提前支付價款，企業(yè)給予專賣店3%的銷售折扣，實際收款1770444元。另外，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費120000元、稅額13200元。(4)銷售與業(yè)務(wù)(3)同品牌糧食白酒50噸給獨立核算的全資子公司(銷售公司)，每噸售價20000元，開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額共計1000000元、稅額170000元。(5)直接零售給消費者個人薯類白酒25噸，每噸售價33462元并開具普通發(fā)票，共計取得含稅銷售額836550元。(6)月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當月購進的酒精被盜2.5噸，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認作為損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出處理。(其他相關(guān)資料：關(guān)稅稅率12%，白酒消費稅稅率20%加0.5元/500克，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機關(guān)比對認證。)該白酒生產(chǎn)企業(yè)自行計算8月應(yīng)繳納的各項稅費如下：A.進口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=(64000+4200+3800+1600)×(1+12%)×17%=14013.44(元)B.可抵扣的進項稅額=136000+176+5500+1800+13200+14013.44=170689.44(元)C.銷項稅額=(1770444+1000000+836550)×17%=613188.98(元)D.損失酒精轉(zhuǎn)出進項稅額=2.5×8000×17%=3400(元)E.應(yīng)繳納增值稅=613188.98-170689.44+3400=445899.54(元)F.應(yīng)繳納的消費稅=(1770444+1000000+836550)×20%+(60+50+25)×2000×0.5=721398.8+135000=856398.8(元)G.應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加=(445899.54+856398.8)×(5%+3%+2%)=130229.83(元)要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)按A至G的順序指出該企業(yè)自行計算8月應(yīng)繳納稅費的錯誤之處，并簡要說明理由。(2)計算該企業(yè)進口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。(3)計算該企業(yè)8月可抵扣的進項稅額。(4)計算該企業(yè)8月的銷項稅額。(5)計算該企業(yè)損失酒精應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。(6)計算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅。(7)計算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的消費稅。(8)計算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加?！敬鸢讣敖馕觥?1)該企業(yè)自行計算8月應(yīng)繳納稅費的錯誤及理由說明如下：A.進口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅計算錯誤，入關(guān)后運抵企業(yè)所在地發(fā)生的運費不能作為計算關(guān)稅的基數(shù)。B.可抵扣的進項稅額計算錯誤，由進口設(shè)備繳納增值稅計算錯誤導(dǎo)致錯誤。C.銷項稅額計算錯誤，一是銷售折扣的金額在計算銷項稅額時不能扣除，二是應(yīng)將銷售糧食白酒的含稅銷售額換算為不含稅銷售額才能計算銷項稅額，三是零售薯類白酒的金額為含稅銷售額，應(yīng)換算為不含稅銷售額后才能計算銷項稅額。D.損失酒精轉(zhuǎn)出的進項稅額計算錯誤，與損失相關(guān)的運費、裝卸費的進項稅額應(yīng)一并轉(zhuǎn)出。E.增值稅應(yīng)納稅額計算錯誤。因可抵扣的進項稅額和銷項稅額計算錯誤。F.消費稅計算錯誤。一是銷售折扣的金額在計算消費稅時不能扣除;二是銷售給子公司50噸的價格未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價，應(yīng)按同類產(chǎn)品售價進行調(diào)整;三是應(yīng)將含增值稅的銷售額換算為不含稅銷售額才能計算消費稅。G.城建稅、教育費附加、地方教育附加計算錯誤。是因為應(yīng)繳納的增值稅、消費稅計算錯誤而引起錯誤。(2)進口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=(64000+4200+3800)×(1+12%)×17%=13708.8(元)(3)可抵扣的進項稅額=136000+5500+1800+13200+176+13708.8=170384.8(元)(4)銷項稅額=[1825200÷(1+17%)+1000000+836550÷(1+17%)]×17%=556750(元)(5)損失酒精轉(zhuǎn)出進項稅額=2.5×8000×17%+5500÷100×2.5+1800÷100×2.5=3400+137.5+45=3582.5(元)(6)應(yīng)繳納增值稅=556750-170384.8+3582.5=389947.7(元)(7)應(yīng)繳納的消費稅=[1825200÷(1+17%)+50×26000+836550÷(1+17%)×20%]+(60+50+25)×2000×0.5=715000+135000=850000(元)(8)應(yīng)繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加=(389947.7+850000)×(5%+3%+2%)=123994.77(元)。2.(本小題16分。)位于市區(qū)的某制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人，該公司2013年主營業(yè)務(wù)收入5500萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，營業(yè)外收入300萬元，主營業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本300萬元，營業(yè)外支出210萬元，營業(yè)稅金及附加420萬元，管理費用550萬元，銷售費用900萬元，財務(wù)費用180萬元，投資收益120萬元。當年發(fā)生的其中部分具體業(yè)務(wù)如下：(1)向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導(dǎo)費120萬元。境外股東企業(yè)常年派遣指導(dǎo)專員駐本公司并對其工作成果承擔全部責任和風險，對其業(yè)績進行考核評估。(2)實際發(fā)放職工工資1200萬元(其中殘疾人員工資40萬元)，發(fā)生職工福利費支出180萬元，撥繳工會經(jīng)費25萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出20萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費未扣除額為5萬元。另為投資者支付商業(yè)保險費10萬元。(3)發(fā)生廣告費支出800萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出60萬元。(4)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，對研發(fā)費用實行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費用支出100萬元且未形成無形資產(chǎn)。(5)對外捐贈貨幣資金140萬元(通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈120萬元，直接向某學校捐贈20萬元)。(6)為治理污水排放，當年購置污水處理設(shè)備并投入使用，設(shè)備購置價為300萬元(含增值稅且已作進項稅額抵扣)。處理公共污水，當年取得收入20萬元，相應(yīng)的成本費用支出為12萬元。(7)撤回對某公司的股權(quán)投資取得100萬元，其中含原投資成本60萬元，相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分10萬元。(其它相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù);因境外股東企業(yè)在中國境內(nèi)會計賬簿不健全，主管稅務(wù)機關(guān)核定技術(shù)咨詢指導(dǎo)勞務(wù)的利潤率為20%且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務(wù)人;購進的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題。(1)分別計算在業(yè)務(wù)(1)中該制藥公司應(yīng)當扣繳的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加金額。(2)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(3)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(4)計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(5)計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(6)計算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅額。(7)計算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(8)計算該制藥公司2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。【答案及解析】(1)該制藥企業(yè)應(yīng)當扣繳企業(yè)所得稅=120/(1+6%)×20%×25%=5.66(萬元)應(yīng)當扣繳增值稅=120/(1+6%)×6%=6.79(萬元)應(yīng)當扣繳城市維護建設(shè)稅=6.79×7%=0.48(萬元)應(yīng)當扣繳教育費附加=6.79×3%=0.20(萬元)應(yīng)當扣繳地方教育附加=6.79×2%=0.14(萬元)(2)殘疾人員工資40萬元另按100%加計扣除應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元可以扣除的職工福利費限額=1200×14%=168(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180-168=12(萬元)可以扣除的工會經(jīng)費限額=1200×2%=24(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-24=1(萬元)可以扣除的職工教育經(jīng)費限額=1200×2.5%=30(萬元)職工教育經(jīng)費支出可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的扣除額5萬元應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元為投資者支付的商業(yè)保險費不能稅前扣除應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元(3)計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除的基數(shù)=5500+400=5900(萬元)可以扣除的廣告費限額=5900×15%=885(萬元)當年發(fā)生的800萬元廣告費無需作納稅調(diào)增，但非廣告性質(zhì)的贊助支出不能在稅前扣除應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元可以扣除的業(yè)務(wù)招待費限額1=5900×5‰=29.5(萬元)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費限額2=60×60%=36(萬元)扣除限額29.5萬元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-29.5=30.5(萬元)(4)研發(fā)費用另按50%加計扣除應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100×50%=50(萬元)(5)會計利潤=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960(萬元)公益性捐贈的扣除限額=960×12%=115.2(萬元)通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈120萬元應(yīng)作納稅調(diào)增應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-115.2=4.8(萬元)另外，直接向某學校捐贈20萬元不能稅前扣除應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元(6)可以抵免的應(yīng)納所得稅額=(300/1.17)×10%=25.64(萬元)可以免稅的所得額=20-12=8(萬元)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額8萬元(7)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元(8)會計利潤=960(萬元)應(yīng)納稅所得額=960-40+12+1-5+10+50+30.5-50+4.8+20-8-10=975.3(萬元)應(yīng)納所得稅額=975.3×25%-25.64=218.19(萬元)。1.張女士為A市甲超市財務(wù)管理人員，她從2014年1月份開始建立家庭消費電子賬，6月份從甲超市購買了下列商品：(1)粉底液一盒，支出400元。(2)白酒1000克，支出640元。(3)食品支出1010元，其中：橄欖油2500克，支出400元;淀粉1000克，支出10元;新鮮蔬菜50千克，支出600元。同時她對部分商品的供貨渠道和價格進行了追溯，主要數(shù)據(jù)如下表：商品項目粉底液白酒橄欖油淀粉新鮮蔬菜供貨方B市化妝品B市白酒廠A市外貿(mào)公司A市調(diào)料廠A市蔬菜公司供貨方式自產(chǎn)自銷自產(chǎn)自銷進口銷售自產(chǎn)自銷外購批發(fā)不含增值稅的供貨價300元/盒260元/500克60元/500克3元/500克3元/500克(其他相關(guān)資料：化妝品的消費稅稅率為30%，白酒消費稅稅率20%加0.5元/500克。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算甲超市銷售給張女士粉底液的增值稅銷項稅額。(2)計算甲超市銷售給張女士白酒的增值稅銷項稅額。(3)計算甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項稅額。(4)計算張女士購買粉底液支出中包含的消費稅稅額，并確定消費稅的納稅人和納稅地點。(5)計算張女士購買白酒支出中包含的消費稅稅額，并確定消費稅的納稅人和納稅地點?！敬鸢讣敖馕觥?1)甲超市銷售給張女士粉底液的增值稅銷項稅額=400÷(1+17%)×17%=58.12(元)(2)甲超市銷售給張女士白酒的增值稅銷項稅額=640÷(1+17%)×17%=92.99(元)(3)甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項稅額=400÷(1+13%)×13%+10÷(1+17%)×17%=46.02+1.45=47.47(元)(4)張女士購買粉底液支出中包含的消費稅稅額=300×30%=90(元)納稅人為B市化妝品廠，納稅地點為B市。(5)張女士購買白酒支出中包含的消費稅稅額=260×2×20%+2×0.5=104+1=105(元)納稅人為B市白酒廠，納稅地點為B市。2.(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)某市一民營客運公司組織優(yōu)秀員工50人赴深港五日游，公司用自有客車將他們送至深圳某口岸，然后委托可從事跨境業(yè)務(wù)的深圳甲旅游公司承接后面的行程，按每人8000元共支付給甲旅游公司旅游費40萬元。甲公司發(fā)生的支出如下：(1)向深圳乙車行租賃了兩輛擁有深港兩地運營牌照的大巴用于在香港的運輸，均由乙車行配備司機，共支付10萬元。(2)支付給香港旅游公司在香港接團費用9萬元。(3)支付深圳門票費4萬元、食宿費5萬元、購買旅游保險2萬元、導(dǎo)游工資2萬元。(其他相關(guān)資料：客運公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票價為每人200元，所有經(jīng)營主體非小規(guī)模納稅人，當月無可抵扣進項稅額。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算甲旅游公司取得旅游收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅，并請說明其計稅依據(jù)確定的理由。(2)計算業(yè)務(wù)(2)乙車行取得的租車收入是否需要繳納增值稅或營業(yè)稅?請說明理由。如需要，請計算其應(yīng)納稅額。(3)該民營客運公司用自有客車將員工運送至深圳口岸是否需要繳納增值稅或營業(yè)稅?請說明理由。如需要，請計算其應(yīng)納稅額。(4)甲旅游公司在計算繳納營業(yè)稅時就其境外支付的可扣除部分，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交何種材料?若稅務(wù)機關(guān)有疑義，還應(yīng)補充提交何種材料?【答案及解析】(1)甲旅游公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(400000-100000-40000-50000-90000)×5%=120000×5%=6000(元)可以扣除的費用僅包括支付給其他單位和個人的門票費、交通費、餐費、住宿費和接團費。(2)乙車行不需繳納稅款。因為其取得的跨境運輸適用增值稅零稅率。(3)民營客運公司不需要繳納稅款。向本單位員工提供勞務(wù)為非營業(yè)活動，不征增值稅。(4)甲旅游公司應(yīng)提交境外收款單位的簽收單據(jù)等合法有效憑證如果稅務(wù)機關(guān)有疑義，應(yīng)提供境外公證機構(gòu)的確認證明。3.(本小題6分。)甲企業(yè)2013年度發(fā)生部分經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)1月份取得國有土地4000平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為4000萬元，并約定當月交付;然后委托施工企業(yè)建造倉庫，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗收手續(xù)。該倉庫在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為9500萬元。(2)3月份該企業(yè)因為生產(chǎn)規(guī)模擴大，購置了乙企業(yè)的倉庫1棟，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的交易價格為1200萬元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬元，取得了房屋權(quán)屬證書。(其它相關(guān)資料：已知當?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為30%，契稅稅率4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米，產(chǎn)權(quán)交易印花稅稅率0.5‰。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題。(1)計算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。(2)計算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。(3)計算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。(4)計算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅?！敬鸢讣敖馕觥?1)土地使用權(quán)出讓合同應(yīng)納印花稅=4000×10000×0.5‰=20000(元)購置土地使用權(quán)應(yīng)納契稅=4000×4%=160(萬元)(2)建造的倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅=9500×(1-30%)×1.2%/12×7=46.55(萬元)購置土地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=4000×20/12×11≈73333.33(元)(3)購置倉庫應(yīng)納契稅=1200×4%=48(萬元)購置倉庫應(yīng)納印花稅=1200×10000×0.5‰+1×5=6005(元)(4)購置倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅=1250×(1-30%)×1.2%/12×9=7.88(萬元)。4.(本小題6分。)中國公民王某在國內(nèi)一家企業(yè)工作，2014年上半年取得的收入情況如下：(1)每月工資總額5300元，含個人繳付的年金500元和按照規(guī)定繳付的“五險一金”800元。(2)1月取得2013年度年終獎48000元。(3)3月承租市區(qū)房屋1套，每月支付租金2000元;5月將該房屋轉(zhuǎn)租，每月取得轉(zhuǎn)租收入4000元，并按規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加(不考慮其它稅費)，當月還發(fā)生房屋修繕費用1000元，取得裝修公司正式發(fā)票。(相關(guān)資料：該企業(yè)從2014年開始實行企業(yè)年金補充養(yǎng)老制度，王某所在城市上一年度職工月平均工資為3500元。王某本年度取得的工資與上年度相同。)附：工資薪金所得個人所得稅稅率表級數(shù)全月含稅應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過1500元的302超過1500~4500元的部分101053超過4500~9000元的部分205554超過9000~35000元的部分2510055超過35000~55000元的部分3027556超過55000~80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題，每問需計算合計數(shù)。(1)計算企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)。(2)請計算王某上半年工資收入應(yīng)繳納的個人所得稅。(3)計算王某領(lǐng)取年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅。(4)計算王某5月份轉(zhuǎn)租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅?！敬鸢讣敖馕觥?1)工資薪金應(yīng)納個人所得稅的計算：企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)=(5300×12+48000)/12=9300(元)【提示】企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。(2)個人繳付年金應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的部分=500-9300×4%=500-372=128(元)每月工資薪金應(yīng)納個人所得稅=(5300-800-500+128-3500)×3%-0=18.84(元)上半年合計繳納個人所得稅=18.84×6=113.04(元)(3)年終獎應(yīng)納個人所得稅的計算：48000/12=4000(元)，適用10%的稅率，105的速算扣除數(shù)。實際繳納個人所得稅=48000×10%-105=4695(元)(4)轉(zhuǎn)租房屋應(yīng)納個人所得稅的計算：月應(yīng)納營業(yè)稅=4000×3%×50%=60(元)月應(yīng)納城建稅和教育費附加=60×(7%+3%)=6(元)5月轉(zhuǎn)租房屋應(yīng)納個人所得稅=(4000-66-2000-800-800)×10%=33.4(元)。四、綜合題1.某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)進口生產(chǎn)用機械一臺，國外買價128000元，運抵我國入關(guān)前支付的運費8400元、保險費7600元;入關(guān)后運抵企業(yè)所在地取得的運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票,注明運費3200元、稅額352元。(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉120噸并給予補貼，收購發(fā)票上注明每噸收購價款20000元，共計支付收購價款2400000元;另外，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費120000元、稅額13200元。(3)銷售甲類卷煙400標準箱給某煙草專賣店，每箱售價15000元、銷項稅額2550元，共計應(yīng)收含稅銷售額7020000元。由于專賣店提前支付價款，卷煙企業(yè)給予專賣店2%的銷售折扣，實際收款6879600元。另外，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費140000元、稅額15400元。(4)月末將20標準箱與對外銷售同品牌的甲類卷煙銷售給本企業(yè)職工，每箱售價7020元并開具普通發(fā)票，共計取得含稅銷售額140400元。(5)月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當月購進的煙葉霉爛變質(zhì)3.5噸，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認作為損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出處理。(6)出租貨運汽車3輛，開具普通發(fā)票取得含稅租金收入42120元。(其他相關(guān)資料：關(guān)稅稅率15%，煙葉稅稅率20%，甲類卷煙消費稅稅率56%加150元/每標準箱，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機關(guān)比對認證。)該卷煙生產(chǎn)企業(yè)自行計算6月應(yīng)繳納的各項稅費如下：A.進口機械應(yīng)繳納增值稅=(128000+8400+7600+3200)×(1+15%)×17%=28777.6(元)B.可抵扣的進項稅額=(2400000+120000)×(1+10%)×(1+20%)×13%+352+13200+15400+28777.6=490161.6(元)C.銷項稅額=(6879600+140400+42120)×17%=1200560.4(元)D.損失煙葉轉(zhuǎn)出進項稅額=3.5×20000×13%=9100(元)E.應(yīng)繳納增值稅=1200560.4-490161.6+9100=719498.8(元)F.應(yīng)繳納的消費稅=(6879600+140400+42120)×56%+(400+20)×150=3954787.2+63000=4017787.2(元)G.應(yīng)繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加=(28777.6+719498.8+4017787.2)×(7%+3%+2%)=571927.63(元)要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)按A至G的順序指出該企業(yè)自行計算6月應(yīng)繳納稅費的錯誤之處，并簡要說明理由。(2)計算該企業(yè)進口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。(3)計算該企業(yè)6月可抵扣的進項稅額。(4)計算該企業(yè)6月的銷項稅額。(5)計算該企業(yè)損失煙葉應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。(6)計算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅。(7)計算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的消費稅。(8)計算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加?！緰|奧答案及解析】(1)該企業(yè)自行計算6月應(yīng)繳納稅費的錯誤及理由說明如下：A.進口機械應(yīng)繳納增值稅計算錯誤。入關(guān)后運抵企業(yè)所在地發(fā)生的運費不能作為計算關(guān)稅的基數(shù)。B.可抵扣的進項稅額計算錯誤。一是購進煙葉的運費不能作為計算煙葉稅和增值稅的基數(shù);二是由進口機械繳納增值稅計算錯誤而導(dǎo)致錯誤。C.銷項稅額計算錯誤。一是銷售折扣的金額在計算銷項稅額時不能扣除;二是銷售給職工的卷煙的計稅價格應(yīng)參照同類產(chǎn)品的價格;三是銷售給煙草專賣店的含稅銷售額和租金收入應(yīng)換算為不含稅金額后才能計算銷項稅額。D.損失煙葉轉(zhuǎn)出的進項稅額計算錯誤。與損失相關(guān)的運費的進項稅額應(yīng)一并轉(zhuǎn)出。E.增值稅應(yīng)納稅額計算錯誤。因可抵扣的進項稅額和銷項稅額計算錯誤而導(dǎo)致錯誤。F.消費稅計算錯誤。一是銷售折扣的金額在計算消費稅時不能扣除;二是銷售給煙草專賣店的含稅銷售額應(yīng)換算為不含稅金額后才能計算消費稅;三是銷售給職工20箱卷煙的價格不合理，應(yīng)按同類產(chǎn)品售價進行調(diào)整。G.城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加計算錯誤。是因為應(yīng)繳納的增值稅、消費稅計算錯誤而引起錯誤。(2)進口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=(128000+8400+7600)×(1+15%)×17%=28152(元)(3)可抵扣的進項稅額=2400000×(1+10%)×(1+20%)×13%+352+13200+15400+28152=468944(元)(4)銷項稅額=[7020000÷(1+17%)+15000×20+42120÷(1+17%)]×17%=1077120(元)(5)損失煙葉轉(zhuǎn)出進項稅額=3.5×20000×(1+10%)×(1+20%)×13%+13200÷120×3.5=12397(元)(6)應(yīng)繳納增值稅=1077120-468944+12397=620573(元)(7)應(yīng)繳納的消費稅=[7020000÷(1+17%)+15000×20]×56%+(400+20)×150=3528000+63000=3591000(元)(8)應(yīng)繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加=(620573+3591000)×(7%+3%+2%)=505388.76(元)。2.(本小題16分。)位于市區(qū)的某制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人，該公司2013年主營業(yè)務(wù)收入5500萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，營業(yè)外收入300萬元，主營業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本300萬元，營業(yè)外支出210萬元，營業(yè)稅金及附加420萬元，管理費用550萬元，銷售費用900萬元，財務(wù)費用180萬元，投資收益120萬元。當年發(fā)生的其中部分具體業(yè)務(wù)如下：(1)向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導(dǎo)費120萬元。境外股東企業(yè)常年派遣指導(dǎo)專員駐本公司并對其工作成果承擔全部責任和風險，對其業(yè)績進行考核評估。(2)實際發(fā)放職工工資1200萬元(其中殘疾人員工資40萬元)，發(fā)生職工福利費支出180萬元，撥繳工會經(jīng)費25萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出20萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費未扣除額為5萬元。另為投資者支付商業(yè)保險費10萬元。(3)發(fā)生廣告費支出800萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出60萬元。(4)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，對研發(fā)費用實行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費用支出100萬元且未形成無形資產(chǎn)。(5)對外捐贈貨幣資金140萬元(通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈120萬元，直接向某學校捐贈20萬元)。(6)為治理污水排放，當年購置污水處理設(shè)備并投入使用，設(shè)備購置價為300萬元(含增值稅且已作進項稅額抵扣)。處理公共污水，當年取得收入20萬元，相應(yīng)的成本費用支出為12萬元。(7)撤回對某公司的股權(quán)投資取得100萬元，其中含原投資成本60萬元，相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分10萬元。(其它相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù);因境外股東企業(yè)在中國境內(nèi)會計賬簿不健全，主管稅務(wù)機關(guān)核定技術(shù)咨詢指導(dǎo)勞務(wù)的利潤率為20%且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務(wù)人;購進的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題。(1)分別計算在業(yè)務(wù)(1)中該制藥公司應(yīng)當扣繳的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加金額。(2)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(3)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(4)計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(5)計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(6)計算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅額。(7)計算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(8)計算該制藥公司2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額?！敬鸢讣敖馕觥?1)用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資視同銷售處理收入方面應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額500萬元成本方面應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額320萬元凈調(diào)增應(yīng)納稅所得額180萬元增值稅銷項稅額為500×17%=85(萬元)(2)該設(shè)備2013年可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的折舊額為(150/1.17+2)/10×6/12=6.51(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-6.51=8.49(萬元)(3)殘疾人員工資50萬元另按100%加計扣除應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元可以扣除的福利費限額=1000×14%=140(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150-140=10(萬元)可以扣除的工會經(jīng)費限額=1000×2%=20(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-20=5(萬元)可以扣除的教育經(jīng)費限額=1000×2.5%=25(萬元)教育經(jīng)費支出可全額扣除(4)計算廣告費和業(yè)務(wù)招待費扣除的基數(shù)=4800+500+500=5800(萬元)可以扣除的廣告費限額=5800×15%=870(萬元)當年發(fā)生的900萬廣告費應(yīng)作納稅調(diào)增應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=900-870=30(萬元)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費限額1=5800×5‰=29(萬元)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費限額2=80×60%=48(萬元)允許扣除限額29萬元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-29=51(萬元)支付給母公司的管理費不能稅前扣除應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬元(5)可以稅前扣除的借款利息=800×2×6%=96(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180-96=84(萬元)(6)從A公司分回的股息免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元從B公司分回的股息在境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅為30/(1-40%)×40%=20(萬元)境外已繳稅款的抵免限額為30/(1-40%)×25%=12.5(萬元)從B公司分回的股息，可抵免境外的已納稅款12.5萬元(7)非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(320-200)×(20/320)=7.5(萬元)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=(320-200)-7.5=112.5(萬元)(8)會計利潤=4800+500+800-2800-300-250-400-950-500-180+300+180=1200(萬元)應(yīng)納稅所得額=1200+8.49-50+10+5+30+51+60+84-20-112.5=1265.99(萬元)應(yīng)納所得稅稅額=1265.99×25%-12.52=303.98(萬元)三、計算問答題：1.某禮花廠2013年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)月初庫存外購已稅鞭炮的金額為12000元，當月購進已稅鞭炮300箱，增值稅專用發(fā)票上注明的每箱購進金額為300元。月末庫存外購已稅鞭炮的金額為8000元。其余為當月生產(chǎn)領(lǐng)用。(2)當月生產(chǎn)甲鞭炮120箱，銷售給A商貿(mào)公司100箱，每箱不含稅銷售價格為800元;其余20箱通過該企業(yè)自設(shè)非獨立核算門市部銷售，每箱不含稅銷售價格為850元。(3)當月生產(chǎn)乙鞭炮500箱，銷售給B商貿(mào)公司250箱，每箱銷售價格為1100元;將200箱換取火藥廠的火藥，雙方按易貨價格開具了增值稅專用發(fā)票，剩余的50箱作為福利發(fā)給職工。(其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認證;鞭炮的消費稅稅率為15%。)要求：根據(jù)上述資料，按照要求下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算禮花廠銷售給A商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費稅。(2)計算禮花廠銷售給B商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費稅。(3)計算禮花廠門市部銷售鞭炮應(yīng)繳納的消費稅。(4)計算禮花廠用鞭炮換取原材料應(yīng)繳納的消費稅。(5)計算禮花廠將鞭炮作為福利發(fā)放應(yīng)繳納的消費稅。(6)計算禮花廠當月允許扣除的已納消費稅。(7)計算禮花廠當月實際應(yīng)繳納的消費稅?！敬鸢浮?1)禮花廠銷售給A商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費稅=100×800×15%=12000(元)。(2)禮花廠銷售給B商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費稅=250×1100×15%=41250(元)。(3)禮花廠門市部銷售鞭炮應(yīng)繳納的消費稅=20×850×15%=2550(元)。(4)禮花廠用鞭炮換取原材料應(yīng)繳納的消費稅=200×1100×15%=33000(元)。(5)禮花廠將鞭炮作為福利發(fā)放應(yīng)繳納的消費稅=50×1100×15%=8250(元)。(6)禮花廠當月允許扣除的已納消費稅=(12000+300×300-8000)×15%=14100(元)。(7)禮花廠當月實際應(yīng)繳納的消費稅=12000+41250+2550+33000+8250-14100=82950(元)。2.2013年7月的一個周末，小明和他父母一起，到一海島度假村作自駕游。行程中發(fā)生以下開銷：(1)周六清早，他們先到汽車維修中心取回已做完保養(yǎng)的自家車，支付更換剎車片費用300元，支付清洗油路費用200元;又順道到維修中心附設(shè)獨立核算的洗車行洗車，支付洗車費20元。(2)出城上高速時，一家人先到高速公路服務(wù)站餐飲部用早餐，合計花費100元，另支付50元購得一箱礦泉水放入后備箱。(3)出高速時，支付高速公路通行費80元。(4)出高速后即是碼頭，自家車不準上海島，只得支付20元寄存在碼頭停車場，該停車場由一失去左臂的退伍軍人自營管理。(5)顧客可從碼頭坐輪渡到海島，往返每人50元，也可乘坐海島旅游公司提供的旅游快艇到海島，往返每人100元。在小明的堅持下，他媽陪小明坐了快艇，他爸獨自坐輪渡，一家人最后在海島上會合。(其他相關(guān)資料：不考慮起征點因素、“營業(yè)稅改征增值稅試點”因素。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算汽車維修中心及洗車行取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(2)計算高速公路服務(wù)站餐飲部取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(3)計算高速公路通行費收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(4)計算停車場收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(5)計算輪渡收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(6)計算旅游快艇收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅?！敬鸢浮?1)汽車維修中心及洗車行取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=20×5%=1(元)。(2)高速公路服務(wù)站餐飲部取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=100×5%=5(元)。(3)高速公路通行費收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=80×3%=2.4(元)。【提示】根據(jù)2015年教材規(guī)定，本知識點已調(diào)整。(4)殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)，免征營業(yè)稅。所以，停車場收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅為0。(5)輪渡收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=50×3%=1.5(元)。(6)旅游快艇收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=100×2×5%=10(元)。3.2013年7月，某市稅務(wù)機關(guān)擬對轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項目進行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供該房產(chǎn)開發(fā)項目的資料如下：(1)2011年3月以8000萬元拍得用于該房地產(chǎn)開發(fā)項目的一宗土地，并繳納契稅;因閑置1年，支付土地閑置費400萬元。(2)2012年5月開始動工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本5000萬元;銀行貸款憑證顯示利息支出1000萬元。(3)2013年6月項目已銷售可售建筑面積的80%，共計取得收入20000萬元;可售建筑面積的20%投資入股某酒店，約定共擔風險、共享收益。(4)公司已按照3%的預(yù)征率預(yù)繳了土地增值稅600萬元，并聘請稅務(wù)中介機構(gòu)對該項目土地增值稅進行審核鑒證。稅務(wù)中介機構(gòu)提供了鑒證報告。(其他相關(guān)資料：當?shù)剡m用的契稅稅率為5%，省級政府規(guī)定其他開發(fā)費用的扣除比例為5%。)要求：根據(jù)上述資料，按照要求(1)至要求(6)計算回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。(1)簡要說明稅務(wù)機關(guān)要求該公司進行土地增值稅清算的理由。(2)計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。(3)計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。(4)計算該公司清算土地增值稅時補繳的土地增值稅。(5)回答稅務(wù)機關(guān)能否對清算補繳的土地增值稅征收滯納金，簡要說明理由。(6)回答稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)中介機構(gòu)出具的鑒證報告，在什么條件下可以采信?！敬鸢浮?1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于對外投資的，應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。本題中房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售(80%已對外銷售，20%發(fā)生視同銷售)，符合土地增值稅清算條件，房地產(chǎn)公司應(yīng)進行土地增值稅清算。(2)該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=8000+8000×5%=8400(萬元)。(3)該公司清算土地增值稅時允許扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加=20000×5%×(1+7%+3%+2%)=1120(萬元)。(4)扣除項目金額=8400+5000+[1000+(8400+4000)×5%]+1120+(8400+5000)×20%=18870(萬元)，增值額=20000÷80%-18870=6130(萬元)，增值率=7380÷17620×100%=32.49%，適用稅率30%。應(yīng)納土地增值稅=6130×30%=1839(萬元)補繳土地增值稅=1839-600=1239(萬元)。(5)稅務(wù)機關(guān)不能對清算補繳的土地增值稅征收滯納金。根據(jù)規(guī)定，納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金。(6)稅務(wù)中介機構(gòu)受托對清算項目審核鑒證時，應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的格式對審核鑒證情況出具鑒證報告。對符合要求的鑒證報告，稅務(wù)機關(guān)可以采信。4.中國公民張某自2008年起任國內(nèi)某上市公司高級工程師。2012年取得的部分收入如下：(1)1月取得任職公司支付的工資7500元，另取得地區(qū)津貼1600元，差旅費津貼1500元。(2)公司于2010年實行股票期權(quán)計劃。2010年1月11日張某獲得公司授予的股票期權(quán)10000份(該期權(quán)不可公開交易)，授予價格為每份6元。當日公司股票的收盤價為7.68元。公司規(guī)定的股票期權(quán)行權(quán)期限是2012年2月10日至9月10日。張某于2012年2月13日對4000份股票期權(quán)實施行權(quán)，當日公司股票的收盤價為9.6元。(3)5月份取得財政部發(fā)行國債的利息1200元，取得2011年某省發(fā)行的地方政府債券的利息560元，取得國內(nèi)某上市公司發(fā)行的公司債券利息750元。(4)7月9日張某對剩余的股票期權(quán)全部實施行權(quán)，當日股票收盤價10.8元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算合計數(shù)。(1)計算1月份張某取得工資、津貼收入應(yīng)繳納的個人所得稅。(2)計算2月份張某實施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅。(3)計算5月份張某取得的各項利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅。(4)計算7月份張某實施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅。附：工資、薪金所得個人所得稅稅率表(部分)級數(shù)全月含稅應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500～4500元的部分101053超過4500～9000元的部分20555【答案】(1)1月份張某取得工資、津貼應(yīng)繳納的個人所得稅當月應(yīng)稅所得=7500+1600=9100(元)當月應(yīng)繳納的個人所得稅=(9100-3500)×20%-555=565(元)(2)2月份張某實施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅行權(quán)取得的所得額=4000×(9.6-6)=14400(元)應(yīng)繳納的個人所得稅=14400÷12×3%×12=432(元)(3)5月份張某取得的各項利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅=750×20%=150(元)(4)7月份張某實施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅2月第1次行權(quán)所得額=4000×(9.6-6)=14400(元)7月第2次行權(quán)所得額=6000×(10.8-6)=28800(元)7月實施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅=[(14400+28800)÷12×10%-105]×12-432=2628(元)四、綜合題1.某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年6月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)開采原油50萬噸;對外銷售原油8萬噸并取得不含稅銷售收入9600萬元，用開采的同類原油30萬噸加工生產(chǎn)成汽油7.2萬噸。(2)進口原油40萬噸，用于加工生產(chǎn)成汽油11.6萬噸;進口原油共支付買價72000萬元、運抵我國海關(guān)入境前的運輸費320萬元、裝卸費用60萬元、保險費110萬元。(3)購置煉油機器設(shè)備10臺，每臺單價26萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款共計260萬元、增值稅進項稅額44.2萬元;支付運輸費用4萬元并取得普通發(fā)票。(4)批發(fā)銷售汽油16萬噸，開具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售收入96000萬元，開具普通發(fā)票取得送貨運輸費收入4914萬元。(5)直接零售給消費者個人汽油2.8萬噸，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入21000萬元。(6)銷售使用過的未抵扣增值稅進項稅額的機器設(shè)備6臺，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入17.68萬元。(其他相關(guān)資料：假定原油資源稅稅率8%，關(guān)稅稅率2%，汽油1噸=1388升，消費稅稅率1元/升，不考慮“營業(yè)稅改征增值稅”試點因素，上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認證。)要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的資源稅稅額。(2)計算銷售原油應(yīng)當繳納的增值稅稅額。(3)計算進口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。(4)計算進口原油應(yīng)繳納的增值稅稅額。(5)計算購進機器設(shè)備應(yīng)抵扣的增值稅進項稅額。(6)計算批發(fā)銷售汽油的增值稅銷項稅額。(7)計算批發(fā)銷售汽油應(yīng)繳納的消費稅稅額。(8)計算零售汽油的增值稅銷項稅額。(9)計算零售汽油應(yīng)繳納的消費稅稅額。(10)計算銷售機器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額。(11)計算該石化生產(chǎn)企業(yè)6月份共計應(yīng)繳納的增值稅稅額?！敬鸢浮?1)該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=9600÷8×(8+30)×8%=3648(萬元)。(2)銷售原油應(yīng)當繳納的增值稅稅額=9600×17%=1632(萬元)。(3)進口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額=(72000+320+60+110)×2%=1449.8(萬元)。(4)進口原油應(yīng)繳納的增值稅稅額=(72000+320+60+110+1449.8)×17%=12569.77(萬元)(5)購進機器設(shè)備應(yīng)抵扣的增值稅進項稅額=44.2+4×7%=44.48(萬元)。(6)批發(fā)銷售汽油的增值稅銷項稅額=96000×17%+4914÷(1+17%)×17%=17034(萬元)。(7)批發(fā)銷售汽油應(yīng)繳納的消費稅稅額=16×1388×1=22208(萬元)。(8)零售汽油的增值稅銷項稅額=21000÷(1+17%)×17%=3051.28(萬元)。(9)零售汽油應(yīng)繳納的消費稅稅額=2.8×1388×1=3886.4(萬元)。(10)銷售使用過的機器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額=17.68÷(1+4%)×4%×50%=0.34(萬元)?！咎崾尽扛鶕?jù)2015年教材規(guī)定，本知識點已調(diào)整。按照新政策規(guī)定，銷售使用過的機器設(shè)