2021年遼寧省丹東市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)

2021年遼寧省丹東市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

9

題

事業(yè)單位下列固定資產(chǎn)增加的業(yè)務(wù)中，不能同時增加固定資產(chǎn)和固定基金的是（）。

A.接受捐贈的固定資產(chǎn)B.購置的固定資產(chǎn)C.盤盈的固定資產(chǎn)D.融資租入的固定資產(chǎn)

2.下列關(guān)于股份支付會計處理的表述中，不正確的是()。

A.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價值計量

B.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整

C.對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認成本費用，負債(應(yīng)付職工薪酬)公允價值的變動應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)

D.對以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)益的所有者權(quán)益按公允價值進行調(diào)整

3.下列各項關(guān)于建造合同會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入

B.客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入

C.預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額應(yīng)計入預(yù)計負債

D.期末“工程施工”大于“工程結(jié)算”的差額作為存貨項目列示

4.2015年1月20目，8公司支付貨幣資金780萬元購買A公司l00％的股權(quán)，在此之前B公司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日A公司現(xiàn)金余額為900萬元，則該事項對8公司所在集團的現(xiàn)金流量表列報的影響為（）。

A.籌資活動現(xiàn)金流出780萬元

B.籌資活動現(xiàn)金流入120萬元

C.投資活動現(xiàn)金流出780萬元

D.投資活動現(xiàn)金流入120萬元

5.甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25％。假定不考慮其他因素，則甲公司2013年12月31日在合并財務(wù)報表層面應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。

A.25B.95C.100D.115

6.第

17

題

某企業(yè)2005年年初購入A公司5%的有表決權(quán)股份并準備長期持有，實際支付價款100萬元，2005年5月10日A公司宣告分派2004年度現(xiàn)金股利20萬元，A公司2005年實現(xiàn)凈利潤60萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利。2005年年末，該企業(yè)“長期股權(quán)投資——A公司”科目賬面余額為（）萬元。

A.100B.99C.120D.102

7.2012年1月1日，甲公司向其30名管理人員每人授予300股股票期權(quán)，這些期權(quán)自2012年在授予日的公允價值為20元，第一年有8名管理人員離開公司。預(yù)計整個等待期內(nèi)離職總?cè)藬?shù)會達到40％。則2012年年末企業(yè)貸記“資本公積”()元。

A.34000B.36000C.38000D.40000

8.某公司于2015年1月1日按每份面值1000元發(fā)行期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券20萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9%，假定不考慮其他因素。2015年1月1日，該交易對所有者權(quán)益的影響金額為（）萬元。[（P/A，9%，2）＝1.7591，（P/F，9%，2）＝0.8417]

A.0B.703.26C.3000D.28945.11

9.淮南公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。自2017年12月31日起，淮南公司將一棟建筑物出租給某單位，租期為5年，每年年末收取租金300萬元。該投資性房地產(chǎn)原價為5000萬元，預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。該投資性房地產(chǎn)對淮南公司2018年利潤總額影響額為（）萬元

A.200B.100C.300D.400

10.

11.

第

6

題

A公司為乙公司的母公司。2010年12月3日，A公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為2000萬元，增值稅額為340萬元，款項已收到；該批商品成本為1400萬元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2010年度合并現(xiàn)金流量表時?！颁N售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。

12.以下不能表明金融資產(chǎn)發(fā)生了減值的是()。A.A.發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴重財務(wù)困難

B.金融資產(chǎn)初始確認后實際發(fā)生的、對該金融資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量有影響。但企業(yè)不能夠?qū)υ撚绊戇M行可靠計量

C.債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組

D.田發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易

13.第

7

題

甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為2萬元。甲企業(yè)該項融資租人固定資產(chǎn)的人賬價值為（）萬元。

A.93B.95C.100D.102

14.2011年5月10日，甲公司對外出租的一辦公樓租賃期滿，甲公司收回后將其出售，取得價款5400萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，出售時，該項辦公樓原價為6800萬元，已計提累計折舊1300萬元，已計提減值準備200萬元，假定不考慮相關(guān)稅費等其他因素的影響，則甲公司出售該項投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.0B.100C.200D.300

15.某公司于2×12年1月1日按每份面值1000元發(fā)行期限為2年、票面年利率為7％的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9％，假定不考慮其他因素。2X12年1月1日，該交易對所有者權(quán)益的影響金額為（）萬元。[(P／A，9％，2)＝1．7591，(P／F，9％，2)＝0．8417]

A.0B.1054．89C.3000D.28945．11

16.第

2

題

M公司以一批存貨換取乙公司一臺車床，M公司存貨的賬面價值為20萬元，乙公司車床賬面價值為25萬元，假定存貨和車床的公允價值均不能可靠計量，M公司按照兩者賬面價值的差額支付了5萬元的現(xiàn)金，并支付相關(guān)稅費3萬元。則M公司換入車床的入賬價值為（）萬元。

A.33B.20C.28D.25

17.2015年1月1日，甲公司自行研發(fā)的一項非專利技術(shù)達到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，累計發(fā)生研究支出10萬元，開發(fā)支出90萬元（其中符合資本化條件的支出為80萬元）。該專利技術(shù)的使用壽命無法合理確定，當(dāng)年年末的可收回金額為70萬元。甲公司對該項專利技術(shù)應(yīng)當(dāng)確認的資產(chǎn)減值損失為（）萬元。

A.10B.40C.20D.30

18.

第

16

題

某居民企業(yè)2009年實際支出的工資、薪金總額為180萬元，發(fā)生的三項經(jīng)費33．50萬元，其中福利費本期發(fā)生28萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元。已經(jīng)取得工會撥繳款專用收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費2．50萬元，該企業(yè)在計算2009年應(yīng)納稅所得額時，三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

19.

20.甲公司2007年1月采用經(jīng)營租賃方式租人生產(chǎn)線，租期3年，生產(chǎn)的產(chǎn)品獲利。每年租金50萬元，2008年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，生產(chǎn)線無法轉(zhuǎn)租，若撤銷合同，要支付違約金60萬元。則2008年12月31日甲公司應(yīng)確認的預(yù)計負債為（）萬元。A.A.60B.10C.50D.0二、多選題(20題)21.下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。A.A.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額

B.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)期末公允價值小于其賬面價值的差額

C.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

D.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

22.

第

23

題

企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，下列項目中可用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的有（）。

A.應(yīng)收款項

B.交易性金融資產(chǎn)

C.持有至到期投資

D.盈余公積

E.資本公積

23.

第

18

題

對或有事項的處理，下列正確的處理方法有（）。

A.因或有事項而確認的負債應(yīng)通過“預(yù)計負債”核算，并予以披露

B.預(yù)計負債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量

C.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認或披露

D.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟利益流入企業(yè)

24.關(guān)于售后回購，下列說法中，正確的有()。

A.大多數(shù)情況下，售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認銷售商品收入

B.售后回購無論何種情況下均不能確認收入

C.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，則在銷售商品時應(yīng)確認收入

D.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，應(yīng)將售價與回購價的差額，在回購期間按期計提利息

25.

26.

第

25

題

在我國的會計實務(wù)中，下列項目中構(gòu)成工業(yè)企業(yè)存貨實際成本的有（）。

A.支付的買價

B.入庫后的挑選整理費

C.運輸途中的合理損耗

D.支付給一般納稅人的增值稅稅款

E.加工貨物收回后直接用于銷售的消費稅

27.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.分期收款銷售商品由按合同約定收款日期確認收入改為按銷售成立日公允價值確認收入

B.無形資產(chǎn)攤銷方法由直線法改為產(chǎn)量法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式

D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權(quán)平均法

28.甲公司2013年度財務(wù)報告于2014年3月31日批準報出，2013年甲公司為乙公司的1000萬元債務(wù)提供80％的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，且金額能夠可靠計量，于2013年12月31日確認預(yù)計負債800萬元。2014年2月6日法院做出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的80％，甲公司服從上述判決，并于當(dāng)日支付了相關(guān)款項，甲公司的以下處理中，正確的有()。

A.甲公司對上述擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)按資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理

B.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計負債800萬元，調(diào)增其他應(yīng)付款800萬元

C.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計負債800萬元，調(diào)減銀行存款800萬元

D.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負債表無需做出調(diào)整

29.下列對于附有銷售退回條件的商品銷售處理正確的有（）。

A.附有銷售退回條件的商品銷售在退貨期滿時確認收入

B.附有銷售退回條件的商品銷售在發(fā)出商品時確認收入

C.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄郧掖_認與退貨相關(guān)負債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入

D.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認收入

30.企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示，應(yīng)予滿足的條件有（）。

A.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負債的法定權(quán)利

B.遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負債或是同時取得資產(chǎn)、清償負債

C.企業(yè)沒有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利

D.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利，但沒有意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負債

31.下列項目中應(yīng)當(dāng)采用成本法核算長期股權(quán)投資的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資

B.對聯(lián)營企業(yè)投資

C.對合營企業(yè)投資

D.對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資

32.企業(yè)確定合同完工進度時可以選用的方法有（）。

A.累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例

B.已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例

C.計劃完工進度

D.實際測定的完工進度

33.W公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為6萬元，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還應(yīng)付賬款，2011年12月31日雙方進行債務(wù)重組，將W公司應(yīng)收乙公司的賬款轉(zhuǎn)為乙公司股本，假定所轉(zhuǎn)換乙公司普通股的面值為每股面值1元，股數(shù)為2萬股，每股市價為2．5元，W公司對該項應(yīng)收賬款計提了2000元的壞賬準備。則下列說法中正確有（）。

A.乙公司計入資本公積的金額為3萬元

B.乙公司確認債務(wù)重組利得4萬元

C.W公司計入營業(yè)外支出的金額為0．8萬元

D.W公司計入營業(yè)外支出的金額為1萬元

34.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）于2010年12月29日以銀行存款1000萬元取得對乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，形成非同一控制下的企業(yè)合并。合并當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為900萬元。2011年12月25日甲公司處置乙公司10%的股權(quán)，收到價款150萬元，交易日乙公司可辨認凈資產(chǎn)以購買日開始持續(xù)計算的金額（對母公司的價值）為1050萬元。處置10%股權(quán)投資后，對乙公司的剩余持股比例為70%，仍能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。

A.甲公司個別財務(wù)報表2011年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值為875萬元

B.2011年度甲公司個別財務(wù)報表因處置10%股權(quán)投資應(yīng)確認投資收益25萬元

C.2011年12月31日合并財務(wù)報表中列示的商譽為280萬元

D.2011年12月31日合并財務(wù)報表調(diào)整分錄中應(yīng)確認資本公積——股本溢價增加45萬元

35.下列關(guān)于變更資產(chǎn)組的說法中，正確的有（）

A.變更資產(chǎn)折舊政策時，允許變更資產(chǎn)組

B.變更資產(chǎn)用途時，允許變更資產(chǎn)組

C.發(fā)生企業(yè)重組時，允許變更資產(chǎn)組

D.企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)注明資產(chǎn)組變更是合理的，且應(yīng)在財務(wù)報表附注中說明

36.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進行減值測試

B.無形資產(chǎn)計提的減值準備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)進行攤銷

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理

37.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認投資收益時應(yīng)考慮的因素有()。

A.被投資單位發(fā)生虧損

B.被投資單位資本公積增加

C.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

D.投資時被投資單位各項資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額

38.針對綜合性項目的政府補助，下列說法中正確的有（）。A.A.按與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助處理

B.按與收益相關(guān)的政府補助處理

C.能區(qū)分的，應(yīng)分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理

D.難以區(qū)分的，統(tǒng)一按與收益相關(guān)的政府補助處理

39.2012年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司20％的股權(quán)，初始投資成本為3000萬元；當(dāng)日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為20000萬元，與其賬面價值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但未能對乙公司形成控制。乙公司2012年實現(xiàn)凈利潤800萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，2012年甲公司與該項投資相關(guān)的會計處理中，正確的有（）。

A.確認商譽1000萬元B.確認營業(yè)外收入1000萬元C.確認投資收益160萬元D.確認資本公積1000萬元

40.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的報表已經(jīng)報出）發(fā)現(xiàn)的下列差錯中，應(yīng)調(diào)整2014年度期初留存收益的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年少計管理費用450萬元

B.發(fā)現(xiàn)對乙公司持股比例為30％的投資誤用了成本法核算，2013年少確認投資收益300萬元

C.發(fā)現(xiàn)2014年2月份少計財務(wù)費用50萬元

D.發(fā)現(xiàn)2012年度漏記了一項管理用固定資產(chǎn)的折舊50萬元

三、判斷題(20題)41.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

42.

第

27

題

通過非貨幣性交易換入的多項非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)先確定換入資產(chǎn)入賬價值總額，然后按各項換入資產(chǎn)公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例對該入賬價值總額進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

43.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認非貨幣性資產(chǎn)和商譽。()

A.是B.否

44.投資性房地產(chǎn)所在地不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場的，應(yīng)采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.

第

29

題

企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用應(yīng)計人當(dāng)期損益，不應(yīng)計入其初始確認金額。（）

A.是B.否

47.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務(wù)的債務(wù)重組中，非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債務(wù)賬面價值的差額屬于債務(wù)人的債務(wù)重組利得。()

A.是B.否

48.某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司不應(yīng)納入母公司合并財務(wù)報表合并范圍。()

A.是B.否

49.

第

33

題

甲公司董事長之子為乙公司的總會計師，則甲公司和乙公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（）

50.如果變更會計政策能夠提供更相關(guān)、更可靠的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息時，企業(yè)應(yīng)變更會計政策。（）

A.是B.否

51.資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日次日起至財務(wù)報告實際報出日止的一段時間。（）

A.是B.否

52.

第

26

題

以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，重組債權(quán)已計提減值準備的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先沖減已計提的減值準備，沖減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出(債務(wù)重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，將余額計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

53.財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人簽名并蓋章：設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章（）

A.是B.否

54.利潤是企業(yè)在日?；顒又腥〉玫慕?jīng)營成果，因此它不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值高于公允價值的差額應(yīng)計入其他綜合收益。()

A.是B.否

56.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面價值，借記“對外投資”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。()

A.是B.否

57.企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異均應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

58.

第

31

題

企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品設(shè)計費用應(yīng)計入存貨的成本。（）

A.是B.否

59.企業(yè)應(yīng)對所有應(yīng)納稅暫時性差異確認相應(yīng)的遞延所得稅負債。()

A.是B.否

60.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后，如果高于其賬面價值，則無形資產(chǎn)仍應(yīng)繼續(xù)攤銷。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.項目金額（萬元）調(diào)增（+）調(diào)減（一）投資性房地產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積未分配利潤（3）編制20×9年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動及確認遞延所得稅的會計分錄。

62.甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司。甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。2013年1月1日“存貨跌價準備”科目余額為180萬元，C產(chǎn)品的存貨跌價準備余額為180萬元，其他存貨未計提存貨跌價準備。2013年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：(1)A產(chǎn)品庫存300臺，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場銷售價格為每臺18萬元，預(yù)計運雜費等銷售稅費為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。(2)B產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為4．5萬元，B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4．5萬元。甲公司已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，約定在2014年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺4．8萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品運雜費等銷售稅費為平均每臺0．3萬元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品運雜費等銷售稅費為平均每臺0．4萬元。(3)C產(chǎn)品庫存1000臺，單位成本為2．55萬元，C產(chǎn)品市場銷售價格為每臺3萬元，預(yù)計運雜費等銷售稅費為平均每臺0．3萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。此外，2013年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)期初已計提的存貨跌價準備130萬元。(4)D原材料400公斤，單位成本為2．25萬元，D原材料的市場銷售價格為每公斤1．2萬元。現(xiàn)有D原材料擬用于生產(chǎn)400臺C產(chǎn)品，預(yù)計加工成C產(chǎn)品還需每臺投入成本0．38萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：

分別計算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品、C產(chǎn)品和D原材料2013年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備，以及A產(chǎn)品、B產(chǎn)品、C產(chǎn)品和D原材料2013年12月31日的賬面價值。

63.（5）M公司于2008年年末，計提本年3月1日購人的X公司債券的利息。

要求：（1）判斷上述交易哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易

（2）編制M公司上述交易或事項有關(guān)的會計分錄[不需要編制銷售產(chǎn)品（事項④除外）以及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄]

（3）計算M公司2008年12月31日，資產(chǎn)負債表期末余額中應(yīng)反映的預(yù)計負債金額

（4）編制合并報表有關(guān)抵銷分錄。（不考慮關(guān)聯(lián)方交易因素，以萬元為單位）

64.第

38

題

甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)。甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。2008年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：

(1)A產(chǎn)品庫存300臺，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場銷售價格為每臺18萬元，預(yù)計平均運雜費等銷售稅費為每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。

(2)B產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4.5萬元。甲公司已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2009年2月10曰向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺4.8萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.4萬元。

(3)C產(chǎn)品庫存1000臺，單位成本為2.55萬元，C產(chǎn)品市場銷售價格為每臺3萬元，預(yù)計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。

(4)D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，D原材料的市場銷售價格為每公斤1.2萬元?，F(xiàn)有D原材料可用于生產(chǎn)400臺C產(chǎn)品，預(yù)計加工成C產(chǎn)品還需每臺投入成本0.38萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。

(5)2008年12月31曰計提存貨跌價準備前B產(chǎn)品的存貨跌價準備余額為10萬元，C產(chǎn)品的存貨跌價準備余額為180萬元，對其他存貨未計提存貨跌價準備；2008年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備130萬元。

要求：

(1)計算甲公司2008年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備。

(2)編制相關(guān)的會計分錄。

65.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司將該寫字樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2009年1月1日。租賃期間，由甲企業(yè)提供該寫字樓的日常維護。該寫字樓的原造價為3000萬元，按直線法計提折舊，使用壽命為30年，預(yù)計凈殘值為零，已計提折舊1000萬元，賬面價值為2000萬元。甲企業(yè)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2009年12月，該辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為1700萬元；2009年共發(fā)生日常維護費用40萬元，均以銀行存款支付。2010年1月1日，甲企業(yè)決定于當(dāng)日開始對該寫字樓進行再開發(fā)，開發(fā)完成后將繼續(xù)用于經(jīng)營租賃。2010年4月20日，甲企業(yè)與丙公司簽訂經(jīng)營租賃合同，約定自2010年7月1日起將寫字樓出租給丙公司。租賃期為2年，年租金為500萬元，租金每半年支付一次。2010年6月30日，該寫字樓再開發(fā)完成，共發(fā)生支出200萬元，均以銀行存款支付?，F(xiàn)預(yù)計該項投資性房地產(chǎn)尚可使用年限為25年，預(yù)計凈殘值為零，折舊方法仍為直線法。其他資料：不考慮除增值稅以外的其他稅費。要求：

確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。

參考答案

1.D【解析】一般情況下，固定資產(chǎn)和固定基金兩個項目的數(shù)字應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費前，這兩個項目的數(shù)字不相等。

2.D對以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不需要將相關(guān)權(quán)益的所有者權(quán)益按公允價值進行調(diào)整。

3.C【解析】選項C，預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額應(yīng)確認為存貨跌價準備，并計入資產(chǎn)減值損失。

4.D【解析】子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物大于母公司支付對價中以現(xiàn)金支付的部分，按減去子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額在“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映，所以該事項影響B(tài)公司投資活動現(xiàn)金流入的金額=900—780=120(萬元)。

5.D2013年12月31日剩余存貨在合并財務(wù)報表層面的成奉=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)=1600×60%=960(萬元)，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬元)。

6.B100－20×5%＝99（萬元）。

7.B2012年年末企業(yè)貸記“資本公積”=30×300×(1-40％)×20×1／3=36000(元)。

8.B【答案解析】（1）該可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分公允價值＝1000×20×7%×1.7591＋1000×20×0.8417＝19296.74（萬元）；

（2）該可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分公允價值＝1000×20－19296.74＝703.26（萬元）。

【該題針對“（2015）可轉(zhuǎn)換公司債券的核算”知識點進行考核】

9.A采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定，按期計提折舊或攤銷，計入其他業(yè)務(wù)成本；同時將取得的租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入：

淮南公司年末收取租金300萬元，計入其他業(yè)務(wù)收入；

計提折舊金額＝5000÷50＝100（萬元），計入其他業(yè)務(wù)成本。

則影響利潤總額的金額＝300－100＝200（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.D

11.D“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額=2000+340=2340(萬元)。銷售價款和增值稅的款項都已收到，所以抵銷的應(yīng)是含稅金額。

12.B解析：金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括下列各項：(1)發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴重財務(wù)困難；(2)債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；(3)債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；(4)債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組；(5)因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易；(6)無法辨認一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認以來的預(yù)計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量；(7)債務(wù)人經(jīng)營所處

13.B融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值=93+2=95萬元。

14.B甲公司出售該項投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額=5400-（6800-1300-200）=100（萬元）。

15.B(1)該可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分公允價值＝1000×30×7％×1．7591＋1000X30×0．8417＝28945．11(萬元)；

(2)該可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分公允價值＝1000X30－28945．11＝1054．89(萬元)。

16.C在換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的情況下，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補價和相關(guān)稅費，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認損益。M公司換人車床的入賬價值=20+5+3=28（萬元）。

17.A使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計提攤銷，所以2015年年末計提減值準備前的賬面價值是80萬元，可收回金額是70萬元，所以計提資產(chǎn)減值損失＝80－70＝10(萬元)。

18.A本題考核工資和三項經(jīng)費的稅前扣除標準。福利費扣除限額為180×14%=25．2(萬元)，實際發(fā)生28萬元，準予扣除25．2萬元，納稅調(diào)增2．8萬元；工會經(jīng)費扣除限額=180×2%=3．6(萬元)，實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除，不用納稅調(diào)整；職工教育經(jīng)費扣除限額=180×2．5%=4．5(萬元)，實際發(fā)生2．50萬元，可以據(jù)實扣除，不用納稅調(diào)整；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2．8萬元。

19.B

20.C預(yù)計負債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者，即50萬元。

21.ABC本題考核投資性房地產(chǎn)的核算。選項ABC均應(yīng)記入“公允價值變動損益”科目。

A、

借：投資性房地產(chǎn)——成本

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

公允價值變動損益

貸：固定資產(chǎn)

B、

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

C、

借：固定資產(chǎn)

貸：投資性房地產(chǎn)——成本

——公允價值變動

公允價值變動損益

D、

借：投資性房地產(chǎn)——成本

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

資本公積——其他資本公積

22.ABC資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

23.ABD【解析】對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)確認或披露。所以選項C不正確。

24.ACD【答案】ACD

【解析】如果有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足商品銷售確認條件的，應(yīng)確認收入，選項B錯誤。

25.ABD

26.ACE對于工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)來講，入庫后的挑選整理費應(yīng)計入管理費用，入庫前的挑選整理費應(yīng)是計入存貨成本。選項D支付給一般納稅人的增值稅稅款應(yīng)是計入進項稅額。

27.ACDACD【解析】選項B屬于會計估計變更。

28.AB【答案】AB

【解析】甲公司應(yīng)調(diào)整2013年財務(wù)報表相關(guān)項目，但不能調(diào)整報告年度貨幣資金項目，選項A和B會計處理正確。

29.CD附有銷售退回條件的商品銷售，如果根據(jù)以往經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄缘?，?yīng)在發(fā)出商品時確認收入，不能合理估計退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認收入。

30.AB同時滿足以下條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示（1）企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負債的法定權(quán)利（2）遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負債或是同時取得資產(chǎn)、清償負債。

31.AD對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法進行后續(xù)計量。

32.ABD企業(yè)確定合同完工進度可以選用下列方法（1）累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例（2）已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例（3）實際測定的完工進度。

33.AC乙公司的會計分錄：借：應(yīng)付賬款6貸：股本2資本公積3營業(yè)外收入1W公司的會計分錄：借：長期股權(quán)投資5營業(yè)外支出0．8壞賬準備0．2貸：應(yīng)收賬款6

34.ABCD2011年度個別財務(wù)報表中，處置長期股權(quán)投資的賬面價值=1000/80%×10%=125（萬元），應(yīng)確認的投資收益=150-125=25（萬元）;2011年12月31日個別財務(wù)報表中長期股權(quán)投資的賬面價值=1000-125=875（萬元）;商譽為第一次達到合并時形成，其金額=1000-900×80%=280（萬元）;在合并財務(wù)報表中，處置10%股權(quán)的價款150萬元與處置股權(quán)對應(yīng)的購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)份額105萬元（1050×10%）的差額45萬元調(diào)整資本公積——股本溢價（貸方）。調(diào)整分錄為：借：投資收益45貸：資本公積——股本溢價45

35.BCD選項A說法錯誤，選項BCD說法均正確，企業(yè)如果由于重組、變更資產(chǎn)用途等原因，導(dǎo)致資產(chǎn)組的構(gòu)成確需變更的，企業(yè)可以進行變更，但企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)證明該變更是合理的，并應(yīng)當(dāng)在附注中作出說明。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

36.ACD選項B，無形資產(chǎn)計提的減值準備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

37.AD選項B，屬于其他權(quán)益變動，投資單位應(yīng)記入“資本公積—其他資本公積”科目，不確認投資收益；選項C，宣告分配現(xiàn)金股利。應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價值，和確認投資收益無關(guān)。

38.CD企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助，視不同情況計入當(dāng)期損益，或者在項目期內(nèi)分期確認為當(dāng)期損益。

【該題針對“與收益相關(guān)的政府補助”知識點進行考核】

39.BC【解析】取得投資時，初始投資成本3000萬元小于應(yīng)享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額4000萬元的差額確認為營業(yè)外收入，故選項B正確。年末時，甲公司應(yīng)確認投資收益=800×20％=160萬元，故選項C正確。

40.ABD選項C屬于當(dāng)期發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會計差錯，直接調(diào)整當(dāng)期的相關(guān)項目。

41.Y企業(yè)經(jīng)營租入的土地使用權(quán)不屬于本企業(yè)，所以轉(zhuǎn)租后也不能確認為投資性房地產(chǎn)。

42.Y非貨幣性交易換入的多項非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)先確定換入資產(chǎn)入賬價值總額，然后按各項換入資產(chǎn)公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例對該入賬價值總額進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。

43.N無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。商譽不可辨認，不屬于無形資產(chǎn)。

44.N采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)該同時滿足下列兩個條件：

（1）投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場；

（2）企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，以對該投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計。

因此，本題表述錯誤。

45.N

46.N交易費用應(yīng)計人持有至到期投資的初始入賬價值。

47.Y

48.N【答案】×

【解析】因母公司對子公司能夠?qū)嵤┛刂疲匀詰?yīng)納入母公司合并財務(wù)報表合并范圍。

49.1

50.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會計政策（1）法律法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更（2）變更后能使提供的關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息更可靠、更相關(guān)。

51.N資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日次日起至財務(wù)報告批準報出日止的一段時間。

52.N重組債權(quán)已計提減值準備的，應(yīng)當(dāng)先沖減已計提的減值準備，沖減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出(債務(wù)重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

53.N

54.N利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。利潤不一定都是在日常活動中取得，也包含企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。

因此，本題表述錯誤。

55.N如果可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)將減值金額計入資產(chǎn)減值損失;如果是正常公允價值下降，通過其他綜合收益核算。

56.N【答案】×

【解析】事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對外投資時，按照評估價或合同．協(xié)議確認的價值借記“對外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目，同時，按照固定資產(chǎn)賬面原價借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

57.N企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵減可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，而不是所有的可抵扣暫時性差異均應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，本題表述錯誤。

58.N為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計費用應(yīng)計入存貨成本，除此之外，企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品設(shè)計費用應(yīng)是計入當(dāng)期管理費用。

59.N【答案】×

【解析】特殊情況下應(yīng)納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債，如非同一控制下免稅合并形

成商譽的初始確認等。

60.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

61.(1)首先判斷屬于會計政策變更：

本題在20×9年1月11日滿足了投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量的條件，遂決定采用公允價值對投資性房地產(chǎn)進行核算，投資性房地產(chǎn)由成本計量模式改為公允價值計量模式，屬于會計政策變更。

其次分析具體的會計處理：從題目條件可以判斷，20×9年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價值，但是20×9年1月l日的公允價值為2800萬元，所以采用追溯調(diào)整法時可以追溯到公允價值可靠計量的那個時點，即20×9年1月113，按照此時的公允價值2800萬元作為投資性房地產(chǎn)的成本，同時將成本計量模式下的投資性房地產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)。

對于遞延所得稅的分析思路：政策變更時。確定20×9年1月1日公允價值模式下投資性房地產(chǎn)入賬價值是2800萬元，根據(jù)題目資料，20×8年年末投資性房地產(chǎn)應(yīng)是先計提折舊然后再考慮計提減值準備，故20×8年會計折舊和稅法折舊都是120萬元，政策變更時投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝3300-120＝3180（萬元），由此確定累計可抵扣暫時性差異=3180-2800＝380（萬元），而之前由于計提減值準備已經(jīng)確認了可抵扣暫時性差異180萬元，所以政策變更時應(yīng)再確認可抵扣暫時性差異200萬元，計人遞延所得稅資產(chǎn)科目借方200×25%＝50（萬元）。

編制政策變更的相關(guān)會計分錄：

借：投資性房地產(chǎn)一成本2800

投資性房地產(chǎn)累計折舊120

投資性房地產(chǎn)減值準備180

遞延所得稅資產(chǎn)50

利潤分配一未分配利潤150

貸：投資性房地產(chǎn)3300

借：盈余公積15

貸：利潤分配一未分配利潤15

(2)20×9年1月1日資產(chǎn)負債表部分項目的調(diào)整數(shù)項目金額(萬元)調(diào)增(十)調(diào)減(一)投資性房地產(chǎn)—200遞延所得稅資產(chǎn)+50盈余公積一15未分配利潤—135(3)借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動100

貸：公允價值變動損益100

20×9年12月31日，投資性房地產(chǎn)賬面價值為2900萬元，計稅基礎(chǔ)=3300—120—120=3060(萬元)，累計可抵扣暫時性差異=3060—2900=160(萬元)；20×9年1月1日投資性房地產(chǎn)賬面價值為2800萬元，計稅基礎(chǔ)-3300-120=3180(萬元)，累計可抵扣暫時性差異一3180—2800=380(萬元)，所以20×9年年末應(yīng)轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異380—160=220(萬元)。

借：所得稅費用55

貸：遞延所得稅資產(chǎn)55(220×25%)62.①A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值=300×(18-1)=5100(萬元)成本=300×15=4500(萬元)則A產(chǎn)品不需要計提存貨跌價準備。2013年12月31日A產(chǎn)品賬面價值=4500(萬元)②B產(chǎn)品：簽訂合同部分：可變現(xiàn)凈值=300×(4．8-0．3)=1350(萬元)成本=300×4．5=1350(萬元)則簽訂合同部分不需要計提存貨跌價準備。未簽訂合同部分：可變現(xiàn)凈值=200×(4．5-0．4)=820(萬元)成本=200×4．5=900(萬元),應(yīng)計提存貨跌價準備=900-820=80(萬元)。2013年12月31日B產(chǎn)品賬面價值=1350+820=2170(萬元)③C產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值=1000×(3-0．3)=2700(萬元)產(chǎn)品成本=1000×2．55=2550(萬元)不需要計提存貨跌價準備,同時需要將原有余額50萬元(180-130)存貨跌價準備轉(zhuǎn)回。2013年12月31日C產(chǎn)品賬面價值=2550(萬元)④D