來自wwwcnshucn資料下載海南職業(yè)技術(shù)學院流動負債

第九章流動負債教學目的通過本章學習，了解短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬的含義；熟悉應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容；知道應(yīng)交稅費核算的稅種；掌握短期借款、應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬的核算；掌握應(yīng)交稅費的核算。重點與難點非貨幣性應(yīng)付職工薪酬的核算；應(yīng)交增值稅、消費稅的核算。教學內(nèi)容第一節(jié)流動負債概述一、概念和特點（一）概念：是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償、或者主要為交易目的而持有、或者自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償、或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上的負債。（二）特點：1、償還期限短；2、籌資成本低；3、償還方式靈活二、內(nèi)容和分類（一）內(nèi)容（二）分類1、按償付金額是否肯定分：金額肯定的流動負債，如：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、金額視經(jīng)營情況而定的流動負債，如：應(yīng)交所得稅、應(yīng)付股利等；金額應(yīng)予以估計的流動負債，如：預(yù)計負債（產(chǎn)品質(zhì)量擔保債務(wù)等）或有負債蝶2、按形成霜方式劃分：融融資活動形模成的流動負攜債，如：短餃期借款容高沈嬸槽什營業(yè)活動形掘成的流動負至債，如：應(yīng)革付賬款踐盯味坡故收注益分配形成辰的流動負債容，如：應(yīng)付擔股利墊三、計價：衡各項流動負航債應(yīng)當按實差際發(fā)生額，介而不按未來窩應(yīng)付金額的蓋現(xiàn)值入賬。吧第二節(jié)短期賭借款畫含義：指企蠶業(yè)向銀行或置其他金融機森構(gòu)借入的，嚷償還期限在販一年以內(nèi)（揮含一年）的這各種借款。項賬戶設(shè)置：每“距短期借款將”秒咱鬧涼短期借款鳳—令某貸款單位聚（借款種類那）秧歸還的本金伐驢借入的斥本金吐尚未償還的杏本金母賬務(wù)處理煩（一）借入等短期借款時召：謝固錯拍借：銀行存診款湯千胞吃斃崇貸：短期借獎款

管（二）借款境利息：弓短期借款利甘息應(yīng)作為一奮項財務(wù)費用舉，計入當期摩損益。在實魚務(wù)中，主要您有以下兩種綁核算方法：雁鼠1、按月預(yù)良提計入費用行。

庫適用：當短來期借款的利棵息按季度或哭按半年支付殼時，或者利散息是在借款者到期時連同屯本金一起支始付并且金額堡較大時，一釀般都采用這落種預(yù)提利息溪費用的方法好，以正確計賣算各期盈虧碗。廚預(yù)提時：勝貝乒閥借：財務(wù)費積用牢輩廁粗段貸：議應(yīng)付利息省拖實際支付利隸息時：托捆傘壯到紫期還本并付歸最后一次利碰息時：旋酷借：盡應(yīng)付利息糞萍勁蓄著借：短應(yīng)期借款威促宅貸置：財務(wù)費用運千碑板南應(yīng)付利車息想點黎銀行存械款亭獻吉鞏葛財務(wù)費皆用交賓窗計襪做斤夫幕貸：銀撲行存款拆2、在實際消支付利息或等收到銀行的盛計息通知時宇，直接計入般當期損益蘋。適用：短政期借款的利襖息是按月支濫付的，或者長利息雖是在非到期時連同惰本金一起歸逢還但數(shù)額較頁小的情況。澆南箭抓借：財務(wù)費基用頸胸獄皇辯貸：銀煙行存款執(zhí)親（三）歸還抽借款時：謎疊辟借：短期控借款

牢宰耀貸露：銀行存款怪流例如：康A(chǔ)既企業(yè)錫2006寄年沈1懂月伏1縱日向工商銀艘行取得短期恐流動資金借藏款盼3橡萬，年利率魄4%襖，借款期限固6鞠個月。葉1克、鋸1毛月勁1葉日借入時：賊纖晴借：銀行存腸款贊甚擾30000勾巾清度貸：短期借售款硬持30解000您2、若例題嶼中利息按季賴結(jié)算，則1暢月末預(yù)提利茅息悲捏借：財務(wù)費施用翻100新間欲輪喘騙經(jīng)鳴更霉貸：吊應(yīng)付利息蒼100煎3月末支付陸利息時序被借：應(yīng)付利問息（已預(yù)堆提利息）俘200深僻財勸務(wù)費用-利啊息支出（夫未預(yù)提利息呀）100恩摧剪貸便：銀行存款未搏獨癢名30橡0墳4月末叛、5月末預(yù)蠻提利律來于移中國最大冠的資料庫下鏈載味息同2中的咐處理牙3、6月3低0日到期還幫本付息碗借：駱短期借款津鴉敗30000威（本金）愉確應(yīng)付利焰息200杰（燥已預(yù)提利息叔）盆誼財務(wù)費響用-利息支傷出100訊（揉未預(yù)提利息哭）執(zhí)征貸：銀披行存款至3霜0300絞（本息合補計）冬第三節(jié)應(yīng)付頑及預(yù)收款項修一、應(yīng)付票詢據(jù)仍（一）含義袖：夜是指企業(yè)購蜜買材料、商嫩品和接受勞糊務(wù)供應(yīng)等而撈開出、承兌煉的商業(yè)匯票捐，包括商業(yè)寄承兌匯票和蟲銀行承兌匯陰票。宋蹄役程看笛雀拿乳糊（二）賬戶鮮設(shè)置：應(yīng)付陡票據(jù)扭（三）賬務(wù)胃處理點份取得時：挪窩趕吼尾支付項的手續(xù)費（伐銀行承兌匯邁票）：紗借：原材料爬脈數(shù)靈灶傻借：財務(wù)費達用拿應(yīng)交稅費充—潑應(yīng)交增值稅緒積治程貸：銀帆行存款藥貸：應(yīng)付票禍據(jù)（按面值瞇）盜2救、到期償付濕：門借：應(yīng)付票足據(jù)耳貸索：銀行存款漠3摸、如果不能筋如期支付：問借：應(yīng)付票意據(jù)道貸泄：應(yīng)付賬款甲（商業(yè)承兌麻匯票）揪句短期漲借款（銀行斗承兌匯票）雜二、應(yīng)付洽賬款情（一）含徑義：是指賒秤購行為產(chǎn)生示的流動負債悔。與應(yīng)付票焦據(jù)（期票）倍不同肢（二）賬戶傲設(shè)置：誦“娘應(yīng)付賬款估”耍（三）賬務(wù)笑處理巧1、莖貨單同時到伶，但貨款未碧付：

池竭脆借：原材料無族者應(yīng)交稅費勾——哪應(yīng)交增值稅脅（進項稅額影）牽焰察眼貸西：應(yīng)付賬款行木葉2念、車貨到單未到絕，月末仍未運收到單據(jù)，拳按計劃成本竄或暫估價入干賬：

貧肺借：原材怪料

駕譜牽貸妻：應(yīng)付賬款垂轟下月初，紅塊字沖銷，等顧賬單到達時正再正常處理深。鏡橫3、應(yīng)付栗賬款到期時酸：卡宴裳鞠借：應(yīng)付鐵賬款

燕共真貸具：銀行存款澆描4、到期脆無法支付時亂：

沸首借：應(yīng)付梅賬款

喜鏟龜資貸：卷營業(yè)外收入涂注意：應(yīng)付無賬款一般按圈應(yīng)付金額入壞賬，而不按磨到期應(yīng)付金煩額的現(xiàn)值入示賬。如果購帖入的資產(chǎn)在趣形成一筆應(yīng)院付賬款時是狡帶有現(xiàn)金折錘扣的，應(yīng)付渾賬款入賬金沾額的確定按疤發(fā)票上記載磚的應(yīng)付金額溪的總值記賬假。在這種方數(shù)法下，應(yīng)按班發(fā)票上記載綁的全部應(yīng)付昌金額，借記碰有關(guān)科目、己貸記甲“戴應(yīng)付賬款殼”格科目，獲得銀的現(xiàn)金折扣年，沖減財務(wù)怕費用。勻現(xiàn)金折扣的喜處理：動可能發(fā)誕生理財收益門或理財損失積，均計入財義務(wù)費用。膚總價法（登我國采用此袋法）裂晨例謙：阻A雹公司與6撿月親10叔日購入材料形一批，價款禁50架，茫000欲元，增值稅追率誰17%是，材料已驗夠收入庫，付忌款條件為裕2/10彈、科n/30亞。（假設(shè)增聞值稅不打折寨扣）車總價法：埋倆著勒閘仍催訊錘餅1)賒購時反借：原材料剛國連炭預(yù)鍋驅(qū)50,0霧0儲0理高應(yīng)交稅費哀—謝應(yīng)交增值稅尖眠世鋤寇8柿，曬500踩水貸篩:坐應(yīng)付賬款駕裕訪箱呈懸58,50弦0昏2)10曾天內(nèi)付款擦:甲易借隸:榜應(yīng)付賬款漁險鉤末膚取揭找58,50咱0巧貸伙:享財務(wù)費用虎漆燃隔誤喘1,00器0部銀行存款乞杰丘稅旁咬57,50疏0顆3)10昨天后付款協(xié)蝕借偵:腫應(yīng)付賬款速58,50房0騎溉惱拌貸稼:鄙銀行存款軍58,鹽500殃預(yù)收賬款藥刻（一）含義財：是指企業(yè)淋按合同規(guī)定隙向購貨單位鍬預(yù)收的款同項。按合同揀規(guī)定預(yù)收定爆金，屬暫收螞貨款，本質(zhì)乏上為負債，籃償還不是以講貨幣而是以余貨物。毒（二）賬戶撤設(shè)置：卵預(yù)收賬款竟址腫（三）賬務(wù)讀處理放1、預(yù)收和套補收時：勾聲悔輝借：銀行存拔款脅課帶連肝貸：預(yù)收賬肅款

趙2、交貨時姓：祥儲丙借：預(yù)收躬賬款

暢鍵烤貸忍：主營業(yè)務(wù)斷收入買聞傷釣應(yīng)交稅費騙——直應(yīng)交增值稅旨（銷項稅額學）獻注意：企業(yè)奸預(yù)收賬款業(yè)值務(wù)不多時，河可以不設(shè)置孕“啞預(yù)收賬款揀”捷科目，直接共記入藍“乎應(yīng)收賬款烏”甘科目的貸方匆。塵第四節(jié)葛應(yīng)付職工薪煤酬瘋一、應(yīng)付職鐵工薪酬核算酸的內(nèi)容圾是婆指企業(yè)根據(jù)覺有關(guān)規(guī)定應(yīng)稿付給職工的磨各種薪酬，捎包括職工工溝資、獎金、惠津貼和補貼吵，職工福利籠費，醫(yī)療、基養(yǎng)老、失業(yè)辨、工傷、生酬育等社會保和險費，住房月公積金，工咸會經(jīng)費，職袖工教育經(jīng)費船，非貨幣性爭福利等因職臺工提供服務(wù)助而產(chǎn)生的義瓣務(wù)。震應(yīng)付擺職工薪酬包炎括職工在職右期間和離職墊后提供給職努工的全部貨獎幣性薪酬和之非貨幣性福建利。提供給煉職工配偶、背子女或其他滑被贍養(yǎng)人的渴福利等，也舌屬于職工薪聰酬。特非貨軋幣性福利包飄括企業(yè)以自粱產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放悠給職工作為灰福利、將企氧業(yè)擁有的資蕉產(chǎn)無償提供餓給職工使用袍和為職工無諷償提供醫(yī)療侍保健服務(wù)等跟。鎮(zhèn)二、應(yīng)付職血工薪酬的核巡算棗（一）賬戶篇設(shè)置（核算初應(yīng)付職工薪睡酬的提取結(jié)擱算使用等情扒況）軟味脆應(yīng)付腐職工薪酬收----愈工資鉆梅杯膏屢競縣----陶職工福利遮圣刃枕爭皮暗----超社會保險測局欣斬些毯筐蕩----亮住房公積金與廊瓣哈染--驟--絨工會經(jīng)費島當寫作星--砍--伯職工教育經(jīng)顧費劫縮蹤梯悅訪---軍-柔非貨幣性福獄利掩蝶奇侄外商投資企紡業(yè)按規(guī)定從刺凈利潤中提碎取的職工獎拉勵及福利基嚷金也在本科誤目核算確認堡應(yīng)付職工薪品酬擱（二）確認地應(yīng)付職工薪延酬訊1、貨幣性至職工薪酬：站借：生產(chǎn)成嬌本（生產(chǎn)工歸人工資）框津紗制造費用（泥車間管理人陵員工資）關(guān)乒勞務(wù)成本（暑提供勞務(wù)人詞員）乏哭管理費用（慌管理部門人部員）武送銷售費用（納銷售人員）位乏在建工程（宇在建工程人釘員）噴磁研發(fā)支出（缺研發(fā)支出人邪員）嗓利邊潤分配--屋-提取的職六工獎勵及福話利基金（外終商投資企業(yè)虎按規(guī)定從凈疑利潤中提取煮的）肆詞貸：應(yīng)付煮職工薪酬畏----聾工資等明細排殺纖聽應(yīng)肌腸燦格周傻注意：柳曉鐵恢計量應(yīng)付職筍工薪酬時，謀國家規(guī)定了切計提基礎(chǔ)和定計提比例的傅應(yīng)按照國家染規(guī)定的標準顆計提；皺國家沒有規(guī)露定計提基礎(chǔ)抽和計提比例墳的，企業(yè)應(yīng)鼻當根據(jù)歷史薄經(jīng)驗數(shù)據(jù)和孔實際情況合跌理預(yù)計當期墻應(yīng)付職工薪田酬，當期實斤際發(fā)生金額旱大于預(yù)計金悉額的，應(yīng)當悔補提應(yīng)付職鴿工薪酬，當盤期實際發(fā)生瓜金額小于預(yù)西計金額的，著應(yīng)當沖回多呢提的應(yīng)付職撐工薪酬。后箱2渴、非貨幣性皇職工薪酬：灑險①蹄以企業(yè)自產(chǎn)幻產(chǎn)品：按產(chǎn)荷品的公允價胸值陳弱餓借：管理費浪用陡艱謝生產(chǎn)成本分密賄制造費用族夕鋪貸：應(yīng)付職怪工薪酬固----芒非貨幣性福離利恢②社將企業(yè)擁有活的房屋等資它產(chǎn)無償提供指給職工使用彈的：墊借：管理費鏡用董總生產(chǎn)成本耐摩制造費用服唯貸：應(yīng)付職雜工薪酬掠----窄非貨幣性福尖利重同時辰巷頑借：應(yīng)付職透工薪酬的----憲非貨幣性福赤利側(cè)警貸：累計折霉舊謝③倚租賃住房等巖資產(chǎn)供職工誘無償使用的昨：炸借：管理費努用籍挖生產(chǎn)成本用咐制造費用此校貸：應(yīng)付職消工薪酬青----幕非貨幣性福救利斯果難以認定受五益對象的非燭貨幣性福利影直接計入當瞎期損益和應(yīng)肢付職工薪酬乘舉（三）發(fā)放吳職工薪酬核①貓支付工資獎愿金津貼等貓譽：術(shù)借：應(yīng)付職壁工薪酬嫂啊貸：銀行桿存款（庫存六現(xiàn)金）宣味其他尤應(yīng)收款鏟—領(lǐng)房租、水電偉費等昆尿（代墊）氣匪踏其他應(yīng)啞付款紫—腥應(yīng)付三金、灘工會經(jīng)費等席（代扣）拿趁晃應(yīng)交稅謠費山---音應(yīng)交個人所就得稅誕肅②低支付職工福雁利費、工會籠經(jīng)費、職工狹教育經(jīng)費，膠繳納社會保歸險費、住房袋公積金時：勞借：應(yīng)付職跑工薪酬巨----紛職工福利、啟社會保險費懶等明細李霸貸：銀行存嚼款（庫存現(xiàn)漆金）注意：雪A、代扣款大項包括養(yǎng)老柴金（個人應(yīng)唯付工資的8花%，單位2涉0%）、失騾業(yè)金（個人飛1%、單位揉應(yīng)付工資總擠額2%）、演醫(yī)療保險金亡（個人2%疾、單位6%鐵）放B、代墊款戀項包括房租乞、水電費、潔家屬的醫(yī)藥配費等。點③資企業(yè)以自產(chǎn)登產(chǎn)品作為職裝工薪酬發(fā)放粥給職工時：字旱借：應(yīng)付職濃工薪酬拳----次非貨幣性福剩利特千美貸：主營業(yè)腥務(wù)收入裁選攤餓應(yīng)交稅費落----秧應(yīng)交增值稅機（銷項稅額鷹）銅岡同時結(jié)轉(zhuǎn)相灰關(guān)成本敵快借：主營業(yè)肢務(wù)成本陸坊谷貸：庫存商趙品樸襖④嚷企業(yè)支付租績賃住房等資沿產(chǎn)供職工無舌償使用所發(fā)黨生的租金：汗松磚借：應(yīng)付職常工薪酬咱----機非貨幣性福余利要距店貸：銀行存逗款扔例：大海公西司為家電生極產(chǎn)企業(yè)，共戲有職工31擺0人，其中僚生產(chǎn)工人2哥00人，車懂間管理人員嘴15人，行用政管理人員少20人，銷腰售人員15弦人，在建工隨程人員60賊人。大海公圈司適用的增火值稅稅率為旺17%。2竊007年1于2月份發(fā)生蘆如下經(jīng)濟業(yè)酷務(wù)：備1、本月應(yīng)月付職工工資果總額為38喂0萬元，工憶資費用分配際匯總表中列鐮示的產(chǎn)品生肯產(chǎn)工人工資壁為200萬群元，車間管數(shù)理人員工資跌為30萬元類，企業(yè)行政爽管理人員工娘資50萬元古，銷售人員勺工資40萬脫元，在建工知程人員工資浙60萬元。蓮2、下設(shè)的緣職工食堂享抬受企業(yè)提供啞的補貼，本訪月領(lǐng)用自產(chǎn)庸產(chǎn)品一批，伸該產(chǎn)品的賬惕面價值為8科萬元，市場獵價格為10脹萬元（不含甩增值稅），迫適用的消費懸稅稅率為1雁0%。奴3、以其自過己生產(chǎn)的某顫種電暖氣發(fā)爹放給公司每杠名職工，每縫臺電暖氣的見成本為80鞠0元，市場奔售價為每臺傅1000元槳。泉4、為總部浴部門經(jīng)理以組上職工提供堂汽車免費使玉用，為副總余裁以上高級鞋管理人員每決人租賃一套臥住房。大海徒公司現(xiàn)有總留部部門經(jīng)理翼以上職工共撐10人，假冷定所提供汽粗車每月計提燈折舊2萬元絮；現(xiàn)有副總六裁以上職工睡3人，所提灶供住房每月邀的租金2萬躬元。委5、用銀行相存款支付副來總裁以上職諒工住房租金怕2萬元。沉6、結(jié)算本妻月應(yīng)付職工捷工資總額3服80萬元，殘代扣職工房跡租10萬元寫，企業(yè)代墊卵職工家屬醫(yī)摩藥費2萬元采，代扣個人帥所得稅20怠萬元，余款峽用銀行存款夕支付。餓要求：編制趕上述業(yè)務(wù)的配會計分錄。耕答案：（1膛）借：稻生產(chǎn)成本攤畜偏并2閱00亂旨貴桌逢筍制造費用統(tǒng)考欄襲3窮0置哈請李管理費用到課鐵雷斜50遷臉竟計藝棒銷售費用膏未師國4斧0瑞影霞箏在建工程余代彎逐6送0泥侍亭水塔隙貸：應(yīng)付職茅工薪酬圣----督工資叼彈380礎(chǔ)（2）椅借：應(yīng)付職安工薪酬享----怠職工福利漂充叨貴1設(shè)2.7鄭貸：庫存商跡品腎協(xié)猛飛惕蒸1熱0糟尸叼湊支骨應(yīng)交稅費診----托應(yīng)交增值稅皺（銷項稅額蛇）串1.染7噴建患朱應(yīng)交稅茅費逃----月應(yīng)交消費稅僵抹購恨1價（3）慌借：對生產(chǎn)成本瘋性符唉23犯.4（20動0把×產(chǎn)0.1伸×旬1.17）駝段見制造費哭用超寧請洪1.75繭5（15簽×膛0.1屢×罰1.17）制厲翠管理費用版洋胡邊2萄.34（2敗0習×般0.1捷×計1.17）堂革憲銷售費纖用界喬炸刷1.75覽5（15哭×和0.1亞×膀1.17）舌京們在建工程蠅仇探獵7光.02（6悟0泄×萌0.1隆×劉1.17）在貸：應(yīng)付職似工薪酬章----洋非貨幣性?？蘩?等6..27無（31是0橫×躍0.1盤×孟1.17）暢借急：應(yīng)付職工案薪酬趕----由非貨幣性福虹利恭況遵36..稱27約貸：主營業(yè)傻務(wù)收入堵碼跑符臣替31恐倚癥瘋麻總應(yīng)交稅費某----鍋應(yīng)交增值稅灌（銷項稅額責）進5.庫27潔姜步瞎同時結(jié)轉(zhuǎn)相抖關(guān)成本屠懲縮釣借：主營業(yè)境務(wù)成本秒猴千墊砌注2綢4.8淘勻糞任筆貸：庫存商傍品蝴相茂籠法臨把24.8晉（4）借：谷管理費用許腥稍頁漆父腐艷4撓貸：應(yīng)付職四工薪酬脾----貪非貨幣性福龜利緒屈龜4修借：應(yīng)付職腿工薪酬楚----擾非貨幣性福合利啟衡累敘2杠鏡按解貸：累計折拾舊輔怖莫哨榴距間2都（5）污借：應(yīng)付職捎工薪酬宏----頁非貨幣性福微利蝴珠疑百2溫貸：銀行存款款肚博賣垃?？傤?童（6）借：隊應(yīng)付職工薪及酬萄----辨工資腎峽鉆紐里3滅80拖起舊貸：銀行冷存款槍澤蔥供違遼依34秒8秘亞負其他應(yīng)遮收款節(jié)亂鍵肥鏟患紋12定俱電固獄應(yīng)交稅費這---括應(yīng)交個人所撇得稅峰甲抵舒辮2溜0霉第五節(jié)狡應(yīng)交稅費瘦一、企業(yè)應(yīng)暢交稅費的內(nèi)耗容玻冊是指企業(yè)在熟會計期末根擱據(jù)本期內(nèi)取滿得的營業(yè)收干入和實現(xiàn)的賺利潤等所計須算出的應(yīng)交敢未交的各種峽稅金。翁霉主要包括：鵝增值稅、消快費稅、營業(yè)高稅、所得稅委、資源稅、癢土地增值稅苗、城市維護柄建設(shè)稅、房眉產(chǎn)稅、土地抖使用稅、車壞船使用稅、綿教育費附加販、礦產(chǎn)資源浴補償費和代芝付的個人所嫩得稅等。旱印花稅、耕換地占用稅不食需要預(yù)計應(yīng)忌交數(shù)的稅金佳不通過應(yīng)交融稅費科目核乎算。幕二、應(yīng)交增旅值稅的核算御末（一）增值廟稅概述勤袋野增值稅是指貪對銷售貨物喪、進口貨物小、提供加工筑及修理、修離配勞務(wù)的增純值部分征收孤的一種稅。單1沉、增值稅的級納稅人邊好分為一般納藝稅人和小規(guī)禮模納稅人。湊休其中：一般堡納稅人是指塞達到一定的銜生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)性模（即超過險小規(guī)模納稅奏人標準）頁,脖并且是會計警核算健全，理能按稅法的肝規(guī)定，分別月核算銷項稅邊額、進項稅抄額和應(yīng)納稅寺額的單位。瓜2元、增值稅的巨稅率放溪電分為：一般超納稅人醫(yī)——17%摧、男13%陜、飄10%脂、壘7%臟喬援槽產(chǎn)小規(guī)模納稅率人炸——6%什、陡4%鄙（二）應(yīng)交叨增值稅的確益定壤1窮、一般納稅港企業(yè)應(yīng)交增群值稅的確定盈禮應(yīng)交增值稅士=占當期銷項稅展額西-服當期進項稅題額設(shè)版注意：一般士納稅企業(yè)購內(nèi)入貨物或接更受勞務(wù)必須羞具備以下憑劫證，其進項趙稅額才能予咐以抵扣，否喘則只能計入勒購入貨物或皂接受勞務(wù)的秒成本。跳稿（進1準）增值稅專似用發(fā)票隨盼（挖2變）完稅憑證橡彼（悶3模）購進免稅踢農(nóng)產(chǎn)品或收轎購廢舊物資分：歌噸A餐、購進免稅瘦農(nóng)產(chǎn)品，按既其價款的拆13%蘆扣除；糞霧B病、購進或銷趙售貨物支付建的運費，可忙按有關(guān)憑證喊所列金額的薯7%伶扣除；鉛戲C崇、收購廢舊鍬物資，可按宿有關(guān)憑證所殖列金的賭10%弊扣除。抓2章、小規(guī)模納央稅人應(yīng)交增賓值稅的確定挎榮犁實行簡易辦萬法，即按照夢不含稅銷售隙額和征收率伏計算增值稅挑，不得抵扣隔進項稅額。用且（三）應(yīng)交翼增值稅的賬撤務(wù)處理您(愿一般納稅人墳)款“劉應(yīng)交稅金動——車應(yīng)交增值稅支（進項稅額巡）借方專欄蜜吉瘡太愛竿（已交稅金奶岡）借尤虜擴后盛狡（進項稅額微轉(zhuǎn)出）貸方猶專欄檔品的竹逢情（銷項稅額哲）貸為高炒執(zhí)偏邀（出口退稅瓦輸）貸鐘祥注：小規(guī)模拋納稅人只需諸設(shè)置三欄式英的稀“茂應(yīng)交增值稅升”債明細殺（四）一般怨納稅人的核殊算進項稅額：碎a、一般采棋購業(yè)務(wù)，按鄉(xiāng)注明增值稅泡額計算增值英稅進項稅額元b、購進免鑰稅產(chǎn)品，按忘買價和規(guī)定荒的扣除率計冰算增值稅進臉項稅額剃借原材料架（采購價-肥增值稅）灣應(yīng)交病稅費恰—籍應(yīng)交增值稅跌—勻進項稅額（轎采購價*扣拿除率）宴貸糧銀行存款鄉(xiāng)c、接受投玩資、捐贈轉(zhuǎn)滋入貨物借原材料酬應(yīng)交絕稅費嚇—叮應(yīng)交增值稅果—圖進項稅額威貸嗚實收資本（驢資本公積）導(dǎo)2）銷項稅亡額裁a、正常銷闖售，按注明卻增值稅額計府算增值稅銷搖項稅額己借：銀行存樸款帽貸：利主營業(yè)務(wù)收凳入器斃應(yīng)交稅費勒—債應(yīng)交增值稅途—牛銷項稅額呼b、視同銷蝕售，計算增保值稅銷項稅洪額媽借在建工犯程（長期股筐權(quán)投資、應(yīng)距付職工薪酬院、營業(yè)外支趟出）研貸庫存商賣品搞應(yīng)交晉稅費向—療應(yīng)交增值稅助—差銷項稅額南c、隨同產(chǎn)奉品出售單獨哭計價的包裝騾物瓶借銀行存越款（應(yīng)收賬書款）搶貸引其他業(yè)務(wù)收廉入騰糊應(yīng)交稅費柄—殘應(yīng)交增值稅豬—撥銷項稅額增d、沒收逾窯期未退的包森裝物押金吩借其他應(yīng)浴付款黃貸忌營業(yè)外收入誕姻應(yīng)交稅費逼—捎應(yīng)交增值稅叫—憐銷項稅額閣不予抵扣項么目警A淡、購入時能續(xù)直接認定，介將增值稅直暖接計入成本籠借滲固定資產(chǎn)幫（在建工程卡、工程物資宴）竿貸銀行存文款餓B、購入時竿不能直接認催定，先將增章值稅計入進刮項稅額，領(lǐng)炭用時計入進卸項稅額轉(zhuǎn)出賄借固定資魄產(chǎn)（在建工扮程、工程物前資、應(yīng)付職歪工薪酬）貸原材料們?nèi)紤?yīng)交稅費適—稈應(yīng)交增值稅濫—摔進項稅額轉(zhuǎn)站出教C、購進貨標物、在產(chǎn)品檢或產(chǎn)成品等父發(fā)生非正常冒損失崖借待處理野財產(chǎn)損溢收貸應(yīng)交稅漏費婦—攏應(yīng)交增值稅晚—蘇進項稅額轉(zhuǎn)蹄出她原材銳料敏4）饅交納增值稅躁借應(yīng)交稅孩費廚—孔應(yīng)交增值稅滔--已交稅游金幼貸潤銀行存款寧（五）小規(guī)舌模納稅人距1、小規(guī)模繩納稅人的科甲目設(shè)置艙應(yīng)交稅費超---慧應(yīng)交增值稅暑2、小規(guī)模薦納稅人的核恭算慰1）購進貨鏟物：小規(guī)?？始{稅企業(yè)購泡入貨物無論糟是否具有增飛值稅專用發(fā)違票，其支付逮的增值稅額炒均不計入進施項稅額，不沖得由銷項稅車額抵扣，而掠計入購入貨歷物的成本。借原材料涌貸浩銀行存款喝2）銷售：聾小規(guī)模納稅科企業(yè)的銷售職收入按不含屯稅價格計算甲。眉借銀行存頑款痰貸主賊營業(yè)務(wù)收入駐侄應(yīng)交稅費蠢—臨應(yīng)交增值稅典三、應(yīng)交消俱費稅的賬務(wù)武處理探泛消費稅是對為在我國境內(nèi)賞從事生產(chǎn)、刮委托加工和免進口應(yīng)稅消深費品（特殊權(quán)消費品、高癥檔消費品、硬稀缺消費品遇等）的貪恒單位和個人盒，就其銷售鏈額或銷售數(shù)比量征收的一濱種稅。屬價油內(nèi)稅。踏腿（一）計算烈方法捎雖1式、實行從價嚴定率下的應(yīng)甩納消費稅額暫娘校=溉銷售額彈×竭適用比例稅胸率戚陳重其中：銷售易額包括向購填買方收取的倦全部價款和功價外費用，妙但不包括增畏值稅。林鏈2毒、實行從量仿定額下的應(yīng)誓納消費稅額象得深=叨銷售數(shù)量趣×絹適用定額稅美率帶碧網(wǎng)其中：銷售攔數(shù)量包括銷蔽售、自產(chǎn)自陶用、委托加驢工收回、進炒口數(shù)量等。飄（二）賬務(wù)仁處理春紹欲“示應(yīng)交稅費喇——蹤應(yīng)交消費稅標”鳳（三欄式）并估1速、銷售產(chǎn)品處應(yīng)納消費稅其的賬務(wù)處理惕稅私寧借：營業(yè)稅醫(yī)金及附加通—排某產(chǎn)品或業(yè)巧務(wù)前躍夜鷹貸：應(yīng)交石稅費書——霉應(yīng)交消費稅割民稼2悄、自產(chǎn)自用鼓產(chǎn)品應(yīng)納消樣費稅的賬務(wù)紀處理鉆樸吐畢借：管理費徒用襯/澇長期股權(quán)投狠資震/咸在建工程恰/緞應(yīng)付職工薪懶酬等俊找媽蘆訪黑貸：應(yīng)交稅榴費浙——材應(yīng)交消費稅脖取3可、委托加工船應(yīng)稅消費品意的賬務(wù)處理瓶爽一般在委托痛方提貨時，雪由受托方代影收代交稅志來于晃中國最大康的資料庫下急載圾款。具體又碧分：宵1）收回后椅，直接用于憂銷售的，委跟托方應(yīng)將代畏扣代交的消殖費稅計入委酬托加工的應(yīng)膊稅消費品成蠅本，待委托取加工應(yīng)稅消錄費品銷售時冬，不需要再尿交納消費稅附。頸借：委托加駕工物資暴貸：應(yīng)付賬螞款（銀行存源款）濁2）收回后浩用于連續(xù)生辟產(chǎn)應(yīng)稅消費扁品，按規(guī)定河準予抵扣，司待用委托加證工的應(yīng)稅消添費品生產(chǎn)出惠應(yīng)納消費稅息的產(chǎn)品銷售昏時，再交納牌消費稅。折借：委托加魯工物資愈應(yīng)交稅費一優(yōu)應(yīng)交消費稅輝貸：應(yīng)付賬閃款（銀行存疑款）灣互注：委托加吧工或翻新改室制金銀首飾弄，要由受托最方交納稅款醒，則受托方旨：戶面朵龍借：營業(yè)稅餡金及附加拋芝明餅排利貸：應(yīng)交稅矮費暖——坑應(yīng)交消費稅灰4靠、進口應(yīng)稅念消費品的賬哀務(wù)處理寫涌進口貨物需俗交關(guān)稅、增援值稅、消費徒稅等相關(guān)稅右金，并在報文關(guān)時，由?？s關(guān)代征。徑樹崖應(yīng)納消費稅派額號=問組成計稅價開格懶×努消費稅率寶麥謹枝橡或紙=柴應(yīng)稅消費品赴數(shù)量版×英單位消費額冤兼其中：組成燃計稅價格鴨=右（關(guān)稅完稅獻價格＋關(guān)稅觸）?！聶M（銳1-陵消費稅率）陸禮繩糖雞淺吵泥柄暴諸液率閃皺借：在途物宣資跡/及原材料米/富庫存商品等租送腎括應(yīng)交稅費誓——央應(yīng)交增值稅泰（進項稅額售）鐵曾冒隊貸底益：銀行存款漿等輛尤（價款角+爽關(guān)稅館+花增值稅繡+端消費稅等）冬四、應(yīng)交營貫業(yè)稅的核算蓋肥是對在我國無境內(nèi)提供應(yīng)蛾稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)通讓無形資產(chǎn)感和銷售不動館產(chǎn)的單位和放個人，就其狂取得的營業(yè)邊額征收的一壤種稅。盆塑（一）逗計算謊蠅應(yīng)交營業(yè)稅邪=員營業(yè)額釣×絞適用稅率遙佛其中：營業(yè)仍額包括向?qū)惙绞杖〉娜嵅績r款和價稠外費用；適紛用稅率分行遷業(yè)，從匪3%—20燕%榨不等。策濤（二）蝶賬務(wù)處理除策“紅應(yīng)交稅費批—釘應(yīng)交營業(yè)稅否”按（三欄式）劃率借：營業(yè)稅奴金及附加快簡（勞務(wù)型企能業(yè)提供應(yīng)稅鼓勞務(wù)）臺說支其他業(yè)務(wù)成問本域掠（生產(chǎn)型企菊業(yè)出租無形報資產(chǎn)和兼營械業(yè)務(wù)的應(yīng)稅滑勞務(wù)）侮嬸渡固定資產(chǎn)清持理薪嫂（銷售不動失產(chǎn)）奶垃隊貸：應(yīng)交稅史費滴—森應(yīng)交營業(yè)稅歉城市維護建貝設(shè)稅燕是對交納狂“陽三稅長”到（增值稅、炊消費稅和營禍業(yè)稅）的單嚇位和個人，陰以碑“掉三稅評”玉稅額為計稅觀依據(jù)而征收記的一種稅。菌肅1膠、計算挽隨宅應(yīng)納城建稅真=勉納稅人實際葉交納的潤“多三稅胞”腫之和歌×刃7%召（或裙5%暢或揚1%死）礙減動2蟻、賬務(wù)處理懂獨改借：營業(yè)稅偷金及附加賤貝攻堂其他業(yè)務(wù)腥成本吧反固定資產(chǎn)清丘理坐蓮摧貸：應(yīng)交鏡稅費槳——疲應(yīng)交城市維榮護建設(shè)稅識六、土地增征值稅堤是以納稅人新轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)娘所取得的增矩值額為計稅元依據(jù)而征收易的一種稅。撓1魂、計算豆鼠應(yīng)交土地增裝值稅黃=獨增值額適×桶適用稅率趙羽其中：增值壽額籍=兄轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)階所取得的收洗入舊—拿規(guī)定扣除項流目金額。師憲稅率采用四壞級超額累進碰稅率，根據(jù)韻增值額占扣載除項目金額旺的比例來確滅定?；杓儜c庫鉗跪霧2袋、會計處理貴筋A(yù)禁、計提時：站穩(wěn)能丘借：固定資智產(chǎn)清理蔬/凳在建工程等杏沈焦咐貸：應(yīng)交稅技費產(chǎn)—獄應(yīng)交土地增及值稅析春B閃、實際上交肥時：借：應(yīng)位交稅費埋—價應(yīng)交土地增飛值稅鐮貸：銀行存秀款七、資源稅猛是對在我國并境內(nèi)開采礦塊產(chǎn)品或者生取產(chǎn)鹽的單位牌和個人，就熄其銷售數(shù)量央或自用數(shù)量挺征收的一種稈稅。香1但、計算財唉跡實行從量定功額征收。勿洽昂應(yīng)交資源稅負=艷課稅數(shù)量征×誰單位稅額納2鍬、賬務(wù)處理秩勝憑借：營業(yè)稅限金及附加黨訴盈（對外銷售擴）辮肆梳軋生產(chǎn)成本勇響妨匆（自產(chǎn)自用除）懂閱橡粒貸：應(yīng)交稅友費四——壯應(yīng)交資源稅蛋拿切例：作2005等年聯(lián)5瘋月，拐A柏企業(yè)銷售原濾油華100睬噸，每噸應(yīng)鴿交資源稅偏8勺元。則：煮譯肅借：營業(yè)稅獎金及附加罩寄昆800負振意僵貸：應(yīng)交稅固費委——擁應(yīng)交資源稅霧陸尼800浙八、房產(chǎn)稅晚、車船使用逗稅、土地使抬用稅、礦產(chǎn)摘資源補償費誕1、房產(chǎn)稅岸是國家對房奧產(chǎn)所有權(quán)人幫征收的一種身稅，