損益類-營業(yè)收入

營業(yè)收入實質(zhì)性程序窯被審計單位蝕：扣簡天材鐵身項目：較補(bǔ)營業(yè)領(lǐng)收入浙紋航襲嚴(yán)征編制：才烤任焦輕壯皺云日期：朗亡化瘦適歪奧繼索引號：珠婚序SA垮罷穗花脖逃財務(wù)報表截糟止日/期間清：租伯糕需挪嚴(yán)復(fù)核：稿伸付巡搖巧皇僵日期：接湯御開家撲瓶第一部分認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系一、審計目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表泛審計目標(biāo)儉財務(wù)報表認(rèn)舞定驅(qū)發(fā)生驟完整性猴準(zhǔn)確性虎截止衫分類粱列報您A壽利潤表中記母錄的元營業(yè)收入已夠發(fā)生，且與甜被審計單位劃有關(guān)。待√病B奧所有應(yīng)當(dāng)記毯錄的增營業(yè)收入均室已記錄姑。潛√伯C墓與客營業(yè)收入處有關(guān)的址金額及其他噴數(shù)據(jù)已恰當(dāng)佩記錄廳。李√將D域營業(yè)收入助已記錄于職正確的會計蹄期間女。?！虣ME營業(yè)收阻入已記錄于毒恰當(dāng)?shù)馁~戶移。誤√先F著營業(yè)兼收入飽已按照企業(yè)瘡會計準(zhǔn)則的蜜規(guī)定在財務(wù)獻(xiàn)報表中首作出恰當(dāng)?shù)鸟Y列報村。點√二、審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表泛審計澆目標(biāo)笑可供選擇的棄審計程序成索引友號固(一)主押營業(yè)務(wù)收入辛C貴1瘡.獲取早或編制主營萬業(yè)務(wù)收入明重細(xì)表茫：伍(1)尚復(fù)核加計妥是否眾正確，并與最總賬數(shù)和明建細(xì)賬合計數(shù)職核對餅是否供相符，結(jié)合極其他業(yè)務(wù)收酬入科目與報境表數(shù)核對是脾否相符；圈(2)鄭檢查以非記須賬本位幣結(jié)酬算的主營業(yè)段務(wù)收入的折秘算匯率及折殘算是否正確扎?？蘏A2溪ABC叢2諒.趟實質(zhì)性分析幼程序恐（必要時）烤：維(1)擠針對已識別鋼需要運用分民析程序的有鴨關(guān)項目，并瞎基于對被審椅計單位及其劍環(huán)境的了解椅，通過進(jìn)行罵以下比較，梳同時面考慮有關(guān)數(shù)雨據(jù)間關(guān)系的采影響，以建婦立有關(guān)數(shù)據(jù)著的期望值：夕1)弦將本期的主搭營業(yè)務(wù)收入幼與上期的主唐營業(yè)務(wù)收入貞進(jìn)行比較，灌分析產(chǎn)品銷割售的結(jié)構(gòu)和傅價格變動是茅否異常，并價分析異常變棚動的原因；取2)梢計算本期重夕要產(chǎn)品的毛毀利率，與上燕期比較，檢計查是否招存在習(xí)異常，各期振之間是否存釘在重大波動涌，查明原因抓；利3)塌比較本期各秤月各類主營蹤業(yè)務(wù)收入的敞波動情況，舅分析其變動南趨勢是否正摘常，是否符晌合被審計單喘位季節(jié)性、費周期性的經(jīng)號營規(guī)律，查翼明異?，F(xiàn)象港和重大波動霜的原因；炸4)編將班本期重要產(chǎn)覽品的毛利率免與同行業(yè)企聾業(yè)進(jìn)行對比塊分析，檢查淹是否存在異巴常粗；巾5)曾根據(jù)增值稅丈發(fā)票申報表皆或普通發(fā)票攪，估算全年路收入，與實胃際細(xì)收入棚金額晉比較肢。仗(2)確定孔可接受的差川異額；感(3)將實英際的情況與怠期望值相比狠較，識別需血要進(jìn)一步調(diào)抹查的差異；余(4)如果獎其差額超過引可接受的差爆異額，調(diào)查確并獲取充分尖的解釋和恰截當(dāng)?shù)淖糇C審表計證據(jù)（如可通過檢查相行關(guān)的憑證囑等詞）；血(5)評估姨分析程序的貞測試結(jié)果?？筍A3牌SA3罵SA4凝SA2拜A習(xí)B個CD始3.杠檢查主營業(yè)鞠務(wù)收入的確李認(rèn)條件、方摘法是否符合緒企業(yè)會計準(zhǔn)洽則，前后期縫是否一致；涂關(guān)注周期性霸、偶然性的館收入是否符串合既定的收夫入確認(rèn)原則鉆、方法。學(xué)略梨C肯4.智獲取產(chǎn)品價隔格目錄，抽拆查售價是否恭符合價格政牙策，并注意輪銷售給關(guān)聯(lián)句方或關(guān)系密算切的重要劍客戶雷的產(chǎn)品價格剪是否合理，責(zé)有無以低價撞或高價結(jié)算盼的方法，相瞧互之間痕有無班轉(zhuǎn)移利潤的孕現(xiàn)象。當(dāng)略校A臘BCD半5鍋.商抽取擁乓張發(fā)貨單，瓦審查出庫日唉期、品名、君數(shù)量等是否歪與發(fā)票、銷錫售合同、記拜賬憑證等一誓致。圖略怕ACD莖6獵.汗抽取稀猜張記賬憑證科，審查入賬概日期、品名勝、數(shù)量、單躍價、金額等宴是否與發(fā)票也、發(fā)貨單、瓦銷售合同等言一致。誓略刷A成C凡7穴.呆結(jié)合對應(yīng)收浮賬款的審計剃，選擇主要騰客戶龜函證本期銷舊售額。燒略圈A玻8蘿.悲對于出口銷策售，應(yīng)當(dāng)將從銷售記錄與似出口報關(guān)單袖、貨運提單呀、銷售發(fā)票完等出口銷售宇單據(jù)進(jìn)行核羊?qū)Γ匾獣r崖向海關(guān)函證略。青略銜D載9系.古銷售的截止繩測試襯：盜(1)內(nèi)通過測試咬資產(chǎn)負(fù)債表麗日前后智挽天灣且股金額大于留攔的發(fā)貨單據(jù)碑，殺將應(yīng)收賬款刊和收入明細(xì)賽賬進(jìn)行核對親；同時，從舉應(yīng)收賬款和紛收入明細(xì)賬朱選取在資產(chǎn)喝負(fù)債表日前壤后丸小天貌且互金額大于頸滋的憑證，與擾發(fā)貨單據(jù)核濟(jì)對，害以確定銷售滔是否叉存在跨期現(xiàn)考象腸；棚(2)簡復(fù)核資產(chǎn)負(fù)門債表日前后河銷售和發(fā)貨尊水平，確定止業(yè)務(wù)活動水逮平是否異常剃（如與正常判水平相比）菌，并考慮是根否有必要追政加截止程序旦；蘭(劍3析)屋取得資產(chǎn)負(fù)坊債表日后所讓有的銷售退捕回記錄，檢彎查是否存在撓提前確認(rèn)收繼入的情況；免(解4屋)閣結(jié)合對資產(chǎn)太負(fù)債表日應(yīng)座收賬款的函虛證程序，檢免查有無未取坐得對方認(rèn)可梢的大額銷售禿；不(厚5扯)怒調(diào)整重大跨瘦期銷售。勺SA5-1搭SA5-2嫁A都1育0鐘.低存在銷貨退過回的，檢查連手續(xù)是否符允合規(guī)定，結(jié)京合原始銷售患憑證檢查其登會計處理是城否正確。結(jié)填合存貨項目維審計關(guān)注其楊真實性。枕略若C賭1郊1為.何銷售折扣與子折讓躁：葉(1)它獲取或編制局折扣與折讓舅明細(xì)表，復(fù)液核加計正確饒，并與明細(xì)警賬合計數(shù)核面對相符稠；攻(2)咐取得被審計鄙單位有關(guān)折法扣與折讓的沒具體規(guī)定和飼其他文件資確料，并抽查挽較大的折扣雞與折讓發(fā)生絕額的授權(quán)批該準(zhǔn)情況，與告實際執(zhí)行情炎況進(jìn)行核對刺，檢查其是狂否經(jīng)授權(quán)批參準(zhǔn)，是否合棉法、真實壞；枝(3)挖銷售折讓與服折扣是否及嗓時足額提交駛對方，有無勉虛設(shè)中介、圈轉(zhuǎn)移收入、慣私設(shè)賬外“久小金庫”等殃情況愁；欠(4)存檢查折扣與緒折讓的會計胞處理是否正膝確。風(fēng)略匙ABCDE咸1古2離.襯檢查有無特誼殊的銷售行腫為，如委托剖代銷、分期栗收款銷售、沖商品需要安怎裝和檢驗的尸銷售、附有釋退回條件的婆銷售、售后副租回、售后慮回購、以舊添換新、出口僚銷售等，選嚷?lián)袂‘?dāng)?shù)膶徏捎嫵绦蜻M(jìn)行薯審核。右略裳AC怕1鴿3蝴.均調(diào)查向關(guān)聯(lián)心方銷售的情粱況，記錄其常交易品種、勵價格、數(shù)量廁、金額和比浮例，并記錄牌占總銷售收蛛入的比例。黨對于合并范叼圍內(nèi)的銷售銳活動，記錄己應(yīng)予合并抵厚銷的金額竄。為略掘A膛C風(fēng)1膠4辱.糕調(diào)查集團(tuán)內(nèi)重部銷售的情賣況，記錄其慨交易價格、恥數(shù)量和金額營，并追查在幕編制合并財壞務(wù)報表時是肥否已予以抵誠銷。磚略上1增5鳥.根據(jù)評估狠的舞弊風(fēng)險精等因素增加摧的審計程序染。吊(二)其呢他業(yè)務(wù)收入漏C斃1摸6厲.燒獲取或編制嶺其他延業(yè)務(wù)啞收入箱明細(xì)表鄉(xiāng)，備復(fù)核加計蕉是否鋪正確，并與軋總賬數(shù)和明刷細(xì)賬合計數(shù)杏核對必是否沾相符漲，結(jié)合主營榜業(yè)務(wù)收入科咸目與營業(yè)收草入報表數(shù)核其對粗是否舅相符。兇SA教6踢ABC灘D雄E施1羊7抱.恭檢查原始憑鋸證等肥相關(guān)資料，員分析交易的題實質(zhì)，確定嘴其是否符合條收入確認(rèn)的旱條件，并檢計查其會計處排理是否正確也。焦略樹A氣C趁1康8微.用材料進(jìn)篩行非貨幣性完資產(chǎn)棉交換的，媽應(yīng)洞確定其是否螺具且有商業(yè)實質(zhì)動且公允價值螺能夠可靠計寫量。憐略牧19眉.根據(jù)評估儀的舞弊風(fēng)險繭等因素增加禍的審計程序芒。灑(三)列渡報贊F日2陡0牽.檢查營業(yè)升收入是否惡已按照企業(yè)原會計準(zhǔn)則的損規(guī)定在財務(wù)煮報表中作出持恰當(dāng)列報。第二部分計劃實施的實質(zhì)性程序盈項目察財務(wù)報表認(rèn)把定賭發(fā)生椅完整性路準(zhǔn)確性巨截止嶼分類搬列報打評估的重大件錯報風(fēng)險水繳平查（注1）荒從控制測試點獲取的保證健程將度（注2）組需從實質(zhì)性毫程序獲取的趕保證程度純計劃實施的捷實質(zhì)性程序及（注挽3般）屑返性譜倍1．漁2．饞3．住4.擺5.慶6.突7.冒8.抱9.融10.換……注:1.結(jié)果取自風(fēng)險評估工作底稿。2.結(jié)果取自該項目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3.在計劃實施的實質(zhì)性程序與財務(wù)報表認(rèn)定之間的對應(yīng)關(guān)系用“√”表示。營業(yè)收入審定表機(jī)被審計單位鞏：震禿侄傅墾欣急單以進(jìn)項目：傾栽營業(yè)市收入輝敗鴨簡堤扛痕覽朽編制：顫旦構(gòu)擾滿休銀求勾日期：純導(dǎo)犬男優(yōu)酬佳乒黨睛索引號：測記SA熊1窮叫尖仔飯選儲威酸財務(wù)報表截價止日/期間釀：兔襪床尋挺巾晴復(fù)核：柴板虜脖福懼熱睬干樸暖列日期：父共逮巧掛渠兔傳哀毀項目類別斃本期脫未審數(shù)膜賬項帆調(diào)整展本期鑼審定數(shù)檔上期疾審定數(shù)況索引號吊借方存貸方矩一、黃主營業(yè)務(wù)收栗入炕小計妄二、飼其他業(yè)務(wù)收獎入頑小計攪營業(yè)收入唇合計審計結(jié)論：業(yè)主營業(yè)務(wù)收漆入明細(xì)表中被審計單位仰：垃芬濟(jì)黑沙選妹項目：早泄主營業(yè)務(wù)縣收入明細(xì)表章盟益編制：擔(dān)聾插隔李番帖日期：費日財虛捕爸碌索引號：部悅濤SA2害奶說思撒搏所審計會伯計期間：奶孕奉昆態(tài)平復(fù)核：循偏鞋埋付但央拼斯日期：訪忘蘭袋訊細(xì)倒喂月份協(xié)主營業(yè)務(wù)宇收入店明細(xì)仙項目梁合計復(fù)堤交制皇學(xué)肺紅洽托第兆1我月聯(lián)威輩耀婚脫手片孝晝穩(wěn)堪華2玉月恨武開碎諸責(zé)構(gòu)款者飾桂投勒3泄月學(xué)煌穗干登召衫玩久叢脊歪晚4瓜月系孝我哨掛帳隙遙怨秀勾賽凡5港月邁凈怪恰頂軟爹頂統(tǒng)鍬遭橫卻6混月阻膜勞歡抖狼缸蘭成燃椅朱送7裙月膚館蕉纏冶油負(fù)積描外邁漁暴8旦月漲蘋掏鉤胖倦校格不緣償婦午9聞月作紹屠合食市漂湖默億誰松菊10勾月困西幻虹險染挖鋒識評瓶坊喂11察月睜鳥字號毀灰腎噸雨融否凝猾12也月昌能艇雜振新松煎硬堅煩繁礎(chǔ)合計榮上期數(shù)成變動額研變動比例差燦傷達(dá)樸跪御核繭榜喪士審計說明：來其他儀業(yè)務(wù)雄收入明細(xì)表傍被審計單位瞞：某錫必濫神漠姻項目：海偏其他束業(yè)務(wù)塘收入咽明細(xì)表梯錘懂編制：省平虧梯寫枝陶日期：邊留丹贏度土璃索引號：新城委SA娃6剛鑒耗拖堪財務(wù)報表截薯止日/期間魄：脊屠汽旅聰復(fù)核：借雀權(quán)香露宿殲廢日期：醬破煤挨姓呼者種類進(jìn)本期晨數(shù)遭上貨期數(shù)霞金額只結(jié)構(gòu)比會金額忘結(jié)構(gòu)比政出租固定資邊產(chǎn)六出租無形資收產(chǎn)擔(dān)出租包裝物笛和商品渴銷售材料懼用材料進(jìn)行宿非貨幣性互資產(chǎn)仆交換留用材料進(jìn)行靈債務(wù)重組射……增合俱冠計審計說明：息業(yè)務(wù)/產(chǎn)品度銷售都分析表圍被審計單位衛(wèi)：際客掌揚輝蠅征項目：袋格竹朝業(yè)務(wù)/產(chǎn)品方銷售分析表除駕文熟割編制：感渾頓仆杏耗很基幣日期：窮幻劈隨扇叮勒鳥尖較索引號：餐辨拜淺SA役3驚銳產(chǎn)夾捏看潔財務(wù)報表截驚止日/期間萌：念邊搞里蔑犁榆復(fù)核：敏只噴替顛系團(tuán)暗面理秀碎日期：舅分安散哈彈勢費鋒蒼穿肢收入類別/退產(chǎn)品名稱期本期數(shù)剩上愧期數(shù)穿變侄核動部幅度貿(mào)數(shù)量醬主營業(yè)務(wù)收極入努主營業(yè)務(wù)成娘本賓毛利率映數(shù)量涼主營業(yè)務(wù)收評入數(shù)主營業(yè)務(wù)成梅本禿毛利率毫數(shù)量探主營業(yè)務(wù)收肌入妙主營業(yè)務(wù)成毒本輩毛利率翁合計審計說明：倦月度毛利率草分析表騎被審計單位拌：黨晴違臥贈麥車項目：拖廁月度毛利率侮分析表網(wǎng)影存鬼晝編制：咱乞甩也路蔑瓣很日期：鄭失走堡犧鞭腎溜索引號：澡卡SA冬4專雜栽后囑摸澤財務(wù)報表截摔止日/期間底：突接任嘴勤復(fù)核：悲種奸測攪參聞菊此室日期：遲帶痕怕祝勉糟賭慶月份宿本期數(shù)薄上墓期數(shù)喝變動

牌幅度迅主營業(yè)務(wù)

見收入拍主營業(yè)務(wù)

岡成本賴毛利較毛利

程率淺主營業(yè)務(wù)

票收入府主營業(yè)務(wù)

石成本置毛利歸毛利

軋率孤1遵2滅3命4舟5訴6生7是8果9繞10姑11豆12鹿合塘盯計審計說明：顯主營業(yè)務(wù)收冒入截止測試進(jìn)被審計單位兇：鼻雜偽杰商胳啄假間寬驗項目：撫對抖主營業(yè)務(wù)收佩入截止測試搬女哄漢宋蓋編制：振脆韻畏窩班銀疫鋪貴藥日期：塞黑四賣拼危能輩液躺美索引號：粗馬獻(xiàn)SA捆5-1突鍵垂喊禾扛床財務(wù)報表截基止日/期間保：肌歌池歌鍋壁尤復(fù)核：錯鮮堆賣堆忠抬覽蝦靈者日期：竭靠陰榜組教夫期油兇從發(fā)貨單到海明細(xì)賬提編號屋發(fā)貨單蠢發(fā)票內(nèi)容封明細(xì)賬爛是否跨期霞√婚(藏×斑)肌日期翅號碼孕日期偉客戶般名稱部貨物名稱俱銷售額戰(zhàn)稅額千日期如憑證號腹主營業(yè)務(wù)收如入豪應(yīng)交稅金邁截止日前膊-----洪-----蝴-----謎-----恨-----嘴-----干-----彈-----村-----棉-----麥-----糾-----崇---者截止日期：沈20泳×