銀行信貸業(yè)務(wù)審查與實務(wù)

信貸業(yè)務(wù)審查與實務(wù)省行信貸管理處｜

編輯ppt一、信貸審查概論二、信貸風(fēng)險分析與審查實務(wù)三、當(dāng)前我行貸款業(yè)務(wù)審查重點內(nèi)容提要四、信貸審查人員應(yīng)提高幾項素質(zhì)五、《信貸業(yè)務(wù)審查指南》介紹編輯ppt一、信貸審查概論內(nèi)容提要編輯ppt一、信貸審查概論（一）信貸審查的含義（二）信貸審查應(yīng)遵循的七項基本原則（三）信貸審查部門的主要職責(zé)（四）信貸審查方法（五）信貸審查內(nèi)容（六）信貸審查程序（七）信貸審查意見編輯ppt一、信貸審查概論（一）信貸審查的含義

信貸審查是通過對客戶部門或下級行提交信貸報批材料的完整性、合規(guī)性及風(fēng)險性等方面的審查，為貸款審查委員會提供審議支持,為有權(quán)審批人提供決策參考，實現(xiàn)信貸事項橫向制衡、縱向制約，達到防范和控制信貸風(fēng)險的目的。編輯ppt一、信貸審查概論（二）信貸審查應(yīng)遵循的七項基本原則

1、風(fēng)險控制優(yōu)先原則

要有效識別和充分揭示業(yè)務(wù)風(fēng)險，并結(jié)合客戶部門在調(diào)查（評估）報告中提出的信貸管理要求，提出防范和控制信貸風(fēng)險的意見。

2、獨立審查原則

要樹立獨立自主的審查理念，不得按照他人或有關(guān)方面的授意審查。編輯ppt一、信貸審查概論（二）信貸審查應(yīng)遵循的七項基本原則3、客觀公正原則

要真實、全面、公允地反映信貸業(yè)務(wù)的有利因素和風(fēng)險，不得主觀臆斷、挾私偏袒。4、審慎原則

要防止低估風(fēng)險和高估收益。編輯ppt一、信貸審查概論（二）信貸審查應(yīng)遵循的七項基本原則5、效率原則。

要在有效防范信貸風(fēng)險的同時，強化服務(wù)意識，提高辦貸效率。6、雙人審查原則。

要采取雙人審查，防止人為操作風(fēng)險。編輯ppt一、信貸審查概論（二）信貸審查應(yīng)遵循的七項基本原則

7、紙質(zhì)文本與電子文本同步原則。

審查人在對紙質(zhì)文本審查的同時，應(yīng)在相關(guān)信貸電子應(yīng)用系統(tǒng)中對報批材料內(nèi)容進行審查，堅持同步原則。對電子影像申報材料，要重點審查相關(guān)信貸電子化管理系統(tǒng)中材料的完整性和合規(guī)性。編輯ppt一、信貸審查概論（三）信貸審查部門的主要職責(zé)

有權(quán)審批行信貸管理部門是信貸事項審查的責(zé)任部門。1、依據(jù)審批權(quán)限，受理本行客戶部門或下級行報送的各類信貸事項；2、對審批權(quán)限內(nèi)報批信貸事項的完整性、合規(guī)性及風(fēng)險性進行審查；3、對相關(guān)信貸電子化系統(tǒng)權(quán)限內(nèi)審查環(huán)節(jié)進行審核和操作；4、向貸款審查委員會、獨立審查官或有權(quán)審批人提交審查意見。編輯ppt一、信貸審查概論（四）信貸審查方法

信貸審查應(yīng)當(dāng)采取綜合審查與專業(yè)審查相結(jié)合、個人審查與集體審查相結(jié)合、內(nèi)部審查與外部智力支持相結(jié)合等多種方法，提高信貸審查的科學(xué)性和專業(yè)性。編輯ppt一、信貸審查概論（五）信貸審查內(nèi)容1、完整性審查2、合規(guī)性審查3、風(fēng)險性審查編輯ppt一、信貸審查概論（五）信貸審查內(nèi)容1、完整性審查

（1）材料齊全性

審查要點：對照相應(yīng)的報批材料清單，審查材料是否按規(guī)定要求提供，對應(yīng)提供未提供的材料，是否有合理解釋。同時審查相關(guān)附表、客戶調(diào)查（評估）報告等是否按規(guī)定上報。

（2）信息充分性

審查要點：a.審查調(diào)查（評估）報告、相關(guān)附件資料是否完全按照我行制度和國家有關(guān)部門規(guī)定的內(nèi)容和方法進行；出具審計報告及項目可行性報告的機構(gòu)是否有資質(zhì)，數(shù)據(jù)是否有效可用；b.相關(guān)附表的內(nèi)容填寫是否清晰、齊全；c.對CM2006系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警提示和征信等信息渠道顯示信息說明是否充分。

（3）內(nèi)容一致性

審查要點：a.調(diào)查(評估)報告、相關(guān)附表文字表述、數(shù)據(jù)分析與相關(guān)附件資料的信息是否一致；b.調(diào)查（評估）報告、相關(guān)附表及有關(guān)附件與相關(guān)信貸電子化管理系統(tǒng)中的報表數(shù)據(jù)等相關(guān)信息是否一致；3.調(diào)查(評估)報告、相關(guān)附表中的調(diào)查分析情況與調(diào)查結(jié)論是否一致。編輯ppt一、信貸審查概論（五）信貸審查內(nèi)容2、合規(guī)性審查

（1）程序?qū)彶?/p>

審查要點：a.審查信貸事項報批程序是否符合相關(guān)規(guī)定，有無越級上報行為，有無相關(guān)部門的調(diào)查或?qū)徍艘庖?；b.審查報批事項是否一事一報；c.審查相關(guān)信貸電子化管理系統(tǒng)等是否按照規(guī)定流程上報。

（2）信貸事項審查

審查要點：a.用信是否符合相應(yīng)貸款品種規(guī)定的條件；b.用信品種、額度、用途、期限、利率等是否符合授信要求和有關(guān)管理規(guī)定要求。編輯ppt一、信貸審查概論（五）信貸審查內(nèi)容3、風(fēng)險性審查

審查要點：主要財務(wù)指標風(fēng)險分析、非財務(wù)因素分析風(fēng)險、經(jīng)營管理風(fēng)險、集團客戶風(fēng)險、風(fēng)險防范措施是否合理可行。本次培訓(xùn)的主要內(nèi)容，將在第二部分詳細介紹。編輯ppt一、信貸審查概論（五）信貸審查內(nèi)容4、對于復(fù)議事項

（1）客戶部門提交的《關(guān)于落實××次貸審會對××（信貸事項）審議意見的情況說明》（簡稱《落實情況說明》）和與復(fù)議內(nèi)容相關(guān)的證明材料是否齊全；

（2）《落實情況說明》是否對審議意見提出的問題逐一進行了充分說明，正文與附件相關(guān)內(nèi)容是否一致等。當(dāng)出席會議的三分之二（不含）以上委員表決同意時為通過；當(dāng)出席會議的三分之一（含）以上委員表決不同意時為否決；上述兩種情況之外的表決結(jié)果為復(fù)議。編輯ppt一、信貸審查概論（五）信貸審查內(nèi)容5、對于變更事項

（1）變更信貸事項的理由是否充分；

（2）信貸事項情況變化是否合理；

（3）需要取得有關(guān)審批部門審批的證明材料是否齊全、合法、有效；

（4）變更后是否符合國家和總行有關(guān)規(guī)定；

（5）變更后風(fēng)險是否加大，對借款人的經(jīng)營、效益的影響以及是否影響到貸款本息的收回等。關(guān)注兩個文件

1、轉(zhuǎn)發(fā)總行關(guān)于明確當(dāng)前信貸管理有關(guān)問題的通知（遼農(nóng)發(fā)銀發(fā)〔2010〕248號）2、轉(zhuǎn)發(fā)總行關(guān)于明確項目貸款還款計劃變更審批流程的通知（遼農(nóng)發(fā)銀辦〔2012〕66號）編輯ppt一、信貸審查概論（五）信貸審查內(nèi)容5、對于變更事項

（1）對涉及承貸主體、項目建設(shè)、貸款用途、貸前條件等內(nèi)容發(fā)生實質(zhì)性變化，影響信貸業(yè)務(wù)承貸資格、還款能力、市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險的，按重大事項處理，并按照審批程序由客戶部門對變更情況進行調(diào)查評估后，提出調(diào)查意見報信貸管理部門審查，出具審查意見，貸款審查委員會主任委員審定（確需提交貸款審查委員會審議的，經(jīng)貸款審查委員會主任委員同意后提交貸款審查委員會審議）；有權(quán)審批人審批。其中涉及到增加貸款額度、延長貸款期限、項目總投資較原評估時增加20%（不含）以上等信貸事項的變更，須提交貸款審查委員會審議。

（2）對于借款人申請項目貸款變更還款計劃的，由原貸款審批行客戶部門在認真評估項目執(zhí)行情況，審慎做出風(fēng)險評判的基礎(chǔ)上提出辦理意見，經(jīng)信貸管理部門和風(fēng)險管理部門會簽，呈報分管前臺和后臺的行領(lǐng)導(dǎo)審簽后，由客戶部門辦理批復(fù)手續(xù)。編輯ppt一、信貸審查概論（五）信貸審查內(nèi)容6、展期事項審查

（1）展期事項除按照相應(yīng)貸款種類的要求進行審查外，重點審查借款人貸款使用情況、本息歸還情況和經(jīng)營效益；

（2）貸款的安全性；

（3）借款人還貸能力和其他還貸資金情況；

（4）抵（質(zhì)）押物價值和變現(xiàn)能力或保證人的代償能力及相應(yīng)保險辦理情況等。編輯ppt一、信貸審查概論（五）信貸審查內(nèi)容6、展期事項審查

（1）政策性貸款到期，如政府尚未下達出庫或銷售計劃，且政策性商品庫存數(shù)量賬實相符，質(zhì)量良好，由借款人提出書面申請，開戶行辦理借新還舊。輪換類貸款不得借新還舊也不得辦理展期。（2）流通類客戶收購或調(diào)銷糧棉油占用的準政策性貸款不能按期歸還，如貸款形成的庫存尚未銷售、質(zhì)量完好或銷售貨款在正常結(jié)算期內(nèi)（原則上不超過3個月），可向開戶行申請辦理展期。累計展期期限，原則上不超過原貸款期限。加工（含轉(zhuǎn)化）類客戶使用的準政策性貸款，原則上不得辦理展期。商業(yè)儲備占用的準政策性貸款原則上不得辦理展期。（3）借款人因暫時出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期足額歸還商業(yè)性流動資金貸款，經(jīng)有權(quán)審批行審批同意可辦理一次展期。用于商業(yè)儲備的貸款原則上不得辦理展期。（4）簡易建倉貸款不得辦理展期。編輯ppt一、信貸審查概論（六）信貸審查程序

信貸審查一般流程：受理→綜合員登記→指定信貸主審查人（協(xié)助審查人）→審查→提出反饋意見→復(fù)核→綜合員統(tǒng)一編號、登記（如需）→審查補充資料（如需）→提出審查意見→出具審核意見→提交貸審會（獨立審查官或有權(quán)審批人）

省行信貸管理處在信貸事項審查完畢后，向客戶部門反饋前，召開集體審商會議，研究信貸事項的審查情況，通過集體討論，達到提高和完善貸款審查質(zhì)量。1、一般流程編輯ppt一、信貸審查概論（六）信貸審查程序2、復(fù)議事項審查流程

信貸審查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)原貸審會審議意見和客戶部門補充資料進行審查，出具審查意見，并報貸款審查委員會重新審議。3、否決事項審查流程

否決事項審查流程：對貸審會議審議結(jié)果為否決的信貸業(yè)務(wù)，審查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)貸審會審議否決結(jié)果或有權(quán)審批人否決意見，直接辦理批復(fù)。編輯ppt一、信貸審查概論（七）信貸審查意見

1、信貸審查意見是信貸決策的重要依據(jù)，要堅持公正、客觀、獨立和審慎的原則，做到立場公正、內(nèi)容完整、事實清楚、語言精練、邏輯嚴謹、結(jié)論明確。準確認定事實，充分揭示風(fēng)險，提出審查意見，在此基礎(chǔ)上形成信貸審查意見。2、信貸審查意見按照結(jié)構(gòu)分為完整性審查、合規(guī)性審查、風(fēng)險性審查以及信貸管理措施，內(nèi)容一般按照以下要求填寫：

（1）完整性審查意見，重點對材料是否齊全、信息是否充分以及內(nèi)容是否一致等內(nèi)容進行精練描述；

（2）合規(guī)性審查意見，重點對程序和權(quán)限是否合規(guī)、評級授信是否符合要求等內(nèi)容進行精練描述；編輯ppt一、信貸審查概論（七）信貸審查意見

（3）風(fēng)險性審查意見，重點對信貸事項的風(fēng)險點和不確定因素進行分析，對信貸項目審查中發(fā)現(xiàn)的各類風(fēng)險進行提示，審查的內(nèi)容應(yīng)注重已存在及可能形成風(fēng)險的客觀事實，以及相關(guān)電子化管理系統(tǒng)中相關(guān)預(yù)警信息。主要包括政策性風(fēng)險、借款人組織架構(gòu)風(fēng)險、籌融資風(fēng)險、市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、擔(dān)保風(fēng)險、經(jīng)營行管理風(fēng)險以及相關(guān)信貸電子化管理系統(tǒng)中相關(guān)預(yù)警信息等其他對項目運作和我行信貸資金可能產(chǎn)生重大影響的風(fēng)險等多個方面，通過上述風(fēng)險的充分揭示，研判風(fēng)險性質(zhì)，分析其實質(zhì)；

（4）信貸管理措施，重點對風(fēng)險性審查揭示的風(fēng)險點和不確定因素，提出控制、降低、規(guī)避及轉(zhuǎn)移風(fēng)險的方案，判斷能否有效防范風(fēng)險。編輯ppt二、信貸風(fēng)險分析與審查實務(wù)編輯ppt二、信貸風(fēng)險分析與審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（二）擔(dān)保人（1）行業(yè)風(fēng)險（1）財務(wù)報表（2）重要會計科目（3）財務(wù)指標2、非財務(wù)分析（2）經(jīng)營活動風(fēng)險（3）管理風(fēng)險（4）區(qū)域風(fēng)險（5）自然社會因素3、質(zhì)押擔(dān)保2、抵押擔(dān)保1、保證擔(dān)保（1）資金實力（2）信用記錄（1）價值評估（2）抵（質(zhì)）押率核定（3）法定代表人資信狀況（3）變現(xiàn)能力編輯ppt二、信貸風(fēng)險分析與審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（1）財務(wù)報表（2）重要會計科目（3）財務(wù)指標編輯ppt二、信貸風(fēng)險分析與審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（1）財務(wù)報表編輯ppt二、信貸風(fēng)險分析與審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（1）財務(wù)報表

財務(wù)分析也稱財務(wù)報表分析，是指銀行對企業(yè)的資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表以及相關(guān)資料進行分析和比較，并借助相關(guān)財務(wù)指標，來了解企業(yè)的財務(wù)狀況，分析企業(yè)的盈利能力，評價企業(yè)的償債能力，預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，未能夠作出正確的信貸決策提供依據(jù)。財務(wù)因素分析側(cè)重于定量分析。編輯ppt二、信貸風(fēng)險分析與審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（1）財務(wù)報表

Ⅰ.分析資產(chǎn)負債表

比較報告期和前期的數(shù)據(jù)，了解各項目的變化，對變化異常的項目重點關(guān)注。分析時可參考表Ⅰ-1和Ⅰ-2進行判斷。表Ⅰ-1企業(yè)經(jīng)營資源配置與經(jīng)營風(fēng)險分析表資產(chǎn)負債表項目比值經(jīng)營風(fēng)險固定資產(chǎn)過低影響企業(yè)現(xiàn)時的生產(chǎn)經(jīng)營能力與未來發(fā)展?jié)摿Α＿^高表明企業(yè)資產(chǎn)的流動性太低。同時，高額的折舊勢必形成高額的固定成本，直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的提高，再者，固定資產(chǎn)價值回收的長期性特征，決定了高比重固定資產(chǎn)經(jīng)營的高風(fēng)險性。流動資產(chǎn)過低現(xiàn)金的短缺意味著直接購買與支付能力下降，短期償債風(fēng)險的增加，威脅著企業(yè)的生存。存貨儲備的嚴重不足，不僅正常生產(chǎn)難以保證，往往又會失去營銷良機。過高現(xiàn)金增長過多，雖然會提高企業(yè)的短期償債能力，但同時也降低了企業(yè)的收益能力，因為現(xiàn)金的盈利能力最低。應(yīng)收賬款增加過高，這將引起壞賬風(fēng)險的增加，影響收益的質(zhì)量。存貨上升過快，體現(xiàn)了企業(yè)過量采購或生產(chǎn)與銷售能力不足，存貨占用成本上升，盈利能力下降，同時影響到流動資產(chǎn)的變現(xiàn)風(fēng)險。編輯ppt二、信貸風(fēng)險分析與審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（1）財務(wù)報表

Ⅰ、分析資產(chǎn)負債表表Ⅰ-2企業(yè)資金來源與財務(wù)風(fēng)險分析表資產(chǎn)負債表項目比值經(jīng)營風(fēng)險流動負債過高企業(yè)即期與短期償債壓力沉重，短期財務(wù)風(fēng)險增加。過低由于流動負債作為短期資金的成本（借款利息與無現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款成本），一般低于長期負債與所有者權(quán)益等長期資本的成本，說明企業(yè)對較低成本資金利用不足，將降低企業(yè)盈利能力。長期負債過高長期利息負擔(dān)和未來本金的償還將增加企業(yè)長期財務(wù)風(fēng)險。所有者權(quán)益過高與缺乏利用財務(wù)杠桿相關(guān)，過分穩(wěn)健，必將導(dǎo)致低風(fēng)險和低收益。過低說明負債率過高，財務(wù)杠桿利用過度，財務(wù)風(fēng)險急劇上升，一般而言，負債與所有者權(quán)益比例的大小影響到債權(quán)人與投資者所冒風(fēng)險的大小，負債與資產(chǎn)比例的高低會影響到企業(yè)債權(quán)人的權(quán)益保障程度，也反映了企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)的基本特點。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（1）財務(wù)報表Ⅱ.分析利潤表

基本知識：■主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-折扣與折讓-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加■營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用

■利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

■凈利潤=利潤總額-所得稅-少數(shù)股東權(quán)益

編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（1）財務(wù)報表Ⅱ.分析利潤表

1、分析盈利機構(gòu)，分析企業(yè)盈利結(jié)構(gòu)可參考Ⅱ-1表。狀態(tài)項目ABC123456主營業(yè)務(wù)利潤盈利盈利盈利盈利虧損虧損營業(yè)利潤盈利盈利虧損虧損虧損虧損利潤總額盈利虧損盈利虧損盈利虧損健康狀況說明健康狀況良好根據(jù)產(chǎn)生虧損的具體原因而定此種狀態(tài)如果持續(xù)下去，將導(dǎo)致破產(chǎn)。接近破產(chǎn)狀態(tài)表Ⅱ-1:幾種利潤表的盈利結(jié)構(gòu)編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（1）財務(wù)報表

A型企業(yè)屬于正常的盈利結(jié)構(gòu)，A1類企業(yè)最為理想，屬于正常企業(yè)的經(jīng)營狀況；A2類企業(yè)往往是由于非經(jīng)常性項目如投資損失使企業(yè)虧損，若加強經(jīng)營管理，也可以扭虧為盈。狀態(tài)項目A12主營業(yè)務(wù)利潤盈利盈利營業(yè)利潤盈利盈利利潤總額盈利虧損健康狀況說明健康狀況良好根據(jù)產(chǎn)生虧損的具體原因而定Ⅱ.分析利潤表

1、分析盈利機構(gòu)編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（1）財務(wù)報表

B型企業(yè)利潤構(gòu)成情況較為危險。B3類企業(yè)主營業(yè)務(wù)雖有盈利，但營業(yè)利潤卻是虧損，可以推斷：要么是其主營業(yè)務(wù)利潤不多，不足以補償期間費用，要么是其他業(yè)務(wù)經(jīng)營不善，沖抵了主營業(yè)務(wù)利潤。所幸有投資收益或補貼收入來彌補，最終才免于虧損。像這種靠投資或補貼支撐的業(yè)績不可能長久。B4類企業(yè)產(chǎn)品銷售獲得的毛利已不能彌補期間費用的支出，導(dǎo)致營業(yè)虧損。虧損越多，企業(yè)破產(chǎn)的可能性越大。狀態(tài)項目B34主營業(yè)務(wù)利潤盈利盈利營業(yè)利潤虧損虧損利潤總額盈利虧損健康狀況說明此種狀態(tài)如果持續(xù)下去，將導(dǎo)致破產(chǎn)。Ⅱ.分析利潤表

1、分析盈利機構(gòu)編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（1）財務(wù)報表C型企業(yè)的盈利結(jié)構(gòu)屬于瀕臨破產(chǎn)狀況。C5類企業(yè)雖最終盈利，但明顯是非主營業(yè)務(wù)所得，這種偶然性所得不可能持續(xù)抵補企業(yè)支出。C6類企業(yè)更是岌岌可危，如果虧損累計數(shù)超過企業(yè)所有者權(quán)益，即為資不抵債，此時企業(yè)已無生存價值可言。對于我行僅承擔(dān)政策性儲備任務(wù)的個別糧油企業(yè)的盈利結(jié)構(gòu)也可能是C類企業(yè)，可視情況具體問題具體分析。狀態(tài)項目C56主營業(yè)務(wù)利潤虧損虧損營業(yè)利潤虧損虧損利潤總額盈利虧損健康狀況說明接近破產(chǎn)狀態(tài)Ⅱ.分析利潤表

1、分析盈利機構(gòu)編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（1）財務(wù)報表Ⅱ.分析利潤表

1、分析盈利機構(gòu)一般來說，企業(yè)利潤中主營業(yè)務(wù)利潤和投資收益應(yīng)占很大比重。如果主營業(yè)務(wù)利潤比重較大，那么企業(yè)利潤的波動性就較??；如果非主營業(yè)務(wù)利潤比重較大，企業(yè)利潤的穩(wěn)定性就較差，因為非主營業(yè)務(wù)的波動性比較大。正因為如此，雖然有時企業(yè)的利潤總額很多，從總量上看企業(yè)的盈利能力很好，但是如果企業(yè)的利潤不是由企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動創(chuàng)造的，那么這樣的利潤結(jié)構(gòu)往往存在較大的風(fēng)險，也不能反映出企業(yè)的真實盈利能力。審查人員應(yīng)慎重考慮企業(yè)的盈利結(jié)構(gòu)，不應(yīng)只看重利潤總額這個數(shù)據(jù)。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（1）財務(wù)報表Ⅱ.分析利潤表

2、分析企業(yè)經(jīng)營成果和盈利能力

分析企業(yè)某一期間內(nèi)所實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤各項目的數(shù)據(jù)及其前后兩期的增減變化。重點分析主營業(yè)務(wù)利潤，因為主營業(yè)務(wù)利潤代表企業(yè)最基本的盈利能力，其占利潤總額比重的變動會影響企業(yè)盈利能力的質(zhì)量。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（1）財務(wù)報表Ⅱ.分析利潤表3、分析企業(yè)銷售規(guī)模與收入能力

結(jié)合其他業(yè)務(wù)收入的前后其變化分析主營業(yè)務(wù)收入，判斷企業(yè)銷售規(guī)模、收入能力的變動情況。重點分析主營業(yè)務(wù)的增長能力。這一能力越強，說明企業(yè)市場前景越好，企業(yè)生存的基礎(chǔ)越穩(wěn)固。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（1）財務(wù)報表Ⅱ.分析利潤表4、分析企業(yè)成本與費用的消耗狀況

分析主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費用、管理費用與財務(wù)費用等項目前后兩期的變化，以及各項目在總成本費用的比重變動。重點分析成本、費用與收入變動的配比。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（1）財務(wù)報表Ⅱ.分析利潤表5、特別提示

在分析利潤表時，應(yīng)特別關(guān)注是否存在報表粉飾問題。報表粉飾的主要途徑有：（1）提前確認收入，例如提前開具銷售發(fā)票；（2）延后確認收入，例如不及時確認已實現(xiàn)的收入等；（3）制造收入事項，例如年底做虛假銷售并在次年退貨；（4）不當(dāng)?shù)馁M用資本化，例如將研究開發(fā)費用資本化；（5）遞延當(dāng)期費用，例如廣告費用跨期分攤；（6）潛虧掛賬，例如少結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本和已銷產(chǎn)品成本；（7）利用關(guān)聯(lián)方交易操縱利潤，例如轉(zhuǎn)嫁費用負擔(dān)；編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（1）財務(wù)報表Ⅱ.分析利潤表5、特別提示

在分析利潤表時，應(yīng)特別關(guān)注是否存在報表粉飾問題。報表粉飾的主要途徑有：（8）利用非經(jīng)常性損益操縱利潤，例如銷售、轉(zhuǎn)讓和資產(chǎn)置換等；（9）變更折舊方法和折舊年限；（10）變更長期股權(quán)投資的核算方法；（11）改變合并報表的合并范圍等。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（1）財務(wù)報表Ⅲ.分析現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量一般可以分為三類：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。表Ⅲ-1、Ⅲ-2和Ⅲ-3分別反映了企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動與現(xiàn)金流量的對應(yīng)關(guān)系。表Ⅲ-1經(jīng)營活動與現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出的對應(yīng)關(guān)系經(jīng)營活動現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出購銷銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金及增值稅銷項稅額購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金及增值稅進項稅額工資支付給職工以及職工支付的現(xiàn)金租賃收到的租金經(jīng)營租賃支付的租金所得稅支付的所得稅其他稅收到的除增值稅以外的其他稅費返還支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費其他收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（1）財務(wù)報表Ⅲ.分析現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量一般可以分為三類：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。表Ⅲ-1、Ⅲ-2和Ⅲ-3分別反映了企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動與現(xiàn)金流量的對應(yīng)關(guān)系。表Ⅲ-2投資活動與現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出的對應(yīng)關(guān)系投資活動現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出購建處置處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的凈額構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金收回投資收到現(xiàn)金權(quán)益性投資分得股利或利潤收到的現(xiàn)金權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金債券投資取得債券利息收入收到現(xiàn)金債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金其他收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（1）財務(wù)報表Ⅲ.分析現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量一般可以分為三類：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。表Ⅲ-1、Ⅲ-2和Ⅲ-3分別反映了企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動與現(xiàn)金流量的對應(yīng)關(guān)系。表Ⅲ-3籌資活動與現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出的對應(yīng)關(guān)系籌資活動現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出權(quán)益性投資吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金減少注冊資本支付現(xiàn)金投資分配股利或利潤及籌資費用所支付的現(xiàn)金發(fā)債或借款發(fā)行債券收到的現(xiàn)金償付利息支付的現(xiàn)金借款收到的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金融資租賃支付的現(xiàn)金其他收到的其他籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（1）財務(wù)報表Ⅲ.分析現(xiàn)金流量表

1、分析流入結(jié)構(gòu)。

分析企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的現(xiàn)金流入，如經(jīng)營活動現(xiàn)金流入、投資活動現(xiàn)金流入、籌資活動現(xiàn)金流入等站全部現(xiàn)金流入的比重，以及各項業(yè)務(wù)活動在現(xiàn)金流入中具體項目的構(gòu)成情況，明確現(xiàn)金究竟來自何方，要增加現(xiàn)金流入主要依靠什么。通常現(xiàn)金流入增加主要依靠經(jīng)營活動，尤其是來自銷售的銷售的現(xiàn)金流入，其次是籌資活動的現(xiàn)金流入，這樣的現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)基本上正常。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（1）財務(wù)報表Ⅲ.分析現(xiàn)金流量表

2、分析流出結(jié)構(gòu)。

分析企業(yè)的各項現(xiàn)金流出，如經(jīng)營活動現(xiàn)金流出、投資活動現(xiàn)金流出、籌資活動現(xiàn)金流出等在全部現(xiàn)金流出中的比重，以及各項業(yè)務(wù)活動在現(xiàn)金流出中具體項目的構(gòu)成情況，明確現(xiàn)金究竟用于哪些方面。通常企業(yè)現(xiàn)金支出的主要方面是經(jīng)營活動，其次是籌資、投資活動，這樣的現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)基本正常。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（1）財務(wù)報表Ⅲ.分析現(xiàn)金流量表

3、分析現(xiàn)金流入流出比。

（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的比值越大越好?，F(xiàn)金流入流出比越大，表明企業(yè)以較少的現(xiàn)金流出換回更多的現(xiàn)金流入。（2）投資活動的現(xiàn)金流入流出比視情況而定，當(dāng)企業(yè)處于發(fā)展階段，該比值一般較??；當(dāng)企業(yè)處于衰退或缺少投資機會時，該比值一般較大。（3）籌資活動的現(xiàn)金流入流出比值反映了企業(yè)借款還款的情況。如果該比值大于1，表明企業(yè)借款大于還款，審查人員須注意企業(yè)的其他借款數(shù)量、還款期限，在投資沒有增加的情況下，還要進一步觀察企業(yè)借入的款項用于哪些方面，以便于作出較為準確的判斷。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（1）財務(wù)報表Ⅲ.分析現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量模型表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量一般解釋＋＋＋公司正在利用來自經(jīng)營、銷售資產(chǎn)和籌資形成的資金形成資金儲備，尋找合適的購買對象。＋－－公司正在利用來自經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)、償付債務(wù)或向股東支付股利。＋＋－公司正在利用來自經(jīng)營活動、出售長期資產(chǎn)的現(xiàn)金償付債務(wù)或向股東支付股利。＋－＋公司正在利用來自經(jīng)營活動、借入（或投資者投入）的資金進行經(jīng)營擴張。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（1）財務(wù)報表Ⅲ.分析現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量模型表（續(xù)）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量一般解釋－＋＋公司的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量出現(xiàn)了問題，需通過出售長期資產(chǎn)和借款或股東支持彌補資金短缺。－－＋公司快速增長，但經(jīng)營活動和購買長期資產(chǎn)形成的資金短缺，需通過增加長期借款或吸收新投資來彌補資金。－＋－公司正在通過出售長期資產(chǎn)來彌補因經(jīng)營活動、償債和支付股利帶來的資金缺口。－－－公司正在使用資金儲備彌補經(jīng)營資金短缺、進行投資和償付債務(wù)或支付股利。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（2）重要會計科目編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（2）重要會計科目

1、貨幣資金的真實性通過審查審計報告的報表附注，重點關(guān)注貨幣資金詳解，如果貨幣資金中的其他貨幣資金等其他項目長期不變或幅度很小，那么審查人員應(yīng)該謹慎對待，可要求調(diào)查人員進一步核實情況，主要通過銀行對賬單和存款憑證核查，如果受信人拒絕提供相關(guān)憑證，應(yīng)當(dāng)說明。并特別需要說明受信人的這部分貨幣資金是否已做為質(zhì)押或保證金等。

2、應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）的分析不僅包括賬齡的總體分析，也需要具體分析主要欠款人的信用水平、大額壞賬形成的原因和提取壞賬準備的情況。同時，還可以看出企業(yè)所處的市場地位，如果應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)之和遠遠大于資產(chǎn)負債表預(yù)收賬款，說明企業(yè)的產(chǎn)品市場是一個典型的買方市場，產(chǎn)品銷售難度較大。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（2）重要會計科目

4、對不同類型的企業(yè)，存貨的表現(xiàn)形式不一樣，分析存貨周轉(zhuǎn)情況（是否能及時轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金流）、時效狀況（食品是否超過保質(zhì)期、技術(shù)是否落伍等）、品種構(gòu)成（盈利產(chǎn)品占企業(yè)品種構(gòu)成的比例、市場發(fā)展前景和產(chǎn)品抗變能力）等。

3、其他應(yīng)收款分析中，重點審查主要欠款人的欠款時間和欠款原因，特別是大額其他應(yīng)收款?？赡軙[藏一些虛假交易而虛增流動資產(chǎn)的規(guī)模。

5、固定資產(chǎn)分析，重點分析企業(yè)固定資產(chǎn)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)品的市場前景以及企業(yè)所處的發(fā)展階段的配比性，固定資產(chǎn)投資數(shù)額大，風(fēng)險也大；個別固定資產(chǎn)的變現(xiàn)能力差，若固定資產(chǎn)報表前后期發(fā)生巨額增加，審查人員應(yīng)該注意，若企業(yè)盲目添置固定資產(chǎn)，不但占用資金巨大，而且極易導(dǎo)致資產(chǎn)閑置和快速貶值，對財務(wù)狀況與經(jīng)營業(yè)績均會產(chǎn)生較大的負面影響。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（2）重要會計科目

7、應(yīng)付款和其他應(yīng)付款中重點審查的重點主要是債權(quán)方、債權(quán)形成的原因和這部分資金來源的穩(wěn)定性。

6、其他資產(chǎn)科目。包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和待攤資產(chǎn)等，當(dāng)這些資產(chǎn)的數(shù)量在資產(chǎn)比重較大時，應(yīng)予以關(guān)注并重點審查其來源、攤銷方法，對無形資產(chǎn)要估計其實際價值，對遞延資產(chǎn)和待攤資產(chǎn)要分析其產(chǎn)生的合理性，是否存在調(diào)整利潤的目的等。

8、其他負債科目重點審查數(shù)額較大的應(yīng)付股利、應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金等科目，審查未付的原因和預(yù)計支付的時間，從而判定借款人未來的資金流出數(shù)量。

9、關(guān)注資本公積的合理性。注意企業(yè)是否存在通過資本公積項目來改善財務(wù)狀況的情況。因為有的企業(yè)在不具備法定資產(chǎn)評估的情況下，通過虛假資產(chǎn)評估來虛增企業(yè)的所有者權(quán)益——資本公積，虛增固定資產(chǎn)、在建工程、存貨、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)項目，借此降低企業(yè)的資產(chǎn)負債率，蒙騙債權(quán)人。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（3）財務(wù)指標編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（3）財務(wù)指標財務(wù)指標償債能力分析營運能力分析盈利能力分析發(fā)展能力分析營運資本流動比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金流量比率資產(chǎn)負債率已獲利息倍數(shù)產(chǎn)權(quán)比率現(xiàn)金流量債務(wù)比總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率凈資產(chǎn)報酬率總資產(chǎn)報酬率銷售毛利率銷售凈利潤率人力資源競爭力商譽競爭力銷售收入增長率利潤平均增長率產(chǎn)品競爭力編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（3）財務(wù)指標償債能力分析營運資本流動比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金流量比率資產(chǎn)負債率已獲利息倍數(shù)產(chǎn)權(quán)比率現(xiàn)金流量債務(wù)比編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（3）財務(wù)指標償債能力分析速動比率流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債

1、流動比率是靜態(tài)的衡量指標，受到若干因素的影響，僅憑流動比率指標來判斷企業(yè)的償債能力有一定的片面性因而在實際中，流動比率的分析應(yīng)結(jié)合不同行業(yè)的特點、企業(yè)流動資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)及各項流動資產(chǎn)的實際變現(xiàn)能力等因素綜合考慮，不能用統(tǒng)一的標準來評價。流動比率速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債

2、速動比率的局限性。其一，應(yīng)收賬款的可收回性，即應(yīng)收款項的質(zhì)量，以及對應(yīng)收款項的會計核算是否足夠穩(wěn)健，必定會對速動比率的客觀作用產(chǎn)生影響；其二，速動比率會隨行業(yè)和企業(yè)而異，甚至隨經(jīng)濟環(huán)境和具體情況不同而異，比如，在臨時性需求或存貨比計劃提前運到等情況下，企業(yè)會臨時運用較多的現(xiàn)金來交付貨款，這勢必導(dǎo)致速動比率下降，很可能會影響債務(wù)的支付。速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨-待攤費用-一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)-其他流動資產(chǎn)3、在一般情況下，影響速動比率可信度的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。賬面上的應(yīng)收賬款不一定都能變成現(xiàn)金，實際壞賬可能比預(yù)告估計的要多；季節(jié)性的變化，可能使報表上的應(yīng)收賬款數(shù)額不能反映平均水平。這些情況，審查人員應(yīng)須了解和掌握。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（3）財務(wù)指標償債能力分析影響短期償債能力的其他因素除了財務(wù)數(shù)據(jù)計算出的償債能力外，還有一些表外因素也會影響企業(yè)的短期償債能力，甚至是影響很大。應(yīng)該盡量了解這方面的信息，從而做出正確的判斷。

增強短期償債能力的表外因素主要有如下幾類：（1）可動用的銀行貸款指標：銀行已經(jīng)同意企業(yè)未辦理貸款手續(xù)的銀行貸款限額，可以隨時增加企業(yè)的現(xiàn)金，提高支付能力。這一數(shù)據(jù)不反映在財務(wù)報表中，但會在董事會決議中披露；（2）準備很快變現(xiàn)的非流動資產(chǎn)：企業(yè)可能有一些長期資產(chǎn)可能隨時出售變現(xiàn)，而不出現(xiàn)在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目中。例如，儲備土地等，在企業(yè)發(fā)生周轉(zhuǎn)困難時，將其出售并不影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。（3）償債能力的聲譽：如果企業(yè)的信用很好，在短期償債方面出現(xiàn)暫時困難，比較容易籌集到短缺的資金。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（3）財務(wù)指標償債能力分析資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額×100%1、從債權(quán)人的角度看，他們最關(guān)心的是貸給企業(yè)的資金的安全程度，即能否按期收回本金和利息。因此，債權(quán)人希望資產(chǎn)負債率越低越好，這樣股東提供的資本占企業(yè)資本總額的大部分，企業(yè)有充分的資產(chǎn)保障能力來確保其負債按時償還。2、從股東的角度來看，其關(guān)心的主要是投資收益率的高低。如果企業(yè)總資產(chǎn)收益率大于企業(yè)負債所支付的利息率，那么介入資本為股權(quán)投資者帶來了杠桿效應(yīng)，對股權(quán)權(quán)益最大化有利。所以，當(dāng)股東的投資收益率大于其負債利率時，股東將傾向于進一步追加負債，以獲得更多的投資收益。3、從企業(yè)管理者角度看，企業(yè)管理者既不愿意采用較高的資產(chǎn)負債率，以承受較大的風(fēng)險，也不會保持較低的資產(chǎn)負債率，使企業(yè)喪失利用財務(wù)杠桿獲得收益的機會。因此，企業(yè)管理者會從企業(yè)的整體出發(fā)，選擇較為合適的資產(chǎn)負債率。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（3）財務(wù)指標償債能力分析資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額×100%由于企業(yè)的長期償債率償債能力受盈利能力的影響很大，在實務(wù)中，通常把長期償債能力分析與盈利能力分析結(jié)合起來進行。在經(jīng)濟高速發(fā)展、盈利前景看好，并且資本收益率高于債務(wù)利率的條件下，可適當(dāng)提高資產(chǎn)負債率，為股東創(chuàng)造更多財富；反之，應(yīng)降低資產(chǎn)負債率，規(guī)避風(fēng)險，防止企業(yè)陷入困境。提示：

1、《中國銀監(jiān)會關(guān)于切實做好2011年地方政府融資平臺貸款風(fēng)險監(jiān)管工作的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2011〕34號）規(guī)定：對于2010年6月30日前已經(jīng)簽訂合同但目前未完成全部放款過程的，必須同時滿足三個條件才能繼續(xù)放款，其中要求財務(wù)狀況良好，資產(chǎn)負債率不得高于80%。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（3）財務(wù)指標償債能力分析資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額×100%提示：2、總行《關(guān)于嚴格農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)貸款準入有關(guān)問題的通知》（農(nóng)發(fā)銀發(fā)〔2011〕244號）等文件規(guī)定：“在對地方政府融資平臺公司評估時要剔除公益性資產(chǎn)，融資后的資產(chǎn)負債率不得高于80%?！本庉媝pt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（3）財務(wù)指標償債能力分析資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額×100%提示：2、總行《關(guān)于嚴格農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)貸款準入有關(guān)問題的通知》（農(nóng)發(fā)銀發(fā)〔2011〕244號）等文件規(guī)定：“在對地方政府融資平臺公司評估時要剔除公益性資產(chǎn)，融資后的資產(chǎn)負債率不得高于80%?！本庉媝pt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（3）財務(wù)指標償債能力分析利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用=

（凈利潤+利息費用+所得稅費用）/利息費用企業(yè)在確定合理的已獲利息倍數(shù)時，應(yīng)注意和行業(yè)水平進行比較。特別是與本行業(yè)平均水平進行比較，來分析決定本企業(yè)的指標水平。同時從穩(wěn)健性的角度出發(fā)，最好比較本企業(yè)連續(xù)幾年的該項指標，并選擇較低年度的數(shù)據(jù)，作為標準。這是因為，企業(yè)在經(jīng)營好的念頭要償債，而在經(jīng)營不好的年頭也要償還大約相同量的債務(wù)；某一個年度利潤很高，利息保障倍數(shù)會很高，但不能年年如此，采用指標量低年度的數(shù)據(jù)，可以保證最低的償債能力。：2、總行《關(guān)于嚴格農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)貸款準入有關(guān)問題的通知》（農(nóng)發(fā)銀發(fā)〔2011〕244號）等文件規(guī)定：“在對地方政府融資平臺公司評估時要剔除公益性資產(chǎn)，融資后的資產(chǎn)負債率不得高于80%?！本庉媝pt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（3）財務(wù)指標償債能力分析影響長期償債能力的其他因素

（1）長期租賃。當(dāng)企業(yè)急需某種設(shè)備或資產(chǎn)而缺乏足夠的資金時，可以通過租賃的方式解決。相當(dāng)于變相的分期付款，對長期償債能力產(chǎn)生一定的影響。（2）擔(dān)保責(zé)任。企業(yè)擔(dān)保項目的時間長短不一，有的涉及企業(yè)的長期負債，有的涉及企業(yè)的短期負債。在分析企業(yè)的長期償債能力時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)資料判斷擔(dān)保責(zé)任帶來的潛在長期負債問題。

（3）或有事項。如未決訴訟等，一旦發(fā)生便會影響企業(yè)的財務(wù)狀況，因此企業(yè)不得不對它們予以足夠的重視，在評價企業(yè)長期償債能力時也要考慮它們的潛在影響。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（3）財務(wù)指標償債能力分析分析小結(jié)（1）在審查企業(yè)償債能力時，一定要從靜態(tài)和動態(tài)兩個角度分析，才能得出比較正確的結(jié)論。

一個經(jīng)濟效益好，但沒有償還到期債務(wù)能力的企業(yè)面對的是付款危機；

一個有償債能力而無獲利能力的企業(yè)將會萎縮、衰退；

一個既無獲利能力，又無償債能力的企業(yè)只能破產(chǎn)。

因此，在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的償債能力分析非常重要。

（2）無論是短期償債能力分析，還是長期償債能力分析，除了利用上述基本財務(wù)比率外，還應(yīng)善于利用財務(wù)報表機器附注中揭示的未能反映到比率中的一些重要信息，甚至一些非定量的描述性信息。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（3）財務(wù)指標營運能力分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（3）財務(wù)指標營運能力分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額（2）從應(yīng)收賬款本身而言，一個企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越大越好，這是因為，較大應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映該企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量較好、收款效率較高，從而發(fā)生壞賬的可能性也相對較低。（3）從整個營運的角度看，應(yīng)收賬款在本質(zhì)上依然是現(xiàn)金，只不過是還沒有實際收到現(xiàn)金。要提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率最好的辦法并不是加緊催討，因為那已經(jīng)是事后行為，最好的辦法就是在訂立賒銷政策的時候就縮短賒銷期限，這樣一般就能大幅提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率了，但是這樣可能也會損害企業(yè)銷售的競爭力，影響銷售額。■糧油貸款結(jié)算資金。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（3）財務(wù)指標營運能力分析存貨周轉(zhuǎn)率（1）存貨周轉(zhuǎn)率。公式為：

存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨（2）由于存貨的周轉(zhuǎn)是沿著“現(xiàn)金—材料—在產(chǎn)品—產(chǎn)成品—現(xiàn)金”這一循環(huán)路徑來走的，因此，每一步的快慢都會影響整個存貨周轉(zhuǎn)的進程。但要注意的是，審查的時候要結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程和銷售流程來分析。（3）由于存貨的周轉(zhuǎn)是沿著“現(xiàn)金—材料—在產(chǎn)品—產(chǎn)成品—現(xiàn)金”這一循環(huán)路徑來走的，因此，每一步的快慢都會影響整個存貨周轉(zhuǎn)的進程。但要注意的是，審查的時候要結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程和銷售流程來分析。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（3）財務(wù)指標營運能力分析存貨周轉(zhuǎn)率還應(yīng)注意注意以下3點。a.各種存貨的計價方式（如先進先出）必須前后一致，否則需要對分析結(jié)果進行調(diào)整。b.對存貨的估價要謹慎，這對分析結(jié)果有較大的影響。c.在對單一指標進行分析的時候要將其放入企業(yè)經(jīng)營的大背景下看，注意非企業(yè)可控因素的影響，如重大節(jié)日對企業(yè)的影響。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（3）財務(wù)指標盈利能力分析凈資產(chǎn)報酬率總資產(chǎn)報酬率銷售毛利率銷售凈利潤率編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（3）財務(wù)指標盈利能力分析影響盈利能力的主要因素（1）營銷能力：營業(yè)收入尤其是主營業(yè)務(wù)收入是企業(yè)利潤最重要的源泉，是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)的營銷能力是擴大經(jīng)營規(guī)模、增加營業(yè)收入的保證?？茖W(xué)有效的營銷策略有助于形成良好的營業(yè)狀況，為企業(yè)盈利提供最基本的條件。審查人員要通過客戶部門調(diào)查內(nèi)容，關(guān)注企業(yè)經(jīng)營策略是否按照產(chǎn)品定位及市場情況合理確定，是否能夠較為穩(wěn)定地保證有可靠地營業(yè)收入。（2）成本費用管理水平。如果說營銷能力是企業(yè)“增收”的保障，那么成本費用管理水平就是企業(yè)“節(jié)支”的基礎(chǔ)。當(dāng)企業(yè)營銷能力一定，成本水平越低，則獲利空間越大，當(dāng)然，降低成本費用應(yīng)以不減少企業(yè)現(xiàn)在和未來的收入為前提，反之則不然。因此，審查人員要注意企業(yè)成本費用情況，是否存在成本、費用過高的情況。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（3）財務(wù)指標盈利能力分析影響盈利能力的主要因素（3）資產(chǎn)管理水平：資產(chǎn)是可以帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。因此，資產(chǎn)規(guī)模適度與否，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理與否，以及資產(chǎn)運用效率的高低直接影響企業(yè)獲取經(jīng)濟利益的能力，即盈利能力。有效的資產(chǎn)管理有助于確定適度的資產(chǎn)規(guī)模、安排合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)并不斷提高資產(chǎn)效率。注：商業(yè)性固定資產(chǎn)項目審查尤其要關(guān)注，過度和不合理的固定資產(chǎn)投資，造成產(chǎn)能過剩，將會對企業(yè)的盈利能力產(chǎn)生不利影響。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（3）財務(wù)指標發(fā)展能力分析人力資源競爭力商譽競爭力銷售收入增長率利潤平均增長率產(chǎn)品競爭力編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（3）財務(wù)指標發(fā)展能力分析影響發(fā)展能力的主要因素（1）銷售收入。企業(yè)發(fā)展能力的形成要依托企業(yè)不斷增長的銷售收入。只有銷售收入不斷穩(wěn)定地增長，才能體現(xiàn)企業(yè)的不斷發(fā)展，才能為企業(yè)的的不斷發(fā)展提供充足的資金來源。

審查人員應(yīng)通過審查企業(yè)近三年的利潤表來分析企業(yè)的銷售收入變化情況。（2）資產(chǎn)規(guī)模。企業(yè)的資產(chǎn)是取得收入的保障，在總資產(chǎn)收益率固定的情況下，資產(chǎn)規(guī)模與收入規(guī)模之間存在正比例關(guān)系。

注意，資產(chǎn)規(guī)模要和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、行業(yè)所處的發(fā)展階段以及產(chǎn)品的競爭力等方面相結(jié)合進行分析。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人1、財務(wù)分析（3）財務(wù)指標發(fā)展能力分析影響發(fā)展能力的主要因素（3）凈資產(chǎn)規(guī)模。在企業(yè)凈資產(chǎn)收益率不變的情況下，凈資產(chǎn)規(guī)模與收入規(guī)模之間也是存在著正比例關(guān)系。只有凈資產(chǎn)規(guī)模不斷增長，才能反映新的資本投入，表明所有者對企業(yè)的信心，同時對企業(yè)負債籌資提供保障，有利于企業(yè)的進一步發(fā)展對資金的需求。

審查人員通過審查企業(yè)所有者權(quán)益科目進行分析。

（4）凈收益。凈收益反映企業(yè)一定時期的經(jīng)營成果，是收入與費用之差。在收入一定的條件下，費用與凈收益之間存在著反比例關(guān)系。只有不斷降低成本，才能增加凈收益。企業(yè)凈收益是企業(yè)價值增長的源泉，所有者可將部分收益留存于企業(yè)用于擴大再生產(chǎn)，而且客可觀的凈收益可以吸引更多新的投資者，有利于企業(yè)的進一步發(fā)展對資金的需求。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人（1）行業(yè)風(fēng)險2、非財務(wù)分析（2）經(jīng)營活動風(fēng)險（3）管理風(fēng)險（4）區(qū)域風(fēng)險（5）自然社會因素編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人2、非財務(wù)分析（1）行業(yè)風(fēng)險行業(yè)風(fēng)險方面的預(yù)警信號：

1、行業(yè)整體衰退或?qū)儆谛屡d行業(yè)；

2、出現(xiàn)重大的技術(shù)變革，影響到行業(yè)的產(chǎn)品和生產(chǎn)技術(shù)的改變；

3、政府對行業(yè)有嚴格的限制；

4、經(jīng)濟環(huán)境變化，如經(jīng)濟蕭條或出現(xiàn)金融危機，對行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響；

5、國家產(chǎn)業(yè)、貨幣、稅收等宏觀經(jīng)濟政策變化，如匯率或利率的調(diào)整；

6、顧客需求發(fā)生變化；

7、法律變化；8、多邊或者是雙邊貿(mào)易政策的變化，如對進出口的限制和保護。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人2、非財務(wù)分析（2）經(jīng)營活動風(fēng)險經(jīng)營風(fēng)險方面的預(yù)警信號：

1、經(jīng)營活動發(fā)生顯著變化，處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)或經(jīng)營停滯狀態(tài)；2、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營目標或習(xí)慣做法改變；3、主要經(jīng)營指標在行業(yè)中呈現(xiàn)不利的變動趨勢；4、兼營不熟悉的業(yè)務(wù)或在不熟悉的地區(qū)開展業(yè)務(wù)；5、不能適應(yīng)市場變化或顧客需求的變化；6、產(chǎn)品較為單一；7、對存貨、生產(chǎn)和銷售的控制能力下降；8、對一些客戶或供應(yīng)商過分依賴；9、在供應(yīng)鏈中的地位關(guān)系發(fā)生變化，如供應(yīng)商不再供貨或減少授信額度；10、購貨商減少采購。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人2、非財務(wù)分析（2）經(jīng)營活動風(fēng)險經(jīng)營風(fēng)險方面的預(yù)警信號：

11、企業(yè)的地點發(fā)生不利的變化或分支機構(gòu)分布不合理；12、雖收購其他企業(yè)或者開設(shè)新銷售網(wǎng)點，但對銷售和經(jīng)營有明顯影響，如收購只是基于財務(wù)動機，而不是與核心業(yè)務(wù)有密切關(guān)系；13、出售、買賣主要的生產(chǎn)、經(jīng)營性固定資產(chǎn)；14、廠房和設(shè)備未得到很好的維護；15、建設(shè)項目的可行性存在偏差，或計劃執(zhí)行出現(xiàn)較大的調(diào)整，如基建項目的工期延長，或處于停緩狀態(tài)，或概算調(diào)整；16、借款人的產(chǎn)品質(zhì)量或服務(wù)水平的下降；17、遭遇臺風(fēng)、水災(zāi)、疫情等嚴重的自然和社會災(zāi)害。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人2、非財務(wù)分析（3）管理風(fēng)險管理風(fēng)險方面的預(yù)警信號：

1、借款人組織形式發(fā)生變化，如進行租賃、分立、承包、聯(lián)營、并購、重組等；2、管理層對環(huán)境和行業(yè)中的變化反應(yīng)速度較為遲緩；3、高級管理層之間出現(xiàn)嚴重的爭論和分歧；4、管理層品行低下，缺乏修養(yǎng)，有不良個人信用記錄；5、高級管理層或董事會成員變動頻繁；6、管理層的核心人物突然病故、生病或辭職，沒有相應(yīng)的繼任者；7、管理層缺乏足夠的行業(yè)經(jīng)驗和管理能力，如有的只有財務(wù)專長而沒有技術(shù)、操作、戰(zhàn)略、營銷的綜合能力；8、借款人的主要股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)或母子公司等發(fā)生了重大的不利變化；編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人2、非財務(wù)分析（3）管理風(fēng)險管理風(fēng)險方面的預(yù)警信號：

9、借款人的存款余額和結(jié)算量不斷下降；10、借款人不能提供銀行所要求的信息資料；11、借款人提出再融資或重組貸款；12、借款人以非正常途徑或不合理的條件從其他銀行取得融資；編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（一）借款人2、非財務(wù)分析（4）區(qū)域風(fēng)險企業(yè)所處區(qū)域?qū)ζ髽I(yè)的周邊經(jīng)濟環(huán)境，信用狀況等有著深遠而又微妙的影響，甚至間接決定企業(yè)的生存和發(fā)展空間。提示：

總行曾經(jīng)出臺過的劃分高風(fēng)險地區(qū)的文件，以及今年新下發(fā)的《關(guān)于遼寧省23個重點縣（市）地方政府融資平臺固定資產(chǎn)貸款特別授權(quán)問題的批復(fù)》（農(nóng)發(fā)銀復(fù)〔2012〕108號），也都是從區(qū)域風(fēng)險的角度出發(fā)來制定政策的。在審查時應(yīng)給予關(guān)注。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（二）擔(dān)保人1、保證擔(dān)保（1）資金實力（2）信用記錄（3）法定代表人資信狀況編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（二）擔(dān)保人1、保證擔(dān)保（1）資金實力Ⅰ.保證擔(dān)保公式

保證額度=N×（資產(chǎn)總額-負債總額）-已為他人提供的各類擔(dān)保余額

其中:（資產(chǎn)總額-負債總額）的差額分別采用當(dāng)期與上一年度財務(wù)數(shù)據(jù)計算并取其較低值；N=信用等級調(diào)整系數(shù)+其他調(diào)整系數(shù)。信用等級調(diào)整系數(shù)為:年初信用等級為AAA級1.5、AA+級1.4、AA級1.3、AA-級1.2、A+級1.1、A級1.0、A-級0.9，BBB+級（含）以下為0。其他調(diào)整系數(shù)不得超過±0.5。對已經(jīng)農(nóng)發(fā)行統(tǒng)一授信的保證人，本次保證額度不得超過其可使用授信額度。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（二）擔(dān)保人1、保證擔(dān)保（1）資金實力

Ⅱ.關(guān)注審計報告（經(jīng)審計），重點審查擔(dān)保人所有者權(quán)益，分析其最新的《驗資報告》，特別是實收資本、資本公積等科目，注冊資本的結(jié)構(gòu)；對于適用于2006年頒布的《公司法》的保證擔(dān)保企業(yè)，還需關(guān)注其注冊資本中的貨幣出資是否達到30%的比例；對于以非貨幣注資的，還要通過審核資產(chǎn)評估報告來進一步核實其真實價值；Ⅲ.掌握和摸清保證人或有負債的實際情況，對或有負債數(shù)額較大，且經(jīng)過審查預(yù)估未來形成現(xiàn)時負債的可能性大的，要給與高度關(guān)注；編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（二）擔(dān)保人1、保證擔(dān)保（1）資金實力Ⅳ.集團客戶內(nèi)子公司對母公司保證擔(dān)保，對于母公司實行統(tǒng)一資金調(diào)配的子公司之間及其它關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供擔(dān)保的，應(yīng)從嚴把握，一般不予接受。

保證人為集團客戶時，在核定集團公司本部（母公司）的保證額度時，應(yīng)當(dāng)使用集團公司本部（母公司）自身的財務(wù)報表。采用合并報表數(shù)據(jù)按照一般保證人保證額度測算方法核定集團公司本部（母公司）保證額度的，如果本次被擔(dān)保人非為本集團公司內(nèi)部成員單位，則應(yīng)在“已為他人提供的各類擔(dān)保余額”中剔除已為本集團公司內(nèi)部成員單位提供的各類擔(dān)保金額。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（二）擔(dān)保人1、保證擔(dān)保（1）資金實力

在核定關(guān)聯(lián)客戶每個成員單位的保證額度時，應(yīng)當(dāng)首先計算各成員單位的保證額度參考值，然后根據(jù)關(guān)聯(lián)客戶的整體情況調(diào)整各成員單位的保證額度參考值，并最終核定各成員單位的保證額度。各成員單位的保證額度參考值之和大于關(guān)聯(lián)客戶整體保證額度的，應(yīng)從嚴掌握。Ⅴ.保證人為專業(yè)擔(dān)保機構(gòu)時，專業(yè)擔(dān)保機構(gòu)的保證額度，除總行另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)申請用信的客戶資信情況、貸款風(fēng)險情況和該擔(dān)保機構(gòu)的管理狀況，在防范風(fēng)險的前提下，按以下原則予以核定:編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（二）擔(dān)保人1、保證擔(dān)保（1）資金實力

（1）擔(dān)保機構(gòu)對單個企業(yè)提供的擔(dān)保責(zé)任金額最高不得超過其自身所有者權(quán)益的10%；

（2）擔(dān)保機構(gòu)擔(dān)保責(zé)任余額一般不超過其所有者權(quán)益的5倍，最高不得超過10倍；

（3）擔(dān)保機構(gòu)不能全額承擔(dān)保證責(zé)任的，對其差額部分，須要求借款人另行提供其他符合條件的擔(dān)保。

編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（二）擔(dān)保人1、保證擔(dān)保（2）信用記錄

Ⅰ.通過查詢企業(yè)征信系統(tǒng)，了解并掌握保證人的信用記錄情況，特別要關(guān)注未結(jié)清貸款余額、對外擔(dān)保信息以及不良信息等情況；

對存在貸款逾期、欠息、信用卡惡意透支等不良信用記錄的，不得作為保證人。

如果對不良記錄有合理解釋，須由不良記錄生成行出具，并加蓋公章。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（二）擔(dān)保人1、保證擔(dān)保（3）法定代表人資信狀況

保證人為自然人的，要通過個人征信報告等有效手段審查其資信和財產(chǎn)等情況。編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（二）擔(dān)保人3、質(zhì)押擔(dān)保2、抵押擔(dān)保（1）價值評估（2）抵（質(zhì)）押率核定（3）變現(xiàn)能力編輯ppt二、風(fēng)險分析與信貸審查實務(wù)（二）擔(dān)保人2、抵質(zhì)押（1）價值評估（2）抵（質(zhì)）押率核定（3）變現(xiàn)能力Ⅰ.關(guān)注土地等資產(chǎn)評估報告，對抵質(zhì)押物的價值及可變現(xiàn)能力進行審查。Ⅱ.要根據(jù)抵質(zhì)押物的形態(tài)，審核和判定抵質(zhì)押率的合理性，不能盲目取抵押率的最高值。Ⅲ.對于如機器設(shè)備等變現(xiàn)能力較差的，審查意見當(dāng)中要給與特別提示。編輯ppt三、當(dāng)前我行貸款業(yè)務(wù)審查重點編輯ppt三、當(dāng)前我行貸款業(yè)務(wù)審查重點（一）商業(yè)性流動資金貸款審查重點（二）商業(yè)性固定資產(chǎn)貸款審查重點（三）新農(nóng)村建設(shè)中長期貸款審查重點編輯ppt三、當(dāng)前我行貸款業(yè)務(wù)審查重點（一）商業(yè)性流動資金貸款審查重點編輯ppt三、當(dāng)前我行貸款業(yè)務(wù)審查重點（一）商業(yè)性流動資金貸款審查重點

1、借款用途是否合法合規(guī)，是否屬于我行支持范圍，是否符合國家宏觀經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)行業(yè)政策、土地、環(huán)保和節(jié)能政策以及國家貨幣信貸政策等。其次，是否符合我行區(qū)域、客戶、行業(yè)、產(chǎn)品等信貸政策。要參照總行每年制定下發(fā)的《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行信貸政策指引》，來判斷是否屬于我行支持對象，特別要考慮到是否屬于限制類和退出類項目。

2、審查借款人的信用等級、授信額度。

審查過程中，偶爾會發(fā)現(xiàn)，特別是新營銷的企業(yè)，項目雖已經(jīng)報送到有權(quán)審批行，但其最高綜合授信工作沒有完工，甚至有的貸款正要電子簽批的時候，受到最高綜合授信額度沒有進行系統(tǒng)操作，而產(chǎn)生了剛性控制，此項偶爾會被忽略，請審查人員注意。編輯ppt三、當(dāng)前我行貸款業(yè)務(wù)審查重點（一）商業(yè)性流動資金貸款審查重點3、流動資金貸款需求量測算是否符合銀監(jiān)會貸款新規(guī)要求。

總行《關(guān)于進一步貫徹執(zhí)行銀監(jiān)會貸款新規(guī)的通知》（農(nóng)發(fā)銀發(fā)〔2010〕138號）明確規(guī)定：貸款新規(guī)中對借款人流動資金貸款需求量的測算參考方法，要認真掌握，正確運用，將其作為確定貸款額度的重要參考依據(jù)，并在相關(guān)調(diào)查報告中予以體現(xiàn)。4、財務(wù)報告完整性審查

完整的財務(wù)會計報告至少應(yīng)包括：資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表和附注。個別行提供的財務(wù)報告，雖然外表完整，但是內(nèi)容卻很空洞，不利于審查人員審查其財務(wù)實質(zhì)。最突出的就是報表附注不詳細，沒能揭示數(shù)字背后的具體情況。編輯ppt三、當(dāng)前我行貸款業(yè)務(wù)審查重點（一）商業(yè)性流動資金貸款審查重點5、對審計結(jié)論的關(guān)注。

（1）無保留意見的審計報告

如果注冊會計師出具了無保留意見的審計報告，意味著注冊會計師通過實施審計工作，認為借款人財務(wù)報表的編制符合合法性和公允性的要求，合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報。

（2）關(guān)注審計報告中的強調(diào)事項段

注冊會計師在審計意見段之后增加強調(diào)事項段，只是增加審計報告的信息含量，提高審計報告的有用性，不影響發(fā)生的審計意見。但審查人員應(yīng)關(guān)注強調(diào)事項段的內(nèi)容，一般情況下，增加強調(diào)事項段的情形主要包括：一是對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮；二是存在重大不確定事項等。編輯ppt三、當(dāng)前我行貸款業(yè)務(wù)審查重點（一）商業(yè)性流動資金貸款審查重點5、對審計結(jié)論的關(guān)注。

（3）附保留意見的審計報告

一份附保留意見的審計報告意味著公司的財務(wù)報表有保留地準確呈現(xiàn)了公司的財務(wù)狀況。這些保留包括對審計人員在借款人單位的活動范圍的限定或者是由于無法預(yù)測的未來或無法估計的結(jié)果而導(dǎo)致的不確定性。這些保留通常被表達為“除……以外”或者“受……限制”。審查人員有必要與注冊會計師溝通，詳細了解有關(guān)情況。（4）否定性的審計意見

一項否定性的審計意見表明借款人所準備的財務(wù)報表不符合企業(yè)的真實財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，或者不符合公認會計原則。此類借款人建議給予否定的審查結(jié)論。（5）拒絕表示意見的審計報告

在一份拒絕表示意見的審計報告中，由于審計工作的范圍所限，由于不確定的未來，或者是由于一些難以估計的約束條件上，會計師無法表達其對財務(wù)報表的意見。審查人員有必要與注冊會計師溝通，詳細了解有關(guān)情況。編輯ppt三、當(dāng)前我行貸款業(yè)務(wù)審查重點（一）商業(yè)性流動資金貸款審查重點6、第一還款來源的重要性和穩(wěn)定性審查人員要注重對第一還款來源的審查，要對第一還款來源對應(yīng)的物質(zhì)有著深層次的認識，包括產(chǎn)品特性、生產(chǎn)經(jīng)營、成本構(gòu)成、存貨及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況、銷售渠道以及市場行情等方面進行全面審查，審核效益測算是否能夠在短期內(nèi)覆蓋我行貸款本息，對不能在貸款期限內(nèi)足額現(xiàn)金回籠的，要注意是否存在我行貸款期限與產(chǎn)品經(jīng)營周期不相匹配，是否應(yīng)該調(diào)整貸款期限。不能把貸款押注在第二還款來源上，加強對第一還款來源的關(guān)注，通過信貸審查，揭示風(fēng)險，制定切實可行的貸后監(jiān)管措施。7、審查關(guān)聯(lián)企業(yè)情況

審查關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易往來，對大額交易往來，或某時段頻繁往來，或者前期貸款發(fā)放前后頻發(fā)往來等情況都要給予高度關(guān)注，分析其交易實質(zhì)，是否存在信貸資金擠占挪用等現(xiàn)象。編輯ppt三、當(dāng)前我行貸款業(yè)務(wù)審查重點（二）商業(yè)性固定資產(chǎn)貸款審查重點編輯ppt三、當(dāng)前我行貸款業(yè)務(wù)審查重點1、關(guān)注可研報告（二）商業(yè)性固定資產(chǎn)貸款審查重點

審查時，一是看出具可研報告的機構(gòu)是否具備研究資質(zhì)，額度在3000萬元以上的貸款一般應(yīng)由乙級或相應(yīng)級別（含）以上的機構(gòu)出具；二是根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定或行業(yè)慣例需辦理的各項審批手續(xù)齊備。對實行審批制的項目，其項目已經(jīng)國家有權(quán)部門審批；對實行核準制的項目，其項目立項申請已經(jīng)國家有關(guān)部門批復(fù)同意；對實行備案制的項目，已履行備案手續(xù)；需行政許可的，應(yīng)持有政府有權(quán)部門頒發(fā)的行政許可證件或文件；三是審查人員要獨立思考，不能完全依賴可研報告。2、審查分析企業(yè)經(jīng)營規(guī)模

企業(yè)新增固定產(chǎn)項目要與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)，要與市場行情和未來的預(yù)期相結(jié)合，是否有必要真正需要新增投資，不能盲目擴張，導(dǎo)致產(chǎn)能過剩，影響貸款安全。編輯ppt三、當(dāng)前我行貸款業(yè)務(wù)審查重點1、關(guān)注可研報告（二）商業(yè)性固定資產(chǎn)貸款審查重點

審查時，一是看出具可研報告的機構(gòu)是否具備研究資質(zhì)，額度在3000萬元以上的貸款一般應(yīng)由乙級或相應(yīng)級別（含）以上的機構(gòu)出具；二是根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定或行業(yè)慣例需辦理的各項審批手續(xù)齊備。對實行審批制的項目，其項目已經(jīng)國家有權(quán)部門審批；對實行核準制的項目，其項目立項申請已經(jīng)國家有關(guān)部門批復(fù)同意；對實行備案制的項目，已履行備案手續(xù)；需行政許可的，應(yīng)持有政府有權(quán)部門頒發(fā)的行政許可證件或文件；三是審查人員要獨立思考，不能完全依賴可研報告。2、審查分析企業(yè)經(jīng)營規(guī)模

企業(yè)新增固定產(chǎn)項目要與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)，要與市場行情和未來的預(yù)期相結(jié)合，是否有必要真正需要新增投資，不能盲目擴張，導(dǎo)致產(chǎn)能過剩，影響貸款安全。編輯ppt三、當(dāng)前我行貸款業(yè)務(wù)審查重點3、審查固定資產(chǎn)完工投產(chǎn)后，其第一還款來源是否穩(wěn)定可靠？（二）商業(yè)性固定資產(chǎn)貸款審查重點

項目建成完工后，在項目可研內(nèi)容中不包含流動資金的前提下，相應(yīng)會需要流動資金的注入，不管流動資金是否在我行申請，都要認真審查形成的產(chǎn)品是否能夠形成較為充足、可靠的現(xiàn)金流，是否能夠覆蓋貸款本息，借款人生產(chǎn)經(jīng)營后，在生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)可能產(chǎn)生的財務(wù)效益，考核項目的盈利能力，據(jù)以判別項目的財務(wù)可行性和清償能力。4、項目資本金比例是否達到有關(guān)要求。

《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整固定資產(chǎn)投資項目資本金比例的通知》（國發(fā)〔2009〕27號）及總行對項目資本金相關(guān)要求執(zhí)行，不得降低項目資本金比例發(fā)放貸款。編輯ppt三、當(dāng)前我行貸款業(yè)務(wù)審查重點5、還款計劃的制定要符合銀監(jiān)會貸款新規(guī)的要求。（二）商業(yè)性固定資產(chǎn)貸款審查重點

《中國銀監(jiān)會關(guān)于規(guī)范中長期貸款還款方式的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2010〕103號）有明確的規(guī)定，對于新增中長期貸款，原則上在項目技術(shù)建成后，每年至少償還兩次本金，利隨本清。6、合理確定貸款期限

《中國銀監(jiān)會關(guān)于規(guī)范中長期貸款還款方式的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2010〕103號）有明確的規(guī)定，要科學(xué)考量中長期貸款的現(xiàn)金流、行業(yè)、項目類別、地區(qū)、項目規(guī)模等因素，合理確定中長期貸款的建設(shè)期、達產(chǎn)期、還貸期和總貸款期限。原則上不得寬容工程延期和超概算行為，，更不可利用寬限期變相延長總帶寬期限。編輯ppt三、當(dāng)前我行貸款業(yè)務(wù)審查重點5、還款計劃的制定要符合銀監(jiān)會貸款新規(guī)的要求。（二）商業(yè)性固定資產(chǎn)貸款審查重點

《中國銀監(jiān)會關(guān)于規(guī)范中長期貸款還款方式的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2010〕103號）有明確的規(guī)定，對于新增中長期貸款，原則上在項目技術(shù)建成后，每年至少償還兩次本金，利隨本清。6、合理確定貸款期限

《中國銀監(jiān)會關(guān)于規(guī)范中長期貸款還款方式的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2010〕103號）有明確的規(guī)定，要科學(xué)考量中長期貸款的現(xiàn)金流、行業(yè)、項目類別、地區(qū)、項目規(guī)模等因素，合理確定中長期貸款的建設(shè)期、達產(chǎn)期、還貸期和總貸款期限。原則上不得寬容工程延期和超概算行為，，更不可利用寬限期變相延長總帶寬期限。編輯ppt三、當(dāng)前我行貸款業(yè)務(wù)審查重點（三）新農(nóng)村建設(shè)中長期貸款審查重點編輯ppt三、當(dāng)前我行貸款業(yè)務(wù)審查重點1、關(guān)于印發(fā)《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行新農(nóng)村建設(shè)貸款辦法（2011年修訂）》的通知（農(nóng)發(fā)銀發(fā)〔2011〕186號）2011年9月30日頒布

（1）目前最新的新農(nóng)村建設(shè)貸款的基本制度（2011年9月30日頒布）；

（2）企業(yè)法人須同時符合的條件中須注意：

一是國有或國有控股企業(yè)；

二是、經(jīng)政府授權(quán)（委托），承擔(dān)農(nóng)村土地整治、農(nóng)民集中住房建設(shè)項目融資、建設(shè)和運營職能；經(jīng)營范圍