醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析

醫(yī)藥行業(yè)

兩票制與營改增淺析醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析第1頁兩票制地域及定義安徽，江蘇，福建，青海浙江，上海，四川，陜西已經(jīng)執(zhí)行兩票制：福建表態(tài)：江蘇（咨詢意見稿）

陜西（有特色）

全國總代及進(jìn)口商算第一票

托管商業(yè)進(jìn)貨不算一票，母企業(yè)給子企業(yè)不算一票醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析第2頁何以謂之兩票制？影響？生產(chǎn)企業(yè)到流通企業(yè)開一次發(fā)票，流通企業(yè)到醫(yī)療機(jī)構(gòu)開一次發(fā)票。影響：分銷業(yè)務(wù)快速萎縮·小商業(yè)企業(yè)被淘汰（無上游資源，無下游網(wǎng)絡(luò)）·國有配送企業(yè)更大（吞并，收購）·自然人規(guī)范化（歸并到生產(chǎn)企業(yè)辦事處或者含有專業(yè)、正規(guī)第三方推廣企業(yè)）·過票行為大為縮減醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析第3頁兩票制背后邏輯兩票制實(shí)施，脫胎于當(dāng)前普遍醫(yī)院藥房托管模式。最少，是受了托管啟發(fā)。在托管模式下，生產(chǎn)企業(yè)埋怨產(chǎn)品供貨價(jià)被壓很低，然而，托管企業(yè)坦言，醫(yī)院要求返點(diǎn)也是逐年增高。所以，不難想象，在實(shí)施和托管模式如出一轍兩票制后，流通步驟降低省下來錢，一部分會(huì)變成配送企業(yè)利潤，一部分會(huì)流向醫(yī)院。一番運(yùn)作、輾轉(zhuǎn)騰挪，把渠道利潤合并歸攏，然后經(jīng)過商業(yè)企業(yè)再返給醫(yī)院。這么一來，就填補(bǔ)了醫(yī)院在取消藥品加成后利益損失，為醫(yī)院運(yùn)行找到了資金補(bǔ)充。另外，渠道相對(duì)集中，商業(yè)企業(yè)利潤有了確保，自然能保障醫(yī)院用藥不缺貨、不停貨。所以，結(jié)合以前衛(wèi)計(jì)委相關(guān)責(zé)任人講話，砍掉無須要流通步驟，縮減并明晰全程流通步驟。騰籠換鳥，從流通領(lǐng)域改革要紅利，支持醫(yī)療服務(wù)價(jià)格改革。兩票制之所以受衛(wèi)計(jì)委推崇，其背后原因應(yīng)該不言自明。醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析第4頁醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析第5頁兩票制后對(duì)藥企影響藥企：醫(yī)院要直接給我回款了，錢不用倒手了。但，醫(yī)院拖欠貨款那么嚴(yán)重，天價(jià)應(yīng)收賬款要變成我了，咋辦?我得好好數(shù)數(shù)，我還有多少錢，醫(yī)院拖欠我能經(jīng)得起嗎?成本上漲，價(jià)格壓低，現(xiàn)在又憑空增加了拖欠財(cái)務(wù)成本，企業(yè)還能怎么活???預(yù)計(jì)很多以普藥為主藥企將面臨不小困難，不少普藥品種會(huì)所以失去生存空間。醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析第6頁對(duì)流通和自然人影響對(duì)于流通企業(yè)來說，現(xiàn)在拖欠方要變成藥企了。假如藥企生活艱難，這個(gè)配送費(fèi)用要回來要更艱難，再遇上不靠譜藥企，躲到一邊哭都找不到地啊。在其中，醫(yī)藥自然人因?yàn)槭且块T查處掛靠、走票等，面臨危機(jī)更為巨大。上下游運(yùn)作都需要大量資金投入，然而，收益卻不能主動(dòng)掌控，上游受制于企業(yè)返現(xiàn)、下游受制于醫(yī)院回款，投資和回報(bào)之間風(fēng)險(xiǎn)變得越來越大。而且，在瞬息萬變政策壓力下，存在有失控可能。前有對(duì)走票、掛靠打擊，緊接著兩票制逐步推廣，醫(yī)改宗旨是讓整個(gè)流程趨于簡練可控，將自然人排除在渠道之外趨勢(shì)越來越顯著了。醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析第7頁兩票制推行后代理商-1、底價(jià)轉(zhuǎn)高開，別無選擇

兩票制推行后，采取底價(jià)代理模式廠家和代理商除了高開別無選擇。面對(duì)綜合醫(yī)改試點(diǎn)省份因推行兩票制而必須進(jìn)行底價(jià)轉(zhuǎn)高開操作，廠家和代理商應(yīng)該花時(shí)間來共同討論雙方都能夠控制而且必須決定事，比如廠家要跟代理商一起討論商業(yè)渠道布局事、代理商職責(zé)和重新定位等等。至于底價(jià)轉(zhuǎn)高開后帶來稅收影響問題，總體上雙方不可控，國家不會(huì)因?yàn)閺S家和代理商之間談得愉快而降低總體稅負(fù)。而可控是雙方在總體影響范圍內(nèi)怎樣合理分配，這個(gè)能夠在之后去友好協(xié)商。醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析第8頁2、商業(yè)渠道布局重中之重底價(jià)代理模式下商業(yè)渠道是扭曲和混亂，主要原因是：1、底價(jià)代理商模式下必須經(jīng)過過票商業(yè)，而每個(gè)代理商過票商業(yè)選擇都不一樣，今后過票商業(yè)也不能再繼續(xù)。2、過票后商業(yè)渠道都由各個(gè)代理商自己負(fù)責(zé)，每個(gè)代理商考慮商業(yè)配送選擇都方便、輕易管理、歷史合作關(guān)系等等各自原因，形成以各個(gè)代理商為中心商業(yè)網(wǎng)絡(luò)。底價(jià)轉(zhuǎn)高開后代理商原來基于各自商業(yè)考慮選擇商業(yè)可能需要整合優(yōu)化，而且各地在推行兩票制后政策也可能對(duì)配送商業(yè)選擇有要求，比如近幾年一直實(shí)施兩票制福建就要求在10個(gè)配送區(qū)內(nèi)各選擇一個(gè)商業(yè)企業(yè)進(jìn)行配送。醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析第9頁所以，底價(jià)轉(zhuǎn)高開后商業(yè)整合和優(yōu)化工作要盡快從以下方面入手來開啟：1、了解每個(gè)試點(diǎn)省份在推行兩票制時(shí)對(duì)配送商業(yè)選擇要求2、了解區(qū)域內(nèi)主要商業(yè)配送能力，主要是終端覆蓋能力，包含覆蓋終端深度和廣度3、梳理代理商現(xiàn)有終端情況，包含終端深度和廣度4、評(píng)定區(qū)域內(nèi)主要商業(yè)覆蓋終端與現(xiàn)有代理商經(jīng)營終端是否匹配醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析第10頁3、代理商開放終端數(shù)據(jù)庫，深度與藥企合作規(guī)劃未來

終端數(shù)據(jù)是底價(jià)代理模式下廠家和代理商之間一個(gè)死結(jié)，代理商普通都不愿意上報(bào)終端情況，大部分藥企因搜集不到代理商終端流向而無法開展以終端為關(guān)鍵精細(xì)化管理。代理商現(xiàn)在是時(shí)候自己梳理終端數(shù)據(jù)并分享給藥企了：1、底價(jià)轉(zhuǎn)高開后商業(yè)渠道整合必須要以深度了解終端情況為前提2、因?yàn)樯虡I(yè)整合，代理商可能更多基于終端實(shí)際流向來結(jié)算推廣費(fèi)用醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析第11頁4所以未來必須清楚每個(gè)終端及其流向代理商應(yīng)該從久遠(yuǎn)合作考慮、以開放心態(tài)開放終端數(shù)據(jù)，與藥企攜手合作謀劃未來。藥企近期還要面對(duì)一致性評(píng)價(jià)、GMP飛檢等等很多工作，代理商本身也有很多轉(zhuǎn)型工作要做，雙方能在終端數(shù)據(jù)上降低時(shí)間就能在其它方面贏得時(shí)間。醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析第12頁代理商向CSO轉(zhuǎn)身代理商理想職責(zé)是標(biāo)準(zhǔn)CSO職責(zé)，即只負(fù)責(zé)終端推廣，商業(yè)渠道應(yīng)該會(huì)過渡到廠家統(tǒng)一管理。對(duì)于很多代理商原有招投標(biāo)管理、政府事務(wù)等都有經(jīng)驗(yàn)、資源等優(yōu)勢(shì)，廠家和代理商能夠在這些方面進(jìn)行合理安排和過渡。代理商變身CSO有很多需要工作要做，尤其是不少代理商對(duì)于開設(shè)企業(yè)基本沒有概念，有代理商怕麻煩甚至根本沒有了解過企業(yè)設(shè)置相關(guān)事，那么現(xiàn)在是時(shí)候去考慮了：醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析第13頁1、企業(yè)設(shè)在哪兒？開設(shè)企業(yè)需要做哪些準(zhǔn)備？找人代辦有沒有問題？2、設(shè)置多大注冊(cè)資金規(guī)模企業(yè)（盡管工商注冊(cè)已經(jīng)改革簡化了）？注冊(cè)資金是否影響到今后申請(qǐng)?jiān)鲋刀惏l(fā)票數(shù)量和最大金額問題？3、企業(yè)經(jīng)營范圍怎么設(shè)計(jì)？會(huì)不會(huì)影響到今后有些發(fā)票開不出來？4、財(cái)務(wù)處理怎么辦？找專職、兼職還是代理記賬？會(huì)有什么問題？5、放哪些人員到企業(yè)作為員工管理？人員社保有什么影響？等等等等醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析第14頁總結(jié)代理商未來：返款財(cái)務(wù)處理方式需要合規(guī)，從廠家到代理商這個(gè)過程，因?yàn)榇砩躺矸莶灰粯?，?huì)有不一樣處理方式。假如代理商是企業(yè)，那么需要代理商開出發(fā)票到廠家而取得返款；假如是自然人，需要尋找發(fā)票來沖銷，但營改增后，這個(gè)問題變得麻煩?；蛟S會(huì)強(qiáng)迫大量自然人轉(zhuǎn)型為企業(yè)，以咨詢企業(yè)或廣告企業(yè)身份從事合規(guī)推廣、學(xué)術(shù)活動(dòng)。

也有可能使代理商轉(zhuǎn)變?yōu)閺S家員工或稱為愈加親密合作關(guān)系。而廠家原來招商、銷售人員也在此情況下受到代理商擠壓而丟掉飯碗。醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析第15頁當(dāng)前代理商、企業(yè)應(yīng)正確困難

1、底價(jià)開票企業(yè)，一旦全部高開，現(xiàn)有年回款額會(huì)上翻3-4倍，中間代理費(fèi)是一筆不小金額，而因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)項(xiàng)相對(duì)固定，勢(shì)必增加納稅額度，高開部分納稅企業(yè)能夠和代理商提前協(xié)商處理，不存在問題，關(guān)鍵是企業(yè)怎樣合規(guī)把代理商中間差額部分返還給代理商，這是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)處理能力考量，而對(duì)于一直執(zhí)行高開企業(yè)，把代理費(fèi)合規(guī)轉(zhuǎn)出是新政策下對(duì)原有財(cái)務(wù)處理方式和能力重新考量。2、差額部分發(fā)票沖抵：不論是會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、租賃費(fèi)，少許能夠，額度太大，哪來那么多票，更何況兩票制后搜集票據(jù)難度也增大許多；3、工資表沖抵：工資表沖抵也只能沖抵一部分不能沖抵全部，何況從稅務(wù)、藥監(jiān)系統(tǒng)有一個(gè)說法：工資表必須和勞動(dòng)協(xié)議、考勤、保險(xiǎn)相對(duì)應(yīng)，無勞動(dòng)協(xié)議、無考勤或者沒有繳納各種保險(xiǎn)者，一律不予認(rèn)可，該條路子看來也會(huì)被堵死。醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析第16頁實(shí)際上并沒有一個(gè)方式能夠完美地處理當(dāng)前；兩票制困境，必須多管齊下：1、票據(jù)沖抵，盡可能找票據(jù)沖抵：注意票據(jù)溯源要正當(dāng)合規(guī)，有根有據(jù)，讓監(jiān)管部門無話可說。新時(shí)期對(duì)財(cái)務(wù)部門考量不是會(huì)不會(huì)做賬，而是要知道國家政策和依據(jù)政策，盡可能將全部做法向合規(guī)進(jìn)行，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和綜合處理能力是考量財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)。2、代理費(fèi)用起源——成立咨詢企業(yè)或者策劃企業(yè)等等形式：這種以成立企業(yè)來處理模式有很各種，比如咨詢、策劃、設(shè)計(jì)、會(huì)議、勞務(wù)、旅游、酒店。不過最難卻是臨床費(fèi)兌現(xiàn)必須合規(guī)，這個(gè)表達(dá)在各地分企業(yè)和代理商企業(yè)財(cái)務(wù)處理上。醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析第17頁兩票制將使很多中間流通企業(yè)死掉。

營改增將給醫(yī)藥流通企業(yè)帶來高稅負(fù)。營改增再講一些醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析第18頁醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析第19頁營改增后各行業(yè)稅率醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析第20頁醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析第21頁醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析第22頁醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析第23頁對(duì)于醫(yī)藥行業(yè)而言，可從以下3個(gè)方面入手，以獲取“營改增”利好。1、專利、商標(biāo)等無形資產(chǎn)改征增值稅“營改增”政策中，“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”和“文化創(chuàng)意服務(wù)”適用6%低稅率，其中年應(yīng)稅額在500萬元以下企業(yè)能夠申請(qǐng)為微小型企業(yè)納稅人，適用3%低稅率（之前為5%）。于是，應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額越少時(shí)，應(yīng)納稅額越少，實(shí)際繳納稅款也就越少。值得注意是，境內(nèi)單位和個(gè)人提供向境外單位提供研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)等在內(nèi)相關(guān)應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。這意味著代理境外企業(yè)在中國辦理專利申請(qǐng)或者商標(biāo)注冊(cè)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)，所收取代理費(fèi)是能夠免稅。醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析第24頁

廣告宣傳費(fèi)是OTC藥企開支最大期間費(fèi)用之一，文化創(chuàng)意服務(wù)納入“營改增”范圍，使得企業(yè)能夠投入更多廣告費(fèi)，以取得更多經(jīng)營上優(yōu)勢(shì)和品牌優(yōu)勢(shì)。在短期內(nèi)極難在研發(fā)創(chuàng)新方面有較大進(jìn)展情況下，中藥OTC能夠按最新廣告法合理增加廣告宣傳投入，使企業(yè)更長時(shí)間取得溢出效益。醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析第25頁2、合規(guī)地納稅策劃

醫(yī)藥行業(yè)分工日益精細(xì)，中小企業(yè)運(yùn)作模式需要與多個(gè)供給商產(chǎn)生聯(lián)絡(luò)。在原料或半成品購進(jìn)步驟，在貨物運(yùn)輸步驟，往往夾雜著增值稅負(fù)擔(dān)。這些步驟就是納稅策劃用武之地，稅收策劃能夠使采購步驟更為合理，更為有效，在不影響企業(yè)正常運(yùn)作與采購質(zhì)量前提下，進(jìn)行合理策劃，使成本觀念貫通于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一直。醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析第26頁伴隨化學(xué)藥“5.2類”相關(guān)配套法規(guī)完善，越來越多企業(yè)會(huì)引進(jìn)國外產(chǎn)品。進(jìn)口與出口營銷行為，不可防止地會(huì)產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅，此時(shí)所產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅能夠用營改增政策下稅收策劃進(jìn)行有效躲避。企業(yè)能夠?qū)⒈旧韯趧?wù)服務(wù)進(jìn)行外包，如產(chǎn)品推廣外包和注冊(cè)外包等，經(jīng)過外包模式抵扣一部分進(jìn)項(xiàng)稅，使稅負(fù)趨于最小化。醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析第27頁兩票制和營改增雙重壓力下，對(duì)于“會(huì)議費(fèi)”很高處方藥企業(yè)，從成本和稅票安全角度，可能會(huì)更多地選擇會(huì)議外包服務(wù)進(jìn)行學(xué)術(shù)營銷。這類會(huì)議將更合規(guī)，尤其是重視會(huì)議內(nèi)容和效果，又能降低處方藥企業(yè)人力成本。醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析第28頁另外，最近CFDA(普通指國家食品藥品監(jiān)督管理總局，是國務(wù)院直屬機(jī)構(gòu))督促流通企業(yè)自查掛靠和過票，這意味著大批營銷人員面臨勞務(wù)費(fèi)和福利費(fèi)等稅費(fèi)問題。勞務(wù)費(fèi)和稅費(fèi)是不能作為抵稅進(jìn)項(xiàng)，這意味著個(gè)別不規(guī)范企業(yè)面臨人力成本急劇上升壓力。企業(yè)面臨產(chǎn)品價(jià)格下降和人力成本上升雙重壓力之下，必定需要尋找其它方式提升降低人力成本，數(shù)據(jù)分析與營銷活動(dòng)或許是一個(gè)方向：經(jīng)過互聯(lián)網(wǎng)和軟件管理各類大范圍、多頻次和跨渠道活動(dòng)，管理客戶營銷統(tǒng)計(jì)和客戶分組信息，以滿足逐步細(xì)化客戶群體及其個(gè)性化需求。醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析第29頁

3、業(yè)務(wù)重組與規(guī)劃企業(yè)合并、分立與清算是企業(yè)重組三大方式，而企業(yè)重組又是企業(yè)戰(zhàn)略管理一部分，它不但會(huì)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，還會(huì)影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。所以，“營改增”后，企業(yè)在重組過程中要充分考慮稅負(fù)問題。

企業(yè)經(jīng)過將包括到差異化稅率業(yè)務(wù)整體分拆重組方式，可實(shí)現(xiàn)減稅目標(biāo)。因?yàn)檫\(yùn)輸費(fèi)用可抵扣百分比大幅提升，尤其是物流輔助服務(wù)業(yè)也納入“營改增”項(xiàng)目，企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用成本降低較多，所以一些運(yùn)輸量較大企業(yè)可將運(yùn)輸物流下全部資產(chǎn)、資金、技術(shù)、人員和管理等全部剝離，成立一家子企業(yè)，全部運(yùn)輸業(yè)務(wù)均由該子企業(yè)負(fù)擔(dān)。不過，因?yàn)獒t(yī)藥行業(yè)特殊性，“兩票制”緣故，把配送交給醫(yī)藥大商業(yè)更適合，于是更多企業(yè)可能會(huì)選擇放棄自辦運(yùn)輸。醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析第30頁另外，“營改增”后，國家稅收優(yōu)惠政策為高新等各種不一樣資質(zhì)企業(yè)在進(jìn)行納稅策劃方案設(shè)計(jì)時(shí)，提供了許多項(xiàng)選擇擇機(jī)會(huì)，尤其是充分利用一些高新區(qū)和自貿(mào)區(qū)企業(yè)引進(jìn)政策。中小企業(yè)在涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前要把握好這些機(jī)會(huì)，經(jīng)過企業(yè)分立、合并等方式，充分利用各項(xiàng)優(yōu)惠政策，