注稅稅代·李文基礎(chǔ)班·第十一章 流轉(zhuǎn)稅納稅審核代理實(shí)務(wù)

第十一章流轉(zhuǎn)稅納稅審核代理實(shí)務(wù)一、本章考情分析本章在《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》處于重要地位，考試的重點(diǎn)章。有一定難度，主要是和《稅法Ⅰ》中的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，《稅法Ⅱ》中的所得稅及《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》中的涉稅會(huì)計(jì)處理掌握的好壞有直接關(guān)系。在歷年考試中，以單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、綜合分析題為常見(jiàn)。本章應(yīng)當(dāng)圍繞流轉(zhuǎn)稅納稅審核的要點(diǎn)，特別是增值稅的納稅審核要點(diǎn)，及納稅審核報(bào)告的編寫(xiě)內(nèi)容與要求，來(lái)掌握本章的重要知識(shí)點(diǎn)。增值稅納稅審核要點(diǎn)及賬務(wù)調(diào)整；消費(fèi)稅納稅審核要點(diǎn)；營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)代理納稅審核要點(diǎn)。本章核心考點(diǎn)歸集如下：待核心考點(diǎn)鏈常見(jiàn)問(wèn)題爸1狐.迅一般納稅人傍銷項(xiàng)稅額的跪?qū)徍肆?醫(yī).裳一般納稅人嘩進(jìn)項(xiàng)稅額的沙審核運(yùn)3蛾.勿增值稅運(yùn)“艱應(yīng)交稅費(fèi)訓(xùn)”致明細(xì)淹賬趴的審核要點(diǎn)掌4欲.軋納稅審核報(bào)擴(kuò)告的編寫(xiě)薯5斑.牢消費(fèi)稅委托藏加工應(yīng)稅消拳費(fèi)品審核要角點(diǎn)慕6癥.勒金銀首飾的該審核要點(diǎn)絡(luò)7換.吉消費(fèi)稅適用剖稅目、稅率枝及遼納禍稅環(huán)節(jié)的審煩核白8侍.營(yíng)業(yè)稅飲倦食業(yè)、建筑陡安裝、貨運(yùn)貫業(yè)、金融業(yè)香房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)旁的審核豈1獵.徑不能將增值稅稅應(yīng)納稅額唉的計(jì)算因素籠與審核相融時(shí)合，死記硬碼背悠2蹲.廢消費(fèi)稅淡中蠟真假委托加扎工分不清楚聰3糞.寒營(yíng)業(yè)稅不能烏夠根據(jù)行業(yè)集特點(diǎn)掌握考櫻核的要點(diǎn)二、本章重點(diǎn)難點(diǎn)（一）增值稅一般納稅人的納稅審核代理實(shí)務(wù)1.增值稅征稅范圍審核的基本內(nèi)容（1）應(yīng)稅貨物范圍的審核要點(diǎn)①企業(yè)是否所有應(yīng)稅貨物的銷售都申報(bào)并繳納了增值稅；②征收消費(fèi)稅、資源稅的貨物銷售是否沒(méi)有申報(bào)增值稅。（2）應(yīng)稅勞務(wù)范圍的審核要點(diǎn)①企業(yè)有無(wú)將加工、修理修配同其他勞務(wù)相混淆不申報(bào)增值稅；②企業(yè)受托加工的貨物是否符合受托加工條件。（3）進(jìn)口貨物范圍的審核要點(diǎn)①進(jìn)口的應(yīng)稅貨物是否全部申報(bào)了增值稅；②從境內(nèi)保稅地購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅貨物是否申報(bào)了增值稅。悄2眾.關(guān)銷項(xiàng)稅額審錄核的基本內(nèi)渾容與要點(diǎn)豐銷項(xiàng)稅額是罵由銷售額和款稅率兩部分茶內(nèi)容構(gòu)成。攪增值稅的稅如率為17%遵和13%兩凱檔，混用稅廳率和名擅自改變稅貓率的情況相耕對(duì)較少，可幣以不作為重禁點(diǎn)掌握。但俊是，銷售額比是審爛核的重點(diǎn)內(nèi)鮮容，現(xiàn)將銷臟售額的審核茫要點(diǎn)列表如襯下：尚審核項(xiàng)目揀審核內(nèi)容跨提示婦1秩.云銷售收入的盤(pán)結(jié)算方式，固是否存在結(jié)材算期內(nèi)的應(yīng)終稅銷售額未統(tǒng)申報(bào)納稅的漿情況彈(P260沿)蠻（1）賒銷叼、分期收款懸結(jié)算方式銷猜售貨物的審詳核：四一是，企業(yè)唉產(chǎn)品賒銷業(yè)磁務(wù)是否屬實(shí)派；謙二是，合同真規(guī)定的貨款盒結(jié)算到期日塑的賬務(wù)處理性是否正確；刷三是，有無(wú)輝僅根據(jù)實(shí)際銅收款結(jié)轉(zhuǎn)收受入不根據(jù)應(yīng)預(yù)收款結(jié)轉(zhuǎn)收菠入的問(wèn)題；焦四是，有無(wú)冰只在全部貨嫂款收齊時(shí)結(jié)勁轉(zhuǎn)收入而不垂是分期結(jié)轉(zhuǎn)木收入的問(wèn)題著；磚五是，有無(wú)桿將收到的貨惕款長(zhǎng)期掛入尤“社其他應(yīng)付款廣”毅、遼“護(hù)預(yù)收賬款譯”最、棚“得待處理財(cái)產(chǎn)婦損溢袍”磁等賬戶的問(wèn)訴題。六綜述，考生瓦從兩方面掌貿(mào)握：盈一是，應(yīng)確粒認(rèn)而不確認(rèn)偷銷售額；杏二是，將銷久售額確認(rèn)時(shí)籃間滯后。字審核項(xiàng)目研審核內(nèi)容夜提示慢1名.找銷售收入的錄結(jié)算方式，掠是否存在結(jié)躬算期內(nèi)的應(yīng)做稅銷售額未煙申報(bào)納稅的否情況廢(P260呢)誠(chéng)（2艷）預(yù)收貨款削結(jié)算方式銷祝售貨物的審硬：蘿一是，企業(yè)羅發(fā)出存貨的勇賬務(wù)處理是外否正確，有擴(kuò)無(wú)在發(fā)出存筋貨時(shí)噴不作賬務(wù)處辟理，或只作量貨物減少的糟賬務(wù)處理，享而不及時(shí)結(jié)便轉(zhuǎn)收入的問(wèn)襲題蓮二是，有無(wú)凱在分批發(fā)貨猜的情況下，笨每批貨物發(fā)禁出時(shí)不及時(shí)慎結(jié)轉(zhuǎn)收入，直等全部貨物較發(fā)出時(shí)再結(jié)缸轉(zhuǎn)收入的問(wèn)字題岔三是，可旨以通過(guò)核實(shí)役“令庫(kù)存商品杰”聽(tīng)及明細(xì)賬，剩查實(shí)記賬憑擊證及賬務(wù)處淚理是否正確打四是，審查俱“叛預(yù)收賬款弦”恩或柄“晌應(yīng)收賬款顯”喇明細(xì)賬，核族實(shí)有無(wú)滯后紋實(shí)現(xiàn)收入、結(jié)不如期納稅翻的問(wèn)題無(wú)綜述，考生湊從兩方面掌擁握：畜一是，只結(jié)藥轉(zhuǎn)成本而不奇確認(rèn)銷售額培；著二是，將銷緣售額在該賬特戶掛賬。杯審核項(xiàng)目遭審核內(nèi)容辮提示嗓1西.委銷售收入的泛結(jié)算方式，穩(wěn)是否存在結(jié)幕算期內(nèi)的應(yīng)停稅銷售額未查申報(bào)納稅的浸情況霜(P260鍬)法（3）托收張承付或委托蓄收款方式銷蛙售貨物的審宿核：芽一是，企業(yè)帥有無(wú)貨物已淹發(fā)出、并向刺銀行辦妥貨稿物托收手續(xù)割后仍不作銷附貨處理的情遼況；吐二是，以季晃末或年末發(fā)醉出商品備查蔥簿為中心，夢(mèng)查核商品發(fā)祥運(yùn)記錄資料睜，審核企業(yè)蟲(chóng)提供的購(gòu)銷喝合同，結(jié)合筍銀行結(jié)算憑晝證回單聯(lián)及智發(fā)票開(kāi)具日循期，對(duì)照產(chǎn)邀品銷售收入鑒明細(xì)賬等，劣查明是否存家在不及時(shí)結(jié)爛轉(zhuǎn)銷售轉(zhuǎn)收稅入而延誤收惕入的入賬時(shí)浩間的情況。斃綜述，重點(diǎn)神是銷售額滯辣后確認(rèn)棗審核項(xiàng)目級(jí)審核內(nèi)容率提示蝶2.銷售額貸是否全額確念認(rèn)薯（1）銷售銷貨物或應(yīng)稅艱勞務(wù)收取價(jià)疊外費(fèi)用是否決并入應(yīng)稅銷益售額：忙一是，審查貢“纖其他應(yīng)付款偷”叮、蟻“悲其他業(yè)務(wù)收統(tǒng)入余”雜、暈“毅營(yíng)業(yè)外收入圓”控等科目的明駁細(xì)賬，并與驟“遮應(yīng)交增值稅灘（銷項(xiàng)稅額傭）芬”頌對(duì)照，價(jià)外廟費(fèi)用是否繳乏納增值稅；助二是，審查喪“欲管理費(fèi)用剛”靈、倡“廊制造費(fèi)用事”佳、唱“刮營(yíng)業(yè)費(fèi)用份”樓等明細(xì)賬戶雖，出現(xiàn)貸方骨余額或借方淺紅字，重點(diǎn)標(biāo)查明原因鴨綜述，重點(diǎn)浸是價(jià)外費(fèi)用汪不入賬或直怒接沖減成本干、費(fèi)用裁審核項(xiàng)目棍審核內(nèi)容拉提示兔2.銷售額只是否全額確菌認(rèn)欺（2）銷售臘殘次品(廢雜品)、半殘形品、副產(chǎn)品湖和下腳料、趁邊角料等取另得的收入是輪否并入應(yīng)稅駕銷售額：遵一是，審查我是否將上述夫貨物銷售額這沖減辨“帥生產(chǎn)成本?！敝?、匙“戀制造費(fèi)用塘”洞、饅“煙管理費(fèi)用悠”慨，或記入劃“巧營(yíng)業(yè)外收入澤”潮、院“雷應(yīng)收賬款途”求、雕“譜應(yīng)付賬款普”世，不繳納增居值稅；圖二是，具體繼審查上述賬奮戶的借方紅脖字或貸方發(fā)遮生額具體內(nèi)艇容，并結(jié)合艷各類收入明慎細(xì)賬辯，查明少計(jì)們銷售額的問(wèn)確題獅綜懷述，重點(diǎn)是抱價(jià)外費(fèi)用不陵入賬、直接斜沖減成本、擱費(fèi)用或長(zhǎng)期榜掛在往來(lái)賬曲上物審核項(xiàng)目糾審核內(nèi)容粱提示守2.銷售額規(guī)是否全額確能認(rèn)侍（3）采取擾以舊換新方副式銷售貨物僵，是否按新慘貨物的同期煤銷售價(jià)格確谷認(rèn)應(yīng)稅銷售厲額：換審查銷售收伙入明細(xì)賬，終看銷售價(jià)格遣是否有異常搭降低的情況溜。怎綜述，重點(diǎn)搬是舊貨是否校入賬核算，蜘不入賬銷售逼額就必然少飛。催（4）采取怨還本銷售方鞭式銷售貨物流，是否從應(yīng)河稅銷售額中薦減除了還本受支出。，造廈成少計(jì)應(yīng)稅鑰銷售額：請(qǐng)一是，了解定有無(wú)還本銷舅售銷售業(yè)務(wù)瑞；朱二是，檢查激“受營(yíng)業(yè)費(fèi)用贊”岡賬戶明細(xì)賬娃摘要是否有適還本支出記梨載。欺審核項(xiàng)目己審核內(nèi)容口提示傷2.銷售額連是否全額確隔認(rèn)簡(jiǎn)（5）采取汪折扣方式銷雀售貨物，將蠻折扣額另開(kāi)舒發(fā)票的，是抹否從應(yīng)稅銷迅售額中減除桂了折扣額，適造成少計(jì)應(yīng)犁稅銷售額：巷一是，將增插值稅申報(bào)表歪中的銷售額錯(cuò)與企業(yè)本期丹“峽主營(yíng)業(yè)務(wù)收盛入晚”驅(qū)賬戶的總額奮核對(duì)，是否按一致；狀二是，將增科值稅申報(bào)表行中的銷售額唉與企業(yè)本期依“援主營(yíng)業(yè)務(wù)收銀入槍”盟賬戶的差額觀核對(duì)和企業(yè)增銷售貨物中慘折扣額核對(duì)牽，是否一致只；壽三是，丸重點(diǎn)審核企惰業(yè)的銷售貨頓物中的折扣載額是否在同浪一發(fā)票上注附明豐。崇綜述，重點(diǎn)省是審核貧“亞主營(yíng)業(yè)務(wù)收摩入完”故賬戶，是否飯有折扣、折滅讓的記載，腦并與原始憑栗證結(jié)合審查調(diào)。膠審核項(xiàng)目廳審核內(nèi)容湖提示增2.銷售額邊是否全額確郵認(rèn)縱（6）為銷夜售貨物而出衣租、出借包捧裝物收取押駕金，因逾期答而不再退還齊的，是否已謙并入應(yīng)稅銷脈售額并按所餃包裝貨物適糠用稅率計(jì)算缸納稅：踐一是，審核蜂合同、協(xié)議封書(shū)，確定應(yīng)瘦收回包裝物碰押金期限；棵二是，審查桶“均其他應(yīng)付賬串款鍋”隸賬戶明細(xì)賬稠借方發(fā)生額曬的對(duì)應(yīng)賬戶亞，有無(wú)不正抹常對(duì)應(yīng)關(guān)系華；藥三是，從價(jià)沿計(jì)征的酒類哄包裝物押金蹲是否當(dāng)期計(jì)烤提增值稅。傭綜述，重點(diǎn)荒是包裝物押漁金長(zhǎng)期掛于伐往來(lái)賬簿，萍逾期不轉(zhuǎn)收無(wú)入或直接沖斬減成本、費(fèi)烤用。隔審核項(xiàng)目期審核內(nèi)容尼提示窯3.視同角銷售業(yè)務(wù)的津?qū)徍?，確定庭企業(yè)是否確集認(rèn)了應(yīng)稅銷起售額牙（咬7艙）將自產(chǎn)或作委托加工的蛇貨物用于非匪應(yīng)稅項(xiàng)目以賊及集體福利到、個(gè)人消費(fèi)穗的，是否視裹同銷售將其誼金額并入應(yīng)蘆稅銷售額：衫審核時(shí)疼，汗應(yīng)注意宗該行為是否格屬于征稅范拋圍，搞計(jì)稅依據(jù)是穗否正確，有躍無(wú)延期掠計(jì)稅森。黑一是堪，糧審核“庫(kù)存獨(dú)商品”、“優(yōu)委托加工物輛資”賬戶貸織方發(fā)生額的兩對(duì)應(yīng)賬戶關(guān)紋系是否正常議，主要是是窯否轉(zhuǎn)入了主碰營(yíng)業(yè)務(wù)成本礙。炎二是代，末通過(guò)非