審計干部參與查辦經濟違紀違法案件應注意把握的問題

審計干部參與查辦經濟違紀違法案件應注意把握的問題

一是要敢于采取果斷措施收集證據。實踐證明，在掌握一定證據后，對被調查人采取一些措施，對于獲取有效證據、震懾涉案人員，快速突破全案，具有十分重要的作用。在經濟違紀違法案件中，起關鍵作用的證據往往是一些財務賬目、記賬憑證、原始票據等資料，保管這些材料的單位財務人員都是知情人，甚至有的是涉案人，出于保護自己或維護領導等不同目的，在案件調查之初往往不予配合，甚至幫助被調查人隱匿、損毀、涂改相關資料。這些資料一旦損毀，將難以復原，造成不可挽回的損失。這就要求參與辦案的審計人員，在辦案過程中，要敢于并善于采取果斷措施，收集有效證據。實際工作中，首先要設法控制好與調查問題有關的賬目、記賬憑證、原始票據等物品。如不能馬上查清相關賬目，可將認為有關的賬本、記賬憑證等單獨存放于安全地帶。緊急情況下，也可采取辦法就地封存，但一定要請示報告，按程序、按規(guī)定辦。對臨時出現(xiàn)的問題，要當機立斷。前幾年，在對某生產單位的有關問題進行調查時，該單位負責人聽說后，竟把會計派出去出差，辦案人員想查賬，卻打不開財務室的門。調查人員即感到這里面肯定有問題，如不采取果斷措施，就有可能發(fā)生毀證問題。調查人員當機立斷，用蓋有軍區(qū)紀委印章的外調介紹信充當封條，把財務室的門窗全部封了起來，有效防止了當事人涂改、銷毀賬目的可能行為。三天后，會計回來了，門窗啟封后，把賬本全部提取，一舉查清了該單位領導伙同財務人員私分公款的問題。二是要細查賬目及時鎖定證據。在查辦經濟違紀違法案件中，使用最多也是最基本的方法，就是與相關人員談話、核查賬目。但被調查人、當事人、知情人的“口供”隨時都有翻供的可能，僅憑口供也難以定案，僅有獲取票據、憑證等才是最直接、最有力的證據?，F(xiàn)實中，在查辦這類案件上往往有一種認識誤區(qū)，認為作案手段隱蔽，通過查賬難以獲取有效證據，查不出什么問題。我們感到，對于經濟違紀問題，雖然當事人或知情人在大的面上，一般都做過手腳，但這些手段再高明，知情范圍再小，也不可能天衣無縫，總會有一些細節(jié)疏于防范。而這些細節(jié)，往往就是調查工作的突破口。一些貪污、受賄、挪用公款等重大經濟案件，大都是通過銀行和財務賬目獲得證據后取得突破的。這就要求辦案人員在審核有關賬目時，要做到耐心細致，時刻不忘收集證據，對發(fā)現(xiàn)不正?；蚋杏X有問題的賬目資料要及時予以固定。如在對某生產單位的團職干部貪污公款問題調查時，調查人員對疑點較重的開支逐一進行核實，其中發(fā)現(xiàn)一張發(fā)票，付款單位處所填字體，同發(fā)票欄目內容字體不一樣，經過對照辨認，確定是一張少付多開的發(fā)票，實際付款2200多元，報銷票（第2聯(lián)）竟開了22萬多元。后經到出具發(fā)票的地方單位提取發(fā)票存根復印件對照，果然得到證實。三是要按規(guī)范要求固定證據。經濟問題，最根本的是用賬目、憑證、原始票據來辨別是與非。從對經濟案件調查材料的結構比例看，有百分之六十至八十左右的證據，是各種賬目、憑證、票據、承辦批件等材料。在工作中，要保證每一筆有問題的經費開支、資金用途、轉借、核銷等材料定位要準。所謂定位，就是在取證時，要把賬本封面、有關賬頁、記賬憑證、票據包括注記等都要原原本本地復印下來。特別是復印賬頁時，不要局部復印，要整張復印或大覆蓋面地復印，可有效地防止做假賬或涂改賬目。還要對有問題的開支項目在復印前或復印后作上標記，使問題發(fā)生的脈絡非常清楚，讓人一目了然。復印記賬憑證，不僅要印有問題的部分，對前后兩份憑證也要同時復印，把要查的那部分置于中間。這樣，如果事后有人改動或偽造起來就困難多了。要注意使材料形成一個回環(huán)。比方說，在復印支票存根時，要注意開支用途、批準人、經辦人、金額、日期等。如有缺項漏項，要一查到底。在對一起經濟案件調查中，調查人員發(fā)現(xiàn)支票存根只有會計標注的單位主管名字，沒有本人簽字，便讓會計寫了證明材料，證實是單位領導拿走了支票。最后查實，就是那張支票被該領導拿走后，從單位的銀行賬戶將公款轉走侵吞。四是要注重搞好協(xié)調配合。從查辦案件實際看，單純的經濟違紀違法案件不是很多，每個案件往往涉及多個方面、多個領域的問題。因此，審計人員在參加辦案時，必須圍繞辦案中心意圖展開工作，同時互相之間要搞好協(xié)調配合。查辦案件中的查賬不同于一般業(yè)務的經濟審計，辦案人員一定要有明確的調查目的和取證意識，準確理解案件主辦人的意圖，始終站在查辦案件工作的全局考慮問題，著眼實現(xiàn)突破案件這個中心目標，把重點放在查找問題和尋找破綻上，盡量避免耗時耗力的普查，最好單刀直入，直取要害，獲得能證明違紀有或無的書證即可。如在調查一起反映某工程單位主要領導在承攬工程過程中，給其朋友大額好處費的問題時，如果只是站在業(yè)務角度，可能這么大的工程需要審計一個月或者更長時間，即使審完了可能對案件意義也不大。因此，調查展開前，在分析案情時就確定這次調查的方向不是對工程進行全面審計，也不是看這個工程能獲取多少利潤，而是看工程資金往來發(fā)生在哪些單位之間，資金的流向到了哪里。參加辦案的審計人員圍繞這一意圖展開工作，很快就查明了情況。查辦案件的過程實際就是和違紀違法人員斗智斗勇的過程，辦案