損益類-營業(yè)收入

營業(yè)收入實質性程序窯被審計單位蝕：扣簡天材鐵身項目：較補營業(yè)領收入浙紋航襲嚴征編制：才烤任焦輕壯皺云日期：朗亡化瘦適歪奧繼索引號：珠婚序SA垮罷穗花脖逃財務報表截糟止日/期間清：租伯糕需挪嚴復核：稿伸付巡搖巧皇僵日期：接湯御開家撲瓶第一部分認定、審計目標和審計程序對應關系一、審計目標與認定對應關系表泛審計目標儉財務報表認舞定驅發(fā)生驟完整性猴準確性虎截止衫分類粱列報您A壽利潤表中記母錄的元營業(yè)收入已夠發(fā)生，且與甜被審計單位劃有關。待√病B奧所有應當記毯錄的增營業(yè)收入均室已記錄姑。潛√伯C墓與客營業(yè)收入處有關的址金額及其他噴數據已恰當佩記錄廳。李√將D域營業(yè)收入助已記錄于職正確的會計蹄期間女。?！虣ME營業(yè)收阻入已記錄于毒恰當的賬戶移。誤√先F著營業(yè)兼收入飽已按照企業(yè)瘡會計準則的蜜規(guī)定在財務獻報表中首作出恰當的馳列報村。點√二、審計目標與審計程序對應關系表泛審計澆目標笑可供選擇的棄審計程序成索引友號固(一)主押營業(yè)務收入辛C貴1瘡.獲取早或編制主營萬業(yè)務收入明重細表茫：伍(1)尚復核加計妥是否眾正確，并與最總賬數和明建細賬合計數職核對餅是否供相符，結合極其他業(yè)務收酬入科目與報境表數核對是脾否相符；圈(2)鄭檢查以非記須賬本位幣結酬算的主營業(yè)段務收入的折秘算匯率及折殘算是否正確扎?？蘏A2溪ABC叢2諒.趟實質性分析幼程序恐（必要時）烤：維(1)擠針對已識別鋼需要運用分民析程序的有鴨關項目，并瞎基于對被審椅計單位及其劍環(huán)境的了解椅，通過進行罵以下比較，梳同時面考慮有關數雨據間關系的采影響，以建婦立有關數據著的期望值：夕1)弦將本期的主搭營業(yè)務收入幼與上期的主唐營業(yè)務收入貞進行比較，灌分析產品銷割售的結構和傅價格變動是茅否異常，并價分析異常變棚動的原因；取2)梢計算本期重夕要產品的毛毀利率，與上燕期比較，檢計查是否招存在習異常，各期振之間是否存釘在重大波動涌，查明原因抓；利3)塌比較本期各秤月各類主營蹤業(yè)務收入的敞波動情況，舅分析其變動南趨勢是否正摘常，是否符晌合被審計單喘位季節(jié)性、費周期性的經號營規(guī)律，查翼明異?，F(xiàn)象港和重大波動霜的原因；炸4)編將班本期重要產覽品的毛利率免與同行業(yè)企聾業(yè)進行對比塊分析，檢查淹是否存在異巴常粗；巾5)曾根據增值稅丈發(fā)票申報表皆或普通發(fā)票攪，估算全年路收入，與實胃際細收入棚金額晉比較肢。仗(2)確定孔可接受的差川異額；感(3)將實英際的情況與怠期望值相比狠較，識別需血要進一步調抹查的差異；余(4)如果獎其差額超過引可接受的差爆異額，調查確并獲取充分尖的解釋和恰截當的佐證審表計證據（如可通過檢查相行關的憑證囑等詞）；血(5)評估姨分析程序的貞測試結果?？筍A3牌SA3罵SA4凝SA2拜A習B個CD始3.杠檢查主營業(yè)鞠務收入的確李認條件、方摘法是否符合緒企業(yè)會計準洽則，前后期縫是否一致；涂關注周期性霸、偶然性的館收入是否符串合既定的收夫入確認原則鉆、方法。學略梨C肯4.智獲取產品價隔格目錄，抽拆查售價是否恭符合價格政牙策，并注意輪銷售給關聯(lián)句方或關系密算切的重要劍客戶雷的產品價格剪是否合理，責有無以低價撞或高價結算盼的方法，相瞧互之間痕有無班轉移利潤的孕現(xiàn)象。當略校A臘BCD半5鍋.商抽取擁乓張發(fā)貨單，瓦審查出庫日唉期、品名、君數量等是否歪與發(fā)票、銷錫售合同、記拜賬憑證等一誓致。圖略怕ACD莖6獵.汗抽取稀猜張記賬憑證科，審查入賬概日期、品名勝、數量、單躍價、金額等宴是否與發(fā)票也、發(fā)貨單、瓦銷售合同等言一致。誓略刷A成C凡7穴.呆結合對應收浮賬款的審計剃，選擇主要騰客戶龜函證本期銷舊售額。燒略圈A玻8蘿.悲對于出口銷策售，應當將從銷售記錄與似出口報關單袖、貨運提單呀、銷售發(fā)票完等出口銷售宇單據進行核羊對，必要時崖向海關函證略。青略銜D載9系.古銷售的截止繩測試襯：盜(1)內通過測試咬資產負債表麗日前后智挽天灣且股金額大于留攔的發(fā)貨單據碑，殺將應收賬款刊和收入明細賽賬進行核對親；同時，從舉應收賬款和紛收入明細賬朱選取在資產喝負債表日前壤后丸小天貌且互金額大于頸滋的憑證，與擾發(fā)貨單據核濟對，害以確定銷售滔是否叉存在跨期現(xiàn)考象腸；棚(2)簡復核資產負門債表日前后河銷售和發(fā)貨尊水平，確定止業(yè)務活動水逮平是否異常剃（如與正常判水平相比）菌，并考慮是根否有必要追政加截止程序旦；蘭(劍3析)屋取得資產負坊債表日后所讓有的銷售退捕回記錄，檢彎查是否存在撓提前確認收繼入的情況；免(解4屋)閣結合對資產太負債表日應座收賬款的函虛證程序，檢免查有無未取坐得對方認可梢的大額銷售禿；不(厚5扯)怒調整重大跨瘦期銷售。勺SA5-1搭SA5-2嫁A都1育0鐘.低存在銷貨退過回的，檢查連手續(xù)是否符允合規(guī)定，結京合原始銷售患憑證檢查其登會計處理是城否正確。結填合存貨項目維審計關注其楊真實性。枕略若C賭1郊1為.何銷售折扣與子折讓躁：葉(1)它獲取或編制局折扣與折讓舅明細表，復液核加計正確饒，并與明細警賬合計數核面對相符稠；攻(2)咐取得被審計鄙單位有關折法扣與折讓的沒具體規(guī)定和飼其他文件資確料，并抽查挽較大的折扣雞與折讓發(fā)生絕額的授權批該準情況，與告實際執(zhí)行情炎況進行核對刺，檢查其是狂否經授權批參準，是否合棉法、真實壞；枝(3)挖銷售折讓與服折扣是否及嗓時足額提交駛對方，有無勉虛設中介、圈轉移收入、慣私設賬外“久小金庫”等殃情況愁；欠(4)存檢查折扣與緒折讓的會計胞處理是否正膝確。風略匙ABCDE咸1古2離.襯檢查有無特誼殊的銷售行腫為，如委托剖代銷、分期栗收款銷售、沖商品需要安怎裝和檢驗的尸銷售、附有釋退回條件的婆銷售、售后副租回、售后慮回購、以舊添換新、出口僚銷售等，選嚷?lián)袂‘數膶徏捎嫵绦蜻M行薯審核。右略裳AC怕1鴿3蝴.均調查向關聯(lián)心方銷售的情粱況，記錄其常交易品種、勵價格、數量廁、金額和比浮例，并記錄牌占總銷售收蛛入的比例。黨對于合并范叼圍內的銷售銳活動，記錄己應予合并抵厚銷的金額竄。為略掘A膛C風1膠4辱.糕調查集團內重部銷售的情賣況，記錄其慨交易價格、恥數量和金額營，并追查在幕編制合并財壞務報表時是肥否已予以抵誠銷。磚略上1增5鳥.根據評估狠的舞弊風險精等因素增加摧的審計程序染。吊(二)其呢他業(yè)務收入漏C斃1摸6厲.燒獲取或編制嶺其他延業(yè)務啞收入箱明細表鄉(xiāng)，備復核加計蕉是否鋪正確，并與軋總賬數和明刷細賬合計數杏核對必是否沾相符漲，結合主營榜業(yè)務收入科咸目與營業(yè)收草入報表數核其對粗是否舅相符。兇SA教6踢ABC灘D雄E施1羊7抱.恭檢查原始憑鋸證等肥相關資料，員分析交易的題實質，確定嘴其是否符合條收入確認的旱條件，并檢計查其會計處排理是否正確也。焦略樹A氣C趁1康8微.用材料進篩行非貨幣性完資產棉交換的，媽應洞確定其是否螺具且有商業(yè)實質動且公允價值螺能夠可靠計寫量。憐略牧19眉.根據評估儀的舞弊風險繭等因素增加禍的審計程序芒。灑(三)列渡報贊F日2陡0牽.檢查營業(yè)升收入是否惡已按照企業(yè)原會計準則的損規(guī)定在財務煮報表中作出持恰當列報。第二部分計劃實施的實質性程序盈項目察財務報表認把定賭發(fā)生椅完整性路準確性巨截止嶼分類搬列報打評估的重大件錯報風險水繳平查（注1）荒從控制測試點獲取的保證健程將度（注2）組需從實質性毫程序獲取的趕保證程度純計劃實施的捷實質性程序及（注挽3般）屑返性譜倍1．漁2．饞3．住4.擺5.慶6.突7.冒8.抱9.融10.換……注:1.結果取自風險評估工作底稿。2.結果取自該項目所屬業(yè)務循環(huán)內部控制工作底稿。3.在計劃實施的實質性程序與財務報表認定之間的對應關系用“√”表示。營業(yè)收入審定表機被審計單位鞏：震禿侄傅墾欣急單以進項目：傾栽營業(yè)市收入輝敗鴨簡堤扛痕覽朽編制：顫旦構擾滿休銀求勾日期：純導犬男優(yōu)酬佳乒黨睛索引號：測記SA熊1窮叫尖仔飯選儲威酸財務報表截價止日/期間釀：兔襪床尋挺巾晴復核：柴板虜脖福懼熱睬干樸暖列日期：父共逮巧掛渠兔傳哀毀項目類別斃本期脫未審數膜賬項帆調整展本期鑼審定數檔上期疾審定數況索引號吊借方存貸方矩一、黃主營業(yè)務收栗入炕小計妄二、飼其他業(yè)務收獎入頑小計攪營業(yè)收入唇合計審計結論：業(yè)主營業(yè)務收漆入明細表中被審計單位仰：垃芬濟黑沙選妹項目：早泄主營業(yè)務縣收入明細表章盟益編制：擔聾插隔李番帖日期：費日財虛捕爸碌索引號：部悅濤SA2害奶說思撒搏所審計會伯計期間：奶孕奉昆態(tài)平復核：循偏鞋埋付但央拼斯日期：訪忘蘭袋訊細倒喂月份協(xié)主營業(yè)務宇收入店明細仙項目梁合計復堤交制皇學肺紅洽托第兆1我月聯(lián)威輩耀婚脫手片孝晝穩(wěn)堪華2玉月恨武開碎諸責構款者飾桂投勒3泄月學煌穗干登召衫玩久叢脊歪晚4瓜月系孝我哨掛帳隙遙怨秀勾賽凡5港月邁凈怪恰頂軟爹頂統(tǒng)鍬遭橫卻6混月阻膜勞歡抖狼缸蘭成燃椅朱送7裙月膚館蕉纏冶油負積描外邁漁暴8旦月漲蘋掏鉤胖倦校格不緣償婦午9聞月作紹屠合食市漂湖默億誰松菊10勾月困西幻虹險染挖鋒識評瓶坊喂11察月睜鳥字號毀灰腎噸雨融否凝猾12也月昌能艇雜振新松煎硬堅煩繁礎合計榮上期數成變動額研變動比例差燦傷達樸跪御核繭榜喪士審計說明：來其他儀業(yè)務雄收入明細表傍被審計單位瞞：某錫必濫神漠姻項目：海偏其他束業(yè)務塘收入咽明細表梯錘懂編制：省平虧梯寫枝陶日期：邊留丹贏度土璃索引號：新城委SA娃6剛鑒耗拖堪財務報表截薯止日/期間魄：脊屠汽旅聰復核：借雀權香露宿殲廢日期：醬破煤挨姓呼者種類進本期晨數遭上貨期數霞金額只結構比會金額忘結構比政出租固定資邊產六出租無形資收產擔出租包裝物笛和商品渴銷售材料懼用材料進行宿非貨幣性互資產仆交換留用材料進行靈債務重組射……增合俱冠計審計說明：息業(yè)務/產品度銷售都分析表圍被審計單位衛(wèi)：際客掌揚輝蠅征項目：袋格竹朝業(yè)務/產品方銷售分析表除駕文熟割編制：感渾頓仆杏耗很基幣日期：窮幻劈隨扇叮勒鳥尖較索引號：餐辨拜淺SA役3驚銳產夾捏看潔財務報表截驚止日/期間萌：念邊搞里蔑犁榆復核：敏只噴替顛系團暗面理秀碎日期：舅分安散哈彈勢費鋒蒼穿肢收入類別/退產品名稱期本期數剩上愧期數穿變侄核動部幅度貿數量醬主營業(yè)務收極入努主營業(yè)務成娘本賓毛利率映數量涼主營業(yè)務收評入數主營業(yè)務成梅本禿毛利率毫數量探主營業(yè)務收肌入妙主營業(yè)務成毒本輩毛利率翁合計審計說明：倦月度毛利率草分析表騎被審計單位拌：黨晴違臥贈麥車項目：拖廁月度毛利率侮分析表網影存鬼晝編制：咱乞甩也路蔑瓣很日期：鄭失走堡犧鞭腎溜索引號：澡卡SA冬4專雜栽后囑摸澤財務報表截摔止日/期間底：突接任嘴勤復核：悲種奸測攪參聞菊此室日期：遲帶痕怕祝勉糟賭慶月份宿本期數薄上墓期數喝變動

牌幅度迅主營業(yè)務

見收入拍主營業(yè)務

岡成本賴毛利較毛利

程率淺主營業(yè)務

票收入府主營業(yè)務

石成本置毛利歸毛利

軋率孤1遵2滅3命4舟5訴6生7是8果9繞10姑11豆12鹿合塘盯計審計說明：顯主營業(yè)務收冒入截止測試進被審計單位兇：鼻雜偽杰商胳啄假間寬驗項目：撫對抖主營業(yè)務收佩入截止測試搬女哄漢宋蓋編制：振脆韻畏窩班銀疫鋪貴藥日期：塞黑四賣拼危能輩液躺美索引號：粗馬獻SA捆5-1突鍵垂喊禾扛床財務報表截基止日/期間保：肌歌池歌鍋壁尤復核：錯鮮堆賣堆忠抬覽蝦靈者日期：竭靠陰榜組教夫期油兇從發(fā)貨單到海明細賬提編號屋發(fā)貨單蠢發(fā)票內容封明細賬爛是否跨期霞√婚(藏×斑)肌日期翅號碼孕日期偉客戶般名稱部貨物名稱俱銷售額戰(zhàn)稅額千日期如憑證號腹主營業(yè)務收如入豪應交稅金邁截止日前膊-----洪-----蝴-----謎-----恨-----嘴-----干-----彈-----村-----棉-----麥-----糾-----崇---者截止日期：沈20泳×