2022-2023年遼寧省本溪市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年遼寧省本溪市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

22

題

根據(jù)指導(dǎo)外商投資方向的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于國家限制類外商投資項目的是（）。

2.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，如果長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計入（）。A.A.投資收益B.資本公積C.長期股權(quán)投資（投資成本）D.長期股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）

3.

第

9

題

甲公司就應(yīng)收A公司賬款250萬元與A公司進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意免除A公司50萬元，并將剩余債務(wù)延期兩年償還，按年利率5%計息；同時約定，如果A公司一年后有盈利，每年按8%計息。甲公司債務(wù)重組損失是（）萬元。

A.30B.24C.50D.18

4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年5月3日購入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領(lǐng)用，工程建設(shè)期間發(fā)生安裝人員薪酬13．5萬元，領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價為27．5萬元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該生產(chǎn)線的入賬金額為（）萬元。

A.553B.547．5C.551．9D.553．1

5.正保公司和遠(yuǎn)華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2013年6月1日，正保公司委托遠(yuǎn)華公司銷售400件商品，每件商品的成本為50元，協(xié)議價為每件75元。代銷協(xié)議約定，遠(yuǎn)華公司在取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關(guān)。商品已發(fā)出，并且貨款已經(jīng)收付，則正保公司在2013年6月1日應(yīng)確認(rèn)收入（）元。

A.0B.20000C.30000D.28080

6.甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25％。假定不考慮其他因素，則甲公司2013年12月31日在合并財務(wù)報表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。

A.25B.95C.100D.115

7.某公司于2015年1月1日按每份面值1000元發(fā)行期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券20萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9%，假定不考慮其他因素。2015年1月1日，該交易對所有者權(quán)益的影響金額為（）萬元。[（P/A，9%，2）＝1.7591，（P/F，9%，2）＝0.8417]

A.0B.703.26C.3000D.28945.11

8.

第

4

題

甲公司2005年7月1日將其于2003年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款為2100萬元，該債券系2003年1月1日發(fā)行，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓時，尚有未攤銷的折價12萬元。2005年7月1日，該債券計提的減值準(zhǔn)備金額為25萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓該項債券實(shí)現(xiàn)的投資收益為（）萬元。

A.-13B.-37C.-63D.-87

9.甲股份有限公司(簡稱“甲公司")2013年的財務(wù)報告于2014年4月10日對外公告。甲公司2013年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而在2014年2月10日退貨。該批商品的售價為100萬元，增值稅稅額l7萬元，成本為80萬元，B公司尚未支付貨款。甲公司同意退貨，所退商品已入庫。甲公司所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司在日后期間進(jìn)行會計報表調(diào)整時對2013年凈損益應(yīng)調(diào)整的金額為()

A.一20B.一37C.一15D.一7．75

10.債務(wù)重組時，以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，債權(quán)人將來應(yīng)收金額小于再組債權(quán)的賬面價值的差額，應(yīng)()。

A.計入管理費(fèi)用B.計入營業(yè)外支出C.沖減財務(wù)費(fèi)用D.沖減投資收益

11.

第

12

題

企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應(yīng)采用交易發(fā)生時即期匯率折算的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)C.資本公積D.未分配利潤

12.2012年１月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式從乙單位租入專用設(shè)備一臺用于本單位的事業(yè)活動。租賃期為8年，租金按年支付，每年租金9萬元。租賃期滿后，甲單位可以１萬元的優(yōu)惠價購買該設(shè)備。不考慮其他因素，該事項對2012年非流動資產(chǎn)基金的影響額為（）萬元。

A.73B.72C.9D.64

13.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，其記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。。2011年3月1日，甲公司從美國進(jìn)口一批原材料1000噸，每噸的價格為300美元，當(dāng)日的即期匯率是1美元=6．7元人民幣，同時以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅20．1萬元人民幣，支付進(jìn)口增值稅37．59萬元人民幣，貨款尚未支付。2011年3月31日，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6．5元人民幣。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司2011年3月1日，原材料的初始入賬金額是（）萬元人民幣。

A.201B.195C.221．1D.258．69

14.2011年3月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2010年一項重大會計差錯，在2010年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前，甲公司應(yīng)()。

A．不需要調(diào)整，只將其作為2011年3月的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理

B．調(diào)整2010年會計報表期初數(shù)和上期數(shù)

C．調(diào)整2011年會計報表期初數(shù)和上期數(shù)

D．調(diào)整2010年會計報表期末數(shù)和本年數(shù)

15.

第

4

題

2009年1月1日，甲公司對外披露其股票期權(quán)計劃，主要內(nèi)容為：甲公司向其50名管理人員每人授予2萬份股票期權(quán)，這些管理人員自2009年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股3元的價格購買2萬股股票，授予日為2009年1月1日。公司估計此期權(quán)在授予日的公允價值為每份12元。第一年有5名管理人員離開企業(yè)，預(yù)計未來兩年內(nèi)還將有10名管理人員離開。不考慮其他因素，則該項期權(quán)計劃對甲公司2009年的資本公積的影響金額為（）萬元。

16.

第

19

題

某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，于2009年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4．2%，2009年4月1日該廠房開始建設(shè)，l2月31日房屋交付使用，則2009年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費(fèi)用是（）萬元。

17.甲公司于2010年1月1日購入乙公司40％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜俣ㄈ〉迷擁椡顿Y時，被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2010年9月9日，乙公司出售商品一批給甲公司，商品成本為400萬元，售價為900萬元，甲公司將購入的商品作為存貨管理。至2010年末，甲公司已將該批存貨的20％出售給外部第三方；2011年，甲公司將該批存貨的剩余部分全部出售給外部第三方。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元。假定不考慮所得稅等因素，則甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.800B.480C.600D.680

18.下列各項中，屬于政府補(bǔ)助的是()。

A.因稅收優(yōu)惠直接免征的稅款B.因稅收優(yōu)惠直接減征的稅款C.政府對企業(yè)的債務(wù)豁免D.先征后返的稅款

19.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進(jìn)行調(diào)整處理時，下列不能調(diào)整的項目是（）

A.涉及利潤分配的事項B.涉及應(yīng)交稅費(fèi)的事項C.涉及損益調(diào)整的事項D.貨幣資金

20.2014年4月113，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為780萬元。工程自2014年5月開工，預(yù)計2015年4月完工。至2014年12月31日止甲公司累計實(shí)際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2014年年末預(yù)計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定完成進(jìn)度，2014年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計損失為()萬元．

A.40B.100C.32D.8

二、多選題(20題)21.

第22題關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按該項存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計價’

22.事業(yè)單位的下列科目中，應(yīng)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目貸方的有（）。

A.“財政補(bǔ)助收入”中專項資金收入

B.“上級補(bǔ)助收入”中非專項資金收入

C.“事業(yè)收入”中專項資金收入

D.“其他收入”中非專項資金收入

23.

24.

第

16

題

在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復(fù)時，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是（）。

A.持有至到期投資的減值損失

B.貸款及應(yīng)收款項的減值損失

C.可供出售權(quán)益工具投資的減值損失

D.可供出售債務(wù)工具投資的減值損失

E.活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資

25.

第

33

題

根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，A有限責(zé)任公司的下列事項中，屬于公司解散事由的是（）。

26.

27.

28.下列各項中，應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益的有（）。

A.收發(fā)過程中計量差錯引起的存貨盈虧

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

C.購入存貨時運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗

D.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

29.關(guān)于應(yīng)收款項，下列說法中正確的有()。

A.一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認(rèn)金額

B.企業(yè)收回應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益

C.企業(yè)收回應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益

D.企業(yè)收回應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入所有者權(quán)益

30.

第

25

題

下列各項中，屬于利得的有（）。

31.下列項目中屬于與重組有關(guān)的直接支出的有()。

A．因辭退員工將支付補(bǔ)償款

B．因撤銷廠房租賃合同將支付違約金

C．因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至其他車間將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)

D．因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出

32.某股份有限公司對下列各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會計處理中，不符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.由于物價持續(xù)下跌，存貨的核算由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用過高，故該公司將超出財務(wù)計劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原來的年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限改變而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

33.下列關(guān)于匯率的表述，正確的有（）

A.即期匯率一般指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣匯率中間價

B.即期匯率一般指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣匯率賣出價

C.買入價指的是企業(yè)向銀行買入外幣的價格

D.賣出價指的是企業(yè)向銀行買入外幣的價格

34.甲公司以一項可供出售金融資產(chǎn)換入A公司所生產(chǎn)的一批產(chǎn)品。該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為215萬元，其中成本為205萬元，公允價值變動為10萬元，當(dāng)日的公允價值為230萬元：A公司的產(chǎn)品成本為200萬元，公允價值220萬元，甲公司另支付補(bǔ)價15萬元，A公司為換入該項金融資產(chǎn)支付手續(xù)費(fèi)12．4萬元。假定該項交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，下列說法中，正確的有()。

A.甲公司換入的存貨的入賬價值為245萬元

B.甲公司換入的存貨的入賬價值為257．4萬元

C.甲公司確認(rèn)的投資收益為25萬元

D.甲公司確認(rèn)的投資收益為27．4萬元

35.下列項目中，會引起存貨賬面價值發(fā)生變化的有()。

A.收取手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷，發(fā)出代銷商品時B.計提存貨跌價準(zhǔn)備C.存貨盤虧D.收回委托加工物資時

36.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)期滿后確認(rèn)收入

B.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)

C.與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間予以確認(rèn)；成本不能可靠計量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)

D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

37.下列說法中，正確的有()。

A.對企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，只要董事會或類似機(jī)構(gòu)作出正式書面決議，明確表明將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，即使尚未簽訂租賃協(xié)議，也可視為投資性房地產(chǎn)

B.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

D.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益基本確定能流人企業(yè)，就應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)

38.D．以原材料對外投資

39.某核電站以10000萬元購建一項核設(shè)施，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計在使用壽命屆滿時，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用1000萬元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為520萬元。預(yù)計可使用年限為50年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，則下列說法正確的有（）。

A.該核設(shè)施的入賬價值為10520萬元

B.該核設(shè)施的入賬價值為10000萬元

C.該核設(shè)施第二年計提折舊為386萬元

D.該核設(shè)施第二年計提折舊為403．97萬元

40.事業(yè)單位在收到財政補(bǔ)助收入時，根據(jù)財政資金撥付方式的不同，可能借記的會計科目有()。

A.事業(yè)支出B.零余額賬戶用款額度C.存貨D.財政補(bǔ)助收入

三、判斷題(20題)41.第

33

題

不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)將取得的無形資產(chǎn)一次攤銷。（）

A.是B.否

42.權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)計入資本公積。（）

A.是B.否

43.

第

35

題

報廢無形資產(chǎn)時，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

44.企業(yè)的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

45.

第

31

題

工業(yè)企業(yè)基本生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以直接計入該種產(chǎn)品的成本；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以選用生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時比例法、按年度計劃分配率分配法等方法，分配計入各種產(chǎn)品的成本。（）

A.是B.否

46.資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者賒購形式發(fā)生的支出。()

A.是B.否

47.

第

27

題

對于在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計的，雖已發(fā)生的成本能得到補(bǔ)償，一般不確認(rèn)收入，只確認(rèn)成本。（）

A.是B.否

48.在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應(yīng)將按合同約定的資產(chǎn)份額確認(rèn)為一項投資，并通過“長期股權(quán)投資”科目進(jìn)行核算。（）

A.是B.否

49.實(shí)施職工內(nèi)部退休計劃的，對于內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會保險費(fèi)等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)一次性計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

50.以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。（）

A.是B.否

51.尚待查明原因的途中損耗直接計入物資的采購成本。（）

A.是B.否

52.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核時，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。（）

A.正確B.錯誤

53.第

36

題

資產(chǎn)和負(fù)債項目，如果其賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，則會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。（）

A.是B.否

54.債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院裁定做出讓步的事項。（）

A.是B.否

55.

第

35

題

當(dāng)期未匯率下降時，外幣貨幣性資產(chǎn)會產(chǎn)生匯兌收益；當(dāng)期匯率卜升時，外幣貨幣性負(fù)債會產(chǎn)牛匯兌收益（）。

A.是B.否

56.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)的所有者權(quán)益在整個過程中必定會增加。（）

A.是B.否

57.“可理解性”原則要求企業(yè)編制財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，易于理解。()

A.是B.否

58.應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（）

A.是B.否

59.第

32

題

不符合商品銷售收入確認(rèn)條件但已發(fā)出的商品的成本，應(yīng)當(dāng)將商品成本在利潤表中反映。（）

A.是B.否

60.支票的出票人不可以在支票上記載自己為收款人。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團(tuán)并購計劃以銀行存款6100萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權(quán)益總額為8000萬元，其中股本為2000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為1800萬元。W公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為8600萬元。（2）W公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，提取法定盈余公積30萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認(rèn)資本公積80萬元。2012年W公司從甲公司購進(jìn)A商品200件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.6萬元。2012年W公司對外銷售A商品150件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，提取法定盈余公積40萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。2013年W公司出售2012年購入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認(rèn)的資本公積80萬元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)資本公積100萬元。2013年W公司對外銷售年初結(jié)存A商品30件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購進(jìn)的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計政策和會計期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。④答案中的金額單位用萬元表示要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財務(wù)報表中購入W公司80%股權(quán)的會計分錄；（2）計算甲公司2012年年末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，并編制合并工作底稿中與該內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（3）計算甲公司2012年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資和W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務(wù)報表對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄；（4）計算甲公司2013年度內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤，并編制合并財務(wù)報表與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（5）計算甲公司2013年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資、W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務(wù)報表時W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

62.

63.

64.考核長期股權(quán)投資+合并報表

黃島股份有限公司（以下稱為黃島公司）為上海證券交易所掛牌的上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%（本題涉及的其他公司均為該稅率）。2010．2011年有關(guān)投資資料如下：

(1)黃島公司的母公司決定將其另一子公司（甲公司）劃歸黃島公司。黃島公司與其母公司約定，黃島公司支付2000萬元，取得其母公司擁有的甲公司60%的股權(quán)。2010年1月1日，黃島公司支付了2000萬元給母公司，甲公司成為黃島公司的子公司。合并日甲公司股東權(quán)益總額為3500萬元，其中股本為2000萬元．資本公積為1000萬元．盈余公積為50萬元．未分配利潤為450萬元。

(2)甲公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤l500萬元，按凈利潤10%計提盈余公積為150萬元，沒有分配現(xiàn)金股利。2010年甲公司增加資本公積200萬元。

(3)2010年黃島公司與甲公司發(fā)生了如下交易或事項：

①2010年黃島公司出售一批A商品給甲公司，取得收入500萬元，實(shí)際成本400萬元，當(dāng)年支付貨款285萬元，至年末尚有300萬元貨款未收回。黃島公司按照應(yīng)收賬款5%計提了15萬元壞賬準(zhǔn)備。

2010年甲公司將A商品對外銷售了60%，年末結(jié)存的A商品成本為200萬元。

②2010年6月2日，黃島公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)。

黃島公司取得銷售收入1000萬元，成本800萬元，貨款1170萬元已經(jīng)全部支付。

甲公司購人固定資產(chǎn)后，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限4年，預(yù)計凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。

(4)甲公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，按凈利潤10%計提盈余公積為120萬元，假設(shè)在當(dāng)年分配現(xiàn)金股利400萬元。2010年甲公司增加資本公積300萬元。

(5)2011年黃島公司．甲公司有關(guān)交易或事項情況如下：

①甲公司從黃島公司上年購入的A商品在2011年出售了80%，年末庫存A商品成本為40萬元。上年所欠貨款300萬元?dú)w還了200萬元，尚欠100萬元，年末沖回壞賬準(zhǔn)備10萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為5萬元。

②本年沒有發(fā)生其他內(nèi)部交易。

【要求】

(1)分析判斷黃島公司合并甲公司屬于何種合并類型，并說明理由。

(2)計算黃島公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制黃島公司合并日的會計分錄。

(3)編制黃島公司2010年度合并財務(wù)報表時內(nèi)部交易的抵銷分錄（考慮所得稅影響）。

(4)編制黃島公司2011年度合并財務(wù)報表時內(nèi)部交易的抵銷分錄（考慮所得稅影響）。

65.2010年甲公司應(yīng)收乙公司銷貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無力償還，經(jīng)協(xié)商乙公司于2012年末以一臺設(shè)備、一條生產(chǎn)線和一批原材料抵債。根據(jù)乙公司開具的發(fā)票，原材料不含增值稅的公允價值為80000元，增值稅稅率為17％，成本價為70000元。設(shè)備和生產(chǎn)線的公允價值分別為350000元和172000元，該設(shè)備和生產(chǎn)線的原價分別為300000元和150000元，累計折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之后購入的。甲公司已經(jīng)對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備3000元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設(shè)備和生產(chǎn)線仍作為固定資產(chǎn)核算(假定增值稅不另行支付)。要求：編制甲公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組的會計分錄。(不需編制乙公司將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的分錄)

參考答案

1.C本題考核外商投資企業(yè)投資項目的規(guī)定。依據(jù)《指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定》的規(guī)定，外商投資項目屬于下列情形之一的，列為限制類外商投資項目：(1)技術(shù)水平落后的；(2)不利于節(jié)約資源和改善生態(tài)環(huán)境的；(3)從事國家規(guī)定實(shí)行保護(hù)性開采的特定礦種勘探、開采的；(4)屬于國家逐步開放的產(chǎn)業(yè)的；(5)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。

2.A采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，如果長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計入投資收益中。會計分錄是

借：投資收益

資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備

貸：長期投資減值準(zhǔn)備

3.C甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=應(yīng)收債權(quán)賬面價值一將來應(yīng)收金額=250一(250—50)=50(萬元)

4.B生產(chǎn)線的入賬金額=500+12+13．5+22=547．5(萬元)。

5.C因遠(yuǎn)華公司取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關(guān)，因此正保公司在6月1日應(yīng)確認(rèn)的收入=400×75=30000(元)。

6.D2013年12月31日剩余存貨在合并財務(wù)報表層面的成奉=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)=1600×60%=960(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬元)。

7.B【答案解析】（1）該可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分公允價值＝1000×20×7%×1.7591＋1000×20×0.8417＝19296.74（萬元）；

（2）該可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分公允價值＝1000×20－19296.74＝703.26（萬元）。

【該題針對“（2015）可轉(zhuǎn)換公司債券的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

8.A轉(zhuǎn)讓該項債券實(shí)現(xiàn)的投資收益＝轉(zhuǎn)讓所得價款-轉(zhuǎn)讓時債券的賬面價值＝2100-（2000+2000×3%×2.5-12-25）＝-13（萬元）。

本題所涉及到的分錄：

2005年7月1日轉(zhuǎn)讓時：該部分債券的面值＝2000萬元，已經(jīng)計提的利息＝2000×3%×2.5＝150（萬元），尚未攤銷的折價＝12萬元，已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備＝25萬元。

借：銀行存款2100

長期投資減值準(zhǔn)備25

長期債權(quán)投資――債券投資（折價）12

投資收益13

貸：長期債權(quán)投資――債券投資（面值）2000

長期債權(quán)投資――債券投資（應(yīng)計利息）150

9.C該業(yè)務(wù)對凈損益的影響金額=一(10080)×750A=一15(萬元)

10.B屬于債務(wù)重組損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。

11.C對于資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目中除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

12.C2012年，甲單位的分錄為：借：固定資產(chǎn)73貸：長期應(yīng)付款73借：事業(yè)支出9貸：銀行存款9借：長期應(yīng)付款9貸：非流動資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)9所以，該事項對2012年非流動資產(chǎn)基金的影響額為9萬元。

13.C原材料的初始入賬金額=1000×300×6．7×10-4+20．1=221．1（萬元人民幣）。注：進(jìn)口關(guān)稅計入到原材料成本，增值稅進(jìn)項稅額可以進(jìn)行抵扣，不計入到原材料成本中。

14.D【答案】D

【解析】年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度的會計差錯，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項進(jìn)行處理。

15.A

16.D本題考核的是企業(yè)利息資本化的相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用=3000×4．2％÷l2×3=31．5(萬元)。

17.A解析：本題考核內(nèi)部交易后續(xù)期間實(shí)現(xiàn)對外出售的處理。甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1600+(900-400)×80％]×40％=800(萬元)。

18.D政府補(bǔ)助的特征之一是直接取得資產(chǎn)，即只有企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，才屬于政府補(bǔ)助，ABC都不涉及資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，所以不屬于政府補(bǔ)助。

19.D資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及貨幣資金和現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。

綜上，本題應(yīng)選D。

20.D2014年12月31日完工百分比=656÷820×100％=80％，甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計損失=(820—780)×(1—80％)=8(萬元)。

21.AB選項C，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。選項D，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計價。

22.BD【正確答案】BD

【答案解析】選項AC，轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

【該題針對“非財政補(bǔ)助結(jié)余的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

23.BD

24.CE可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。

25.ABD本題考核公司解散事由。選項ABD均屬于公司解散事由。選項D是公司違反《公司法》的規(guī)定，應(yīng)吊銷其營業(yè)執(zhí)照，被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，按照法律規(guī)定屬于公司解散的事由之一。法律沒有規(guī)定連續(xù)虧損屬于公司解散的事由。

26.AC

27.ABD

28.ABD購入存貨時運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計入存貨的成本。

29.AB一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認(rèn)金額，選項A正確;企業(yè)收回應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益，選項B正確。

30.CE選項A計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項B計入營業(yè)外支出，屬于損失；選項D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價值應(yīng)確認(rèn)為收入，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得；選項CE，都是非日?；顒?，產(chǎn)生的收益均計入營業(yè)外收入，屬于利得。

31.AB【答案】AB

【解析】選項C．D屬于與后續(xù)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)，不屬于與重組有關(guān)的直接支出。

32.BCA、D選項為變更會計政策后能夠提供更可靠、更相關(guān)的企業(yè)財務(wù)信息。B、C選項屬于人為調(diào)節(jié)利潤，不符合準(zhǔn)則規(guī)定。

33.AD選項A表述正確，選項B表述錯誤，即期匯率一般指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣匯率中間價；

選項C表述錯誤，選項D表述正確，買入價和賣出價是站在銀行等金融機(jī)構(gòu)的角度說的，買入價指的是銀行向企業(yè)買入外幣的價格，賣出價指的是銀行向企業(yè)賣出外幣的價格（即企業(yè)向銀行買入外幣的價格）。

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“表述正確”的選項。

34.AC甲公司換入的存貨的入賬價值為A產(chǎn)品的入賬價值245萬元(230+15)。確認(rèn)的收益=15+10=25(萬元)。

35.BC選項A，發(fā)出商品時，借記“發(fā)出商品”，貸記“庫存商品”，屬于存貨內(nèi)部增減變動，不會引起存貨的賬面價值發(fā)生變化;選項B、C均會導(dǎo)致存貨賬面價值減少;選項D，收回委托加工物資時，借記“庫存商品”等，貸記“委托加工物資”，屬于存貨內(nèi)部增減變動。

36.BC包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入，選項A錯誤；銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)全額確認(rèn)收入，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時計入財務(wù)費(fèi)用，選項D錯誤。

37.ABC

38.ABC以材料對外投資視同銷售處理。

39.AD該核設(shè)施的入賬價值=10000+520=10520（萬元）。第一年計提折舊=10520×2÷50=420．8（萬元），第二年計提折舊=（10520-420．8）×2÷50=403．97（萬元）。

40.ABC事業(yè)單位在收到財政補(bǔ)助收入時，根據(jù)財政資金撥付方式的不同，分別借記“事業(yè)支出”、“零余額賬戶用款額度”、“存貨”等科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”科目。

41.Y

42.N權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應(yīng)計入營業(yè)外收入，同時調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值；長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不作會計處理。

因此，本題表述錯誤。

43.N報廢無形資產(chǎn)時，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。

44.N企業(yè)的投資性房地產(chǎn)變更用途轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)屬于一項新的交易事項，不屬于會計政策變更。

45.Y

46.N資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。

47.N對于跨年度的勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計的，如果已發(fā)生的成本能得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)利潤。

48.N在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應(yīng)將按合同約定的資產(chǎn)份額確認(rèn)為一項投資，并通過“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”等科目進(jìn)行核算。

49.Y實(shí)施職工內(nèi)部退休計劃的，不能將內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會保險費(fèi)等分期確認(rèn)為各期損益，而應(yīng)當(dāng)一次性計入當(dāng)期損益。

50.Y以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。

51.N尚待查明原因的途中損耗不得增加存貨的采購成本，應(yīng)暫作為“待處理財產(chǎn)損溢”進(jìn)行核算，在查明原因后再作處理。

因此，本題表述錯誤。

52.N這種情況，一般不需要進(jìn)行追溯調(diào)整，只需要按照當(dāng)前最佳估計數(shù)調(diào)整預(yù)計負(fù)債的金額，同時計入當(dāng)期損益即可。

53.N資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；但如果負(fù)債面價值大于其計稅基礎(chǔ)，則會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

54.Y

55.N當(dāng)期末匯率下降時，外幣貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)生匯兌損失；當(dāng)期末匯率上升時，外幣貨幣性負(fù)債會產(chǎn)生匯兌損失。

56.N一般情況下的權(quán)益結(jié)算的股份支付，授予方最終會發(fā)行股票用于行權(quán)，企業(yè)的所有者權(quán)益會增加。但是當(dāng)企業(yè)依據(jù)最終行權(quán)情況，以回購的庫存股用于行權(quán)，而且簽訂了股份支付協(xié)議的員工可以免費(fèi)獲得股份的時候，企業(yè)的所有者權(quán)益總額其實(shí)并沒有發(fā)生變化。以權(quán)益結(jié)算的股份支付協(xié)議中，企業(yè)用庫存股行權(quán)的處理如下：等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日：借：管理費(fèi)用貸：資本公積——其他資本公積回購股票：借：庫存股貸：銀行存款行權(quán)時：借：資本公積——其他資本公積貸：庫存股

57.Y

58.N應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

59.N應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目中反映。

60.N收款人或持票人可以為出票人。

61.（1）合并類型：該項企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司個別財務(wù)報表中取得股權(quán)投資的會計分錄如下：借：長期股權(quán)資6400（8000×80%）貸：銀行存款6100資本公積——股本溢價300（2）2012年度合并財務(wù)報表中，內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤=50×（2-1.6）=20（萬元）借：營業(yè)收入400（200×2）貸：營業(yè)成本400借：營業(yè)成本20貸：存貨20（3）W公司調(diào)整后的凈利潤=300-20=280（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的投資收益=280×80%=224（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的資本公積=80×80%=64（萬元）甲公司2012年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資的賬面價值=6400+224+64=6688（萬元）甲公司2012年度合并財務(wù)報表中，抵銷前W公司未分配利潤的金額=1800+280-30=2050（萬元）①調(diào)整分錄借：長期股權(quán)投資224貸：投資收益224借：長期股權(quán)投資64貸：資本公積64②抵銷分錄借：股本2000資本公積——年初3000——本年80盈余公積——年初1200——本年30未分配利潤——年末2050貸：長期股權(quán)投資6688少數(shù)股東權(quán)益1672［（2000+3080+1230+2050）×20%］借：投資收益224少數(shù)股東損益56（280×20%）未分配利潤——年初1800貸：提取盈余公積30未分配利潤——年末2050（4）甲公司2013年年末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤=20×（2-1.6）=8（萬元）。借：未分配利潤——年初20貸：營業(yè)成本20借：營業(yè)成本8貸：存貨8（5）W公司調(diào)整后的凈利潤=400+（20-8）=412（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的投資收益=412×80%-100×80%=249.6（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的資本公積=（100-80）×80%=16（萬元）甲公司2013年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資的金額=6688+249.6+16=6953.6（萬元）甲公司2013年度合并財務(wù)報表中，抵銷前W公司未分配利潤的金額=2050+412-40-100=2322（萬元）①調(diào)整分錄借：長期股權(quán)投資224貸：未分配利潤——年初224借：長期股權(quán)投資64貸：資本公積64借：長期股權(quán)投資329.6[（400+12）×80%]貸：投資收益329.6借：投資收益80（100×80%）貸：長