2022-2023年福建省泉州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)

2022-2023年福建省泉州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司2011年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10％-，每年l2月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8％。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662．10萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2011年1月1日開工建造，2011年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬(wàn)元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債，取得投資收益760萬(wàn)元。2011年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）萬(wàn)元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

A.4692．97B.4906．21C.5452．97D.5600

2.華星公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年1月份收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實(shí)際支付款項(xiàng)450萬(wàn)元，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。假定該公司采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算，該產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按買價(jià)的l3％計(jì)算確定。華星公司的免稅農(nóng)產(chǎn)品的人賬成本為（）萬(wàn)元。

A.391．5B.450C.508．5D.526．5

3.2010年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同。雙方約定，2011年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺(tái)3萬(wàn)元的價(jià)格向西方公司提供A商品l5臺(tái)。2010年l2月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬(wàn)元，數(shù)量為10臺(tái)，其賬面價(jià)值(成本)為24萬(wàn)元。2010年l2月31日，A商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為2．8萬(wàn)元，若銷售A商品時(shí)每臺(tái)的銷售費(fèi)用為0．5萬(wàn)元。在上述情況下，2010年12月31日結(jié)存的l0臺(tái)A商品的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.24B.23C.3D.25

4.甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為l000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)比稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)超支50萬(wàn)元，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬(wàn)元。2010年年初遞延所得稅負(fù)債的余額額為50萬(wàn)元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬(wàn)元。除上述差異外沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司適用所得稅稅率為25％。甲公司2010年的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.670B.686．5C.719．5D.737．5

5.

第

15

題

A公司2006年12月31日購(gòu)入價(jià)值200萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無(wú)殘值。采用直線法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2007年適用的所得稅稅率為33%，2007年新頒布的企業(yè)所得稅法規(guī)定，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（）萬(wàn)元。

6.第

12

題

甲公司銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款為750000元，增值稅為127500元，丙公司到期無(wú)力支付款項(xiàng)，甲公司同意丙公司將其擁有的一項(xiàng)短期股票投資用于抵償債務(wù)，丙公司短期股票投資的賬面余額600000元，已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1000元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備75000元；甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提120000元壞賬準(zhǔn)備，債務(wù)重組時(shí)丙公司計(jì)入資本公積的金額是（）元。

A.276500B.233500C.156500D.351500

7.

第

18

題

一般來(lái)講，流動(dòng)性低的金融資產(chǎn)具有的特點(diǎn)是（）。

8.2×13年年末，由于國(guó)際形勢(shì)變化，甲公司(境內(nèi)以人民幣為記賬本位幣的企業(yè))對(duì)－架賬面價(jià)值為26600萬(wàn)元人民幣的飛機(jī)進(jìn)行減值測(cè)試。該飛機(jī)取得的現(xiàn)金流入、流出以美元計(jì)量。甲公司適用的折現(xiàn)率為5%。預(yù)計(jì)上述飛機(jī)未來(lái)5年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為800萬(wàn)美元、900萬(wàn)美元、750萬(wàn)美元、750萬(wàn)美元、800萬(wàn)美元。2×13年末美元匯率為1美元＝6.65元人民幣，甲公司預(yù)測(cè)以后各年末匯率為：第－年末，1美元＝6.60元人民幣；第二年末，1美元＝6.63元人民幣；第三年末，1美元＝6.65元人民幣；第四年末，1美元＝6.63元人民幣；第五年末，1美元＝6.60元人民幣。甲公司該飛機(jī)在2×13年末的市場(chǎng)銷售價(jià)格為3800萬(wàn)美元，如果處置的話，預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用20萬(wàn)美元。已知：(P/F，5%，1)＝0.9524、(P/F，5%，2)＝0.9070、(P/F，5%，3)＝0.8638、(P/F，5%，4)＝0.8227、(P/F，5%，5)＝0.7835。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)對(duì)該飛機(jī)計(jì)提的減值金額為（）。

A.3524.78萬(wàn)元人民幣B.1463萬(wàn)元人民幣C.3622.89萬(wàn)元人民幣D.530.04萬(wàn)美元

9.下列關(guān)于甲公司對(duì)其年末存在的或有事項(xiàng)，相關(guān)處理表述中正確的是（）。

A.甲公司存在－項(xiàng)未決訴訟，按照很可能發(fā)生的賠償金額確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”500萬(wàn)元

B.上述未決訴訟，甲公司按照很可能從W公司取得的賠償金額確認(rèn)“其他應(yīng)收款”300萬(wàn)元

C.甲公司本年實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)將來(lái)發(fā)生的保修費(fèi)用在10～20萬(wàn)元之間(各金額發(fā)生的概率相等)，甲公司因此確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”20萬(wàn)元

D.甲公司因業(yè)務(wù)需要進(jìn)行－項(xiàng)重組，向強(qiáng)制遣散的職工支付補(bǔ)償金額200萬(wàn)元，確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”200萬(wàn)元

10.在我國(guó)，以下享有解釋憲法的權(quán)利的是（）。

A.全國(guó)人大常委會(huì)B.最高法C.最高檢D.國(guó)務(wù)院

11.下列項(xiàng)目中，能同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化的是（）。A.宣告現(xiàn)金股利B.支付現(xiàn)金股利C.接受投資者投入設(shè)備D.支付股票股利

12.第

7

題

某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率核算。本月15將15000美元售給中國(guó)銀行，當(dāng)日銀行買人價(jià)為l美元：8.20元人民幣，當(dāng)日銀行賣出價(jià)為1美元=8.22元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為l美元=8.24元人民幣。企業(yè)出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益為（）元。

A.-150B.600C.-600D.300

13.下列各項(xiàng)，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的是（）。

A.股東大會(huì)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利

B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.提取法定盈余公積

D.提取任意盈余公積

14.2018年3月31日，鎬京公司與上郡公司簽訂租賃協(xié)議，協(xié)議規(guī)定鎬京公司向上郡公司租賃一項(xiàng)資產(chǎn)，租賃期為5年，每年年末支付租金80萬(wàn)元，而資產(chǎn)尚可使用年限為6年，鎬京公司享有優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)并為此支付20萬(wàn)元，獨(dú)立于承租人和出租人的第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬(wàn)元，租賃期間的履約成本為15萬(wàn)元。則下列說(shuō)法中，正確的是（）

A.鎬京公司的最低租賃付款額為400萬(wàn)元

B.上郡公司的最低租賃收款額為450萬(wàn)元

C.鎬京公司的最低租賃付款額為435萬(wàn)元

D.鎬京公司與上郡公司之間是經(jīng)營(yíng)租賃

15.下列各項(xiàng)中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的部分

B.權(quán)益法核算的股權(quán)投資因享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益計(jì)入資本公積的部分

C.同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)差額計(jì)入資本公積的部分

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的部分

16.在不考慮其他因素的情況下，下列各方中，不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的是()。

A.甲公司母公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)

B.甲公司總經(jīng)理的兒子控制的乙公司

C.與甲公司共同投資設(shè)立合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)方丙公司

D.甲公司通過(guò)控股子公司間接擁有30%股權(quán)并能施加重大影響的丁公司

17.第

7

題

甲公司為上市公司，本期正常銷售其生產(chǎn)的A產(chǎn)品1400件，其中對(duì)關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售1200件，單位售價(jià)1萬(wàn)元（不含增值稅，本題下同）；對(duì)非關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售200件，單位售價(jià)0.9萬(wàn)元。A產(chǎn)品的單位成本（賬面價(jià)值）為0.6萬(wàn)元。假定上述銷售均符合收入確認(rèn)條件。甲公司本期銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額（）萬(wàn)元。

A.900B.1044C.1260D.1380

18.2012年10月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)按面值公開發(fā)行1000萬(wàn)元人民幣短期融資券，期限為半年，票面年利率為8％，每張面值為100元，到期一次還本付息。甲公司將該短期融資券劃分為交易性金融負(fù)債，發(fā)行過(guò)程中產(chǎn)生相關(guān)的交易費(fèi)用10萬(wàn)元。2012年12月31日，該短期融資券市場(chǎng)價(jià)格每張108元(不含利息)。2013年9月30日，該短期融資券到期兌付完成。假定不考慮其他因素，下列說(shuō)法中不正確的是()。

A.甲公司發(fā)行該短期融資券的初始入賬金額為1000萬(wàn)元

B.甲公司發(fā)行該短期融資券過(guò)程中發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益

C.2012年末該短期融資券應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為80萬(wàn)元

D.甲公司發(fā)行該短期融資券到期后對(duì)于支付的利息應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元

19.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積為（）萬(wàn)元。

A.1300B.500C.0D.80

20.軍訓(xùn)最后一天，一班學(xué)生進(jìn)行實(shí)彈射擊。幾位教官談?wù)撘话嗟纳鋼舫煽?jī)。張教官說(shuō)：“這次軍訓(xùn)太短，這個(gè)班有的人的射擊成績(jī)不會(huì)是優(yōu)秀”。李教官說(shuō)：“我認(rèn)為這個(gè)班不會(huì)所有人的射擊成績(jī)都不是優(yōu)秀”。王教官說(shuō)：“依我看來(lái)，班長(zhǎng)和體育委員能打出優(yōu)秀成績(jī)”。

如果三位教官中只有一人的預(yù)測(cè)正確，則以下哪項(xiàng)一定為真?（）

A.班長(zhǎng)和體育委員的射擊成績(jī)都不是優(yōu)秀

B.班長(zhǎng)和體育委員的射擊成績(jī)都是優(yōu)秀

C.班長(zhǎng)的射擊成績(jī)是優(yōu)秀，但體育委員的射擊成績(jī)不是優(yōu)秀

D.班長(zhǎng)的射擊成績(jī)不是優(yōu)秀，但體育委員的射擊成績(jī)是優(yōu)秀

21.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

22.下列表述中，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，不正確的是（）。A.A.無(wú)形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

B.無(wú)形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷

C.無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以資本化

D.無(wú)形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

23.<2>、甲公司該設(shè)備20×9年應(yīng)計(jì)提的折舊是（）。

A.6.375萬(wàn)元

B.6.39萬(wàn)元

C.6.426萬(wàn)元

D.7.446萬(wàn)元

24.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：

甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺(tái)，月初賬面余額為8000萬(wàn)元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺(tái)，月初賬面余額為600萬(wàn)元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15400萬(wàn)元，其中包括因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬(wàn)元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫(kù)A產(chǎn)成品2000臺(tái)，銷售A產(chǎn)成品2400臺(tái)。當(dāng)月末甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺(tái)，無(wú)在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。

下列各項(xiàng)關(guān)于因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失會(huì)計(jì)處理的表述中正確的是（）。查看材料

A.作為管理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（日常管理核算）

B.作為制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本

C.作為非正常損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.作為當(dāng)期已售A產(chǎn)成品的銷售成本

25.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間超過(guò)3個(gè)月(含3個(gè)月)，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，記入（）科目。

A.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用B.在建工程成本C.營(yíng)業(yè)外支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

26.2014年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅稅額600萬(wàn)元。（2）6月30日，甲公司以8000萬(wàn)元的拍賣價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司2000萬(wàn)元，作為對(duì)甲公司取得房屋的補(bǔ)償。（3）8月1日，甲公司收到政府撥付的300萬(wàn)元款項(xiàng)，用于正在建造的新型設(shè)備。至12月31日，該設(shè)備仍處于建造過(guò)程中。（4）10月10日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y500萬(wàn)元。甲公司按年限平均法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.收到政府撥付的房屋補(bǔ)助款應(yīng)沖減所取得房屋的成本

B.收到先征后返的增值稅應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.收到政府追加的投資應(yīng)確認(rèn)為遞延收益并分期計(jì)入損益

D.收到政府撥付用于新型設(shè)備的款項(xiàng)應(yīng)沖減設(shè)備的建造成本

27.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

28.甲公司2013年1月1日從母公司N公司手中取得了M公司90%的股權(quán)，付出的對(duì)價(jià)為銀行存款200萬(wàn)元和－項(xiàng)公允價(jià)值為400萬(wàn)元的生產(chǎn)用設(shè)備.該設(shè)備原價(jià)為500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊150萬(wàn)元。M公司90%的股權(quán)是N公司2012年1月1日取得的，合并成本為558萬(wàn)元，當(dāng)日M公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為620萬(wàn)元。2012年M公司以購(gòu)買日公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)80萬(wàn)元。假定沒(méi)有發(fā)生其他與所有者權(quán)益變動(dòng)有關(guān)的事項(xiàng)。甲公司、M公司、N公司均為增值稅－般納稅人，適用增值稅稅率均為17%，不考慮其他因素影響，則甲公司取得M公司股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與應(yīng)確認(rèn)的資本公積分別為（）。

A.612萬(wàn)元和－6萬(wàn)元B.612萬(wàn)元和－56萬(wàn)元C.630萬(wàn)元和－38萬(wàn)元D.630萬(wàn)元和12萬(wàn)元

29.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第6～9題。

第

6

題

該固定資產(chǎn)2007年12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

30.

第

20

題

2010年一般借款利息資本化金額為（）萬(wàn)元。

二、多選題(15題)31.第

29

題

下列有關(guān)會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的論斷中，不正確的有（）。

A.根據(jù)修訂后的固定資產(chǎn)準(zhǔn)則對(duì)閑置設(shè)備的折舊追提應(yīng)作會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整

B.在壞賬準(zhǔn)備采用備抵法核算的情況下，由原按應(yīng)收賬款期末余額的3‰至5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（即固定比例）改為根據(jù)實(shí)際情況由企業(yè)自行確定計(jì)提比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

C.企業(yè)首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》而對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值等折舊指標(biāo)做出調(diào)整時(shí)，應(yīng)作會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整

D.無(wú)形資產(chǎn)的報(bào)廢作為由分次攤銷法轉(zhuǎn)為一次攤銷法的一項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)追溯調(diào)整

E.當(dāng)一項(xiàng)業(yè)務(wù)無(wú)法分清其究竟屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

32.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

長(zhǎng)江公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2013年6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=6．8元人民幣，當(dāng)日有關(guān)外幣賬戶期末余額為：

單位：美元項(xiàng)目期末余額銀行存款100000應(yīng)收賬款500000應(yīng)付賬款200000長(zhǎng)江公司2013年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))：

(1)7月5日，收到某外商投入的外幣資本400000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6．7元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=6．75元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。

(2)7月15日，對(duì)外銷售產(chǎn)品－批，價(jià)款共計(jì)200000美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6．78元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。

(3)7月20日，收回期初應(yīng)收賬款500000美元存入外幣賬戶，當(dāng)日市場(chǎng)匯率6．85元人民幣。

(4)7月25日，進(jìn)口－臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款300000美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6．88元人民幣，款項(xiàng)尚未支付。以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅392500元，該設(shè)備安裝期為3個(gè)月，7月26日安裝設(shè)備過(guò)程中支付人工及材料費(fèi)用10000元人民幣。

2013年7月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=6．9元人民幣。

關(guān)于外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用交易日即期匯率或即期匯率的近似匯率折算

B.收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用合同約定匯率折算，合同約定匯率與交易日即期匯率折算差額計(jì)人資本公積

C.債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)應(yīng)按當(dāng)日即期匯率折算轉(zhuǎn)出債權(quán)債務(wù)金額，結(jié)算當(dāng)日不計(jì)算匯兌差額

D.債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)應(yīng)將該債權(quán)債務(wù)外幣本位幣余額轉(zhuǎn)出，與支付或收到的按當(dāng)日即期匯率折算的銀行存款的差額記入當(dāng)期損益

E.非貨幣性項(xiàng)目在期末不尉計(jì)算匯兌損益

33.下列關(guān)于債務(wù)重組的說(shuō)法正確的是（）

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資等投資性資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

B.附或有條件的債務(wù)重組，債務(wù)人應(yīng)將符合預(yù)計(jì)負(fù)債條件的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，作為債務(wù)重組處理

D.以現(xiàn)金清償債務(wù)，債權(quán)人的貸方差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失

34.下列交易事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.出租無(wú)形資產(chǎn)取得租金收入

B.出售無(wú)形資產(chǎn)取得出售收益

C.使用壽命有限的管理用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值

35.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)人資本公積

B.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失

D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

E.以修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人在重組日不確認(rèn)或有應(yīng)收金額

36.下列交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。A.A.以100萬(wàn)元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備

B.以一批存貨換取一臺(tái)公允價(jià)值為100萬(wàn)元的設(shè)備并支付25萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)

C.以公允價(jià)值為200萬(wàn)元的房產(chǎn)換取一臺(tái)運(yùn)輸設(shè)備并收取24萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)

D.以準(zhǔn)備持有至到期的公司債券換取一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資

37.對(duì)于資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅，可能對(duì)應(yīng)的科目有（）

A.管理費(fèi)用B.所得稅費(fèi)用C.其他綜合收益D.商譽(yù)

38.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以確認(rèn)為企業(yè)收入的有（）

A.出租無(wú)形資產(chǎn)獲得的租金收入

B.將自用寫字樓出售所取得的收益

C.將原用于出租的寫字樓出售所取得的收益

D.出售原材料獲得的收入

39.下列關(guān)于外幣報(bào)表折算的表述，正確的有（）。A.A.部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

B.實(shí)收資本應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

C.少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入少數(shù)股東損益

D.外幣報(bào)表折算差額屬于其他綜合收益

40.要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司20×2年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)1月1日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人乙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。該債券系乙公司于20×1年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為．5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

(2)1月1日，購(gòu)人丙公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證100萬(wàn)份，成本100萬(wàn)元，每份認(rèn)股權(quán)證可于20×3年規(guī)定日期按每股5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)丙公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份0．6元。

(3)持有丁上市公司100萬(wàn)股股份，成本為1500萬(wàn)元，對(duì)丁上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自20×1年10月起限售期為24個(gè)月。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，且尚無(wú)解禁后出售丁公司股票的計(jì)劃，該股份20×1年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為1300萬(wàn)元，20×2年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為1200萬(wàn)元。甲公司管理層判斷，丁上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資分類的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)乙公司的債券投資作為持有至到期投資處理

B.對(duì)丙公司的認(rèn)股權(quán)證作為可供出售金融資產(chǎn)處理

C.對(duì)丙公司的認(rèn)股權(quán)證作為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)處理

D.對(duì)丁上市公司的股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)處理

E.對(duì)丁上市公司的股權(quán)投資應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處理

41.下列各項(xiàng)中，錯(cuò)誤的表述是()。

A.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)，從存貨的整個(gè)周轉(zhuǎn)過(guò)程來(lái)看，影響會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)，但不影響整個(gè)期間的利潤(rùn)總額

B.如果對(duì)已銷售存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。這種結(jié)轉(zhuǎn)是通過(guò)調(diào)整“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目實(shí)現(xiàn)

C.庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值是指存貨估計(jì)的售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金后的金額確定

D.按我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定，采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨計(jì)價(jià)，任何情況下均應(yīng)按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

E.在固定資產(chǎn)使用過(guò)程中，其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及其他環(huán)境有可能與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)使用壽命時(shí)發(fā)生很大的變化，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，并按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

42.長(zhǎng)江公司于2011年年初與黃河公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，合同約定，長(zhǎng)江公司應(yīng)于2012年3月向黃河公司以每件5萬(wàn)元的價(jià)格銷售A產(chǎn)品1000件，如果違約，長(zhǎng)江公司需要按照合同價(jià)款的20％向黃河公司支付違約金。由于人工成本和材料價(jià)格上漲，導(dǎo)致產(chǎn)品成本上升。至2011年末，甲公司已將A產(chǎn)品全部生產(chǎn)完成，每件成本6．4萬(wàn)元，該產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為每件6．1萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，則長(zhǎng)江公司下列處理正確的有()。

A.應(yīng)選擇執(zhí)行合同，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1400萬(wàn)元

B.應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元

C.如果不執(zhí)行合同，那么應(yīng)以市價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算標(biāo)的資產(chǎn)的減值損失

D.不管是否存在標(biāo)的資產(chǎn)，如果不執(zhí)行合同，均應(yīng)將不執(zhí)行合同損失全額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

43.對(duì)于涉及換入多項(xiàng)資產(chǎn)并收到補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易，在確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值時(shí)需要考慮的因素有()。

A.換入資產(chǎn)的原賬面價(jià)值B.換出資產(chǎn)的原賬面價(jià)值C.換入資產(chǎn)的公允價(jià)值D.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值E.收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)

44.下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有()。

A.工程物資盤虧凈損失

B.轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計(jì)提的折舊

D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計(jì)算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

E.簽訂融資租賃合同過(guò)程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的談判費(fèi)

45.甲公司以出包方式建造廠房，建造過(guò)程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造廠房成本的有()。

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)

B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

C.建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用

D.建造期間因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費(fèi)用

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

48.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.如因上述交易和事項(xiàng)影響2013年度凈利潤(rùn)的，請(qǐng)重新計(jì)算該公司2013年度的凈利潤(rùn)，并列出計(jì)算過(guò)程。

50.甲股份有限公司(下稱“甲公司”)有關(guān)資料如下。(1】甲公司為購(gòu)建一項(xiàng)大型生產(chǎn)設(shè)備，于2011年12月1日專門從銀行借入1000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為8％，利息每年年末支付。除上述專門借款外另占用如下兩筆一般借款：①2011年12月2日從銀行借人的長(zhǎng)期借款1500萬(wàn)元，期限5年，年利率9％，按年支付利息；②2012年7月1日從銀行借入的長(zhǎng)期借款1200萬(wàn)元，期限3年，年利率6％，按年支付利息。(2)與此設(shè)備有關(guān)的支出如下：①2012年1月1日，購(gòu)入設(shè)備，價(jià)款900萬(wàn)元，以銀行存款支付，同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)30萬(wàn)元，設(shè)備已投入安裝。②3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款300萬(wàn)元。③7月1日以銀行存款支付安裝公司工程款320萬(wàn)元。④12月1

目，以銀行存款支付工程尾款340萬(wàn)元。2013年2月28日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。其中，該設(shè)備購(gòu)建期間因質(zhì)量檢查停工3個(gè)月。閑置的專門借款短期投資月收益率為0．8％，閑置資金投資收益至完工尚未收到。(3)該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為24．52萬(wàn)元，甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(4)不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素影響。要求：(1)判斷與所安裝設(shè)備有關(guān)的借款利息資本化期間；判斷停工期間是否應(yīng)該暫停資本化并說(shuō)明理由。(2)計(jì)算專門借款2012年應(yīng)予以資本化的金額。(3)計(jì)算2012年一般借款資本化率、一般借款資本化金額以及費(fèi)用化金額。(4)編制甲公司2012年確認(rèn)利息費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算確定此設(shè)備在2013年的折舊金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

51.甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：

（1）對(duì)甲公司2007年執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》涉及的交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、股份支付編制追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄（涉及所得稅的與所得稅政策變更～起調(diào)整）；

（2）確定表（一）所列資產(chǎn)、負(fù)債在2006年末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，編制所得稅政策變更的調(diào)整分錄；

（3）編制2007年發(fā)生的事項(xiàng)（1）～（6）的會(huì)計(jì)分錄；

（4）編制2007年持有至到期投資計(jì)息的會(huì)計(jì)分錄；

（5）確定表（二）所列資產(chǎn)、負(fù)債在2007年末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；

（6）計(jì)算2007年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額；

（7）計(jì)算2007年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，編制所得稅處理的會(huì)計(jì)分錄。

表（一）差異項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨投資性房地產(chǎn)持有至到期投資固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債總計(jì)

表（二）差異項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨投資性房地產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債其他應(yīng)付款總計(jì)

52.根據(jù)資料(3)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)丁公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；

②若購(gòu)買日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中應(yīng)調(diào)整的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面金額；

③合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

53.對(duì)可供出售金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，編制甲公司2013年度與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司于2005年1月1日從資本市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期公司債券。甲公司所購(gòu)入債券的面值總額為5000萬(wàn)元，票面年利率為5%，市場(chǎng)實(shí)際利率為6%，甲公司以4789.38萬(wàn)元購(gòu)入(含相關(guān)交易費(fèi)用)。經(jīng)甲公司管理當(dāng)局研究決定將該項(xiàng)債券投資持有至到期。該債券按年支付利息，債券到期償還本金和最后一期利息。甲公司在債券持有期間內(nèi)每年1月10日收到乙公司發(fā)放的債券利息，債券到期后的下一年度1月10日收到償還的本金和最后一期利息。

要求：

(1)編制甲公司購(gòu)買乙公司債券的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)按年計(jì)算甲公司持有該債券的攤余成本、當(dāng)期分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額，以及應(yīng)攤銷的利息調(diào)整金額(填入下表)，并編制2005年和2009年與計(jì)提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.

計(jì)算甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于20×9年度應(yīng)攤銷金額。

56.2000年12月16日母公司以含稅10530萬(wàn)元(其中銷項(xiàng)稅額1530萬(wàn)元)的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給子公司，其銷售成本為7500萬(wàn)元。子公司購(gòu)買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用，并支付安裝費(fèi)用70萬(wàn)元，安裝完畢交付使用后按10600萬(wàn)元的原價(jià)入賬并在其個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列示。假設(shè)子公司對(duì)該固定資產(chǎn)按5年的使用期限計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

要求：

(1)編制2000年、2001年、2002年、2003年和2004年有關(guān)內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷分錄。

(2)假定子公司在2005年末該固定資產(chǎn)使用期滿時(shí)對(duì)其進(jìn)行報(bào)廢清理，該固定資產(chǎn)報(bào)廢清理時(shí)發(fā)生固定資產(chǎn)清理凈損失10萬(wàn)元，在其當(dāng)期個(gè)別利潤(rùn)表中以營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目列示，編制有關(guān)的抵銷分錄。

(3)2004年末子公司將該設(shè)備出售，取得營(yíng)業(yè)外收入，編制有關(guān)抵銷分錄。

(4)假定內(nèi)部交易固定資產(chǎn)在2007年5月報(bào)廢，編制2005年、2006年、2007年有關(guān)的抵銷分錄。

57.2006年1月1日，A公司從某銀行取得年利率4%，2年期的貸款200萬(wàn)元，利息按季支付。現(xiàn)因A公司財(cái)務(wù)困難，于2007年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組。銀行同意延長(zhǎng)到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除全部積欠利息16萬(wàn)元，本金減至180萬(wàn)元，但附有一條件：債務(wù)重組后，如A公司自2008年起有盈利，則利率恢復(fù)至4%；若無(wú)盈利，仍維持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10萬(wàn)元，2009年度盈利20萬(wàn)元。

要求：完成A公司自債務(wù)重組日至債務(wù)到期償還債務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

58.

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。

參考答案

1.A專門借款的借款費(fèi)用資本化金額=10662．10×8％一760=92．97(萬(wàn)元)．

在建工程的賬面余額=4600+92．97=4692．97(萬(wàn)元)。

2.A購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款或收購(gòu)金額的一定比率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本：450—450×13％=391．5(萬(wàn)元)。

3.AA商品的可變現(xiàn)凈值=(3—0．5)×10=25(萬(wàn)元)，成本為24萬(wàn)元．A商品的可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，賬面價(jià)值為24萬(wàn)元。

4.D當(dāng)期所得稅=(1000—100+50)×25％=237．5(萬(wàn)元)，遞延所得稅費(fèi)用=(5000—4700)×25％一50=25(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用總額=237．5+25=262．5(萬(wàn)元)．凈利潤(rùn)=1000—262．5=737．5(萬(wàn)元)。

5.B2007年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5=160(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×40%=120(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=160-120=40(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=40×25%=10(萬(wàn)元)。2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5×2=120(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×40%-(200-200×40%)×40%=72(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=120-72=48(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=48×25%=12(萬(wàn)元)。2008年遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額=12-10=2(萬(wàn)元)(貸方)。

6.D750000+127500）-（600000+1000-75000）=351500（元）

7.B本題考點(diǎn)：金融資產(chǎn)特點(diǎn)。本題考查考生對(duì)金融資產(chǎn)特點(diǎn)的理解。一般來(lái)說(shuō)，融資產(chǎn)的流動(dòng)性和收益性成反比，收益性與風(fēng)險(xiǎn)性成正比，則流動(dòng)性與風(fēng)險(xiǎn)性成反比。故流動(dòng)性低的金融資產(chǎn)其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)大。

8.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內(nèi)企業(yè)。計(jì)提減值應(yīng)該以人民幣反映。預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬(wàn)美元)；公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝3800－20＝3780(萬(wàn)美元)；前者小于后者，所以該飛機(jī)的可收回金額＝3780(萬(wàn)美元)，發(fā)生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬(wàn)元人民幣)。

9.A選項(xiàng)B，企業(yè)存在的預(yù)期補(bǔ)償金額只有在基本確定可以收到時(shí)才能確認(rèn)為－項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)C，如果發(fā)生金額是－個(gè)連續(xù)期間的，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確認(rèn)，預(yù)計(jì)負(fù)債的金額＝(10+20)/2＝15(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，強(qiáng)制遣散職工支付的補(bǔ)償應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目中。

10.A《憲法》規(guī)定，全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)監(jiān)

督憲法的實(shí)施，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)有權(quán)解釋憲法。故選A。

11.B【正確答案】

B【答案解析】

選項(xiàng)A會(huì)同時(shí)引起負(fù)債和所有者權(quán)益發(fā)生變化；

借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

選項(xiàng)B能同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化；

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

選項(xiàng)C會(huì)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變化；

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

選項(xiàng)D不會(huì)影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只會(huì)引起所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目之間發(fā)生變化。

借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本

12.C15000x（8.20-8.24）=-600「匯兌損失」

13.A以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取法定盈余公積和提取任意盈余公積都是在所有

者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生變化，不影響所有者權(quán)益總額的變化。

14.B當(dāng)租賃合同規(guī)定有優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)時(shí)，最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人行使優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)而支付的款項(xiàng)＝80×5＋20＝420（萬(wàn)元），最低租賃收款額＝最低租賃付款額＋獨(dú)立于承租人和出租人的第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝420＋30＝450（萬(wàn)元），即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但是租賃期占租賃期資產(chǎn)使用壽命的大部分（≥75%）為融資租賃，5/6＝83.3%大于75%，所以為融資租賃。

綜上，本題應(yīng)選B。

履約成本是指租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用費(fèi)用，如技術(shù)咨詢和服務(wù)費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。履約成本在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入最低租賃付款額。

15.C此題是一道綜合題，涉及各類型資產(chǎn)處置時(shí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的比較。同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)的差額計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)，在長(zhǎng)期股權(quán)投資處置時(shí)無(wú)需轉(zhuǎn)出，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)因公允價(jià)值上升產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的其他資本公積科目，在處置時(shí)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益，因此選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B中涉及的資本公積金額也應(yīng)在處置時(shí)轉(zhuǎn)出至投資收益科目，選項(xiàng)D中涉及的資本公積金額在處置時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)出至其他業(yè)務(wù)成本科目，因此選項(xiàng)B和選項(xiàng)D均正確。

16.C與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

17.B非關(guān)聯(lián)方銷售量=200÷1400=14.29%＜20%，且銷售單價(jià)=1÷0.6=167%＞120%，因此A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額=1200×0.6×120%+200×0.9=1044

18.D選項(xiàng)D，交易性金融負(fù)債支付的利息費(fèi)用應(yīng)記入“投資收益”。

19.B合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積=5300—24000X80%×1/4=500(萬(wàn)元)。

20.A規(guī)則推演型題目。“張教官”的意思是：有的人射擊成績(jī)不是優(yōu)秀。“李教官”的意思是：有的人的射擊成績(jī)是優(yōu)秀。兩人的話構(gòu)成下反對(duì)關(guān)系，必有一真，故“王教官”的話為假，即班長(zhǎng)或體育委員不能打出優(yōu)秀成績(jī)?！巴踅坦佟钡脑挒榧伲瑒t“張教官”的話為真，由“三位教官中只有一人的預(yù)測(cè)正確”可知，“李教官”的話也為假，由“李教官”的“真話”可知，該班所有人的射擊成績(jī)都不是優(yōu)秀。故選A。

21.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

22.C無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)予以費(fèi)用化，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

23.A【正確答案】：A

【答案解析】：20×9年應(yīng)計(jì)提折舊=127.5/10×6/12=6.375（萬(wàn)元）。

24.C由于臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失，屬于非正常損益，應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)外支出處理。

25.D借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間超過(guò)3個(gè)月(含3個(gè)月)，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

26.B【解析】收到政府撥付的房屋補(bǔ)助款應(yīng)計(jì)入遞延收益，在計(jì)提折舊時(shí)按折舊進(jìn)度轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入；收到的先征后返的增值稅確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助；收到政府追加的投資應(yīng)計(jì)入資本；收到政府撥付用于新型設(shè)備的款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入遞延收益。

27.DA店鋪重新裝修所發(fā)生的支出是應(yīng)該資本化的；B重新裝修完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的商鋪仍然是應(yīng)該作為投資性房地產(chǎn)核算；C用于建造辦公樓的土地使用權(quán)應(yīng)該是計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)而不是計(jì)入所建造的辦公樓的成本。

28.D甲公司應(yīng)按M公司相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值確認(rèn)其初始投資成本，即初始投資成本＝(620+80)×90%＝630(萬(wàn)元)，付出對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值＝200+(500-150)+400×17%＝618(萬(wàn)元)，因此應(yīng)確認(rèn)的資本公積金額＝630－618＝12(萬(wàn)元)。

29.C入賬價(jià)值=(2000－400－200)+300+(100+17)+150+33=2000(萬(wàn)元)。

30.B一般借款平均資本化率=(600×4.8%×3/12+1200×6%×1/12)/(600×3/3+1200×1/3)=1.32%

一般借款利息支出資本化金額=(300×2/3+1500×1/3)×1.32%=9.24(萬(wàn)元)

或者：一般借款平均資本化率=(600×4.8%×3/12+1200×6%×1/12)/(600×3/12+1200×1/121=5.28%

一般借款利息支出資本化的金額=(300×2/12+1500×1/12)×5.28%=9.24(萬(wàn)元)

31.BD將備抵法下壞賬準(zhǔn)備的提取比例由3‰至5‰的范圍標(biāo)準(zhǔn)改為企業(yè)自定應(yīng)視為會(huì)計(jì)政策變更處理；無(wú)形資產(chǎn)的報(bào)廢既可定為由分次攤銷法轉(zhuǎn)為一次攤銷法的政策變更，也可視為分?jǐn)偲谙薜墓烙?jì)變更，在這種情況下，應(yīng)做會(huì)計(jì)估計(jì)處理。

32.DE企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算，這樣，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額，選項(xiàng)A和選項(xiàng)B錯(cuò)誤；期末或結(jié)算外幣債權(quán)債務(wù)時(shí)，應(yīng)以當(dāng)日即期匯率折算支付或收到的外幣銀行存款，與該外幣債權(quán)債務(wù)本位幣余額不同而產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確；非貨幣性項(xiàng)目在期末不用計(jì)算匯兌損益，選項(xiàng)E正確。

33.BD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，非現(xiàn)金資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資等投資性資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益;

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，附或有條件的債務(wù)重組，債務(wù)人應(yīng)將符合預(yù)計(jì)負(fù)債條件的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，屬于正常情況下的債務(wù)轉(zhuǎn)資本，不作為債務(wù)重組處理；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，以現(xiàn)金清償債務(wù)，債權(quán)人的貸方差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

綜上，本題應(yīng)選BD。

34.ACD選項(xiàng)B，出售無(wú)形資產(chǎn)取得的出售收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

35.ACD選項(xiàng)A和D，差額應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”科目；選項(xiàng)C，差額記入“營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失”科目。

36.ABD解析：選項(xiàng)C，24/200×100%=12%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，其他選項(xiàng)都不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

37.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B、C、D正確，對(duì)于資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅，可能對(duì)應(yīng)的科目有其他綜合收益、商譽(yù)、所得稅費(fèi)用等，不涉及對(duì)應(yīng)管理費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

38.ACD選項(xiàng)A符合題意，出租無(wú)形資產(chǎn)即讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；

選項(xiàng)B不符合題意，將自用的寫字樓出售取得的收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，屬于計(jì)入當(dāng)期損益的利得，不屬于企業(yè)的收入；

選項(xiàng)C符合題意，將原用于出租的寫字樓出售，屬于出售投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；

選項(xiàng)D符合題意，出售原材料取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于企業(yè)的收入。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

39.ABD企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下作為“外幣報(bào)表折算差額”單獨(dú)列示，但是其中歸屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)該自“外幣報(bào)表折算差額”結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“少數(shù)股東權(quán)益”，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

40.AC認(rèn)股權(quán)證是衍生金融工具，所以對(duì)丙公司的認(rèn)股權(quán)證應(yīng)作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)處理；對(duì)丁公司股份為24個(gè)月限售期，甲公司對(duì)其無(wú)解禁后出售計(jì)劃，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

41.BCD

42.BC執(zhí)行合同的損失=(6．4—5)×1000=1400(萬(wàn)元)，不執(zhí)行合同的損失=5×1000×20％+(6．4-6．1)×1000=1300(萬(wàn)元)，不執(zhí)行合同的損失小于執(zhí)行合同的損失，因此選擇不執(zhí)行合同，按照違約金損失確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，按照市價(jià)銷售的損失確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B、C正確；對(duì)于不執(zhí)行合同情況下，如果存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如果預(yù)計(jì)損失超過(guò)該減值損失，則將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并不是直接全部確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。參考分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出1000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債1000借：資產(chǎn)減值損失300貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300

43.BCDE解析：換入資產(chǎn)的原賬面價(jià)值在確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值時(shí)不考慮；其余項(xiàng)目均應(yīng)考慮，其中：換出資產(chǎn)的原賬面價(jià)值應(yīng)作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)；換入資產(chǎn)的公允價(jià)值應(yīng)作為分配換入的多項(xiàng)資產(chǎn)入賬價(jià)值的依據(jù)；換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)，在計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的損益時(shí)加以考慮。

44.CDE解析：工程物資盤虧凈損失和轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

45.ACD選項(xiàng)B，以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

46.Y

47.N

48.N

49.事項(xiàng)(1)應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn)=[(100-80)+4]×(1-25%)=18(萬(wàn)元)。

事項(xiàng)(2)應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn)=(300-300÷2×8/12)×(1-25%)=150(萬(wàn)元)。

事項(xiàng)(3)應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn)=(400-160)×(1-25%)=180(萬(wàn)元)。

事項(xiàng)(4)應(yīng)調(diào)增凈利潤(rùn)=40÷5-40÷5×150%×25%=5(萬(wàn)元)。

【提示】“40÷5”為本期錯(cuò)誤攤銷額，“40÷5×150%×25%”為錯(cuò)誤處理下應(yīng)交所得稅對(duì)應(yīng)的“所得稅費(fèi)用”科目的影響金額。

事項(xiàng)(6)應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。

事項(xiàng)(7)應(yīng)調(diào)增凈利潤(rùn)=150×(1-25%)=112．5(萬(wàn)元)。

事項(xiàng)(8)應(yīng)調(diào)增凈利潤(rùn)=30×(1-25%)=22．5(萬(wàn)元)0

事項(xiàng)(9)應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn)=82×(1-25%)=61．5(萬(wàn)元)。

事項(xiàng)(10)應(yīng)調(diào)增凈利潤(rùn)=40×(1-25%)=30(萬(wàn)元)。

該公司2013年調(diào)整后凈利潤(rùn)=8000-18-150-180+5-200+112．5+22．5-61．5+30=7560．5(萬(wàn)元)。

50.(1)借款費(fèi)用資本化期間為：2012年1月1日一2013年2月28日。停工期間不應(yīng)該暫停資本化。理由：停工為質(zhì)量檢查，屬于正常停工，不應(yīng)暫停資本化。(2)專門借款2012年閑置資金取得的投資收益金額=(1000—930)×0．8％×2=1．12(萬(wàn)元)專門借款2012年應(yīng)予以資本化的金額=1000×8％1．12=78．88(萬(wàn)元)(3)2012年一般借款資本化率=(1500×9％+1200×6％×6／12)／(1500+1200×6／12)=8．14％2012年一般借款支出加權(quán)平均數(shù)=230×10／12+320×6／12+340×1／12=380(萬(wàn)元)2012年一般借款資本化金額=380×8．14％=30．93(萬(wàn)元)2012年一般借款費(fèi)用化金額=1500×9％+1200×6％×6／12—30．93=140．07(萬(wàn)元)(4)甲公司2012年確認(rèn)利息費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程(78．88+30．93)109．81應(yīng)收利息1．12財(cái)務(wù)費(fèi)用140．07貸：應(yīng)付利息(1500×9％+1200×6％×6／12+1000×8％)251(5)甲公司2013年應(yīng)該資本化的專門借款利息金額=l000×8％×2／12=13．33(萬(wàn)元)2013年一般借款資本化率=(1500×9％+1200×

6％)／(1500+1200)=7．67％2013年一般借款支出加權(quán)平均數(shù)=230×2／12+320×2／12+340×2／12=148．33(萬(wàn)元)2013年一般借款資本化金額=148．33×7．67％=11．38(萬(wàn)元)固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值=900+30+300+320+340+109．81+(13．33+11．38)=2024．52(萬(wàn)元)2013年應(yīng)計(jì)提的折舊=(2024．52—24．52)×6／21×10／12=476．19(萬(wàn)元)計(jì)提折舊的分錄為：借：制造費(fèi)用476．19貸：累計(jì)折舊476．19

51.(1)對(duì)甲公司2007年執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》涉及的交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)編制追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄(涉及所得稅的與所得稅政策變更一起調(diào)整)；

①借：交易性金融資產(chǎn)1000

貸：短期投資900

盈余公積10

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)90

②借：投資性房地產(chǎn)——成本3000

累計(jì)折舊100

貸：固定資產(chǎn)2000

盈余公積110

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)990

(2)確定表(一)所列資產(chǎn)、負(fù)債在2006年末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，編制所得稅政策變更的調(diào)整分錄：

表(一){Page}差異項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)1000900lOO應(yīng)收賬款38404000160存貨23002600300投資性房地產(chǎn)300019001100持有至到期投資40654065固定資產(chǎn)54005700300預(yù)計(jì)負(fù)債400O400總計(jì)12001160借：遞延所得稅資產(chǎn)290(1160×25%)

盈余公積1

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)9

貸：遞延所得稅負(fù)債300(1200×25%)

(3)編制2007年發(fā)生的事項(xiàng)(1)～(6)的會(huì)計(jì)分錄；

①借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000

貸：銀行存款2000

年末：

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1100

貸：資本公積1100

②借：銀行存款560

貸：交易性金融資產(chǎn)500

投資收益60

年末：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)150

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益150

③履行合同發(fā)生的損失=1000×(0.21—O.2)=10(萬(wàn)元)

不履行合同支付的違約金=1000×0.2×20%=40(萬(wàn)元)

故應(yīng)按孰低確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債10萬(wàn)元

借：營(yíng)業(yè)外支出10

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債10

④借：公允價(jià)值變動(dòng)損益150

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)150

⑤借：營(yíng)業(yè)外支出200

貸：銀行存款200

⑥借：營(yíng)業(yè)外支出100

貸：其他應(yīng)付款100

(4)編制2007年年末持有至到期投資計(jì)息的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收利息240

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整36.75

投資收益203.25{[4100一(4000×6%—4100×5%)]×5%)

(5)確定表(二)所列資產(chǎn)、負(fù)債在2007年末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。

表(二){Page}差異項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)650450200應(yīng)收賬款57606000240存貨29003000100投資性房地產(chǎn)285018001050可供出售金融資產(chǎn)310020001100持有至到期投資4028.254028.25固定資產(chǎn)43205100780無(wú)形資產(chǎn)250375125*(不確認(rèn))預(yù)計(jì)負(fù)債5600560其他應(yīng)付款1OOlOO總計(jì)23501805*對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)形成的可抵扣暫時(shí)性差異由于不是產(chǎn)生于企業(yè)合并且確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)暫時(shí)性差異的所得稅影響。

(6)計(jì)算2007年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額：

①期末遞延所得稅負(fù)債=2350×25%＝587.5(萬(wàn)元)

期初遞延所得稅負(fù)債300萬(wàn)元

遞延所得稅負(fù)債增加287.5萬(wàn)元

其中：計(jì)入資本公積＝1100×25%=275(萬(wàn)元)

計(jì)入所得稅費(fèi)用=287.5—275=12.5(萬(wàn)元)

②期末遞延所得稅資產(chǎn)(1805—125)×25%=420(萬(wàn)元)

期初遞延所得稅資產(chǎn)290萬(wàn)元

遞延所得稅資產(chǎn)增加130萬(wàn)元

(7)計(jì)算2007年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，編制所得稅處理的會(huì)計(jì)分錄。

應(yīng)納稅所得額=5000+(1680—1160)—[2350—1100(可供出售金融資產(chǎn))—1200]+200(現(xiàn)金捐贈(zèng))+100(違反環(huán)保法規(guī)定罰款)—(200×50%+75—50)(