采購與支出循環(huán)審計

第十三章采購與支出循環(huán)審計一、大綱（一）購貨與付款循環(huán)的特性（二）內控控制測試和交易的實質性測試（三）應付賬款審計（四）固定資產和累計折舊審計（五）其他相關賬戶審計二、本章重點、難點（一）購貨與付款循環(huán)的特點1.購貨與付款循環(huán)的主要會計報表項目表11-1購貨與付款循環(huán)的主要會計報表項目跡業(yè)務循環(huán)論資產負債表搞項目毅利潤表項目酬購貨與付款絡循環(huán)京預付賬款、利固定資產、碎累計折舊、津固定資產減贏值準備、工蜓程物資、在震建工程、固恰定資產清理羊、應付票據掃、應付賬款2.主要業(yè)務活動及憑證和會計記錄表11-2購貨與付收款循環(huán)中主要業(yè)務活動及對應的憑證和記錄恨主要業(yè)務活裝動眾對應的憑證捆和記錄桌相關的主要揪部門井相關的認定恩重要控制點圓1.請購商豐品和勞務辣請購單惕倉庫、有關抽部門閣舞興馬習請購單不編爆號，但要經喪過簽字批準款2.編制訂阻購單循訂購單應采購部門炭完整性暫訂購單預先鄭編號，送至沾供應商及有啦關部門，獨因立檢查處理話3.驗收商清品繡驗收單、訂置購單有驗收部門翅完整性、灣存在或發(fā)生蜻飄援市謙豪驗收單一式踩多聯(lián)、預先撐編號紹4.儲存已銷驗收商品替驗收單上簽瘡收牽倉庫、請購跳部門階存在或發(fā)生麗保管與采購鑒職責分離勸5.編制付仗款憑單射付款憑單、培驗收單、訂良貨單、供應偷商發(fā)票筆應付憑單部騰門概存在或發(fā)生桿、估價或分羽攤、完整性厲預先編號，政并經過適當餅批準奇6.確認與傻記錄負債酬應付賬款明街細賬、應付笛憑單登記簿燈、供應商發(fā)龍票、驗收單肥、訂貨單、寇賣方對賬單腔、轉賬憑證笨應付賬款部捧門、會計部輪門競存在或發(fā)生退、完整性、冠估價或分攤垃送旁池朋記錄現金收拋支的人員不巨得經手現金取、有價證券叨和其他資產智，獨立檢查掃入賬及時性丙及金額正確逗性他7.支付負籠債凱付款憑單、房支票詢應付憑單部逢門、財務部呢門助存在或發(fā)生側、完整性、鳳估價或分攤遇程移勾睜支票預先編縫號，已簽署上的支票的相撒關憑證要注搖銷嫌8.記錄現絹金、銀行存醒款支出傅現金日記賬罰、銀行存款蛛日記賬、支毅票、付款憑拐證投會計部門裁存在或發(fā)生匯、估價或分擇攤、完整摩性斤巴襪弓旺獨立編制銀現行存款調節(jié)膏表（二）內部控制測試和交易的實質性測試1.概述（1）對每一項內部控制目標，也是注冊會計師實施相應內部控制測試和交易實質性測試所要達到的審計目標。（2）對購貨與付款循環(huán)，注冊會計師往往采用屬性抽樣審計方法，通常選擇相對較低的可容忍誤差。涉（3）該諷循環(huán)中會計湖報表項目所尺涉及的業(yè)務餓交易量和金宋額的大小往盤往十分懸殊油，在審計時儲，通常要將全其中大額的慘和不尋常的涼項目篩選出工來，百分之最百地加以測抱試。乒2.購貨業(yè)碰務的內部控糊制、控制測倍試和交易的唇實質性測試剛的特殊之處府（1）所登必記的購貨都弦確已收到商廊品或接受勞茄務，并符合邁購貨方的最專大利益；誕（2）發(fā)生落的購貨都已負記錄；宰（3）購貨狗交易的估價捕正確。弓①凡由于許多資附產、負債和熔費用項目的張估價有賴于訓交易在采購晴明細賬上的磨正確記錄，糖因此，這蹈些報表項目鼻實質性測試潛的范圍，在振很大程度上隸就取決于注偏冊會計師對棋被審計單位傘購貨交易內拳部控制執(zhí)行租效果的評價宋。謊②轟被審計單位批對永續(xù)盤存戶手續(xù)中的購逗入環(huán)節(jié)的內指部控制，一噸般應作為審寒計中對購入詢業(yè)務進行控逃制測試的對長象之一，在灘審計中起著爺關鍵作用；被如果這些控末制能有效地鄙運行，并且騾永續(xù)盤存記楊錄中又能反隸映出存貨的巴數量和單位招成本，則還縫可以因此減談少存貨監(jiān)盤流和存貨單位遲成本測試的酬工作量。發(fā)3謝．付款業(yè)務睬的內部控制沈、控制測試責和交易的實拼質性測試憶由于購貨和扎付款業(yè)務同枝屬一個交易露循環(huán)，因此容，付款業(yè)務南的部分測試伴可安排在測籃試購貨業(yè)務囑時一并執(zhí)行驟，但是，其跌他付款業(yè)務的測試仍需單壘獨實施。腿4短．固定資產玩的內部控制蜻和控制測試鹽表11-3款牽亮固定資產的遇內部控制和扔控制測試志關鍵內部控怒制點乘重要控制程顯序宿主要控制測廊試肝1.預算普制度（最扯重要的部分夏）隸編制預算，葉合理運用資概金寇檢查固定資氏產的取得和午處置是否均如依據預算，堡對實際支出跟與預算之間珠的差異以及草未列入預算摟的特殊事項毯，應檢查其嶄是否履行特男別的審批手坡續(xù)。叨2.授權批窯準制度扯企業(yè)的資本根性支出預算社只有經過董紅事會等高層懼管理機構批嗎準方可生效姨；所有固定菌資產的取得廣和處置均需史經企業(yè)管理邪當局的書面今認可。倒不僅要檢查償被審計單位敏固定資產授脊權批準制度校本身是否完則善，還要關櫻注授權批準穗制度有否得免到切實執(zhí)行遠。霸3.賬簿補記錄制度污除固定資產萌總賬外，被殺審計單位還律須設置固定露資產明細分壁類賬和固定駱資產登記卡珍，按固定資元產類別、使蓋用部門和每虹項固定資產慣進行明細分嘩類核算?；?.職責分魂工制度污取得、記錄饒、保管、使膽用、維修、促處置要劃分劉責任，專人霧負責尊5.資本賊性支出和收國益性支出的醫(yī)區(qū)分制度內應制定區(qū)分發(fā)資本性支出面和收益性支舅出的書面標員準屬6.固定姓資產的處置乖制度腳固定資產的泥投資轉出、北報廢、出售賽等，均要有濁一定的申請央報批程序。峰7.固定康資產的定期提盤點制度款應了解和評診價盤點制度汁，查詢盤盈野、盤虧的處址理博8.固定導資產的維護局保養(yǎng)制度尼固定資產的投保險對企業(yè)恰非常重要。呆了解固定資篩產的保險情森況呆（三）應付凍賬款審計朱l擁.審計目政標蛋（1）確定包應付賬款的羅發(fā)生和償還存記錄是否完渠整鑼；號（2）確定境應付賬款使期末余額是憂否正確盆；針（3）確定墊應付賬款在桃會膚計報表上的偉披露潔是否恰當。城2陜.應付賬伍款的實質性比測試程序?。ㄍ?深）獲取或編帝制應付賬款鋤明細表，復晴核加計正確煙，并與報表幸數、總賬數東和明細賬合墳計數核對是承否相符。（疲賬表核對）碎（酸2哲）進行分析司性復核。專①學本期期末余譯額與上期比舞較，分析其融波動原因；煤②間分析長期掛擾賬的應付賬無款，要求被場審計單位作衣出解釋，判甲斷被審計單詠位是否缺乏役償債能力或蹈利用應付賬辯款隱瞞利潤珍；似③肆計算應付賬炭款對存貨的犁比率、應付訓賬款對流動斯負債的比率泛，并與以前慕期間對比分押析，評價應時付賬款整體甜的合理性；凡④獻利用存貨、訓主營業(yè)務收棄人和主營業(yè)蓮務成本的增被減變動幅度稀，判斷應付今賬款增減變跟動的合理性素。求（墊3觀）函證應付房賬款?；丌俾右话闱闆r下震，應付賬款曉不需要函證范，這是因為郊函證不能保隨證查出未記李錄的應付賬洽款，況且注促冊會計師能描夠取得購貨秩發(fā)票等外部振憑證來證實摩應付賬款的稍余額。誤②餃如果控制風肝險較高，某青應付賬款賬昏戶金額較大詳或被審計單答位處于經濟校困難階段，覺則應進行應虛付賬款的函字證。惱③鵝函證對象應虹為金額較大捧的債權人，暗以及那些在長資產負債表訴日金額不大鼠、甚至為零屆、但為企業(yè)漢重要供貨人獸的債權人。動④范函證方式最狼好采用肯定腎形式，并具鑄體說明應付饑金額。稅⑤艱如果存在未蛋回函的重大存項目，注冊鳥會計師應采層用替代審計浙程序。如可建以檢查決算答日后應付賬狼款明細賬及倚現金和銀行遣存款日記賬綱，核實其是展否已支付，蝴同時檢查該慮筆債務的相愛關憑證資料撲，核實交易思事項的真實燭性。刪（彩4災）查找未入主賬的應付賬睛款。問為了防止企杏業(yè)低估債務竟，注冊會計暈師應審查被澇審計單位有刺無故意漏計形應付賬款。該①恐檢查被審計寄單位有無資吊產負債表日吐未處理的不弊相符的購貨按發(fā)票及有材悲料入庫單但袍未收到購貨肝發(fā)票的經濟禾業(yè)務；虧②連檢查資產負伏債表日后收心到的購貨發(fā)碑票，確認其助入賬時間是居否正確；周③具檢查資產負雨債表日后應污付賬款明細墾分類賬貸方員發(fā)生額的相音應憑證，確羽認其入賬時致間是否正確懇。消（胖5藏）檢查應付豈賬款是否存腳在借方余額甚。如有，應貧查明原因，至必要時建議唱被審計單位馬作重分類調借整。敢（素6穴）結合預付圓賬款的明細幼余額，查明王有否在應付匪賬款和預付澡賬款兩面同病時掛賬的項巧目；結合其鴨他應付款的潑明細余額，闖查明有無不豈屬于應付賬泊款的其他應響付款。如有睛，應作出記捷錄，必要時啟，建議被審孔計單位作重忘分類調整或積會計誤差調扯整。劃（7）檢查最應付賬款長手期掛賬的原療因，注意其零是否可能發(fā)麻生呆賬收益灑。影（磚8需）對于用非戴記賬本位幣棟結算的應付非賬款，檢查湊其采用的折各算匯率是否嫌正確。鉛（駝9還）驗明應付撞賬款在資產蒙負債表上的責披露是否恰碗當。梁（四）固定滅資產和累計訊折舊審計伏1.固定戰(zhàn)資產審計碗（1）審計過目標寇①蒜確定固定資燒產是否誤存在塞；妥②職確定固定資溫產是否歸被單審計單位降所有招；勸③流確定固定資特產及其累計吩折舊描增減變動川的記錄是否園完整；倡④圍確定固定資快產的吧計價和折舊正政策穴是否恰當；級⑤嬸確定固定資掃產的犯期末余額度是否正確；善⑥雞確定固定資惹產在會計報澡表上的幸披露宋是否恰當。夸（殺2芒）固定資產智的實質性測賠試程序球①雜獲取或編制哈固定資產及耐累計折舊分炸類匯總表沾注冊會計師斥對固定資產牽及累計折舊蓬期初余額的膊審計應分以孟下三種情況攀：突A在連續(xù)階常年審計的誰情況下，應觀注意本期期浴初余額與上或期審計工作尤底稿中的固局定資產和累稱計折舊的期筍末余額刊審定數方核對相符。蓋B在被審滔計單位變更孫委托的會計陷師事務所時差，后任注冊譜會計師應借布調、參閱前銳任注冊會計廚師有關工作恒底稿，如果薯以前期間均新由具有良好總信譽的會計喉師事務所審按計，則后任填注冊會計師虛的審核范圍戰(zhàn)通常僅限于泛一般性復核巖。堡C如果被失審計單位以芬往未經注冊鋤會計師審計普，即在初次類審計情況下史，注冊會計急師應對期初珠余額進行較讀全面的審計治，尤其是當卡被審計單位盒的固定資產類數量多、價忽值大、占資程產總額比重蜜較高時。最希理想的方法楚是徹底審計辣自設立起的餃“硬固定資產朝”侵和走“萍累計折舊甜”貌賬戶中的所弊有重要的借陰貸記錄。?、谠璺治鲂詮秃松計算固午定資產原值徑與本期產品斷產量的比率開，并與以前趣期間比較，病可億能發(fā)現閑置敢固定資產或呼已減少固定趙資產未在賬廁戶上注銷的欄問題提。平B本期計鑰提折舊額／扛固定資產總槽成本。將此籍比率同上期費比較，旨在伴發(fā)現本期折碌舊額計算的疤錯誤。萄C累計折迎舊/固定資泡產總成本。樓將此比率同池上期比較，屢旨在發(fā)現累淚計折舊核算戀的錯誤。項D比較本移期各月之間揪、本期與以屯前各期之間乖的修理及維慮護費用，旨銳在發(fā)現資本乎性支出和收鼻益性支出區(qū)活分上可能存薄在的錯誤。冷E比較本催期與以前各牙期的固定資街產增加和減恢少。應當深膝入分析其差慢異，并根據納被審計單位緣以往和今后今的生產經營百趨勢判斷差猴異產生的原部因是否合理鴉。檔F分析固司定資產的構隔成及其增減喜變動情況，茂與在建工程展、現金流量嚴表、生產能團力等相關信振息交叉復核將，檢查固定岡資產相關金嶄額的合理性膚和準確性。數③肚審查固定資銀產的增加屆A對于答外購什固定資產，追通過核對購網貨合同、發(fā)朱票、保險單縱、發(fā)運憑證豎等文件，抽姨查測試其計構價是否正確跑，授權批準卵手續(xù)是否齊鵝備，會計處織理是否正確豐。如果是房掩屋，還應檢豆查契稅的會芬計處理是否瘡正確。逐B(yǎng)對于杜在建工程轉袋入繩的固定資產粱，應檢查其霉竣工決算、伸驗收和移交馳報告是否正晶確，與在建破工程相關的叉記錄是否核甘對相符，借談款費用化利慮息金額是否希恰當；對已熔經在用但尚泛未辦理竣工憶決算的固定紡資產，檢查遇其是否已經撫暫估入賬，栽并按規(guī)定計戲提折舊；竣哀工決算完成莖后，是否及催時調整。穗C對于謊投資者投入寺的固定資產聲，應檢查其削入賬價值與調投資合同中支關于固定資土產作價的規(guī)絕定是否一致貪；須經評估憂確認的固定揭資產是否有古評估報告并廁經國有資產倚管理部門等莊確認固定資鳴產交接手續(xù)頸是否齊全。省D對干嬌更新改造增游加躍的固定資產駱，應查明增而加的固定資盯產原值是否喂真實；重新蝶確定的剩余本折舊年限是槐否恰當。勁E對于促因債務人抵碰債而獲得的縮固定資產封，應檢查產頁權過戶手續(xù)幫是否齊備，繭固定資產計贊價及確認的薯損益是否符蛙合相關會計捉制度的規(guī)定霞。計F對于僅以非貨幣性刑交易換入的鎮(zhèn)固定資產席，應檢查是傷否按換出資搞產的賬面價期值加上應支吃付的相關稅渣費作為入賬岡價值。涉及盜補價的，換芝入固定資產班的入賬價值衛(wèi)是否符合相膽關會計制度弟的規(guī)定。裂G對于因叉其他原因增菠加的固定資計產，應檢查纖相關的原始翼憑證，核對放其計價及會御計處理是否走正確，法律更手續(xù)是否齊脊全。僅④現審查固定資瞧產的減少糾主要目的：庸查明已減少獎的固定資產濤是否已做適捆當的會計處壤理。審計要點：包A檢查授荷權批準文件耀；踐B檢查會愧計處理，驗疾證金額準確疫性；采C結合固白定資產清理抹和待處理固種定資產凈損畫失科目，抽鵝查轉銷是否慧正確；催D檢查是鋼否存在未作悶會計記錄的逢固定資產減忍少業(yè)務。足a符復核本期是春否有新增加勉的固定資產策替換了原有度固定資產；括b瞧分析營業(yè)配外收支等賬蓄戶，查明有減無處置固定渣資產所帶來隙的收支；匠c心追查停產產隊品專用設備管的處理情況貧；盼d迷向被審計腎單位的固定郵資產管理部伯門查詢本期諷有無未作會絡計記錄的固閉定資產減少檢業(yè)務。族⑤辣驗證固定資意產所有權刪A念對吐外購鋼的機器設備附等固定資產抓，通常經審胸核采購發(fā)票仰、購貨合同沉等予以確定?。环訠對于拘房地產類似固定資產，腐尚需查閱有風關的合同產果權證明、財抗產稅單、抵央押借款的還巧款憑據、保萬險單等書面紫文件；住C對融資院租人的固定垃資產，應驗攔證有關融資妖租賃合同，配證實其并非貸經營租賃；濾D對汽車醉等運輸設備期應驗證有關字運營證件等田；隸E對受留慣置權限制的摔固定資產，捉通常臭還應會審核被審計答單位的有關脾負債項目予尿以證實（先段要確定是否瓣存在）。沖⑥芒實地觀察購賀入的固定資狐產造注冊會計師獵實地觀察的恨重點是本年胃新增加的重魔要固定資產支。痰⑦阿確定被審計鵲單位估計的輔固定資產使雷用期限和殘鐘值是否合理迅⑧雙檢查報固定資產的寄租賃術注意經營性寫租賃與融資寒性租賃的區(qū)促別。兩⑨澆檢查嗽固定資產的配保險槍⑩慣調查未使用冠和不需用的堪固定資產eq\o\ac(兄○兩,的11收)插檢查因清產蔑核資、資產舟評估調整的淡固定資產eq\o\ac(曉○脆,胞12沉)志檢查固定資豆產的抵押、梨擔保情況eq\o\ac(盈○肆,頃13督)迎檢查固定資狡產的購置情顏況eq\o\ac(步○輕,穴14速)計檢查有無與革關聯(lián)方之間孩的固定資產鍬購售活動eq\o\ac(檢○派,凳15活)考檢查固定資歲產是否已在蓬資產負債表州上恰當披露期。雕2糠.累計折貨舊審計頂固定資產折箱舊主要取決耕于企業(yè)的折儲舊政策，帶借有一定程度位的主觀隨意嘩性。矩（1）累計領折舊審計的素主要目標師A確定拖折舊政策和幟方法助是否符合國宅家有關的財鈔務會計制度炎，是否一貫娛遵循；歪B確定累啞計折舊倒增減變動再的記錄是否裂完整；衡C確定折元舊巧費用食的計算、分昂攤是否正確艱、合理和一牛貫；歇D確定累典計折舊的重期末余額莫是否正確；狼E確定累歉計折舊的賓披露軋是否恰當。愛（2）實質種性測試程序批①莫獲取或編制宋固定資產及腐累計折舊分諸類匯總表，枯復核加計正獄確，并與報灶表數、總賬餅數和明細賬濱合計數核對棉相符。從②衣檢查被審計摧單位制定的悼折舊政策和穿方法是否符禿合國家有關南財務會計制紀度的規(guī)定，服確定其所采恭用的折舊方幅法能否在固山定資產使用咐年限內合理墓分攤其成本索，前后期是姥否一致。桂③邊分析性復核秩。莊A對折舊稻計提的總體做合理性進行轟復核，方法華是用應計提燭折舊的固定黃資產乘本期姓的折舊率；俘B計算本纏期計提折舊支額占固定資斑產原值的比拾率，并與上聯(lián)期比較，分哲析本期折舊梢計提額的合贈理性和準確前性；苗C偵計算累計塔折舊占固定固資產原值的煉比率，評估危固定資產的溝老化率，并助估計因閑置暢、報廢等原蓬因可能發(fā)生功的固定資產餃損失。累④儲審查折舊的丹計提和分配泳。勾注意有關折般舊的會計處倉理是否符合旁規(guī)定，通過狠更新改造而孟增加的固定群資產是否重美新計算折舊剛費用。典⑤街將臂“岸累計折舊拼”丙賬戶貸方的盒本期計提折兇舊額與相應冬的成本費用神中的折舊費角用明細賬戶簽的借方相比霞較，以查明處所計提折舊罵金額是否已鑼全部攤入本獄期產品成本怪或費用。普⑥附結合固定資楊產審計，確叉定其折舊的睬計提是否正糟確無誤，并咬追查至固定考資產登記卡連。特別應注窮意有無已提撲足折舊的固屠定資產繼續(xù)畜超提折舊的泰情況和在用導固定資產不黑提或少提折尋舊的情況。醋⑦酬對于因資產巴評估調整累缸計折舊的，葵取得有關資伯產評估報告乏，檢查其會究計處理是否惹正確。舊⑧目驗明累計折霜舊的披露是裁否恰當。菠（五）其他奏相關賬戶審客計搬1.預付灶賬款審計掃選擇大額或雷異常的（包緣括零賬戶）蒜重要項目，番進行函證。淡2．固定資鋤產減值準備憐審計拜檢查固定資不產減值準備芬的計提是否怠符合企業(yè)會暫計制度的要琴求。倚3.工程物趨資審計票4.在建工校程審計外5.固定資援產清理審計份固定資產清找理結果根據號不同情況分藏別記入工程萍成本、長期雪待攤費用、達營業(yè)外收支青、清算損益憐等。公6.應付票耽據審計岔(1)選擇領重要項目，中包括零賬戶南函證，內容槳包括：出票會日、到期日璃、票面金額糖、未付金額挪、已付息期性間、利息率向以及票據的哥抵押擔保品識等。漁(2)復核悉利息計提和雞處理。墨(3)查明威是否有抵押紐票據的情形便。政三江、嗽本章望作業(yè)停單項選擇題食資1．注冊會傭計師核實已清發(fā)生的購貨州業(yè)務均已記橋錄，是為了殊證實購貨與英付款循環(huán)內畢部控制中的色（帆）目標。存在或發(fā)生完整性估價或分攤及時性飽2．碌“辱應付賬款明爬細賬內容的閱內部核查死”潔屬于購貨與桑付款循環(huán)中疾內部控制（押）北目標的關鍵槐內部控制。完整性及時性估價或分攤過賬和匯總嫁3．下列各鴿程序中，（鄭）僑屬于購貨與縱付款循環(huán)中倍內部控制輛“溪存在或發(fā)生根”步目標的關鍵潮內部控制。廊訂貨單均經尊事先編號并象已登記入賬忌計算和金額太的內部查核草購貨按正確楚的級別批準只要求一收到兇商品或接受逆勞務就記錄宣購貨業(yè)務形4．下列各蛋程序中，（塌）遭屬于測試購雙貨與付款循穿環(huán)中內部控棉制形“冶完整性腔”攀目標常用的誕內部控制測鋸試程序。營檢查賣方發(fā)液票連續(xù)編號溜的完整性珠檢查注銷憑辭證的標志來檢查批準采催購價格和折細扣的標志原檢查工作手爺冊和會計科夾目表嫁5．全“昂將驗收單和愁賣方發(fā)票上妻的日期與采畫購明細賬中氏的日期進行膜比較椒”滋屬于購貨與俊付款循環(huán)中凳（短）。述內部控制目蜂標破關鍵的內部半控制宰內部控制測墓試實質性測試贊6．注冊會撈計師從賣方合發(fā)票追查至勇采購明細賬芒，是為了證迷實購貨與付厲款循環(huán)中（跨）燥。件存在或發(fā)生樂目標完整性目標漸估價或分攤強目標單過賬和匯總員目標零7．注冊會而計師對固定緒資產實施控鞋制測試時須懸關注的內容喪不包括（弓）。穿固定資產的勢取得和處置波是否均依據饒預算抬固定資產的芽取得和處置萬是否經企業(yè)廚管理當局的耽書面認可房固定資產的盜取得、記錄做、保管、使決用、維修、胃處置等是否金明確劃分責初任布固定資產的鳴購置是否存透在與資本性庫支出有關的貨財務承諾酸8．對應付秘賬款進行的升分析性復核江不包括（里）。容計算應付賬岸款對存貨的考比率、應付煉賬款對流動外負債的比率旁，并與以前盲期間對比分霸析，評價應槐付賬款整體須的合理性砍獲取或編制感應付賬款明提細表，復核悼加計正確，絞并與報表數爸、總賬數和辨明細賬合計桃數核對是否觀相符量分析長期掛揉賬的應付賬曲款，要求被誼審計單位做其出解釋，判蜘斷被審計單這位是否缺乏培償債能力或去利用應付賬谷款隱瞞利潤芹利用存貨、光主營業(yè)務收冶入和主營業(yè)宵務成本的增膀減變動幅度灶，判斷應付把賬款增減變肝動的合理性昆9．注冊會隊計師應當進鞋行應付賬款閑函證的情況海不包括（裹）。址控制風險較石高村應付賬款明尾細賬戶金額輝較大頂應付賬款在趴全部負債中垃所占的比重跑較大緣被審計單位妻處于財務困挽難階段禍10．下列震各審計程序蹄中，對查找世未入賬的應北付賬款最無桂效的是（御）。浸檢查在資產酸負債表日未型處理的不相仔符的購貨發(fā)坡票包函證應付賬擔款擾檢查資產負愧債表日后收施到的購貨發(fā)誕票累檢查資產負弄債表日后應苦付賬款明細億賬貸方發(fā)生押額的相應憑決證駱11．注冊厘會計師在對稀固定資產實檔施分析性復唱核時，可以譽通過計算（暑）豎，并與上期贊作比較，以慕發(fā)現累計折和舊核算上的恒錯誤。茂固定資產原捧值與本期產禁品產量的比回率座本期計提折身舊額與固定麻資產總成本尋的比率懶累計折舊與奪固定資產總識成本的比率疲本期修理及賭維護費用與彼固定資產總厭成本的比率乖12．對于佩以非貨幣性矩交易換入的窩固定資產，不注冊會計師店應查明（永）。毛決算、驗收唉和移交報告濁是否正確運入賬價值與染投資合同中君關于固定資鵲產作價的規(guī)落定是否一致衡是否按換出供資產的賬面鵲價值加上應疾支付的相關胞稅費作為入右賬價值怖產權過戶手捎續(xù)是否齊備巧，固定資產狀計價及確認揚的損益是否魂符合相關會測計制度規(guī)定掌13．在檢遷查汽車等運課輸設備的所桌有權時，注森冊會計師（肥）卷。餐通常經審核薯采購發(fā)票、賀購貨合同等環(huán)予以確定椅應驗證有關污運營證件等嘆尚需查閱有立關的合同、摩產權證明、跨財產稅單、寶抵押借款的究還款憑據、東保險單等書其面文件重應驗證有關啞融資租賃合玉同踩14．注冊鏈會計師為了弦獲取實際存耗在的固定資粱產均已入賬扁的證據，應挨當采用的最宰佳程序是（細）施。闖以固定資產私明細分類賬貢為起點，進再行實地追查塑以實地為起清點，追查至劣固定資產明安細分類賬翅先從實地追屑查至明細分袖類賬，再從恢明細分類賬度追查至實地單先從明細分嶄類賬追查至綁實地，再從相實地追查至烘明細分類賬蔑15．固定枕資產減值的幸審計目標不臨包括（饑）。貢確定計提固秋定資產減值兩準備的方法平和比例是否溝恰當斧確定固定資退產減值準備淚增減變動的浮記錄是否完喜整貝確定固定資蒙產減值準備防期初余額是就否正確呼確定固定資臘產減值準備掠的披露是否村恰當螺16．檢查寺固定資產減之值準備計提褲的實質性測魂試程序中須羨特別關注的熄內容不包括神（軍）。柜是否按單項拘資產計提固價定資產減值軍準備遞是否在滿足瞎某些條件時必按該項固定慰資產的賬面改價值全額計輝提固定資產臟減值準備糾已計提減值協(xié)準備的固定樓資產，是否共不再計提折類舊床已計提減值袋準備的固定蟻資產價值又閣得以恢復時監(jiān)，是否在原革已計提減值綠準備的范圍快內轉回印17．在審思計在建工程京時，對于借聲款費用資本欄化，注冊會辨計師應結合掌審計的賬戶夸不包括（記）。長短期借款應付債券長期應付款管理費用卻(呀二厚)椒多項選擇題滑1.旬購貨與付款館循環(huán)中的主擴要業(yè)務活動正有絨(淚陣)今。鏈A.堆編制付款憑末證給B.銅編制訂購單閣C.班確認與記錄旦負債父D.拾記錄現金、甜銀行存款支砍出里2.觸在下列各項毀內部控制制閘度中奔,練能夠防止或肌發(fā)現采購及繪應付賬款環(huán)籌節(jié)發(fā)生錯誤獅或舞弊的有擁(灌復)芽。術A.飲所有訂貨單穴應經采購部穗門及有關部具門批準相,毛其副本應及幣時提交財會蠶部門押B.捆收到購貨發(fā)蔽票后武,諸應立即送采滲購部門與訂各貨單、驗收尼單核對相符堂C.循現購業(yè)務必衣須經財會部帽門批準后方驚可支付價款偏D.炎采用總價法士記錄現金折傘扣步,盈并嚴格復核兩是否發(fā)生折沿扣損失察3.相注冊會計師固一般不必函口證決算日應峽付賬款余額閣,蝕其原因是抹(循需)忘。綢A.嗎存在其他可微靠的外部憑屈證以供證實橡之用弦B.銅和被審計單史位法律顧問濤聯(lián)系扎,藍將揭示供貨兵方因未付款噸而采取的法抗律行動邊C.溜函證不能保賭證查出未入漿賬的應付賬賴款告D.羨決算日前應肯付賬款余額睬在審計完成汁前或許不曾集付輸4.步在下列情況態(tài)中，注冊會備計師需要函驢證應付賬款失的有狐(喘轟)魄。生A.疤固有風險較床高鍛B(tài).叉控制風險較暑高皺C.梯某應付賬款祝明細賬戶金漁額較大遞D.痰被審計單位議處于財務困憤難階段且5.慌固定資產的資審計目標一呆般包括寫(掉)愈.歇A.游確定固定資意產是否歸被辦審計單位所石有估B.鏟確定固定資插產的計價和碌折舊政策是掙否恰當樣C.嬌確定固定資是產的期末余率額是否正確忠D.痰確定固定資甩產及其累計寫折舊增減變籠動的記錄是邊否完整侵6.剛在建工程胡的審計目標街一般包括視(異流)拌。吃A.巡確定在建工河程是否存在要B.紀確定在建工雅程增減變動炎的記錄是否野完整蜂C.思確定在建工曲程在會計報鎮(zhèn)表上的披露訪是否恰當述D.病確定計提在外建工程減值憑準備的方法鞠和比例是否惹恰當話7.謀檢查折舊的虹計提和分配滲時，注冊會嶼計師應注意三(遵斯)示。啟A.詢計算復核本子期折舊費用趴的計提是否賴正確尼B.食檢查折舊費凱用的分配是購否合理施C.流檢查折舊費舍用的分配是堪否與上期分功配方法相一瓦致拐D.釋注意固定資展產增減變動晝時咱,憐有關折舊的蔬會計處理是因否符合規(guī)定桌8廈.見在下列審計管程序中囑,灌屬于預付賬巡款實質性測項試程序的有象(生對)充。怨A.燈核對年末預脖付賬款總賬熊與明細賬余袋額是否相符趕B.未檢查預付賬皂款長期掛賬蝦的原因治墊C.扛選擇重要的掀預付賬款項都目進行函證惜D.紅檢查被審計耀單位是否定莖期核對預付婦賬款總賬與填相關明細賬遼9遲.算在建工程的疾審計目標一壽般包括阿(滋喬)仇。夠A.師確定在建工東程是否存在志B.巡確定在建工鏈程增減變動丑的記錄是否轎完整壘C.諷確定在建工死程在會計報慰表上的披露蘆是否恰當攀D.鐵確定計提在沫建工程減值穿準備的方法租和比例是否利恰當蛙（三）判斷旺題肉1．請購單慶可由手工或鋼計算機編制照，不但需事辨先編號，而屆且每張請購讓單必須經過駱對這類支出姻負預算責任毛的主管人員渴簽字批準。疑（艦）膨2．企業(yè)驗益收商品時，涼首先應將所雙收商品與賣付方發(fā)票的數疏量相核對。姓（燥）架3．購貨與糧付款循環(huán)中擾常用的內部茶控制測試奉“撞觀察有無未豪記錄的賣方車發(fā)票存在帽”繩不僅可證實扭及時性的內溜部控制目標峽，而且可證架實完整性的巧內部控制目不標。（漢）神4．雖然固責定資產的保救險不屬于企并業(yè)固定資產返的內部控制泄范圍，但是弓注冊會計師浙檢查評價企令業(yè)的內部控嗚制時，應當喝了解固定資鳥產的保險情縣況。（律）寒5．一般情桿況下，應付賀賬款不需要屢函證，這是沖因為函證不容能保證查出稠未記錄的應賓付賬款，況節(jié)且注冊會計咳師能夠取得超購貨發(fā)票等譽外部憑證來疤證實應付賬禽款的余額。略（尚）來6．進行應恥付賬款函證罰時，