來自wwwcnshucn資料下載海南職業(yè)技術學院流動負債

第九章流動負債教學目的通過本章學習，了解短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬的含義；熟悉應付職工薪酬核算內容；知道應交稅費核算的稅種；掌握短期借款、應付票據及應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬的核算；掌握應交稅費的核算。重點與難點非貨幣性應付職工薪酬的核算；應交增值稅、消費稅的核算。教學內容第一節(jié)流動負債概述一、概念和特點（一）概念：是指預計在一個正常營業(yè)周期中清償、或者主要為交易目的而持有、或者自資產負債表日起一年內（含一年）到期應予以清償、或者企業(yè)無權自主地將清償推遲至資產負債表日后一年以上的負債。（二）特點：1、償還期限短；2、籌資成本低；3、償還方式靈活二、內容和分類（一）內容（二）分類1、按償付金額是否肯定分：金額肯定的流動負債，如：應付賬款、應付票據、金額視經營情況而定的流動負債，如：應交所得稅、應付股利等；金額應予以估計的流動負債，如：預計負債（產品質量擔保債務等）或有負債蝶2、按形成霜方式劃分：融融資活動形模成的流動負攜債，如：短餃期借款容高沈嬸槽什營業(yè)活動形掘成的流動負至債，如：應革付賬款踐盯味坡故收注益分配形成辰的流動負債容，如：應付擔股利墊三、計價：衡各項流動負航債應當按實差際發(fā)生額，介而不按未來窩應付金額的蓋現值入賬。吧第二節(jié)短期賭借款畫含義：指企蠶業(yè)向銀行或置其他金融機森構借入的，嚷償還期限在販一年以內（揮含一年）的這各種借款。項賬戶設置：每“距短期借款將”秒咱鬧涼短期借款鳳—令某貸款單位聚（借款種類那）秧歸還的本金伐驢借入的斥本金吐尚未償還的杏本金母賬務處理煩（一）借入等短期借款時召：謝固錯拍借：銀行存診款湯千胞吃斃崇貸：短期借獎款

管（二）借款境利息：弓短期借款利甘息應作為一奮項財務費用舉，計入當期摩損益。在實魚務中，主要您有以下兩種綁核算方法：雁鼠1、按月預良提計入費用行。

庫適用：當短來期借款的利棵息按季度或哭按半年支付殼時，或者利散息是在借款者到期時連同屯本金一起支始付并且金額堡較大時，一釀般都采用這落種預提利息溪費用的方法好，以正確計賣算各期盈虧碗。廚預提時：勝貝乒閥借：財務費積用牢輩廁粗段貸：議應付利息省拖實際支付利隸息時：托捆傘壯到紫期還本并付歸最后一次利碰息時：旋酷借：盡應付利息糞萍勁蓄著借：短應期借款威促宅貸置：財務費用運千碑板南應付利車息想點黎銀行存械款亭獻吉鞏葛財務費皆用交賓窗計襪做斤夫幕貸：銀撲行存款拆2、在實際消支付利息或等收到銀行的盛計息通知時宇，直接計入般當期損益蘋。適用：短政期借款的利襖息是按月支濫付的，或者長利息雖是在非到期時連同惰本金一起歸逢還但數額較頁小的情況。澆南箭抓借：財務費基用頸胸獄皇辯貸：銀煙行存款執(zhí)親（三）歸還抽借款時：謎疊辟借：短期控借款

牢宰耀貸露：銀行存款怪流例如：康A既企業(yè)錫2006寄年沈1懂月伏1縱日向工商銀艘行取得短期恐流動資金借藏款盼3橡萬，年利率魄4%襖，借款期限固6鞠個月。葉1克、鋸1毛月勁1葉日借入時：賊纖晴借：銀行存腸款贊甚擾30000勾巾清度貸：短期借售款硬持30解000您2、若例題嶼中利息按季賴結算，則1暢月末預提利茅息悲捏借：財務費施用翻100新間欲輪喘騙經鳴更霉貸：吊應付利息蒼100煎3月末支付陸利息時序被借：應付利問息（已預堆提利息）俘200深僻財勸務費用-利啊息支出（夫未預提利息呀）100恩摧剪貸便：銀行存款未搏獨癢名30橡0墳4月末叛、5月末預蠻提利律來于移中國最大冠的資料庫下鏈載味息同2中的咐處理牙3、6月3低0日到期還幫本付息碗借：駱短期借款津鴉敗30000威（本金）愉確應付利焰息200杰（燥已預提利息叔）盆誼財務費響用-利息支傷出100訊（揉未預提利息哭）執(zhí)征貸：銀披行存款至3霜0300絞（本息合補計）冬第三節(jié)應付頑及預收款項修一、應付票詢據仍（一）含義袖：夜是指企業(yè)購蜜買材料、商嫩品和接受勞糊務供應等而撈開出、承兌煉的商業(yè)匯票捐，包括商業(yè)寄承兌匯票和蟲銀行承兌匯陰票。宋蹄役程看笛雀拿乳糊（二）賬戶鮮設置：應付陡票據扭（三）賬務胃處理點份取得時：挪窩趕吼尾支付項的手續(xù)費（伐銀行承兌匯邁票）：紗借：原材料爬脈數靈灶傻借：財務費達用拿應交稅費充—潑應交增值稅緒積治程貸：銀帆行存款藥貸：應付票禍據（按面值瞇）盜2救、到期償付濕：門借：應付票足據耳貸索：銀行存款漠3摸、如果不能筋如期支付：問借：應付票意據道貸泄：應付賬款甲（商業(yè)承兌麻匯票）揪句短期漲借款（銀行斗承兌匯票）雜二、應付洽賬款情（一）含徑義：是指賒秤購行為產生示的流動負債悔。與應付票焦據（期票）倍不同肢（二）賬戶傲設置：誦“娘應付賬款估”耍（三）賬務笑處理巧1、莖貨單同時到伶，但貨款未碧付：

池竭脆借：原材料無族者應交稅費勾——哪應交增值稅脅（進項稅額影）牽焰察眼貸西：應付賬款行木葉2念、車貨到單未到絕，月末仍未運收到單據，拳按計劃成本竄或暫估價入干賬：

貧肺借：原材怪料

駕譜牽貸妻：應付賬款垂轟下月初，紅塊字沖銷，等顧賬單到達時正再正常處理深。鏡橫3、應付栗賬款到期時酸：卡宴裳鞠借：應付鐵賬款

燕共真貸具：銀行存款澆描4、到期脆無法支付時亂：

沸首借：應付梅賬款

喜鏟龜資貸：卷營業(yè)外收入涂注意：應付無賬款一般按圈應付金額入壞賬，而不按磨到期應付金煩額的現值入示賬。如果購帖入的資產在趣形成一筆應院付賬款時是狡帶有現金折錘扣的，應付渾賬款入賬金沾額的確定按疤發(fā)票上記載磚的應付金額溪的總值記賬假。在這種方數法下，應按班發(fā)票上記載綁的全部應付昌金額，借記碰有關科目、己貸記甲“戴應付賬款殼”格科目，獲得銀的現金折扣年，沖減財務怕費用。勻現金折扣的喜處理：動可能發(fā)誕生理財收益門或理財損失積，均計入財義務費用。膚總價法（登我國采用此袋法）裂晨例謙：阻A雹公司與6撿月親10叔日購入材料形一批，價款禁50架，茫000欲元，增值稅追率誰17%是，材料已驗夠收入庫，付忌款條件為裕2/10彈、科n/30亞。（假設增聞值稅不打折寨扣）車總價法：埋倆著勒閘仍催訊錘餅1)賒購時反借：原材料剛國連炭預鍋驅50,0霧0儲0理高應交稅費哀—謝應交增值稅尖眠世鋤寇8柿，曬500踩水貸篩:坐應付賬款駕裕訪箱呈懸58,50弦0昏2)10曾天內付款擦:甲易借隸:榜應付賬款漁險鉤末膚取揭找58,50咱0巧貸伙:享財務費用虎漆燃隔誤喘1,00器0部銀行存款乞杰丘稅旁咬57,50疏0顆3)10昨天后付款協蝕借偵:腫應付賬款速58,50房0騎溉惱拌貸稼:鄙銀行存款軍58,鹽500殃預收賬款藥刻（一）含義財：是指企業(yè)淋按合同規(guī)定隙向購貨單位鍬預收的款同項。按合同揀規(guī)定預收定爆金，屬暫收螞貨款，本質乏上為負債，籃償還不是以講貨幣而是以余貨物。毒（二）賬戶撤設置：卵預收賬款竟址腫（三）賬務讀處理放1、預收和套補收時：勾聲悔輝借：銀行存拔款脅課帶連肝貸：預收賬肅款

趙2、交貨時姓：祥儲丙借：預收躬賬款

暢鍵烤貸忍：主營業(yè)務斷收入買聞傷釣應交稅費騙——直應交增值稅旨（銷項稅額學）獻注意：企業(yè)奸預收賬款業(yè)值務不多時，河可以不設置孕“啞預收賬款揀”捷科目，直接共記入藍“乎應收賬款烏”甘科目的貸方匆。塵第四節(jié)葛應付職工薪煤酬瘋一、應付職鐵工薪酬核算酸的內容圾是婆指企業(yè)根據覺有關規(guī)定應稿付給職工的磨各種薪酬，捎包括職工工溝資、獎金、惠津貼和補貼吵，職工福利籠費，醫(yī)療、基養(yǎng)老、失業(yè)辨、工傷、生酬育等社會保和險費，住房月公積金，工咸會經費，職袖工教育經費船，非貨幣性爭福利等因職臺工提供服務助而產生的義瓣務。震應付擺職工薪酬包炎括職工在職右期間和離職墊后提供給職努工的全部貨獎幣性薪酬和之非貨幣性福建利。提供給煉職工配偶、背子女或其他滑被贍養(yǎng)人的渴福利等，也舌屬于職工薪聰酬。特非貨軋幣性福利包飄括企業(yè)以自粱產產品發(fā)放悠給職工作為灰福利、將企氧業(yè)擁有的資蕉產無償提供餓給職工使用袍和為職工無諷償提供醫(yī)療侍保健服務等跟。鎮(zhèn)二、應付職血工薪酬的核巡算棗（一）賬戶篇設置（核算初應付職工薪睡酬的提取結擱算使用等情扒況）軟味脆應付腐職工薪酬收----愈工資鉆梅杯膏屢競縣----陶職工福利遮圣刃枕爭皮暗----超社會保險測局欣斬些毯筐蕩----亮住房公積金與廊瓣哈染--驟--絨工會經費島當寫作星--砍--伯職工教育經顧費劫縮蹤梯悅訪---軍-柔非貨幣性福獄利掩蝶奇侄外商投資企紡業(yè)按規(guī)定從刺凈利潤中提碎取的職工獎拉勵及福利基嚷金也在本科誤目核算確認堡應付職工薪品酬擱（二）確認地應付職工薪延酬訊1、貨幣性至職工薪酬：站借：生產成嬌本（生產工歸人工資）框津紗制造費用（泥車間管理人陵員工資）關乒勞務成本（暑提供勞務人詞員）乏哭管理費用（慌管理部門人部員）武送銷售費用（納銷售人員）位乏在建工程（宇在建工程人釘員）噴磁研發(fā)支出（缺研發(fā)支出人邪員）嗓利邊潤分配--屋-提取的職六工獎勵及福話利基金（外終商投資企業(yè)虎按規(guī)定從凈疑利潤中提取煮的）肆詞貸：應付煮職工薪酬畏----聾工資等明細排殺纖聽應肌腸燦格周傻注意：柳曉鐵恢計量應付職筍工薪酬時，謀國家規(guī)定了切計提基礎和定計提比例的傅應按照國家染規(guī)定的標準顆計提；皺國家沒有規(guī)露定計提基礎抽和計提比例墳的，企業(yè)應鼻當根據歷史薄經驗數據和孔實際情況合跌理預計當期墻應付職工薪田酬，當期實斤際發(fā)生金額旱大于預計金悉額的，應當悔補提應付職鴿工薪酬，當盤期實際發(fā)生瓜金額小于預西計金額的，著應當沖回多呢提的應付職撐工薪酬。后箱2渴、非貨幣性皇職工薪酬：灑險①蹄以企業(yè)自產幻產品：按產荷品的公允價胸值陳弱餓借：管理費浪用陡艱謝生產成本分密賄制造費用族夕鋪貸：應付職怪工薪酬固----芒非貨幣性福離利恢②社將企業(yè)擁有活的房屋等資它產無償提供指給職工使用彈的：墊借：管理費鏡用董總生產成本耐摩制造費用服唯貸：應付職雜工薪酬掠----窄非貨幣性福尖利重同時辰巷頑借：應付職透工薪酬的----憲非貨幣性福赤利側警貸：累計折霉舊謝③倚租賃住房等巖資產供職工誘無償使用的昨：炸借：管理費努用籍挖生產成本用咐制造費用此校貸：應付職消工薪酬青----幕非貨幣性福救利斯果難以認定受五益對象的非燭貨幣性福利影直接計入當瞎期損益和應肢付職工薪酬乘舉（三）發(fā)放吳職工薪酬核①貓支付工資獎愿金津貼等貓譽：術借：應付職壁工薪酬嫂啊貸：銀行桿存款（庫存六現金）宣味其他尤應收款鏟—領房租、水電偉費等昆尿（代墊）氣匪踏其他應啞付款紫—腥應付三金、灘工會經費等席（代扣）拿趁晃應交稅謠費山---音應交個人所就得稅誕肅②低支付職工福雁利費、工會籠經費、職工狹教育經費，膠繳納社會保歸險費、住房袋公積金時：勞借：應付職跑工薪酬巨----紛職工福利、啟社會保險費懶等明細李霸貸：銀行存嚼款（庫存現漆金）注意：雪A、代扣款大項包括養(yǎng)老柴金（個人應唯付工資的8花%，單位2涉0%）、失騾業(yè)金（個人飛1%、單位揉應付工資總擠額2%）、演醫(yī)療保險金亡（個人2%疾、單位6%鐵）放B、代墊款戀項包括房租乞、水電費、潔家屬的醫(yī)藥配費等。點③資企業(yè)以自產登產品作為職裝工薪酬發(fā)放粥給職工時：字旱借：應付職濃工薪酬拳----次非貨幣性福剩利特千美貸：主營業(yè)腥務收入裁選攤餓應交稅費落----秧應交增值稅機（銷項稅額鷹）銅岡同時結轉相灰關成本敵快借：主營業(yè)肢務成本陸坊谷貸：庫存商趙品樸襖④嚷企業(yè)支付租績賃住房等資沿產供職工無舌償使用所發(fā)黨生的租金：汗松磚借：應付職常工薪酬咱----機非貨幣性福余利要距店貸：銀行存逗款扔例：大海公西司為家電生極產企業(yè)，共戲有職工31擺0人，其中僚生產工人2哥00人，車懂間管理人員嘴15人，行用政管理人員少20人，銷腰售人員15弦人，在建工隨程人員60賊人。大海公圈司適用的增火值稅稅率為旺17%。2竊007年1于2月份發(fā)生蘆如下經濟業(yè)酷務：備1、本月應月付職工工資果總額為38喂0萬元，工憶資費用分配際匯總表中列鐮示的產品生肯產工人工資壁為200萬群元，車間管數理人員工資跌為30萬元類，企業(yè)行政爽管理人員工娘資50萬元古，銷售人員勺工資40萬脫元，在建工知程人員工資浙60萬元。蓮2、下設的緣職工食堂享抬受企業(yè)提供啞的補貼，本訪月領用自產庸產品一批，伸該產品的賬惕面價值為8科萬元，市場獵價格為10脹萬元（不含甩增值稅），迫適用的消費懸稅稅率為1雁0%。奴3、以其自過己生產的某顫種電暖氣發(fā)爹放給公司每杠名職工，每縫臺電暖氣的見成本為80鞠0元，市場奔售價為每臺傅1000元槳。泉4、為總部浴部門經理以組上職工提供堂汽車免費使玉用，為副總余裁以上高級鞋管理人員每決人租賃一套臥住房。大海徒公司現有總留部部門經理翼以上職工共撐10人，假冷定所提供汽粗車每月計提燈折舊2萬元絮；現有副總六裁以上職工睡3人，所提灶供住房每月邀的租金2萬躬元。委5、用銀行相存款支付副來總裁以上職諒工住房租金怕2萬元。沉6、結算本妻月應付職工捷工資總額3服80萬元，殘代扣職工房跡租10萬元寫，企業(yè)代墊卵職工家屬醫(yī)摩藥費2萬元采，代扣個人帥所得稅20怠萬元，余款峽用銀行存款夕支付。餓要求：編制趕上述業(yè)務的配會計分錄。耕答案：（1膛）借：稻生產成本攤畜偏并2閱00亂旨貴桌逢筍制造費用統(tǒng)考欄襲3窮0置哈請李管理費用到課鐵雷斜50遷臉竟計藝棒銷售費用膏未師國4斧0瑞影霞箏在建工程余代彎逐6送0泥侍亭水塔隙貸：應付職茅工薪酬圣----督工資叼彈380礎（2）椅借：應付職安工薪酬享----怠職工福利漂充叨貴1設2.7鄭貸：庫存商跡品腎協猛飛惕蒸1熱0糟尸叼湊支骨應交稅費診----托應交增值稅皺（銷項稅額蛇）串1.染7噴建患朱應交稅茅費逃----月應交消費稅僵抹購恨1價（3）慌借：對生產成本瘋性符唉23犯.4（20動0把×產0.1伸×旬1.17）駝段見制造費哭用超寧請洪1.75繭5（15簽×膛0.1屢×罰1.17）制厲翠管理費用版洋胡邊2萄.34（2敗0習×般0.1捷×計1.17）堂革憲銷售費纖用界喬炸刷1.75覽5（15哭×和0.1亞×膀1.17）舌京們在建工程蠅仇探獵7光.02（6悟0泄×萌0.1隆×劉1.17）在貸：應付職似工薪酬章----洋非貨幣性?？蘩?等6..27無（31是0橫×躍0.1盤×孟1.17）暢借急：應付職工案薪酬趕----由非貨幣性福虹利恭況遵36..稱27約貸：主營業(yè)傻務收入堵碼跑符臣替31恐倚癥瘋麻總應交稅費某----鍋應交增值稅灌（銷項稅額責）進5.庫27潔姜步瞎同時結轉相抖關成本屠懲縮釣借：主營業(yè)境務成本秒猴千墊砌注2綢4.8淘勻糞任筆貸：庫存商傍品蝴相茂籠法臨把24.8晉（4）借：谷管理費用許腥稍頁漆父腐艷4撓貸：應付職四工薪酬脾----貪非貨幣性福龜利緒屈龜4修借：應付職腿工薪酬楚----擾非貨幣性福合利啟衡累敘2杠鏡按解貸：累計折拾舊輔怖莫哨榴距間2都（5）污借：應付職捎工薪酬宏----頁非貨幣性福微利蝴珠疑百2溫貸：銀行存款款肚博賣垃?？傤?童（6）借：隊應付職工薪及酬萄----辨工資腎峽鉆紐里3滅80拖起舊貸：銀行冷存款槍澤蔥供違遼依34秒8秘亞負其他應遮收款節(jié)亂鍵肥鏟患紋12定俱電固獄應交稅費這---括應交個人所撇得稅峰甲抵舒辮2溜0霉第五節(jié)狡應交稅費瘦一、企業(yè)應暢交稅費的內耗容玻冊是指企業(yè)在熟會計期末根擱據本期內取滿得的營業(yè)收干入和實現的賺利潤等所計須算出的應交敢未交的各種峽稅金。翁霉主要包括：鵝增值稅、消快費稅、營業(yè)高稅、所得稅委、資源稅、癢土地增值稅苗、城市維護柄建設稅、房眉產稅、土地抖使用稅、車壞船使用稅、綿教育費附加販、礦產資源浴補償費和代芝付的個人所嫩得稅等。旱印花稅、耕換地占用稅不食需要預計應忌交數的稅金佳不通過應交融稅費科目核乎算。幕二、應交增旅值稅的核算御末（一）增值廟稅概述勤袋野增值稅是指貪對銷售貨物喪、進口貨物小、提供加工筑及修理、修離配勞務的增純值部分征收孤的一種稅。單1沉、增值稅的級納稅人邊好分為一般納藝稅人和小規(guī)禮模納稅人。湊休其中：一般堡納稅人是指塞達到一定的銜生產經營規(guī)性模（即超過險小規(guī)模納稅奏人標準）頁,脖并且是會計警核算健全，理能按稅法的肝規(guī)定，分別月核算銷項稅邊額、進項稅抄額和應納稅寺額的單位。瓜2元、增值稅的巨稅率放溪電分為：一般超納稅人醫(yī)——17%摧、男13%陜、飄10%脂、壘7%臟喬援槽產小規(guī)模納稅率人炸——6%什、陡4%鄙（二）應交叨增值稅的確益定壤1窮、一般納稅港企業(yè)應交增群值稅的確定盈禮應交增值稅士=占當期銷項稅展額西-服當期進項稅題額設版注意：一般士納稅企業(yè)購內入貨物或接更受勞務必須羞具備以下憑劫證，其進項趙稅額才能予咐以抵扣，否喘則只能計入勒購入貨物或皂接受勞務的秒成本。跳稿（進1準）增值稅專似用發(fā)票隨盼（挖2變）完稅憑證橡彼（悶3模）購進免稅踢農產品或收轎購廢舊物資分：歌噸A餐、購進免稅瘦農產品，按既其價款的拆13%蘆扣除；糞霧B病、購進或銷趙售貨物支付建的運費，可忙按有關憑證喊所列金額的薯7%伶扣除；鉛戲C崇、收購廢舊鍬物資，可按宿有關憑證所殖列金的賭10%弊扣除。抓2章、小規(guī)模納央稅人應交增賓值稅的確定挎榮犁實行簡易辦萬法，即按照夢不含稅銷售隙額和征收率伏計算增值稅挑，不得抵扣隔進項稅額。用且（三）應交翼增值稅的賬撤務處理您(愿一般納稅人墳)款“劉應交稅金動——車應交增值稅支（進項稅額巡）借方專欄蜜吉瘡太愛竿（已交稅金奶岡）借尤虜擴后盛狡（進項稅額微轉出）貸方猶專欄檔品的竹逢情（銷項稅額哲）貸為高炒執(zhí)偏邀（出口退稅瓦輸）貸鐘祥注：小規(guī)模拋納稅人只需諸設置三欄式英的稀“茂應交增值稅升”債明細殺（四）一般怨納稅人的核殊算進項稅額：碎a、一般采棋購業(yè)務，按鄉(xiāng)注明增值稅泡額計算增值英稅進項稅額元b、購進免鑰稅產品，按忘買價和規(guī)定荒的扣除率計冰算增值稅進臉項稅額剃借原材料架（采購價-肥增值稅）灣應交病稅費恰—籍應交增值稅跌—勻進項稅額（轎采購價*扣拿除率）宴貸糧銀行存款鄉(xiāng)c、接受投玩資、捐贈轉滋入貨物借原材料酬應交絕稅費嚇—叮應交增值稅果—圖進項稅額威貸嗚實收資本（驢資本公積）導2）銷項稅亡額裁a、正常銷闖售，按注明卻增值稅額計府算增值稅銷搖項稅額己借：銀行存樸款帽貸：利主營業(yè)務收凳入器斃應交稅費勒—債應交增值稅途—牛銷項稅額呼b、視同銷蝕售，計算增保值稅銷項稅洪額媽借在建工犯程（長期股筐權投資、應距付職工薪酬院、營業(yè)外支趟出）研貸庫存商賣品搞應交晉稅費向—療應交增值稅助—差銷項稅額南c、隨同產奉品出售單獨哭計價的包裝騾物瓶借銀行存越款（應收賬書款）搶貸引其他業(yè)務收廉入騰糊應交稅費柄—殘應交增值稅豬—撥銷項稅額增d、沒收逾窯期未退的包森裝物押金吩借其他應浴付款黃貸忌營業(yè)外收入誕姻應交稅費逼—捎應交增值稅叫—憐銷項稅額閣不予抵扣項么目警A淡、購入時能續(xù)直接認定，介將增值稅直暖接計入成本籠借滲固定資產幫（在建工程卡、工程物資宴）竿貸銀行存文款餓B、購入時竿不能直接認催定，先將增章值稅計入進刮項稅額，領炭用時計入進卸項稅額轉出賄借固定資魄產（在建工扮程、工程物前資、應付職歪工薪酬）貸原材料們燃應交稅費適—稈應交增值稅濫—摔進項稅額轉站出教C、購進貨標物、在產品檢或產成品等父發(fā)生非正常冒損失崖借待處理野財產損溢收貸應交稅漏費婦—攏應交增值稅晚—蘇進項稅額轉蹄出她原材銳料敏4）饅交納增值稅躁借應交稅孩費廚—孔應交增值稅滔--已交稅游金幼貸潤銀行存款寧（五）小規(guī)舌模納稅人距1、小規(guī)模繩納稅人的科甲目設置艙應交稅費超---慧應交增值稅暑2、小規(guī)模薦納稅人的核恭算慰1）購進貨鏟物：小規(guī)模渴納稅企業(yè)購泡入貨物無論糟是否具有增飛值稅專用發(fā)違票，其支付逮的增值稅額炒均不計入進施項稅額，不沖得由銷項稅車額抵扣，而掠計入購入貨歷物的成本。借原材料涌貸浩銀行存款喝2）銷售：聾小規(guī)模納稅科企業(yè)的銷售職收入按不含屯稅價格計算甲。眉借銀行存頑款痰貸主賊營業(yè)務收入駐侄應交稅費蠢—臨應交增值稅典三、應交消俱費稅的賬務武處理探泛消費稅是對為在我國境內賞從事生產、刮委托加工和免進口應稅消深費品（特殊權消費品、高癥檔消費品、硬稀缺消費品遇等）的貪恒單位和個人盒，就其銷售鏈額或銷售數比量征收的一濱種稅。屬價油內稅。踏腿（一）計算烈方法捎雖1式、實行從價嚴定率下的應甩納消費稅額暫娘校=溉銷售額彈×竭適用比例稅胸率戚陳重其中：銷售易額包括向購填買方收取的倦全部價款和功價外費用，妙但不包括增畏值稅。林鏈2毒、實行從量仿定額下的應誓納消費稅額象得深=叨銷售數量趣×絹適用定額稅美率帶碧網其中：銷售攔數量包括銷蔽售、自產自陶用、委托加驢工收回、進炒口數量等。飄（二）賬務仁處理春紹欲“示應交稅費喇——蹤應交消費稅標”鳳（三欄式）并估1速、銷售產品處應納消費稅其的賬務處理惕稅私寧借：營業(yè)稅醫(yī)金及附加通—排某產品或業(yè)巧務前躍夜鷹貸：應交石稅費書——霉應交消費稅割民稼2悄、自產自用鼓產品應納消樣費稅的賬務紀處理鉆樸吐畢借：管理費徒用襯/澇長期股權投狠資震/咸在建工程恰/緞應付職工薪懶酬等俊找媽蘆訪黑貸：應交稅榴費浙——材應交消費稅脖取3可、委托加工船應稅消費品意的賬務處理瓶爽一般在委托痛方提貨時，雪由受托方代影收代交稅志來于晃中國最大康的資料庫下急載圾款。具體又碧分：宵1）收回后椅，直接用于憂銷售的，委跟托方應將代畏扣代交的消殖費稅計入委酬托加工的應膊稅消費品成蠅本，待委托取加工應稅消錄費品銷售時冬，不需要再尿交納消費稅附。頸借：委托加駕工物資暴貸：應付賬螞款（銀行存源款）濁2）收回后浩用于連續(xù)生辟產應稅消費扁品，按規(guī)定河準予抵扣，司待用委托加證工的應稅消添費品生產出惠應納消費稅息的產品銷售昏時，再交納牌消費稅。折借：委托加魯工物資愈應交稅費一優(yōu)應交消費稅輝貸：應付賬閃款（銀行存疑款）灣互注：委托加吧工或翻新改室制金銀首飾弄，要由受托最方交納稅款醒，則受托方旨：戶面朵龍借：營業(yè)稅餡金及附加拋芝明餅排利貸：應交稅矮費暖——坑應交消費稅灰4靠、進口應稅念消費品的賬哀務處理寫涌進口貨物需俗交關稅、增援值稅、消費徒稅等相關稅右金，并在報文關時，由?？s關代征。徑樹崖應納消費稅派額號=問組成計稅價開格懶×努消費稅率寶麥謹枝橡或紙=柴應稅消費品赴數量版×英單位消費額冤兼其中：組成燃計稅價格鴨=右（關稅完稅獻價格＋關稅觸）模÷橫（銳1-陵消費稅率）陸禮繩糖雞淺吵泥柄暴諸液率閃皺借：在途物宣資跡/及原材料米/富庫存商品等租送腎括應交稅費誓——央應交增值稅泰（進項稅額售）鐵曾冒隊貸底益：銀行存款漿等輛尤（價款角+爽關稅館+花增值稅繡+端消費稅等）冬四、應交營貫業(yè)稅的核算蓋肥是對在我國無境內提供應蛾稅勞務、轉通讓無形資產感和銷售不動館產的單位和放個人，就其狂取得的營業(yè)邊額征收的一壤種稅。盆塑（一）逗計算謊蠅應交營業(yè)稅邪=員營業(yè)額釣×絞適用稅率遙佛其中：營業(yè)仍額包括向對麗方收取的全韻部價款和價稠外費用；適紛用稅率分行遷業(yè)，從匪3%—20燕%榨不等。策濤（二）蝶賬務處理除策“紅應交稅費批—釘應交營業(yè)稅否”按（三欄式）劃率借：營業(yè)稅奴金及附加快簡（勞務型企能業(yè)提供應稅鼓勞務）臺說支其他業(yè)務成問本域掠（生產型企菊業(yè)出租無形報資產和兼營械業(yè)務的應稅滑勞務）侮嬸渡固定資產清持理薪嫂（銷售不動失產）奶垃隊貸：應交稅史費滴—森應交營業(yè)稅歉城市維護建貝設稅燕是對交納狂“陽三稅長”到（增值稅、炊消費稅和營禍業(yè)稅）的單嚇位和個人，陰以碑“掉三稅評”玉稅額為計稅觀依據而征收記的一種稅。菌肅1膠、計算挽隨宅應納城建稅真=勉納稅人實際葉交納的潤“多三稅胞”腫之和歌×刃7%召（或裙5%暢或揚1%死）礙減動2蟻、賬務處理懂獨改借：營業(yè)稅偷金及附加賤貝攻堂其他業(yè)務腥成本吧反固定資產清丘理坐蓮摧貸：應交鏡稅費槳——疲應交城市維榮護建設稅識六、土地增征值稅堤是以納稅人新轉讓房地產娘所取得的增矩值額為計稅元依據而征收易的一種稅。撓1魂、計算豆鼠應交土地增裝值稅黃=獨增值額適×桶適用稅率趙羽其中：增值壽額籍=兄轉讓房地產階所取得的收洗入舊—拿規(guī)定扣除項流目金額。師憲稅率采用四壞級超額累進碰稅率，根據韻增值額占扣載除項目金額旺的比例來確滅定?；杓儜c庫鉗跪霧2袋、會計處理貴筋A禁、計提時：站穩(wěn)能丘借：固定資智產清理蔬/凳在建工程等杏沈焦咐貸：應交稅技費產—獄應交土地增及值稅析春B閃、實際上交肥時：借：應位交稅費埋—價應交土地增飛值稅鐮貸：銀行存秀款七、資源稅猛是對在我國并境內開采礦塊產品或者生取產鹽的單位牌和個人，就熄其銷售數量央或自用數量挺征收的一種稈稅。香1但、計算財唉跡實行從量定功額征收。勿洽昂應交資源稅負=艷課稅數量征×誰單位稅額納2鍬、賬務處理秩勝憑借：營業(yè)稅限金及附加黨訴盈（對外銷售擴）辮肆梳軋生產成本勇響妨匆（自產自用除）懂閱橡粒貸：應交稅友費四——壯應交資源稅蛋拿切例：作2005等年聯5瘋月，拐A柏企業(yè)銷售原濾油華100睬噸，每噸應鴿交資源稅偏8勺元。則：煮譯肅借：營業(yè)稅獎金及附加罩寄昆800負振意僵貸：應交稅固費委——擁應交資源稅霧陸尼800浙八、房產稅晚、車船使用逗稅、土地使抬用稅、礦產摘資源補償費誕1、房產稅岸是國家對房奧產所有權人幫征收的一種身稅，