會計學(xué)講義第一部分基礎(chǔ)知識篇

一、會計的概概概念釋第四，會計的本質(zhì)是一項經(jīng)濟(jì)管理活動二、會計基本假（111231日止。中期是記記賬本位單位的會計核算應(yīng)作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外的貨幣為主的單位可以選定其中一種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折反映。外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)折算。三、會計信息質(zhì)量要要可靠性是最基本的會計原則相關(guān)性的是對決策有用企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)相互可比企業(yè)應(yīng)當(dāng)按 或者事項的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以或者事項的法形式為依據(jù)要要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后重重難點(diǎn)識四、會計計量屬資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允量資產(chǎn)按照現(xiàn)在相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序中，一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負(fù)債所需五、會計核算基會計核算基礎(chǔ)是指會計確認(rèn)、計量和報告的基礎(chǔ)，包括權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制也稱現(xiàn)金制或現(xiàn)收現(xiàn)付制，它是以款項的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的法凡是本期實(shí)際收到的款項，不論其是否屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入，都作為本期的收入處理；凡本期實(shí)際出的款項，不論其是否屬于本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，都作為本期費(fèi)用處理【專項訓(xùn)練】除了下列哪項，其他均是商業(yè)銀行會計核算的基本前提 持續(xù)經(jīng)營假 B.實(shí)質(zhì)重于形C.會計分期假 D.貨幣計量假商業(yè)銀行對其的計提風(fēng)險準(zhǔn)備金，這體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是 A.重要 D.清晰 C.7月制起訖日 D.4月制起訖日企應(yīng)當(dāng)照或者項的濟(jì)實(shí)進(jìn)行計認(rèn)、量和告，應(yīng)僅以者事的法形為據(jù)這會信質(zhì)要中（ ?？煽?B.相關(guān)C.可比 D.實(shí)質(zhì)重于形根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，某企業(yè)6月份發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)作為本月收入或費(fèi)用核算的是 收到上月銷50000預(yù)付下半年度財產(chǎn)費(fèi)90006000銷售商品一批，價款200000會計對象是指特定主體 全部經(jīng)濟(jì)活 B.銷售過程中的經(jīng)濟(jì)活 D.能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活 C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動才是會計對象對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價值應(yīng)稱 可變現(xiàn)凈 B.重置成C.現(xiàn) D.公允價一、會計要定資產(chǎn)是指由過去的或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源分資產(chǎn)按其流動性的不同可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)（一年或一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)）重重難點(diǎn)識幣 幣 。其他貨是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨，主要包括銀行匯票款、銀行本存款、信用證保證金存款、外存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸缘漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工（定由過去的或事項所形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)分負(fù)債按其流動性不同，分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債非流動負(fù)債（償還期超過一年定（來投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存內(nèi)所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、留存收益和其他綜合收益，重點(diǎn)內(nèi)容如下重重難點(diǎn)識（1）實(shí)收資本：是指企業(yè)按照章程或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本（2）資本公積：是企業(yè)收到投資者出資額超出其資本中所占份額的部分，以及直接入所有者權(quán)益的利得和資本公積包括資本溢價（或股本溢價）和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等（3）留存收益：包括盈余公積和未分配利潤10%資本的50%時可以不再提注：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益為反映企業(yè)財務(wù)狀況的三大會計要定分定分費(fèi)用按照其功能可分為營業(yè)成本和營業(yè)費(fèi)用兩大類。注：收入、費(fèi)用、利潤為反映企業(yè)經(jīng)營成果的三大會計要素基本會計等式（恒等式資產(chǎn)=負(fù)債+收入-費(fèi)用=利注：無論發(fā)生什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會破壞恒等式左右兩邊的平衡關(guān)系資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收【專項訓(xùn)練】下列屬于反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素是 收 B.所有者權(quán)C.費(fèi) D.利以下不屬于企業(yè)收入的是 提供勞務(wù)所獲得的收 B.銷售商品所獲得的 D.違約金收 A.制造費(fèi) B. D.銷售費(fèi) 主營業(yè)務(wù)成 B.營業(yè)稅金及附C. D.銷售費(fèi)企業(yè)計提的應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用應(yīng)計入 A.財務(wù)費(fèi) B. C.銷售費(fèi) D.制造費(fèi)1 A.107萬 B.105萬 C.117萬 引起資產(chǎn)和負(fù)債同時增加的業(yè)務(wù)是 從銀行提取現(xiàn) B.從銀行借款并存入銀C.用銀行存款支付前欠購貨 D.用銀行存款上交稅一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后會引起相關(guān)會計要素的變動。下列會計要素的變動情形中，正確的有 （多選一項資產(chǎn)和一項負(fù)債同時等額增一項負(fù)債和一項所有者權(quán)益同時等額增加D.E.一項負(fù)債增加，另一項負(fù)債等額減少，資產(chǎn)和所有者會計要素是會計對象內(nèi)容的構(gòu)成部分，是會計核算對象的概括分類，其內(nèi)容包括 某企業(yè)資產(chǎn)總額為100萬元，負(fù)債為20萬元，則所有者權(quán)益為 ）萬元 下列關(guān)于收入的說法，不正確的是 ）收入與所有者投入資本有收入會導(dǎo)致勤業(yè)所有者權(quán)益的增收入是企業(yè)在日常活動中形成的經(jīng)濟(jì)利益收入形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入的形式多種多樣，既可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負(fù)債的少以下屬于所有者權(quán)益項目的有 ）。（多選實(shí)收資 B.盈余公C.直接計入所有者權(quán)益的利得和損 D.直接計入當(dāng)期損益的利得和損一、會計科：。按其反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類。會計科目可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類和共同類以下為常用會計科目匯總表2014常用會計科目匯總?cè)?、所有者?quán)益可供金融資用待處產(chǎn)損二、賬含結(jié)方登記減少，則由所采用的記賬方法和所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定。通常我們用“T”形賬戶（亦稱丁字形賬戶左 賬戶名稱（會計科目 右四個金額要素的關(guān)系為：期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少三、借貸記賬對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法，適合分工記賬映。定以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法記賬方左借右貸，這一規(guī)定適用于所有類型的賬記賬規(guī)“有借必有貸，借貸必相借貸記賬法的賬戶的基本結(jié)構(gòu)是左借右貸，但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)決定各類賬戶的結(jié)借 賬戶名稱（會計科目 貸資產(chǎn)資產(chǎn)的增負(fù)債的增費(fèi)用的增負(fù)債的減所有者權(quán)益的增收入的增所有者權(quán)益的減收入的減資產(chǎn)的減費(fèi)用的減成本的增成本的減資產(chǎn)：借加、貸減；余額在負(fù)債：貸加、借減；余額在所有者權(quán)益：貸加、借減；余額在貸成本：借加、貸減；余額在計算期末余額＝期初余額＋本期增加額－本期減少期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生試算平發(fā)生額試算平衡依據(jù)：“有借必有貸，借貸必相等”

試算平衡會計科期初余本期發(fā)生期末余借貸借貸借貸銀行存應(yīng)收賬原材短期借應(yīng)付賬實(shí)收資合四、會計分格第一，按照國際慣例，每一會計分錄都是借方在上，貸方在賬戶的名稱，即會計科目記賬方向的符號，即借方或貸方【專項訓(xùn)練借貸記賬法余額試算平衡法的依據(jù)是 借貸記賬原 B.借貸賬戶結(jié)C.平行關(guān) D.會計等 對于資產(chǎn)類賬戶，下列說法正確的是 （多選借方登記增加數(shù)，貸方登記減少借方本期發(fā)生額一定大于貸方本期發(fā)生采用借貸記賬法時，“借”可以表示 （多選資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減 B.資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增 D.費(fèi)用的減少或收入的增 資產(chǎn)數(shù)額的增加記在借所有者權(quán)益.負(fù)債數(shù)額的增加記在貸方D.成本.費(fèi)用數(shù)額的增加記在貸制造費(fèi)用屬于 ）類賬戶費(fèi) B．損 C．成 D．負(fù)一、會計憑證概會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的證明，也是登記賬簿的依據(jù)。通過填制或取得會一切工作從會計憑證的取得、填制和審核開始按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證二、原始憑為（貨票。可分為通用憑證（例如：火車票、等）和憑證（例如：領(lǐng)料單、工資結(jié)算單等按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分可分為一次憑證（例如：領(lǐng)料單、購貨等、累計憑證（例如：限額領(lǐng)料單）和匯總憑證（例。限額領(lǐng)料單樣限額領(lǐng)領(lǐng)料 發(fā)料倉庫用途 編號材料編材料名規(guī)計量單計劃單領(lǐng)用限全月實(shí)數(shù)金領(lǐng)用日請領(lǐng)數(shù)實(shí)發(fā)數(shù)領(lǐng)料人章發(fā)料人限額結(jié)余數(shù)供應(yīng)部 領(lǐng)料部 倉 的原始憑證，應(yīng)有經(jīng)辦人員和經(jīng)辦單位的簽名或蓋章務(wù)；。用 。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范小寫：金額前要填寫符號“￥“￥”與數(shù)字之間不得留有空白；在金額數(shù)字一律填寫到角、分；無角、分的，寫“00大寫：“““金中文大寫數(shù)字規(guī)范：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬 預(yù)定編號，原始憑證錯誤，加蓋作廢戳記，不得撕毀不得涂改、刮原始憑證記載內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具憑證單位原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的，不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具得。三、記賬憑按記賬憑證的使用范圍可分為記賬憑證和通用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證通用記賬憑證：在業(yè)務(wù)少、憑證不多的小型企業(yè)，為簡化憑證手續(xù)，可以使用通用記賬憑證記賬憑證各項內(nèi)容必須完整記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號（按月一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填，收款憑收款憑貸方總賬科明細(xì)科√金億千百十萬千百十元角分銷售甲商主貸方總賬科明細(xì)科√金億千百十萬千百十元角分銷售甲商主營業(yè)務(wù)收甲產(chǎn)2000000開應(yīng)收稅應(yīng)（銷項稅額340000合￥340000 張財務(wù)主管 記賬 出納 審核 制單付款憑付款憑借方總賬科明細(xì)科√金億千百十萬千百十元角分購入辦公用借方總賬科明細(xì)科√金億千百十萬千百十元角分購入辦公用用辦公50000合￥0000 3張財務(wù)主管 記賬 出納 審核 制單轉(zhuǎn)賬憑轉(zhuǎn)賬憑總科明科√借方金√貸方金億總科明科√借方金√貸方金億千分億分生產(chǎn)車提折制費(fèi)折舊100000生產(chǎn)車提折累折100000合￥10000￥10000張財務(wù)主管 記賬 出納 審核 制單通用記賬憑記賬憑總科明科√借方金√貸方金億總科明科√借方金√貸方金億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分收貨銀存中銀1170000收貨應(yīng)賬B1170000張合￥1￥00財務(wù)主管 記賬 出納 審核 制單四、原始憑證和記賬憑證區(qū)原始憑證是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制的，而記賬憑證則是根據(jù)經(jīng)審核后的原始憑證填的原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)，而記賬憑證則是登記會計賬簿的依五、會計賬簿概設(shè)置和登記賬簿，是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)按用途分為序時賬、分類賬、備查賬賬賬簿分序時賬簿：現(xiàn) 賬、銀行存 賬分類賬簿：總分類賬、明細(xì)備查賬簿：租入固定資產(chǎn)登記簿按外型特征分為訂本賬、活頁賬、卡片賬中公 員用

賬簿分

報名專線：400-6300-訂本賬：總分類賬、現(xiàn)訂本賬：總分類賬、現(xiàn) 賬和銀行存 賬按格式與登記方法分為三欄式、數(shù)量金額式、多欄賬賬簿分三欄式賬：總分類賬、往來款項多欄賬：成本、費(fèi)用類數(shù)量金額式賬總分類賬戶名稱：原材 年憑證號借貸借或余月日4月初余借轉(zhuǎn)材料驗借7545領(lǐng)用材30借45多欄式賬

明細(xì)科目：一車 第120X1月日費(fèi)費(fèi)費(fèi)45（略334844444426460六、賬簿的登記規(guī)則與錯賬更準(zhǔn)確完根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿書寫留注意：特殊記賬用紅色處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員和會計機(jī)構(gòu)結(jié)出余“”金款賬簿記錄發(fā)生錯誤，涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用消除字跡，重新抄寫劃線更適用于結(jié)賬前賬簿有誤，而記賬憑證無誤紅字更七、對賬與結(jié)一般在會計期間終了時，檢查和核對賬證、賬賬、賬實(shí)是否相符，以確保賬簿記錄的正確性賬證核賬賬核對各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額總分類賬簿與所屬明細(xì)分類總分類賬簿與序時賬簿核明細(xì)分類賬簿之間的核賬實(shí)核賬實(shí)核對就是將賬面數(shù)字和實(shí)際的物資、款項進(jìn)行核對金金銀行存款賬賬面余額與銀行的余額是否相符。銀行存款賬的賬面余額，應(yīng)同各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是有關(guān)債權(quán)、明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符【專項訓(xùn)練】甲企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制 銀行存款付款憑 B.現(xiàn)金付款憑C.銀行存款收款憑 D.現(xiàn)金收款憑用大寫表示30010.56元的正確寫法是 A.叁萬零壹拾元零 D.叁萬零拾元分會計憑證按其 ）不同，分為原始憑證和記賬憑證填制的方 B.取得的來 D.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的次 填制的日 B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)C.接受單位的名 D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬方銷售產(chǎn)品50000元，收到一張期限6個月的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)填制的記賬憑證是 收款憑 B.付款憑C.轉(zhuǎn)賬憑 D.匯總憑限額領(lǐng)料單屬于 外來原始憑 B.匯總原始憑C.通用原始憑 D.累計原始憑 ）是會計工作得以開展的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是連接會計憑證與財務(wù)會計報告的中間環(huán)節(jié)，是務(wù)會計報告的基A.B.復(fù)式記C.填制憑D.審核憑8.最適合用于登記存貨的賬簿是A.C.B.D.9.企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票1690元辦公用品，編制記賬憑證時，誤記金額為1960元，并已記賬，應(yīng) A.補(bǔ)充登記270 B.紅字沖銷270C.在憑證中劃線更 D.把錯誤憑證撕掉重一、財務(wù)報表概反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況、某一會計期間經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)報表；利潤表和現(xiàn)金流量表都是動態(tài)報表按編報主體的不同，可以分為個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表二、資產(chǎn)負(fù)債反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，可借以評價企業(yè)的償債能力組成內(nèi)性大小填列的；負(fù)債項目也是按照流動性大小填列的。所有者權(quán)益反映下列項目：實(shí)收資本或股本、資格分為賬戶式和報告式，我國一般采用賬戶編直接根據(jù)總賬科目的余額填根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計算填中公 報名專線：400-6300-應(yīng)付賬款金額=應(yīng)付賬款明細(xì)科目貸方余額+根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額資產(chǎn)負(fù)債企業(yè)名稱：單位：資年初期末負(fù)債及所有者權(quán)年初期末流動資產(chǎn)流動負(fù)債貨短期借短期投應(yīng)付票應(yīng)收票應(yīng)付賬應(yīng)收賬預(yù)收賬減：壞賬準(zhǔn)應(yīng)付工應(yīng)收賬款凈應(yīng)付福利預(yù)付賬其他應(yīng)付其他應(yīng)收應(yīng)交稅存其他應(yīng)交一年內(nèi)到期的長權(quán)投應(yīng)付股其他流動資預(yù)計負(fù)流動資產(chǎn)合一年內(nèi)到期的長負(fù)長期投資長期股權(quán)投流動負(fù)債合長期債權(quán)投長期負(fù)債長期投資合--長期借固定資產(chǎn)應(yīng)付債長期應(yīng)付減：累計折同步應(yīng)付固定資產(chǎn)凈其他長期負(fù)減：固定資產(chǎn)減備長期負(fù)債合--固定資產(chǎn)凈遞延稅項工程物遞延貸在建工負(fù)債合固定資產(chǎn)清固定資產(chǎn)合所有者權(quán)益無形資產(chǎn)及其他產(chǎn)實(shí)收資無形資減：已歸還投--長期待攤費(fèi)實(shí)收資本凈其他長期資資本公無形資產(chǎn)及其他合--盈余公其中：法定公益遞延稅項未分配利-遞延借所有者權(quán)益合資產(chǎn)總負(fù)債及所有者權(quán)合三、利潤反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。通過利潤表，可以分析企業(yè)的獲利能力利潤表的格式有單步式和多步式兩種，我國企業(yè)的利潤表采用多步式利利潤表編企業(yè)可分如下三個步驟編制第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，計算營業(yè)利營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用用－財務(wù)費(fèi)用－產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失凈利潤＝利潤總額－所得稅以下為利潤表表利潤編制單位：年月單位：項本期金上期金一、營業(yè)收減：營業(yè)成營業(yè)稅金及附銷售費(fèi)用財務(wù)費(fèi)資產(chǎn)減值損加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列投資收益（損失以“-”號填列二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列加：營業(yè)外收減：營業(yè)外支三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列減：所得稅費(fèi)四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列四、現(xiàn)金流量現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款和其他貨幣從日3。籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有和事項五、財務(wù)報告附【專項訓(xùn)練】能夠反映商業(yè)銀行一定時期財務(wù)狀況增減變化過程及原因的會計報表是 現(xiàn)金流量 B.資產(chǎn)負(fù)債C.利潤 D.利潤分配財務(wù)會計報表是對會計主體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，是由 ）組成資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量下列有關(guān)現(xiàn)金流量表的說法正確的是 現(xiàn)金流量強(qiáng)調(diào)的是權(quán)利義務(wù)有沒有轉(zhuǎn)一筆業(yè)務(wù)只要產(chǎn)生了現(xiàn)金流動，都需要在現(xiàn)金流量表中下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是 處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金營業(yè)利潤不包括以下哪項內(nèi)容 營業(yè)外收 B.營業(yè)收C.投資收 D.其他業(yè)務(wù)收某企業(yè)2011年2月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，辦公用品支出5210萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為（） 下列項目中不屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有 （多選A.固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)B.現(xiàn)金等價物的支付的現(xiàn)C.長期股權(quán)投資所支付的現(xiàn)D.商品所支付的現(xiàn)財務(wù)報表項目中的數(shù)字其直接來源是 原始憑 B.記賬憑C.明細(xì)賬 D.賬簿記下列報表中 ）是靜態(tài)報表現(xiàn)金流量 B.利潤C(jī).資產(chǎn)負(fù)債 D.資產(chǎn)負(fù)債表和利潤一、財務(wù)分析概的的二、財務(wù)能力分期和短短期償債能力指流動比流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)速動比速動比率是企業(yè)速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率。所謂速動資產(chǎn)，是指流動資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨等后的余額。由于剔除了變現(xiàn)能力較弱且不穩(wěn)定的資產(chǎn)，因此，速動比率速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)其中，速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨-預(yù)付賬款-待攤費(fèi)用-一年內(nèi)到期的非流動資長期償債能力指資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額（2）比債。比率=（負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額權(quán)益乘1+11)利息保障倍數(shù)（已獲利息倍數(shù)其中，息稅前利潤=凈利潤+利息費(fèi)用+所得稅費(fèi)用營運(yùn)能力應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/應(yīng)收賬款平均余）2365應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率高低，周轉(zhuǎn)率高表明：收賬迅速，賬齡較短；資產(chǎn)流動性強(qiáng)，短期償債能力較強(qiáng)；可以減少收賬費(fèi)用和壞賬損失，從而相均存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/存貨平均余總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)銷售收入與資產(chǎn)平均總額的比率。其計算為業(yè)。業(yè)通常體現(xiàn)為企業(yè)收益數(shù)額的大小與水平的高低，衡量指標(biāo)主要有銷售凈利率、資產(chǎn)凈利率、權(quán)益凈利率、市獲利能力是指企業(yè)凈利潤與銷售收入的比率，其計算為銷售凈利率=(凈利潤/銷售收入)×1001資產(chǎn)凈利率=(凈利潤/資產(chǎn)平均余額理解總資產(chǎn)凈利率要注意區(qū)別總資產(chǎn)率，總資產(chǎn)率是企業(yè)一定時期內(nèi)的總額與企業(yè)平均資產(chǎn)總額的比率，反映企業(yè)資產(chǎn)綜合利用效果的指標(biāo)，是衡量企業(yè)利用債權(quán)人和所得。權(quán)益凈利率又叫凈資產(chǎn)收益率，是指企業(yè)一定時期內(nèi)的凈利潤同平均凈資產(chǎn)的比率?？梢苑从惩顿Y者投入企業(yè)的自有資本獲取凈收益的能力，即反映投資與的關(guān)系，因而是評價企的。市盈率是指普通股每價與每股收益的比率，它反映普通股股東愿意為每1元凈利潤支市盈率=每價/每股收=（凈潤先）股通的持續(xù)增長、市場競爭力的增強(qiáng)等。反映企業(yè)發(fā)展能力的主要財務(wù)比率有銷售增長率、資產(chǎn)增長率、股三、財務(wù)趨勢分四、綜合財務(wù)分前面介紹的指標(biāo)分析，通常都是就企業(yè)某一方面的經(jīng)營活動所做的分析，這種分析不足以全面評企業(yè)的總體狀況，為彌補(bǔ)這一不足，有必要將有關(guān)指標(biāo)按其內(nèi)在聯(lián)系結(jié)合起來進(jìn)行綜合分析能能力杜邦財務(wù)分析為凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘=凈利潤/銷售收入×銷售收入/總資產(chǎn)×總資產(chǎn)/所有者權(quán)=資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘凈資產(chǎn)收益率是綜合性最強(qiáng)的財務(wù)指標(biāo)，是企業(yè)綜合財務(wù)分析 銷售凈利率是反映企 能力最重要的指標(biāo)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)營運(yùn)能力最重要權(quán)益乘數(shù)既是反映企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的指標(biāo)，也是反映企業(yè)償債能力的指【專項訓(xùn)練某公2011年度銷售收入為7500萬元，銷售成本為4500萬元，年初存貨為2800貨為2200萬元，則該公司2011年度的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為 ）天 下列各項中，不影響流動比率的業(yè)務(wù)是 A.用現(xiàn)金短期債 B.用現(xiàn)金固定資C.用存貨進(jìn)行對外長期投 D.從銀行取得長期借3.2011年末某公司的財務(wù)數(shù)據(jù)顯示，公司流動負(fù)債60萬元，速動比率2.5，流動比率3.0，銷售成本50萬元，則年末存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為（ 下列財務(wù)比率反映企業(yè)營運(yùn)能力的指標(biāo)是 A.資產(chǎn)負(fù)債 B.流動比C.存貨周轉(zhuǎn) D.資產(chǎn)年末某企業(yè)流動資產(chǎn)總額為2000萬元總資產(chǎn)為8000萬元存貨1000萬元流動負(fù)債500萬元， 6.2011年末某公司的財務(wù)數(shù)據(jù)顯示，公司流動負(fù)債60萬元，速動比率2.5，流動比率3.0，銷售成本50萬元，則年末存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為（ 下列指標(biāo)中，其數(shù)值大小與償債能力大小同方向同變動的是 D.帶息負(fù)債比 流動比 B.存貨周轉(zhuǎn)C.銷售凈利 D.資產(chǎn)負(fù)債某企業(yè)的流動比率為2，速動資產(chǎn)占流動資產(chǎn)的70%，則該企業(yè)的速動比率是 一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)概。誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支支付結(jié)算按照支付工具的特點(diǎn)和組織形式，可以劃分為票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算二、單位銀行結(jié)算賬戶的種單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、存款賬戶、臨時存款賬戶的款賬存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶戶的的現(xiàn)金（三）存款賬存款人擁有的基本建設(shè)、更新改造、特定用途需要專戶管理的等均可在銀行開立戶過2款賬一個基本存款賬戶原則單位只能在銀行開立一個基本存款賬戶，用于日常結(jié)算，不能多頭開立基本存款賬自主選擇銀行開立賬戶原則為存款人原則三、票據(jù)結(jié)算業(yè)票據(jù)的行為包括：出票、背書、承兌、保出票：是票人簽據(jù)并將其交付給收款人的行為承兌：是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為概種支票的種類有現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票和劃線支票四現(xiàn)金支票：是專門制作的用于支取現(xiàn)金的一種支票轉(zhuǎn)賬支票：轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票。劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得提支票的提示付款期限自出票日起10改銀銀行本票的基本2銀行本票一律記名，轉(zhuǎn)賬本票允許背書轉(zhuǎn)本票見票即付，不予掛失，注明現(xiàn)金字樣的本票只能到出票行支取現(xiàn)銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票4.（1）過6（2）商業(yè)承兌匯票到期付款人賬 550票據(jù)的出票日期必須使用中票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理票據(jù)喪失的補(bǔ)救措施有掛失支付、催告和提訟三種委托收款是收款人提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式1000（金，【專項訓(xùn)練下列有關(guān)單位活期存款賬戶的表述中，不正確的是 凡符合條件的單位可申請開立多個基本存款賬一般存款賬戶不能辦理現(xiàn)金通過臨時存款賬戶可以辦理管理和使用基本建設(shè)、更新改造及其他專戶管理時，可向銀行申請開立存款戶主要用于辦理企（事）業(yè)單位日常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，且其工資、等現(xiàn)金的支取只能過此賬戶辦理。該賬戶是 基本存款賬 B.一般存款賬C.臨時存款賬 D.存款賬下列屬于商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的是 A.存款業(yè) B.結(jié)算業(yè) C.業(yè) D.承票據(jù)定，下列哪項不屬于票據(jù)喪失后的補(bǔ)救措施 A.掛失支 B.催 C.提 D.票據(jù)請 自出票日起10日 B.自出票日起20日C.自出票日起30日 D.自出票日起60日出票人簽發(fā)面額為18000元的空頭支票，銀行予以退票、并按票面金額處以 ）元的罰款 以下說法正確的是 支票的出票人是支票的付銀行本票的出票人與付款人是同一人商業(yè)匯票的出票人就是匯票D.銀行匯票的出票人不是銀行匯票的付款一、貨幣幣幣的企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項有個人勞務(wù)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)結(jié)算起點(diǎn)（1000元）銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，其他款項的支付應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（1000元）的應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付3—5便地區(qū)單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定金類現(xiàn) 賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記清查方法：清查庫存現(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法出納在場：庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)時，出納人員必關(guān)；A.原始憑證：“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”是反映庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原庫存現(xiàn)金盤單位名稱 實(shí)存金賬存金實(shí)存與賬存對備盤點(diǎn)后得到的實(shí)現(xiàn)金賬余盤盈（長款盤虧（短款盤點(diǎn)人簽章 出納員簽章先通過“待處產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，分別以下情況處理：或入。清查方法：與銀行“”核對未達(dá)賬項：企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時間的不同，而導(dǎo)致記賬時間的不一致，對于同一項企業(yè)與銀行之間的未達(dá)賬項，有以下四種企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整賬面記錄并非更改賬面記錄，對于銀行已經(jīng)入賬而本單位尚未入賬的未達(dá)賬項不做賬務(wù)處理，應(yīng)在銀行存款余額調(diào)2013年6月30 單位：項金項金銀行存款賬余銀行余加：銀行已收、企業(yè)未加：企業(yè)已收、銀行未減：企業(yè)已付、銀行未（2）（4）調(diào)節(jié)后的存款余調(diào)節(jié)后的存款余銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對賬記錄或?qū)~工具，不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù)，即不能根、?！緦ｍ椨?xùn)練企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務(wù)的會計分錄時應(yīng)當(dāng) 借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科D.借記“材料采購”科目，貸記“其他貨幣”科目下列各項中，通過“其他貨幣”科目核算的是 銀行支票存 B.備用C.銀行承兌匯 D.銀行本票存企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項是 A.銀行匯 C.貨幣D.外埠存 A.賬賬核 B.賬證核 C.賬實(shí)核 D.余額核現(xiàn)金賬應(yīng) ）結(jié)出發(fā)生額和余額，并與庫存現(xiàn)金核對A.每 D.每 A.待處產(chǎn)損 B.庫存現(xiàn) C.其他應(yīng)收 D.某業(yè)在今清中發(fā)庫存金較面余多出200元經(jīng)反核查長款因仍不明經(jīng)準(zhǔn)應(yīng)入（ 科。A.現(xiàn) D.其他應(yīng)付 實(shí)地盤點(diǎn) B.核對C.技術(shù)分析 D.詢證一、存貨的概備或括、、成的的的業(yè)的增值發(fā)出存貨的計價方法包括：個別計價法、先進(jìn)先出法、月末一次平均法、移動平均法等先進(jìn)先出法是指以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用這樣一種存貨實(shí)物流動假設(shè)為前提，對發(fā)的發(fā)月末一次平均加的的。移動平均存貨的數(shù)量，據(jù)以計算平均單位成本，作為在下次進(jìn)貨前計算各次發(fā)出存貨成本依據(jù)的法?！緦ｍ椨?xùn)練某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計算發(fā)出原材料的成本。200991日，甲原材料結(jié)存200克實(shí)際成本300元；97日購入甲350千克，每千克實(shí)際成本310元；921日購入甲 A.145 B.150 C.153 D.155某企業(yè)采用月末一次平均法計算發(fā)出材料成本。2010年3月1日結(jié)存甲原材料200件，單40元；31540035元；320400件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出去甲原材料500件。3月份發(fā)出去甲原材料的成本為（）元。 下列各項，不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動的是 已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收 B.已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商C.已收到材料但尚未收到賬 D.已收到賬單并付款但尚未收到材某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計算發(fā)出去甲原材料的成本，201221日，結(jié)存甲原材料200公斤每公斤實(shí)際成本100元；2月10日購入甲原材料300公斤，每公斤實(shí)際成本110元；2月15日發(fā)出去甲原材料400公斤。2月末，庫存甲原材料的實(shí)際成本為（ 某工業(yè)企業(yè)為一般，2009年10月9日購入材料一批，取得的上注費(fèi)為200元，材料已驗收入庫。則該企業(yè)取得的材料的入賬價值應(yīng)為（ 某企業(yè)采用月末一次平均法計算發(fā)出材料成本。2010年3月1日結(jié)存甲原材料200件，單40元；31540035元；320400件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出去甲原材料500件。3月發(fā)出去甲原材料的成本為（）元。A.18 B.18 C.19 D.20一、固定資產(chǎn)概固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的使用超過一個會計年度”“”固定二、固定資產(chǎn)的取“投資者投入的折舊是指在固定資產(chǎn)的使用內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)傆绊懝潭ㄙY產(chǎn)折舊的因固定資產(chǎn)指固定資產(chǎn)的成本用用固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備指固定資產(chǎn)已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額用已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資未提足折舊提前報廢的固定過去單獨(dú)計價入賬的土更新改造中的經(jīng)營租賃租入的固定資融資租賃租出的固定資注：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，次月計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊可選用的折舊方法包括：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等年限平均法（直年折舊額＝（－預(yù)計凈殘值）÷預(yù)計使用年＝×（1－預(yù)計凈殘值／）÷預(yù)計使用年＝×年折舊工作量產(chǎn)（）量2100%）在固定資產(chǎn)折舊年限到期的前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)的賬面凈值扣除預(yù)計