2021-2022年安徽省馬鞍山市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）

2021-2022年安徽省馬鞍山市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于會計估計變更的說法中，錯誤的是（）

A.會計估計的變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計變更的影響應(yīng)于當(dāng)期確認

B.會計估計變更當(dāng)期及以后期間，采用新的會計估計，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果

C.會計估計的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間，有關(guān)估計變更的影響在當(dāng)期及以后各期確認

D.難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計政策變更處理

2.甲公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機器設(shè)備于2006年年末購入，賬面原價為260萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，預(yù)計使用壽命為5年，采用年限平均法計提折舊，2008年年末已計提固定資產(chǎn)減值準備30萬元，計提減值準備后預(yù)計使用年限、折舊方法和預(yù)計凈殘值均不變。由于市場競爭加劇、消費者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2011年年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關(guān)的機器設(shè)備。2010年年末該機器設(shè)備公允價值為30萬元，預(yù)計進行處置時將發(fā)生清理費10萬元。則2010年年末該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準備金額為()萬元。

A.20B.30C.40D.0

3.長江公司2018年1月1日自非關(guān)聯(lián)方處購入A公司70%有表決權(quán)股份，當(dāng)日能夠?qū)公司實施控制，長江公司支付購買價款8000萬元，另支付審計費和評估費合計為50萬元。當(dāng)日A公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為8000萬元，公允價值為9000萬元(差額源自一批存貨的公允價值高于賬面價值1000萬元，其他資產(chǎn)和負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同)。長江公司與A公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素。長江公司在編制合并報表時應(yīng)確認的商譽為()萬元。

A.1700B.2400C.1875D.1750

4.

第

13

題

某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為20000元，收回殘料價值700元，保險公司賠償21600元。該企業(yè)購人材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。

A.－2300B.8900C.－2500D.1100

5.2010年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該商品須單獨設(shè)計制造，總價款532．50萬元，自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部價款。至本月末，該商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本232．5萬元（其中，生產(chǎn)人員7．5萬元，原材料225萬元）。2010年10月應(yīng)確認收入為()萬元。

A．232．5

B．532．5

C．0

D．300

6.2011年2月8日，甲公司外購一項投資性房地產(chǎn)（系一對外出租的建筑物），購買價款為3800萬元。甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，預(yù)計其使用年限為15年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊。2012年1月1日，該項投資性房地產(chǎn)滿足公允價值模式計量條件，轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量，當(dāng)日其公允價值為4100萬元。2012年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為4230萬元。不考慮其他因素，2011年度該項投資性房地產(chǎn)對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.430B.130C.200D.80

7.

第

1

題

甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費品)，原材料成本為40000元，支付的加工費為14000元(不含增值稅)，消費稅稅率為10%(受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格)，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17%。甲公司按照實際成本核算原材料，將加工后的材料直接用于銷售，則收回的委托加工物資的實際成本為（）元。

8.下列各項關(guān)于民間非營利組織會計的說法中，錯誤的是()。

A．民間非營利組織的會計基本假設(shè)包括會計主體．持續(xù)經(jīng)營．會計分期和貨幣計量

B．民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素

C．民間非營利組織的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)

D．民間非營利組織的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表．利潤表．現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表

9.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當(dāng)期資本公積（資本溢價）發(fā)生變動的是（）。

A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.支付發(fā)行股票的直接相關(guān)費用

C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認相關(guān)費用

D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值份額小于所支付對價賬面價值

10.

第

3

題

A公司于2009年12月31日以銀行存款3000萬元購入B公司20%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項投資時，被投資單位各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2010年6月16日，A公司將其生產(chǎn)的一項設(shè)備出售給B公司，該項設(shè)備的成本為500萬元，售價為900萬元，該項設(shè)備不需安裝，B公司將其作為管理用固定資產(chǎn)于購人當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊；B公司2010年實現(xiàn)凈利潤2000萬元。假定不考慮所得稅等因素，則A公司2010年應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

11.

第

10

題

20×7年甲公司銷售收入為l000萬元。甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定：產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將免費負責(zé)修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售收入的1%；而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售收入的2%。據(jù)預(yù)測，本年度已售產(chǎn)品中，估計有80%不會發(fā)生質(zhì)量問題，有15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，有5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，20×7年年末甲公司應(yīng)確認的負債金額為（）萬元。

A.1.5B.1C.2.5D.30

12.

第

8

題

收到以外幣投入的資本時，其對應(yīng)的資產(chǎn)賬戶采用的折算匯率是（）。

A.第一次收到外幣資本時的折算匯率B.即期匯率的近似匯率C.投資合同約定匯率D.交易日即期匯率

13.騰達公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的一份股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤增長率3年平均在12%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預(yù)計都可以實現(xiàn)該業(yè)績目標(biāo)。到第3年年末，該目標(biāo)未實現(xiàn)。則騰達公司在第3年年末的會計處理是（）。

A.繼續(xù)確認成本費用

B.當(dāng)年不能確認成本費用

C.當(dāng)年不能確認成本費用，而且要把前兩年確認的轉(zhuǎn)回

D.將前兩年確認的成本費用轉(zhuǎn)入公允價值變動損益

14.乙公司于2010年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款600萬元，用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項固定資產(chǎn)，取得借款當(dāng)日支付工程備料款150萬元，12月1日支付工程進度款300萬元，至2010年年末固定資產(chǎn)建造尚未完工，預(yù)計2011年年末該項建造固定資產(chǎn)可完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0．5%，則2010年專門借款的利息資本化金額為（）萬元。

A.15B.30C.9．75D.12

15.

第

10

題

順風(fēng)公司5月10日購買A股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付的全部價款為50萬元，其中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10000元。5月20日收到現(xiàn)金股利，6月2日將此項股票出售，出售價款55萬元。如果該企業(yè)沒有其他有關(guān)投資的業(yè)務(wù)，應(yīng)計入現(xiàn)金流量表中"收回投資收到的現(xiàn)金"項目的金額為（）萬元。

A.49B.50C.52D.55

16.外幣報表折算差額應(yīng)當(dāng)在（）。

A.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目下單獨列示

B.利潤表中的財務(wù)費用項目下列示

C.資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益項目下單獨列示

D.資產(chǎn)負債表中的負債項目下單獨列示

17.2017年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺管理用設(shè)備并投入使用。合同約定設(shè)備價款為500000元，發(fā)生的運雜費為5000元，該設(shè)備公允價值為550000元，甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價值為（）元

A.505000B.500000C.585000D.590000

18.甲公司經(jīng)批準于2013年1月1日以11000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2013年1月1日甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)確認的權(quán)益成份的公允價值為()萬元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

19.第

4

題

20×7年11月份甲公司與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失，甲公司20×7年12月31日在資產(chǎn)負債表中的“預(yù)計負債”項目反映了40000；元的賠償款。20×8年3月10日（財務(wù)會計報告批；準報出日為4月28日）經(jīng)法院判決，甲公司需償；付乙公司經(jīng)濟損失50000元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。在上述情況下，報告年；度資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目的調(diào)整應(yīng)是（）。

A.“預(yù)計負債”項目調(diào)增10000元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增0

B.“預(yù)計負債”項目調(diào)減40000元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增50000元

C.“預(yù)計負債”項目調(diào)增50000元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增50000元

D.“預(yù)計負債”項目調(diào)減50000元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增10000元

20.

二、多選題(20題)21.

22.下列項目中屬于貨幣性項目的有()。

A.預(yù)付款項B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)付賬款D.固定資產(chǎn)

23.下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理，不正確的有()。

A.將自創(chuàng)商譽確認為無形資產(chǎn)

B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值計入營業(yè)外支出

C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務(wù)支出

D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷

24.無形資產(chǎn)的攤銷金額，可能計入的科目有（）

A.營業(yè)外支出B.制造費用C.研發(fā)支出D.在建工程

25.如果非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，下列說法中正確的有（）。

A.支付補價的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認損益

B.收到補價的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補價并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認損益

C.收到補價的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補價并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，并確認非貨幣交易損益

D.支付補價的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價值加支付的補價、應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

26.對于同一項固定資產(chǎn)，采用雙倍余額遞減法計提折舊，和采用年限平均法計提折舊相比，將使（）。

A.計提折舊的后期，企業(yè)利潤較小，固定資產(chǎn)原值較小

B.計提折舊的初期，企業(yè)利潤較大，固定資產(chǎn)原值較大

C.計提折舊的后期，企業(yè)利潤較大，固定資產(chǎn)凈值較小

D.計提折舊的初期，企業(yè)利潤較小，固定資產(chǎn)凈值較小

27.關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換，下列說法中，不正確的有（）

A.非貨幣性資產(chǎn)交換中不會涉及貨幣性資產(chǎn)

B.企業(yè)為換入交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費，計入換入金融資產(chǎn)的成本

C.以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，無論是否支付補價，均不確認換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額對損益的影響

D.換出企業(yè)換出存貨支付的相關(guān)稅費，不計入換入企業(yè)換人資產(chǎn)的成本

28.下列項目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，應(yīng)計人所得稅費用的有（）。A.A.彌補虧損B.可供出售金融資產(chǎn)C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異D.交易性金融資產(chǎn)

29.甲公司以庫存原材料交換一幢廠房，該原材料的賬面成本為130萬元，不含稅售價200萬元，增值稅稅率l7％，已計提的存貨跌價準備15萬元。該廠房在原企業(yè)的賬面價值為145萬元，公允價值為210萬元，該公司收到銀行存款24萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，該公司以下會計處理正確的有()。

A.固定資產(chǎn)(廠房)人賬價值為145萬元

B.固定資產(chǎn)(廠房)人賬價值為200萬元

C.固定資產(chǎn)(廠房)入賬價值為210萬元

D.存貨賬面余額減少130萬元

30.關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認被替換部分的賬面價值

B.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計凈殘值進行復(fù)核

C.對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計棄置費用因素

D.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進行分配

31.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列各項中不應(yīng)確認為投資損益的有()。

A．收到權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資分配的股票股利

B．權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位確認實現(xiàn)凈利潤

C．持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動

D．成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位實現(xiàn)凈利潤

32.以下屬于非正常原因停工的情況有（）。

A.工程施工中發(fā)生安全事故導(dǎo)致工程中斷

B.因與工程建設(shè)有關(guān)的勞動糾紛而停工

C.施工期間遇到冰凍季節(jié)而中斷

D.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工

33.有關(guān)同一控制下企業(yè)合并的處理方法中，下列表述正確的有（）。

A.合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.長期股權(quán)投資初始投資成本與支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)賬面價值，以及與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，沖減留存收益

D.同一控制下企業(yè)合并，合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益

34.下列有關(guān)負債計稅基礎(chǔ)的確定中正確的有()。A.A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認了100萬元的預(yù)計負債。則該預(yù)計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0

B.企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認了預(yù)計負債200萬元，則該項預(yù)計負債的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)是0

C.企業(yè)收到客戶的一筆款項100萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認條件，該筆款項已計人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0

D.企業(yè)期末確認應(yīng)付職工薪酬100萬元，按照稅法規(guī)定以后實際發(fā)生可以稅前扣除。則“應(yīng)付職工薪酬”的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)也是100萬元

35.下列關(guān)于資本化的表述中，正確的有()。

A.開發(fā)階段支出應(yīng)當(dāng)資本化計入無形資產(chǎn)成本

B.在建項目占用一般借款的，其借款利息可以資本化

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不應(yīng)將用于項目開發(fā)的借款費用資本化計入開發(fā)成本

D.符合資本化條件的固定資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)

36.2017年1月1日，甲公司長期股權(quán)投資賬面價值為2000萬元。當(dāng)日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為……萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個別財務(wù)報表中對長期股權(quán)投資的會計處理表述中，正確的有()。

A.增加盈余公積60萬元

B.增加未分配利潤540萬元

C.增加投資收益320萬元

D.增加其他綜合收益120萬元

37.

第

35

題

根據(jù)《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，股份有限公司發(fā)行的公司債券上市交易后，公司發(fā)生的下列情形中，證券交易所可以決定終止公司債券上市交易的有（）。

38.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）

A.固定資產(chǎn)的定期大修理支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入管理費用

B.固定資產(chǎn)報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益

C.從某破產(chǎn)企業(yè)購入沒有市場價格的固定資產(chǎn)，外聘評估人員的評估費用計入當(dāng)期損益

D.投資者投入企業(yè)的固定資產(chǎn)，在投資協(xié)議約定的價值與公允價值不一致時，應(yīng)當(dāng)以協(xié)議約定的價值入賬

39.關(guān)于會費收入，下列說法中正確的有（）

A.民間非營利組織的會費收入通常屬于非交換交易收入

B.一般情況下，民間非營利組織的會費收入為非限定性收入

C.一般情況下，民間非營利組織的會費收入為限定性收入

D.民間非營利組織的會費收入通常屬于交換交易收入

40.以下事項中屬于前期差錯的有（）。

A.舞弊產(chǎn)生的影響B(tài).應(yīng)用會計政策錯誤C.疏忽或曲解事實D.固定資產(chǎn)盤盈

三、判斷題(20題)41.

第

31

題

或有負債，是指過去的交易或者事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計量。（）

A.是B.否

42.編制合并報表時，外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“其他綜合收益”項目列示。（）

A.是B.否

43.

第

38

題

采用出包方式自行建造固定資產(chǎn)工程時，預(yù)付承包單位的工程價款應(yīng)通過“預(yù)付賬款”科目核算。（）

A.是B.否

44.

第

27

題

利潤是企業(yè)在日?；顒又腥〉玫慕?jīng)營成果，不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（）

A.是B.否

45.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

46.對于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在服務(wù)取得日的公允價值，將取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用。（）

A.是B.否

47.在債務(wù)重組中，企業(yè)以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)按該項資產(chǎn)的賬面價值與其公允價值之間差額確認債務(wù)重組利得。（）

A.是B.否

48.授予后立即可行權(quán)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在確認成本費用的同時，增加“資本公積——股本溢價”科目的金額。（）

A.是B.否

49.對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。（）A.是B.否

50.債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或法院裁定做出讓步的事項。（）

A.是B.否

51.所得稅會計是針對會計與稅收規(guī)定之間的差異，在所得稅會計核算中的具體體現(xiàn)。（）

A.是B.否

52.資產(chǎn)組在認定時，應(yīng)當(dāng)以是否獨立產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量為判斷標(biāo)準。（）

A.是B.否

53.

第

33

題

企業(yè)計量應(yīng)付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準計提。當(dāng)期實際發(fā)生數(shù)大于計提數(shù)的可以補提，當(dāng)期實際發(fā)生金額小于計提數(shù)的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

54.或有負債隨著情況的變化，也可能會轉(zhuǎn)變成預(yù)計負債。（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得變更。（）

A.是B.否

56.第

31

題

將某項短期投資轉(zhuǎn)為長期投資核算時，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

57.辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應(yīng)按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

58.應(yīng)收賬款計提減值損失時，應(yīng)借記“管理費用”，貸記“壞賬準備”科目。（）

A.是B.否

59.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的報告年度售出的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。（）A.是B.否

60.

第

30

題

因進行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計提的折舊額應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.融信股份有限公司為上市公司(以下簡稱“融信公司”)，有關(guān)債券投資的資料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付價款1120.89萬元(含交易費用10.89萬元)，從活躍市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，同類債券的實際年利率為6%。融信公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認投資收益。2017年12月31日，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，預(yù)計到期可歸還的本金和利息合計為1300萬元。(2)2018年12月31日，乙公司經(jīng)過一系列改革措施，已消除財務(wù)困難并承諾到期如數(shù)歸還本金和利息。(3)2019年1月1日為籌集生產(chǎn)線擴建所需資金，融信公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費后的款項1000萬元存入銀行。其他資料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)編制2017年1月1日融信公司購入該債券的會計分錄。(2)計算2017年12月31日融信公司該債券投資收益、應(yīng)計利息、利息調(diào)整攤銷額和攤余成本，并編制相關(guān)的會計分錄。(3)計算2018年12月31日債券的攤余成本，并編制相關(guān)會計分錄。(4)編制2019年1月1日融信公司售出該債券的會計分錄。(5)簡要說明剩余20%債券應(yīng)如何處理，并編制相關(guān)會計分錄。(持有至到期投資需寫出明細科目)

63.考核會計差錯更正+會計政策變更

甲公司的財務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2010年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性難以作出判斷：

(1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響，2010年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。2010年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計300萬股，其中200萬股系2009年1月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相關(guān)交易費用8萬元；100萬股系2009年10月18日以每11元的價格購入，支付價款1100萬元，另支付相關(guān)交易費用4萬元。2009年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10．5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。

2010年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票按照年末公允價值進行了后續(xù)計量，并將其公允價值變動計入了所有者權(quán)益。2010年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10元。

(2)為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響，從2010年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于2007年12月31日建造完成達到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為8500萬元。

2010年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提了折舊，并將其計人當(dāng)期損益。

在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，出租廠房自達到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計提折舊，預(yù)計使用25年，預(yù)計凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價值如下：2007年12月31日為8500萬元；2008年12月31日為8000萬元；2009年12月31日為7300萬元；2010年12月31日為6500萬元。

(3)2010年1月1日，甲公司按面值購人丙公司發(fā)行的分期付息．到期還本債券35萬張，支付價款3500元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。甲公司將購人的丙公司債券分類為持有至到期投資，2010年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價值為1850元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。

本題不考慮所得稅及其他因素。

【要求】

(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司2010年1月1日將持有乙公司股票重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司2010年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。

(3)根據(jù)資料(3)，判斷甲公司2010年12月31日將剩余的丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理是否正確，并說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄；如果甲公司的會計處理正確，編制重分類日的會計分錄。

64.

1．甲公司20×5年、20×6年分別以450萬元和110萬元的價格從股票市場購入AB兩只以交易為目的的股票（假設(shè)不考慮購入股票發(fā)生的交易費用），市價一直高于購入成本。甲公司原采用成本與市價孰低法對購入股票進行計量。甲公司根據(jù)新準則規(guī)定從20×7年起對其以交易為目的購入的股票由成本與市價孰低改為公允價值計量。甲公司保存的會計資料比較齊備，可以通過會計資料追溯計算。假設(shè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。甲公司發(fā)行普通股4000萬股，未發(fā)行任何稀釋性潛在普通股。兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值如表所示：兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值單位：萬元會計政策股票成本與市價孰低20×5年年末公允價值20×6年年末公允價值A(chǔ)股票450510510B股票110—130要求：（1）計算改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的累積影響數(shù)，并填列下表：改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的積累影響數(shù)單位：萬元時間公允價值成本與市價孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末20×6年年末合計（2）編制有關(guān)項目的調(diào)整分錄。（3）填列對下列報表的調(diào)整數(shù)。①資產(chǎn)負債表：資產(chǎn)負債表（簡表）編制單位：甲公司20×7年12月31日單位：萬元資產(chǎn)年初余額負債和股東權(quán)益年初余額調(diào)整前調(diào)整后調(diào)整前調(diào)整后…………交易性金融資產(chǎn)560遞延所得稅負債0……盈余公積170未分配利潤400…………②利潤表利潤表（簡表）編制單位：甲公司20×7年度單位：萬元項目本期金額上期金額調(diào)整前調(diào)整后公允價值變動損益26……二、營業(yè)利潤390……四、凈利潤406（答案中的金額單位用萬元表示）

65.要求：根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷甲公司上述存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理是否正確（分別注明該業(yè)務(wù)及其序號），并簡要說明理由；如不正確，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄（合并編制涉及"利潤分配——未分配利潤"的調(diào)整會計分錄）。（答案中的金額單位用萬元表示）（2008年）

參考答案

1.D選項ABC說法正確；

選項D說法錯誤，難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計估計變更（而非會計政策變更）處理。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.BB【解析】2008年計提減值準備前的賬面價值=260－(260－10)÷5×2=160（萬元）；2008年計提減值準備后的賬面價值=160-30=130（萬元），2009年和2010年每年計提的折舊額=(130－10)÷3=40（萬元）；2010年計提減值準備前的賬面價值=130－40×2=50（萬元）；可收回金額=公允價值一處置費用=30－10=20（萬元）；2010年應(yīng)計提的減值準備=50－20=30（萬元）。

3.C合并商譽=8000-[8000+1000×(1-25%)]×70%=1875(萬元)。審計評估費在發(fā)生時計入管理費用。

4.D該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20000+20000×17%-700—21600=1100(元)

5.C答案】C

【解析】對于訂貨銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認為負債。

6.C2011年度該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=（3800-200）÷15×10/12=200（萬元），轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價值=3800-200=3600（萬元），賬面價值與公允價值的差額500萬元（4100-3600）調(diào)整2012年年初留存收益，不影響2011年度利潤總額;2012年12月31日應(yīng)確認公允價值變動收益的金額=4230-4100=130（萬元），影響2012年度利潤總額。故該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2011年度利潤總額的影響金額為計提折舊計入其他業(yè)務(wù)成本的金額200萬元。

7.C

8.D【答案】D

【解析】民間非營利組織的會計報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表．業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報表，以及會計報表附注和財務(wù)情況說明書。

9.C【答案】C

【解析】選項C，股份支付在等待期內(nèi)借記相關(guān)成本費用，同時貸記“資本公積——其他

資本公積”科目。

10.C

11.C20×7年末甲公司應(yīng)確認的負債金額為(80%×O+15%×1%+5%×2%)×l000=2.5(萬元)。

12.D外商投資企業(yè)接受外幣投資時，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率或即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。這樣，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

13.B非市場條件，由于授予日公允價值條件沒有考慮，其是否得到滿足影響企業(yè)對預(yù)計可行權(quán)情況的估計，即非市場條件一旦不滿足就不能確認取得商品或服務(wù)的金額。因此，答案B是正確的。

14.C2010年專門借款利息資本化金額=600×10%×3/12-（600-150）×0．5%×2-（600-150-300）×0．5%×1=9．75（萬元）。

15.D應(yīng)按出售時收到的價款確定。

16.C外幣報表折算差額，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益項目下單獨作為“外幣折算差額”項目列示。

17.A事業(yè)單位以融資租入的固定資產(chǎn)，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款、相關(guān)稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等確定。所以，甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價值=500000+5000=505000（元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

18.A可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(萬元)，權(quán)益成份公允價值=11000-9157.96=1842.04(萬元)。

19.B此項業(yè)務(wù)是年度資產(chǎn)負債表日確認的預(yù)計負債在財務(wù)報告批準報出日之前了結(jié)的事項，應(yīng)將原來確認的預(yù)計負債沖銷，同時，其他應(yīng)付款項目調(diào)增50000元，支付的賠款業(yè)務(wù)因涉及到貨幣資金，不調(diào)整報告年度報表項目，故選項B正確。

20.B

21.AC

22.BC【答案】BC

【解析】貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。預(yù)付款項和固定資產(chǎn)屬于非貨幣項目。

23.ABC自創(chuàng)商譽不能確認為無形資產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷，無形資產(chǎn)出售凈損益計入營業(yè)外收支。

24.BCD選項A不符合題意，選項BCD符合題意，在無形資產(chǎn)攤銷時可以根據(jù)不同情況分別記入“制造費用”、“研發(fā)支出”、“在建工程”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

25.AB【答案】AB。解析：企業(yè)在按照換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補價的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：(1)支付補價的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認損益；(2)收到補價的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補價并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認損益。

26.CD和年限平均法相比，采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計提折舊，將使計提初期的折舊費用加大，企業(yè)利潤較小，固定資產(chǎn)凈值較小;由于總的應(yīng)計折舊額是不變的，所以計提折舊的后期折舊費用較小，企業(yè)利潤較大，固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原價-累積折舊，所以固定資產(chǎn)凈值較小。注：本題前期不包括開始時點，開始時點固定資產(chǎn)凈值都等于固定資產(chǎn)原價，后期不包括處置時點，處置時點固定資產(chǎn)凈值都為0。

27.AB選項A說法錯誤，非貨幣性資產(chǎn)交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，即貨幣性資產(chǎn)占整個資產(chǎn)交換金額的比例小于25%的都屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項B說法錯誤，企業(yè)為換入交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費，計入投資收益；

選項C說法正確，以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，無論是否支付補價，均不確認損益；

選項D說法正確，非貨幣性資產(chǎn)交換涉及相關(guān)稅費的，換出企業(yè)換出存貨支付的相關(guān)稅費，應(yīng)計入換出企業(yè)換人資產(chǎn)的成本，并不計入換入企業(yè)換入資產(chǎn)的成本。

綜上，本題應(yīng)選AB。

28.AD選項B，應(yīng)調(diào)整資本公積；選項C應(yīng)調(diào)整合并中產(chǎn)生的商譽。

29.CD該公司存貨的賬面余額減少130萬元，固定資產(chǎn)(廠房)的人賬價值=200+200×17％-24=210(萬元)。

30.ABCD

31.ACD【答案】ACD

【解析】交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益應(yīng)計人“公允價值變動損益”；成本法核算的長期股權(quán)投資被投資單位獲得凈利潤不作會計處理，分配時確認投資收益。

32.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

33.ABCD

34.AC【答案】AC

【解析】負債的計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額；選項B的計稅基礎(chǔ)為200萬元，選項D的計稅基礎(chǔ)為0。

35.BD開發(fā)階段支出符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)成本，選項A錯誤；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于項目開發(fā)的借款費用符合資本化條件的應(yīng)計入開發(fā)成本，選項C錯誤。

36.ABD會計分錄如下：借：銀行存款1200貸：長期股權(quán)投資1000(2000/2)投資收益200借：長期股權(quán)投資720貸：盈余公積60(1500×40%×10%)利潤分配——未分配利潤540(1500×40%×90%)其他綜合收益120(300×40%)所以，選項A、B和D正確。

37.ABC本題考核公司債券的終止上市。根據(jù)規(guī)定，公司情況發(fā)生重大變化不符合公司債券上市條件，在限期內(nèi)未能消除的，由證券交易所決定終止上市交易。

38.ABD選項A表述錯誤，固定資產(chǎn)的大修理支出，滿足資本化條件的應(yīng)予以資本化；

選項B表述錯誤，固定資產(chǎn)報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計入營業(yè)外收支；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，投資者投入企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按投資協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外，不公允時應(yīng)當(dāng)按公允價值入賬。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

39.AB選項AB說法正確，選項CD說法錯誤，會費收入是指民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會員收取的會費。一般情況下，民間非營利組織的會費收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。民間非營利組織的會費收入通常屬于非交換交易收入。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“說法正確”的選項

40.ABCD按照會計準則的規(guī)定，前期差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等。

41.Y

42.N在編制合并報表時，母公司分擔(dān)的外幣財務(wù)報表折算差額，應(yīng)在合并資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益的“其他綜合收益”項目中列示。屬于子公司少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的部分應(yīng)并入“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示。

因此，本題表述錯誤。

43.Y按規(guī)定預(yù)付的工程價款通過“預(yù)付賬款”科目核算，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進度結(jié)算的工程價款，借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”等科目。

【該題針對“自建固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

44.N利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。其中，收入減去費用后的凈額反映的是企業(yè)日常活動的業(yè)績，直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失反映的是企業(yè)非日?；顒拥臉I(yè)績。

45.Y企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的土地使用權(quán)，不屬于企業(yè)的自有資產(chǎn)，轉(zhuǎn)租后不能作為投資性房地產(chǎn)核算。

46.N【解析】對于換取其他方服務(wù)的股份支付，職工以外的其他方提供的服務(wù)能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先采用其他方所提供服務(wù)在取得日的公允價值。如果其他方服務(wù)的公允價值不能可靠計量，但權(quán)益工具的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在服務(wù)取得日的公允價值計量。

47.N債務(wù)人以固定資產(chǎn)進行債務(wù)重組的，其固定資產(chǎn)的賬面價值與公允價值之間的差額，應(yīng)該作為處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益核算。

48.Y

49.N應(yīng)先將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

50.Y

51.Y

52.N資產(chǎn)組的認定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。

53.N計量應(yīng)付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的，應(yīng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準計提；國家沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況合理預(yù)計應(yīng)付職工薪酬。當(dāng)期實際發(fā)生金額大于預(yù)計金額的，應(yīng)當(dāng)補提應(yīng)付職工薪酬；當(dāng)期實際發(fā)生金額小于預(yù)計金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。

54.Y注意，這里不是可能性大小的變化，而是其核算的事項發(fā)生了實質(zhì)性的變化，需要確認負債。

55.N資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

56.N

57.N辦理竣工決算手續(xù)后不調(diào)整原已計提的折舊額。

58.N按現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，應(yīng)收賬款計提減值損失時應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準備”科目。

59.N錯

日后期間發(fā)生的報告年度銷售商品的退回，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

【該題針對“日后調(diào)整事項的界定”知識點進行考核】

60.Y

61.

62.(1)2017年1月1日會計分錄：借：持有至到期投資一成本1000一利息調(diào)整120.89貸：銀行存款1120.89(2)2017年12月31日融信公司該債券投資收益=1120.89×6%=67.25(萬元)；2017年12月31日融信公司該債券應(yīng)計利息=1000×10%=100(萬元)；2017年12月31日融信公司該債券利息調(diào)整攤銷額=100-67.25=32.75(萬元)；2017年12月31日，債券預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=1300×(P/F，6%，4)=1300×0.7921=1029.73(萬元)，應(yīng)計提減值準備=(1120.89+67.25)-1029.73=158.41(萬元)，計提減值后該債券的攤余成本為1029.73萬元。會計分錄如下：借：持有至到期投資一應(yīng)計利息100貸：投資收益67.25持有至到期投資一利息調(diào)整32.75

借：資產(chǎn)減值損失158.41貸：持有至到期投資減值準備158.41(3)2018年12月31日債券減值跡象消失，應(yīng)在原計提減值準備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回減值損失。轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應(yīng)超過假定不計提減值準備的情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。未計提減值情況下持續(xù)計算的該資產(chǎn)2018年12月31日的攤余成本=(1120.89+67.25)×(1+6%)=1259.43(萬元)，計提減值情況下持續(xù)計算的該資產(chǎn)2018年12月31日的攤余成本=1029.73+1029.73×6%=1091.51(萬元)，故應(yīng)轉(zhuǎn)回減值準備為158.41萬元。

2018年12月31日債券的攤余成本=1029.73×(1+6%)+158.41=1249.92(萬元)。借：持有至到期投資一應(yīng)計利息100貸：投資收益61.78持有至到期投資一利息調(diào)整38.22

借：持有至到期投資減值準備158.41

貸：資產(chǎn)減值損失158.41(4)會計分錄如下：借：銀行存款1000貸：持有至到期投資一成本800(1000×80%)

一應(yīng)計利息160

(200×80%)

—利息調(diào)整39.94

[(120.89-32.75-38.22)×80%]

投資收益0.06(5)應(yīng)將剩余20%債券重新分類為可供出售金融資產(chǎn)會計分錄如下：借：可供出售金融資產(chǎn)250(1000÷80%×20%)貸：持有至到期投資一成本200(1000×20%)

一應(yīng)計利息40

(200×20%)一利息調(diào)整9.98(120.89-32.75-38.22-39.94)

其他綜合收益0.02

63.【答案】

(1．)甲公司將持有的乙公司股票進行重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理不正確。因為交易性金融資產(chǎn)不能與其他金融資產(chǎn)進行重分類。會計差錯更正的分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本3500

盈余公積36．2

利潤分配——未分配利潤325．8

貸：可供出售金融資產(chǎn)3150

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動350

資本公積——其他資本公積362

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動150

貸：資本公積——其他資本公積150

借：公允價值變動損益150

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動150

(2)甲公司變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理不正確。因為投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量后，不得變更為成本模式。會計差錯更正的分錄為：

借：投資性房地產(chǎn)——成本8500

投資性房地產(chǎn)累計折舊680

盈余公積52

利潤分配——未分配利潤468

貸：投資性房地產(chǎn)8500

投資性房地產(chǎn)——公允價值變動1200

借：投資性房地產(chǎn)累計折舊340

貸：其他業(yè)務(wù)成本340

借：公允價值變動損益800

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動800

(3)甲公司將剩余丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理正確。

因為甲公司將尚未到期的持有至到期投資出售，并且相對于該類投資在出售前的總額較大，在不符合例外原則情況下，需要將剩余的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。重分類的會計處理為：

借：可供出售金融資產(chǎn)1850

貸：持有至到期投資——成本1750

資本公積——其他資本公積100

64.（1）計算改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的累積影響數(shù)改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的積累影響數(shù)單位：萬元時間公允價值成本與市價孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末51045060154520×6年年計640560802060甲公司在20×5年年末按公允價值計量的賬面價值為510萬元，按成本與市價孰低計量的賬面價值為450萬元，兩者的所得稅影響合計為15萬元，兩者差異的稅后凈影響額為45萬元，即為該公司2006年期初由成本與市價孰低改為公允價值的累積影響數(shù)。甲公司在20×6年年末按公允價值計量的賬面價值為640萬元，按成本與市價